Đang tải... (xem toàn văn)
a.Đối với tiền gửi ngân hàng là tiền Việt Nam: Khi nhận được chứng từ của Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo. Cuối tháng, chưa[r]
(1)TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG
-
ISO 9001:2015
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN
Sinh viên : Tô Thanh Huyền
(2)TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG -
HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH MTV ĐIỆN LỰC HẢI PHÒNG – ĐIỆN LỰC
LÊ CHÂN
KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN
Sinh viên : Tô Thanh Huyền
Giảng viên hướng dẫn:Ths Hòa Thị Thanh Hương
(3)
1 Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ)
Tìm hiểu lý luận cơng tác vốn tiền doanh nghiệp Tìm hiểu thực tế tổ chức kế toán vốn tiền đơn vị thực tập
Đánh giá ưu khuyết điểm cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng, sở đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt cơng tác hạch tốn kế tốn
2 Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn
Các văn Nhà nước chế độ kế toán liên quan đến tổ chức kế toán vốn tiền
Quy chế, quy định kế tốn – tài doanh nghiệp
Hệ thống sổ sách kế toán liên quan đến tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH MTV Điện Lực Hải Phòng – Điện Lực Lê Chân, sử dụng số liệu năm 2018
3 Địa điểm thực tập tốt nghiệp
Công ty TNHH MTV Điện Lực Hải Phòng – Điện Lực Lê Chân
(4)Người hướng dẫn thứ nhất: Họ tên: Hòa Thị Thanh Hương Học hàm, học vị: Thạc sĩ
Cơ quan công tác: Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng
Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng MTV Điện Lực Hải Phịng – Điện Lực Lê Chân
Người hướng dẫn thứ hai:
Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày tháng năm 2019
Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày tháng năm 2020
Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN
Sinh viên Người hướng dẫn
Tô Thanh Huyền ThS Hòa Thị Thanh Hương
Hải Phòng, ngày tháng năm 2020
Hiệu trưởng
(5)LỜI MỞ ĐẦU
CHƯƠNG : LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP
1.1 Tổng quan chung cơng tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp
1.1.1 Đặc điểm vốn tiền doanh nghiệp
1.1.2 Phân loại vốn tiền doanh nghiệp
1.1.3 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền doanh nghiệp
1.2 Tổ chức công tác kế toán vốn tiền doanh nghiệp
1.2.1 Kế toán tiền mặt quỹ doanh nghiệp
1.2.1.1 Nguyên tắc hạch toán kế toán tiền mặt doanh nghiệp
1.2.1.2 Chứng từ sử dụng kế toán tiền mặt
1.2.1.3 Tài khoản sử dụng kế toán tiền mặt
1.2.1.4 Phương pháp hạch toán tiền mặt
1.2.2.Kế toán tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp :
1.2.2.1 Nguyên tắc hạch toán kế toán tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp:
1.2.2.2 Chứng từ sử dụng kế toán tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp 11
1.2.2.3 Tài khoản sử dụng kế toán tiền gửi ngân hàng 11
1.2.2.4 Phương pháp hạch toán tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp 12
1.2.3 Kế toán tiền chuyển doanh nghiệp 15
1.2.3.1 Nguyên tắc hạch toán tiền chuyển doanh nghiệp 15
1.2.3.2 Chứng từ sử dụng kế toán tiền chuyển: 15
1.2.3.3 Tài khoản sử dụng kế toán tiền chuyển : 15
1.2.3.4 Phương pháp hạch toán kế toán tiền chuyển doanh nghiệp: 16 1.3 Các hình thức ghi sổ kế tốn vốn tiền doanh nghiệp 17
(6)TY TNHH MTV ĐIỆN LỰC HẢI PHÒNG – ĐIỆN LỰC LÊ CHÂN. 24
2.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH MTV Điện Lực Hải Phòng – Điện Lực Lê Chân 24
2.1.1 Khái quát Công ty TNHH MTV Điện Lực Hải Phòng – Điện Lực Lê Chân 24
2.1.2 Q trình phát triển Cơng ty TNHH MTV Điện Lực Hải Phòng – Điện Lực Lê Chân 25
2.1.3 Chức năng, cấu tổ chức máy Công ty TNHH MTV Điện Lực Hải Phòng – Điện Lực Lê Chân 26
2.1.4 Những thuận lợi khó khăn cơng ty trình hoạt động : 27
2.1.5 Đặc điểm cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH MTV Điện Lực Hải Phòng – Điện Lực Lê Chân 28
2.1.5.1 Đặc điểm máy kế tốn cơng ty 28
2.1.5.2 Hình thức ghi sổ kế tốn áp dụng cơng ty 29
2.1.5.3 Chế độ kế tốn sách kế tốn áp dụng Công ty : 31
2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH MTV Điện Lực Hải Phịng – Điện Lực Lê Chân 31
2.2.1 Thực trạng công tác kế tốn vốn tiền mặt Cơng ty TNHH MTV Điện Lực Hải Phòng – Điện Lực Lê Chân 31
2.2.1.1 Chứng từ sử dụng Công ty 31
2.2.1.2 Tài khoản sử dụng Công ty: 33
2.2.1.3 Sổ sách kế tốn sử dụng cơng ty 33
2.2.1.4 Quy trình hạch tốn tiền mặt Cơng ty 33
2.2.1.5 Ví dụ minh họa kế tốn tiền mặt Công ty 34
2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn tiền gửi ngân hàng Cơng ty TNHH MTV Điện Lực Hải Phịng – Điện Lực Lê Chân 46
2.2.1.Chứng từ sử dụng công ty: 46
2.2.2.Tài khoản sử dụng công ty: 46
2.2.3 Sổ sách sử dụng công ty : 46
2.2.4 Quy trình hạch tốn tiền gửi Ngân hàng cơng ty 47
(7)KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH MTV ĐIỆN LỰC
HẢI PHÒNG –ĐIỆN LỰC LÊ CHÂN. 56
3.1.Đánh giá chung cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH MTV Điện lực Hải Phịng – Điện lực Lê Chân 56
3.1.1 Ưu điểm cơng tác kế tốn vốn tiền 56
3.1.2 Hạn chế cơng tác kế tốn vốn tiền : 57
3.2 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH MTV Điện lực Hải Phịng – Điện lực Lê Chân 58
3.2.1.Sự cần thiết phải hồn thiện 58
3.2.2 Mục đích, yêu cầu, phạm vi hoàn thiện 59
3.2.3.Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty TNHH MTV Điện lực Hải Phòng – Điện lực Lê Chân 59
3.2.3.1 Công ty nên sử dụng tài khoản 113 – “ Tiền chuyển” 59
3.2.3.2 Công ty nên tăng cường hình thức tốn khơng dùng tiền mặt 61
3.4.3.3 Công ty nên định kỳ đột xuất thực việc kiểm kê quỹ 62
3.2.3.4 Công ty nên sử dụng phần mềm kế toán 64
KẾT LUẬN 69
(8)LỜI MỞ ĐẦU
Nền kinh tế Nước ta đà phát triển, số lượng công ty doanh nghiệp tăng lên cách nhanh chóng Xu hướng hội nhập kinh tế giới trở thành mục tiêu chung cho nhiều Nước Do đó, nước nhạy bén, linh hoạt, có điều kiện tốt có khả theo kịp tiến độ phát triển kinh tế nhanh chóng hịa nhập, cịn nước hướng tới nội, tự lập bị trì trệ tụt hậu so với giới
Vì vậy, vấn đề quan trọng người làm cơng tác kế tốn nhà quản trị, không dừng lại hiểu biết công việc kinh doanh túy mà phải biết kinh doanh để đạt hiệu cao điều kiện nguồn lực hạn chế Vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành, tồn phát triển, điều kiện để doanh nghiệp hoàn thành nhiệm vụ mục tiêu Do cơng tác kế toán vốn tiền vấn đề mấu chốt cần quan tâm phát huy cho hiệu
Với kiến thức học nhà trường thực tế tìm hiểu tịa đơn vị thực tập em chọn đề tài: "Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH TNHH MTV Điện Lực Hải Phòng – Điện Lực Lê Chân". Chuyên đề thực tập tốt nghiệp gồm chương:
Chương 1: Lí luận chung cơng tác kế toán vốn tiền doanh
nghiệp
Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty TNHH MTV
Điện Lực Hải Phòng – Điện Lực Lê Chân
Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền
Cơng ty MTV Điện Lực Hải Phịng – Điện Lực Lê Chân
Do thời gian thực tập trình độ nghiệp vụ cịn hạn chế nên viết em khơng tránh khỏi nhiều thiếu xót Em kính mong thầy cô bảo, tạo điều kiện thuận lợi để em hồn thiện tốt khóa luận
(9)CHƯƠNG : LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP
1.1 Tổng quan chung công tác kế toán vốn tiền doanh nghiệp
1.1.1 Đặc điểm vốn tiền doanh nghiệp
Vốn tiền phận tài sản ngắn hạn doanh nghiệp tồn hình thái tiền tệ, có tính khoản cao nhất, tồn hình thái giá trị thực chức phương tiện tốn q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vốn tiền tài sản mả doanh nghiệp có sử dụng, tồn trực tiếp hình thức tiền tệ, có tính khoản cao, bao gồm tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng khoản chuyển
Trong trình sản xuất kinh doanh, vốn tiền sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm loại vật tư hàng hóa phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh Đồng thời vốn tiền kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính vậy, vốn tiền đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ hết sức, vốn tiền có tính khoản cao nên đối tượng gian lận sai sót Vì việc sử dụng vốn tiền phải tuân thủ nguyên tắc, chế độ quản lý thống Nhà Nước
1.1.2 Phân loại vốn tiền doanh nghiệp
Vốn tiền doanh nghiệp bao gồm :
Tiền quỹ : gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ, bạc vàng, kim khí quý, đá quý, ngân phiếu giữ két doanh nghiệp để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất
Tiền gửi ngân hàng : tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí, đá quý mà doanh nghiệp gửi tài khoản doanh nghiệp ngân hàng Tiền chuyển : tiền trình vận động để hoàn thành
(10) Tổ chức thực đầy đủ, thống quy định chứng từ, thủ tục hạch toán vốn tiền nhằm thục chức kiểm soát phát kịp thời trường hợp chi tiêu lãng phí
So sánh, đối chiếu kịp thời, thường xuyên số liệu sổ quỹ tiền mặt, sổ kế toán tiền mặt với sổ kiểm kê thực tế nhằm kiểm tra, phát kịp thời trường hợp sai lệch để kiến nghị biện pháp xử lý
1.2 Tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp
1.2.1 Kế toán tiền mặt quỹ doanh nghiệp
1.2.1.1 Nguyên tắc hạch toán kế toán tiền mặt doanh nghiệp
Theo Chương II, Điều 12, khoản Thông tư 200 quy định:
a Đối với tiền mặt tiền Việt Nam : Chỉ phản ánh vào TK 111 “ Tiền mặt” số tiền mặt, thực tế nhập, xuất, tồn quỹ Đối với khoản thu chuyển nộp vào ngân hàng ( khơng qua quỹ tiền mặt doanh nghiệp) không ghi vào bên Nợ TK 111 “ Tiền mặt” mà ghi vào bên Nợ TK 113 “ Tiền chuyển”
Các khoản tiền mặt doanh nghiệp khác cá nhân ký cược, ký quỹ doanh nghiệp quản lý hạch toán loại tài sản tiền doanh nghiệp
Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký người nhận, người giao, người có thẩm quyền cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế toán Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm
Kế tốn tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ tính số tồn quỹ thời điểm
Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế tốn thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch
1.2.1.2 Chứng từ sử dụng kế toán tiền mặt
(11)Sơ đồ 1.1.Quy trình luân chuyển phiếu thu tiền mặt
Phiếu thu kế toán lập thành liên, xé liên giấy than khỏi cuống , ghi đầy đủ nội dung ký tên vào Người lập phiếu, đồng thời Người nộp tiền ký vào Phiếu thu ghi rõ họ tên Sau đó, chuyển cho Kế toán trưởng Giám đốc ký duyệt, chuyển cho Thủ quỹ Sau nhận đủ số tiền, Thủ quỹ ký tên, ghi nhận vào Đã nhận đủ số tiền Thủ quỹ giữ lại liên để ghi nhận vào Sổ quỹ tiền mặt, liên giao cho người nộp tiền Cuối ngày, toàn phiếu thu kèm theo chứng từ gốc chuyển cho kế toán ghi sổ kế toán
(12)xuất quỹ Sau nhận đủ số tiền, người nhận tiền ghi số tiền thực nhận (bằng chữ) vào phiếu chi trước ký ghi rõ họ tên Thủ quỹ giữ lại liên để ghi sổ quỹ, liên giao cho người nhận tiền Cuối ngày, toàn phiếu chi kèm theo chứng từ gốc chuyển cho kế toán ghi sổ kế toán
- Giấy đề nghị toán (Mẫu số: 05 - TT): Dùng để tổng hợp khoản chi kèm theo chứng từ (nếu có) làm thủ tục toán
- Biên lai thu tiền (Mẫu số: 06 - TT): Là giấy biên nhận đơn vị cá nhân thu tiền thu séc người nộp tiền làm để lập phiếu thu, nộp tiền vào quỹ đồng thời để người nộp toán với đơn vị nộp tiền lưu quỹ
1.2.1.3 Tài khoản sử dụng kế toán tiền mặt
TK 111 “Tiền mặt”: Phản ánh số có tình hình thu, chi, tồn quỹ loại tiền mặt quỹ doanh nghiệp
TK 111 bao gồm loại tài khoản cấp 2:
+Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam quỹ tiền mặt
+Tài khoản 1112 - Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, chênh lệch tỷ giá số dư ngoại tệ quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi Đồng Việt Nam
+Tài khoản 1113 – Vàng tiền tệ : Phản ánh tình hình biến đổi giá trị vàng tiền tệ quỹ doanh nghiệp
Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 111 - Tiền mặt :
Số dư đầu kỳ bên nợ : Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ tồn quỹ tiền mặt
Phát sinh bên nợ :
-Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ nhập quỹ
-Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thừa quỹ phát kiểm kê -Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam)
-Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ tăng thời điểm báo cáo Phát sinh bên có :
-Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ xuất quỹ
(13)-Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam)
-Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ giảm thời điểm báo cáo Số dư cuối kỳ bên nợ :
- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ tồn quỹ tiền mặt
1.2.1.4 Phương pháp hạch toán tiền mặt
(14)Sơ đồ 1.3 : Kế toán tổng hợp thu – chi tiền mặt Việt Nam đồng
(15)c Kế toán tổng hợp thu – chi tiền mặt vàng tiền tệ :
(16)1.2.2.Kế toán tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp :
1.2.2.1 Nguyên tắc hạch toán kế toán tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp:
(17)lớn số liệu Ngân hàng) ghi vào bên Có TK 338 “Phải trả, phải nộp khác” (3388) (nếu số liệu kế toán nhỏ số liệu Ngân hàng) Sang tháng sau, tiếp tục kiểm tra, đối chiếu, xác định nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi sổ
Ở đơn vị có tổ chức, phận phụ thuộc khơng tổ chức kế tốn riêng, mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi mở tài khoản toán phù hợp để thuận tiện cho việc giao dịch, toán Kế toán phải mở sổ chi tiết theo loại tiền gửi (đồng Việt Nam, ngoại tệ loại) Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi ngân hàng tài khoản ngân hàng để tiện việc tốn Khoản thấu chi ngân hàng khơng ghi âm tài khoản tiền gửi ngân hàng mà phản ánh tương tự khoản vay ngân hàng
b.Đối với tiền gửi ngân hàng ngoại tệ
Trường hợp gửi tiền vào Ngân hàng ngoại tệ phải quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế tỷ giá giao dịch bình quân gia quyền di động thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh) Trong trường hợp mua ngoại tệ gửi vào Ngân hàng phản ánh theo tỷ giá mua thực tế phải trả
Trường hợp mua ngoại tệ gửi vào ngân hàng phản ánh theo tỷ giá mua phải trả Trường hợp rút tiền gửi ngân hàng ngoại tệ quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá phản ánh sổ sách kế toán TK 1122
Trong giai đoạn sản xuất kinh doanh ( kể hoạt động đầu tư xây dựng doanh nghiệp sản xuất kinh doanh vừa có hoạt động đầu tư xây dựng bản) nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền gửi ngoại tệ có phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đối khoản chênh lệch hạch tốn vào bên có TK 515 “ Doanh thu hoạt động tài chính” ( lãi tỷ giá) vào bên Nợ TK 635 “ Chi phí tài chính” ( Lỗ tỷ giá )
(18)chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh đánh giá lại khoản mục tiền tệ hoạt động đầu tư xây dựng hoạt động sản xuất, kinh doanh
c.Đối với tiền gửi ngân hàng vàng tiền tệ
Vàng tiền tệ phản ánh tài khoản vàng sử dụng với chức cất trữ giá trị, không bao gồm loại vàng phân loại hàng tồn kho sử dụng với mục đích nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm hàng hóa để bán Việc quản lý sử dụng vàng tiền tệ phải thực theo quy định pháp luật hành
1.2.2.2 Chứng từ sử dụng kế toán tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp
- Giấy báo Nợ: Là thông báo ngân hàng ghi giảm cho tài khoản tiền gửi - Giấy báo Có: Là thơng báo ngân hàng ghi tăng cho tài khoản tiền gửi - Bảng kê ngân hàng: Là thông báo ngân hàng tiền gửi hàng ngày ngân hàng doanh nghiệp
- Ủy nhiệm chi: Là phương tiện toán mà người trả tiền lập lệnh toán theo mẫu Ngân hàng quy định, gửi cho ngân hàng nơi mở tài khoản yêu cầu trích số tiền định tài khoản để trả cho người thụ hưởng
- Ủy nhiệm thu: Là giấy ủy nhiệm đòi tiền người thụ hưởng phát hành gửi vào ngân hàng nhờ thu hộ tiền từ người mua hàng hóa dịch vụ
1.2.2.3 Tài khoản sử dụng kế toán tiền gửi ngân hàng
TK 112 “Tiền gửi ngân hàng”: Phản ánh số có tình hình biến động tăng, giảm khoản tiền gửi khơng kỳ hạn Ngân hàng doanh nghiệp
TK 112 bao gồm loại tài khoản cấp 2:
+ TK 1121 - Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền gửi vào, rút gửi Ngân hàng Đồng Việt Nam
+ TK 1122 - Ngoại tệ : Phản ánh số tiền gửi vào, rút gửi Ngân hàng ngoại tệ loại quy đổi Đồng Việt Nam
+ TK 1123 - Vàng tiền tệ: Phản ánh tình hình biến động giá trị vàng tiền tệ doanh nghiệp gửi Ngân hàng thời điểm báo cáo
Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 112 -Tiền gửi ngân hàng:
Số dư đầu kỳ bên nợ : Số tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ gửi Ngân hàng
Phát sinh bên nợ:
(19)-Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ thời điểm báo cáo ( trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam)
-Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ tăng thời điểm báo cáo
Phát sinh bên có: -Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ rút từ Ngân hàng -Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam)
-Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ giảm thời điểm báo cáo
Số dư cuối kỳ bên nợ: Số tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ gửi Ngân hàng
1.2.2.4 Phương pháp hạch toán tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp
a,Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng Việt Nam đồng:
(20)Sơ đồ 1.6 : Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng Việt Nam đồng
b Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng ngoại tệ :
(21)Sơ đồ 1.7 : Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng ngoại tệ
c.Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng vàng tiền tệ:
(22)1.2.3 Kế toán tiền chuyển doanh nghiệp
1.2.3.1 Nguyên tắc hạch toán tiền chuyển doanh nghiệp
Tiền chuyển khoản tiền doanh nghiệp nộp vào Ngân hàng, kho bạc Nhà nước, gửi qua bưu điện để chuyển qua Ngân hàng chưa nhận giấy báo Có, trả cho đơn vị khác hay làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản Ngân hàng để trả cho đơn vị khác chưa nhận giấy báo Nợ hay bảng kê Ngân hàng
1.2.3.2 Chứng từ sử dụng kế toán tiền chuyển:
- Giấy nộp tiền, biên lai thu tiền, phiếu chuyển tiền, số chứng từ liên quan khác…
1.2.3.3 Tài khoản sử dụng kế toán tiền chuyển :
TK 113 “Tiền chuyển”: Bao gồm loại tài khoản cấp 2:
(23) Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 113 -Tiền chuyển :
Số dư đầu kỳ : Khoản tiền chuyển đầu kỳ Phát sinh bên nợ:
-Các khoản tiền mặt séc tiền Việt Nam, ngoại tệ nộp vào ngân hàng gửi bưu điện để chuyển vào ngân hàng chưa nhận giấy báo có
-Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ tiền chuyển cuối kỳ
Phát sinh bên có:
-Số kết chuyển vào TK 112 - “ Tiền gửi ngân hàng” tài khoản có liên quan -Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ tiền chuyển cuối kỳ Số dư cuối kỳ bên nợ: Khoản tiền chuyển cuối kỳ
1.2.3.4 Phương pháp hạch toán kế toán tiền chuyển doanh nghiệp:
(24)1.3 Các hình thức ghi sổ kế tốn vốn tiền doanh nghiệp
Theo chế độ kế toán doanh nghiệp hành theo TT 200/2014 Bộ Tài Chính doanh nghiệp áp dụng hình thức kế tốn sau:
Hình thức kế tốn Nhật ký chung
Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ
Hình thức kế tốn Nhật ký – Chứng từ
Hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ Cái
Hình thức kế tốn máy vi tính
1.3.1 Hình thức ghi sổ kế toán Nhật ký chung
Đặc điểm : Tất nghiệp vụ kinh tế , tài phát sinh phải ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh theo nội dung kinh tế ( định khoản kế tốn) nghiệp vụ Sau lấy số liệu sổ Nhật ký để ghi Sổ theo nghiệp vụ phát sinh :
- Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có - Sổ quỹ tiền mặt, sổ - thẻ kế toán chi tiết
- Nhật ký chung, sổ
Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung:
Ghi chú:
Ghi hàng ngày:
Ghi cuối tháng, định kỳ: Quan hệ đối chiếu, kiểm tra:
(25)Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra đƣợc dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ theo tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ quỹ tiền mặt sổ, thẻ kế tốn chi tiết đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ quỹ tiền mặt sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu Sổ cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp, số liệu ghi Sổ Cái bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài
1.3.2 Hình thức ghi sổ kế toán Chứng từ ghi sổ :
Đặc điểm : Chứng từ ghi sổ lập dựa sở chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn loại, có nội dung kinh tế
(26)Hàng ngày, vào chứng từ kế toán Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ Căn vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau dùng để ghi vào Sổ Cái Các chứng từ kế toán sau làm lập Chứng từ ghi sổ dùng để ghi vào sổ, thẻ kế tốn chi tiết có liên quan Từ sổ, thẻ kế toán chi tiết ghi vào bảng tổng hợp chi tiết Cuối tháng, phải khố sổ tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh tháng sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, Căn vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh Sau đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài
1.3.3 Hình thức ghi sổ kế toán Nhật ký – Chứng từ
Đặc điểm :Tập hợp hệ thống hóa nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có tài khoản kết hợp với việc phân tích nghiệp vụ kinh tế theo tài khoản đối ứng Nợ Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hóa nghiệp vụ theo nội dung kinh tế ( theo tài khoản) Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết sổ kế toán trình ghi chép
(27)Hàng ngày vào chứng từ kế toán kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào Nhật ký - Chứng từ Bảng kê, sổ chi tiết có liên quan Đối với Nhật ký - Chứng từ ghi vào Bảng kê, sổ chi tiết vào số liệu tổng cộng bảng kê, sổ chi tiết, cuối tháng chuyển số liệu vào Nhật ký - Chứng từ
Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu Nhật ký - Chứng từ, kiểm tra, đối chiếu số liệu Nhật ký - Chứng từ với sổ, thẻ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết có liên quan lấy số liệu tổng cộng Nhật ký - Chứng từ ghi trực tiếp vào Sổ
Đối với chứng từ có liên quan đến sổ, thẻ kế toán chi tiết đƣợc ghi trực tiếp vào sổ, thẻ có liên quan Cuối tháng, cộng sổ thẻ kế toán chi tiết vào sổ thẻ kế toán chi tiết để lập Bảng tổng hợp chi tiết theo tài khoản để đối chiếu với Sổ
Số liệu tổng cộng Sổ Cái số tiêu chi tiết Nhật ký - Chứng từ, Bảng kê Bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập báo cáo tài
1.3.4 Hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ Cái
(28)Sơ đồ 1.13 : Trình tự ghi sổ kế tốn vốn tiền theo hình thức Nhật ký – Sổ Cái
Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để ghi vào Sổ Nhật ký - Sổ Cái Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại sau ghi Sổ Nhật ký - Sổ dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan Cuối tháng, sau phản ánh tồn chứng từ kế tốn phát sinh tháng vào sổ Nhật ký - Sổ sổ, thẻ kế toán chi tiết, kế toán tiến hành cộng số liệu cột số phát sinh phần Nhật ký cột Nợ, cột Có tài khoản phần sổ để ghi vào dòng cộng phát sinh cuối tháng Số liệu Nhật ký - Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết sau khóa sổ đƣợc kiểm tra, đối chiếu khớp, sử dụng để lập Báo cáo tài
1.3.5 Hình thức ghi sổ kế tốn máy vi tính
(29)trên Phần mềm kết tốn khơng hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế tốn, phải in đầy đủ sổ kế toán báo cáo tài theo quy định
Hàng ngày, kế tốn vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, xác định tài khoản để nhập liệu vào máy vi tính theo bảng, biểu thiết kế sẵn phần mềm kế toán
Theo quy trình phần mềm kế tốn, thông tin tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Nhật ký - Sổ ) sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan
(30)(31)CHƯƠNG : THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH MTV ĐIỆN LỰC HẢI PHỊNG – ĐIỆN LỰC LÊ CHÂN 2.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty TNHH MTV Điện Lực Hải Phòng – Điện Lực Lê Chân
2.1.1 Khái quát Công ty TNHH MTV Điện Lực Hải Phòng – Điện Lực Lê
Chân
Công ty hoạt động theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0020034211 – 003 ngày 10 tháng năm 2007 Sở kế hoạch đầu tư thành phố Hải Phịng cấp Một số thơng tin cơng ty :
- Tên cơng ty : CƠNG TY TNHH MTV ĐIỆN LỰC HẢI PHÒNG – ĐIỆN
LỰC LÊ CHÂN
- Tên viết tiếng Anh : HAI PHONG POWER COMPANY LIMITED
- Tên viết tắt tiếng Anh : PC HAIPHONG
- Địa : Số 10/119 Trại Lẻ, Phường Kênh Dương, Quận Lê Chân, Thành phố Hải Phòng
- MST : 0200340211-003
- Người đại diện pháp luật : Nguyễn Tuấn Thành - Ngày hoạt động : 10/04/2007
- Giấy phép kinh doanh : 0200340211-003
- Lĩnh vực sản xuất : Sản xuất, truyền tải phân phối điện
Ngành nghề kinh doanh Công ty TNHH MTV Điện Lực Hải Phòng – Điện Lực Lê Chân
Mã ngành Mơ tả Ngành
chính
3510 Sản xuất, truyền tải phân phối điện Y
3314 Sửa chữa thiết bị điện N
4220 Xây dựng cơng trình cơng ích N
4290 Xây dựng cơng trình kỹ thuật dân dụng khác N
(32)Mã ngành Mô tả Ngành chính hàng chuyên doanh
6312 Cổng thông tin N
7110 Hoạt động kiến trúc tư vấn kỹ thuật có liên
quan
N
Cơng ty TNHH MTV Điện Lực Hải Phịng – Điện Lực Lê Chân đơn vị hạch toán độc lập, có tư cách pháp nhân, mở tài khoản ngân hàng nước, sử dụng dấu riêng theo mẫu quy định Nhà nước
Đi vào hoạt động 12 năm với phát triển lên kinh tế đất nước, hịa nhập cơng đổi mới, công ty không ngừng phát triển lên phát triển đất nước đạt kết đáng ghi nhận Công ty hoàn thành kế hoạch đề ra, bảo toàn phát triển nguồn vốn đồng thời mang lại lợi ích cho người lao động Bên cạnh cơng ty khơng ngừng hồn thiện nâng cao chất lượng, số lượng đội ngũ công nhân viên, trang thiết bị máy móc đại đảm bảo cho q trình kinh doanh cơng ty Qua cho thấy phát triển mạnh mẽ, vượt bậc công ty thời gian qua giúp công ty khẳng định vị thế, đứng vững thị trường
2.1.2 Quá trình phát triển Công ty TNHH MTV Điện Lực Hải Phòng – Điện Lực Lê Chân
(33)2.1.3 Chức năng, cấu tổ chức máy Công ty TNHH MTV Điện Lực Hải Phòng – Điện Lực Lê Chân
Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ tổ chức máy Công ty
* Giám Đốc: là người chịu trách nhiệm trực tiếp, toàn diện mặt hoạt động công ty, chịu trách nhiệm thực điều hành công ty theo luật Doanh nghiệp
*Phó Giám đốc : người giúp việc cho giám đốc giải công việc mà giám đốc giao, chịu trách nhiệm trước giám đốc công việc giao kể ủy quyền giám đốc vắng, thường trực giải cơng việc giao, trì giao ban theo lịch trình quy định, chịu trách nhiệm thực theo luật doanh nghiệp
(34)hành quản lý kinh tế, thông tin kinh tế lĩnh vực kinh doanh doanh nghiệp
- Nhiệm vụ:
Tổ chức xếp hợp lý, khoa học tập trung nhân viên thuộc phịng quản lý để hồn thành xuất sắc nhiệm vụ giao công tác kế tốn tài
Báo cáo với Giám Đốc phát sinh tháng cách kịp thời, xác, doanh thu, chi phí, thuế, ngân hàng, công nợ
Ghi chép phản ánh số liệu có tình hình vận động tồn tài sản công ty Giám sát việc sử dụng, bảo quản tài sản công ty, đặc biệt phương tiện vận tải, máy móc thiết bị
Mở sổ sách theo dõi tài sản, lập hồ sơ chứng từ ghi chép, lập báo cáo theo quy định nhà nước, lưu giữ chứng từ cẩn thận, gọn gàng
*Phòng kỹ thuật
Tổng hợp báo cáo định kỳ, báo cáo đột xuất tình hình kỹ thuật vận hành lưới điện
Biên soạn quản lý quy trình, định mức, tiêu chuẩn kỹ thuật Quy trình vận hành nhà máy điện, thiết bị, lưới điện, thao tác xử lý cố,
Tham gia công tác đào tạo, bồi huấn công nhân vận hành đường dây trạm
*Đội thi công
Căn theo dự án Cơng ty bố trí nhân lực phù hợp đảm bảo tiến độ cho cơng trình
2.1.4 Những thuận lợi khó khăn cơng ty trình hoạt động :
* Thuận lợi
- Công ty xác định rõ ràng mục tiêu phát triển, phương hướng, nhiệm vụ hoạt động sản xuất kinh doanh nên có định hướng đắn q t.rình phát triển sản xuất, mở rộng quy mô, ngành nghề…
- Cơng ty có nhiều biện pháp xúc tiến, thâm nhập, không ngừng mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm sản xuất dịch vụ
(35)doanh cao tăng dần qua năm Đồng thời cơng ty ln có kế hoạch phát triển, bồi dưỡng, đào tạo lực, trình độ chun mơn cho cán cơng nhân viên tồn cơng ty
Khó khăn
- Mặc dù tốc độ phát triển nhanh cơng ty cịn gặp phải khó khăn sở vật chất, máy móc thiết bị…
- Chế độ sách nhà nước khơng ổn định: sách thuế, sách đầu tư, tăng vọt giá thị trường …làm cho công ty gặp khơng khó khăn việc đối mặt với biến động việc lựa chọn định đầu tư cho hợp lý hiệu
- Thị trường cạnh tranh ngày gay gắt, địi hỏi cơng ty phải đưa nhiều biện pháp thu hút, tìm kiếm khách hàng, mở rộng thị trường…
2.1.5 Đặc điểm công tác kế tốn Cơng ty TNHH MTV Điện Lực Hải
Phòng – Điện Lực Lê Chân
2.1.5.1 Đặc điểm máy kế tốn cơng ty
Bộ máy kế tốn Cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung, tất cơng tác kế tốn tập hợp Phịng Tài – Kế toán ( Sơ đồ 2.2)
Sơ đồ 2.2 : Cơ cấu máy kế tốn Cơng ty TNHH MTV Điện Lực Hải Phòng – Điện Lực Lê Chân
+ Kế toán trưởng : Là người đứng đầu phận kế toán, phụ trách, đạo chung, có nhiệm vụ tổ chức kiểm tra cơng tác kế tốn đơn vị Đồng thời có nhiệm vụ quan trọng việc thiết kế phương án tự chủ tài chính, đảm bảo khai thác sử dụng hiệu nguồn vốn công ty việc tính tốn
Kế tốn trưởng
Kế toán tổng
(36)khác chuyển đến Đồng thời, lập bảng cân đối tài khoản, báo cáo tài chính, báo cáo khoản tốn với thuế , BHXH, BHYT, KPCĐ ( Hàng tháng, quý , năm….)
+ Kế toán toán :
Ghi chép, phản ánh số liệu biến động khoản vốn tiền, chịu trách nhiệm theo dõi hạch tốn khoản tốn cơng nợ với ngân sách nhà nước, với thành phần kinh tế, cá nhân nội công ty Đồng thời tốn tiền lương cho cơng nhân theo chế độ quy định
Lập báo cáo nội theo dõi công nợ với khách hàng
+ Thủ quỹ : Nhận tiền theo Phiếu thu chi tiền theo Phiếu chi Có trách nhiệm quản lý tiền mặt thay cho Chủ tài khoản, tránh để thất thoát hay thiếu hụt tiền két
2.1.5.2 Hình thức ghi sổ kế tốn áp dụng cơng ty
(37)Ghi :
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 2.3 : Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung Hàng ngày tập hợp chứng từ gốc để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký chung Sau vào số liệu ghi sổ
Chứng từ kế toán
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối số phát sinh
(38)Cuối quý, cộng số liệu sổ lập bảng cân đối số phát sinh sau kiểm tra đối chiếu khớp với số liệu ghi sổ cái, bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập báo cáo tài
2.1.5.3 Chế độ kế tốn sách kế tốn áp dụng Cơng ty :
- Công ty áp dụng chế độ kế tốn ban hành theo thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng Bộ Tài
- Niên độ kế toán ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép sổ kế tốn là: đồng Việt Nam
- Tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ
- Tính giá xuất kho: cơng ty áp dụng phương pháp bình quân gia quyền kỳ
- Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp khấu hao theo đường thẳng
2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty TNHH MTV Điện Lực Hải Phòng – Điện Lực Lê Chân
Tại Cơng ty TNHH MTV Điện lực Hải Phịng – Điện lực Lê Chân khơng có tiền chuyển Do vốn tiền có tiền mặt quỹ tiền gửi ngân hàng
2.2.1 Thực trạng công tác kế tốn vốn tiền mặt Cơng ty TNHH MTV Điện Lực Hải Phòng – Điện Lực Lê Chân
2.2.1.1 Chứng từ sử dụng Công ty
- Phiếu thu ( Mẫu số 01 – TT) - Phiếu chi ( Mẫu số 02 – TT)
- Hóa đơn GTGT
- Giấy đề nghị toán ( Mẫu số 05 – TT) - Giấy đề nghị tạm ứng ( Mẫu số 03 – TT) - Các chứng từ liên quan khác…
Cách lập phiếu thu, phiếu chi :
(39)Sổ quỹ tiền mặt, liên giao cho người nộp tiền Cuối ngày, toàn phiếu thu kèm theo chứng từ gốc chuyển cho kế toán ghi sổ kế toán (Sơ đồ 2.4)
Sơ đồ 2.4 : Sơ đồ quy trình lập phiếu thu
(40)2.2.1.2 Tài khoản sử dụng Công ty:
Tài khoản 111 – “Tiền mặt” : Công ty sử dụng tài khoản để ghi chép nghiệp vụ phản ánh Thu – Chi – Tồn quỹ tiền mặt Đồng Việt Nam
2.2.1.3 Sổ sách kế tốn sử dụng cơng ty
- Sổ quỹ tiền mặt - Sổ Nhật Ký Chung - Sổ Cái TK 111
2.2.1.4 Quy trình hạch tốn tiền mặt Công ty
Hàng ngày nghiệp vụ thu, chi tiền mặt xảy ra, kế toán vào chứng từ kế toán ( phiếu thu, phiếu chi ) để làm ghi sổ Đầu tiên, ghi chép nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung; tiếp đó, vào số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ TK111 Cuối tháng, đối chiếu khớp số liệu ghi Sổ Sổ quỹ tiền mặt, kế toán tiến hành lập Bảng cân đối số phát sinh vào cuối năm Căn Sổ Bảng cân đối số phát sinh lập nên Báo cáo tài
(41)2.2.1.5 Ví dụ minh họa kế tốn tiền mặt Cơng ty
Ví dụ 1: Ngày 12/07/2018, Cơng ty tốn tiền mua dây điện công ty cổ phần dây cáp điện Thượng Đình trả tiền mặt 19.888.000 (bao gồm thuế VAT 10%)
Quy trình hạch tốn chi tiền mặt Công ty TNHH MTV Điện Lực Hải Phịng – Điện Lực Lê Chân trình bày cụ thể sau :
- Căn vào Hóa đơn GTGT số 0012339 (Biểu số 2.1) và PNK 221, kế toán viết phiếu chi số 675 ( Biểu số 2.2 ).
- Căn vào phiếu chi 675, kế toán ghi sổ Nhật ký chung (Biểu số 2.8 ) - Căn vào sổ Nhật ký chung, kế toán phản ánh vào Sổ TK 111 (Biểu số 2.9)
- Từ phiếu chi số 675, thủ quỹ phản ánh vào Sổ quỹ tiền mặt (Biểu số 2.10)
Ví dụ : Ngày 15/07/2018, thu lại khoản tiền tạm ứng thừa Ông Nguyễn Minh Trí mua bảo hộ lao động, số tiền : 8.560.000 VNĐ
Quy trình hạch tốn thu tiền mặt tạm ứng thừa Công ty TNHH MTV Điện Lực Hải Phịng – Điện Lực Lê Chân trình bày cụ thể sau :
- Căn vào Giấy đề nghị tạm ứng số 152 ( Biểu số 2.3), kế toán viết phiếu chi số 679 ( Biểu số 2.4).
- Căn cứvào Hóa đơn GTGT số 00124784 ( Biểu số 2.5) và Giấy đề nghị toán tạm ứng 210 ( Biểu số 2.6 ), kế toán viết phiếu thu số 725
( Biểu số 2.7)
- Căn vào phiếu thu, kế toán ghi sổ Nhật ký chung (Biểu số 2.8) - Căn vào sổ Nhật ký chung, kế toán phản ánh vào Sổ TK 111 (Biểu số 2.9).
(42)Biểu số 2.1. Hóa đơn GTGT số 0012339
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2:Giao cho khách hàng Ngày 12 tháng năm 2018
Mẫu số: 01 GTKT3/001 Ký hiệu: AA/18P
Số: 0012339 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN DÂY VÀ CÁP ĐIỆN THƯỢNG ĐÌNH
Mã số thuế: 0100892628
Địa chỉ: Ngõ 320, Đường Khương Đình, Cụm 3, P.Hạ Đình, Q.Thanh Xuân, Hà Nội Điện thoại:
Số tài khoản: Họ tên người mua hàng: Nguyễn Tuấn Thành
Tên đơn vị: Cơng ty TNHH MTV Điện lực Hải Phịng – Điện Lực Lê Chân Mã số thuế: 0200655652 Địa chỉ: … Số 10/119 Trại Lẻ, Kênh Dương, Lê Chân, Hải Phịng ……… Hình thức tốn: TM ; Số tài khoản:
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C = x
01 Dây điện 16.0 ( x 16mm) m 452 40.000 18.080.000
Cộng tiền hàng: 18.080.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.808.000 Tổng cộng tiền tốn 19.888.000 Số tiền viết chữ: Mười chín triệu tám trăm tám mươi tám nghìn đồng /
Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên)
Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên)
Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra , đối chiếu lập, giao nhận hóa đơn)
(43)Biểu số 2.2 : Phiếu nhập kho 000221 Đơn vị: Công ty TNHH MTV MTV Điện lực Hải Phòng – Điện Lực Lê Chân
Địa chỉ: Số 10/119 Trại Lẻ, Kênh Dương, Lê Chân, Hải Phòng
Mẫu số 01 - VT
(Ban hành theo Thông tư số
200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính)
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 12 tháng 07 năm 2018
Số:…PNK221…
Nợ 152……… Có 111………… - Họ tên người giao hàng : Nguyễn Tuấn Thành
- Theo HĐ GTGT số 0012339 ngày 12 tháng 07 năm 2018 Công Ty Cổ Phần Dây Và Cáp Điện Thượng Đình
- Nhập kho (ngăn lơ): Vật tư…Địa điểm : Số 10/119 Trại Lẻ, Kênh Dương, Lê Chân, Hải Phòng
STT
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật
tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa
Mã số Đơn vị tính
Số lượng
Đơn giá Thành tiền Yêu
cầu
Thực nhập
A B C D
1 Dây điện 16.0
( 1x 16mm) D16 m 452 452 40.000 18.080.000
Cộng x x 452 452 x 18.080.000
- Tổng số tiền (viết chữ): ……Mười tám triệu khơng trăm tám mươi nghìn đồng
- Số chứng từ gốc kèm theo :………
Ngày 12 tháng 07 năm 2018
Người lập phiếu
(Ký, họ tên)
Người giao hàng
(Ký, họ tên)
Thủ kho
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Hoặc phận có nhu cầu
nhập)
(44)Biểu số 2.3: Phiếu chi 678
Đơn vị: Cơng ty TNHH MTV MTV Điện lực Hải Phịng – Điện
Lực Lê Chân
PHIẾU CHI Số: 678
Mẫu số 02-TT
Địa chỉ: Số 10/119 Trại Lẻ, Kênh
Dương, Lê Chân, Hải Phòng Ngày 12 tháng 07 năm 2018 (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC
ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC)
Nợ TK 152: 18.080.000
Nợ TK 133: 1.808.000 Có TK 111: 19.888.000 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Tuấn Thành
Địa chỉ: Phòng kinh doanh
Lý chi: Trả tiền hóa đơn GTGT 0012339 Số tiền: 19.888.000
(Viết chữ): Mười chín triệu tám trăm tám mươi tám ngàn đồng Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Ngày 12 tháng 07 năm 2018
Người lập phiếu
(ký, họ tên)
Người nhận tiền
(ký, họ tên)
Thủ quỹ
(ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(ký, họ tên)
Giám đốc
(ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (Viết chữ): Mười chín triệu tám trăm tám mươi tám ngàn đồng
(45)Biểu số 2.4: Giấy đề nghị tạm ứng
Đơn vị : Công ty TNHH MTV Điện Lực Hải Phòng – Điện Lực Lê Chân
Địa chỉ : Số 10/119 Trại Lẻ, Kênh Dương, Lê Chân, Hải Phòng
Mẫu số: 03 – TT
( Ban hành theo Thông tư 200/2014 – BTC ngày 24/12/2014 Bộ trưởng BTC)
GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG Ngày 13 háng 07 năm 2018
Số 152
Kính gửi : Giám đốc Cơng ty TNHH MTV Điện lực Hải Phòng – Điện lực Lê Chân
Tên tơi : Nguyễn Minh Trí Địa : Phòng kinh doanh
Đề nghị cho tạm ứng số tiền : ….15.000.000….( Viết chữ ) : Mười lăm triệu đồng chẵn
Lý tạm ứng : Tạm ứng mua đồ bảo hộ lao động Thời hạn toán : 20/07/2018……
Giám đốc Kế toán trưởng Phụ trách phận Người đề nghị tạm ứng
(46)Biểu số 2.5 : Phiếu chi số 679
Đơn vị: Công ty TNHH MTV MTV Điện lực Hải Phòng – Điện
Lực Lê Chân
PHIẾU CHI Số: 679
Mẫu số 02-TT Địa chỉ: Số 10/119 Trại Lẻ, Kênh
Dương, Lê Chân, Hải Phòng Ngày 13 tháng 07 năm 2018 (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC
ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC)
Nợ TK 141 : 15.000.000
Có TK 111 : 15.000.000 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Minh Trí
Địa chỉ: Phịng kinh doanh
Lý chi: Tạm ứng mua đồ bảo hộ lao động Số tiền: 15.000.000
(Viết chữ): Mười lăm triệu đồng chẵn Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Ngày 15 tháng 07 năm 2018
Người lập phiếu
(ký, họ tên)
Người nhận tiền
(ký, họ tên)
Thủ quỹ
(ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(ký, họ tên)
Giám đốc
(ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (Viết chữ): Mười lăm triệu đồng chẵn
(47)Biểu số 2.6 : Hóa đơn GTGT 00124784
HỐ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2:Giao cho khách hàng Ngày 13 tháng năm 2018
Mẫu số: 01 GTKT3/001 Ký hiệu: AA/18P
Số: 00124784
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH XNK VÀ THƯƠNG MẠI THÁI TUẤN Mã số thuế: 0201294303
Địa chỉ: 42 Nguyễn Bình Khiêm, Quận Ngơ Quyền, TP Hải Phòng Điện thoại:
Số tài khoản: Họ tên người mua hàng: Nguyễn Minh Trí
Tên đơn vị: Công ty TNHH MTV Điện lực Hải Phòng – Điện Lực Lê Chân Mã số thuế: 0200655652 Địa chỉ: … Số 10/119 Trại Lẻ, Kênh Dương, Lê Chân, Hải Phịng ……… Hình thức tốn: TM ; Số tài khoản:
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị
tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C = x
1 Quần áo bảo hộ lao động Bộ 30 235.000 7.050.000 Nón bảo hộ lao động Cái 30 25.000 750.000
Cộng tiền hàng: 7.800.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 780.000 Tổng cộng tiền toán 8.580.000
Số tiền viết chữ: Tám triệu năm trăm tám mươi nghìn đồng/ Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên)
(48)Biểu 2.7 : Giấy đề nghị toán tạm ứng
Đơn vị : Công ty TNHH MTV Điện Lực Hải
Phòng – Điện Lực Lê Chân
Địa chỉ : Số 10/119 Trại Lẻ, Kênh Dương, Lê
Chân, Hải Phòng
Mẫu số : 04 – TT
( Ban hành theo Thông tư số 200/2014 – BTC ngày 24/12/2014 Bộ trưởng BTC)
GIẤY THANH TOÁN TIỀN TẠM ỨNG Ngày 15 tháng 07 năm 2018
Số : 210 Nợ : 111 Có : 141
Họ tên người đề nghị tốn : Nguyễn Minh Trí
Bộ phận ( Hoặc địa ) : Phòng kinh doanh
Số tiền tạm ứng toán theo bảng :
Diễn giải Số tiền
A
I Số tiền tạm ứng :
1.Số tạm ứng kỳ trước chưa chi hết Số tạm ứng kỳ :
II Số tiền chi :
1 Chứng từ số 00124784 ngày 13/07/2018 II Chênh lệch
1 Số tạm ứng chi không hết ( I – II) Chi số tạm ứng ( II – I )
15.000.000 …… 15.000.000 8.580.000 8.580.000 6.420.000 6.420.000 …
Giám đốc Kế toán trưởng Kế toán toán Người đề nghị toán
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(49)Biểu số 2.8 : Phiếu thu số 735.
Đơn vị: Công ty TNHH MTV MTV Điện lực Hải Phòng – Điện Lực Lê Chân
PHIẾU THU Số: 735
Mẫu số 01-TT
Địa chỉ: Số 10/119 Trại Lẻ, Kênh Dương, Lê Chân, Hải
Phòng
Ngày 15 tháng 07 năm 2018
(Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC)
Nợ TK 111 : 6.420.000
Có TK 141 : 6.420.000 Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Minh Trí
Địa chỉ: Phịng kinh doanh
Lý chi: Tiền thừa tạm ứng mua đồ bảo hộ lao động Số tiền: 6.420.000
(Viết chữ): Sáu triệu bốn trăm hai mươi nghìn đồng chẵn Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Ngày 15 tháng 07 năm 2018
Giám đốc
(ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(ký, họ tên)
Người nộp tiền
(ký, họ tên)
Người lập phiếu
(ký, họ tên)
Thủ quỹ
(ký, họ tên)
(50)Biểu số 2.9 : Trích Sổ Nhật ký chung.
Đơn vị: Công ty TNHH MTV MTV Điện
lực Hải Phòng – Điện Lực Lê Chân
Mẫu số: S03a – DN
( Ban hành theo TT 200/2014/TT – BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC)
Địa chỉ: Số 10/119 Trại Lẻ, Kênh Dương, Lê
Chân, Hải Phòng
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Năm 2018
Đơn vị tính: VNĐ
Chứng từ Diễn giải SHT
K
Số tiền
SH NT Nợ Có
Số trang trước chuyển sang
…… …… ……… …… … ………
10/07 GBN658 PT724
Rút tiền ngân hàng nhập quỹ 111 112
200.000.00
200.000.000
12/07 PC678 HĐ00123 39
Thanh toán tiền mua dây cáp điện 16.0 ( x 16mm) theo HĐ0012339
152 133 111 18.080.000 1.808.000 19.888.000 13/07 PC679 Chi tiền tạm ứng mua đồ bảo hộ lao
động
141 111
15.000.000
15.000.000
13/07 PKT 152 Mua đồ bảo hộ toán 627 1331 141
7.800.000 780.000
8.580.000 15/07 PT735 Thu lại khoản tạm ứng thừa 111
141
6.420.000
6.420.000
16/07 PC684 Chi tiền mua xăng cho phận kinh doanh 6421 1331 111 3.585.000 358.500 3.943.500 ……
Cộng phát sinh 1.675.925.773.179 1.675.925.773.179
Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(ký, ghi họ tên) (ký, ghi họ tên) (ký tên, đóng dấu)
(51)Biểu số 2.10 : Trích Sổ tài khoản 111 Đơn vị: Công ty TNHH MTV MTV Điện lực Hải Phòng – Điện Lực Lê Chân
Mẫu số: S03a – DN
( Ban hành theo TT 200/2014/TT – BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC)
Địa chỉ: Số 10/119 Trại Lẻ, Kênh Dương, Lê Chân, Hải Phòng
SỔ CÁI Tên TK : 111 Số hiệu : 111 Năm : 2018 Đơn vị tính : VNĐ
Chứng từ Diễn giải SHTK Số tiền
SH NT Nợ Có
… … …… … … …
Số dư đầu kỳ T7 2.552.458.789
…… …… ……… …… … ………
PT724 10/07 Rút tiền ngân hàng nhập quỹ 112 200.000.000 PC678 12/07 Thanh toán tiền cho cơng ty CP
Thượng Đình theo HĐ0012339
152;133 19.888.000
PC679 13/07 Chi tiền tạm ứng mua đồ bảo hộ lao động
141 15.000.000
… … … … … ……
PT735 15/07 Thu lại khoản tạm ứng thừa 141 6.420.000 PC684 16/07 Chi tiền mua xăng cho phận kinh
doanh 6421;133 3.943.500
Thanh tốn cước vận chuyển hàng hóa theo HĐ12344
……
Cộng phát sinh T7 2.450.089.778 2.095.471.778
Số dư cuối kỳ T7 2.907.076.789
… … …… … … …
(52)Biểu số 2.11 : Sổ quỹ tiền mặt.
Đơn vị: Cơng ty TNHH MTV MTV Điện lực Hải Phịng – Điện Lực Lê Chân
Mẫu số: S03a – DN
( Ban hành theo TT 200/2014/TT – BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) Địa chỉ: Số 10/119 Trại Lẻ, Kênh Dương, Lê Chân, Hải
Phòng
SỔ QUỸ TIỀN MẶT
Năm 2018 Đơn vị tính : VNĐ
NT NT Số hiệu chứng từ Diễn giải Số tiền
GS CT Thu Chi Thu Chi Tồn
A B C D E 1 2 3
Số dư đầu kỳ T07 2.552.458.789
…… …… ……… … ………
09/07 09/07 PT724 Bình – Trại Lẻ nộp tiền 17.243.100 2.142.137.452 12/07 12/07 PC678 Thanh toán tiền mua dây điện 16.0 ( x 16mm)
theo HĐ117
19.888.000 2.122.249.952 13/07 13/07 PC679 Chi tiền tạm ứng mua đồ bảo hộ lao động 15.000.000 2.107.249.952
… … … … … … … …
15/07 15/07 PT735 Nguyễn Minh Trí thu lại khoản tạm ứng thừa 6.420.000 2.078.641.828 16/07 16/07 PC685 Loan mua văn phòng phẩm 1.943.500 2.076.698.328
……
Cộng phát sinh T07 2.450.089.778 2.095.471.778
Số dư cuối kỳ T07 2.907.076.789
… … … … … … … …
Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(ký, ghi họ tên) (ký, ghi họ tên) (ký tên, đóng dấu)
(53)2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn tiền gửi ngân hàng Cơng ty TNHH MTV Điện Lực Hải Phòng – Điện Lực Lê Chân
Tại Công ty TNHH MTV MTV Điện lực Hải Phòng – Điện Lực Lê Chân
chỉ có tiền gửi ngân hàng Đồng Việt Nam, khơng có tiền gửi ngân hàng ngoại tệ, vàng tiền tệ
Công ty TNHH MTV MTV Điện lực Hải Phòng – Điện Lực Lê Chân có mở số tài khoản ngân hàng giao dịch Ngân hàng Vietcombank
2.2.1.Chứng từ sử dụng công ty:
- Giấy báo nợ (GBN) - Giấy báo có (GBC) - Ủy nhiệm chi (UNC)
Đối với giấy báo có, khách hàng tốn tiền hàng cho cơng ty qua tài khoản ngân hàng ngân hàng thơng báo số tiền mà công ty nhận tài khoản ngân hàng ghi tăng số tiền tài khoản công ty
Đối với giấy báo nợ, cơng ty tốn tiền hàng cho đơn vị khác qua tài khoản ngân hàng ngân hàng thơng báo số tiền mà công ty bị trừ tài khoản ngân hàng ghi giảm số tiền tài khoản công ty
Đối với nghiệp vụ toán UNC, vào hợp đồng kinh tế kí kết cơng ty bên có liên quan, kế tốn trưởng lập UNC UNC lập thành liên gửi đến ngân hàng nơi cơng ty mở TK đó, để yêu cầu trích số tiền đợc ghi UNC tốn cho người thụ huởng, sau ngân hàng gửi lại công ty liên làm sở ghi sổ
Cuối ngày, ngân hàng gửi sổ phụ đến công ty để thông báo số dư TK Khi nhận chứng từ ngân hàng, kế toán phải kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo
Nếu có chênh lệch số liệu sổ kế toán công ty với số liệu chứng từ gốc ngân hàng cơng ty phải thơng báo cho ngân hàng để đối chiếu, xác minh xử lí kịp thời
(54)2.2.4 Quy trình hạch tốn tiền gửi Ngân hàng cơng ty
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, định kỳ
Sơ đồ 2.4 : Sơ đồ quy trình hạch tốn kế tốn tiền gửi ngân hàng Công ty TNHH MTV Điện lực Hải Phòng – Điện lực Lê Chân
2.2.5. Ví dụ minh họa tình hình tăng, giảm tiền gửi ngân hàng
Ví dụ minh họa thu tiền gửi ngân hàng
Ví dụ 3 : Ngày 25/07/2018, Công ty cổ phần Điện Máy Xanh tốn tiền điện cho cơng ty với số tiền : 53.712.560 VNĐ ( bao gồm thuế GTGT 10%) Quy trình hạch tốn thu tiền gửi ngân hàng Cơng ty TNHH MTV Điện Lực Hải Phịng – Điện Lực Lê Chân trình bày cụ thể sau:
- Căn vào Hóa đơn GTGT số 0176445 ( Biểu số 2.11), kế toán yêu cầu khách hàng tốn Sau đó, khách hàng tốn cho công ty qua tài khoản ngân hàng
(55)Ví dụ 4 : Ngày 25/07/2018, Cơng ty mua điều hịa lắp đặt khu văn phịng cơng ty với số tiền : 31.350.000 đ ( bao gồm VAT 10%) tiền gửi ngân hàng Quy trình hạch tốn chi tiền gửi ngân hàng Cơng ty TNHH MTV Điện lực Hải Phòng – Điện lực Lê Chân trình bày cụ thể sau :
(56)Biểu số 2.11 : Hóa đơn GTGT số 0176445
(57)Biểu số 2.12 : Giấy báo có 859
GIẤY BÁO CĨ
Chi nhánh – CN Quận Ngô Quyền Ngày 25/07/2018 Mã GDV : Trần Thị Nhung
Mã KH : 54478 Số GD : 859
Kính gửi : CƠNG TY TNHH MTV ĐIỆN LỰC HẢI PHÒNG – ĐIỆN LỰC LÊ CHÂN
Mã số thuế :0200340211-003
Hôm xin báo ghi CÓ tài khoản khách hàng với nội dung sau :
Số tài khoản ghi Có : 0031000282828 Số tiền số : 53.712.560 VNĐ
Số tiền chữ : Năm mươi ba triệu, bẩy trăm mười hai nghìn năm trăm sáu mươi đồng
(58)Biểu số 2.13 : Hóa đơn GTGT 00014789
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2:Giao cho khách hàng Ngày 25 tháng năm 2018
Mẫu số: 01 GTKT3/001 Ký hiệu: AA/18P
Số: 00014789
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH CƠ ĐIỆN LẠNH TRUNG DŨNG Mã số thuế: 0200444556
Địa chỉ: Số 83 Trần Nguyên Hãn,P Trần Nguyên Hãn, Q.Lê Chân, TP Hải Phòng Điện thoại:
Số tài khoản: Họ tên người mua hàng: Nguyễn Minh Trí
Tên đơn vị: Cơng ty TNHH MTV Điện lực Hải Phòng – Điện Lực Lê Chân Mã số thuế: 0200655652 Địa chỉ: … Số 10/119 Trại Lẻ, Kênh Dương, Lê Chân, Hải Phòng ……… Hình thức tốn: TM ; Số tài khoản:
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị
tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C = x
1 Điều hòa Daikin 18000BTU chiều Cái 23.350.000 20.350.000 Điều hòa Daikin 9000 NTU chiều Cái 11.150.000 8.150.000
Cộng tiền hàng: 28.500.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 2.850.000 Tổng cộng tiền toán 31.350.000 Số tiền viết chữ: Ba mươi mốt triệu ba trăm năm mươi nghìn đồng
Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên)
Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên)
Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra , đối chiếu lập, giao nhận hóa đơn)
(59)(60)Biểu số 2.15 : Giấy báo nợ 685
GIẤY BÁO NỢ
Chi nhánh – CN Quận Ngô Quyền Ngày 27/07/2018 Mã GDV : Lê Khánh Linh
Mã KH : 53321 Số GD : 685
Kính gửi : CƠNG TY TNHH MTV ĐIỆN LỰC HẢI PHÒNG – ĐIỆN LỰC LÊ CHÂN
Mã số thuế : 0200340211-003
Hôm xin báo ghi NỢ tài khoản khách hàng với nội dung sau :
Số tài khoản ghi Có : 0031000282828 Số tiền số : 31.350.000 VNĐ
Số tiền chữ : Ba mươi mốt triệu ba trăm năm mươi nghìn đồng chẵn Nội dung : Mua điều hòa cho văn phòng công ty
Giao dịch viên Kiểm sốt
(61)Biểu số 2.16 : Trích Sổ Nhật ký chung.
Đơn vị: Công ty TNHH MTV MTV Điện
lực Hải Phòng – Điện Lực Lê Chân Mẫu số: S03a – DN
( Ban hành theo TT 200/2014/TT – BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC)
Địa chỉ: Số 10/119 Trại Lẻ, Kênh Dương, Lê
Chân, Hải Phòng
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Năm 2018
Đơn vị tính: VNĐ
Chứng từ Diễn giải SHTK Số tiền
SH NT Nợ Có
Số trang trước chuyển sang
…… …… ……… …… … ………
GBN 682 24/07 Thanh toán tiền nợ cho cơng ty TNHH Hồng Huy
331 112 25.000.000 25.000.000 HĐ017645 GBC859
25/07 Công ty CP Điện Máy Xanh toán tiền điện
112 511 3331 53.712.560 48.829.600 4.882.960 … … … … … …
GBN685 28/07 Mua điều hịa cơng ty TNHH điện lạnh Trung Dũng cho văn
phịng cơng ty
242 133 112 28.500.000 2.850.000 31.350.000 … … … … …… ……
GBN690 30/07 Thanh tốn tiền chi phí tiếp khách 642 112 15.000.000 15.000.000 ……
Cộng phát sinh 1.675.925.773.179 1.675.925.773.179
Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(62)Biểu số 2.17 : Trích sổ TK 112
Đơn vị: Công ty TNHH MTV MTV Điện
lực Hải Phòng – Điện Lực Lê Chân Mẫu số: S03a – DN
( Ban hành theo TT 200/2014/TT – BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC)
Địa chỉ: Số 10/119 Trại Lẻ, Kênh Dương, Lê
Chân, Hải Phòng
SỔ CÁI Tên TK : 112 Số hiệu : 112 Năm : 2018 Đơn vị tính : VNĐ
Chứng từ Diễn giải SHTK Số tiền
SH NT Nợ Có
… … … … … …
Số dư đầu kỳ T7 2.890.758.965
GBN682 10/07 Thanh toán tiền nợ cho cơng ty TNHH Hồng Huy
331 25.000.000
GBC859 25/07 Công ty CP Điện Máy Xanh toán tiện điện
511;3331 53.712.560
… … … … … …
GBN685 27/07 Mua điều hòa công ty TNHH Cơ điện lạnh Trung Dũng cho văn phịng cơng ty
242;133 31.350.000
… … … … … …
GBN690 30/07 Thanh toán tiền chi phi tiêp khách
15.000.000
Cộng phát sinh T07 2.543.789.521 1.784.985.752
Số dư cuối kỳ T07 3.649.562.734
… … … … … …
Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(ký, ghi họ tên) (ký, ghi họ tên) (ký tên, đóng dấu)
(63)CHƯƠNG : MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH MTV
ĐIỆN LỰC HẢI PHÒNG –ĐIỆN LỰC LÊ CHÂN
3.1.Đánh giá chung cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty TNHH MTV Điện lực Hải Phòng – Điện lực Lê Chân
Cơng ty TNHH MTV Điện lực Hải Phịng – Điện lực Lê Chân hoạt động lĩnh vực sản xuất kinh doanh dịch vụ điện lực qua nhiều năm hình thành, phát triển với phấn đấu vươn lên không ngừng nghỉ, công ty chứng minh vị thị trường Khi thành lập cơng ty đứng trước nhiều khó khăn thách thức việc hoàn thành tiêu, bên cạnh bối cảnh có nhiều thay đổi nhân sự, mơ hình cấu tổ chức cấp mơ hình tổ chức sản xuất kinh doanh với nỗ lực không ngừng cán bộ, công nhân viên cơng ty cơng ty đạt thành tựu đáng kể
Để đạt thành tựu phải kể đến công sức lao động cán công nhân viên tồn cơng ty nói chung đặc biệt Phịng Tài – Kế tốn nói riêng đóng vai trò quan trọng thành tựu chung mà cơng ty đạt thời gian qua Nhìn chung máy kế toán tổ chức phù hợp với yêu cầu quản lý công ty, thực hiệu công việc nhiệm vụ giao
Qua thời gian thực tập Công ty TNHH MTV Điện lực Hải Phòng – Điện lực Lê Chân, em nhận thấy tổ chức cơng tác kế tốn nói chung tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty có kết sau :
3.1.1 Ưu điểm cơng tác kế tốn vốn tiền
(64) Về cơng tác kế tốn : Cơng ty áp dụng theo hình thức Nhật ký chung Đây hình thức phù hợp với loại hình hoạt động kinh doanh cơng ty Hình thức hạn chế lượng sổ sách cồng kềnh, kiểm soát hoạt động kinh doanh cách thuận lợi dễ dàng, cung cấp thông tin kịp thời, thuận tiện cho cơng việc Về máy kế tốn : Mỗi kế tốn viên phân cơng cơng việc rõ ràng Trình độ tay nghề kế tốn khơng ngừng nâng cao, đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn, biết vận dụng phương pháp hạch toán phù hợp với thực tế phát sinh đồng thời giảm khối lượng cơng việc ghi chép để đạt hiệu cao Mỗi nhân viên kế tốn sử dụng máy tính nên cơng việc kế tốn thực nhanh chóng số liệu ln xác.Được tổ chức theo hình thức tập trung, nghiệp vụ phát sinh gửi phịng kế tốn để kiểm tra , đối chiếu xử lý Các chứng từ tập trung quản lý chặt chẽ nên khó xảy mát, thất lạc
Công ty tạo lên mơ hình quản lý hạch tốn khoa học, phù hợp với yêu cầu kinh tế thị trường, máy quản lý hoạt động cách nhịp nhàng, giúp cho Giám đốc công ty điều hành cách có hiệu
Cơng ty có đội ngũ kế tốn giàu kinh nghiệm, trình độ, nhiệt tình công việc nhạy bén việc xử lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh tổng hợp thơng tin kế tốn Tử việc hạch tốn ban đầu đến việc kiểm tra chứng từ tiến hành cách cẩn thận, đảm bảo số liệu phản ánh trung thực, hợp lý, rõ ràng dễ hiểu
Các phần hành kế tốn phân cơng tương đối rõ ràng khoa học cho kế tốn viên, có phối kết hợp chặt chẽ đồng phần hành với nhau, đảm bảo tính thống phạm vi, phương pháp tính tốn, ghi chép Sự phân nhiệm rõ ràng cho người tạo ăn khớp nhịp nhàng, cung cấp số liệu cụ thể, chi tiết, xác tổng hợp cho cách đầy đủ kịp thời nhằm thực cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng
3.1.2 Hạn chế cơng tác kế tốn vốn tiền :
(65)Trong qua trình giao dịch đơi lúc thủ tục tốn thực cơng ty chưa nhận giấy báo Có, giấy báo Nợ hay kê ngân hàng, mà công ty lại không sử dụng TK 113 – Tiền chuyển để theo dõi nên ảnh hưởng đến báo cáo tài vào cuối kỳ kế tốn hàng tháng hay năm
Cơng ty cịn áp dụng hình thức trả lương cho cán cơng nhân viên tiền mặt theo mơ hình cũ Việc chuyển từ hình thức tốn phổ biến dùng tiền mặt sang tốn khơng dùng tiền mặt yếu tố quan trọng cho phát triển kinh tế, giúp quan quản lý kiểm soát hoạt động chi tiêu quan nhà nước, doanh nghiệp cá nhân Trong lương CBCNV tốn nhanh chóng, xác, khơng xảy nhầm lẫn, thủ tục hành chính, giấy tờ liên quan giảm thiểu cách đáng kể, tiết kiệm thời gian làm việc phận tài vụ, thủ quỹ
Hiện nay, Cơng ty TNHH MTV Điện lực Hải Phịng – Điện lực Lê Chân chưa sử dụng phần mềm kế toán để phục vụ cơng tác kế tốn nên chưa phát huy hết vai trị máy tính cơng tác hạch toán kế toán, chưa tiết kiệm thời gian lao động nhân viên kế tốn
Cơng ty chưa sát kiểm kê quỹ tiền mặt lập bảng kiểm kê quỹ Việc theo dõi đối chiếu số tiền thực tế có quỹ với sổ quỹ không làm thường xuyên ảnh hưởng đến việc quản lý tiền mặt công ty
3.2 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH MTV Điện lực Hải Phòng – Điện lực Lê Chân.
3.2.1.Sự cần thiết phải hoàn thiện
(66)3.2.2 Mục đích, u cầu, phạm vi hồn thiện
Điều quan trọng doanh nghiệp yếu tố thơng tin chế quản lý có ảnh hưởng lớn tới tổ chức cơng tác kế tốn Chính vậy, cần phải thấy đưiợc đặc trưng kinh tế thị trường tác động nhân tố khác tới việc cơng tác kế tốn, để tìm biện pháp nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn, đáp ứng yêu cầu quản lý doanh nghiệp đặt Muốn vậy, việc hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng cần phải tn thủ theo yêu cầu:
-Phải tuân thủ chế độ tài ,chế độ kế tốn hành - Phải phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty
- Phải đáp ứng việc cung cấp thơng tin kịp thời, xác
- Tổ chức cơng tác kế tốn phải đảm bảo ngun tắc tiết kiệm, hiệu
3.2.3.Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty TNHH MTV Điện lực Hải Phòng – Điện lực Lê Chân
Sau thời gian tìm hiểu với bảo nhiệt tình thầy cán cơng ty phần hành kế tốn nói chung sâu vào nghiên cứu tình hình thực tế tổ chức kế tốn vốn tiền cơng ty Em hi vọng đóng góp phần cơng sức nhỏ bé nhằm hồn thiện cơng tác kế toán vốn tiền Sau đây, em xin phép đưa vài kiến nghị nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH MTV Điện lực Hải Phòng – Điện lực Lê Chân
3.2.3.1 Công ty nên sử dụng tài khoản 113 – “ Tiền chuyển”
(67)cáo tài khơng xác gặp khó khăn xác nhận số dư cơng nợ với khách hàng có kiểm tốn.Vì vậy, cơng ty nên đưa tài khỏan vào hạch toán kế tốn vốn tiền để đảm bảo tính xác, cập nhật tiền
Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 113 “ Tiền chuyển” Phát sinh bên Nợ :
Các khoản tiền mặt séc tiền Việt Nam, ngoại tệ nộp vào ngân hàng gửi bưu điện để chuyển vào ngân hàng chưa nhận giấy báo Có
Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ tiền chuyển cuối kỳ
Phát sinh bên Có :
Số kết chuyển vào TK 112 – “Tiền gửi ngân hàng” tài khoản có liên quan
Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ tiền chuyển cuối kỳ
Số dư bên Nợ : Khoản tiền chuyển cuối kỳ
(68)Sơ đồ 3.1 : Kế toán tổng hợp thu – chi tiền chuyển
3.2.3.2 Công ty nên tăng cường hình thức tốn khơng dùng tiền mặt
(69)3.4.3.3 Công ty nên định kỳ đột xuất thực việc kiểm kê quỹ
Nhằm mục đích quản lý chặt chẽ tiền mặt quỹ công ty cần tiến hành việc kiểm kê định kỳ đột xuất Khi tiến hành kiểm kê quỹ phải lập Ban kiểm kê thủ quỹ kế toán tiền mặt thành viên Trước kiểm kê quỹ, thủ quỹ phải ghi sổ quỹ tất phiếu thu – chi tính số dư tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê Mọi khoản chênh lệch quỹ phải báo cáo Giám đốc xem xét giải Việc kiểm kê quỹ tiến hành định kỳ vào cuối tháng, cuối quý, cuối năm cần thiết kiểm kê đột xuất bàn giao quỹ Biên kiểm kê phải ghi rõ số lượng loại tiền thời điểm kiểm kê Biên kiểm kê quỹ bao gồm:
Một lưu quỹ
Một kế toán quỹ tiền mặt kế toán toán
(70)(71)Thực tế tiến hành kiểm kê quỹ xảy trường hợp thừa, thiếu tiền so với sổ sách Trong trường hợp cơng ty xử lý sau:
Trường hợp phát thừa kiểm kê: Căn vào biên kiểm kê :
+ Nếu chưa xác định nguyên nhân phải chờ xử lý, vào giá trị khoản tiền thừa :
Nợ TK 111
Có TK 3381 – Phải trả, phải nộp khác + Khi có định xử lý tiền thừa : Nợ TK 338
Có TK 711
Trường hợp phát thiếu kiểm kê : Căn vào biên kiểm kê :
Nợ TK 1381 : Có TK 111
+ Khi có định xử lý khoản tiền thiếu (không xác định nguyên nhân), vào định :
Nợ TK 1388 – Phải thu khác (Phải thu tiền bồi thường người phạm lỗi) Nợ TK 111, 112 – Thu tiền bồi thường người phạm lỗi
Nợ TK 334 – Phải trả người lao động (Nếu trừ vào tiền lương người phạm lỗi)
Có TK 1381 – Tài sản thiếu chờ xử lý
3.2.3.4 Công ty nên sử dụng phần mềm kế toán
(72)từng công nhân viên công ty, điều tiền đề thuận lợi để phát triển, áp dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác hạch tốn giúp giảm thiểu sai sót đến mức thấp sai sót xảy ra, tiết kiệm thời gian công sức cho công nhân viên
Hiện nay, thị trường có nhiều phần mềm kế tốn phù hợp với mơ hình kinh doanh cơng ty mà cơng ty tham khảo : MISA, SMART, LINKQ…
Phần mềm kế toán MISA : Đây phần mềm kế toán nâng cấp với nhiều tính tiện dụng so với phần mềm kế toán cũ Ưu điểm :
Giao diện đẹp, đơn giản, dễ sử dụng, triển khai dễ dàng, nhanh chóng
Giá hợp lý giúp doanh nghiệp tiết kiệm chi phí đầu tư
Hệ thống báo cáo đa dạng, đáp ứng nhu cầu quản lý đơn vị; Bổ sung phân hệ Thủ quỹ, Thủ kho giúp tiết kiệm 90% thời gian, công sức cho thủ quỹ, thủ kho
Các liệu tính tốn MISA đảm bảo độ xác, phần trăm xảy sai sót tương đối thấp
Tính bảo mật cao
Dự báo dòng tiền tương lai giúp doanh nghiệp tối ưu vòng quay vốn
Tăng tốc độ xử lý liệu, xem sổ sách, báo cáo nhập liệu nhanh gấp lần
Nhược điểm :
Địi hỏi máy tính cài đặt có cấu hình máy tương đối cao, bạn sử dụng máy yếu chương trình chạy chậm
Tốc độ xử lý liệu chậm đặc biệt cập nhật giá xuất bảo trì liệu hệ thống
Phân hệ tính giá thành sản phẩm chưa nhà sản xuất ý phát triển
(73)Hình 3.1 : Giao diện phần mềm kế toán MISA
Phần mềm kế toán SMART : Phần mềm hợp với doanh nghiệp xây dựng, sản xuất, thương mại, dịch vụ, XNK,… phần mềm kế tốn SMART cịn hỗ trợ cho cá nhân làm dịch vụ kế tốn với tính sử dụng nhiều công ty phần mềm, công ty Database độc lập không hạn chế
Ưu điểm :
Phần mềm kế toán đơn giản, dễ sử dụng, thao tác
Cài máy làm nhiều công ty Số lượng công ty không giới hạn
Sao lưu liệu tự động, không sợ virus làm hư data
Tính giá thành theo nhiều phương pháp : Tính giá thành theo định mức, theo tỷ lệ, theo cơng trình, theo nhiều giai đoạn
(74) Công nghệ lọc liệu thông minh, xử lý nhanh, tốn tài nguyên máy
Nhược điểm :
Địi hỏi máy tính cài đặt có cấu hình máy tương đối cao, bạn sử dụng máy yếu chương trình chạy chậm
Giao diện phối màu chưa đẹp
Cơng ty bán phần mềm theo phiên bản, có tính phí cập nhật sau năm
Nếu q trình sử dụng bạn gặp khó khăn hay lỗi liên hệ bên hỗ trợ Smart để hướng dẫn sửa lỗi
Nhà sản xuất cam kết hồn tiền khơng đáp ứng tư vấn cho khách hàng
Hình 3.2 : Giao diện phần mềm kế tốn Smart
Phần mềm kế toán LinkQ : Phần mềm kế toán LinkQ phần mềm đƣợc xây dựng cơng cụ lập trình tiên tiến C#.NET, sở liệu SLQ Server tích hợp Font chuẩn Unicode
(75) Mơ hình cấp liệu cho phép tập hợp quản lý theo sơ đồ Tổng công ty – công ty thành viên- chi nhánh
Tính linh động, dễ chỉnh sửa: cho phép người dùng khai báo thêm trường thông tin để theo dõi
Theo dõi hạch toán song song nhiều loại tiền tệ
Cho phép làm việc nhiều cửa sổ thời điểm, di chuyển nhanh đến danh mục hay chứng từ nhiều phân hệ khác Giao diện báo cáo tiếng Việt, tiếng Anh, tiếng Hoa ngôn ngữ
khác người dùng tự định nghĩa
Kết xuất liệu office dễ dàng, kết xuất trực tiếp qua HTTK, iHTKK, TaxOnline
Tích hợp nhiều hệ điều hành như: Winxp, Vista, Win
Có thể kết nối liệu từ xa (trường hợp bán hàng có showroom, chi nhánh, cơng ty )
Hình 3.3 : Giao diện phần mềm kế toán LinkQ
(76)KẾT LUẬN
Khóa luận: “Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Công ty TNHH MTV Điện lực Hải Phòng – Điện lực Lê Chân” đề cập vấn đề lý luận thực tiễn sau:
Về mặt lý luận: Đưa vấn đề tổng quan vốn tiền doanh nghiệp, nhiệm vụ kế toán vốn tiền doanh nghiệp theo Thông tƣ 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ tài chính, hình thức ghi sổ doanh nghiệp
Về mặt thực tiễn:
Phản ánh thực trạng tổ chức hạch toán kế toán vốn tiền Công ty TNHH MTV Điện lực Hải Phòng – Điện lực Lê Chân với tài liệu số liệu năm 2018
Đưa số kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH MTV Điện lực Hải Phòng – Điện lực Lê Chân :
- Công ty nên sử dụng tài khoản 113 - Tiền chuyển
- Công ty nên tăng cường hình thức tốn khơng dùng tiền mặt - Công ty nên thực kiểm kê quỹ tiền mặt
- Công ty nên sử dụng phần mềm kế toán Misa
(77)TÀI LIỆU THAM KHẢO
1.Bộ Tài (2014),Chế độ kế tốn doanh nghiệp Hệ thống tài khoản kế toán,Nhà xuất Tài
2.Bộ Tài (2014),Chế độ kế tốn doanh nghiệp Báo cáo tài ,chứng từ,sổ sách kế toán sơ đồ kế toán ,Nhà xuất bả Tài
3.Thơng tư 200/2014/TT-BTC (2014),Hướng dẫn Chế độ Kế tốn Doanh nghiệp,Bộ Tài
4.Cơng ty TNHH MTV Điện lực Hải Phịng-Điện lực Lê Chân,Sổ sách kế tốn Cơng ty
phần mềm kế toán