Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Doanh nghiệp tư nhân du lịch Vịnh Xanh

 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ: là toàn bộ số tiền doanh nghiệp thu được và sẽ thu được từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu như bán[r]

(1)

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG -

ISO 9001:2015

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

Sinh viên : Bùi Thị Thu Hiền

Giảng viên hướng dẫn: ThS Ninh Thị Thùy Trang

(2)

-

HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI

DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN DU LỊCH VỊNH XANH

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TỐN

Sinh viên : Bùi Thị Thu Hiền

Giảng viên hướng dẫn: ThS Ninh Thị Thùy Trang

(3)

-

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP

Sinh viên: Bùi Thị Thu Hiền Mã SV: 1412401236

Lớp: QT1803K Ngành: Kế toán – Kiểm tốn Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định

(4)

1 Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ)

- Tìm hiểu lý luận cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp

- Tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Doanh nghiệp tư nhân du lịch Vịnh Xanh

- Đánh giá ưu, khuyết điểm tổ chức cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng làm sở để đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt cơng tác hạch tốn kế toán

2 Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn

- Sử dụng số liệu kế tốn năm 2016 phục vụ cho cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Doanh nghiệp tư nhân du lịch Vịnh Xanh

3 Địa điểm thực tập tốt nghiệp

- Doanh nghiệp tư nhân du lịch Vịnh Xanh

(5)

Người hướng dẫn thứ nhất: Họ tên: Ninh Thị Thùy Trang Học hàm, học vị: Thạc sĩ

Cơ quan công tác: Trường Đại học Dân lập Hải Phịng

Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Doanh nghiệp tư nhân du lịch Vịnh Xanh

Người hướng dẫn thứ hai:

Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn:

Đề tài tốt nghiệp giao ngày tháng năm

Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày tháng năm

Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN

Sinh viên Người hướng dẫn

Bùi Thị Thu Hiền ThS Ninh Thị Thùy Trang

Hải Phòng, ngày tháng năm 2018 Hiệu trưởng

(6)

LỜI MỞ ĐẦU

CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ, VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP

1.1 Nội dung tiêu liên quan đến doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp

1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu:

1.3 Nguyên tắc kế toán doanh thu

1.4 Nhiệm vụ kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh

1.5 Nội dung kế tốn doanh thu, chi phí hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ

1.5.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ:

1.5.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 10

1.5.3 Kế toán giá vốn hàng bán: 14

1.5.4 Kế tốn chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp: 18

1.5.4.1 Kế tốn chi phí bán hàng 18

1.5.4.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp: 19

1.6 Nội dung kế tốn doanh thu, chi phí kết hoạt động tài 22

1.7 Nội dung kế tốn thu nhập, chi phí hoạt động khác 25

1.8 Tổng hợp doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh toàn doanh nghiệp 28

1.9 Đặc điểm kế tốn doanh thu, chi phí kết hoạt động kinh doanh theo hình thức kế tốn 31

CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN DU LỊCH VỊNH XANH 36

2.1 Khái quát chung Doanh nghiệp tư nhân du lịch Vịnh Xanh 36

2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Doanh nghiệp tư nhân du lịch Vịnh Xanh 36

2.1.2 Đối tượng kỳ hạch toán doanh thu, chi phí, kết kinh doanh Doanh nghiệp tư nhân du lịch Vịnh Xanh 37

(7)

Doanh nghiệp tư nhân du lịch Vịnh Xanh 40

2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí Doanh nghiệp tư nhân du lịch Vịnh Xanh 44

2.2.1 Nội dung kế toán doanh thu, chi phí hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh nghiệp tư nhân du lịch Vịnh Xanh 44

2.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 44

2.2.1.2 Nội dung hạch toán kế toán giá vốn hàng bán doanh nghiệp tư nhân du lịch Vịnh Xanh 52

2.2.1.3 Kế tốn chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp 56

2.2.2 Nội dung kế tốn doanh thu, chi phí hoạt động tài Doanh nghiệp tư nhân du lịch Vịnh Xanh 65

2.2.3 Nội dung kế toán doanh thu khác, chi phí khác hoạt Doanh nghiêp tư nhân du lịch Vịnh Xanh 69

2.2.4 Tổng hợp doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Doanh nghiệp tư nhân du lịch Vịnh Xanh 69

CHƯƠNG MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN DU LỊCH VỊNH XANH 80

3.1 Đánh giá thực trạng công tác kế tốn nói chung kế tốn doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh nói riêng Doanh nghiệp tư nhân du lịch Vịnh Xanh 80

3.1.1 Ưu điểm 80

3.1.2 Hạn chế 81

3.1.2.1 Về ứng dụng phần mềm kế toán 81

3.1.2.2 Về công tác theo dõi chi tiết doanh thu giá vốn hàng bán 81

3.2 Tính tất yếu phải hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 81

3.3 Yêu cầu phương hướng hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh 81

3.4 Nội dung hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp tư nhân du lịch Vịnh Xanh 82

3.4.1 Kiến nghị 1: Về việc đưa phần mềm kế tốn vào cơng tác kế tốn 82

(8)

doanh nghiệp 87

3.5 Điều kiện để thực giải pháp hoàn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp tư nhân du lịch Vịnh Xanh 88

3.5.1 Về phía Nhà nước 88

3.5.2 Về phía doanh nghiệp 88

KẾT LUẬN 89

(9)

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ trình tự hạch toán Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ trình tự hạch toán khoản giảm trừ doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 13

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ trình tự hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên 17

Sơ đồ 1.4: Sơ đồ trình tự hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ 18

Sơ đồ 1.5: Sơ đồ trình tự hạch tốn chi phí bán hàng, quản lý doanh nghiệp 21

Sơ đồ 1.6: Sơ đồ trình tự hạch tốn doanh thu hoạt động tài 23

Sơ đồ 1.7: Sơ đồ trình tự hạch tốn chi phí tài 24

Sơ đồ 1.8: Sơ đồ trình tự hạch tốn thu nhập hoạt động khác 26

Sơ đồ 1.9: Sơ đồ trình tự hạch tốn chi phí hoạt động khác 27

Sơ đồ 1.10: Sơ đồ trình tự hạch tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh tồn doanh nghiệp 30

Sơ đồ 1.11: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn doanh thu - chi phí xác định kết kinh doanh theo hình thức kế toán Nhật ký chung 31

Sơ đồ 1.12: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn doanh thu - chi phí xác định kết kinh doanh theo hình thức kế tốn Nhật ký Sổ 32

Sơ đồ 1.13: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn doanh thu - chi phí xác định kết kinh doanh theo hình thức kế toán Nhật ký chứng từ 33

Sơ đồ 1.14: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn doanh thu - chi phí xác định kết kinh doanh theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ 34

Sơ đồ 1.15: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn doanh thu - chi phí xác định kết kinh doanh theo hình thức kế toán máy 35

Sơ đồ 2.1 Sơ đồ máy tổ chức quản lý Doanh nghiệp tư nhân du lịch Vịnh Xanh 38

Sơ đồ 2.2 Sơ đồ cấu máy kế toán Doanh nghiệp tư nhân du lịch Vịnh Xanh 40

(10)

Biểu số 2.1 Hóa đơn GTGT số HĐ0001230 45

Biểu số 2.2 Phiếu thu 03/12 46

Biểu số 2.3 Hóa đơn GTGT số HĐ0001275 48

Biểu 2.4 Giấy báo có ngân hàng BIDV 49

Biểu số 2.5 Trích sổ Nhật ký chung 50

Biểu số 2.6 Trích Sổ TK 511 51

Biểu số 2.7 Sổ TK 154 53

Biểu số 2.9 Trích sổ tài khoản 632 55

Biểu số 2.10 Hóa đơn GTGT số HD0000266 57

Biểu số 2.11 Phiếu chi số 21/12 58

Biểu số 2.12 Hóa đơn viễn thông 60

Biểu số 2.13 Phiếu chi số 30/12 61

Biểu số 2.15 Trích sổ TK641 63

Biểu 2.17 Giấy báo có ngân hàng BIDV 66

Biểu số 2.20 Phiếu kế toán số 14 70

Biểu số 2.26 Trích sổ nhật ký chung 75

Biểu số 2.27 Trích sổ TK 911 76

Biểu số 2.30 Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh 79

Biểu số 3.2 Sổ chi phí sản xuất kinh doanh 86

(11)

LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài

Trong hệ thống cơng cụ quản lý kế tốn cơng cụ quản lý hữu hiệu Nó nguồn thơng tin, số liệu đáng tin cậy để Nhà nước điều hành kinh tế, kiểm tra kiểm soát hoạt động ngành, khu vực

Trong kinh tế xu hướng tất yếu chung nhà đầu tư, chủ doanh nghiệp lớn, vừa nhỏ hướng tới mục tiêu đạt lợi nhuận Họ quan tâm đến kết cuối thời gian (tháng, quý, năm) mà họ bỏ vốn để đầu tư kinh doanh, sản xuất Điều dẫn đến phận kế toán doanh nghiệp phải theo dõi sát trình mua bán hàng xác định kết kinh doanh để hạch toán nhanh chóng, đầy đủ, kịp thời, xác Thực tốt q trình giúp doanh nghiệp thu hồi vốn nhanh, bù đắp chi phí, đồng thời thực đầy đủ nghĩa vụ nhà nước, đầu tư phát triển, nâng cao đời sống lao động

Hệ thống kế tốn đơn vị đóng vai trò quan trọng, đặc biệt cơng ty kinh doanh theo lĩnh vực thương mại việc mua bán hàng xác định kết kinh doanh mang tính cấp thiết

Với nhận thức đó, từ kiến thức chuyên ngành học trường với giúp đỡ Thạc sỹ Ninh Thị Thùy Trang, kết hợp với việc tìm hiểu thực tế Doanh nghiệp tư nhân du lịch Vịnh Xanh nên em định chọn đề tài nghiên cứu “Hoàn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Doanh nghiệp tư nhân du lịch Vịnh Xanh” làm đề tài khóa luận

2 Mục đích nghiên cứu đề tài

- Hệ thống hóa lý luận chung kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp

- Mơ tả thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Doanh nghiệp tư nhân du lịch Vịnh Xanh

- Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Doanh nghiệp tư nhân du lịch Vịnh Xanh 3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài

(12)

- Phạm vi nghiên cứu: Doanh nghiệp tư nhân du lịch Vịnh Xanh 4 Phương pháp nghiên cứu

- Các phương pháp kế toán

- Phương pháp thống kê so sánh 5 Kết cấu khoá luận

Kết cấu khóa luận ngồi phần mở đầu kết luận gồm 03 chương: Chương 1: Lý luận chung kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp

Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Doanh nghiệp tư nhân du lịch Vịnh Xanh

(13)

CHƯƠNG 1:

LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ, VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1Nội dung tiêu liên quan đến doanh thu, chi phí kết

quả kinh doanh doanh nghiệp

*Bán hàng: q trình doanh nghiệp chuyển giao hàng hóa cho khách hàng khách hàng trả tiền hay chấp nhận trả tiền cho doanh nghiệp

*Sản phẩm sản xuất: sản phẩm tự làm để sử dụng, hay để trao đổi thương mại

*Sản phẩm tiêu thụ: thực mục đích sản xuất hàng hóa, đưa sản phẩm từ nơi sản xuất tới nơi tiêu dùng Nó khâu lưu thơng hàng hố, cầu nối trung gian bên sản xuất phân phối bên tiêu dùng

*Doanh thu: tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Các khoản thu hộ bên thứ ba nguồn lợi kinh tế, không làm tăng vốn chủ sở hữu doanh nghiệp nên không coi doanh thu Các khoản vốn góp cổ đơng chủ sở hữu làm tăng vốn chủ sở hữu không Doanh thu Doanh thu xác định theo giá trị hợp lý khoản thu thu

 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: toàn số tiền doanh nghiệp thu thu từ giao dịch nghiệp vụ phát sinh doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng trừ khoản giảm trừ (chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán ) kỳ báo cáo, làm tính kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp

*Thời điểm ghi nhận doanh thu: doanh thu ghi nhận doanh nghiệp đảm bảo nhận lợi ích kinh tế từ giao dịch

*Các hoạt động kinh doanh kết kinh doanh doanh nghiệp

(14)

kinh doanh, hoạt động tài hoạt động khác

+ Hoạt động sản xuất kinh doanh: hoạt động sản xuất, tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm

+ Hoạt động tài chính: hoạt động đầu tư tài ngắn hạn dài hạn với mục đích sinh lời

+ Hoạt động khác: hoạt động xảy dự kiến doanh nghiệp - Kết kinh doanh doanh nghiệp: kết hoạt động tiêu thụ sản phẩm hàng hóa, lao vụ, dịch vụ hoạt động tài biểu qua tiêu lợi nhuận hoạt động kinh doanh

1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu:

* Điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng:

 Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 –“ Doanh thu thu nhập khác” Doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thỏa mãn điều kiện sau:

+ Doanh nghiệp trao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua

+ Doanh nghiệp khơng cịn nắm quyền quản lý nhưu người sở hữu hàng hóa quyền kiểm kê, kiểm sốt hàng hóa

+ Doanh thu xác định tương đối chắn

+ Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng

+ Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng * Điều kiện ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ:

Đối với giao dịch cung cấp dịch vụ chuẩn mực quy định, doanh thu ghi nhận kết xác định cách đáng tin cậy Trường hợp giao dịch cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ doanh nghiệp ghi nhận kỳ theo kết phần cơng việc hồn thành ngày lập Bảng cân đối kế tốn kỳ Kết giao dịch cung cấp dịch vụ xác định thỏa mãn điều kiện sau:

(15)

+ Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ + Xác định phần cơng việc hồn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế toán

+ Xác định chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hồn thành giao dịch cung cấp dịch vụ

* Doanh thu từ tiền lãi, tiền quyền, cổ tức lợi nhuận chia:

- Doanh thu phát sinh từ tiền lãi, tiền quyền, cổ tức lợi nhuận chia doanh nghiệp ghi nhận thỏa mãn đồng thời hai (2) điều kiện sau:

+ Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch đó; + Doanh thu xác định tương đối chắn

- Doanh thu từ tiền lãi, tiền quyền, cổ tức lợi nhuận chia ghi nhận sở:

+ Tiền lãi ghi nhận sở thời gian lãi suất thực tế kỳ; + Tiền quyền ghi nhận sở dồn tích phù hợp với hợp đồng; + Cổ tức lợi nhuận chia ghi nhận cổ đông quyền nhận cổ tức bên tham gia góp vốn quyền nhận lợi nhuận từ việc góp vốn

1.3 Ngun tắc kế tốn doanh thu

 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ xác định theo giá trị hợp lý khoản thu tiền, thu tiền từ giao dịch nghiệp vụ phát sinh doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm ngồi giá bán (nếu có)

(16)

 Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ giá bán chưa có thuế GTGT

 Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tổng giá toán

 Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB, thuế xuất doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tổng giá toán (bao gồm thuế TTĐB, thuế xuất khẩu)

 Những doanh nghiệp nhận gia cơng vật tư, hàng hóa phản ánh vào doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ số tiền gia công thực tế hưởng, khơng bao gồm giá trị vật tư, hàng hóa gia cơng

 Đối với hàng hóa bán đại lý, ký gửi theo phương thức bán giá hưởng hoa hồng hạch tốn vào doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ phần hoa hồng bán hàng mà doanh nghiệp hưởng

 Đối với trường hợp cho thuê tài sản, có nhận trước tiền cho thuê nhiều năm doanh thu cung cấp dịch vụ ghi nhận năm tài xác định sở lấy tổng số tiền nhận chia cho số kỳ nhận trước tiền

 Trường hợp bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp doanh nghiệp ghi nhận doanh thu bán hàng theo giá bán trả ghi nhận doanh thu chưa thực phần lãi tính khoản phải trả trả chậm phù hợp với thời điểm ghi nhận doanh thu xác định

1.4 Nhiệm vụ kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh  Ghi chép, phản ánh xác, kịp thời, đầy đủ khoản chi phí phát sinh trình kinh doanh doanh nghiệp

(17)

 Theo dõi thường xuyên liên tục tình hình biến động tăng giảm khoản doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác doanh nghiệp

 Mở sổ theo dõi chi tiết chi phí theo yếu tố, khoản mục, địa điểm phát sinh chi phí

 Xác định tiêu thức phân bổ phân bổ chi phí kinh doanh cho hàng hóa tiêu thụ kỳ hàng cịn lại chưa tiêu thụ trường hợp doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh dài lượng hàng tồn kho cuối kỳ lớn

 Cung cấp số liệu cho việc kiểm tra phân tích, đánh giá tình hình thực kế hoạch chi phí doanh nghiệp

 Cung cấp thơng tin kế tốn xác, kịp thời phục vụ cho việc lập Báo cáo tài định kỳ phân tích hoạt động kinh doanh liên quan đến doanh thu báo cáo kết hoạt động kinh doanh

1.5 Nội dung kế toán doanh thu, chi phí hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ

1.5.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: * Các phương thức tiêu tụ chủ yếu doanh nghiệp

 Phương thức bán hàng trực tiếp:

Là phương thức giao hàng cho người mua trực tiếp kho, phân xưởng sản xuất (không qua kho) doanh nghiệp Sản phẩm bàn giao cho khách hàng thức coi tiêu thụ đơn vị quyền sở hữu số hàng

 Phương thức gửi hàng bán:

Theo phương thức bên bán chuyển hàng cho bên mua theo địa điểm ghi hợp đồng, số hàng chuyển thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp Khi người mua toán chấp nhận toán số hàng chuyển giao (một phần hay tồn bộ) số hàng chấp nhận coi tiêu thụ

(18)

Là phương thức sản xuất sản phẩm, hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ đổi lấy vật tư, hàng hóa, TSCĐ khơng tương tự để sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng đế đổi lấy vật tư, hàng hóa, TSCĐ khác theo giá bán chưa có thuế GTGT

 Phương pháp bán hàng đại lý, ký gửi:

Là phương thức mà bên chủ hàng (gợi bên giao đại lý) xuất hàng giao cho bên nhận đại lý, ký gửi (gọi bên đại lý) đế bán Bên đại lý hưởng thù lao hình thức hoa hồng chênh lệch giá

 Phương thức bán hàng trả chậm, trả góp:

Theo phương thức này, giao hàng cho người mua, lượng hàng chuyển giao coi tiêu thụ, người mua toán lần đầu thời điểm mua phần Số tiền lại người mua trả dần phải chịu tỷ lệ lãi suất định Thông thường số tiền trả kỳ nhau, bao gồm phần doanh thu gốc phần lãi suất trả chậm

 Phương thức tiêu thụ nội bộ:

Là việc mua - bán sản phẩm, hàng hóa, lao vụ dịch vụ đơn vị đơn vị trực thuộc với công ty, tổng công ty, tập đồn, liên hiệp xí nghiệp Ngồi ra, coi tiêu thụ nội bao gồm khoản sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ xuất, biếu, tặng, trả lương, trả thưởng, xuất dùng cho hoạt động kinh doanh

* Chứng từ sử dụng:

 Hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT  Hợp đồng kinh tế

 Các chứng từ toán: phiếu thu, giấy báo có ngân hàng, sec toán, sec chuyển khoản…

* Tài khoản sử dụng:

(19)

Tài khoản dùng để phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh nghiệp kỳ kế toán, bao gồm doanh thu bán hàng hóa, sản phẩm cung cấp dịch vụ

 Nguyên tắc hạch toán: hạch toán vào tài khoản 511 số Doanh thu khối lượng sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, lao vụ, xác định tiêu thụ Giá bán hạch toán giá bán thực tế, số tiền ghi hóa đơn

 Kết cấu tài khoản 511

Nợ TK 511 Có

 Số thuế phải nộp tính doanh số bán hàng kỳ (thuế TTĐB, thuế XNK, thuế GTGT theo pp trực tiếp)

 Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán doanh thu bán hàng bị trả lại

 Kết chuyển doanh thu vào TK911”xác định kết kinh doanh”

 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh nghiệp kỳ kế toán

 Các khoản doanh thu trợ cấp trợ giá, phụ thu mà doanh nghiệp hưởng

Tài khoản 511 khơng có số dư cuối kỳ

Tài khoản cấp 2:

+ TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa

+ TK 5112: Doanh thu bán thành phẩm + TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ + TK 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá

(20)

* Phương pháp hạch toán

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ trình tự hạch toán Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ

1.5.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu * Chứng từ sử dụng:

 Hóa đơn GTGT

 Phiếu chi, giấy báo nợ ngân hàng  Các chứng từ khác có liên quan  Biên xác nhận giảm giá hàng bán

 Biên xác nhận hàng bán bị trả lại, chứng từ khác * Tài khoản sử dụng:

TK911

TK333

Thuế TTĐB, thuế xuất Thuế GTGT trực tiếp phải nộp

TK511

TK111,112,131

Doanh thu BH CCDV (VAT theo PP trực tiếp

TK521

Kết chuyển giảm giá, doanh thu hàng bán bị trả lại phát sinh kỳ

Doanh thu BH CCDV (VAT theo PP khấu trừ)

Kết chuyển doanh thu xác định kết kinh doanh

TK33311

(21)

Tài khoản 5211 – Chiết khấu thương mại:

Tài khoản dùng để phản ánh khoản chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp giảm trừ toán cho người mua hàng việc người mua hàng mua với số lượng lớn hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ theo thỏa thuận bên bán dành cho bên mua khoản chiết khấu thương mại mà hai bên thống ghi hợp đồng kinh tế cam kết mua, bán

Nguyên tắc hạch toán:

Chỉ hạch toán vào tài khoản chiết khấu thương mại người mua hưởng thực kỳ theo mức chiết khấu thương mại doanh nghiệp quy định

Trường hợp người mua hàng nhiều lần đạt tới số lượng hàng mua hưởng chiết khấu thương mại, khoản chiết khấu ghi giảm trừ vào giá bán hóa đơn “Hóa đơn GTGT” “Hóa đơn bán hàng”

Trường hợp người mua hàng với số lượng lớn đc hưởng CKTM, giá bán phản ánh hóa đơn vào TK 5211 Doanh thu bán hàng phản ánh theo giá trừ khoản CKTM

Kết cấu TK 5211:

Nợ TK 5211 Có

 Số chiết khấu thương mại chấp nhận toán cho khách hàng

 Kết chuyển chiết khấu thương mại sang TK 511 đtể xác định doanh thu kỳ kế tốn Tài khoản 5211 khơng có số dư cuối kỳ

Tài khoản 5212 – Hàng bán bị trả lại

Tài khoản dùng để phản ánh doanh thu số sản phẩm hàng hóa tiêu thụ bị khách hàng trả lại nguyên nhân (kém phẩm chất, quy cách ) doanh nghiệp chấp nhận

(22)

Hàng bán bị trả lại phải có văn đề nghị người mua ghi rõ lý hàng bị trả lại, số lượng hàng bị trả lại, giá trị hàng bị trả lại, đính kèm hóa đơn (nếu trả lại tồn bộ) hóa đơn (nếu trả lại phần hàng) Và kèm theo chứng từ nhập lại kho doanh nghiệp số hàng bị trả lại

Nợ TK 5212 Có

 Doanh thu số hàng tiêu thụ bị trả lại, trả lại tiền cho người mua trừ vào nợ phải thu khách hàng số sản phẩm hàng hóa bán

 Kết chuyển doanh thu số hàng tiêu thụ bị trả lại trừ vào doanh thu kỳ (TK 511)

TK 5212 số dư cuối kỳ

Tài khoản 5213 – Giảm giá hàng bán

Tài khoản dùng để phản ánh khoản giảm giá hàng bán phát sinh kỳ hạch toán người bán chấp nhận giá thỏa thuận

Nguyên tắc hạch toán tài khoản:

Chỉ phản ánh vào tài khoản 5213 khoản giảm trừ việc chấp thuận giảm giá ngồi hố đơn, tức có hố đơn bán hàng

Nợ TK5213 Có

 Các khoản giảm giá hàng bán chấp thuận

 Kết chuyển toàn số giảm giá hàng bán trừ vào doanh thu

(23)

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ trình tự hạch tốn khoản giảm trừ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

TK111,112,131

Doanh thu hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại

có thuế GTGT

(Đơn vị nộp VAT theo PP trực tiếp)

TK521 TK511

Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng

bán, chiết khấu thương mại phát sinh kỳ

TK3331 Doanh thu bán hàng bị trả lại, giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại

chưa có thuế GTGT (đơn vị nộp VAT theo PP khấu trừ

(24)

1.5.3 Kế toán giá vốn hàng bán:

* Các phương pháp xác định giá vốn hàng xuất kho - Phương pháp bình quân gia quyền

Giá trị loại hàng tồn kho tính theo giá trị trung bình loại hàng tồn kho tương tự đầu kỳ giá trị loại hàng tồn kho mua sản xuất kỳ Giá trị trung bình tính theo thời kỳ vào nhập lơ hàng về, phụ thuộc vào tình hình doanh nghiệp

+ Giá đơn vị bình quân gia quyền kỳ:

Giá đơn vị bình quân kỳ hàng I =

Giá thực tế hàng I tồn đầu kỳ + Giá thực tế hàng I nhập kho kỳ Lượng thực tế hàng I tồn đầu kỳ + Lượng

thực tế hàng I nhập kho kỳ

+ Giá đơn vị bình quân sau lần nhập (bình qn gia quyền liên hồn):

Giá đơn vị bình quân sau lần nhập j hàng I =

Giá thực tế tồn kho sau lần nhập j hàng I

Lượng thực tế tồn kho sau lần nhập j hàng I

- Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO)

Theo phương pháp giá trị hàng xuất kho tính theo giá lô hàng nhập kho thời điểm đầu kỳ gần đầu kỳ Giá trị hàng tồn kho tính theo giá hàng nhập kho thời điểm cuối kỳ gần cuối kỳ tồn kho Phương pháp thường áp dụng trường họp giảm phát

- Phương pháp thực tế đích danh:

Theo phương pháp giá mặt hàng giữ nguyên từ nhập kho đến lúc xuất kho Khi xuất kho mặt hàng tính theo giá đích danh mặt hàng

- Phương pháp bán lẻ:

(25)

hàng tồn kho với số lượng lớn mặt hàng thay đổi nhanh chóng có lợi nhuận biên tương tự mà khơng thể sử dụng phương pháp tính giá gốc khác Giá gốc hàng tồn kho xác định cách lấy giá bán hàng tồn kho trừ lợi nhuận biên theo tỷ lệ phần trăm hợp lý Tỷ lệ sử dụng có tính đến mặt hàng bị hạ giá xuống thấp giá bán ban đầu Thơng thường phận bán lẻ sử dụng tỷ lệ phần trăm bình quân riêng

* Chứng từ sử dụng: + Hóa đơn GTGT + Phiếu xuất kho * Tài khoản sử dụng:

TK 632 – Giá vốn hàng bán

Tài khoản dùng để phản ánh trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư…

Ngoài tài khoản dùng để phản ánh chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh BĐS đầu tư như: chi phí nhượng bán, lý bất động sản đầu tư, chi phí nghiệp vụ cho thuê BĐS đầu tư theo phương thức cho thuê hoạt động…

Kế cấu tài khoản:

Nợ TK 632 Có

 Trị giá vốn thành phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ

 Chi phí NVL, chi phí nhân cơng vượt mức bình thường,

 Chi phí sản xuất chung cố định khơng phân bổ tính vào giá vốn hàng bán kỳ

 Các hao hụt, mát cùa hàng tồn kho sau trừ phần bồi thường trách nhiệm cá nhân

 Kết chuyển giá vốn hàng bán tiêu thụ kỳ vào tài khoản xác định kết kinh doanh  Kết chuyển tồn chi phí kinh

(26)

gây

 Phản ánh khoản chênh lệch số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm lớn năm trước

(27)

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ trình tự hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

TK154

Thành phẩm sản xuất tiêu thụ không qua nhập kho

TK632

TK155, 156

Thành phẩm, hàng hoá bán bị trả lại nhập kho

TK157

TP sản xuất gửi bán không qua nhập kho

Hàng gửi bán xác định

tiêu thụ

TK155, 156

Thành phẩm, hàng hoá xuất kho gửi bán

Xuất kho thành phẩm, hàng hoá để bán xác định

tiêu thụ

Kết chuyển giá vốn hàng bán thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ

(28)

Sơ đồ 1.4: Sơ đồ trình tự hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ

1.5.4 Kế tốn chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp: 1.5.4.1 Kế toán chi phí bán hàng

+ Hóa đơn thuế GTGT, hóa đơn bán hàng + Phiếu thu, phiếu chi

+ Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ + Bảng phân bổ tiền lương BHXH + Các chứng từ khác có liên quan

TK 155 TK 632

TK 155 Đầu kỳ, kết chuyển trị giá vốn thành

phẩm tồn kho đầu kỳ Cuối kỳ, kết chuyển trị giá vốn thành phẩm tồn kho TK 157

Kết chuyển giá vốn hàng hoá gửi bán chưa xác định tiêu thụ đầu kỳ

TK157

Kết chuyển trị giá vốn TP gửi bán chưa xác định tiêu thụ kỳ

TK 911 Kết chuyển giá vốn hàng

bán thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ

TK 611

Kết chuyển giá vốn hàng hoá xuất bán xác định tiêu thụ (doanh

nghiệp thương mại) TK 631

Xác định kết chuyển giá thành thành phẩm hàng hoá; giá thành dịch

(29)

* Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng

Tài khoản dùng để phản ánh chi phí q trình tiêu thụ thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ gồm chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ phận bán hàng, chi phí th kho bãi, đóng gói, vận chuyển giao hàng…

Kết cấu tài khoản 641:

Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng Có

 Tập hợp chi phí bán hàng phát sinh kỳ

 Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng, kết chuyển tồn chi phí bán hàng sang TK911

Tài khoản 641 khơng có số dư cuối kỳ Tài khoản cấp 2:

+ TK 6411: Chi phí nhân viên + TK 6412: Chi phí vật liệu, bao bì + TK 6413: Chi phí dụng cụ đồ dùng + TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ + TK 6415: Chi phí bảo hành

+ TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngồi + TK 6418: Chi phí tiền khác

+ Phương pháp hạch tốn CPBH, CP QLDN 1.5.4.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp:

+ Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng + Phiếu thu, phiếu chi

+ Giấy báo nợ

(30)

Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

Tài khoản dùng để phản ánh chi phí phục vụ quản lý doanh nghiệp gồm CP lương phận QLDN, chi phí đồ dùng văn phịng, thuế nhà đất, thuế mơn bài, chi phí dự phịng, khấu hao TSCĐ phục vụ cho phận QLDN, chi phí dịch vụ mua ngồi…

Kết cấu tài khoản:

Nợ TK 642 – Chi phí QLDN Có

 Các chi phí QLDN thực tế phát sinh kỳ

 Trích lập trích lập thêm khoản dự phịng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả

 Các khoản ghi giảm chi phí QLDN

 Hồn nhập số chênh lệch dự phịng phải thu khó địi, dự phịng phải trả

 Kết chuyển chi phí QLDN vào TK911 – xác định kết kinh doanh

Tài khoản 642 khơng có số dư cuối kỳ Tài khoản cấp 2:

+ TK 6421: chi phí nhân viên quản lý + TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý + TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phịng + TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ + TK 6425: Thuế, phí lệ phí + TK 6426: Chi phí dự phịng

(31)

* Phương pháp hạch toán CPBH, CP QLDN TK 641,642

TK 133 TK 111,112 TK 111,112,152,153 Các khoản giảm trừ doanh thu

Chi phí vật liệu cơng cụ

TK 334,338 TK 911 Chi phí tiền lương khoản Kết chuyển chi phí BH, QLDN trích theo lương

TK 214

Chi phí khấu hao TSCĐ

TK 242, 335

Chi phí phân bổ dần Chi phí trích trước

TK111,112,331

TK 133

Thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ Chi phí dịch vụ mua ngồi

Chi phí tiền khác

(32)

1.6 Nội dung kế tốn doanh thu, chi phí kết hoạt động tài * Chứng từ sử dụng:

+ Giấy báo nợ, giấy báo có ngân hàng + Phiếu thu, phiếu chi

+ Các chứng từ có liên quan * Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài

Tài khoản dùng để phản ánh khoản thu hoạt động tài mang lại như: lãi tiền gửi ngân hàng, chênh lệch lãi tỷ giá ngoại tệ, lợi nhuận chia từ đầu tư cổ phiếu, thu nhập từ hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn

Nợ TK 515 – Doanh thu HĐTC Có

 Số thuế GTGT phải nộp theo pp trực tiếp (nếu có)

 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài sang TK911 – xác định kết kinh doanh

 Doanh thu hoạt động tài phát sinh kỳ

 Chiết khấu toán hưởng

(33)

* Phương pháp hạch toán doanh thu hoạt động kinh doanh

Sơ đồ 1.6: Sơ đồ trình tự hạch tốn doanh thu hoạt động tài

TK 911 TK 515 TK 111,112

Kết chuyển doanh thu tài

TK121,128 Lãi tiền gửi, lãi bán ngoại tệ

Chiết khấu toán hưởng

Lãi đầu tư ngắn hạn, dài hạn

TK221,222

Cổ tức, lợi nhuận dùng để tiếp tục đầu tư

TK331

Thanh toán sớm hưởng chiết khấu

TK413

(34)

Tài khoản 635 – Chi phí hoạt động tài tài

Tài khoản phản ánh chi phí hoạt động tài bao gồm khoản chi khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay vay, khoản lỗ chênh lệch tỷ giá ngoại tệ bán ngoại tệ, chi phí lập dự phịng giảm giá đầu tư chứng khốn…

Kế cấu tài khoản:

Nợ TK 635 Có

 Tập hợp khoản chi phí hoạt động tài thực tế phát sinh kỳ

 Cuối kỳ kết chuyển tồn chi phí tài khoản lỗ phát sinh kỳ để xác định kết kinh doanh

Tài khoản 635 khơng có số dư cuối kỳ * Phương pháp hạch tốn chi phí tài

Sơ đồ 1.7: Sơ đồ trình tự hạch tốn chi phí tài Lỗ bán ngoại tệ

TK 111,112,242,335 TK 635 TK 911

Trả lãi tiền vay, phân bổ lãi mua hàng trả chậm, trả góp

Kết chuyển chi phí tài TK 121,221

Lỗ đầu tư

TK 111(2), 112(2)

TK 111, 112

Tiền thu khoản đầu tư

Chi phí liên doanh liên kết

(35)

1.7 Nội dung kế tốn thu nhập, chi phí hoạt động khác * Chứng từ sử dụng:

+ Phiếu thu, phiếu chi + Hóa đơn GTGT

+ Biên bàn giao, lý, nhượng bán TSCĐ

+ Biên lai nộp thuế, nộp phạt chứng từ khác có liên quan * Tài khoản sử dụng

Tài khoản 711 – Thu nhập khác

Tài khoản dùng để phản ánh khoản thu mà doanh nghiệp khơng dự tính trước khoản khơng mang tính chất thường xun như: thu từ nhượng bán TSCĐ, thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng, thu khoản nợ khó địi, khoản thuế NSNN hồn lại…

Nợ TK 711 – Thu nhập khác Có

 Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) khoản thu nhập khác  Kết chuyển khoản thu nhập

khác sang TK 911 – xác định kết kinh doanh

 Các khoản thu nhập khác thực tế phát sinh

(36)

 Phương pháp hạch toán

Sơ đồ 1.8: Sơ đồ trình tự hạch tốn thu nhập hoạt động khác Tài khoản 811 – Chi phí khác:

Là tài khoản dùng để phản ánh khoản chi phí xảy khơng thường xuyên, riêng biệt với hoạt động thông thường doanh nghiệp, khoản lỗ kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường doanh nghiệp gây ra, khoản chi phí bị bỏ sót từ năm trước Chi phí khác phát sinh gồm: Chí phí lý, nhượng bán TSCĐ giá trị lại TSCĐ lý, nhượng bán TSCĐ (nếu có); Tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế; Bị phạt thuế, truy nộp thuế; Các khoản chi phí khác

TK 911 TK 711 TK 111,112,131

Kết chuyển thu nhập khác

TK111,112 Thu nhập lý, nhượng bán TSCĐ

Thu nhập khác tiền thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng

TK331,338

Thu khoản nợ không xác định chủ

TK152,156

Được tài trợ, biếu, tặng vật tư, hàng hoá, TSCĐ

TK 3331

(37)

Nợ TK811 – Chi phí khác Có

 Các khoản chi phí khác phát sinh kỳ

 Cuối kỳ kết chuyển tồn khoản chi phí khác kỳ vào TK911 – xác định kết kinh doanh

Tài khoản 811 khơng có số dư cuối kỳ  Phương pháp hạch toán

TK 811

TK 214 TK 911 TK 211, 213

Nguyên giá giá trị lại TSCĐ lý, nhượng bán

Kết chuyển chi phí khác

TK 111,112

Các khoản tiền bị phạt vi phạm

hợp đồng kinh tế vi phạm pháp luật

TK 111,112

Chi phí phát sinh lý, nhượng bán TSCĐ

TK 133

Thuế GTGT (nếu có)

(38)

1.8 Tổng hợp doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh toàn doanh nghiệp

* Chứng từ sử dụng: + Phiếu kế toán

+ Quyết định xử lý lỗ năm trước

+ Quyết định trích lập quỹ doanh nghiệp + Các biên bản, hợp đồng việc chia lợi nhuận + Các chứng từ khác có liên quan

* Tài khoản sử dụng

Tài khoản 821 – Chi phí thuế TNDN hành

Tài khoản dùng để phản ánh chi phí thuế TNDN hành chi phí thuế TNDN hỗn lại phát sinh năm làm xác định KQKD doanh nghiệp năm tài hành

Kế cấu tài khoản 821:

Nợ TK 821 – CP thuế TNDN hành Có

 Thuế TNDN phải nộp tính vào CP thuế TNDN hành phát sinh năm

 CP thuế TNDN năm trước phải nộp bổ sung phát sai sót

 Kết chuyển CP thuế TNDN hành vào bên nợ TK911 – xác định kết kinh doanh

TK 821 khơng có số dư cuối kỳ

Tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh

(39)

Kết cấu tài tài khoản:

Nợ TK 911 – xác định KQKD Có

 Kết chuyển giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí QLDN, chi phí khác

 Kết chuyển lãi

 Tổng Doanh thu tiêu thụ kỳ

 Tổng doanh thu hoạt động tài hoạt động khác

 Kết chuyển Lỗ Tài khoản 911 khơng có số dư cuối kỳ Tài khoản 421: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

Tài khoản dùng để phản ánh kết kinh doanh (lợi nhuận, lỗ) sau thuế TNDN tình hình phân chia lợi nhuận xử lý lỗ doanh nghiệp

Kết cấu tài khoản

Nợ TK 421 – LNST chưa phân phối Có

 Sỗ lỗ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp

 Trích lập quỹ doanh nghiệp

 Chia cổ tức, lợi nhuận cho chủ sở hữu

 Bổ sung vốn đầu tư CSH

 Số lợi nhuận thực tế hoạt động kinh doanh kỳ

 Xử lý khoản lỗ hoạt động kinh doanh

Tài khoản cấp 2:

(40)

Sơ đồ 1.10: Sơ đồ trình tự hạch tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh toàn doanh nghiệp

TK 911 TK 511

TK515 Kết chuyển doanh thu bán hàng

cung cấp dịch vụ

Kết chuyển doanh thu hoạt động tài

TK711 Kết chuyển thu nhập khác

TK421

Kết chuyển lỗ TK641,642

TK635,811

TK821 TK 632

Kết chuyển giá vốn hàng bán

Kết chuyển chi phí BH, QLDN

Kết chuyển chi phí tài Chi phí khác

Kết chuyển chi phí thuế TNDN

Kết chuyển lãi Kết chuyển chi phí bán hàng

(41)

1.9 Đặc điểm kế toán doanh thu, chi phí kết hoạt động kinh doanh theo hình thức kế tốn

Theo chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo TT 200/2014 Bộ tài chính, doanh nghiệp áp dụng hình thức kế tốn sau:

 Hình thức kế tốn Nhật ký chung  Hình thức kế tốn Nhật ký – sổ  Hình thức kế tốn Nhật ký chứng từ  Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ  Hình thức kế tốn máy

* Hình thức kế tốn Nhật ký chung

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi hàng tuần, hàng tháng, định kỳ Đối chiếu

Sơ đồ 1.11: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn doanh thu - chi phí xác định kết quả kinh doanh theo hình thức kế tốn Nhật ký chung

Chứng từ kế toán

Sổ Nhật ký chung

Sổ TK511, 515, 632,…

Bảng cân đối số phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Sổ chi tiết TK511, 632…

(42)

* Hình thức kế tốn Nhật ký – sổ

Sơ đồ 1.12: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn doanh thu - chi phí xác định kết quả kinh doanh theo hình thức kế tốn Nhật ký Sổ

Bảng tổng hợp chứng

từ kế toán loại Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 511, 632,

Bảng tổng hợp chi tiết Nhật ký - Sổ

(TK511, 632,…)

(43)

* Hình thức kế toán Nhật ký chứng từ

Sơ đồ 1.13: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn doanh thu - chi phí xác định kết quả kinh doanh theo hình thức kế tốn Nhật ký chứng từ

Chứng từ gốc bảng phân bổ

Nhật ký chứng từ số 8, số 10

Sổ TK 511, 632,

Báo cáo tài

Sổ kế tốn chi tiết TK 511, 632, 641 Bảng kê 8, 10, 11

(44)

* Hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ

Sơ đồ 1.14: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn doanh thu - chi phí xác định kết quả kinh doanh theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán

cùng loại

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Sổ TK 511, 632,

Bảng cân đối SPS

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Sổ, thẻ kế tốn chi tiết TK 511, 632,

Bảng tổng hợp chi tiết Sổ đăng ký

(45)

* Hình thức kế toán máy

Sơ đồ 1.15: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn doanh thu - chi phí xác định kết quả kinh doanh theo hình thức kế tốn máy

SỔ KẾ TỐN - Sổ tổng hợp TK 511, 632

- Sổ chi tiết TK 511, 632,

PHẦN MỀM KẾ TOÁN CHỨNG TỪ

KẾ TOÁN

BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG

TỪ CÙNG LOẠI

MÁY VI TÍNH BÁO CÁO

(46)

CHƯƠNG

THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN

DU LỊCH VỊNH XANH

2.1 Khái quát chung Doanh nghiệp tư nhân du lịch Vịnh Xanh

2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Doanh nghiệp tư nhân du lịch Vịnh Xanh

DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN DU LỊCH VỊNH XANH thành lập từ năm 2004, hoạt động chun ngành có uy tín lĩnh vực vận tải hành khách, đáp ứng yêu cầu khách hàng nước

- Tên giao dịch: DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN DU LỊCH VỊNH XANH - Giám đốc, đại diện pháp luật: Nguyễn Mạnh Hùng

- Địa chỉ: Khu 6, Thị Trấn Trới, Hoành Bồ, Quảng Ninh - Mã số thuế: 5700513165

- Số điện thoại: (0203)3858.739 - Ngày cấp phép: 14/10/2004

Doanh nghiệp tư nhân du lịch Vịnh Xanh thức vào hoạt động 01/11/2004, trải qua trình kinh doanh phát triển Từ thành lập nay, với nỗ lực ban Giám Đốc đội ngũ nhân viên doanh nghiệp đã, ngày phát triển mạnh mẽ Sau 13 năm hoạt động Doanh nghiệp có nhiều thành tích đáng ghi nhận Doanh nghiệp đa bước xây dựng hệ thống khách hàng tiềm mở rộng thêm khách hàng Nắm bắt hội phát triển ngành vận tải hành khách Việt Nam thời kỳ hội nhập Doanh nghiệp không ngừng đầu tư thêm phương tiện đại đảm bảo phục vụ khách hàng với chất lượng cao

Các dịch vụ doanh nghiệp bảo hiểm trách nhiệm tồn phần, góp phần hạn chế rủi ro cho khách hàng cố xảy

(47)

STT NGÀNH NGHỀ KINH DOANH Vận tải hành khách đường thủy nội địa

2 Dịch vụ lưu trú ngắn ngày

3 Nhà hàng dịch vụ ăn uống Dịch vụ phục vụ đồ uống

5 Bán lẻ hàng hóa khác cửa hàng

2.1.2 Đối tượng kỳ hạch tốn doanh thu, chi phí, kết kinh doanh Doanh nghiệp tư nhân du lịch Vịnh Xanh

 Doanh thu chi phí Doanh nghiệp tư nhân du lịch Vịnh Xanh hạch toán riêng theo hoạt động: hoạt động kinh doanh, hoạt động tài hoạt động khác

 Kết kinh doanh tập hợp chung cho hoạt động để xác định thuế thu nhập doanh nghiệp lợi nhuận kỳ kế toán Doanh nghiệp

 Kỳ hạch tốn doanh thu, chi phí kết hoạt động kinh doanh theo năm dương lịch

2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Doanh nghiệp tư nhân du lịch Vịnh Xanh

Bộ máy quản lý Doanh nghiệp tư nhân du lịch Vịnh Xanh tổ chức theo mơ hình trực tuyến chức năng:

(48)

(Nguồn: Bộ phận hành Doanh nghiệp tư nhân du lịch Vịnh Xanh) Sơ đồ 2.1 Sơ đồ máy tổ chức quản lý Doanh nghiệp tư nhân du lịch

Vịnh Xanh

Cơ cấu tổ chức quản lý Doanh nghiệp có mối liên hệ mật thiết với tạo điều kiện cho hoạt động kinh doanh, nâng cao trách nhiệm phòng ban chức Hạn chế tối đa trùng lặp quản lý, điều hành, tăng cường khả thông tin Doanh nghiệp với khách hàng Các phòng ban thường xun có thơng tin ngược chiều cho nhau, tạo khả nắm bắt thông tin tăng cường khả hợp tác, phối hợp trình điều hành hoạt động kinh doanh

Sự phân công nhiệm vụ rõ ràng phận phòng ban chuyên trách tạo điều kiện thuận lợi cho việc xác định nhu cầu, dự tính kinh phí, xác định kết hoạt động cho phận

* Thuyết minh sơ đồ cấu tổ chức

 Giám đốc:

- Là người đứng đầu doanh nghiệp có quyền định hoạt động doanh nghiệp đại diện pháp luật doanh nghiệp

Giám đốc

Phòng kinh

doanh Phòng tài – kế tốn Phịng hành chính

Bộ phận bán hàng

(49)

- Chịu trách nhiệm lãnh đạo, đạo chung doanh nghiệp vấn đề như: trực tiếp đề chiến lược, kế hoạch giám sát kiểm tra phòng ban

- Ký kết hợp đồng tài thương mại

- Quyết định tuyển dụng, đào tạo, sa thải cán nhân viên

- Quyết định mức lương thưởng, thù lao người lao động doanh nghiệp

 Phòng kinh doanh: - Nghiên cứu thị trường

- Kí kết hợp đồng kinh tế bán hàng - Kí kết hợp đồng đại lý bán hàng

- Quảng cáo sản phẩm hàng hóa doanh nghiệp - Khảo sát hành vi ứng xử khách hàng tiềm

- Xây dựng kế hoạch quảng cáo, bán hàng, chiến lược sách tốn, hình thức tốn

 Phịng tài – Kế toán:

- Kiểm tra, giám sát khoản thu chi, nghĩa vụ thu, nộp, toán nợ, kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài sản, nguồn hình thành tài sản, phát bất cập luân chuyển chứng từ doanh nghiệp ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật tài - kế tốn

- Giám sát, kiểm tra q trình lập hóa đơn, chứng từ tốn lưu trữ hóa đơn, chứng từ liên quan đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp theo pháp luật kế tốn chế độ sách Nhà nước

- Phân tích thơng tin, số liệu kế toán, tham mưu đề xuất giải pháp phục vụ cho yêu cầu quản trị nội

- Cung cấp thơng tin kế tốn theo quy định pháp luật

(50)

 Phịng hành chính:

- Có nhiệm vụ quản lý, đơn đốc phịng ban thực thủ tục hành thủ tục vay vốn ngân hàng ký hợp đồng loại

- Quản lý, phân công, xếp cán bộ, công nhân theo yêu cầu phận liên quan bố trí nhân viên vào vị trí phù hợp với trình độ

- Xây dựng sách, thực tuyển dụng lao động cho phù hợp với yêu cầu doanh nghiệp

2.1.4 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn sách kế tốn áp dụng Doanh nghiệp tư nhân du lịch Vịnh Xanh

Bộ máy kế tốn Doanh nghiệp theo mơ hình kế tốn tập trung Mọi chứng từ số liệu tập trung gửi phịng Tài – Kế tốn

(Nguồn: phịng tài Doanh nghiệp tư nhân du lịch Vịnh Xanh) Sơ đồ 2.2 Sơ đồ cấu máy kế toán Doanh nghiệp tư nhân du lịch

Vịnh Xanh

* Nhiệm vụ chức thành viên: Kế toán trưởng:

- Kế toán trưởng người giúp việc cho Giám đốc lĩnh vực chuyên mơn kế tốn, tài cho Giám đốc điều hành

Kế toán trưởng kiêm Kế toán tổng hợp

- Kế tốn doanh thu, chi phí - Kế tốn toán

- Thủ quỹ

(51)

- Tham mưu giúp việc cho giám đốc, tổ chức thực cơng tác kế tốn, thống kê thơng tin, tài cơng ty

- Tổ chức cơng tác máy kế tốn phù hợp với tổ chức sản xuất kinh doanh công ty theo yêu cầu chế quản lý

- Tổ chức hướng dẫn thực kiểm tra việc ghi chép tính tốn, phản ánh xác kip thời, đầy đủ toàn tài sản hoạt động kinh tế tài cơng ty

- Tính tốn, trích nộp đủ, kịp thời khoản nộp ngân sách, nộp cấp - Trực tiếp làm cơng tác kế tốn tổng hợp điều hành nhiệm vụ phòng

- Ký duyệt tài liệu kế tốn, có quyền từ chối khơng ký duyệt vấn đề liên quan đến tài doanh nghiệp khơng phù hợp với chế độ quy định

- Được tham gia vào công tác tuyển dụng, khen thưởng, kỷ luật, đề bạt vị trí cho kế tốn viên, thủ kho, thủ quỹ doanh nghiệp theo quy định doanh nghiệp

- Báo cáo, thống kê tình hình tài cách nhanh chóng, kịp thời cho ban giám đốc theo tháng, quý, năm đột xuất

- Lập báo cáo theo quy định: Báo cáo thuế, tờ khai thuế, báo cáo tài chính, báo cáo theo yêu cầu quản lý,…

Kế tốn tốn doanh thu, chi phí:

- Theo dõi dòng tiền thu vào dòng tiền chi tiền mặt (TK 111), tiền gửi ngân hàng (TK 112) Khi có chênh lệch sổ kế toán tiền mặt tiền gửi ngân hàng với sổ thủ quỹ sổ phụ ngân hàng, kế tốn phải tìm hiểu ngun nhân điều chỉnh kịp thời Căn vào chứng từ hóa đơn bên bán, phiếu tạm ứng để lập thành lập thành lệnh thu chi toán khoản nợ với khách hàng tiền mặt tài khoản ngân hàng

- Kiểm soát chứng từ đầu vào cho (hợp lệ, hợp pháp, hợp lý), để tính chi phí hợp lý

- Liên hệ với ngân hàng để làm việc (về rút tiền, trả tiền, lấy sổ phụ ngân hàng chứng từ liên quan đến ngân hàng)

- Lập báo cáo thu chi hàng ngày, báo cáo tiền gửi ngân hàng ngày để gửi theo yêu cầu Ban Giám Đốc

(52)

- Nhận, đối chiếu, kiểm tra, xác nhận số liệu báo cáo doanh thu từ khách hàng sau lập báo cáo doanh thực kỳ

- Lập phương án xử lý trường hợp cơng nợ khó địi nghiệp vụ chuyên môn

- Thực báo cáo doanh thu công nợ

- Hỗ trợ báo cáo doanh thu định kỳ cho Công ty Thủ quỹ Kế toán TSCĐ, CCDC:

- Thực việc tốn tiền mặt hàng ngày theo quy trình tốn cơng ty

- Tự động kiểm kê đối chiếu quỹ hàng ngày, quản lý toàn tiền mặt két sắt công ty

- Chịu trách nhiệm lưu giữ chứng từ thu chi tiền

- Kiểm tra số tiền nội dung ngày tháng lập Phiếu thu, Phiếu chi với chứng từ gốc

- Kiểm tra số tiền thu vào chi cho xác để nhập xuất quỹ tiền mặt

- Đảm bảo số dư tồn quỹ phục vụ kinh doanh chi trả lương cho nhân viên việc thơng báo kịp thời số dư tồn quỹ cho kế tổng hợp

- Quản lý theo dõi số lượng tài sản cố định

- Trích khấu hao đầy đủ chi phí vào phận có liên quan tài sản tham gia vào SXKD

- Kế tốn ghi chép, theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn kho vật liệu, công cụ, dụng cụ số lượng, chất lượng, giá trị Tính giá trị vật liệu xuất kho theo phương pháp thích hợp, phương pháp tính giá phải sử dụng quán niên độ kế tốn

- Kế tốn tính tốn phân bổ giá trị vật liệu, công cụ dụng cụ sử dụng vào chi phí sản xuất theo chế độ quy định

* Chính sách phương pháp kế toán áp dụng: - Kỳ kế toán: Từ 1/1 đến 31/12 năm dương lịch

- Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán: Đồng Việt Nam

(53)

- Chế độ kế toán áp dụng: Ban hành theo TT200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC

- Cơng ty sử dụng hình thức kế tốn nhật ký chung

Trình tự ghi sổ kế tốn Công ty thể qua sơ đồ sau:

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Sơ đồ 2.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh theo hình thức nhật ký chung Doanh nghiệp tư nhân du lịch Vịnh Xanh

Sổ Nhật ký chung

Sổ TK 511, 515, 632,

Bảng cân đối số phát sinh

(54)

2.2 Thực trạng công tác kế tốn doanh thu, chi phí Doanh nghiệp tư nhân du lịch Vịnh Xanh

2.2.1 Nội dung kế tốn doanh thu, chi phí hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh nghiệp tư nhân du lịch Vịnh Xanh

2.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - Chứng từ sử dụng:

+ Hóa đơn GTGT

+ Chứng từ toán: Phiếu thu, giấy báo có ngân hàng,… + Các chứng từ liên quan khác: Hợp đồng mua bán,…

- Tài khoản sử dụng:

+ TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ + TK liên quan khác: TK 111, TK 112,…

- Sổ sách sử dụng: + Sổ Nhật ký chung + Sổ Cái TK 511 - Ví dụ minh họa:

Ví dụ 1: Ngày 04/12, Doanh nghiệp cho Cục đối ngoại quốc phòng thuê tàu nội trú với đơn giá 9.000.000 đồng/tàu (đã bao gồm VAT 10%) theo HĐ0001230 ngày 04/12/2016, toán tiền mặt

Định khoản:

Nợ TK 111: 9.000.000 Có TK 511: 8.181.818 Có TK 3331: 818.182

(55)

Biểu số 2.1 Hóa đơn GTGT số HĐ0001230

Đơn vị bán hàng: DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN DU LỊCH VỊNH XANH Mã số thuế: 5700513165

Địa chỉ: Khu 6- Thị trấn Trới- Huyện Hoành Bồ- Tỉnh Quảng Ninh Điện thoại: 0333858739

Số tài khoản:

Họ tên người mua hàng Tên đơn vị: Cục đối ngoại quốc phòng

Mã số thuế:

Địa chỉ: Số 33- Phạm Ngũ Lão- Hoàn Kiếm- Hà Nội

Hình thức tốn: Tiền mặt Số tài khoản:

STT Tên hàng hóa, dịch

vụ ĐVT

Số

lượng Đơn giá Thành tiền

1 6=4x5

1 Thuê tàu nội trú Tàu 8.181.818 8.181.818

Cộng tiền hàng: 8.181.818 Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 818.182 Tổng cộng toán: 9.000.000 Số tiền viết chữ: Chín triệu đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

(Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hoá đơn)

9

0 7 3

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

(Liên 3: Nội bộ)

Ngày 04 tháng 12 năm 2016

(56)

Biểu số 2.2 Phiếu thu 03/12 Đơn vị: Doanh nghiệp tư nhân du lịch Vịnh Xanh Địa chỉ: Khu 6- Thị trấn Trới- Huyện Hoành Bồ- Tỉnh Quảng Ninh

PHIẾU THU

Ngày 04 tháng 12 năm 2016

Mẫu số: 01 – TT (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC

Ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính)

Quyển số:……… Số: ……12/16……… Nợ:……111………… Có: 511, 3331…… Họ tên người nộp tiền: Cục đối ngoại quốc phòng

Địa chỉ: : Số 33- Phạm Ngũ Lão- Hoàn Kiếm- Hà Nội Lý nộp: Thuê tàu nội trú

Số tiền : 9.000.000 (Viết chữ): Chín triệu đồng chẵn Kèm theo: …01… Chứng từ gốc

Ngày 04 tháng 12 năm 2016 Giám đốc

(Ký, họ tên, đóng dấu)

Kế tốn trưởng (Ký, họ tên)

Người nộp tiền (Ký, họ tên)

Người lập phiếu (Ký, họ tên)

Thủ quỹ (Ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): Chín triệu đồng chẵn

(57)

Ví dụ 2: Ngày 19/12, Doanh nghiệp cho Công ty TNHH Rosa thuê tàu thăm quan vịnh với đơn giá 3.500.000 đồng/tàu (đã bao gồm VAT 10%) theo HĐ0001275 ngày 19/12/2016, toán chuyển khoản

Định khoản:

Nợ TK 112: 3.500.000

Có TK 511 : 3.181.818 Có TK 3331: 318.182

(58)

Biểu số 2.3 Hóa đơn GTGT số HĐ0001275

Đơn vị bán hàng: DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN DU LỊCH VỊNH XANH Mã số thuế: 5700513165

Địa chỉ: Khu 6- Thị trấn Trới- Huyện Hoành Bồ- Tỉnh Quảng Ninh Điện thoại: 0333858739

Số tài khoản:

Họ tên người mua hàng Tên đơn vị: Công ty TNHH du thuyền Rosa

Mã số thuế:

Địa chỉ: Số 22 Hàng Xôi, Phường Lý Thái Tổ, Quận Hoàn Kiếm, Hà Nội

Hình thức tốn: Tiền mặt Số tài khoản:

STT Tên hàng hóa, dịch

vụ ĐVT

Số

lượng Đơn giá Thành tiền

1 6=4x5

1 Thuê tàu thăm vịnh Tàu 3.181.818 3.181.818

Cộng tiền hàng: 3.181.818 Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 318.182 Tổng cộng toán: 3.500.000 Số tiền viết chữ: Ba triệu lăm trăm nghìn đồng

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

(Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hoá đơn)

9

7 9

(Liên 3: Nội bộ)

Ngày 19 tháng 12 năm 2016

(59)

Biểu 2.4 Giấy báo có ngân hàng BIDV

Ngân hàng BIDV

Chi nhánh: Quảng Ninh

GIẤY BÁO CÓ Ngày 19 /12/2016

Mã GDV: Mã KH: Số GD: 06307

Kính gửi: DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN DU LỊCH VỊNH XANH Mã số thuế: 5700513165

Hơm nay, chúng tơi xin báo ghi Có tài khoản quý khách với nội dung sau:

Số tài khoản ghi Có: 00100000681666 Số tiền số: 3.500.000

Số tiền chữ: Ba triệu năm trăm nghìn đồng chẵn

Nội dung: Cơng ty TNHH du thuyền Rosa toán tiền theo HĐ 0001275

(60)

Biểu số 2.5 Trích sổ Nhật ký chung

Doanh nghiệp tư nhân du lịch Vịnh Xanh Mẫu số S03a -DN Khu 6- Thị trấn Trới- Huyện Hoành Bồ (Ban hành theo TT 200/2014-BTC

Quảng Ninh ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính)

NHẬT KÝ CHUNG

Từ ngày 01/01/2016 đến ngày 31/12/2016

Ngày tháng ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải TKĐ Ư

Số phát sinh Số

hiệu

Ngày,

tháng Nợ Có

… 04/12/16 HĐ 0001230 04/12/16 Cho thuê tàu nội trú

111 9.000.000

511 8.181.818

3331 818.182

… 19/12/16 HĐ 0001275 19/12/16 Cho thuê tàu thăm quan vịnh

112 3.500.000

511 3.181.818

3331 318.182

…

Cộng phát

sinh 5.453.468.655.900 5.453.468.655.900

Người ghi sổ Kế toán

trưởng Giám đốc

(Ký, ghi rõ họ tên)

(Ký, ghi

rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

(61)

Biểu số 2.6 Trích Sổ TK 511

Doanh nghiệp tư nhân du lịch Vịnh Xanh Mẫu số S03b –DN

Khu 6- Thị trấn Trới- Huyện Hoành Bồ (Ban hành theo TT 200/2014-BTC

SỔ CÁI

Từ ngày 01/01/2016 đến ngày 31/12/2016 Loại TK: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ

Số hiệu: 511 Ngày

tháng ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải TKĐƯ

Số tiền

Số hiệu tháng Ngày Nợ Có

SDDK

……

04/12/16 HĐ

0001230 04/12/16

Cho thuê tàu nội

trú 111 9.000.000

……

19/12/16 HĐ

0001275 19/12/16

Cho thuê tàu

thăm vịnh 112 3.500.000

……

31/12/16 PKT 13 31/12/16

Kết chuyển doanh thu bán

hàng cung cấp dịch vụ

911 86.457.880.296

Cộng số phát

sinh 86.457.880.296 86.457.880.296

SDCK

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

(62)

2.2.1.2 Nội dung hạch toán kế toán giá vốn hàng bán doanh nghiệp tư nhân du lịch Vịnh Xanh

- Chứng từ sử dụng: + Phiếu kế toán

- Các chứng từ khác có liên quan - Tài khoản sử dụng:

+ Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán - Sổ sách sử dụng:

+ Sổ Nhật ký chung + Sổ Cái TK 632

(63)

Biểu số 2.7 Sổ TK 154 Doanh nghiệp tư nhân du lịch Vịnh Xanh

Mẫu số S03b –DN

(Ban hành theo TT 200/2014-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính) Khu 6- Thị trấn Trới- Huyện Hoành Bồ

Quảng Ninh

SỔ CÁI

Từ ngày 01/01/2016 đến ngày 31/12/2016 Loại TK: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

Chứng từ

Diễn giải TK ĐƯ

Số tiền

Số hiệu Ngày

tháng Nợ Có

SDDK

……

01/12/16 HĐ1077 01/12/16 Phí lưu bến tàu 331 7.000.000

……

31/12/16 PKT 13 31/12/16 Kết chuyển sang

giá vốn 632 77.789.568.168

sinh 77.789.568.168 77.789.568.168

SDCK

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ

tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

(64)

Doanh nghiệp tư nhân du lịch Vịnh Xanh Khu 6- Thị trấn Trới- Huyện Hoành Bồ

Quảng Ninh

Mẫu số S03a -DN

(Ban hành theo TT 200/2014-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính) NHẬT KÝ CHUNG

Từ ngày 01/01/2016 đến ngày 31/12/2016

Chứng từ

Số phát sinh

Số hiệu Ngày,

tháng Nợ Có

…

31/12/16

PKT 14

31/12/16

Phát sinh giá vốn hàng bán kỳ

632 77.789.568.168

154 77.789.568.168

…

Cộng phát sinh 5.453.468.655.900 5.453.468.655.900

(65)

Biểu số 2.9 Trích sổ tài khoản 632

Doanh nghiệp tư nhân du lịch Vịnh Xanh Mẫu số S03b –DN

Quảng Ninh

SỔ CÁI

Từ ngày 01/01/2016 đến ngày 31/12/2016 Loại TK: Giá vốn hàng bán

Chứng từ

Số tiền

tháng Nợ Có

SDDK

……

31/12/16 PKT 13 31/12/16 Phát sinh giá vốn

hàng bán kỳ 154 77.789.568.168

31/12/16 PKT 14 31/12/16 Kết chuyển giá

vốn hàng bán 911 77.789.568.168

sinh 77.789.568.168 77.789.568.168

SDCK

(66)

2.2.1.3 Kế tốn chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp - Chứng từ sử dụng:

+ Hóa đơn GTGT

+ Phiếu chi, ủy nhiệm chi… + Bảng toán lương

+ Bảng tính khấu hao phân bổ khấu hao - Tài khoản sử dụng:

+ Tài khoản 641: Chi phí bán hàng

+ Tài khoản 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp - Sổ sách sử dụng:

+ Sổ Nhật ký chung + Sổ Cái TK 641, 642 - Ví dụ minh họa:

Ví dụ 1: Ngày 08/12, Cơng ty tốn tiền sửa chữa máy in phục vụ phận bán hàng cho Cơng ty cổ phần Hịa Hợp

Định khoản:

Nợ TK 641: 1.000.000 Nợ TK 133: 100.000

Có TK 111: 1.100.000

(67)

Biểu số 2.10 Hóa đơn GTGT số HD0000266

Đơn vị bán hàng: CƠNG TY CỔ PHẦN HỊA HỢP Mã số thuế: 5700472367

Địa chỉ: Số nhà 344 đường Trần Phú, phường Cẩm Trung, thành phố Cẩm Phả, Quảng Ninh

Điện thoại: 0333.863023 Số tài khoản:

Họ tên người mua hàng Tên đơn vị: DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN DU LỊCH VỊNH XANH

Mã số thuế:

Địa chỉ: Khu 6- Thị trấn Trới- Huyện Hoành Bồ- Quảng Ninh Hình thức tốn: Tiền mặt

Số tài khoản:

STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 6=4x5

1 Thanh tốn phí sửa chữa

máy in 1.000.000

Cộng tiền hàng: 1.000.000

Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 100.000

Tổng cộng toán: 1.100.000

Số tiền viết chữ: triệu trăm nghìn đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký đóng dấu) (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hoá đơn)

5

7 0

(Liên 2: Giao khách hàng) Ngày 08 tháng 12 năm 2016

(68)

Biểu số 2.11 Phiếu chi số 21/12

Doanh nghiệp tư nhân du lịch Vịnh Xanh

Địa chỉ: Khu 6- Thị trấn Trới- Huyện Hoành Bồ- Quảng Ninh

Mẫu số: 02 - TT

(Ban hành theo Thông tư số 200/2014-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài

PHIẾU CHI

Ngày 08 tháng 12 năm 2016 Số: 21/12

Nợ TK641: 1.000.000 Nợ TK133: 100.000 Có TK111: 1.100.000 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Minh Nguyệt

Địa chỉ: Cơng ty cổ phần Hịa Hợp Lý chi: Chi tiền sửa chữa máy in Số tiền: 1.100.000

Bằng chữ: triệu trăm nghìn đồng chẵn Kèm theo: chứng từ gốc

Ngày 08 tháng 12 năm 2016 Giám đốc

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Người nhận tiền (Ký, họ tên)

Người lập phiếu (Ký, họ tên)

Thủ qũy (Ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): Một triệu trăm nghìn đồng chẵn Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý):

(69)

Ví dụ 2: Ngày 14 tháng 12 năm 2016 Công ty toán tiền điện thoại tháng 11 năm 2016 theo HĐ0567936 Số tiền ghi hóa đơn 1.782.925 (VAT 10%)

Định khoản

Nợ TK 642 : 1.620.841 Nợ TK 133 : 162.084 Có TK 111 : 1.782.925

(70)

Biểu số 2.12 Hóa đơn viễn thông

Mẫu số: 01GTKT0/001

HÓA ĐƠN DỊCH VỤ VIỄN

THÔNG

Ký hiệu: BB/13E

Telecommunication service invoice Số 0567938

Đơn vị bán hàng: Trung tâm kinh doanh VNPT- Quảng Ninh- Chi nhánh Tổng công ty dịch vụ viễn thong

Mã số thuế: 10106869738-053

Địa chỉ: 539 Lê Thánh Tông- Phường Bạch Đằng- Thành phố Hạ Long- Quảng Ninh

Tên khác hàng: Doanh nghiệp tư nhân du lịch Vịnh Xanh

Địa chỉ: Khu – Thị trấn Trới- Huyện Hoành Bồ- Quảng Ninh

Số thuê bao: 3858739 Mã số:

Hình thức toán: Tiền mặt MST: 5700513165

STT Dịch vụ sử dụng ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cước dịch vụ viễn thông

tháng 11/2016 1.620.841

Cộng tiền dịch vụ: 1.620.841

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế

GTGT: 162.084

Tổng tiền toán: 1.782.925

Số tiền (bằng chữ): Một triệu bảy trăm tám mươi hai nghìn chín trăm hai mươi lăm đồng

Ngày 14 tháng 12 năm

2016 Người nộp tiền

Nhân viên giao dịch (Ký, ghi rõ họ tên)

(Ký, ghi rõ họ tên)

(71)

Biểu số 2.13 Phiếu chi số 30/12

Doanh nghiệp tư nhân du lịch Vịnh Xanh

Địa chỉ: Khu 6- Thị trấn Trới- Huyện Hoành Bồ- Quảng Ninh

Mẫu số: 02 - TT (Ban hành theo Thông tư số

200/2014-BTC

ngày 22/12/2014 Bộ Tài

PHIẾU CHI

Ngày 14 tháng 12 năm 2016 Số: 30/12

Nợ TK642: 1.620.841 Nợ TK133: 162.084 Có TK111: 1.782.925 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Thị Lương

Địa chỉ: Công ty dịch vụ viễn thông VNPT Quảng Ninh Lý chi: Thanh toán tiền dịch vụ viễn thông tháng 11/2016 Số tiền: 1.782.925

Bằng chữ: Một triệu bảy trăm tám mươi hai nghìn chín trăm hai mươi lăm đồng chẵn

Kèm theo: 01 chứng từ gốc

Ngày 14 tháng 12 năm 2016 Giám đốc

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Người nhận tiền (Ký, họ tên)

Người lập phiếu (Ký, họ tên)

Thủ qũy (Ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): Một triệu bảy trăm tám mươi hai nghìn chín tram hai mươi lăm đồng chẵn

(72)

Doanh nghiệp tư nhân du lịch Vịnh Xanh Mẫu số S03a -DN

Từ ngày 01/01/2016 đến ngày 31/12/2016

Chứng từ

Số phát sinh

Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có

…

08/12/16 HĐ

0000266 08/12/16

Thanh toán tiền

sửa máy in 641 1.000.000

133 100.000

111 1.100.000

…

14/12/16 HĐ

0567936 14/12/16

Thanh toán cước

viễn 642 1.620.841

133 162.084

111 1.782.925

…

31/12/16 BPBL

T12 31/12/16

Tính tiền

lương tháng 12 641 32.759.000

642 63.791.000

334 96.550.000

…

31/12/16 BPBL

T12 31/12/16

Các khoản trích theo lương tháng

12

641 7.190.400

642 13.482.000

334 9.044.175

338 29.716.575

…

31/12/16 BKH

T12 31/12/16

Khấu hao tháng

12 641 5.092.198

642 2.539.154

214 7.6311.352

…

Cộng phát sinh 5.453.468.655.900 5.453.468.655.900

(Ký, ghi rõ họ tên)

(Ký, ghi rõ họ

(73)

Căn vào sổ nhật ký chung (biểu 2.14), kế toán tiến hành ghi sổ TK641 (biểu số 2.15) sổ TK642 (biểu số 2.16)

Biểu số 2.15 Trích sổ TK641

Doanh nghiệp tư nhân du lịch Vịnh Xanh Mẫu số S03b -DN Khu 6- Thị trấn Trới- Huyện Hoành Bồ (Ban hành theo TT 200/2014-BTC

SỔ CÁI

Từ ngày 01/01/2016 đến ngày 31/12/2016 Loại TK: Chi phí bán hàng

Chứng từ

Diễn giải ĐƯ TK

Số tiền

SDDK

……

08/12/16 HĐ

0000266 08/12/16

Thanh toán tiền sửa

máy in 111 1.000.000

……

31/12/16 BPBL

T12 31/12/16 Tính lương tháng 12 334 32.759.000

……

31/12/16 BPBL

T12 31/12/16 Trích lương tháng 12 338 7.190.400

……

31/12/16 BKH

T12 31/12/16 Khấu hao TSCĐ 214 5.092.198

31/12/16 PKT 14 31/12/16 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 4.501.786.129

Cộng số phát sinh 4.501.786.129 4.501.786.129

SDCK

(74)

Doanh nghiệp tư nhân du lịch Vịnh Xanh Mẫu số S03b –DN

Quảng Ninh

SỔ CÁI

Từ ngày 01/01/2016 đến ngày 31/12/2016 Loại TK: Chi phí quản lý doanh nghiệp

Chứng từ

Diễn giải ĐƯ TK

Số tiền

SDDK

……

14/12/16 HĐ

0567936 14/12/16

Thanh toán tiền cước

viễn thông 111 1.620.841

……

31/12/16 BPBL

T12 31/12/16 Tính lương tháng 12 334 63.791.000

……

31/12/16 BPBL

T12 31/12/16 Trích lương tháng 12 338 13.482.000

……

31/12/16 BKH

T12 31/12/16 Khấu hao TSCĐ 214 2.539.154

31/12/16 PKT 14 31/12/16 quản lý doanh nghiệp Kết chuyển chi phí 911 2.032.642.980

Cộng số phát sinh

2.032.642.980

SDCK

(75)

2.2.2 Nội dung kế toán doanh thu, chi phí hoạt động tài Doanh nghiệp tư nhân du lịch Vịnh Xanh

- Chứng từ sử dụng: + Sổ phụ ngân hàng

+ Giấy báo nợ, giấy báo có ngân hàng - Tài khoản sử dụng:

+ Tài khoản 515: Doanh thu hoạt động tài + Tài khoản 635: Chi phí tài

- Sổ sách sử dụng: + Sổ Nhật ký chung

+ Sổ Cái TK 515, TK 635 - Ví dụ minh họa:

Ví dụ 1: Ngày 31/12 Doanh nghiệp tư nhân du lịch Vịnh Xanh nhận tiền lãi ngân hàng BIDV với số tiền 1.601.000 chuyển khoản

Định khoản:

Nợ TK 112 : 1.601.000 Có TK 515: 1.601.000

(76)

Biểu 2.17 Giấy báo có ngân hàng BIDV

Ngân hàng BIDV

Chi nhánh: Quảng Ninh

GIẤY BÁO CÓ Ngày 31/12/2016

Mã GDV: Mã KH: Số GD: 08636

Kính gửi: DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN DU LỊCH VỊNH XANH Mã số thuế: 5700513165

Hôm nay, xin báo ghi Có tài khoản quý khách với nội dung sau:

Số tài khoản ghi Có: 00100000681666 Số tiền số: 1.601.000

Số tiền chữ: Một triệu sáu trăm linh nghìn đồng Nội dung: Lãi tiền gửi

(77)

Doanh nghiệp tư nhân du lịch Vịnh Xanh Mẫu số S03a –DN

Từ ngày 01/01/2016 đến ngày 31/12/2016

Chứng từ

Số phát sinh

Số hiệu Ngày,

tháng Nợ Có

…

12/12/16 HĐ

0567936 12/12/16

Thanh tốn cước

viễn thơng 642 1.620.841

133

162.084

111 1.782.925

…

31/12/16 GBC

8636 31/12/16 Lãi nhập gốc 112 1.601.000

515 1.601.000

…

Cộng phát sinh 5.453.468.655.900 5.453.468.655.900

(78)

Doanh nghiệp tư nhân du lịch Vịnh Xanh Mẫu số S03b -DN

Quảng Ninh ngày 22/12/2014 Bộ Tài

Chính) SỔ CÁI

Từ ngày 01/01/2016 đến ngày 31/12/2016 Loại TK: Doanh thu hoạt động tài

Chứng từ

Số tiền

tháng Nợ Có

SDDK

……

31/12/16 GBC 8636 31/12/16 Lãi nhập gốc 112 1.601.000

31/12/16 PKT 13 31/12/16

Kết chuyển doanh thu hoạt động tài

chính

911

Cộng số phát sinh 8.316.847 8.316.847

SDCK

(79)

2.2.3 Nội dung kế tốn doanh thu khác, chi phí khác hoạt Doanh nghiêp tư nhân du lịch Vịnh Xanh

Trong năm doanh nghiệp tư nhân du lịch Vịnh Xanh không phát sinh nghiệp vụ liên quan đến TK711 TK 811

2.2.4 Tổng hợp doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Doanh nghiệp tư nhân du lịch Vịnh Xanh

* Chứng từ sử dụng: + Phiếu kế toán

* Sổ kế toán sử dụng:

+ Sổ TK911: “Kết kinh doanh” + Sổ TK 821: “Chi phí thuế TNDN” + Sổ TK421: “Lợi nhuận chưa phân phối” * Ví dụ minh họa:

Ngày 31/12: Thực bút toán kết chuyển cuối năm 2016

(80)

Biểu số 2.20 Phiếu kế toán số 14 Doanh nghiệp tư nhân du lịch Vịnh Xanh

Khu – Thị trấn Trới- Huyện Hoành Bồ- Quảng Ninh

PHIẾU KẾ TOÁN Ngày 31 tháng 12 năm 2016

Số: 14

STT Nội dung Số hiệu TK Số tiền

Nợ Có

1 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 632

77.789.568.169

2 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 641

4.501.786.129

3 Kết chuyển chi phí quản lý doanh

nghiệp 911 642

2.032.642.980

Cộng 84.323.997.278

(81)

Căn vào số liệu sổ TK511, TK515 kế toán tiến hành lập phiếu kế toán số 13 (Biểu số 2.21) để kết chuyển doanh thu, thu nhập

Biểu số 2.21 Phiếu kế toán số 13 Doanh nghiệp tư nhân du lịch Vịnh Xanh Khu 6- Thị trấn Trới- Huyện Hồnh Bồ- Quảng Ninh

PHIẾU KẾ TỐN Ngày 31 tháng 12 năm 2016

Số: 13

Nợ Có

1 Kết chuyển doanh thu bán hàng

cung cấp dịch vụ 511 911 86.457.880.296

2 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài

chính 515 911 8.316.847

Cộng 86.466.197.143

Người lập Kế toán trưởng

Căn vào Phiếu kế toán số 14 Phiếu kế toán số 13 kế toán ghi vào sổ nhật chung

Căn vào sổ nhật ký chung, kế toán ghi sổ TK511 (Biểu số 2.6), sổ TK515 (Biểu số 2.19), sổ TK 632 (Biểu số 2.9), sổ TK 641 (Biểu số 2.15), Sổ TK 642 (Biểu số 2.16), sổ TK 911 (Biểu số 2.29)

(82)

Biểu số 2.22 Phiếu kế toán số 15 Doanh nghiệp tư nhân du lịch Vịnh Xanh Khu 6- Thị trấn Trới- Huyện Hồnh Bồ- Quảng Ninh

Số: 15

Nợ Có

1 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

năm 2016 821 3334 428.439.973

Cộng 428.439.973

Căn vào Phiếu kế toán số 15, kế toán tiến hành ghi vào sổ nhật ký chung

(83)

Biểu số 2.24 Phiếu kế toán số 16 Doanh nghiệp tư nhân du lịch Vịnh Xanh Khu 6- Thị trấn Trới-Huyện Hồnh Bồ- Quảng Ninh

Số: 16

Nợ Có

1 Kết chuyển thuế thu nhập doanh

nghiệp năm 2016 911 821 428.439.973

Cộng 428.439.973

Căn vào Phiếu kế toán số 16, kế toán tiến hành ghi vào sổ nhật ký chung

Căn vào sổ nhật ký chung, kế toán ghi vào sổ TK821 (Biểu số 2.28), Tài khoản 911 (Biểu số 2.27)

(84)

Biểu số 2.25 Phiếu kế toán số 17

Doanh nghiệp tư nhân du lịch Vịnh Xanh Khu 6- Thị trấn Trới- Huyện Hoành Bồ- Quảng Ninh

PHIẾU KẾ TOÁN Ngày 31 tháng 12 năm 2016

Số: 17

Nợ Có

1 Kết chuyển lợi nhuận sau thuế 911 421 1.713.759.892

Cộng 1.713.759.892

Căn vào Phiếu kế toán số 17, Kế toán ghi vào sổ nhật ký chung (Biểu số 2.26)

Căn vào sổ Nhật ký chung, kế toán ghi vào sổ TK911 (Biểu số 2.27), sổ TK821 (Biểu số 2.28), sổ TK421 (Biểu số 2.19)

(85)

Biểu số 2.26 Trích sổ nhật ký chung

Doanh nghiệp tư nhân du lịch Vịnh Xanh Mẫu số S03a- DN

Từ ngày 01/01/2016 đến ngày 31/12/2016 Ngày

Chứng từ

Số phát sinh Số

hiệu

Ngày,

tháng Nợ Có

…

31/12/16 PKT13 31/12/16

Kết chuyển doanh thu, thu

nhập

511 86.457.880.296

515 8.316.847

911 86.466.197.143

31/12/16 PKT14 31/12/16

Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp

911 84.323.997.278

632 77.789.568.169

641 4.501.786.129

642 2.032.642.980

31/12/16 PKT15 31/12/16

Chi phí thuế TNDN năm

2016

821 428.439.973

3334 428.439.973

31/12/16 PKT

16 31/12/16

Kết chuyển thuế TNDN năm

2016

911 428.439.973

821 8428.439.973

31/12/16 PKT

17 31/12/16

Kết chuyển lợi

nhuận sau thuế 911 1.713.759.892

421 1.713.759.892

Cộng phát sinh 5.453.468.655.900 5.453.468.655.900

(Ký, ghi rõ họ tên)

tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

(86)

Biểu số 2.27 Trích sổ TK 911

Doanh nghiệp tư nhân du lịch Vịnh Xanh Mẫu số S03b –DN Khu 6- Thị trấn Trới- Huyện Hoành Bồ (Ban hành theo TT 200/2014-BTC

SỔ CÁI

Từ ngày 01/01/2016 đến ngày 31/12/2016 Loại TK: Xác định kết kinh doanh

Chứng từ

Số tiền Số

hiệu

Ngày

tháng Nợ Có

SDDK

31/12/16 PKT

13 31/12/16

Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp

dịch vụ

511

86.457.880.296 31/12/16 PKT

13 31/12/16

Kết chuyển doanh thu

hoạt động tài 515

8.316.847

31/12/16 PKT

14 31/12/16

Kết chuyển giá vốn

hàng bán 632 77.789.568.169

31/12/16 PKT

14 31/12/16

Kết chuyển chi phí

bán hàng 641

4.501.786.129 31/12/16 PKT

14 31/12/16

Kết chuyển chi phí

quản lý doanh nghiệp 642 2.032.642.980 31/12/16 PKT

16 31/12/16

Kết chuyển thuế

TNDN 821 428.439.973

31/12/16 PKT

17 31/12/16 Lợi nhuận sau thuế 421 1.713.759.892

Cộng số phát sinh 86.466.197.143 86.466.197.143

SDCK

tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

(87)

Doanh nghiệp tư nhân du lịch Vịnh Xanh Mẫu số S03b- DN

SỔ CÁI

Từ ngày 01/01/2016 đến ngày 31/12/2016 Loại TK: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

Chứng từ

hiệu

Ngày

tháng Nợ Có

SDDK

31/12/16 PKT

15 31/12/16

Chi phí thuế TNDN

năm 2016 3334

428.439.973

31/12/16 PKT

16 31/12/16

Kết chuyển thuế

TNDN năm 2016 911

428.439.973

Cộng số phát sinh 428.439.973 428.439.973

SDCK

(88)

Doanh nghiệp tư nhân du lịch Vịnh Xanh Khu 6- Thị trấn Trới- Huyện Hoành Bồ

Quảng Ninh

Mẫu số S03b- DN

(Ban hành theo TT 200/2014-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính) SỔ CÁI

Từ ngày 01/01/2016 đến ngày 31/12/2016 Loại TK: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

Chứng từ

hiệu

Ngày

tháng Nợ Có

SDDK

31/12/16 PKT

17 31/12/16

Lợi nhuận sau thuế

năm 2016 911 1.713.759.892 Cộng số phát sinh 1.713.759.892

SDCK 1.713.759.892

tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

(89)

Biểu số 2.30 Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh

Doanh nghiệp tư nhân du lịch Vịnh Xanh Mẫu số B02 -DN

Quảng Ninh ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính)

BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH Năm 2016

STT Chỉ tiêu Mã

Mã thuyết

minh

Số năm Số năm trước

1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 86.457.880.296

76.349.862.972

2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02

3

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01- 02)

10

86.457.880.296

76.349.862.972

4 Giá vốn hàng bán 11 77.789.568.169 69.534.972.389

5 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 -11) 20 8.668.312.127 6.814.890.583 Doanh thu hoạt động tài 21 8.316.847 7.459.367

7 Chi phí tài 22

- Chi phí lãi vay 23

8 Chi phí bán hàng 25 4.501.786.129 3.496.385.792

9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 26 2.032.642.980 1.693.759.272

10

Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20+(21-22)-(25+26)

30 2.142.199.865 1.632.204.886

11 Thu nhập khác 31

12 Chi phí khác 32

13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40

14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50 2.142.199.865 2.142.199.865 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 428.439.973 326.440.977

16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 52

17

Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 - 51 - 52)

60 1.713.759.892 1.305.763.909

18 Lãi cổ phiếu 70

19 Lãi suy giảm cổ phiếu 71

Lập ngày 15 tháng 03 năm 2017

Người lập Kế toán

trưởng

(90)

CHƯƠNG

MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI

DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN DU LỊCH VỊNH XANH

3.1 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn nói chung kế tốn doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh nói riêng Doanh nghiệp tư nhân du lịch Vịnh Xanh

3.1.1 Ưu điểm

 Về máy kế toán:

+ Bộ máy kế tốn tổ chức theo mơ hình tập trung, phù hợp với quy mơ, đặc điểm loại hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Hình thức tạo điều kiện thuận lợi cho việc giám sát chỗ doanh nghiệp Hạn chế khó khăn việc phân cơng lao động, chun mơn hóa cơng việc, tạo điều kiện nâng cao trình độ đội ngũ kế toán viên doanh nghiệp

 Về hạch toán ghi sổ:

+ Doanh nghiệp áp dụng hình thức kế tốn nhật ký chung Hình thức đơn giản, sổ sách kế tốn mở phù hợp với hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Đồng thời, nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh, theo dõi theo trình tự thời gian giúp thơng tin kế tốn cập nhật thường xun

 Về tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh: + Các nghiệp vụ kinh tế pháp sinh liên quan đến doanh thu cập nhật đặn hàng ngày, phù hợp với điều kiện ghi nhận doanh thu

+ Các nghiệp vụ liên quan đến chi phí ghi chép cẩn thận, kịp thời nhằm tránh tình trạng chi khống, lãng phí ảnh hưởng đến kết kinh doanh

(91)

3.1.2 Hạn chế

3.1.2.1 Về ứng dụng phần mềm kế toán

Doanh nghiệp chưa áp dụng phần mềm kế tốn cơng tác hạch tốn nghiệp vụ kinh tế phát sinh nên kế toán phải làm excel Do khối lượng công việc hàng ngày phát sinh nhiều gây khó khăn cơng cho kế tốn tác kế tốn, đơi cơng việc bị chậm gây áp lực cơng việc cho kế tốn Vì cơng ty nên đầu tư phần mềm kế toán phù hợp với tính chất cơng việc doanh nghiệp, để tăng hiệu cơng tác kế tốn

3.1.2.2 Về công tác theo dõi chi tiết doanh thu giá vốn hàng bán

Hiện công ty chưa theo dõi chi tiết doanh thu bán hàng giá vốn hàng hóa nên việc đánh giá hiệu kinh doanh với sản phẩm gặp khó khăn

3.2 Tính tất yếu phải hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh

Để nâng cao khả cạnh tranh thị trường, nhà quản trị doanh nghiệp cần sử dụng thông tin kế tốn cung cấp Thơng tin kế tốn nguồn tài nguyên quan trọng Nó làm sở cho q trình định phân phối, điều hịa nguồn nhân lực, trợ giúp doanh nghiệp mục đích kinh doanh

Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh phần hành kế tốn có ý nghĩa vai trị quan trọng cơng tác kế tốn cơng ty

Vì việc nâng cao cơng tác quản lý, cung cấp thơng tin kịp thời, việc hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng doanh nghiệp tư nhân du lịch Vịnh Xanh quan trọng

3.3 Yêu cầu phương hướng hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh

(92)

+ Cung cấp số liệu, thông tin doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cách trung thực, khách quan dễ hiểu tạo điều kiện thuận lợi cho việc theo dõi công tác kiểm tra

+ Đảm bảo tiết kiệm có hiệu thiết thực, khả thi

+ Đảm bảo nguyên tắc thống hệ thống chứng từ, tài khoản sổ sách kế toán phương pháp hạch toán tiêu mà kế toán phản ánh

+ Đảm bảo thực chế độ kế toán nhà nước ban hành

 Để hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh, doanh nghiệp cần tìm biện pháp để khắc phục hạn chế, thiếu sót đồng thời phát huy ưu điểm đạt cơng tác hạch tốn

3.4 Nội dung hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp tư nhân du lịch Vịnh Xanh

3.4.1 Kiến nghị 1: Về việc đưa phần mềm kế tốn vào cơng tác kế tốn

Tổ chức cơng tác kế tốn diễn cách thuận lợi nhân viên kế tốn khơng có trình độ chun mơn, hiểu q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp bên cạnh phải có kiến thức cơng nghệ mới, áp dụng khoa học công nghệ vào công việc

Công ty nên áp dụng khoa học kỹ thuật vào công tác kế toán việc sử dụng phần mềm kế tốn chun nghiệp Hiện có nhiều phần mềm kế toán phần mềm kế toán MISA, BRAVO, FAST, SASINNOVA, Cơng ty nên chọn phần mềm kế tốn phù hợp với đặc điểm Công ty Việc áp dụng phần mềm kế tốn để giảm bớt cơng việc kế tốn giúp cho kế tốn đưa báo cáo nhanh chóng, xác phục vụ cho công tác quản trị ban Giám đốc Giúp ban Giám đốc đưa định kinh doanh kịp thời tạo lợi cho doanh nghiệp kinh doanh

(93)

lương nhân viên, giúp cho việc theo dõi, kiểm tra nhà quản lý thuận lợi dễ dàng Một số giao diện phần mềm:

Hình 1: Giao diện phần mềm kế toán MISA

(94)

3.4.2 Kiến nghị 2: Hạch toán chi tiết doanh thu – chi phí

Để hồn thiện hệ thống kế tốn cơng ty nên lập sổ chi tiết để tiện theo cho khoản doanh thu chi phí, đồng thời nắm rõ tình hình phát sinh, tăng giảm loại doanh thu, chi phí Từ đó, giúp cho ban lãnh đạo cơng ty có giải pháp cụ thể để quản lý điều hành công ty cách hiệu

(95)

Biểu 3.1 Sổ chi tiết bán hàng

Doanh nghiệp tư nhân du lịch Vịnh Xanh Mẫu số: S35 - DN

SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG

Tên sản phẩm (hàng hóa, dịch vụ, bất động sản):…… Tháng… Năm…

NTGS Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Doanh thu Các khoản giảm trừ

SH NT Số lượng Đơn giá Thành tiền Thuế Khác (521)

A B C D E

Cộng số phát sinh

- Doanh thu

- Giá vốn hàng bán

- Lãi gộp

Ngày… tháng… năm…

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

(96)

Mở sổ chi phí sản xuất kinh doanh cho tài khoản 632 (như biểu số 3.2) tạo điều kiện cho việc theo dõi giá vốn tương ứng mặt hàng mở sổ chi tiết bán hàng

Biểu số 3.2 Sổ chi phí sản xuất kinh doanh

Doanh nghiệp tư nhân du lịch Vịnh Xanh Mẫu số: S36 - DN

SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Tài khoản:………

Tên sản phẩm, dịch vụ:…

NTGS

Chứng từ

Diễn giải TKĐƯ

Ghi Nợ tài khoản

SH NT Tổng tiền Chia

…… ……

A B C D E

- Số dư đầu kỳ

- Số phát sinh kỳ

- Cộng số phát sinh kỳ

- Ghi Có TK…

Số dư cuối kỳ

Ngày… tháng… năm…

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

(97)

3.4.3 Kiến nghị 3: Về phương pháp phân bổ chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp

Dựa vào sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết giá vốn hàng bán phân bổ chi phí quản lý kinh doanh, kế tốn xác định xác kết kinh doanh cho mặt hàng Việc phân bổ nên theo tiêu thức doanh thu tiêu thụ mặt hàng, sau:

Chi phí kinh doanh cho

sản phẩm

=

Doanh thu tiêu thụ sản

phẩm x Tổng chi

phí Tổng doanh thu bán hàng

Chi phí bán hàng, chi phi quản lý doanh nghiệp mặt hàng i phân bổ theo cơng thức:

Chi phí bán hàng = Tổng chi phí bán hàng x

Doanh thu mặt hàng i Tổng doanh thu tất

mặt hàng

Chi phí quản lý

doanh nghiệp =

Tổng chi phí quản lý doanh nghiệp

X

Doanh thu mặt hàng i Tổng doanh thu tất

mặt hàng

(98)

3.5 Điều kiện để thực giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp tư nhân du lịch Vịnh Xanh

3.5.1 Về phía Nhà nước

- Có sách hỗ trợ để khuyến khích doanh nghiệp hồn thiện phát triển tổ chức kế toán

- Xây dựng hệ thống pháp luật đầy đủ, rõ ràng 3.5.2 Về phía doanh nghiệp

- Ban lãnh đạo doanh nghiệp cần kiểm tra, kiểm sốt chặt chẽ cơng tác kế tốn Bên cạnh đội ngũ cán kế tốn phải người có trách nhiệm, có đạo đức nghề nghiệp

- Cơng ty phải có khả tài phải đầu tư trang thiết bị, máy móc, khoa học công nghệ phục vụ cho công tác kế tốn

- Phân cơng trách nhiệm cán nhân viên kế toán cách hợp lý, đồng thời xác định mối quan hệ kế toán phần hành phần với việc sử dụng chứng từ, luân chuyển chứng từ, cung cấp số liệu đối chiếu kiểm tra

(99)

KẾT LUẬN

Kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh có vị trí quan trọng cơng tác kế toán doanh nghiệp Việc xác định doanh thu, chi phí tạo điều kiện thuận lợi cho nhà quản trị đưa định đắn, xác kịp thời việc quản lý, điều hành phát triền công ty

Qua thời gian thực tập doanh nghiệp tư nhân du lịch Vịnh Xanh em vận dụng kiến thức học trường vào thực tế doanh nghiệp du lịch tư nhân du lịch Vịnh Xanh

Bài viết đưa số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp tư nhân du lịch Vịnh Xanh sau:

- Kiến nghị việc hạch tốn chi tiết doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh

- Kiến nghị việc sử dụng phần mềm kế toán

- Kiến nghị phương pháp phân bổ chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp

Với cố gắng thân hướng dẫn Cô Ninh Thị Thùy Trang, bảo, giúp đỡ nhiệt tình chị phịng kế tốn – tài Doanh nghiệp du lịch tư nhân Vịnh Xanh để em hoàn thành đề tài tốt nghiệp Mặc dù có cố gắng trải nhiệm thực tế kiến thức chun mơn cịn hạn chế nên em khơng tránh khỏi thiếu sót định Vì em mong nhận bảo, giúp đỡ từ thầy cô khoa Quản trị kinh doanh để đề tài khóa luận em hoàn thiện

Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình Cơ Ninh Thị Thùy Trang Phịng kế tốn Doanh nghiệp du lịch tư nhân Vịnh Xanh giúp đỡ hoàn thành khóa luận

(100)

TÀI LIỆU THAM KHẢO

1 Bộ Tài (Năm 2015), Chế độ kế toán doanh nghiệp (Quyển 1) — Hệ thống tài khoản kế tốn, NXB Giao thơng vận tải

2 Bộ Tài (Năm 2015), Chế độ kế tốn doanh nghiệp (Quyển 2) –Báo cáo tài chính, chứng từ sổ sách kế toán, sơ đồ kế toán, NXB Giao thông vận tải

3 TS Phan Đức Dũng (Năm 2006), Kế tốn tài chính, NXB Thống kê