Hoàn thiện công tác lập và phân tích Báo cáo tình hình tài chính tại Công ty TNHH Hà Tiễn

Báo cáo tình hình tài chính là tài liệu chủ yếu dùng để phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp vì nó phản ánh một cách tổng hợp nhất công nợ, nguồn vốn, tài sản, các [r]

(1)

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG

ISO 9001:2015

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

Sinh viên : Ngô Tuấn Anh

Giảng viên hướng dẫn : ThS Nguyễn Văn Thụ

(2)

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG ………

HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH HÀ TIỄN

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TỐN

Sinh viên : Ngơ Tuấn Anh

Giảng viên hướng dẫn : ThS Nguyễn Văn Thụ

(3)

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG ………

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP

Sinh viên: Ngô Tuấn Anh Mã sinh viên: 1412401320 Lớp: QT1806K Ngành: Kế toán – Kiểm toán

(4)

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI

1 Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp (về lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ)

- Trình bày sở lý luận cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài doanh nghiệp nhỏ vừa

- Phân tích thực trạng cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài Công ty TNHH Hà Tiễn

- Đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH Hà Tiễn

2 Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn

- Các văn Nhà nước chế độ kế toán liên quan đến cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài doanh nghiệp nhỏ vừa

- Quy chế, quy định kế toán – tài doanh nghiệp

- Hệ thống sổ kế tốn liên quan đến cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH Hà Tiễn, sử dụng số liệu năm 2018

(5)

CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP

Người hướng dẫn thứ nhất: Họ tên: Nguyễn Văn Thụ Học hàm, học vị: Thạc sỹ

Cơ quan công tác: Trường Đại học Dân lập Hải Phịng

Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH Hà Tiễn

Người hướng dẫn thứ hai:

Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày …… tháng …… năm 2019

Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày ……… tháng ………… năm 2019

Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Người hướng dẫn

Ngô Tuấn Anh Ths Nguyễn Văn Thụ

Hải Phòng, ngày tháng năm 2019 Hiệu trưởng

(6)

LỜI MỞ ĐẦU

Báo cáo tình hình tài tài liệu chủ yếu dùng để phân tích tình hình tài doanh nghiệp phản ánh cách tổng hợp công nợ, nguồn vốn, tài sản, tiêu tình hình tài kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Do cơng tác, lập phân tích tình hình tài doanh nghiệp thơng qua Báo cáo tình hình tài vơ cần thiết với doanh nghiệp đặc biệt điều kiện hội nhập

Lập Báo cáo tình hình tài phân tích tình hình tài thơng qua Báo cáo tình hình tài giúp cho doanh nghiệp quan khác thấy rõ thực trạng hoạt động tài chính, kết hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ doanh nghiệp xác định cách đầy đủ, đắn nguyên nhân mức độ ảnh hưởng nhân tố đến hiệu sản xuất kinh doanh, rủi ro triển vọng phát triển tương lai doanh nghiệp để họ đưa giải pháp hữu hiệu, định xác nhằm nâng cao chất lượng công tác quản lý kinh tế, nâng cao hiệu qủa sản xuất kinh doanh doanh nghiệp

Nhận thấy vị trí tầm quan trọng đó, thời gian tìm hiểu thực tế Cơng ty TNHH Hà Tiễn, hướng dẫn tập thể nhân viên phịng Tài - Kế tốn Cơng ty TNHH Hà Tiễn đặc biệt hướng dẫn Thạc sĩ Nguyễn Văn Thụ, em mạnh dạn sâu vào nghiên cứu đề tài: "Hồn thiện cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH Hà Tiễn"

Ngoài phần mở đầu kết luận, nội dung viết chia thành chương sau :

Chương I: Một số vấn đề lý luận công tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài doanh nghiệp nhỏ vừa

Chương II: Thực trạng cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH Hà Tiễn

(7)

tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH Hà Tiễn

Bài khố luận em hồn thành nhờ giúp đỡ nhiệt tình, tạo điều kiện ban lãnh đạo cô, bác Công ty, đặc biệt bảo tận tình thạc sĩ Nguyễn Văn Thụ Tuy nhiên, hạn chế định trình độ thời gian nên viết em khơng tránh khỏi thiếu sót Vì em mong góp ý, bảo thầy để khố luận em hồn thiện

Em xin chân thành cảm ơn !

Hải phòng, ngày 28 tháng năm 2019 Sinh viên

Ngô Tuấn Anh

(8)

CHƯƠNG I :

MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TRONG CÁC DOANH

NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA

1.1 Một số vấn đề chung hệ thống Báo cáo tài doanh nghiệp nhỏ vừa

1.1.1 Khái niệm, mục đích vai trị Báo cáo tài doanh nghiệp nhỏ vừa

 Khái niệm Báo cáo tài doanh nghiệp nhỏ vừa

Báo cáo tài báo cáo kế tốn tổng hợp phản ánh tổng qt tình hình tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu, công nợ doanh thu, chi phí, kết kinh doanh thông tin tổng quát khác doanh nghiệp thời kỳ định

Báo cáo tài hành bao gồm :

+ Báo cáo tình hình tài Báo cáo tài tổng hợp phản ánh tình hình tài sản doanh nghiệp thông qua thước đo tiền tệ, thời điểm định theo giá trị nguồn hình thành tài sản

+ Báo cáo kết kinh doanh báo cáo kế tốn tài phản ánh tóm lược khoản doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp thời kỳ định Ngồi báo cáo kết kinh doanh cịn kết hợp phản ánh tình hình thực nghĩa vụ doanh nghiệp nhà nước khoản thuế, phí lệ phí

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo tài tổng hợp phản ánh khái quát dòng chảy tiền tệ doanh nghiệp, cho biết tiền tệ sinh cách sử dụng

+ Thuyết minh Báo cáo tài Báo cáo tài tổng hợp nhằm giải thích lời, số liệu số tiêu phản ánh Báo cáo tài khác

 Mục đích Báo cáo tài

(9)

tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu quản lý chủ doanh nghiệp, quan Nhà nước nhu cầu hữu ích người sử dụng việc đưa định kinh tế Báo cáo tài phải cung cấp thông tin doanh nghiệp về:

- Tài sản; - Nợ phải trả; - Vốn chủ sở hữu;

- Doanh thu, thu nhập khác, chi phí sản xuất kinh doanh chi phí khác;

- Lãi, lỗ phân chia kết kinh doanh

+ Ngồi thơng tin này, doanh nghiệp cịn phải cung cấp thơng tin khác “Bản thuyết minh Báo cáo tài chính” nhằm giải trình thêm tiêu phản ánh Báo cáo tài sách kế tốn áp dụng để ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lập trình bày Báo cáo tài

1.1.2 Đối tượng áp dụng, trách nhiệm lập chữ ký báo cáo tài + Đối tượng lập Báo cáo tài năm:

Hệ thống Báo cáo tài năm áp dụng cho tất loại hình doanh nghiệp thuộc lĩnh vực thành phần kinh tế Riêng doanh nghiệp vừa nhỏ tuân thủ quy định chung quy định, hướng dẫn cụ thể phù hợp với doanh nghiệp vừa nhỏ chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ

+ Việc ký Báo cáo tài phải thực theo quy định Luật Kế tốn Trường hợp doanh nghiệp khơng tự lập Báo cáo tài mà thuê đơn vị kinh doanh dịch vụ kế toán lập Báo cáo tài chính, người hành nghề thuộc đơn vị kinh doanh dịch vụ kế toán phải ký ghi rõ số giấy chứng nhận đăng ký hành nghề dịch vụ kế toán, tên đơn vị kinh doanh dịch vụ kế toán báo cáo tài đơn vị

(10)

+ Hệ thống báo cáo tài năm áp dụng cho doanh nghiệp nhỏ vừa đáp ứng giả định hoạt động liên tục bao gồm:

- Báo cáo bắt buộc:

Báo cáo tình hình tài Mẫu số B01a - DNN Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B02 - DNN Bản thuyết minh Báo cáo tài Mẫu số B09 - DNN

Tùy theo đặc điểm hoạt động yêu cầu quản lý, doanh nghiệp lựa chọn lập Báo cáo tình hình tài theo Mẫu số B01b - DNN thay cho Mẫu số B01a - DNN

Báo cáo tài gửi cho quan thuế phải lập gửi thêm Bảng cân đối tài khoản (Mẫu số F01 - DNN)

- Báo cáo không bắt buộc mà khuyến khích lập:

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03 - DNN

+ Hệ thống báo cáo tài năm áp dụng cho doanh nghiệp nhỏ vừa không đáp ứng giả định hoạt động liên tục bao gồm:

- Báo cáo bắt buộc:

Báo cáo tình hình tài Mẫu số B01 - DNNKLT

Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B02 - DNN Bản thuyết minh Báo cáo tài Mẫu số B09 - DNNKLT - Báo cáo khơng bắt buộc mà khuyến khích lập:

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03 - DNN

+ Hệ thống báo cáo tài năm bắt buộc áp dụng cho doanh nghiệp siêu nhỏ bao gồm:

(11)

được Bộ Tài chấp thuận văn trước thực

Ngồi ra, doanh nghiệp lập thêm báo cáo khác để phục vụ yêu cầu quản lý, đạo, điều hành hoạt động sản xuất, kinh doanh đơn vị

+ Nội dung, phương pháp lập trình bày tiêu báo cáo áp dụng thống cho doanh nghiệp nhỏ vừa

1.1.4 Yêu cầu thông tin trình bày Báo cáo tài

+ Thơng tin trình bày báo cáo tài phải đầy đủ, khách quan, khơng có sai sót để phản ánh trung thực, hợp lý tình hình tài chính, tình hình kết kinh doanh doanh nghiệp

- Thông tin coi đầy đủ bao gồm tất thông tin cần thiết để giúp người sử dụng báo cáo tài hiểu chất, hình thức rủi ro giao dịch kiện Đối với số khoản mục, việc trình bày đầy đủ cịn phải mơ tả thêm thông tin chất lượng, yếu tố tình ảnh hưởng tới chất lượng chất khoản mục

- Trình bày khách quan không thiên vị lựa chọn mô tả thơng tin tài Trình bày khách quan phải đảm bảo tính trung lập, khơng trọng, nhấn mạnh giảm nhẹ có thao tác khác làm thay đổi mức độ ảnh hưởng thông tin tài có lợi khơng có lợi cho người sử dụng Báo cáo tài

- Khơng sai sót có nghĩa khơng có bỏ sót việc mơ tả tượng khơng có sai sót q trình cung cấp thơng tin báo cáo lựa chọn áp dụng Không sai sót khơng có nghĩa hồn tồn xác tất khía cạnh, ví dụ, việc ước tính loại giá giá trị không quan sát khó xác định xác hay khơng xác Việc trình bày ước tính coi trung thực giá trị ước tính mơ tả rõ ràng, chất hạn chế trình ước tính giải thích khơng có sai sót việc lựa chọn số liệu phù hợp q trình ước tính + Thơng tin tài phải thích hợp để giúp người sử dụng Báo cáo tài dự đốn, phân tích đưa định kinh tế

(12)

trọng yếu Thông tin coi trọng yếu trường hợp thiếu thơng tin thơng tin thiếu xác làm ảnh hưởng tới định người sử dụng thơng tin tài đơn vị báo cáo Tính trọng yếu dựa vào chất độ lớn, hai, khoản mục có liên quan trình bày báo cáo tài đơn vị cụ thể

+ Thơng tin tài phải đảm bảo kiểm chứng, kịp thời dễ hiểu

+ Thơng tin tài phải trình bày qn so sánh kỳ kế toán; So sánh doanh nghiệp nhỏ vừa với

+ Các tiêu khơng có số liệu miễn trình bày Báo cáo tài Doanh nghiệp chủ động đánh lại số thứ tự tiêu theo nguyên tắc liên tục phần

1.1.5 Nguyên tắc lập trình bày Báo cáo tài doanh nghiệp đáp ứng giả định hoạt động liên tục

+ Báo cáo tài phải phản ánh chất kinh tế giao dịch kiện hình thức pháp lý giao dịch kiện (tơn trọng chất hình thức)

+ Tài sản khơng ghi nhận cao giá trị thu hồi; Nợ phải trả không ghi nhận thấp nghĩa vụ phải toán

+ Phân loại tài sản nợ phải trả: Tài sản nợ phải trả Báo cáo tình hình tài trình bày theo tính khoản giảm dần trình bày thành ngắn hạn dài hạn Riêng Báo cáo tình hình tài doanh nghiệp siêu nhỏ trình bày theo tính khoản giảm dần

+ Trường hợp Báo cáo tình hình tài trình bày thành ngắn hạn dài hạn:

Trên Báo cáo tình hình tài chính, khoản mục Tài sản Nợ phải trả phải trình bày riêng biệt thành ngắn hạn dài hạn, tùy theo thời hạn chu kỳ kinh doanh thông thường doanh nghiệp, cụ thể sau:

(13)

12 tháng, Tài sản Nợ phải trả phân thành ngắn hạn dài hạn theo nguyên tắc sau:

Tài sản Nợ phải trả thu hồi hay toán vịng khơng q 12 tháng tới kể từ thời điểm báo cáo xếp vào loại ngắn hạn;

Tài sản Nợ phải trả thu hồi hay toán từ 12 tháng trở lên kể từ thời điểm báo cáo xếp vào loại dài hạn

- Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh thơng thường dài 12 tháng Tài sản Nợ phải trả phân thành ngắn hạn dài hạn theo điều kiện sau:

Tài sản Nợ phải trả thu hồi hay toán vịng chu kỳ kinh doanh bình thường xếp vào loại ngắn hạn;

Tài sản Nợ phải trả thu hồi hay toán thời gian dài chu kỳ kinh doanh thông thường xếp vào loại dài hạn

Trường hợp này, doanh nghiệp phải thuyết minh rõ đặc điểm xác định chu kỳ kinh doanh thơng thường, thời gian bình qn chu kỳ kinh doanh thông thường, chứng chu kỳ sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp ngành, lĩnh vực mà doanh nghiệp hoạt động

- Đối với doanh nghiệp tính chất hoạt động dựa vào chu kỳ kinh doanh để phân biệt ngắn hạn dài hạn, Tài sản Nợ phải trả trình bày điểm a mục

+ Tài sản nợ phải trả phải trình bày riêng biệt Chỉ thực bù trừ tài sản nợ phải trả liên quan đến đối tượng, phát sinh từ giao dịch kiện loại

(14)

Riêng doanh nghiệp siêu nhỏ điều chỉnh sai sót kỳ trước vào kỳ phát sai sót

1.1.6 Nguyên tắc lập trình bày báo cáo tài doanh nghiệp không đáp ứng giả định hoạt động liên tục

+ Khi lập trình bày Báo cáo tài chính, doanh nghiệp phải xem xét giả định hoạt động liên tục Doanh nghiệp bị coi không hoạt động liên tục hết thời hạn hoạt động mà khơng có hồ sơ xin gia hạn hoạt động, bị giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động (phải có văn cụ thể gửi quan có thẩm quyền) vịng khơng q 12 tháng kể từ thời điểm lập Báo cáo tài Đối với doanh nghiệp có chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường 12 tháng khơng q chu kỳ sản xuất kinh doanh thông thường

+ Trong số trường hợp sau doanh nghiệp coi hoạt động liên tục:

- Việc thay đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp, thay đổi loại hình doanh nghiệp, ví dụ chuyển công ty TNHH thành công ty cổ phần ngược lại;

- Việc chuyển đơn vị có tư cách pháp nhân hạch tốn độc lập thành đơn vị khơng có tư cách pháp nhân hạch tốn phụ thuộc ngược lại (ví dụ chuyển công ty thành chi nhánh ngược lại) coi hoạt động liên tục

+ Khi không đáp ứng giả định hoạt động liên tục, doanh nghiệp phải trình bày đủ Báo cáo tài ghi rõ là:

- Báo cáo tình hình tài áp dụng cho doanh nghiệp không đáp ứng giả định hoạt động liên tục trình bày theo Mẫu B01 - DNNKLT;

- Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ trình bày theo mẫu B02 - DNN B03 - DNN đáp ứng giả định hoạt động liên tục;

(15)

+ Trường hợp giả định hoạt động liên tục không phù hợp thời điểm báo cáo, doanh nghiệp phân loại tài sản nợ phải trả thành ngắn hạn dài hạn mà trình bày theo tính khoản giảm dần

+ Trường hợp giả định hoạt động liên tục khơng cịn phù hợp thời điểm báo cáo, doanh nghiệp phải đánh giá lại toàn tài sản nợ phải trả trừ trường hợp có bên thứ ba kế thừa quyền tài sản nghĩa vụ nợ phải trả theo giá trị sổ sách Doanh nghiệp phải ghi nhận vào sổ kế toán theo giá đánh giá lại trước lập Báo cáo tình hình tài

- Doanh nghiệp khơng phải đánh giá lại tài sản, nợ phải trả bên thứ ba kế thừa quyền tài sản nghĩa vụ nợ phải trả số trường hợp cụ thể sau:

Trường hợp đơn vị sáp nhập vào đơn vị khác, đơn vị nhận sáp nhập cam kết kế thừa quyền nghĩa vụ đơn vị bị sáp nhập theo giá trị sổ sách;

Trường hợp đơn vị chia thành đơn vị khác, đơn vị sau chia cam kết kế thừa quyền nghĩa vụ đơn vị bị chia theo giá trị sổ sách;

Từng khoản mục tài sản cụ thể bên khác cam kết, bảo lãnh thu hồi cho đơn vị bị giải thể theo giá trị sổ sách việc thu hồi diễn trước thời điểm đơn vị thức ngừng hoạt động;

Từng khoản mục nợ phải trả cụ thể bên thứ ba cam kết, bảo lãnh toán cho đơn vị bị giải thể đơn vị bị giải thể có nghĩa vụ tốn lại cho bên thứ ba theo giá trị sổ sách;

- Việc đánh giá lại thực loại tài sản nợ phải trả theo nguyên tắc:

- Đối với tài sản:

Hàng tồn kho đánh giá theo giá thấp giá gốc giá trị thực thời điểm báo cáo;

(16)

(là giá lý trừ chi phí lý ước tính) Đối với TSCĐ th tài có điều khoản bắt buộc phải mua lại đánh giá lại tương tự TSCĐ doanh nghiệp, trả lại cho bên cho thuê đánh giá lại theo số nợ th tài cịn phải trả cho bên cho th;

Chi phí xây dựng dở dang đánh giá theo giá thấp giá trị ghi sổ giá trị thu hồi thời điểm báo cáo (là giá lý trừ chi phí lý ước tính);

Chứng khốn kinh doanh đánh giá theo giá trị hợp lý Giá trị hợp lý chứng khoán niêm yết chứng khốn sàn UPCOM xác định giá đóng cửa phiên giao dịch ngày báo cáo (hoặc phiên trước liền kề thị trường không giao dịch vào ngày báo cáo);

Các khoản đầu tư, góp vốn vào đơn vị khác ghi nhận theo giá thấp giá trị ghi sổ giá trị thu hồi thời điểm báo cáo (giá bán trừ chi phí bán ước tính);

Các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn, khoản phải thu đánh giá theo số thực tế thu hồi

- Đối với nợ phải trả: Trường hợp có thỏa thuận bên văn số phải trả đánh giá lại theo số thỏa thuận Trường hợp khơng có thỏa thuận cụ thể thực sau:

Nợ phải trả tiền đánh giá lại theo giá cao giá trị ghi sổ khoản nợ phải trả giá trị khoản nợ trả trước thời hạn theo quy định hợp đồng;

Nợ phải trả tài sản tài đánh giá lại theo giá cao giá trị ghi sổ khoản nợ phải trả giá trị hợp lý tài sản tài thời điểm báo cáo;

(17)

Nợ phải trả TSCĐ đánh giá lại theo giá cao giá trị ghi sổ nợ phải trả giá mua (cộng chi phí liên quan trực tiếp) giá trị lại TSCĐ thời điểm báo cáo

- Các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ đánh giá lại theo tỷ giá chuyển khoản trung bình cuối kỳ ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch thời điểm báo cáo doanh nghiệp đáp ứng giả định hoạt động liên tục

+ Phương pháp kế toán số khoản mục tài sản doanh nghiệp không đáp ứng giả định hoạt động liên tục:

- Việc trích lập dự phịng đánh giá tổn thất tài sản ghi giảm trực tiếp vào giá trị ghi sổ tài sản, khơng thực trích lập dự phòng TK 229 - “Dự phòng tổn thất tài sản”;

- Việc tính khấu hao ghi nhận tổn thất TSCĐ, Bất động sản đầu tư ghi giảm trực tiếp vào giá trị ghi sổ tài sản, không sử dụng TK 214 để phản ánh hao mòn lũy kế

+ Khi giả định hoạt động liên tục khơng cịn phù hợp, doanh nghiệp phải xử lý số vấn đề tài sau:

- Thực trích trước vào chi phí để xác định kết kinh doanh khoản lỗ dự kiến phát sinh tương lai khả phát sinh khoản lỗ tương đối chắn giá trị khoản lỗ ước tính cách đáng tin cậy; Ghi nhận nghĩa vụ khoản phải trả kể trường hợp chưa có đầy đủ hồ sơ tài liệu (như biên nghiệm thu khối lượng nhà thầu ) chắn phải toán;

- Đối với khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái phản ánh lũy kế Báo cáo tình hình tài (như chênh lệch tỷ giá phát sinh từ việc chuyển đổi báo cáo tài sang Đồng Việt Nam), doanh nghiệp kết chuyển toàn vào doanh thu hoạt động tài (nếu lãi) chi phí tài (nếu lỗ);

(18)

đoạn triển khai… ghi giảm tồn để tính vào chi phí kỳ Riêng chi phí trả trước liên quan đến việc thuê tài sản, trả trước lãi vay tính tốn phân bổ để phù hợp với thời gian trả trước thực tế cịn lại thức dừng hoạt động;

- Các khoản chênh lệch lãi, lỗ đánh giá lại tài sản nợ phải trả sau bù trừ với số dự phịng trích lập (nếu có) ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác chi phí tài chính, chi phí khác tùy khoản mục cụ thể tương tự việc ghi nhận doanh nghiệp đáp ứng giả định hoạt động liên tục

+ Trường hợp giả định hoạt động liên tục khơng cịn phù hợp thời điểm báo cáo, doanh nghiệp phải thuyết minh chi tiết khả tạo tiền toán nợ phải trả, vốn chủ sở hữu cho cổ đơng giải thích lý không so sánh thông tin kỳ báo cáo thông tin kỳ so sánh, cụ thể:

- Số tiền có khả thu hồi từ việc lý, nhượng bán tài sản, thu hồi nợ phải thu;

- Khả toán nợ phải trả theo thứ tự ưu tiên, khả trả nợ ngân sách Nhà nước, trả nợ người lao động, trả nợ vay, nợ nhà cung cấp;

- Khả tốn cho chủ sở hữu, cơng ty cổ phần cần công bố rõ khả cổ phiếu nhận tiền;

- Thời gian tiến hành toán khoản nợ phải trả vốn chủ sở hữu - Lý không so sánh thông tin kỳ báo cáo kỳ so sánh: Do kỳ trước doanh nghiệp trình bày Báo cáo tài dựa nguyên tắc doanh nghiệp đáp ứng giả định hoạt động liên tục Do doanh nghiệp chuẩn bị giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động theo định quan có thẩm quyền (ghi rõ tên quan, số định) Ban giám đốc có dự định theo văn (số, ngày, tháng, năm) nên Báo cáo tài kỳ báo cáo trình bày theo ngun tắc kế tốn khác (khơng đáp ứng giả định hoạt động liên tục) 1.1.7 Trách nhiệm, thời hạn lập, kỳ lập gửi báo cáo tài chính:

(19)

- Tất doanh nghiệp nhỏ vừa phải lập gửi báo cáo tài năm chậm 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài cho quan có liên quan theo quy định

- Ngồi việc lập báo cáo tài năm, doanh nghiệp lập báo cáo tài hàng tháng, quý để phục vụ yêu cầu quản lý điều hành hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp

+ Kỳ lập báo cáo tài

- Các doanh nghiệp phải lập báo cáo tài theo kỳ kế toán năm năm dương lịch kỳ kế tốn năm 12 tháng trịn sau thông báo cho quan thuế Trường hợp đặc biệt, doanh nghiệp phép thay đổi ngày kết thúc kỳ kế toán năm dẫn đến việc lập Báo cáo tài cho kỳ kế tốn năm hay kỳ kế tốn năm cuối ngắn dài 12 tháng không vượt 15 tháng

- Kỳ lập Báo cáo tài niên độ quý (Không bao gồm quý 4) - Ngồi DN cịn lập Báo cáo tài theo kỳ kế tốn tháng, tháng, tháng… tuỳ theo yêu cầu chủ sở hữu

+ Nơi nhận báo cáo tài năm quy định sau:

Các doanh nghiệp nộp báo cáo tài năm cho quan thuế, quan đăng ký kinh doanh quan Thống kê

(20)

Nơi nhận Báo cáo tài

CÁC LOẠI DOANH NGHIỆP

Kỳ lập báo cáo

Nơi nhận báo cáo

Cơ quan

tài Cơ quan thuế

Cơ quan thống kê Doanh nghiệp cấp Cơ quan đăng ký kinh doanh Doanh nghiệp Nhà

nước Quý, năm x x x X x

2 Doanh nghiệp có vốn

đầu tư nước Năm x x x X x

3 Các loại doanh

nghiệp khác Năm x x X x

1.2 Báo cáo tình hình tài phương pháp lập Báo cáo tình hình tài chính theo Thơng tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ tài 1.2.1 Khái niệm tác dụng Báo cáo tình hình tài

 Khái niệm Báo cáo tình hình tài chính:

Báo cáo tình hình tài Báo cáo tài tổng hợp phản ánh tình hình tài sản DN thông qua thước đo tiền tệ, thời điểm định theo giá trị nguồn hình thành tài sản

Báo cáo tình hình tài liệt kê tài sản mà cơng ty sở hữu nguồn hình thành lên tài sản đó: Các nghĩa vụ nợ vốn (chủ sở hữu hay cổ đơng)

Báo cáo tình hình tài giúp người đọc đo lường hiệu qủa hoạt động công ty khía cạnh đầu tư sử dụng nguồn lực tài

 Tác dụng Báo cáo tình hình tài chính:

- Cung cấp số liệu cho việc phân tích tình hình tài doanh nghiệp - Thông qua số liệu Báo cáo tình hình tài cho biết tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp đến thời điểm lập báo cáo

- Căn vào Báo cáo tình hình tài đưa nhận xét, đánh giá khái qt chung tình hình tài doanh nghiệp, cho phép đánh giá số tiêu kinh tế tài Nhà nước doanh nghiệp

- Thơng qua số liệu Báo cáo tình hình tài kiểm tra việc chấp hành chế độ kinh tế, tài doanh nghiệp

(21)

133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ tài

1.2.2.1 Nội dung Báo cáo tình hình tài :

Báo cáo tình hình tài gồm hai phần (hai bên - xét mặt hình thức) phản ánh theo hai tiêu

- Số cuối năm: Là số dư cuối kỳ tài khoản tương ứng kỳ báo cáo - Số đầu năm: Là số cuối năm trước chuyển sang, số đầu năm không đổi suốt kỳ kế toán năm

1.2.3.2 Kết cấu Báo cáo tình hình tài

Báo cáo tình hình tài kết cấu:

- Theo chiều ngang (kết cấu dạng tài khoản): Bên trái Tài sản, bên phải Nguồn vốn

- Theo chiều dọc (kết cấu dạng báo cáo): Bên Tài sản, bên Nguồn vốn

Nhưng dù kết cấu Báo cáo tình hình tài chia làm hai phần:

- Phần Tài sản: Phản ánh toàn giá trị tài sản có doanh nghiệp thời điểm lập báo cáo

(22)

Biểu 1.1 : Mẫu Báo cáo tình hình tài (Mẫu số B01a - DNN)

Đơn vị báo cáo: ……… Địa chỉ: ………

Mẫu số B01a - DNN

(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính)

BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH Tại ngày tháng năm

Đơn vị tính: …………

CHỈ TIÊU Mã

số Thuyết minh Số cuối năm Số đầu năm

1

TÀI SẢN

I Tiền khoản tương đương tiền 110

II Đầu tư tài 120

1 Chứng khoán kinh doanh 121 Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 122 Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 123

4 Dự phịng tổn thất đầu tư tài (*) 124 ( ) ( ) III Các khoản phải thu 130

1 Phải thu khách hàng 131 Trả trước cho người bán 132 Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 133

4 Phải thu khác 134

5 Tài sản thiếu chờ xử lý 135

6 Dự phòng phải thu khó địi (*) 136 ( ) ( )

IV Hàng tồn kho 140

1 Hàng tồn kho 141

2 Dự phòng giảm giả hàng tồn kho (*) 142 ( ) ( )

V Tài sản cố định 150

- Nguyên giá 151

- Giá trị hao mòn lũy kế (*) 152 ( ) ( ) VI Bất động sản đầu tư 160

- Nguyên giá 161

- Giá trị hao mòn lũy kế (*) 162 ( ) ( ) VII XDCB dở dang

VIII Tài sản khác

1 Thuế GTGT khấu trừ Tài sản khác

170 180 181 182

TỔNG CỘNG TÀI SẢN

(23)

NGUỒN VỐN I Nợ phải trả

1 Phải trả người bán Người mua trả tiền trước

3 Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động

5 Phải trả khác

6 Vay nợ thuê tài

7 Phải trả nội vốn kinh doanh Dự phòng phải trả

9 Quỹ khen thưởng, phúc lợi

10 Quỹ phát triển khoa học công nghệ II Vốn chủ sở hữu

1 Vốn góp chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần Vốn khác chủ sở hữu

300 311 312 313 314 315 316 317 318 319 320 400 411 412 413 Cổ phiếu quỹ (*)

5 Chênh lệch tỷ giá hối đoái Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

414 415 416 417

( ) ( )

TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN

(500=300+400) 500

NGƯỜI LẬP BIỂU

(Ký, họ tên)

KẾ TOÁN TRƯỞNG

(Ký, họ tên)

Lập, ngày tháng năm

NGƯỜI ĐẠI DIỆN THEO PHÁP LUẬT

(Ký, họ tên, đóng dấu)

Ghi chú:

(1) Những tiêu khơng có số liệu miễn trình bày khơng đánh lại “Mã số” tiêu

(2) Số liệu tiêu có dấu (*) ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…)

(3) Đối với doanh nghiệp có kỳ kế tốn năm năm dương lịch (X) “Số cuối năm” có thể ghi “31.12.X”; “Số đầu năm” ghi “01.01.X”

(24)

1.2.3 Căn phương pháp lập Báo cáo tình hình tài theo Thơng tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ tài

1.2.3.1 Cơ sở lập Báo cáo tình hình tài

- Căn vào sổ kế toán tổng hợp;

- Căn vào sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết; Bảng cân đối tài khoản

- Căn vào Báo cáo tình hình tài năm trước (để trình bày cột đầu năm)

1.2.3.2 Trình tự lập Báo cáo tình hình tài

- Bước 1: Kiểm soát chứng từ phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ

- Bước 2: Đối chiếu số liệu từ sổ kế toán tính số dư tài khoản - Bước 3: Thực bút toán kết chuyển trung gian thực

khóa sổ kế tốn thức

- Bước 4: Lập Bảng cân đối tài khoản

- Bước 5: Lập Báo cáo tình hình tài theo mẫu (B01a – DNN) - Bước 6: Kiểm tra ký duyệt

1.2.3.3 Phương pháp lập Báo cáo tình hình tài chính

- Số hiệu ghi cột "Mã số" dùng để cộng lập Báo cáo tài tổng hợp Báo cáo tài hợp

- Số hiệu ghi cột "Thuyết minh" báo cáo số liệu tiêu Bản thuyết minh báo cáo tài năm thể số liệu chi tiết chi tiết tiêu Báo cáo tình hình tài

- Số liệu ghi vào cột "Số cuối năm" báo cáo ngày kết thúc kỳ kế toán năm (lấy số dư cuối kỳ tài khoản tổng hợp chi tiết phù hợp với tiêu Báo cáo tình hình tài để ghi )

- Số hiệu ghi vào cột "Số đầu năm" báo cáo năm vào số liệu ghi cột "Số cuối năm" tiêu tương ứng báo cáo năm trước

(25)

I Tiền khoản tương đương tiền (Mã số 110)

Chỉ tiêu phản ánh toàn tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng không kỳ hạn khoản tương đương tiền có doanh nghiệp thời điểm báo cáo

Số liệu để ghi vào tiêu tổng số dư Nợ TK 111, 112, số dư Nợ chi tiết TK 1281 (chi tiết khoản tiền gửi có kỳ hạn gốc khơng q tháng) TK 1288 (chi tiết khoản đủ tiêu chuẩn phân loại tương đương tiền)

Ngoài ra, trình lập báo cáo, nhận thấy khoản mục phản ánh tài khoản khác thỏa mãn định nghĩa tương tương tiền kế tốn phép trình bày tiêu Các khoản tương đương tiền bao gồm: Kỳ phiếu ngân hàng, tín phiếu kho bạc,…

Các khoản trước phân loại tương đương tiền hạn chưa thu hồi phải chuyển sang trình bày tiêu khác, phù hợp với nội dung khoản mục

Khi phân tích tiêu tài chính, ngồi khoản tương đương tiền trình bày tiêu này, kế tốn coi tương đương tiền bao gồm khoản có thời hạn thu hồi lại tháng kể từ ngày báo cáo (nhưng có kỳ hạn gốc tháng) có khả chuyển đổi dễ dàng thành lượng tiền xác định khơng có rủi ro việc chuyển đổi thành tiền

II Đầu tư tài ( Mã số 120)

Các khoản đầu tư tài phản ánh tiêu khơng bao gồm khoản đầu tư trình bày tiêu “Tiền khoản tương đương tiền” (Mã số 110) khoản phải thu cho vay trình bày tiêu “Phải thu khác” (Mã số 134)

Mã số 120 = Mã số 121 + Mã số 122 + Mã số 123 + Mã số 124

1 Chứng khoán kinh doanh (Mã số 121)

(26)

gồm cơng cụ tài khơng chứng khốn hóa, ví dụ thương phiếu, hợp đồng kỳ hạn, hợp đồng hốn đổi… nắm giữ mục đích kinh doanh

Số liệu để ghi vào tiêu số dư Nợ TK 121

2 Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn (Mã số 122)

Chỉ tiêu phản ánh khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn thời điểm báo cáo, tiền gửi có kỳ hạn, trái phiếu, thương phiếu loại chứng khoán nợ khác Chỉ tiêu không bao gồm khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn trình bày tiêu “Tiền khoản tương đương tiền” (Mã số 110), khoản phải thu cho vay trình bày tiêu “Phải thu khác” (Mã số 134)

Số liệu để ghi vào tiêu số dư Nợ chi tiết TK 1281, 1288

3 Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác (Mã số 123)

Chỉ tiêu phản ánh khoản đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết khoản đầu tư khác

4 Dự phòng tổn thất đầu tư tài (Mã số 124)

Chỉ tiêu phản ánh khoản dự phòng giảm giá chứng khốn kinh doanh dự phịng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác thời điểm báo cáo

Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có TK 2291, 2292 ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn ( )

III Các khoản phải thu (Mã số 130)

Là tiêu tổng hợp phản ánh toàn giá trị khoản phải thu thời điểm báo cáo, như: Phải thu khách hàng, trả trước cho người bán, vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc, phải thu khác, tài sản thiếu chờ xử lý sau trừ dự phòng phải thu khó địi

Mã số 130 = Mã số 131 + Mã số 132 + Mã số 133 + Mã số 134 + Mã số 135 + Mã số 136

(27)

Chỉ tiêu phản ánh số tiền phải thu khách hàng thời điểm báo cáo

Số liệu để ghi vào tiêu vào tổng số dư Nợ chi tiết TK 131 mở theo khách hàng

2 Trả trước cho người bán (Mã số 132)

Chỉ tiêu phản ánh số tiền trả trước cho người bán để mua tài sản, dịch vụ chưa nhận tài sản, dịch vụ thời điểm báo cáo

Số liệu để ghi vào tiêu vào tổng số dư Nợ chi tiết TK 331 mở theo người bán

3 Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc (Mã số 133)

Chỉ tiêu ghi Báo cáo tình hình tài đơn vị cấp phản ánh số vốn kinh doanh giao cho đơn vị hạch toán phụ thuộc Khi lập Báo cáo tình hình tài tổng hợp tồn doanh nghiệp, tiêu bù trừ với tiêu “Phải trả nội vốn kinh doanh” (Mã số 317) tiêu "Vốn góp chủ sở hữu" (Mã số 411) Báo cáo tình hình tài đơn vị hạch toán phụ thuộc, chi tiết phần vốn nhận đơn vị cấp

Số liệu để ghi vào tiêu vào số dư Nợ TK 1361

4 Phải thu khác (Mã số 134)

Chỉ tiêu phản ánh khoản phải thu khác thời điểm báo cáo, như: Phải thu nội khác phải thu vốn kinh doanh; phải thu cho vay, phải thu khoản chi hộ; phải thu tiền lãi, cổ tức chia, khoản tạm ứng; khoản cầm cố, ký cược, ký quỹ, cho mượn tạm thời,… mà doanh nghiệp quyền thu hồi

Khi đơn vị cấp lập Báo cáo tình hình tài tổng hợp với đơn vị cấp hạch toán phụ thuộc, khoản phải thu nội khác tiêu bù trừ với khoản phải trả nội khác tiêu “Phải trả khác” (Mã số 315) Báo cáo tình hình tài đơn vị hạch toán phụ thuộc

(28)

(phải thu cho vay), 1368, 1386, 1388, 334, 338, 141

5 Tài sản thiếu chờ xử lý (Mã số 135)

Chỉ tiêu phản ánh tài sản thiếu hụt, mát chưa rõ nguyên nhân chờ xử lý thời điểm báo cáo

6 Dự phòng phải thu khó địi (Mã số 136)

Chỉ tiêu phản ánh khoản dự phòng cho khoản phải thu khó địi thời điểm báo cáo

Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có TK 2293 ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn ( )

IV Hàng tồn kho (Mã số 140)

Là tiêu tổng hợp phản ánh toàn giá trị có loại hàng tồn kho dự trữ cho trình sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp (sau trừ dự phòng giảm giá hàng tồn kho) thời điểm báo cáo

Mã số 140 = Mã số 141 + Mã số 142

1 Hàng tồn kho (Mã số 141)

Chỉ tiêu phản ánh tổng giá trị hàng tồn kho thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp thời điểm báo cáo

Số liệu để ghi vào tiêu số dư Nợ TK 151, 152, 153, 154, 155, 156, 157

2 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (Mã số 142)

Chỉ tiêu phản ánh khoản dự phòng giảm giá loại hàng tồn kho thời điểm báo cáo

V Tài sản cố định (Mã số 150)

Là tiêu tổng hợp phản ánh toàn giá trị lại loại tài sản cố định thời điểm báo cáo

Mã số 150 = Mã số 151 + Mã số 152

(29)

Chỉ tiêu phản ánh toàn nguyên giá loại tài sản cố định thời điểm báo cáo

+ Giá trị hao mòn lũy kế (Mã số 152)

Chỉ tiêu phản ánh toàn giá trị hao mòn loại tài sản cố định lũy kế thời điểm báo cáo

Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có TK 2141, 2142, 2143 ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn ( )

VI Bất động sản đầu tư (Mã số 160)

Là tiêu tổng hợp phản ánh tồn giá trị cịn lại loại bất động sản đầu tư thời điểm báo cáo

Mã số 160 = Mã số 161 + Mã số 162

+ Nguyên giá (Mã số 161)

Chỉ tiêu phản ánh toàn nguyên giá loại bất động sản đầu tư thời điểm báo cáo sau trừ số tổn thất suy giảm giá trị bất động sản đầu tư nắm giữ chờ tăng giá

Số liệu để phản ánh vào tiêu số dư Nợ TK 217

Chỉ tiêu phản ánh tồn giá trị hao mịn lũy kế bất động sản đầu tư dùng thuê thời điểm báo cáo

VII Xây dựng dở dang (Mã số 170)

Chỉ tiêu phản ánh toàn trị giá tài sản cố định mua sắm, chi phí đầu tư xây dựng bản, chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định dở dang hoàn thành chưa bàn giao chưa đưa vào sử dụng thời điểm báo cáo

Số liệu để ghi vào tiêu số dư Nợ TK 241 VIII Tài sản khác (Mã số 180)

(30)

điểm báo cáo, như: Thuế GTGT khấu trừ tài sản khác thời điểm báo cáo

Mã số 180 = Mã số 181 + Mã số 182

1 Thuế giá trị gia tăng khấu trừ (Mã số 181)

Chỉ tiêu phản ánh số thuế GTGT khấu trừ số thuế GTGT cịn hồn lại thời điểm báo cáo

Số liệu để ghi vào tiêu “Thuế giá trị gia tăng khấu trừ” vào số dư Nợ TK 133

2 Tài sản khác (Mã số 182)

Chỉ tiêu phản ánh tổng giá trị tài sản khác thời điểm báo cáo, như: Chi phí trả trước, thuế khoản khác nộp thừa cho Nhà nước

Số liệu để ghi vào tiêu vào số dư Nợ chi tiết TK 242, 333

Tổng cộng tài sản (Mã số 200)

Là tiêu tổng hợp phản ánh tổng trị giá tài sản có doanh nghiệp thời điểm báo cáo

Mã số 200 = Mã số 110 + Mã số 120 + Mã số 130 + Mã số 140 + Mã số 150 + Mã số 160 + Mã số 170 + Mã số 180

PHẦN NGUỒN VỐN I Nợ phải trả (Mã số 300)

Là tiêu tổng hợp phản ánh toàn số nợ phải trả thời điểm báo cáo

Mã số 300 = Mã số 311 + Mã số 312 + Mã số 313 + Mã số 314 + Mã số 315 + Mã số 316 + Mã số 317 + Mã số 318 + Mã số 319 + Mã số 320

1 Phải trả người bán (Mã số 311)

Chỉ tiêu phản ánh số tiền phải trả cho người bán thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu vào tổng số dư Có chi tiết TK 331 mở cho người bán

2 Người mua trả tiền trước (Mã số 312)

(31)

hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định, bất động sản đầu tư doanh nghiệp có nghĩa vụ cung cấp thời điểm báo cáo (không bao gồm khoản doanh thu nhận trước)

Số liệu để ghi vào tiêu vào tổng số dư Có chi tiết TK 131 mở cho khách hàng

3 Thuế khoản phải nộp Nhà nước (Mã số 313)

Chỉ tiêu phản ánh tổng khoản doanh nghiệp phải nộp cho Nhà nước thời điểm báo cáo, bao gồm khoản thuế, phí, lệ phí khoản phải nộp khác

Số liệu để ghi vào tiêu vào tổng số dư Có chi tiết TK 333

4 Phải trả người lao động (Mã số 314)

Chỉ tiêu phản ánh khoản doanh nghiệp phải trả cho người lao động thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu vào số dư Có chi tiết TK 334

5 Phải trả khác (Mã số 315)

Chỉ tiêu phản ánh khoản phải trả khác thời điểm báo cáo, như: Chi phí phải trả, phải trả nội khác khoản phải trả vốn kinh doanh, giá trị tài sản phát thừa chưa rõ nguyên nhân, khoản phải nộp cho quan BHXH, KPCĐ, khoản nhận ký cược, ký quỹ, doanh thu chưa thực hiện…

Khi đơn vị cấp lập Báo cáo tình hình tài tổng hợp với đơn vị cấp hạch toán phụ thuộc, khoản phải trả nội khác tiêu bù trừ với khoản phải thu nội khác tiêu “Phải thu khác” (Mã số 134) Báo cáo tình hình tài đơn vị hạch tốn phụ thuộc

Số liệu để ghi vào tiêu vào số dư Có chi tiết TK 335, 3368, 338, 1388

6 Vay nợ thuê tài (Mã số 316)

(32)

khoản vay hình thức phát hành trái phiếu, cổ phiếu ưu đãi phân loại nợ phải trả thời điểm báo cáo

Số liệu để ghi vào tiêu vào số dư Có chi tiết TK 341, 4111 (cổ phiếu ưu đãi phân loại nợ phải trả)

7 Phải trả nội vốn kinh doanh (Mã số 317)

Tùy thuộc vào đặc điểm hoạt động mô hình quản lý đơn vị, doanh nghiệp thực phân cấp quy định cho đơn vị hạch toán phụ thuộc ghi nhận khoản vốn doanh nghiệp cấp vào tiêu tiêu “Vốn góp chủ sở hữu” (Mã số 411)

Chỉ tiêu trình bày Báo cáo tình hình tài đơn vị cấp khơng có tư cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc, phản ánh khoản đơn vị cấp phải trả cho đơn vị cấp vốn kinh doanh

Số liệu để ghi vào tiêu vào số dư Có chi tiết TK 3361 Khi đơn vị cấp lập Báo cáo tình hình tài tổng hợp tồn doanh nghiệp, tiêu bù trừ với tiêu “Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc” (Mã số 133) Báo cáo tình hình tài đơn vị cấp

8 Dự phòng phải trả (Mã số 318)

Chỉ tiêu phản ánh khoản dự phòng cho khoản dự kiến phải trả thời điểm báo cáo, dự phòng bảo hành sản phẩm, hàng hóa, cơng trình xây dựng, khoản chi phí trích trước để sửa chữa TSCĐ định kỳ, chi phí hồn ngun mơi trường trích trước… Các khoản dự phịng phải trả thường ước tính, chưa chắn thời gian phải trả, giá trị phải trả doanh nghiệp chưa nhận hàng hóa, dịch vụ từ nhà cung cấp

Số liệu để ghi vào tiêu vào số dư Có TK 352

9 Quỹ khen thưởng, phúc lợi (Mã số 319)

Chỉ tiêu phản ánh Quỹ khen thưởng, Quỹ phúc lợi, Quỹ thưởng ban quản lý điều hành chưa sử dụng thời điểm báo cáo

Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có TK 353

10 Quỹ phát triển khoa học công nghệ (Mã số 320)

(33)

sử dụng thời điểm báo cáo

Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có TK 356 II Vốn chủ sở hữu (Mã số 400)

Là tiêu tổng hợp phản ánh khoản vốn kinh doanh thuộc sở hữu cổ đơng, thành viên góp vốn, như: Vốn góp chủ sở hữu, thặng dư vốn cổ phần, vốn khác chủ chủ sở hữu, lợi nhuận sau thuế chưa phân phối, cổ phiếu quỹ, chênh lệch tỷ giá hối đoái

Mã số 400 = Mã số 411 + Mã số 412 + Mã số 413 + Mã số 414 + Mã số 415 + Mã số 416 + Mã số 417

1 Vốn góp chủ sở hữu (Mã số 411)

Chỉ tiêu phản ánh tổng số vốn thực góp chủ sở hữu vào doanh nghiệp (đối với công ty cổ phần phản ánh vốn góp cổ đông theo mệnh giá cổ phiếu) thời điểm báo cáo

Tại đơn vị hạch toán phụ thuộc, tiêu phản ánh số vốn cấp doanh nghiệp quy định đơn vị hạch toán phụ thuộc ghi nhận vốn kinh doanh cấp vào TK 411

2 Thặng dư vốn cổ phần (Mã số 412)

Chỉ tiêu phản ánh thặng dư vốn cổ phần thời điểm báo cáo công ty cổ phần

Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có TK 4112 Nếu TK 4112 có số dư Nợ tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn ( )

3 Vốn khác chủ sở hữu (Mã số 413)

Chỉ tiêu phản ánh giá trị khoản vốn khác chủ sở hữu thời điểm báo cáo

4 Cổ phiếu quỹ (Mã số 414)

(34)

Số liệu để ghi vào tiêu số dư Nợ TK 419 ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn ( )

5 Chênh lệch tỷ giá hối đoái (Mã số 415)

Trường hợp đơn vị sử dụng đồng tiền khác Đồng Việt Nam làm đơn vị tiền tệ kế toán, tiêu phản ánh khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái chuyển đổi Báo cáo tài sang Đồng Việt Nam

6 Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu (Mã số 416)

Chỉ tiêu phản ánh quỹ thuộc vốn chủ sở hữu chưa sử dụng thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có TK 418

7 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (Mã số 417)

Chỉ tiêu phản ánh số lãi (hoặc lỗ) sau thuế chưa phân phối thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có TK 421 Trường hợp TK 421 có số dư Nợ số liệu tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn ( )

Tổng cộng nguồn vốn (Mã số 500)

Là tiêu tổng hợp phản ánh tổng số nguồn vốn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm báo cáo Mã số 500 = Mã số 300 + Mã số 400

Chỉ tiêu “Tổng cộng

Tài sản Mã số 200” =

Chỉ tiêu “Tổng cộng Nguồn vốn Mã số 500” * Một số tài khoản đặc biệt cần lưu ý :

+ Các tài khoản dự phòng (TK 229), hao mịn TSCĐ (TK 214) có số dư bên có ghi bên phần "Tài sản" cách ghi âm (ghi số tiền ngoặc đơn ) nhằm phản ánh xác quy mơ tài sản có Doanh nghiệp

+ Các tiêu chênh lệch đánh giá lại tài sản (TK 412), chênh lệch tỷ giá (TK 413), lợi nhuận chưa phân phối (TK 421): Nếu tài khoản nêu có số dư Có ghi bình thường, cịn có số dư Nợ phải ghi âm bên Nguồn vốn

(35)

phản ánh vào tiêu phù hợp với quy định 1.3 Phân tích Báo cáo tình hình tài

1.3.1 Phương pháp phân tích Báo cáo tình hình tài

Khi phân tích Báo cáo tình hình tài thường sử dụng phương pháp so sánh, phương pháp tỷ lệ phương pháp cân đối

a) Phương pháp so sánh: Dùng để xác định xu hướng, mức độ biến động tiêu phân tích Trong phương pháp có kỹ thuật so sánh chủ yếu :

- So sánh tuyệt đối: Là mức độ biến động [ vượt (+) hay hụt (-) ] tiêu nghiên cứu kỳ phân tích so với kỳ gốc

- So sánh tương đối: Là tỷ lệ % mức biến động kỳ, kỳ phân tích so với kỳ gốc

- So sánh kết cấu: Là tỷ trọng tiêu kinh tế tổng thể tiêu cần so sánh

b) Phương pháp tỷ lệ:

Phương pháp dựa ý nghĩa chuẩn mực đại lượng tài quan hệ tài Sự biến đổi tỷ lệ biến đối đại lượng tài Về nguyên tắc, phương pháp tỷ lệ yêu cầu cần xác định ngưỡng Các định mức để nhận xét, đánh giá tình hình tài doanh nghiệp Trên sở so sánh tỷ lệ doanh nghiệp với giá trị tỷ lệ tham chiếu Phương pháp tỷ lệ bao gồm:

- Tỷ lệ khả toán: đánh giá khả đáp ứng

khoản nợ ngắn hạn doanh nghiệp

- Tỷ lệ khả cân đối vốn, nguồn vốn: phản ánh mức độ ổn định tự chủ tài

Tỷ lệ khả sinh lời: phản ánh hiệu sản xuất kinh doanh tổng hợp doanh nghiệp

c) Phương pháp cân đối

Trong hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp hình thành nhiều mối quan hệ cân đối, cân đối cân lượng hai mặt yếu tố trình kinh doanh

(36)

vụ kinh doanh cụ thể để đánh giá tình hình thực hợp lý biến động theo tiêu biến động tổng giá trị tài sản nguồn vốn

Ngồi cịn sử dụng thêm phương pháp như: Thay liên hồn, chênh lệch nhiều địi hỏi q trình phân tích u cầu cần phải sử dụng kết hợp phương pháp với để thấy mối quan hệ tiêu Qua đó, nhà quản trị đưa định đắn, hợp lý, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp

1.3.2 Nội dung phân tích Báo cáo tình hình tài

1.3.2.1 Đánh giá khái qt tình hình tài Doanh nghiệp thơng qua các tiêu Báo cáo tình hình tài

Đánh giá khái qt tình hình tài việc xem xét, nhận định sơ bước đầu tình hình tài doanh nghiệp Công việc cung cấp cho nhà quản lý biết thực trạng tài đánh giá sức mạnh tài doanh nghiệp, nắm bắt tình hình tài doanh nghiệp khả quan hay không khả quan Để đánh giá khái qt tình hình tài cần tiến hành:

- Phân tích tình hình biến động cấu tài sản: Phân tích tình hình biến động tăng giảm cấu tài sản thực việc so sánh biến động tổng tài sản loại tài sản cuối năm so với đầu năm Đồng thời phải xem xét tỷ trọng loại tài sản chiếm tổng số xu hướng biến động chúng để thấy cấu tài sản doanh nghiệp hợp lý hay chưa việc phân bổ nguồn vốn hình thành cấu tài sản doanh nghiệp từ đưa giải pháp vốn cấu vốn trọng thời gian tới.( Biểu số 1.2)

(37)

BIỂU 1.2: PHẬN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG VÀ CƠ CẤU TÀI SẢN

TÀI SẢN

01/01/200N 31/12/200N Chênh lệch

Giá trị Tỷ trọng Giá trị Tỷ trọng Giá trị

Số

tương Tỷ

đối trọng I Tiền khoản tương

đương tiền

II Đầu tư tài III Các khoản phải thu IV Hàng tồn kho V Tài sản cố định VI Bất động sản đầu tư VII XDCB dở dang VIII Tài sản khác

(38)

BIỂU 1.3: PHẬN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG VÀ CƠ CẤU NGUỒN VỐN

NGUỒN VỐN

01/01/200N 31/12/200N Chênh lệch

Giá trị Tỷ trọng Giá trị Tỷ trọng Giá trị

Số

tương Tỷ

đối trọng I Nợ phải trả

1 Phải trả người bán … II Vốn chủ sở hữu

1 Vốn góp chủ sở hữu

…

(39)

1.3.2.2 Phân tích tình hình tài Doanh nghiệp thơng qua tỷ số tài chính

- Nhóm tiêu phản ánh khả toán

+ Tỷ số khả toán tổng quát: Là tiêu phản ánh khả toán chung doanh nghiệp kỳ báo cáo Chỉ tiêu cho biết tổng số tài sản có doanh nghiệp có đảm bảo trang trải khoản nợ phải trả hay không

Tỷ số toán tổng quát = Tổng tài sản

Nợ ngắn hạn + Nợ dài hạn

Nếu tỷ số nhỏ 1, doanh nghiệp khả tốn khó khăn tài Tỷ số lớn có xu hướng ngày tăng chứng tỏ tất khoản vốn huy động từ bên có tài sản đảm bảo

+ Tỷ số toán thời :

Tỷ số toán nợ ngắn hạn = Tổng tài sản ngắn hạn Tổng nợ ngắn hạn

Tỷ số lớn (lớn 1) có xu hướng ngày tăng chứng tỏ khả toán doanh nghiệp tăng ngược lại Nếu tỷ số tăng rủi ro tài giảm ngược lại

Chú ý : Nếu tỷ số tăng nợ khó đòi phải thu tăng, hàng bán trả chậm phẩm chất tăng, làm phần hàng tồn kho tăng, làm cho khơng thể kết luận doanh nghiệp có khả tốn làm cho rủi ro tài doanh nghiệp tăng

Nếu tỷ số khả tốn giảm tăng nợ phải trả kết luận khả tốn giảm, rủi ro tài tăng

Nếu khả toán giảm tử số giảm làm tốt công việc thu hồi công nợ, hàng bán nhanh dẫn tới hàng tồn kho giảm kết luận doanh nghiệp có khả tốn rủi ro tài khơng tăng

+ Tỷ số toán nhanh: Là thước đo huy động tài sản có khả chuyển đổi thành tiền để toán khoản nợ ngắn hạn

(40)

Nếu tỷ số lớn có xu hướng ngày tăng khả toán nhanh DN tăng làm cho rủi ro tài DN giảm ngược lại

+ Tỷ số khả toán lãi vay: Là tỷ số nguồn dùng để trả lãi vay với số lãi vay phải trả Cho phép đánh giá khả hoạt động kinh doanh doanh nghiệp có sinh lời để bù đắp lãi vay phải trả không? Mức độ sẵn sàng trả lãi vay sao?

Tỷ số toán lãi vay = Lợi nhuận trước lãi vay thuế TNDN Tổng nợ ngắn hạn

- Nhóm tiêu phản ánh cấu tài cấu tài sản

+ Hệ số nợ : Cho biết sử dụng đồng vốn kinh doanh có đồng vay nợ, nhà quản lý sử dụng đòn bẩy để tăng lợi nhuận

Hệ số nợ = Tổng nợ phải trả

Tổng tài sản

Hệ số lớn, có xu hướng ngày tăng, chứng tỏ tổng nguồn vốn doanh nghiệp chủ yếu vốn vay rủi ro tài tăng ngược lại

+ Hế số vốn chủ sở hữu, cho biết mức độ độc lập hay phụ thuộc doanh nghiệp chủ nợ, khả tự taì chợ cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thước đo góp vốn chủ sở hữu tổng số vốn doanh nghiệp dùng để kinh doanh

Hệ số Vốn chủ sở hữu =

Vốn chủ sở hữu

= 1- Hệ số nợ Tổng nguồn vốn

+ Hệ số cấu tài sản

Hệ số đầu tư tài sản ngắn hạn = Tổng tài sản ngắn hạn Tổng tài sản

Hệ số đầu tư tài sản dài hạn = Tổng tài sản dài hạn Tổng tài sản Cơ cấu tài sản = Tổng tài sản ngắn hạn

Tổng tài sản dài hạn

(41)

CHƯƠNG II:

THỰC TRẠNG CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH HÀ TIỄN

2.1.Khái quát chung Công ty TNHH Hà Tiễn

2.1.1.Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Hà Tiễn Tên gọi công ty: Công ty TNHH Hà Tiễn

Tên quốc tế: HATIEN COMPANY LIMITED

Địa chỉ: phố Mới, Xã Vĩnh Tiến, Huyện Vĩnh Lộc, Tỉnh Thanh Hoá Đại diện bà: Đỗ Thị Hà

Mã số thuế: 2801690398

Điện thoại: 0237.762.218, Fax: 0237.762.218

Số tài khoản: 3508201002775, Tên ngân hàng: Ngân hàng NN & PTNT Chi Nhánh Vĩnh Lộc

Công ty TNHH Hà Tiễn doanh nghiệp tư nhân thành lập theo quy định sở KHĐT thành phố Hải Phòng ngày 01 tháng 08 năm 2008 Hoạt động công ty vào điều lệ tổ chức hoạt động Hội đồng thành viên phê duyệt, theo cơng ty hạch toán độc lập, sử dụng dấu riêng, mở tài khoản ngân hàng theo quy định pháp luật, hoạt động theo điều lệ chung công ty TNHH thành viên trở lên luật doanh nghiệp

Công ty thành lập để huy động sử dụng vốn phục vụ kinh doanh để có hiệu cao, tạo cơng ăn việc làm cho người lao động, tăng lợi nhuận không ngừng đóng góp cho ngân sách nhà nước theo luật định, phát triển công ty ngày vững mạnh lĩnh vực hoạt động kinh doanh

(42)

lực

Cơng ty TNHH Hà Tiễn trải qua 10 năm hình thành phát triển Tuy thời gian chưa dài suốt trình hoạt động, khơng thể kể hết khó khăn chồng chất trở ngại không lường mà tập thể cán công nhân viên Công ty phải vượt qua từ ngày tháng khởi nghiệp, đổi lại đến cơng ty khẳng định uy tín, vị thế, thương hiệu lĩnh vực kinh doanh thương mại Để tồn thị trường cạnh tranh ngày khốc liệt đáp ứng yêu cầu ngày cao thị trường phát triển không ngừng đất nước, Công ty xây dựng chiến lược cho riêng mình, trọng tâm đầu tư vào nguồn nhân lực chất lượng cao, bồi dưỡng, nâng cao trình độ cho cán cơng nhân viên Đồng thời, Công ty trọng đầu tư cho cơng tác marketing, tích cực quảng bá sản phẩm, xây dựng thương hiệu Qua đó, tạo uy tín với chủ đầu tư, đồng thời tạo móng vững để Cơng ty phát triển điều kiện

2.1.2.Đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Hà Tiễn

+ Hình thức pháp lý:

Cơng ty TNHH Hà Tiễn có tư cách pháp nhân kể từ ngày cấp giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh, tổ chức hoạt động theo quy định luật doanh nghiệp, điều lệ công ty quy định khác pháp luật có liên quan hạch tốn kinh tế độc lập, tự chủ tài chính, tự chịu trách nhiệm kinh doanh Công ty không ngừng mở rộng lĩnh vực kinh doanh nhằm đáp ứng nhu cầu thị trường tiềm sẵn có

+ Phạm vi kinh doanh hoạt động:

- Công ty phép lập kế hoạch tiến hành tất hoạt động kinh doanh theo quy định pháp luật hành thực biện pháp thích hợp để đạt mục tiêu cơng ty

- Cơng ty tiến hành hình thức kinh doanh khác pháp luật cho phép

+ Các lĩnh vực kinh doanh chủ yếu công ty:

(43)

như thiếp bị nhà vệ sinh, ổ cắm dây điện loại… Xây dựng cơng trình phụ nhà vệ sinh, lắp đặt đường ống nước…

2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Hà Tiễn

Để phù hợp với quy mô Công ty, Công ty TNHH Hà Tiễn áp dụng hình thức tổ chức máy quản lý theo hình thức trực tuyến chức Bộ máy quản lý Công ty xây dựng thực theo chế độ thủ trưởng Các phòng ban chức phân xưởng sản xuất có trách nhiệm quyền hạn phạm vi Sau sơ đồ máy quản lý Công ty TNHH Hà Tiễn

Sơ đồ 2.1: Bộ máy quản lý Công ty TNHH Hà Tiễn

- Giám đốc:

Chịu trách nhiệm, quyền hạn cao kết hoạt động kinh doanh công ty Trực tiếp lãnh đạo, đạo hoạt động sản xuất kinh doanh, tổ chức máy nhân kinh doanh Là người chịu trách nhiệm trước Nhà nước tập thể cán công nhân viên cơng ty

- Phịng Kế tốn:

Quản lý cơng tác tài chính, theo dõi hoạt đơng sản xuất kinh doanh cơng ty hình thức tiền tệ, mua sắm vật tư, thiết bị, tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm, tình hình tiêu thụ sản phẩm, xác định kế hoạch sản xuất kinh doanh công ty, báo cáo tốn tài Kế tốn phải tham mưu cho Ban Giám đốc sách tài – Kế tốn cơng ty, phân tích đánh giá tình hình quản lý tài chính, tổ chức thực nhiệm vụ hướng dẫn kiểm tra đề xuất biện pháp đạo thực nghiệp vụ kế tốn tài đảm bảo pháp luật Kiểm tra chất lượng, định lượng vật tư, hàng hóa trước nhập kho, kiểm kê vật tư, hàng hóa theo dõi thành phẩm, vật

Giám đốc

Phịng Kế tốn Phịng Kinh doanh Phịng Tổ chức -

(44)

tư

Quản lý danh mục vật tư, công cụ dụng cụ cơng ty, quản lý tồn số lượng giá trị nhập kho tồn kho vật tư, theo dõi vật tư mua sắm

Kế toán chịu trách nhiệm tính lương theo dõi khoản tốn với cán công nhân viên, theo dõi nghiệp vụ liên quan đến thu, chi tiền…

Viết, lập, quản lý hóa đơn giá trị gia tăng đầu công ty, theo dõi tất công nợ phải thu khách hàng, thu hồi công nợ, tập hợp chứng từ

- Phòng Kinh doanh:

Là phận trực tiếp chịu trách nhiệm thực hoạt động tiếp thị - bán hàng tới khách hàng khách hàng tiềm Doanh nghiệp nhằm đạt mục tiêu doanh số, thị phần, Lập kế hoạch kinh doanh triển khai thực hiện; thực hoạt động bán hàng tới Khách hàng nhằm mang lại doanh thu cho doanh nghiệp…

- Phòng Tổ chức – Hành chính:

Thực cơng tác văn phòng như: tiếp nhận xử lý công việc nội DN, tiếp khách, xử lý công văn khách hàng gửi tới, lưu trữ, phát hành văn bản, dấu có tính chất pháp lý chịu trách nhiệm trước ban giám đốc pháp luật tính pháp lý.…; giải vấn đề liên quan đến nhân 2.1.4 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn sách kế tốn áp dụng Công ty TNHH Hà Tiễn

2.1.4.1.Tổ chức máy kế toán

Để tổ chức máy kế tốn gọn nhẹ, có hiệu đảm bảo cung cấp thơng tin kịp thời, xác, Cơng ty lựa chọn hình thức tổ chức máy kế tốn tập trung Hình thức tạo điều kiện cho việc kiểm tra, đạo nghiệp vụ cụ thể đảm bảo lãnh đạo tập trung thống kế toán trưởng đạo kịp thời ban lãnh đạo Công ty hoạt động kinh doanh nói chung cơng tác kế tốn nói riêng

(45)

Sơ đồ 2.2 : Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH Hà Tiễn  Kế toán trưởng:

- Kế toán trưởng người giúp Giám đốc công ty tổ chức đạo tồn cơng tác hạch tốn kế tốn, nắm bắt thơng tin kinh tế tài doanh nghiệp Quản lý phân công cụ thể chức nhiệm vụ cho cán cơng nhân viên phịng phù hợp với lực trình độ chun mơn người

- Chịu kiểm tra giám sát mặt nghiệp vụ chun mơn tài kế tốn quan tài chính, cơquan thuế quan chức Nhà nước.Kiểm sốt tồn chứng từ sổ sách liên quan phát sinh đến tài công ty Tổ chức đạo thực việc ghi chép hệ thống sổ sách chứng từ kế toán theo quy định Nhà nước

 Kế toán viên:

- Giúp kế toán trưởng kiểm sốt cập nhật hạch tốn số liệu thơng qua chứng từ ghi chép ban đầu hợp pháp vào sổ sách kế tốn có liên quan kịp thời phải đảm bảo độ xác để báo cáo với kế tốn trưởng Tăng cường cơng tác kiểm tra kiểm sốt nghiệp vụ kinh tế phát sinh, phát kịp thời sai sót vi phạm nguyên tắc, nghiệp vụ quản lý KTTC Căn vào chứng từ toán Giám đốc duyệt kế toán trưởng kiểm soát, lập phiếu thu phiếu chi theo quy định sau chuyển cho thủ quỹ thực hiện.Theo dõi doanh thu, giá vốn hàng bán Theo dõi công tác thuế, lập bảng kê khai thuế hàng tháng Quản lý hoá đơn, viết hoá đơn bán hàng Giúp kế tốn trưởng hướng dẫn phịng ban ghi chép nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh đảm bảo xác mẫu biểu quy định

- Quản lý khoản thu: Thực nghiệp vụ thu tiền: thu tiền thu ngân hàng ngày & thu khác Theo dõi tiền gửi ngân hàng Quản lý chứng

Kế toán trưởng

(46)

từ liên quan đến thu chi

- Quản lý khoản chi: Lập kế hoạch toán với nhà cung cấp hàng tuần, hàng tháng Chủ động liên hệ với nhà cung cấp trường hợp kế hoạch toán khơng đảm bảo.Thực nghiệp vụ tốn tiền mặt hay tiền gửi cho nhà cung cấp: nhận hoá đơn, xem xét phiếu đề nghị toán, lập phiếu chi…Thực nghiệp vụ chi nội lương, tốn mua hàng ngồi…Theo dõi nghiệp vụ tạm ứng

- Theo dõi việc quản lý quỹ tiền mặt: Kết hợp với thủ quỹ thực nghiệp vụ thu chi theo quy định.Tiền mặt tồn quỹ phải xếp theo loại giấy bạc kiểm lại cuối ngày Khóa Sổ niêm két trước

 Thủ quỹ kiêm thủ kho:

Chịu trách nhiệm thu, chi theo chứng từ gốc đạo kế toán trưởng, đảm bảo việc thu, chi tiền mặt theo chứng từ gốc, tồn quỹ tiền mặt, kết hợp sổ sách kế toán

Lập hồ sơ theo dõi tình hình nhập xuất hàng hóa số lượng

2.1.4.2 Các sách phương pháp kế tốn áp dụng cơng ty

- Cơng ty sử dụng hình thức kế tốn Nhật kí chung - Kỳ kế tốn: Từ 1/1 đến 31/12 năm dương lịch - Đơn vị tiền tệ sử dụng: Đồng Việt Nam

- Phương pháp khấu hao TSCĐ: khấu hao đường thẳng

- Phương pháp tính thuế GTGT: thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Phương pháp tính giá xuất kho: Theo phương pháp Bình qn liên hồn - Chế độ kế tốn áp dụng: theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày

26/08/2016 Bộ Tài Chính

2.1.4.3 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ tài khoản kế tốn

Cơng ty TNHH Hà Tiễn tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ tài khoản kế tốn ban hành theo Thơng tư số 133/2016/QĐ-BTC ngày 26/08/2016 Bộ trưởng Bộ tài

2.1.4.4 Tổ chức vận dụng hình thức kế toán hệ thống sổ sách kế toán

(47)

thức kế toán Nhật ký chung tất nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh phải ghi vào sổ nhật ký, mà trọng tâm sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh định khoản kế toán nghiệp vụ đó, sau lấy số liệu sổ Nhật ký để ghi sổ theo nghiệp vụ phát sinh

Hệ thống sổ sách mà Công ty sử dụng bao gồm: - Sổ Nhật ký chung

- Sổ tài khoản - Các sổ kế tốn chi tiết

Trình tự ghi sổ kế tốn Cơng ty thể qua sơ đồ sau:

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi hàng tuần, hàng tháng, định kỳ Đối chiếu

Sơ đồ 2.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung Đặc trưng hình thức Nhật ký chung là: Tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải ghi vào sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian phát

Chứng từ kế toán

Sổ Nhật ký chung

Sổ TK

Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Sổ chi tiết TK

(48)

sinh nội dung nghiệp vụ Sau lấy số liệu Sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo nghiệp vụ phát sinh

Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm loại sổ chủ yếu sau:

- Sổ Nhật ký chung - Sổ Cái

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

Hàng ngày vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung sau vào số liệu sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế toán phù hợp Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu sổ lập Bảng cân đối tài khoản Sau kiểm tra, đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập báo cáo tài Về nguyên tắc, tổng số phát sinh Nợ tổng số phát sinh Có Bảng cân đối tài khoản phải tổng số phát sinh Nợ tổng số phát sinh có sổ Nhật ký chung kỳ

2.1.4.5 Tổ chức lập phân tích báo cáo kế tốn

 Tổ chức hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp bao gồm: - Bảng cân đối tài khoản

- Báo cáo tình hình tài - Mẫu B01a- DNN - Báo cáo kết kinh doanh - Mẫu B02 – DNN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Mẫu B03 – DNN

- Thuyết minh báo cáo tài - Mẫu B09 – DNN

Ngồi cơng ty cịn lập báo cáo kế toán khác theo yêu cầu nhà nước báo cáo thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp theo yêu cầu quản trị doanh nghiệp như: Báo cáo tình hình thực nghĩa vụ với ngân sách nhà nước…

2.2 Thực trạng cơng tác lập Báo cáo tình hình tài Công ty TNHH Hà Tiễn

(49)

- Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản Bảng tổng hợp phải thu khách hàng, Bảng tổng hợp phải trả người bán

- Căn vào Báo cáo tình hình tài năm trước

2.2.2 Trình tự lập Báo cáo tình hình tài Công ty TNHH Hà Tiễn Hiện Công ty TNHH Hà Tiễn thực lập Báo cáo tình hình tài theo bước sau:

Bước 1: Kiểm tra tính có thật chứng từ phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ kế tốn

Bước 2: Tạm khóa sổ kế tốn đối chiếu số liệu từ sổ kế toán Bước 3: Thực bút toán kết chuyển khóa sổ kế tốn thức Bước 4: Lập Bảng cân đối tài khoản

Bước 5: Lập Báo cáo tình hình tài theo thơng tư 133/2016/TT-BTC Bước 6: Thực kiểm tra ký duyệt

2.2.2.1 Kiểm tra tính có thật chứng từ phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ kế toán

Định kỳ, kế toán tiến hành kiểm tra tính có thực nghiệp vụ kinh tế phát sinh, nghĩa nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán phản ánh vào sổ sách có đầy đủ chứng từ hay khơng, chứng từ có đảm bảo tuân theo quy định Nhà nước hay khơng Nếu có sai sót khâu kế tốn cơng ty phải có biện pháp xử lý kịp thời Trình tự kiểm tra tiến hành sau:

- Sắp xếp chứng từ kế toán theo thứ tự thời gian phát sinh nghiệp vụ; - Kiểm tra, đối chiếu chứng từ với nghiệp vụ phản ánh vào sổ Nhật ký chung

+ Đối chiếu số lượng chứng từ với số lượng nghiệp vụ phản ánh vào sổ Nhật ký chung

+ Đối chiếu ngày tháng chứng từ với ngày tháng sổ Nhật ký chung + Đối chiếu nội dung kinh tế chứng từ với nội dung kinh tế nghiệp vụ phản ánh sổ Nhật ký chung

(50)

+ Kiểm soát quan hệ đối ứng sổ Nhật ký chung

Ví dụ: Ngày 03/12/2018 Cơng ty mua Gạch 4040 Cơng ty cổ phần Nam Việt theo hóa đơn số 0000987, chưa toán

Kế toán tiến hành kiểm tra chứng từ phát sinh việc ghi váo sổ sách kế tốn có liên quan, gồm:

- Hóa đơn GTGT (Biểu 2.1) - Biên bàn giao ( Biểu 2.2) - Phiếu Nhập kho (Biểu 2.3)

- Sổ Nhật ký chung (Biểu 2.4)

(51)

Biểu số 2.1: Hóa đơn GTGT

( Nguồn: Phịng kế tốn -Cơng ty TNHH Hà Tiễn)

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao cho khách hàng

Ngày 03 tháng 12 năm 2018

Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: HM/18P

Số: 0000987

Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN NAM VIỆT

Mã số thuế: 2801441308

Địa chỉ: phố Mới, Xã Vĩnh Tiến, Huyện Vĩnh Lộc, Tỉnh Thanh Hoá Điện thoại: 0237.712.008, Fax: 0237.712.008

Số tài khoản: 3508201002775 - Ngân hàng NN & PTNT Chi Nhánh Vĩnh Lộc Họ tên người mua hàng: Hà Văn Thông

Tên đơn vị: Công ty TNHH Hà Tiễn

Mã số thuế: 2801690398

Số tài khoản: 3508201002315 - Ngân hàng NN & PTNT Chi Nhánh Vĩnh Lộc T

T Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT

Số

lượng Đơn giá Thành tiền

1 6=5x4

1 Gạch 4040 Hộp 100 101.000 10.100.000

2 Bồn nước Inox PPN 3000L Bộ 6.500.000 13.000.000

Cộng tiền hàng 23.100.000 Thuế GTGT : 10% Tiền thuế GTGT 2.310.000 Tổng cộng tiền toán 25.410.000 Số tiền viết chữ: Hai mươi lăm triệu, bốn trăm mười nghìn đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

(52)

Biểu số 2.2: Biên giao nhận hàng hóa CỘNG HỒ XÃ HƠI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập–tự – hạnh phúc -o0o -

BIÊN BẢN GIAO NHẬN HÀNG HĨA Hơm nay, ngày 03 tháng 12 năm 2018, Chúng gồm :

Bên A ( Bên nhận hàng ): Công ty TNHH Hà Tiễn Mã số thuế: 2801690398

Số tài khoản: 3508201002315 - Ngân hàng NN & PTNT Chi Nhánh Vĩnh Lộc Đại diện: Bà Đinh Hồng Vân – Chức vụ : Nhân viên phòng kinh doanh

Bên B ( Bên giao hàng):CÔNG TY CỔ PHẦN NAM VIỆT Mã số thuế: 2801441308

Số tài khoản: 3508201002775 - Ngân hàng NN & PTNT Chi Nhánh Vĩnh Lộc Đại diện : Ơng Nguyễn Hồng Lâm – Chức vụ : Nhân viên phòng kinh doanh Hai bên thống lập biên giao thực tế số lượng, chủng loại hàng hóa cụ thể sau :

STT Tên quy cách sản phẩm ĐVT Số lượng

1 Gạch 4040 Hộp 100

2 Bồn nước Inox PPN 3000L Bộ

Kèm theo chứng từ : Hóa đơn GTGT số 0000987

Biên kết thúc vào hồi 16h ngày Hai bên thống ký tên Biên thành lập thành bản, bên giữ có giá trị pháp lý

ĐẠI DIỆN BÊN NHẬN ĐẠI DIỆN BÊN GIAO

(53)

Biểu số 2.3: Phiếu nhập kho

Công ty TNHH Hà Tiễn

Địa chỉ: Phố Mới , Vĩnh Tiến, Vĩnh Lộc, Thanh Hoá

Mẫu số: 01 – VT

((Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC ngày 26 tháng 08 năm 2016 Bộ trưởng BTC) PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 03 tháng 12 năm 2018 Số: 741

156 23.100.000

Có: 331 23.100.000

Họ tên người giao: Đinh Hồng Vân –Phòng kinh doanh

Theo: HĐ GTGT số: 0000987 ngày 03 tháng 12 năm 2018 của: CÔNG TY CỔ PHẦN NAM VIỆT

Nhập kho: Kho công ty

T T

Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư (Sản

phẩm hàng hóa)

Mã số ĐVT

Số lượng

Đơn

giá Thành tiền Yêu

cầu

Thực nhập

1 Gạch 4040 G40 Hộp 845 845 58.500 10.100.000 Bồn nước Inox PPN 3000L BN Bộ 1.050 1.050 58.500 13.000.000

Cộng tiền hàng 23.100.000

- Tổng số tiền (bằng chữ): Hai mươi ba triệu, trăm nghìn đồng

- Số chứng từ gốc kèm theo: Hóa đơn GTGT 0000987, BB giao nhận hàng hóa

Ngày 03 tháng 12 năm 2018 Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

(54)

Biểu số 2.5: Trích Sổ Nhật kí chung

Cơng ty TNHH Hà Tiễn Mẫu số: S03a – DNN

Địa chỉ: Phố Mới , Vĩnh Tiến, Vĩnh Lộc, Thanh Hoá (Ban hành theo TT 133/2016/TT - BTC

ngày 26/08/2016 Bộ trưởng BTC)

SỔ NHẬT KÍ CHUNG Năm 2018

Đơn vị tính: đồng

NT GS

Chứng từ

Diễn giải SH TK

Số phát sinh

SH NT Nợ Có

A B C D H

… 03/12 HĐ987

PN741 03/12

Mua hàng hóa nhập kho

156 23.100.000 133 2.310.000

331 25.410.000

… 08/12 PT 918 08/12

Thu tiền bán hàng cho công ty TNHH Đại Thành

111 10.494.000

511 9.540.000

333 954.000

…

11/12 PC937 11/12 Tạm ứng công tác 141 8.000.000

111 8.000.000

… 16/12 PC 943 16/12

Chi tiền tiếp khách ăn uống

642 4.530.000 133 453.000

111 4.983.000

20/12 BN997/

VC 20/12

Trả nợ cho người bán 331 208.230.000

112 208.230.000

…

23/12 BC1007

/VC 23/12

Thu tiền hàng 112 120.000.000

131 120.000.000

…

25/12 PC 959 25/12

Thanh toán chi phí tiếp khách

642 3.251.000 133 325.100

111 3.576.100

…

Cộng số phát sinh 118.397.802.992 118.397.802.992 Ngày 31 tháng 12 năm 2018

(Nguồn số liệu: Phịng kế tốn Cơng ty TNHH Hà Tiễn)

(55)

Biểu số 2.6: Trích Sổ TK 133

Cơng ty TNHH Hà Tiễn Mẫu số: S03b – DNN

Địa chỉ: Phố Mới , Vĩnh Tiến, Vĩnh Lộc, Thanh Hoá (Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC

SỐ CÁI

Tên TK:Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Số hiệu: 133

Năm 2018

Đơn vị tính:đồng NT

GS

Chứng từ

Diễn giải ĐƯ TK Số tiền

SH NT Nợ Có

A B C D E

Số dư đầu năm 0

Số phát sinh …

03/12 HĐ987 03/12 Mua hàng nhập kho 331 2.310.000 …

09/12 PC932 09/12 Chi mua văn phòng

phẩm 642 125.000

… 11/12 HĐ

1121 11/12

Mua hàng nhập kho

331 8.150.000 …

16/12 PC 943 16/12 Chi tiền tiếp khách 642 453.000 …

21/12 HĐ912 21/12 Mua hàng nhập kho 331 11.351.000

27/12 HĐ881 27/12 Mua hàng nhập kho 331 6.559.000 …

Cộng số phát sinh 1.390.561.345 1.390.561.345

Số dư cuối năm 0

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

(56)

SỐ CÁI

Tên TK: Hàng hóa Số hiệu: 156

Năm 2018

GS

Chứng từ

Diễn giải TK ĐƯ

Số tiền

SH NT Nợ Có

A B C D E

Số dư đầu năm 3.288.719.925

03/12 PN741 03/12 Mua hàng nhập kho 331 23.100.000 …

11/12 PX911 11/12 Xuất kho đem bán 632 61.541.240 …

27/12 PN783 27/12 Mua hàng nhập kho 331 65.590.000

Cộng số phát sinh 13.666.721.320 13.063.782.030

Số dư cuối năm 3.891.659.215

(57)

SỐ CÁI

Tên TK: Phải trả người bán Số hiệu: 331

Năm 2018

GS

Chứng từ

Diễn giải ĐƯ TK Số tiền

SH NT Nợ Có

A B C D E

Số dư đầu năm 1.415.879.473

Số phát sinh … 03/12 HĐ987

PN741 03/12

Mua hàng nhập kho 156 133 23.100.000 2.310.000 … 11/12 HĐ 1121 PN762 11/12

Mua hàng nhập kho 156 81.500.000

133 8.150.000

… 21/12 HĐ 912 PN771 21/12

133 11.351.000

… 27/12 HĐ 881 PN783 27/12

133 6.559.000

… 28/12 HĐ 901 PN 785 28/12

133 7.050.000

…

Cộng số phát sinh 13.136.836.785 13.393.072.805

Số dư cuối năm 1.672.115.493

(58)

2.2.2.2 Tạm khóa sổ kế tốn đối chiếu số liệu từ sổ kế toán

Sau bước kiểm tra tính có thật chứng từ phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ kế toán, kế tốn tiến hành khóa sổ kế tốn Khóa sổ kế toán tức cộng số phát sinh Nợ, số phát sinh Có kỳ tài khoản kế tốn, đồng thời tính số dư cuối kỳ tài khoản có số dư cuối kỳ Số liệu đối chiếu số dư, số cộng phát sinh sổ với số cộng Bảng tổng hợp chi tiết Trong trường hợp Công ty không lập Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản phát sinh đối tượng chi tiết đối chiếu số liệu trực tiếp sổ với sổ chi tiết

Ví dụ:

- Kế tốn tiến hành khóa sổ tài khoản 156 đối chiếu số liệu số dư đầu kỳ, số dư cuối kỳ số cộng phát sinh Sổ TK 156 (Biểu 2.8) với số cộng Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn hàng hóa (Biểu 2.9) Số liệu khớp

(59)

Biểu số 2.8: Sổ TK 156

Công ty TNHH Hà Tiễn Mẫu số: S03b – DNN

SỐ CÁI

Tên TK: Hàng hóa Số hiệu: 156

Năm 2018

GS

Chứng từ

Diễn giải TK ĐƯ

Số tiền

SH NT Nợ Có

A B C D E

Số dư đầu năm 3.288.719.925

27/12 PN783 27/12 Mua hàng nhập kho 331 65.590.000

Cộng số phát sinh 13.666.721.320 13.063.782.030

Số dư cuối năm 3.891.659.215

(60)

Biểu số 2.9: Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn hàng hóa

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT NHẬP - XUẤT - TỒN - KHO HÀNG HÓA Năm 2018

Tên tài khoản: 156 - Hàng hóa Đơn vị tính: đồng

Hải Phòng, ngày 31 tháng 12 năm 2018

Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Công ty TNHH Hà Tiễn

Phố Mới , Vĩnh Tiến, Vĩnh Lộc, Thanh Hoá

Mẫu số S07 – DNN

((Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC

ngày 26 tháng 08 năm 2016 Bộ trưởng BTC)

T

T Tên vật tư ĐVT

Tồn đầu kỳ Nhập kỳ Xuất kỳ Tồn cuối kỳ Số

lượng Giá trị

Số

lượng Giá trị Ống nhựa PVC D200-C2 m 80 9.800.000 2.220 271.950.000 2.140 260.010.000 160 21.740.000

… … … …

7 Gạch 4040 hộp 50 5.099.950 1.490 151.978.500 1.465 149.453.500 75 7.624.950 Bồn nước Inox PPN 3000L 19.650.000 96 628.800.000 95 622.450.000 26.000.000

… … … …

Cộng

(61)

Biểu số 2.10 : Trích sổ tài khoản 331

Công ty TNHH Hà Tiễn Mẫu số: S03b – DNN

SỐ CÁI

Tên TK: Phải trả người bán Số hiệu: 331

Năm 2018

GS

Chứng từ

Diễn giải TK ĐƯ Số tiền

SH NT Nợ Có

A B C D E

Số dư đầu năm 1.415.879.473

Số phát sinh … 03/12 HĐ987

PN741 03/12

Mua hàng nhập kho 156 133 23.100.000 2.310.000 … 11/12 HĐ 1121 PN762 11/12

133 8.150.000

… 21/12 HĐ 912 PN771 21/12

133 11.351.000

… 27/12 HĐ 881 PN783 27/12

133 6.559.000

… 28/12 HĐ 901 PN 785 28/12

133 7.050.000

…

Cộng số phát sinh 13.136.836.785 13.393.072.805

Số dư cuối năm 1.672.115.493

(62)

Biểu số 2.11: Bảng tổng hợp phải trả người bán

Công ty TNHH Hà Tiễn Phố Mới , Vĩnh Tiến, Vĩnh Lộc, Thanh Hoá

BẢNG TỔNG HỢP PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN

Tài khoản: 331

Tên tài khoản: Phải trả người bán Năm 2018

Đơn vị tính: Đồng

STT Tên khách hàng Số dư đầu kỳ Số phát sinh Số dư cuối kỳ

Nơ Có Nợ Có Nợ Có

…

04 Công tythương mại Thăng

Long - 315.700.650 315.700.650 -

…

06 Công ty cổ phần Việt Đức 255.470.570 1.518.228.700 1.727.773.700 465.015.570 …

10 Công ty xây dựng Bảo Thành 47.370.450 1.228.870.000 1.289.013.200 107.513.650 …

Cộng 1.415.879.473 13.136.836.785 13.393.072.805 1.672.115.493

Hải Phòng, ngày 31 tháng 12 năm 2018

Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

(63)

2.2.2.3 Thực bút tốn kết chuyển khóa sổ kế tốn

Tiếp theo, công ty tiến hành thực bút toán kết chuyển xác định kết kinh doanh Số liệu tổng hợp qua sơ đồ 2.4 sau:

632 911 511

13.063.782.030 15.662.886.210

635 515

214.552.671 8.992.661

642 1.552.677.123

821 168.173.409

421

672.693.638

(64)

2.2.2.4 Lập Bảng cân đối tài khoản Công ty TNHH Hà Tiễn

Bảng cân đối tài khoản phương pháp kỹ thuật dùng để kiểm tra cách tổng quát số liệu kế toán ghi tài khoản tổng hợp

Bảng cân đối tài khoản xây dựng sở:

- Tổng số dư bên Nợ đầu năm cuối năm tất tài khoản tổng hợp phải tổng số dư bên Có đầu năm cuối năm tất tải khoản tổng hợp

- Tổng số phát sinh bên Nợ tài khoản tổng hợp phải tổng số phát sinh bên Có tài khoản tổng hợp

- Cột số thứ tự: Dùng để đánh số theo cho tài khoản sử dụng kỳ từ tài khoản thứ hết

- Cột số hiệu tài khoản: Dùng để ghi số hiệu tài khoản từ loại đến loại Mỗi tài khoản ghi dòng, ghi từ tài khoản có số hiệu nhỏ đến tài khoản có số hiệu lớn, khơng phân biệt tài khoản có cịn số dư cuối kỳ hay khơng kỳ có số phát sinh hay không

- Cột tên tài khoản: Dùng để ghi tên tài khoản từ loại đến loại Mỗi tài khoản ghi dòng tương ứng với số hiệu tài khoản

- Cột số dư đầu kỳ: Số liệu ghi số dư đầu kỳ tài khoản lấy từ sổ tương ứng Nếu số dư bên Nợ ghi vào cột Nợ, số dư bên Có ghi vào cột Có

- Cột số phát sinh kỳ: Số cộng phát sinh sổ sử dụng để ghi vào tổng số phát sinh kỳ tài khoản tương ứng, tổng số phát sinh Nợ ghi vào cột Nợ, tổng số phát sinh Có ghi vào cột Có

- Cột số dư cuối kỳ: Số liệu ghi số dư cuối kỳ tài khoản lấy từ sổ tương ứng Số dư bên Nợ ghi vào cột Nợ, số dư bên Có ghi vào cột Có

(65)

Ví dụ: Cách lập tiêu Hàng hóa – TK 156 Bảng cân đối tài khoản Công ty vào năm 2018

- Cột “Số hiệu tài khoản” là: 156 - Cột “Tên tài khoản” là: Hàng hóa

- Cột “Số dư đầu năm”: Số liệu để ghi vào cột số dư Nợ đầu năm Sổ TK 156, số tiền là: 3.288.719.925đồng

- Cột “Số phát sinh năm”: Số tiền ghi vào cột Nợ vào cột cộng phát sinh bên Nợ Sổ TK 156, số tiền là: 13.666.721.320 đồng Số liệu ghi vào cột Có vào cột cộng phát sinh bên Có Sổ TK 156, số tiền là: 13.063.782.030đồng

- Cột “Số dư cuối năm”: Số liệu để ghi vào cột số dư bên Nợ Sổ TK 156, số tiền 3.891.659.215đồng

Các tiêu khác Bảng cân đối tài khoản lập tương tự

(66)

Sinh viên: Ngô Tuấn Anh – QT1806K Page 66

Công ty TNHH Hà Tiễn Mẫu số F01 – DNN

Phố Mới , Vĩnh Tiến, Vĩnh Lộc, Thanh Hoá (Ban hành theo Thơng tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính)

BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN

Năm 2018

Đơn vị tính: đồng TT

SH

TK Tên tài khoản

Dư nợ đầu năm

Dư có đầu năm

Phát sinh nợ

Phát sinh có

Dư nợ cuối năm

Dư có cuối năm 111 Tiền mặt 456.513.512 10.366.773.991 10.566.288.323 256.999.180

2 112 Tiền gửi ngân hàng 766.299.661 14.965.288.399 15.002.903.872 728.684.188 131 Phải thu khách hàng 2.499.287.110 13.993.002.773 13.587.882.676 2.904.407.207

4 133

Thuế GTGT đầu vào

khấu trừ 1.390.561.345 1.390.561.345

5 156 Hàng hóa 3.288.719.925 13.666.721.320 13.063.782.030 3.891.659.215

6 211 Nguyên giá TSCĐ 1.678.606.218 1.678.606.218

7 214 Hao mòn lũy kế 1.156.500.992 187.548.325 1.344.049.317 242 Chi phí trả trước dài hạn 145.135.820 236.352.000 274.566.552 106.921.268

9 331 Phải trả cho người bán 1.415.879.473 13.136.836.785 13.393.072.805 1.672.115.493 10 333 Thuế khoản phải nộp NN 135.486.512 1.686.838.527 1.737.462.030 186.110.015 11 334 Phải trả người lao động 105.783.254 1.169.872.140 1.205.432.910 141.344.024 12 338 Các khoản phải trả phải nộp khác 256.188.390 352.889.112 472.665.511 375.964.789

(67)

(Nguồn số liệu: Phịng kế tốn Công ty TNHH Hà Tiễn)

TT TK Tên tài khoản

Dư nợ đầu năm

Dư có đầu năm

Phát sinh nợ

Phát sinh có

Dư nợ cuối năm

Dư có cuối năm 13 341 Vay nợ thuê tài 1.475.000.000 800.000.000 500.000.000 1.175.000.000

14 411 Nguồn vốn kinh doanh 4.000.000.000 4.000.000.000

15 421 Lãi chưa phân phối 289.723.625 289.723.625 672.693.638 672.693.638 16 511 Doanh thu bán hàng 15.662.886.210 15.662.886.210

17 515 Doanh thu hoạt động tài 8.992.661 8.992.661 18 632 Giá vốn hàng bán 13.063.782.030 13.063.782.030 19 635 Chi phí hoạt động tài 214.552.671 214.552.671 20 642 Chi phí quản lý kinh doanh 1.552.677.123 1.552.677.123 21 821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 168.173.409 168.173.409 22 911 Xác định kết kinh doanh 15.671.878.871 15.671.878.871

(68)

2.2.2.5: Lập Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH Hà Tiễn

Cột số đầu năm: Số liệu lấy từ số liệu cuối năm Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH Hà Tiễn năm 2018

Cột số cuối năm: Kế toán vào Sổ Cái, Bảng tổng hợp chi tiết Tài khoản Bảng cân đối tài khoản năm 2018 Công ty TNHH Hà Tiễn để lập tiêu Báo cáo tình hình tài

Cụ thể cách lập tiêu cuối năm: PHẦN TÀI SẢN

+ Tiền khoản tương đương tiền (Mã số 110)

Số liệu để ghi vào tiêu tổng số dư Nợ TK 111, 112 Bảng cân đối tài khoản, tổng số tiền: 985.683.368 đồng

+ Phải thu khách hàng (Mã số 131)

Chỉ tiêu phản ánh số tiền phải thu khách hàng thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu vào tổng số dư Nợ chi tiết TK 131 mở theo khách hàng Bảng tổng hợp phải thu khách hàng số dư bên Nợ TK 131 bảng Cân đối tài khoản (do cuối kỳ TK 131 chi tiết khơng có số dư bên có), số tiền: 2.904.407.207 đồng

+ Hàng tồn kho (Mã số 141)

Chỉ tiêu phản ánh tổng giá trị hàng tồn kho thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu số dư Nợ TK 156 Bảng cân đối tài khoản, số tiền: 3.891.659.215 đồng

+ Nguyên giá (Mã số 151)

Chỉ tiêu phản ánh toàn nguyên giá loại tài sản cố định thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu số dư Nợ TK 211 Bảng cân đối tài khoản, số tiền: 1.678.606.218 đồng

(69)

2141, 2143 Bảng cân đối tài khoản ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn ( ), số tiền: 1.344.049.317 đồng

+ Tài sản khác (Mã số 182)

Chỉ tiêu phản ánh tổng giá trị tài sản khác thời điểm báo cáo, như: Chi phí trả trước, thuế khoản khác nộp thừa cho Nhà nước Số liệu để ghi vào tiêu vào số dư Nợ chi tiết TK 242 Bảng cân đối tài khoản, số tiền: 106.921.268 đồng

- Tổng cộng tài sản (Mã số 200)

Mã số 200 = Mã số 110 + Mã số 120 + Mã số 130 + Mã số 140 + Mã số 150 + Mã số 160 + Mã số 170 + Mã số 180, số tiền: 8.223.227.959 đồng

PHẦN NGUỒN VỐN: I Nợ phải trả (Mã số 300)

+ Phải trả người bán (Mã số 311)

Chỉ tiêu phản ánh số tiền phải trả cho người bán thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu vào tổng số dư Có chi tiết TK 331 mở cho người bán Bảng tổng hợp phải người bán số dư bên Có TK 331 bảng Cân đối tài khoản (do cuối kỳ TK 331 chi tiết khơng có số dư bên nợ), số tiền: 1.672.115.493 đồng

+ Thuế khoản phải nộp nhà nước (Mã số 313)

Chỉ tiêu phản ánh khoản doanh nghiệp phải trả nộp nhà nước thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu vào số dư Có TK 333 Bảng cân đối tài khoản, số tiền: 186.110.015 đồng

+ Phải trả người lao động (Mã số 314)

Chỉ tiêu phản ánh khoản doanh nghiệp phải trả cho người lao động thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu vào số dư Có TK 334 bảng Cân đối tài khoản, số tiền: 141.344.024 đồng

+ Phải trả khác (Mã số 315)

(70)

đối tài khoản, số tiền: 375.964.789 đồng

+ Vay nợ thuê tài (Mã số 316)

Số liệu để ghi vào tiêu vào số dư Có TK 341 bảng Cân đối tài khoản, số tiền: 1.175.000.000đồng

II Vốn chủ hữu (mã số 400)

+ Vốn góp chủ sở hữu (Mã số 411)

Chỉ tiêu phản ánh tổng số vốn thực góp chủ sở hữu vào doanh nghiệp (đối với công ty cổ phần phản ánh vốn góp cổ đơng theo mệnh giá cổ phiếu) thời điểm báo cáo

Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có TK 411 bảng Cân đối tài khoản, số tiền: 4.000.000.000đồng

+ Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (Mã số 517)

Chỉ tiêu phản ánh số lãi (hoặc lỗ) sau thuế chưa phân phối thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có TK 421 bảng Cân đối tài khoản, số tiền: 672.693.638 đồng

Chỉ tiêu “Tổng cộng Tài sản Mã số 200” =

Chỉ tiêu “Tổng cộng

Nguồn vốn Mã số 500” = 8.223.227.959 đồng

(71)

Biểu 2.13 Báo cáo tình hình tài Cơng ty năm 2018

Công ty TNHH Hà Tiễn Mẫu số B01a – DNN

Phố Mới , Vĩnh Tiến, Vĩnh Lộc, Thanh Hoá (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính)

BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH Tại ngày 31 tháng 12 năm 2018

Đơn vị tính: đồng TÀI SẢN Mã số Thuyết minh Số cuối năm Số đầu năm I Tiền khoản tương đương tiền 110 985.683.368 1.222.813.173 II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn 120

1 Chứng khoán kinh doanh 121

2 Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 122 Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 123 Dự phịng tổn thất đầu tư tài (*) 124

III Các khoản phải thu 130 2.904.407.207 2.499.287.110 Phải thu khách hàng 131 2.904.407.207 2.499.287.110 Trả trước cho người bán 132

3 Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 133

4 Phải thu khác 134

5 Tài sản thiếu chờ xử lý 135 Dự phịng phải thu khó đòi (*) 136

IV Hàng tồn kho 140 3.891.659.215 3.288.719.925 Hàng tồn kho 141 3.891.659.215 3.288.719.925 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149

V Tài sản cố định 150 334.556.901 522.105.226 Nguyên giá 211 1.678.606.218 1.678.606.218 Giá trị hao mòn lũy kế (*) 212 (1.344.049.317)

(1.156.500.992)

VI Bất động sản đầu tư 160

- Nguyên giá 221

- Giá trị hao mòn lũy kế (*) 222

VII XDCB dở dang 170

VIII Tài sản khác 180 106.921.268 145.135.820 Thuế GTGT khấu trừ 181

(72)

NGUỒN VỐN

Mã

số Thuyết minh Số cuối năm Số đầu năm

I Nợ phải trả 300 3.550.534.321 3.388.337.629 Phải trả người bán 311 1.672.115.493 1.415.879.473 Người mua trả tiền trước 312

3 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 313 186.110.015 135.486.512 Phải trả người lao động 314 141.344.024 105.783.254 Phải trả khác 315 375.964.789 256.188.390 Vay nợ thuê tài 316 1.175.000.000 1.475.000.000 Phải trả nội vốn kinh doanh 317

8 Dự phòng phải trả 318

9 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 319 10 Quỹ phát triển khoa học công nghệ 320

II Vốn chủ sở hữu 400 4.672.693.638 4.289.723.625 Vốn góp chủ sở hữu 411 4.000.000.000 4.000.000.000

2 Thặng dư vốn cổ phần 412

3 Vốn khác chủ sở hữu 413

4 Cổ phiếu quỹ (*) 414

5 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 415 Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu 416

7 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 417 672.693.638 289.723.625 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 500 8.223.227.959 7.678.061.254 Hải phòng, ngày 31 tháng 01 năm 2019 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(73)

2.2.2.6: Kiểm tra, ký duyệt

Sau lập xong Báo cáo tình hình tài chính, kế tốn trưởng kiểm tra lại lần tiêu, sau ký để chịu trách nhiệm số liệu làm Cuối cùng, Báo cáo tình hình tài báo cáo tài khác kế tốn trưởng trình lên Giám đốc xem xét ký duyệt Như vậy, công tác lập Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH Hà Tiễn hoàn thành

2.3 Thực trạng cơng tác phân tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH Hà Tiễn

Phân tích Báo cáo tình hình tài quan trọng để nhà quản trị Cơng ty đưa đánh giá tồn diện sát thực tình hình tài sản, nguồn vốn Công ty

(74)

CHƯƠNG III

MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH

HÀ TIỄN

3.1 Những ưu điểm hạn chế cơng tác kế tốn nói chung cơng tác lập và phân tích Báo cáo tình hình tài nói riêng Cơng ty TNHH Hà Tiễn 3.1.1 Ưu điểm:

- Về tổ chức máy quản lý :

Với máy quản lý gọn nhẹ thống từ xuống dưới, Công ty xây dựng máy quản lý theo mơ hình trực tuyến chức hạch toán phù hợp với nhu cầu kinh tế thị trường Ngồi chức nhiệm vụ phịng ban cịn giúp đỡ hồn thành tốt nhiệm vụ giao

- Về máy kế tốn:

Phịng kế tốn cơng ty có người có kế tốn trưởng kế toán viên thủ quỹ kiêm thủ kho Kế tốn trưởng người có kinh nghiệm, lực trình độ lĩnh vực kế tốn Các nhân viên người có chun mơn phân cơng trách nhiệm lực Cơng ty lựa chọn loại hình tổ chức kế tốn tập trung phù hợp với quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nghiệp vụ kinh tế phát sinh hạch tốn nhanh chóng xác

Với mơ hình kế tốn này, việc hạch toán đảm bảo tập trung thống chặt chẽ giúp cho việc kiểm tra đạo kịp thời

- Về hệ thống sổ sách kế toán:

(75)

nhanh chóng, xác hiệu

- Cơng ty lập Báo cáo tình hình tài theo Thơng tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài

- Trước tiến hành lập bảng Báo cáo tình hình tài chính, kế tốn tiến hành kiểm tra lại chứng từ, số liệu sổ kế tốn đảm bảo tính xác nội dung số liệu nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cơng tác kiểm tra tính xác, trung thực nghiệp vụ kinh tế tiến hành thường xuyên liên tục yếu tố quan trọng giúp cho công tác lập Báo cáo tình hình tài cơng ty nhanh chóng, xác phản ánh tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty kỳ kế tốn

- Việc lập Báo cáo tình hình tài lên kế hoạch cụ thể, chia thành bước rõ ràng Trước lập Báo cáo tình hình tài chính, kế toán tổng hợp tiến hành kiểm tra chứng từ sổ sách đảm bảo tính xác số liệu, nội dung Sự kiểm tra xác, trung thực giúp cho cơng tác lập Báo cáo tình hình tài cơng ty nhanh chóng, xác phản ánh tình hình tài cơng ty kỳ kế tốn

3.1.2 Nhược điểm:

Bên cạnh ưu điểm nêu trên, cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Hà Tiễn mắc phải mặt hạn chế:

+ Về cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài

- Phân tích Báo cáo tình hình tài dùng kỹ thuật phân tích để biết mối quan hệ tiêu Báo cáo tình hình tài chính, dùng số liệu để đánh giá tình hình tài chính, khả tiềm lực DN, giúp người sử dụng thông tin đưa định tài định quản lý phù hợp

(76)

- Nắm rõ cấu tài sản nguồn hình thành tài sản

- Cung cấp cho nhà đầu tư, chủ nợ người sử dụng khác để họ định đầu tư, tín dụng hay định có liên quan đến Doanh nghiệp

Tuy nhiên, Công ty chưa quan tâm đến việc phân tích Báo cáo tình hình tài nói riêng Báo cáo tài nói chung Như vậy, Cơng ty bỏ qua công cụ đắc lực hỗ trợ, giúp đỡ cho cơng tác quản lý tình hình tài hoạt động kinh doanh Cơng ty cách tốt Đồng thời vào tiêu Báo cáo tình hình tài chưa thấy rõ khía cạnh tình hình tài Cơng ty biến động, tính cân đối của tài sản nguồn vốn Cơng ty Vì khiến cho người sử dụng thơng tin khó nắm bắt tình hình tài Cơng ty việc đề biện pháp khắc phục hạn chế Cơng ty cịn yếu, chưa mang lại hiệu cao

+ Ứng dụng tin học vào cơng tác kế tốn

Hiện tại, cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung Cơng ty làm kế tốn thủ cơng lập chương trình kế tốn Excel để hỗ trợ làm việc không dùng phần mềm kế toán chuyên dụng nên việc xử lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh cịn chậm hay sai sót, nhiều thời gian, phải lập nhiều sổ, đối chiếu dẫn đến nhầm lẫn

3.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH Hà Tiễn

Ý kiến thứ nhất: Hồn thiện cơng tác phân tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty

Để nâng cao hiệu cho cơng tác phân tích, Ban lãnh đạo phịng kế tốn cơng ty nên lập kế hoạch phân tích cụ thể Theo em, ta tiến hành phân tích theo trình tự sau:

Bước : Lập kế hoạch phân tích

+ Chỉ rõ nội dung cần phân tích: Nội dung phân tích bao gồm:

(77)

đơn vị

- Phân tích khả tự chủ vấn đề tài Cơng ty

- Phân tích tình hình tài Cơng ty thơng qua tỷ số tài + Lựa chọn phương pháp phân tích: Để phục vụ cho cơng tác Phân tích ta sử dụng phương pháp như: phương pháp so sánh, phương pháp cân đối phương pháp tỷ lệ

Bước 2: Thực q trình phân tích

+ Xác định nguồn tài liệu phục vụ cho cơng tác phân tích:

Ta sử dụng nguồn tài liệu hạch toán Như Báo cáo tình hình tài hai năm gần với năm cần phân tích, số liệu doanh nghiệp ngành, thông tin kinh tế ngồi nước (đã kiểm tra tính xác thực) để phục vụ cho nội dung cần phân tích

+ Chỉnh lý, xử lý số liệu, tính tốn tiêu tiến hành phân tích:

Do tài liệu sưu tầm từ nhiều nguồn khác trước tính tốn tiêu đánh giá tình hình phải đối chiếu, kiểm tra tính trung thực, hợp lý số liệu đưa vào tính tốn, lựa chọn phương pháp phân tích thích hợp để đảm bảo đánh giá tình hình, xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố cung cấp thông tin cần thiết phục vụ yêu cầu quản lý

Trên sở mục tiêu nguồn số liệu, phận phân tích cần xây dựng hệ thống tiêu phân tích Tuy nhiên, hệ thống khơng nên q nhiều nhằm giảm bớt thời gian tính tốn, việc phân tích cần phân tích vào chiều sâu, tiêu cần bám sát mục tiêu cần phân tích Đặc biệt trọng tiêu có biến đổi lớn (mang tính bất thường) tiêu quan trọng, phải bám sát thực tế Công ty tiêu phân tích có mối quan hệ chặt chẽ với nhằm tránh việc kết luận cách phiến diện thiếu xác

Đây khâu quan trọng nhất, định chất lượng công tác phân tích

Bước : Lập báo cáo phân tích (kết thúc q trình phân tích):

(78)

+ Đánh giá ưu điểm, khuyết điểm chủ yếu công tác quản lý tài sản, nguồn vốn Công ty

+ Chỉ nguyên nhân tác động tích cực, tiêu cực đến kết việc phân bổ tài sản, nguồn vốn đơn vị

+ Nêu biện pháp cụ thể để cải tiến công tác qua động viên khai thác khả tiềm tàng kỳ tới

Với việc tổ chức cơng tác phân tích này, nội dung phân tích tình hình tài thơng qua Báo cáo tình hình tài Cơng ty phân tích kĩ hơn, sâu hơn, đánh giá tồn diện tài Cơng ty Vận dụng vào thực trạng cơng tác hạch tốn kế tốn Công ty TNHH Hà Tiễn để công tác phân tích tình hình tài thơng qua Báo cáo tình hình tài tốt, ta nên thực nội dung phân tích cụ thể sau đây:

 Phân tích tình hình biến động cấu tài sản

(79)

Biểu số 3.1: Phân tích tình hình biến động cấu tài sản Công ty TNHH Hà Tiễn

BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG VÀ CƠ CẤU TÀI SẢN

Đơn vị tính: đồng

TÀI SẢN

31/12/2017 31/12/2018 Chênh lệch

Giá trị trọng Tỷ Giá trị trọng Tỷ Giá trị Số tương

đối trọng Tỷ

I Tiền khoản tương đương tiền 1.222.813.173 15.9% 985.683.368 12.0% -237.129.805 -19.4% -3.9%

III Các khoản phải thu 2.499.287.110 32.6% 2.904.407.207 35.3% 405.120.097 16.2% 2.8%

IV Hàng tồn kho 3.288.719.925 42.8% 3.891.659.215 47.3% 602.939.290 18.3% 4.5%

V Tài sản cố định 522.105.226 6.8% 334.556.901 4.1% -187.548.325 -35.9% -2.7%

VIII Tài sảnkhác 145.135.820 1.9% 106.921.268 1.3% -38.214.552 -26.3% -0.6%

Tổng tài sản 7.678.061.254 100.0% 8.223.227.959 100.0% 545.166.705 7.1%

(80)

Qua số liệu ta thấy tổng tài sản cuối năm 2018 so với cuối năm 2017 tăng lên 545.166.705 đồng, tương ứng tăng 7,1 % Như nhận thấy Cơng ty quan tâm tới việc mở rộng quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh Tuy nhiên ta cần xem xét đến khoản mục cụ thể tổng tài sản để thấy tác động chúng ảnh hưởng đến tình hình tài doanh nghiệp

+ Tiền khoản tương đương tiền: Nhận thấy, tiêu cuối năm 2018 so với cuối năm 2017 giảm 237.129.805 đồng, tương đương với giảm 19,4% Điều cho thấy doanh nghiệp gặp phải khó khăn định tiền giảm, lảm ảnh hưởng đến khả toán doanh nghiệp Xét cấu tiền, cuối năm 2018 chiếm 15,9% cuối năm 2018 chiếm 12,0% tổng tài sản Công ty, giảm 3,9% Cơ cấu hợp lý doanh nghiệp doanh nghiệp cần lượng tiền định phục vụ cho mục đích tốn

+ Các khoản phải thu: Các khoản phải thu cuối năm 2017 2.499.287.110 đồng, chiếm 32,6% tổng tải sản, cuối năm 2018 khoản nợ phải thu 2.904.407.207 đồng chiếm 35,3%, tăng 405.120.097 đồng, tương đương tăng 16,2%, tỷ trọng tăng 2,8% Các khoản nợ phải thu năm chiếm tỷ trọng tương đối lớn tổng tài sản năm sau lại cao năm trước điều cho thấy công ty không làm tốt công tác thu hồi nợ dẫn đến vốn doanh nghiệp bị chiếm dụng Trong thời gian tới doanh nghiệp cần:

- Có biện pháp để thu hồi vốn nhanh áp dụng sách chiết khấu tốn để khuyến khích khách hàng trả nợ sớm

- Thường xuyên đối chiếu công nợ để chốt số dư nợ với khách hàng từ có sở để đơn đốc thu hồi nợ

- Trích lập dự phòng khoản nhợ hạn

- Xóa sổ khoản nợ xác định khơng địi để số liệu Báo cáo tình hình tài phản ánh tình hình thực tế nợ phải thu đơn vị

(81)

2018 so với năm 2017 tăng 4,5% Hàng hóa tồn kho tăng thể cơng tác tiêu thụ hàng hóa cơng ty gặp khó khăn, hàng hóa mua tồn kho làm tăng chi phí lưu kho lưu bãi cơng ty cần có sách bán hàng hợp lý để tăng khối lượng hàng bán ra, giảm chi phí lưu kho; giải pháp cụ thể:

- Áp dụng phương thức toán linh hoạt cho đối tượng khách hàng - Áp dụng phương thức bán hàng phù hợp

+ Tài sản cố định: Qua bảng cấu tài sản, tài sản cố định công ty năm 2018 so với năm 2017 giảm 187.548.325 đồng Giá trị tài sản cố định giảm chi phí khấu hao doanh nghiệp trích năm 2018 Doanh nghiệp khơng mua thêm tài sản cố định năm 2018 Điều hợp lý Cơng ty doanh nghiệp thương mại nên việc không trọng đầu tư vào TSCĐ điều rể hiểu

+ Tài sản khác công ty chiếm tỷ tương đối nhỏ, đầu năm 1,9%, cuối năm 1,3%, khoản chi phí cơng cụ dụng cụ cơng ty cần phân bổ tiếp kỳ Cơ cấu hợp lý Công ty

 Phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn

(82)

Biểu số 3.2: Phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn Công ty TNHH Hà Tiễn

BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG VÀ CƠ CẤU NGUỒN VỐN

Đơn vị tính: đồng

NGUỒN VỐN

31/12/2017 31/12/2018 Chênh lệch

Giá trị trọng Tỷ Giá trị trọng Tỷ Giá trị Số tương đối trọng Tỷ I Nợ phải trả 3.388.337.629 44.1% 3.550.534.321 43.2% 162.196.692 4.8% -1.0%

1 Phải trả người bán 1.415.879.473 41.8% 1.672.115.493 47.1% 256.236.020 18.1% 5.3%

3 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 135.486.512 4.0% 186.110.015 5.2% 50.623.503 37.4% 1.2%

4 Phải trả người lao động 105.783.254 3.1% 141.344.024 4.0% 35.560.770 33.6% 0.9%

5 Phải trả khác 256.188.390 7.6% 375.964.789 10.6% 119.776.399 46.8% 3.0%

6 Vay nợ thuê tài 1.475.000.000 43.5% 1.175.000.000 33.1% -300.000.000 -20.3% -10.4%

II Vốn chủ sở hữu 4.289.723.625 55.9% 4.672.693.638 56.8% 382.970.013 8.9% 1.0%

1 Vốn góp chủ sở hữu 4.000.000.000 93.2% 4.000.000.000 85.6% 0.0% -7.6%

7 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 289.723.625 6.8% 672.693.638 14.4% 382.970.013 132.2% 7.6%

Tổng nguồn vốn 7.678.061.254 100% 8.223.227.959 100% 545.166.705 7.1%

(83)

Qua bảng phân tích tình hình biến động vốn cấu vốn Công ty TNHH Hà Tiễn, cho ta thấy:

+ Nợ phải trả:

Nợ phải trả cuối năm 2018 so với năm 2017 tăng 162.196.692 đồng, tương đương tăng 4,8% Tuy nhiên, xét cấu cuối năm 2018 chiếm 43,2%, cuối năm 2017 chiếm 44,1% Như vậy, xét cấu nợ phải trả chiểm tỷ trọng nhỏ nguồn vốn chủ sở hữu qua năm cấu hợp lý doanh nghiệp tỷ lệ nợ phải trả nhỏ nguồn vốn chủ sở hữu làm tăng khả tự chủ tài cho Cơng ty Tuy nhiên ta cần xem xét đến khoản mục cụ thể tổng nợ phải trả để thấy tác động chúng ảnh hưởng đến tình hình tài doanh nghiệp:

- Nợ phải trả người bán chiếm tỷ cao tổng nợ phải trả doanh nghiệp; cụ thể: cuối năm 2017 41,8% tổng nợ sang đến cuối năm 2018 47,1% tổng nợ phải trả, tăng 5,3%; Xét số tuyệt đối, nợ phải người bán trả tăng 256.236.020 đồng, tương đương tăng 18.1% Như vậy, số tuyệt đối số tương đối cho thấy quan hệ tốn Cơng ty nhà cung cấp chưa tốt, công ty chiếm dụng vốn họ tương tối lớn thời gian tới cơng ty cần có phương án trả nợ kịp thời

- Đối với khoản thuế khoản phải nộp ngân sách nhà nước, xét tỷ trọng chiếm tỷ lệ tương đối nhỏ nợ phải trả xét số tuyệt đối khoản cuối năm so với đầu năm tăng 50.623.503 đồng, tương đương 37.4 % Khoản thuế tăng lên hợp lý thời điểm báo cáo lập doanh nghiệp chưa nộp phần thuế thu nhập doanh nghiệp (khoản nợ chưa hạn) nên làm cho tiêu tăng lên

- Đối với khoản phải trả người lao động thời điểm đầu năm cuối năm số tiền lương tháng 12 doanh nghiệp chưa trả cho người lao động khoản nợ nằm phạm vi cho phép thời gian

- Đối với khoản phải trả khác chiếm tỷ trọng hợp lý nợ phải trả Công ty

(84)

này giảm 300.000.000 đồng, tương đương giảm 20.3%; tỷ trọng giảm 10.4% điều cho thấy doanh nghiệp giảm khoản phải vay bên

+Vốn chủ sở hữu

Xét giá trị, vốn chủ sở hữu cuối năm 2018 tăng so với cuối năm 2017 382.970.013 đồng, tương đương tăng 8,9 (khoản tăng lợi nhuận doanh nghiệp đạt năm 2018) Xét cấu, vốn chủ sở hữu doanh nghiệp cuối năm 2018 chiếm 56,8%, cuối năm 2017 chiếm 55,9%, cuối năm 2018 tăng lên so với năm 2017 1,0% Vốn chủ sở hữu chiếm tỷ lớn nợ phải trả tổng nguồn vốn cho thấy doanh nghiệp có khả tự chủ vấn đề tài chính, doanh nghiệp phải lệ thuộc nhiều vào bên ngồi Bên cạnh đó, xét xu hướng, cấu vốn tiếp tục có xu hướng biến động theo chiều hướng tích cực

 Phân tích số tiêu tài bản:

(85)

Biểu 3.3

Phân tích số tiêu tài của Cơng ty TNHH Hà Tiễn:

Chỉ tiêu

Cơng thức tính

Đơn vị Năm 2017 Năm 2018 Chênh lệch Hệ số khả

toán tổng quát =

Tổng tài sản lần

2.27 2.32 0.05 Nợ phải trả

Hệ số khả toán nợ ngắn hạn =

Tài sản ngắn hạn lần

2.93 3.03 0.10 Tổng nợ ngắn hạn

Hệ số khả toán nhanh =

Tài sản ngắn hạn – Hàng tồn kho lần

1.59 1.54 -0.05 Tổng nợ ngắn hạn

Hệ số vốn chủ sở hữu tài sản =

Vốn chủ sở hữu lần

0.56 0.57 0.01 Tổng tài sản

+ Hệ số khả toán tổng quát

Qua bảng số liệu ta thấy Hệ số toán tổng quát công ty lớn 2, cụ thể: Hế số toán tổng quát năm 2017 là: 2,27 năm 2018 2,32 Xét mặt lý luận thực tiễn, điều cho thấy cơng ty sử dụng tài sản để tốn khoản nợ ngắn hạn dài hạn Đây dấu hiệu tốt cho doanh nghiệp

Xét biến động năm 2018 so với năm 2017 ta thấy Hệ số toán tổng quát tăng 0.05 lần Đây dấu hiệu tốt doanh nghiệp quan hệ tốn khoản nợ nói chung

+ Hệ số khả toán ngắn hạn

Hệ số toán ngắn hạn công ty năm 2017 năm 2018 lớn (đặc biệt năm 2018 lớn 2); cụ thể: năm 2017 2,93 năm 2018 3,13 điều cho thấy năm Cơng ty có khăng tốn khoản nợ ngắn hạn tài sản ngắn hạn Hơn nữa, Hệ số toán ngắn hạn năm 2018 tăng lên so với năm 2017 0,1 lần Điều cho thấy khả toán ngắn hạn doanh nghiệp ngày khả quan

+ Hệ số khả nhanh

(86)

hơn 1; cụ thể: năm 2017 1,59 năm 2018 1,54 điều cho thấy năm Cơng ty có khăng tốn nhanh tài sản Tuy nhiên, Hệ số tốn nhanh năm 2018 giảm so với năm 2017 0,05 lần Điều cho thấy khả tốn nhanh doanh nghiệp có xu hướng giảm

+ Hệ số vốn chủ sở hữu tổng tài sản:

Hệ số vốn chủ sở hữu tổng tài sản năm 2017 0.56 2018 là: 0,57 Như vốn chủ sở hữu doanh nghiệp chiếm 50% giá trị tổng tài sản Cơng ty Điều đánh giá cơng ty có khả tự chủ tài cao

Ý kiến thứ hai: Ứng dụng phần mềm kế tốn cơng tác kế tốn Tại Cơng ty, cơng tác hạch tốn kế tốn thực thủ cơng Máy tính dùng để soạn thảo văn bản, kẻ mẫu sổ sách ứng dụng Excel tính lương bảng toán lương, khấu hao TSCĐ hàng tháng Khi sử dụng phần mềm kế toán, việc kiểm tra, xử lý cung cấp thơng tin kinh tế tài nhanh chóng, xác, kịp thời, tiết kiệm sức lao động mà hiệu công việc cao, liệu lưu trữ bảo quản thuận lợi, an tồn Vì vậy, Cơng ty cần quan tâm việc đầu tư phần mềm kế toán cho phù hợp với điều kiện thực tế Công ty Cơng ty nên mua số phần mềm kế tốn hiệu có mặt thị trường: Misa, Fast, Smart Cơng ty đặt hàng với công ty cung cấp phần mềm để họ viết phần mềm kế tốn theo u cầu cơng ty Dưới số phần mềm cơng ty tham khảo:

(87)

Fast Accounting phát triển liên tục hoàn thiện từ năm 1997, có 13.000 khách hàng Fast Accounting với phiên đáp ứng cho loại hình doanh nghiệp: dịch vụ, thương mại, xây lắp, sản xuất Phần mềm phát triển công nghệ Microsoft, ngơn ngữ lập trình C#.NET, sở liệu SQL Server, chạy máy đơn lẻ, mạng nội làm việc từ xa qua internet

*Phần mềm kế toán MISA : http://www.misa.com.vn/

(88)

KẾT LUẬN

Sau trình thực tập Cơng ty TNHH Hà Tiễn tiếp xúc, làm quen với thực tế công tác kế tốn Cơng ty, với sở lý thuyết học tập, nắm bắt trường lớp, em khẳng định thêm việc tổ chức công tác kế tốn nói chung, cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài nói riêng có ý nghĩa to lớn đặc biệt quan trọng tồn phát triển doanh nghiệp kinh tế thị trường

Như vậy, khóa luận với đề tài “Hồn thiện cơng tác kế tốn lập phân tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH Hà Tiễn” nêu vấn đề sau: - Về lý luận vấn đề: Đã nêu hệ thống vấn đề ơng tác kế tốn lập phân tích Báo cáo tình hình tài doanh nghiệp vừa nhỏ theo TT số 133/2016/TT-BTC

- Về thực tế: Đã phản ánh thực trạng công tác kế tốn lập phân tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH Hà Tiễn chứng minh số liệu năm 2018 cho lập luận nêu

- Đối chiếu lý luận thực tế Công ty TNHH Hà Tiễn, khóa luận đưa nhược điểm đề xuất ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn lập phân tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH Hà Tiễn

Do trình độ hiểu biết hạn chế thời gian thực tập khơng dài nên Bài khố luận khơng tránh khỏi sai sót Em mong góp ý giúp đỡ thầy cô giáo để Bài khố luận hồn thiện

Một lần em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình thạc sỹ Nguyễn Văn Thụ, thầy giáo trường Đại Học Dân Lập Hải Phịng, Ban lãnh đạo cán kế toán phịng Kế tốn Cơng ty TNHH Hà Tiễn giúp em hoàn thành đề tài

Em xin chân thành cảm ơn !

Hải Phòng, ngày 10 tháng 10 năm 2019 Sinh viên

(89)

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

1 Bộ tài (2009), Chế độ kế tốn doanh nghiệp Hệ thống tài khoản kế tốn, Nhà xuất Tài

2 Bộ tài (2009), Chế độ kế tốn doanh nghiệp Báo cáo tài chính, chứng từ, sổ sách kế toán sơ đồ kế toán, Nhà xuất Tài

3 Thơng tư 133/2016/TT (2016), Hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp, Bộ tài

Định dạng
Số trang	89
Dung lượng	3,16 MB