Tình hình thc tế tổ chức công tác kế toán vËt liƯu, c«ng dơng ë C«ng ty cỉ phần xây dựng Phơng Nam I Đặc điểm tình hình chung Công ty cổ phần xây dựng Phơng Nam Công ty cổ phần xây dựng Phơng Nam công ty t nhân có t cách pháp nhân Hiện trụ sở làm việc Công ty phố Nguyễn Tam Trinh - Hà Nội Có tài khoản ngân hàng Quá trình hình thành phát triển Công ty cổ phần xây dựng Phơng Nam Công ty cổ phần xây dựng Phơng Nam công ty xây dựng Nhiệm vụ công ty chuyên gia sửa chữa cải tạo công trình Việt Nam Theo định số 22/BXD-QL XD ngày 24/4/1993 Bộ Xây dựng đà cấp giấy phép hành nghề kinh doanh cho công ty cổ phần xây dựng Phơng Nam Số đăng ký kinh doanh: Nội dung giấy phép bao gồm: - Làm công việc: nề, mộc, bê tông, lắp đặt trang thiết bị điện, nớc công trình công nghiệp trang trí nội thất, xây dựng công trình dân dụng, sản xuất cấu kiện vật liệu phục vụ công trình xây dựng công trình có quy mô vừa nhỏ - Công ty cổ phần xây dựng Phơng Nam đà tiến hành thi công bàn giao nhiều công trình xây dựng, với chất lợng tốt, bàn giao đắn tiến đọ, giá hợp lý Dới tiêu kinh tế năm lại kế hoạch năm 2003 công ty cổ phần xây dựng Phơng Nam ST T Các tiêu Tổng giá trị Thực năm 2000 Thực năm 2001 Thực năm 2002 Kế hoạch năm 2003 22.754.000.000 41.545.000.000 60.000.000.0000 70.500.000.000 S¶n xt kinh doanh Tỉng doanh thu 21.808.000.000 40.000.000.000 55.000.000.000 68.000.000.000 Tổng hợp ngân s¸ch 722.000.000 962.600.000 1.802.500.000 2.000.000.000 ThuÕ doanh thu 444.000.000 860.000.000 743.000.000 1.300.000.000 Th lỵi tøc 254.000.000 79.000.000 104.000.000 150.000.000 Lơng bình quân 540.000 ngời/ tháng 600.000 650.000 700.000 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần xây dựng Phơng Nam Công ty cổ phần xây dựng Phơng Nam có đơn vị sản xuất trực thuộc công ty hoạt động với chức cụ thể: - Xây dựng công trình dân dụng - Trang trí nội thất - Sản xuất cấu kiện bê tông, phụ tùng phục vụ x©y dùng - Kinh doanh vËt t, vËt liƯu x©y dựng - Xây dựng công trình hạ tầng Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty cổ phần xây dựng Phơng Nam: - Bộ máy quản lý: Bộ máy quản lý Công ty cổ phần xây dựng Phơng Nam bao gồm: Giám đốc, phó giám đốc, kế toán trởng, phòng kinh tế, kế hoạch, kỹ thuật, vật t, tiếp thị, phòng tổ chức lao động - tài chính, phòng tài kế toán Đứng đầu giám đốc ngời chịu trách nhiệm trớc pháp luật hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, ngời điều hành quản lý vĩ mô toàn công ty Trực tiếp ký kết hợp đồng kinh tế giao, nhận thầu lý bàn giao công trình hoàn thành cho bên A Giám đốc công ty ngời chủ tài khoản doanh nghiệp - Phó giám đốc công ty ngời giúp việc cho giám đốc đợc giám đốc phân công số việc giám đốc Phó giám đốc ngời chịu trách nhiệm trớc giám đốc mặt phân công đồng thời có thay mặt giám đốc giải việc phân công - Phòng kinh tế, kế hoạch, kỹ thuật, vật t, tiếp thị có trách nhiệm tham gia làm hồ sơ dự thầu lập kế hoạch tiến độ thi công sở hợp đồng đà đ ợc ký trớc thi công, bóc tách vẽ, tiên lợng, dự toán tiến độ thi công - Phòng tổ chức lao động - hành chính: Có chức năng, nhiệm vụ giúp giám đốc công ty tổ chức máy điều hành quản lý công ty nh đơn vị trực thuộc, đáp ứng yêu cầu sản xuất công tác tổ chức cán lao động, đồng thời giúp giám đốc nắm đợc khả trình độ kỹ thuật cán công nhân viên, đề chơng trình đào tạo bồi dỡng cán công nhân viên lành nghề phục vụ kịp thời cho sản xuất kinh doanh - Phòng tài kế toán: Chịu trách nhiệm huy động nguồn vốn điều hoà phân phối cho đội (từng công trình) dựa sở tiến độ thi công, thờng xuyên kiểm tra, giám sát mặt mặt tài đội xây dựng trực thuộc công ty Hạng mục công trình hoàn thành với bên A Đảm bảo chi lơng cho cán công nhân toàn công ty kiểm tra chứng từ kế toán hợp pháp, hợp lý, hợp lệ Sơ đồ cấu tổ chức máy quản lý doanh nghiệp - Công ty cổ phần xây dựng Phơng Nam Giám đốc Phó giám đốc Phóng kinh tế, KH, KT, Vật t, tiếp thị Xí nghiệp xây lắp số Đội XD Kế toán trởng Phòng tổ chức lao động - hành Đội XD Đội XD Đội XD Đội XD Phòng tài kế toán Đội XD §éi XD §éi XD §éi XD Đội XD Tổ chức công tác kế toán Công ty cổ phần xây dựng Phơng Nam: Công ty cổ phần xây dựng Phơng Nam tiến hành theo hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung Theo hình thức tổ chức toàn công việc kế toán đợc thực tập trung phòng kế toán công ty, đội xí nghiệp xây lắp trực thuộc không tổ chức phận kế toán riêng mà bố trí nhân viên kinh tế làm nhiệm vụ hớng dẫn, thực hạch toán ban đầu, thu thập kiểm tra chứng từ phòng tài kế toán công ty Bộ máy kế toán công ty bao gồm ngời nhân viên kinh tế đội xí nghiệp đợc phân công công tác nh sau: + Kế toán trởng: Giúp giám đốc công tác tổ chức đạo thực toàn công tác kế toán, tài thông tin kinh tế toàn đơn vị theo chế quản lý theo pháp lệnh kế toán thống kê, điều lệ tổ chức kế toán nhà nớc điều lệ kế toán trởng hành - Tổ chức máy kế toán, đào tạo bồi dỡng nghiệp vụ đội ngũ cán tài kế toán công ty Phổ biến hớng dẫn thực cụ thể hoá kịp thơì sách, chế độ, thể lệ tài kế toán nhà nớc - Tổ chức việc tạo nguồn vốn sử dụng nguồn vốn - Hớng dẫn công tác hạch toán kế toán, ghi chép sổ sách, chứng từ kế toán Chỉ đạo mặt tài việc thực hợp đồng kinh tế - Tổ chức kiểm tra kế toán - Tổ chức phân tích hoạt động kinh tế - Chỉ đạo lập kế hoạch tài tín dụng - Chịu trách nhiệm trớc giám đốc công ty kế toán trởng toàn công tác tài kế toán + Kế toán tổng hợp kế toán TSCĐ - Theo dõi TSCĐ tính khấu hao hàng tháng - Theo dõi lý TSCĐ, Kiểm tra toán sửa chữa lớn TSCĐ, tái đầu t , lập hồ sơ thủ tục đầu t xây dựng bản, toán vốn đầu t xây dựng - Theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ, điều động nội công ty - Theo dõi công tác thu vốn công trình công ty thi công - Lập báo cáo định kỳ thờng xuyên vốn chủ sở hữu công ty tổng hợp toàn công ty + Kế toán toán kế toán tiền gửi ngân hàng - Theo dõi tiền vay tiền gửi ngân hàng - Theo dõi toán với ngân sách - toán nội bộ, toán với cung cấp, khoản phải thu khách hàng - Theo dõi công tác thu vốn công trình, toán chi phí với xí nghiệp, đội xây dựng trực thuộc công ty hàng tháng lập cáo báo cáo theo dõi tình hình thu vốn toàn công ty Lập báo cáo trình đơn vị công trình trọng điểm phát sinh - Lập séc, ủ nhiƯm chi, lËp kÕ ho¹ch tÝn dơng vèn lu động, kế hoạch lao động tiền lơng tờ khai thuế toán với ngân sách, biên đối chiếu với cụ thể - Tính toán khoản phải thu đội xây dựng xí nghiệp xây lắp trực thuộc - Tham gia báo cáo kế toán toán tài - Lập phiếu thu chi + Kế toán vật t kế toán tiền lơng - Theo dõi tình hình N - X - T kho vËt liƯu cđa c«ng ty - Theo dõi toán tạm ứng - Theo dõi toán lơng, BHXH toàn công ty - Lập phiếu nhập, xuất vËt t - TËp hỵp, theo dâi chi phÝ khèi quan công ty, tham gia lập báo cáo kế toán toán tài công ty + Thủ quỹ kiêm thống kê: - Báo cáo tình hình thực kế hoạch sản xuất kinh doanh tháng - Bảo quản theo dõi sổ số d đầu kỳ, sè d cuèi kú cña quü - Ghi chÐp thêng xuyên việc thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng - Thanh toán khoản ngân phiếu tiền mặt + Kế toán xí nghiệp xây lắp số đội xây dựng trực thuộc công ty nhân viên kế toán dới hớng dẫn kiểm tra phòng kế toán xí nghiệp có nhiệm vụ lập chứng từ kế toán phát sinh đội, xí nghiệp xây lắp, tính lơng công nhân sản xuất trực tiếp, gián tiếp định kỳ, hay hàng tháng lập báo cáo gửi công ty, theo mẫu biểu quy định yêu cầu phòng tài kế toán công ty Kiểm tra đối chiếu số liệu với phòng tài kế toán tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh cuả đội xí nghiệp xâp lắp số giao cho phòng tài kế toán vào cuối tháng - phòng kế toán sau nhận đợc chứng từ ban đầu, theo phân công thực công việc kế toán từ kiểm tra phân loạiu, xử lý chứng từ, lËp c¸c chøng tõ, nhËt ký cho tíi viƯc ghi sổ tổng hợp, hệ thống hoá số liệu cung cấp thông tin kế toán phục vụ yêu cầu quản lý Đồng thời dựa báo cáo kế toán đà lập tiến hành phân tích hoạt động kinh tế để giúp lÃnh đạo công ty việc quản lý, điều hành hoạt động công trình Sơ ®å tỉ chøc bé m¸y kÕ to¸n ë doanh nghiƯp Công ty cổ phần xây dựng Phơng Nam Kế toán trởng Thủ quỹ thống kê Kế toán tổng hợp kế toán TSCĐ Kế toán T toán kế toán TGNH Kế toán VT kế toán tiền lơng Nhân viên kinh tế đội xây dựng xí nghiệp xây lắp trực thuộc công ty Hình thức kế toán hệ thống sổ kế toán sử dụng để ghi chép, hệ thống hoá tổng hợp số liệu từ chứng từ kế toán theo trình tự phơng pháp ghi chép định Hình thức tổ chức hệ thống kế toán bao gồm: số lợng loại sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán tỉng hỵp… kÕt cÊu sỉ, mèi quan hƯ, kiĨm tra, đối chiếu sổ kế toán, trình tự phơng pháp ghi chép nh việc tổng hợp số liệu lập báo cáo kế toán Để phù hợp với hệ thống kế toán nớc phát triển, thuận lợi cho việc sử dụng máy vi tính công tác kế toán công ty đà áp dụng hệ thống tài khoản kế toán ngày 1/10/1994 máy vi tính theo hình thức kế ttoán nhật ký chung sử dụng gần hết 71 tài khoản Bộ Tài ban hành Niên độ kế toán đợc công ty áp dụng từ 31/12 năm đến 1/1 năm sau kỳ kế toán Công ty cổ phần xây dựng Ph ơng Nam làm theo năm quý Sơ đồ ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán NKC Chứng từ gốc (2) Sổ NK đặc biệt (1) (3) Sổ NK chung Sổ, thẻ KTchi tiết (1) Sổ (4) (6) Bảng tổng hợp số liệu chi tiết (5) Bảng cân đối số phát sinh (7) Báo cáo kế toán Trình tự ghi sổ: (1) Hàng tháng chứng từ gốc hợp lệ lập điều khoản kế toán ghi vào sổ nhật ký chung theo thø tù thêi gian råi tõ sæ nhật ký chung ghi vào sổ (2) tổng hợp cần mở thêm sổ nhật ký đặc biệt vào chứng từ gốc để ghi vào sổ nhật ký đặc biệt cuối tháng từ sổ nhật ký đặc biệt ghi vào sổ (3) Các chứng từ cần hạch toán chi tiết đồng thời đợc ghi vào sổ kế toán chi tiết (4) Lập bảng tổng hợp số liệu chi tiết từ sổ kế toán chi tiết (5) Căn vào sổ lập bảng cân đối số phát sinh tài khoản (6) Kiểm tra đối chiếu số liệu số bảng tỉng hỵp sè liƯu chi tiÕt (7) Tỉng hỵp sè liệu lập bảng báo cáo kế toán II Tình hình thực tế tổ chức kế toán vật liệu - công cụ, dụng cụ Công ty cổ phần xây dựng Phơng Nam Phân loại vật liệu công cụ dụng cụ Công ty cổ phần xây dựng Phơng Nam * Đối với vật liệu công ty đợc phân loại nh sau: + NVL không phân loại thành NVL chính, vật liệu phụ mà đợc coi chúng vật liệu chính: "Là đối tợng lao động chủ yếu công ty, sở vật chất hình thành nên sản phẩm xây dựng Nó bao gồm hầu hết loại vật liệu mfa công ty sử dụng nh: xi măng, sắt, thép, gạch, ngói, vôi ve, đá, gỗ Trong loại đợc chia thành nhiều nhóm khác nhau, ví dụ: xi măng trắng, xi măng P400, xi măng P500, thép 6A1, thép 10A1, thép 20A2 thép tấm, gạch chỉ, gạch rỗng, gạch xi măng + Nhiên liệu: Là loại vật liệu sử dụng có tác dụng cung cấp nhiệt lợng cho loại máy móc, xe cô nh xăng, dầu + Phụ tùng thay thế: Là chi tiết phụ tùng loại máy móc thiết bị mà công ty sử dụng bao gồm phụ tùng thay loại máy móc, máy cẩu, máy trộn bê tông phụ tùng thay xe ô tô nh: mũi khoan, săm lèp « t« + PhÕ liƯu thu håi: bao gåm đoạn thừa thép, tre, gỗ không dùng đợc nữa, vỏ bao xi măng Nhng công ty không thực đợc việc thu hồi phế liệu nên phế liệu thu hồi Công ty bảo quản vËt liƯu, c«ng dơng hai kho theo công trình kho nhằm giữ cho vật liệu không bị hao hụt thuận lợi cho việc tiến hành thi công xây dựng Vì vậy, kho bảo quản phải khô ráo, tránh ô xy hoá vật liệu - công cụ dụng cụ, kho chứa chủng loại vật t giống khác Riêng loại cát, sỏi, đá vôi đợc đa thẳng tới công trình Công ty xác định mức dự trữ cho sản xuất, định mức hao hụt, hợp lý trình vận chuyển bảo quản dựa kế hoạch sản xuất phòng kinh tế kế hoạch vật t đa Để phục vụ cho yêu cầu công tác hạch toán quản lý NVL, công cụ dụng cụ công ty đà phân loại NVL cách khoa học nhng công ty cha lập sổ danh điểm loại VL công ty sử dụng chữ đầu tên vật liệu Yêu cầu thủ kho kiến thức ghi chép ban đầu, phải có hiểu biết định loại nguyên vật liệu ngành xây dựng để kết hợp với kế toán vật liệu ghi chép xác việc nhập, xuất bảo quản NVL kho * Đối víi c«ng - dơng nh sau: - C«ng cụ dụng cụ: dàn giáo, mác, cuốc, xẻng - Bao bì luân chuyển: vỏ bao xi măng - Đồ dùng cho thuê: loại máy móc phục vụ thi công Tổ chức công tác kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty cổ phần xây dựng Phơng Nam Hiện công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung, nhiên có mét sè vËn dơng mÉu sỉ phï hỵp víi thùc tế vàphát huy tốt chức kế toán Cơ thĨ vËt liƯu, c«ng dơng mua đến kho công ty trình tự hạch toán đ ợc tiến hành nh sau: 2.1 Thủ tục nhập kho: 2.1.1 Trờng hợp nhập vật liệu, công cụ dụng cụ từ nguồn mua ngoài: Theo chế độ kế toán quy định, tất loại vật liệu công cụ dụng cụ đến công ty phải tiến hành kiĨm nhËn vµ lµm thđ tơc nhËp kho Khi vËt liệu, công cụ dụng cụ đợc chuyển đến công ty, ngời nhận hàng (nhân viên tiếp liệu) phải mang hoá đơn bên bán vật liệu, công cụ dụng cụ lên phòng kinh tế kế hoạch, kỹ thuật, tiếp thị, hoá đơn đà ghi rõ tiêu: chủng loại, quy cách vật liệu, khối lợng vật liệu, đơn giá vật liệu, thành tiền, hình thức toán Căn vào hoá đơn đơn vị bán, phòng kinh tế kế hoạch, kỹ thuật, tiếp thị xem xét tính hợp lý hoá đơn, nội dung ghi hoá đơn phù hợp với hợp đồng đà ký, chủng loại, đủ số lợng, chất lợng đảm bảo đồng ý nhập kho số vật liệu đồng thời nhập thành liên phiếu nhập kho Ngời lập phiếu nhập kho phải đánh số hiệu phiếu nhập vào thẻ kho giao liên cho ngời nhận hàng Ngời nhận hàng mang hoá đơn kiêm phiếu xuất kho liên phiếu nhập kho tới để nhận hàng Thủ kho tiến hành kiểm nhận số lợng chất lợng ghi vào cột thu nhập ký nhận liên phiếu nhập kho, sau vào thể kho Cuối ngày thủ kho phải chuyển cho kế toán vật liệu phiếu liên nhập liên phiếu phải nhập (kèm theo hoá đơn kiêm phiếu xuất kho) chuyển cho kế toán công nợ để theo dõi toán Đồng thời kế toán vật liệu phải đối chiếu theo dõi kế toán công nợ để phát trờng hợp thủ kho thiếu phiếu nhập kho cha vào thẻ kho nhân viên tiếp liệu cha mang chứng từ hoá đơn đến toán nợ Kế toán theo dõi công nợ phải thờng xuyên theo dõi thông báo số nợ ngời có biện pháp toán dứt điểm tránh tình trạng nợ lần dây da Thủ tục nhập kho đợc biểu diễn theo sơ đồ sau: Sơ đồ 04 Vật liệu, công cụ, dụng cụ Hoá đơn Ban kiểm nghiệm Hoá đơn Biên kiểm nghiệm Phòng kỹ thuật vật t, tiếp thị Phiếu Nhập kho nhập kho Phòng kế toán Hàng thánh nhân viên giữ kho mang chứng từ lên phòng kế toán công ty để đối chiếu số liệu phiếu nhập kho thẻ kho, đồng thời kế toán rút sổ số d cuối tháng ký xác nhận vào thẻ kho Bắt đầu từ chứng từ gốc sau đây, kế toán vật liệu tiến hành công việc - Điều 2: Bảng kê mặt hàng (khối lợng giao nhận thầu) Gia công chi tiết kèo tôn dày 5mm, hàn kết cấu thành phẩm kích thớc 200mmx105mmx100mm Đơn giá chi tiết 2500, số lợng 200 Thành tiền 200 x 7.500đ = 1.500.000đ gia công chi tiết nối đầu cọc tôn dµy 4mm, hµng kÕt cÊu thµnh kÝch thíc 150mm x 150mm Đơn giá chi tiết 4000, số lợng 3000 Thành tiền: 3000 x 3500 = 10.500.000 (thuế VAT 10%: 600.000) Vậy giá trị hợp đồng : 12.600.000đ Bằng chữ: Mời hai triệu sáu trăm ngàn đồng chẵn (Khi kết thúc hợp đồng theo thời hạn bên B viết hoá đơn kiêm phiếu xuất kho) Hoá đơn GTGT Mẫu số 01/GTKT-3LL Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 3/10 Đơn vị bán hàng; Xởng gia công chế biến Đức Bảo - Hà Nội Địa chỉ: 48 Đê La Thành Số TK: Điện thoại; 7.829.453 Mà số: 0101786521 Họ tên ngời mua: Nguyễn Văn Hùng Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng Phơng Nam Địa chỉ: Nguyễn Tam Trinh - Hà Nội Số TK: Hình thức toán: Tiền mặt Mà số: 0100532970 STT Hàng hoá- dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền Vì kèo 200 7500 1.500.000 Chi tiết nối đầu cọc 3000 4000 10.500.000 Cộng : 12.000.000 Th VAT 5%, tiỊn th VAT 600.000 Tỉng céng tiỊn toán 12.600.000 Số tiền viết chữ: Mời hai triệu sáu trăm ngàn đồng chẵn Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị Khi hàng nhập kho, ngời nhận hàng mang hoá đơn đến phòng vật t viết phiếu nhập Căn vào hợp đồng kinh tÕ vµ phiÕu nhËp kho sè 49 ngµy 22/10/02, kÕ toán ghi sổ nhật ký chung sổ TK152 Nợ TK152: 12.000.000 Nợ TK 133: 600.000 Có TK:12.600.000 Đối với công cụ dụng cụ, việc thuê gia công chế biến tháng 10/02 không có, trờng hợp mà hợp đồng yêu cầu chi tiết, đơn vị bán vật liệu, công cụ dụng cụ không đáp ứng đợc yêu cầu lúc đố công ty phải tiến hành thuê biên chế Việc thuê chế biến công ty khoán hoàn toàn cho đơn vị gia công vËt liƯu, c«ng dơng vỊ kho c«ng ty bình thờng nh mua Công ty không xuất vật t công ty cho đơn vị gia công mà đơn vị gia công đảm nhận phần việc 7.1.3 §èi víi vËt liƯu, c«ng dơng mua vỊ nhng không nhập kho mà đa thẳng xuống công trình nh: đá, sỏi, cát, vôi Do khối lợng lớn, kho không chứa đủ kế toán hoá đơn kiểm phiếu xuất kho ngời bán để nhập vào kho vật liệu nh trờng hợp nhập vật liệu từ nguồn mua Cuối ngày, xí nghiệp xây lăp số có yêu cầu cát đen cát vàng phục vụ thi công công trình Cục Cảnh sát phòng cháy chữa cháy Hà Nội Phòng vật t viết phiếu xuất kho cát vàng cát đen, số lợng 200m3 Thành tiền 11.440.000 Căn vào hoá đơn 173 ngày 28/10/02, kế toán ghi nhật ký chung theo định khoản Mời xem nhật ký chung sổ TK152 Nợ TK621: 11.440.000 Có TK 152: 11.440.000 Các phiếu nhập, xuất đợc phản ánh sổ kế toán giống nh trờng hợp nhập kho từ nguồn mua xuất kho dùng cho sản xuất 7.2 Kế toán tổng hợp xuất vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty cổ phần xây dựng Phơng Nam vật liƯu, c«ng dơng xt kho chđ u sư dụng để xây dựng công trình, đáp ứng đợc tiến độ thi công Bởi kế toán tổng hợp xuất vật liệu, công cụ dụng cụ phải phản ánh kịp thời theo xí nghiệp, tới công ty, đảm bảo xác chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ toàn chi phí sản xuất 7.2.1 Kế toán xuất vật liệu, công cụ dụng cụ phục vụ sản xuất Khi tiến hành xuất vật liệu, công cụ dụng cụ vào số lợng vật t yêu cầu đợc tính toán theo định mức sử dụng cán kĩ thuật, phòng vật t lập phiếu xuÊt vËt t nh sau: PhiÕu xuÊt kho Sè 161 Xuất cho ông: Hoàng Bình Để dùng vào việc: Thi công công trình TCNCĐ - Hà Nội Lĩnh kho: chị Hà STT Tên quy cách sản ĐVT Số lợng phẩm hàng hoá Siêu nhập Đơn giá Thành tiền Thực nhËp Que hµn kg 10 10 5000 50.000 Máy khoan 1 1.200.000 1.200.000 Máy hàn 1 1.000.000 1.000.000 Tôn ly kg 2000 2000 6000 Céng 12.000.000 14 250.000 Céng thµnh tiỊn (Viết chữ): mời bốn triệu hai trăm năm mơi ngàn đồng chẵn Ngời nhập Thủ kho Kế toán trởngThủ trởng đơn vị Sau xuất kho vật liệu, công cụ dụng cụ phiếu xuất kho đợc chuyển cho kế toán giữ ghi vào sổ nhật kí chung Căn cø vµo sè thùc xuÊt ghi phiÕu kho vµ giá bán đơn vị vật liệu, công cụ dụng cụ xuất dùng Căn vào dòng cộng thành tiền phiếu xuất kho để ghi sổ nhật ký chung theo chøng tõ sè 161 ngµy 25/10/02, mêi xem nhËt ký chung vào sổ TK152, TK153 Nợ TK627: 14.250.000 Cã TK152: 12.050.000 Cã TK: 2.200.000 Cïng víi viƯc ghi sỉ nhËt ký chung, kÕ to¸n ghi sỉ chi tiết TK621 "chi phí nguyên vật liệu trực tiếp" quan c«ng ty - Theo chøng tõ xuÊt kho sè 136 ngày 13/10/02 xuất vật liệu phục vụ thi công công tình tạp chí cộng sản Hà Nội Nghiệp vụ đợc thể nhật ký chung sổ TK152 kế toán ghi: Nợ TK621: 44.000.000 Có TK: 44.000.000 - Theo chøng tõ xuÊt kho sè 270 ngµy 23/10/02- xuất xăng, dầu phục vụ cho công tác công trình xa trụ sợ Nghiệp vụ đợc thể nhật ký chung sổ TK152 Nợ TK621; 2.000.000 Cã TK152: 2.000.000 - Ngµy 17/10/02 theo chøng tõ sè 164, xuất tủ tờng, bàn văn phòng phục vụ cho việc quản lý doanh nghiệp Thể nhật ký chung theo định khoản sổ TK153 Nợ TK142: 32.000.000 Có TK153: 32.000.000 Phân bổ 50% giá trị công cụ dụng cụ vào chi phí sản xuất kinh doanh theo chứng từ 08 ngày 25/10/02 nhật ký chung Nợ TK642 (3): 16.000.000 Có TK142: 16.000.000 Giá trị 50% lại báo hỏng phân bổ hết - Đối với phiếu xuất kho số 163 ngày 16/10/02- xuất số công cụ dụng cụ có giá trị nhỏ, tính lần vào chi phí sản xuất kinh doanh, mời xem nhật kí chung sổ TK153 Nợ TK627: 4.700.000 Có TK153: 4.700.000 7.2.2 Trờng hợp công ty cho phép đơn vị mua vật t tiền tạm ứng để sử dụng đơn vị trực thuộc Để phục vụ thi công kịp thời việc thi công công trình xa trụ sở công ty Công ty cổ phần xây dựng Phơng Nam cho phép đơn vị có nhu cầu tự mua vật t tiền tạm ứng Có thể đơn vị thi công địa điểm nhân viên tiếp thị đơn vị vay tiền tạm ứng mua vËt t phơc vơ s¶n xt Khi sè vËt liƯu, c«ng dơng mua vỊ nhËp kho dùa yêu cầu đơn vị số vật liệu, công cụ dụng cụ đợc xuất dùng hết tháng Nhân viên kinh tế đơn vị trùc thc lËp tê kª chi tiÕt vỊ sè vËt liệu đà mua sử dụng theo lần nhËp - Theo chøng tõ sè 116 ngµy 27/10/02 nhật ký chung số vật t gạch lỗ sử dụng đội xây dựng số 3, số tiền 11.000.000đ đợc thể qua tờ kê chi tiết sau: Tờ kê chi tiết Tháng 10/02 Đội xây dựng số STT Chứng từ Diễn giải Số tiền SH Ngày 08 3/10 Đồng chí Loan nhập vËt t 2.100.000 09 5/10 §ång chÝ Thoa nhËp vËt t 2.000.000 10 6/10 §ång chÝ Loan nhËp vËt t 1.700.000 11 20/10 §ång chÝ Thoa nhËp vËt t 900.000 12 25/10 §ång chÝ Thoa nhËp vËt t 4.300.000 Tỉng céng Ghi chó 11.000.000 Ngµy 27/10/2002 Ngời lập Kế toán trởng Kèm theo tờ kê chi tiÕt bao gåm c¸c chøng tõ: - C¸c phiÕu nhËp kho số 08, 09, 10, 11, 12 hoá đơn hàng kèm theo tổng số tiền ghi phiếu nhập kho 11.000.000 Trong tháng tiến hành xuất kho số 21,22 vật t kèm theo Tổng số tiền ghi phiếu kho 11.000.000 Căn vào tờ kê chi tiết đội xây dựng số lập gửi lên phòng kế toán Phòng kế toán ghi vào nhật ký chung: Nợ TK621: 11.000.000 Có TK141: 11.000.000 - Các công trình xa, phận kế toán nên việc thực chứng từ nhập, xuất khó khăn Thờng công trình xa Hà Nội công ty cho phép đội tạm ứng tiền để mua vật t theo định mức phòng kĩ thuật vật t Đến cuối tháng đội hoàn tạm ứng để nhập, xuất vật t Lúc kế toán đà vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho công trình để định khoản Nợ TK621 Có TK141 - Trờng hợp theo hoá đơn 0218 ngày 16/10 đội xây dựng số hoàn tạm ứng nhập xuất vật t Kế toán hoá đơn ghi nhật ký chung theo định khoản Mời xem nhật ký chung (trang 73) Nợ TK621: 23.000.000 Có TK141: 23.000.000 Cuối tháng kế toán kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho đội xây dựng số sang TK154 để tính giá thành sản xuất tháng đội xây dựng số 7.2.3 Trờng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ chuyển nh xuất dùng làm nhầ kho nhà tạm Đối với công trình phụ phục vụ cho công trình có giá trị lớn, trị giá nguyên vật liệu, xuất dùng đợc phân bổ hết lần vào phí nguyên vật liệu công cụ dụng cụ xuất dùng đợc phân bổ hết vào chi phí sản xuất chung Mẫu số 10 Yêu cầu vật t Ngày 28/10/02 Dùng cho công trình: Nhà máy xi măng Nghi Sơn- Thanh Hoá STT Tên vật t Đội nhận Dùng vào việc ĐVT Số lợng Yêu cầu T/xuất Cọc tre Dựng nhà tạm 15 15 Cót ép Lợp nhà tạm 13 13 ổ cắm sứ Làm nhà tạm 3 Đèn sợi tóc Làm nhà tạm 3 Bảng điện Làm nhà tạm 3 Đui cài Làm nhà tạm 3 Dây điện Làm nhà tạm m 15 15 Bản lề Làm nhà tạm 6 Khoá cửa Làm nhà tạm 2 Ngời lập Kế toán trởng Cùng với yêu cầu vật t phục vụ thi công ông trình chính, phòng kinh kế kế hoạch tiếp thị vật t viết phiếu xuất kho số 170 ngày 28/10/02 vào chứng từ kế toán phản ánh nhật kí chung sổ TK152 Nợ TK621; 3.500.000 Có TK152: 3.500.000 Cuối tháng kế toán tổng hợp tất phiếu xuất kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cho công trình lập bảng tổng hợp xuất vật t Bảng tổng hợp xuất vật t đợc lập cho loại vật liệu, công cụ dụng cụ có chi tiết cho công trình Mẫu số 11 Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng Phơng Nam Trích bảng tổng hợp xuất vật t - công cụ dụng cụ Tháng 10/2002 Tên vật t Tên công trình ĐVT TK152 Thành tiền 245.586.000 - Côppha Công trình tạp chí cộng sản Hà Nội m2 44.000.000 - XMHT Công trình tạp chí cộng sản Hà Nội kg 33.900.000 - XMHT Công trình PCCC Hà Nội kg 16.800.000 - Thép 10 Công trình PCCC Hà Nội kg 11.440.000 TK153 Xẻng Công trình tạp chí cộng sản Hà Nội Công trình PCCC Hà Nội 240.000 Ngời lập 44.895.000 Kế toán trởng Để xác định giá trị vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho kế toán lập bảng phân bổ vật liệu công dơng nh»m theo dâi sè lỵng vËt liƯu xuất dùng cho công trình Cuối tháng, bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ kế toán lập bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ tháng 10 công ty nh sau: Mẫu số 12 Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng Phơng Nam Bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ STT Th¸ng 10/02 152 H to¸n Thùc tÕ 190.000.000 142.000.000 83.000.000 51.000.000 Ghi có TK 153 (Ghi nợ TK) H toán Thực tế TK621 35.000.000 - Công trình tạp chí CSHN - Công trình PCCC HN TK627 8.800.000 TK642 4.586.000 1.095.000 Céng 245.586.000 44.895.000 Sau vào bảng phân bổ, kế toán tiến hành định khoản nh sau: * Nợ TK621: 190.000.000 Có TK152: 190.000.000 * Nỵ TK627: 510.000.000 Cã TK152: 510.000.000 * Nỵ TK642: 4.586.000 Cã TK152: 4.586.000 * Nỵ TK621: 35.000.000 Cã TK153: 35.000.000 * Nỵ TK627: 8.800.000 Cã TK153: 8.800.000 * Nỵ TK642: 1.095.000 Có TK153: 1.095.000 Từ bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ, tháng 10/2002 công ty phản ánh lên Nhật kí chung sổ theo công trình, cho công việc kế toán đợc gọn nhẹ Nhng Công ty cổ phần xây dựng Phơng Nam đà áp dụng công tác kế toán máy vi tính nên phòng kế toán đà cø tõ c¸c chøng tõ theo thø tù thêi gian để vào sổ nhật ký chung sổ Nếu có yêu cầu kiểm tra số vật liệu xuất dùng cho công trình kế toán kiểm tra bảng tổng hợp xuất vật t Bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ đối chiếu vào sổ TK152, TK153 sổ chi tiết liên quan Hàng ngày vào chứng từ gốc ®Ĩ kÕ to¸n ghi chÐp c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ phát sinh vào nhật kí chung, sau ghi vào sổ theo tài khoản kế toán phù hợp Sau em trích sổ nhật ký chung tháng 10/02 Công ty cổ phần xây dựng Ph ơng Nam Sau vào sổ nhật ký chung, kế toán ghi vào sổ liên quan Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng Phơng Nam Sổ tháng 10/02 Nguyễn Tam Trinh- Hà Nội Ng/C.từ Diễn giải TK 152 Ng.liệu, vật liệu TKĐƯ Số tiền nợ Số tiền có D đầu kỳ Số d 18.740.000 08/10 Đồng chí Hïng nhËp vËt t 331 77.000.000 77.000.000 09/10 §ång chÝ Hùng nhập vật t 331 200.000 100.000 09/10 Nhập xăng dầu tháng 10/02 111 2.000.000 104.500.000 10/10 Đồng chí Hùng nhËp vËt t 331 16.200.000 120.700.000 13/10 XuÊt VTTC T¹p chÝ CS Hµ Néi 621 33.900.000 87.400.000 13/10 XuÊt VTTC Tạp chí CS Hà Nội 621 44.000.000 43.400.000 16/10 Đồng chÝ Hïng nhËp vËt t 111 25.200.000 68.600.000 16/10 §ång chÝ Hïng nhËp vËt t 331 12.800.000 81.400.000 16/10 §ång chÝ Hïng nhËp vËt t 331 24.500.000 105.900.000 17/10 XuÊt VT CT PCCC Hµ Néi 621 16.800.000 9.100.000 17/10 XuÊt VTTC Tạp chí CS Hà Nội 621 5.040.000 84.060.000 17/10 Nhập vật t vào kho công ty 331 18/10 Xuất VTTC Tạp chí CS Hà Nội 621 18/10 Đồng chí Hïng nhËp vËt t 112 8.800.000 106.060.000 20/10 §ång chÝ Hïng nhËp kho Cty 111 12.500.000 118.960.000 23/10 XuÊt VT TC CT T¹p chÝ CS 621 6.600.000 112.360.000 23/10 XuÊt xăng đầu tháng 10/02 621 2.000.000 110.360.000 24/10 Đồng chí Hïng nhËp vËt t 311 25/10 XuÊt vËt t thi công CT trờng 621 công nhân điện Hà Nội 25/10 Nhập vật t vào kho công ty 111 27/10 XuÊt VT CT T¹p chÝ CS 28/10 22.000.000 106.060.000 8.400.000 8.800.000 97.660.000 119.160.000 12.050.000 107.110.000 621 195.000 107.305.000 XuÊt vËt t làm nhà tạm 621 3.500.000 10.310.000 28/10 Xuất VT CT PCCC Hµ Néi 621 11.440.000 92.170.000 356.917.000 245.586.000 Céng ph¸t sinh 195.000 Sè d cuèi kú 130.071.000 Ngµy 30/10/02 Ngêi lập Kế toán trởng Tơng tự nh vật liệu, sau vào sổ nhật kí chung, kế toán ghi vào sổ tài khoản 153 công cụ dụng cụ Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng Phơng Nam Nguyễn Tam Trinh- Hà Nội Ng/C.từ 09/10 09/10 09/10 16/10 17/10 25/10 Diễn giải Đồng chí Hùng nhập vËt t §ång chÝ Hïng nhËp vËt t §ång chÝ Hïng nhËp vËt t XuÊt vËt t TC Côc PCCC HN Xuất VT phục vụ công tác q.lý Xuất vật t thi công CT trờng công nhân điện Hà Néi Céng ph¸t sinh Sè d cuèi kú Sổ Cái tháng 10/02 TK 153- Công cụ dụng cụ TKĐƯ 112 331 111 627 642 621 Số tiền nợ 32.000.000 6.000.000 1.760.000 44.895.000 Sè tiÒn cã 4.700.000 32.000.000 2.200.000 44.895.000 Sè d 32.000.00 38.000.000 39.760.000 35.060.000 3.060.000 860.000 - Ngµy 30/10/02 Ngêi lËp KÕ toán trởng Số CT Ngày C.từ Diễn giải 358 08/10 §ång chÝ Hïng nhËp vËt t 152 212 08/10 Vay tiền mặt mua vật liệu 111 140 09/10 Đồng chí hàng nhập vật t 152 26.775.000 80.850.000 362 09/10 Đồng chÝ Hïng nhËp CCDC 153 6.300.000 87.150.000 142 10/10 §ång chÝ Hïng nhËp vËt t 152 17.640.000 104.790.00 623 13/10 §ång chÝ Hïng nhËp vËt t 152 21.000.000 125.790.00 NHB 15/10 Thanh to¸n tiỊn mua vËt t 112 203 16/10 §ång chÝ Hïng nhËp vËt t 152 13.440.000 119.230.000 204 16/10 §ång chÝ Hïng nhËp vËt t 152 25.725.000 114.02.000 206 17/10 Nhập vật t vào kho công ty 152 21.000.000 169.955.00 NHB 17/10 Thanh to¸n tiỊn mua vËt t 112 210 18/10 NhËp vËt t vµo kho công ty 152 300 18/10 Thanh toán tiền mua vËt t 111 13.440.000 89.665.000 301 20/10 Thanh to¸n tiỊn mua vËt t 311 21.000.000 68.665.000 Céng TKĐƯ Số tiền nợ Số tiền có Số d 80.850.000 80.850.000 26.775.000 54.075.000 20.000.000 105.790.00 80.850.000 85.105.000 18.000.000 103.105.00 Số d cuối tháng Ngày 30/10/02 Ngời lập Kế toán trởng Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng Phơng Nam Nguyễn Tam Trinh - Hà Nội Trích sổ nhật ký chung Tháng 10 năm 2002 Chứng tõ Sè liƯu 8/10 Sè liƯu TK Ng/th 358 DiƠn giải Số phát sinh Nợ Có Đồng chí Hằng nhập vật t Nguyên liệu vật liệu Phải trả cho ngời bán 360 9/10 26.275.00 331 26.275.000 152,153 26.775.000 Phải trả cho ngời bán 9/10 111 Nguyên liệu vật liệu 140 80.850.00 Phải trả cho ngời bán 8/10 331 TiỊn mỈt 212 152,133 331 Vay tiỊn mua vËt t Đồng chí Hằng nhập vật t Tiền gửi ngân hàng 9/10 Tiền mặt 9/10 Tiền mặt 9/10 Phải trả cho ngời bán 10/10 112 152,1331 111 153,1331 153,1331 331 Đội XD số hoàn tạm ứng nhập xuất VT 621 T¹m øng NVL trùc tiÕp 10/10 1.848.000 111 Chi phÝ NVL trùc tiÕp 142 33.600.00 1.848.000 §ång chÝ H»ng nhập CCDC Công cụ dụng cụ 213 33.600.000 Đồng chí H»ng nhËp vËt t C«ng dơng 362 153,1331 Nhập xăng dầu tháng 10/02 Nguyên vật liệu 622 26.775.00 Đồng chí Hằng nhập vật t Công cụ dụng 361 80.850.000 141 §ång chÝ H»ng nhËp vËt t 300.000 6.300.000 Nguyên liệu vật liệu Phải trả cho ngời bán 13/10 331 17.640.00 Tiền mặt 137 152,1331 111 6.000.000 Xuất vật t công trình Tạp chí CS Hà Nội Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 13/10 621 Nguyªn liƯu vËt liƯu 136 152 Xt vËt t công trình Tạp chí CS Hà Nội Chi phí nguyên vËt liƯu trùc tiÕp 13/10 621 Nguyªn liƯu vËt liƯu 623 152 Đồng chí Hằng nhập vật t Nguyên liệu vật liệu 15/10 152,1331 Phải trả cho ngời bán NBH 331 112 Đồng chí Hằng nhập vật t Nguyên liệu vật liệu Tiền mặt 0218 16/10 152,1331 621 141 Đồng chÝ H»ng nhËp vËt t Nguyªn liƯu vËt liƯu 16/10 152,1331 Phải trả cho ngời bán 163 331 13.440.00 627 C«ng dơng 16/10 13.440.000 Xt vËt t thi công CT Cục PCCC Hà Nội Chi phí sản xuất chung 204 26.775.00 Đội XD số hoàn t¹m øng nhËp xuÊt VT T¹m øng NVL trùc tiÕp 16/10 26.775.000 111 Chi phÝ NVL trùc tiÕp 203 21.000.00 331 Tiền gửi ngân hàng 16/10 21.000.000 Thanh toán tiền mua vật t Phải trả cho ngời bán 154 17.640.000 153 Đồng chí Hằng nhập vật t Nguyên liệu vật liệu 152,1331 25.725.000 Phải trả cho ngời bán 164 17/10 331 Xt vËt t phơc vơ qu¶n lý Chi phí trả trớc 17/10 142 Công cụ dụng cụ 241 153 Xuất vật t thi công CT Cục PCCC Hà Néi Chi phÝ NVL trùc tiÕp 17/10 621 Nguyªn liƯu vËt liƯu 242 152 Xt vËt t phơc vơ CT T¹p chÝ CS HN Chi phÝ NVL trùc tiÕp 16/10 621 Nguyªn liƯu vËt liƯu 206 152 NhËp vËt t vào kho công ty Nguyên liệu vật liệu 17/10 152,1331 Phải trả cho ngời bán NHB 331 Thanh toán tiền mua vật t Phải trả cho ngời bán 18/10 331 Tiền gửi ngân hàng 152 112 Xuất vật t thi công CT Cục PCCC Hà Nội Chi phí NVL trực tiếp 18/10 621 Nguyên liệu vật liệu NHB 152 Đồng chÝ Hïng nhËp vËt t Nguyªn liƯu vËtliƯu 18/10 152,1331 Tiền gửi ngân hàng 210 112 331 Thanh toán tiền mua vật t Phải trả cho ngời bán 20/10 331 Tiền mặt 301 111 331 Vay ngắn hạn 20/10 13.440.000 13.440.00 Thanh toàn tiền mua vật t Phải trả cho ngời bán 889 9.240.000 152,1331 Phải trả cho ngời bán 18/10 9.240.000 Nhập vào kho công ty Nguyên liệu vËt liƯu 300 25.725.00 311 §ång chÝ Hïng nhËp kho 21.000.000 21.000.00 ... Kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty cổ phần xây dựng Phơng Nam Để tổ chức thực đợc toàn công tác kế toán vật liệu công cụ dụng cụ nói chung kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng. .. Nam Kế toán trởng Thủ quỹ thống kê Kế toán tổng hợp kế toán TSCĐ Kế toán T toán kế toán TGNH Kế toán VT kế toán tiền lơng Nhân viên kinh tế đội xây dựng xí nghiệp xây lắp trực thuộc công ty Hình. .. 7.2 Kế toán tổng hợp xuất vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty cổ phần xây dựng Phơng Nam vËt liƯu, c«ng dơng xt kho chđ u sử dụng để xây dựng công trình, đáp ứng đợc tiến độ thi công Bởi kế toán tổng