PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU

Phơng pháp hạch toán kế toán nguyên vật liệu 1- Đặc điểm sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp ảnh hởng đến kế toán nguyên liệu: - Do Công ty sản xuất chè là chủ yếu, do đó những chứng từ và nguyên liệu phải đợc kiểm tra chặt chẽ và đợc phân loại theo từng nhóm chè 1, 2, 3 đễ sản xuất ra và đa vào làm sản phẩm. Vì vậy, nó làm ảnh hởng đến ngời ghi sổ và viết hoá đơn. 2- Phân loại nguyên liệu trong doanh nghiệp: - Nguyên vật liệu trong doanh nghiệp có nhiều loại, nhiều thứ, có vai trò công dụng khác nhau trong quá trình sản xuất kinh doanh. Trong điều kiện đó, đòi hỏi các doanh nghiệp phải phân loại nguyên vật liệu thì mới tổ chức tốt đợc công việc quản lý và hạch toán nguyên vật liệu. - Trong thực tế của công tác quản lý và hạch toán ở các doanh ghiệp đặc tr- ng lại để phân loại nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh. Theo đặc trng này, nguyên vật liệu ở các doanh nghiệp đợc phân ra các loại sau đây: + Nguyên liệu và vật liệu chính: Là các loại nguyên vật liệu kgi tham gia vào quá trình sản xuất nó tạo nên thực thể chính thức của sản phẩm. Nguyên liệu, vật liệu chính bao gồm cả nửa thành phẩm mua ngoài với mục đích tiếp tục quá trình sản xuất, chế toạ sản phẩm, hàng hoá ví dụ: Nh sợi mua ngoài trong các doanh nghiệp dệt cũng nh đợc coi là nguyên vật liệu chính. + Vật liệu phụ: Là những vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất không cấu thành thực thể chính của sản phẩm mà có thể kết hợp với vật liệu chính làm thay đối màu sắc, mùi vị, hình dáng bề ngoài của sản phẩm để hoàn thiện và nâng cao tính năng và chất lợng của sản phẩm tạo điều kiẹn cho quá trình chế tạo sản phẩm đợc thực hiện bình thờng hoặc phục vụ nhu cầu, kỹ thuật, phục vụ cho lao động của công nhân viên chức (dầu nhớt, hồ keo, thuốc nhuộm, thuốc tẩy, hơng liệu xà phòng). + Nhiên liệu: Về thực thể là loại vật liệu phụ, nhng nó đợc tách và thành một loại bị riêng cho việc sản xuất và tiêu dùng. Nhiên liệu chiếm một tỷ trọng lớn trong nền kinh tế quốc dân, nhiên liệu cũng có yêu cầu và quản lý kỹ thuật hoàn toàn khác với vật liệu phụ thông thờng. Nhiên liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lợng trong quá trình sản xuất, kinh doanh tạo điều kiện cho quá trình chế tạo sản phẩm có thể diễn ra bình thờng. Nhiên liệu có thể tồn tại ở thể lỏng, rắn hoặc thể khí. + Phụ tùng thay thế: Là những loại vật lỉệu sản phẩm đợc thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị, phơng tiện vận tải công cụ dụng cụ sản xuất. Vật liệu và thiết bị XDCB bao gồm các vật liệu và thiết bị (cầm lặp và không cầm lặp bật kết cấu công cụ, khí cụ) mà doanh nghiệp mua vào nhằm mục đích đầu t cho XDCB. + Phế liệu: Là các loại vật liệu thu đợc trong quá trình sản xuất hay thanh lý tài sản có thể sử dụng hay bán ra ngoài (phôi bào, vải vụn, gạch, sắt). + Vật liệu khác: Bao gồm các loại vật liệu còn lại ngoài các thứ cha kể trên nh: Bao bì vật đóng gói các loại vật 't đặc trng. Hạch toán theo cách phân loại trên, đáp ứng đợc nhu cầu phản ánh tổng quát về mặt giá trị đối với mỗi loại vật liệu. Để đảm bảo thuận tiện tránh nhầm lẫn trong công tác quản lý và hạch toàn về số lợng và giá trị đối vơí từng loại nguyên vật liệu trên cơ sở phân loại theo vai trò và công dụng của nguyên vật liệu, các doanh nghiệp phải tiếp tục chi tiết và hình thành nên "Sổ danh điểm vật liệu", sổ này thờng thống nhất tên gọi, ký, mã hiệu, quy cách, số hiệu, đơn vị tính, giá hạch toắn củă từng danh điểm nguyên vật liệu. 3- Tính giá nguyên vật liệu: Tính giá vật liệu là một công tác quan trọng trong công việc tổ chức hạch toán nguyên vật liệu. Tính giá nguyên vật liệu là dùng tiền để biểu thị giá trị của chúng, lựa chọn phơng pháp tính giá trong kỳ hợp lý để đảm bảo phản ánh chính xác chi phí vật liệu trong quá trình sản xuất sản phẩm mới và độ lớn của dữ liệu, vật liệu ngày cuối kỳ, vì vậy, đánh giá vật liệu là nhiệm vụ không thể thiếu của tố chức hạch toán. Là tiền đề hình thành hệ thống thông tin chính xác về vật liệu tiêu dùng và dự trữ. Trong hoạch toán vật liệu đợc tính giá theo giá thực tế (giá gốc). Tuỳ theo doanh nghiệp tính thuế VAT theo phơng pháp trực tiếp hay khấu trừ mà trong giá thực tế có thuế VAT (nếu tính thuế VAT theo phơng pháp trực tiếp) hay không có thuế VAT (nếu tính thuế theo phơng pháp khấu trừ). a) Giá thực tế nhập kho: Trong các doanh nghiệp sản xuất giá thực tế nhập kho vật liệu đợc xác nhận theo từng nguồn thu nhập: + Giá thực tế nhập kho: Trong các doanh nghiệp sản xuất giá thực tế nhập kho vật liệu đợc xác định theo từng nguồn nhập. Đối với vật liệu mua ngoài: Giá thực tế gồm giá mua ghi trên hoá đơn của ngời bán hàng (nếu là vật liệu tự nhập bằng ngoại tệ thì quy đổi ra VNĐ theo tỷ giá thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trờng ngoại tệ của liên ngân hàng do ngân hàng Nhà nớc Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh, cộng thuế nhập khẩu và các khoản phụ thu nếu có) công với chi phí vận chuyển, chi phí bốc xếp, chi phí bảo quản, chi phí bảo hiểm, chi phí hao hụt hợp lý trên đờng đi, tiền thuế kho bãi, phí gia công trớc khi nhập kho (nếu có phí chọn lọc, tái chế trừ đi các khoản giảm giắ hàng mua đợc hởng). Đối với vật liệu gia công xong nhập kho: Giá thực tế bao gồm giá xuất và chi phí gia công chế biến với vật liệu doanh nghiệp tự chế biến. Tính theo giá thành sản xuất thực tế, với vật liệu thuê ngoài gia công chế biến gồm: giá vật liệu thực tế xuất kho với chi phí gia công nh chi phí vận chuyển, chi phí bốc xếp, chi phí bảo hiểm vả tiền trả cho ngời gia công. Đối với vật liệu nhận gốc vồn liên doanh và cổ phần Giá thực tế vật liệu nhập kho = Giá trị vốn góp thoả thuận + Chi phí liên quan đến tiền nhập (nếu có) Đối với vật liệu nhập tặng thởng, viện trợ: Giá thực tế vật liệu nhập kho = Giá do hội đồng bàn giao xác định trên cơ sở giá thị trờng + Chi phí liên quan (nếu có) Đối với phế liệu thu hồi: Giá thực tế là giá ớc tính, giá thực tế có thể sử dụng đợc hay giá bán thu hồi. Giá các loại vật liệu và các chi phí gia công chế biến, vạn chuyển, bảo quản, thu mua nói trên phải ghi trên hoá đơn, chứng từ theo quy định của Bộ Tài Chính. Trờng hợp vật liệu là sản phẩm nông, lâm, thuỷ sản mua do ngời trực tiếp sản xuất, không có hoá đơn thì ngời mua phải lập bảng kê mua hàng ghi rõ tên địa chỉ ngời bán, số lợng, hàng hoá, đơn giá, thành tiền, chữ ký cùa ngời bán hàng đợc Giám đốc doanh nghiệp duyệt. b) Giá thực tế xuất kho: Đối với vật liệu dùng trong kỳ tùy theo đặc điểm hoạt động của từng doanh nghiệp, và yêu cầu quản lý và trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán, có thể sử dụng một trong các phơng pháp sau theo nguyên tắc nhất quán trong hạch toán, nếu có thay đổi, phải giải thích rõ ràng. Phơng pháp giá thực tế bình quân gia quyền: Theo phơng pháp này, căn cứ vào giá thực tế của vật liệu tồn kho đầu kỳ và nhập trong kỳ, kế toán xác định đợc giá bình quân củă một đơn vị vật liệu căn cứ vào lợng vật liệu xuất trong kỳ và giá đơn vị bình quân để xác định giá thực tế trong kỳ. Giá thực tế xuất kho = Lợng vật liệu xuất kho x Giá bình quân đơn vị vật liệu Giá bình quân đơn vị vật liệu = Giá thực tế đầu kỳ + Giá thực tế nhập kho trong kỳ Số lợng tồn kho đầu kỳ + Số lợng nhập trong kỳ Phơng pháp này giảm nhẹ đợc việc hạch toán chi tiết vật liệu và việc tính giá vật liệu xuất kho không phụ thuộc vào tần suất nhập xuất trong kỳ. Tuy nhiên, chỉ tiến hành phơng pháp này vào cuối kỳ hạch toán, dồn công việc tính giá vào cuối kỳ, làm chậm tiến độ thực hiện các khâu kế toán khác, đồng thời phơng pháp này cũng phải tiến hành theo từng danh điểm thực hiện. Phơng pháp giá đơn vị bình quân cuối kỳ trớc: Theo phơng pháp này kế toán xác định giá đơn vị bình quân dựa trên giá thực tế và lợng vật liệu tồn kho cuối kỳ trớc. Dựa vào giá đơn vị bình quân trên và lợng vật liệu xuất kho trong kỳ để kế toán xác định giá thực tế vật liệu xuất kho theo từng danh điểm. Phơng pháp này cho phép giảm nhẹ khối lợng tính toán của kế toán đơn giá phản ảnh kịp thời tình hình biến động của vật liệu trong kỳ. Những độ chính xác này của công việc tính giá phụ thuộc vào tình hình biến động giá cả vật liệu, trờng hợp giá cả thị trờng vật liệu có sự biến động lớn thì việc xác định tính giá vật liệu xuất kho theo phơng pháp này trở nên thiếu chính xác và có trờng hợp gây ra bất hợp lý (tồn kho) Phơng pháp nhập sau, xuất trớc (LIFO): Phơng pháp này tính gía vật liệu xuất kho trên cơ sở giả định lô vật liệu nào nhập kho sau thì xuất trớc, xuất hết thứ nhập sau rồi mới đến thứ nhập trớc. Về cơ bản, u nhợc điểm và điều kiện vận dụng của phơng pháp này cũng giống nh phơng pháp nhập trớc xuất trớc. - Phơng pháp giá thực tế đích danh: Theo phơng pháp này, khi xuất kho lô vật liệu nào thì tính theo giá thực tế nhập kho đích danh của lô đó. Nh vậy, công tác tính giá vật liệu đợc thực hiện kịp thời và thông qua việc tính giá vật liệu xuất kho, kế toán có thể theo dõi đợc thời hạn bảo quản của từng lô vật liệu. Phơng pháp này đòi hỏi công tác quản lý bảo quản và hạch toán chi tiết, tỉ mỉ. Phơng pháp này chỉ thích hợp với những doanh nghiệp có điều kiện bảo quản riêng từng lô vật liệu nhập kho. Phơng pháp trị giá hàng tồn cuối kỳ: Với các phơng pháp trên, để tính đợc giá thực tế vật liệu xuất kho đòi hỏi kế toán phải xác định đợc lợng vật liệu xuất kho căn cứ vào các chứng từ xuất. Giá thực tế vật liệu tồn kho cuối kỳ Số lượng tồn kho cuối kỳ Đơn giá vật liệu nhập kho lần cuối = x Tuy nhiên trong thực tế có những doanh nghiệp có nhiều chủng loại vậ liệu với mẫu mã khác nhau, giá trị thấp, lại đợc xuất dùng thờng xuyên thì sẽ không có điều kiện để kiểm kê từng nghiệp vụ xuất kho.Trong điều kiện đó,doanh nghiệp phải tính giá cho số lợng vật liệu tồn kho cuối kỳ , sau dó mới xác dịnh dợc giá thực tế của vật liệu xuất kho trong kỳ: Giá thực tế vật liệu xuất kho = Giá thực tế vật liệu nhập kho + Giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ Giá thực tế vật liệu tồn cuối kì Phơng pháp giá hạch toán: Đối với các doanh nghiêp có nhiều loại vật liệu, giá cả thờng xuyên biến động, nghiệp vụ nhập xuất vật liệu diễn ra thờng xuyên thì việc hạch toán theo giá thực tế trở nên phức tạp, tốn nhiều công sức và nhiều khi không thực hiện dợc. Do đó, việc hạch toán hàng ngày nên sử dụng giá hạch toán. Giá hạch toán là loại giá ổn định, doanh nghiệp có thể sử dụng trong thời gian dài để hạch toán nhập, xuất, tồn kho vật liệu trong khi cha tính đợc giá thực tế của nó.Doanh nghiệp có thể sử dụng giá kế hoạch giá mua vật liệu ở một thời điểm nào đó, hay giá vật liệu bình quân tháng trớc để làm giá hạch toán. Sử dụng giá hạch toán để giảm bớt khối lợng trong công tác kế toán nhập, xuất vật liệu hàng ngày nhng cuối tháng phải tính chuyển giá hạch toán của vật liệu xuất, tồn kho theo giá thực tế. Việc chuyển dựa trên cơ sở hệ số giữa giá thuực tế và giá hạch toán. Hệ số giá vật liệu= Gtt vật liệu tồn đầu kỳ + Gtt vật liệu nhập trong kỳ Gtt vật liệu tồn đầu kỳ + Gtt vật liệu nhập trong kỳ Gtt vật liệu xuất kho = Hệ số giá vật liệu * Gtt vật liệu xuất kho. Phơng pháp này kết hợp dợc hạch toán chi tiết vật liệu và hạch toán tổng hợp để tính giá vật liệu, không phụ thuộc cơ cấu vật liệu sử dụng nhiều hay ít. Tuy nhiên, kế toán phải tổ chức hạch toían tỉ mỉ, khối lợng công việc dồn nhiều vào cuối kỳ hạch toán, phải xây dựng dợc giá hạch toán khoa học. Phơng pháp này thích hợp với những doanh nghiệp có nhiều danh điểm vật liệu, và đội ngũ kế toán có trình độ chuyên môn cao. 4- Kế toán chi tiết nguyên vật liệu + Trình tự phơng pháp thẻ song song. Theo phơng pháp thẻ song song, để hạch toán nghiệp vụ nhập, xuất và tồn kho vật liệu, ở kho phải mở thẻ kho để ghi chép về mặt khối lợng và ở phòng kế toán phải mở thẻ kế toán chi tiêt vật liệu ghi chép về mă số lợng và giá trị. Thẻ kho do kế hạch toán lập theo mẫu quy dịnh thống nhất. Cho từng danh điểm vật liệu và phát cho thủ kho sau khi đã đăng ký vào sổ đang ký thẻ kho. Tại kho: Hàng ngày, khi nhận các chứng từ nhập, xuất vật liệu, thủ kho phải kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ rồi tiến hành ghi số lợng thực nhập và thực xuất vào chứng từ và thẻ kho. Cuối ngày thủ kho tiến hành tổng cộng số nhập, xuất tính ra số tồn kho trên thẻ kho. Mỗi chứng từ ghi một dòng vào thẻ kho. Đối với phiếu xuất vật t theo hạn mức, sau mỗi lần xuất thủ kho phải ghi số thực xuất vào thẻ kho mà không đợi đến khi kết thúc chứng từ mới ghi một lần. Thủ kho phải thờng xuyên đối chiếu số tồn kho ghi trên thẻ kho với số liệu thực tế còn lại ở kho để dảm bảo sổ sách và hiện vật luôn khớp nhau. Hàng ngày hoặc định kỳ 3, 5 ngày một lần thủ kho chuyển toàn bộ chứng từ nhập, xuất đã đ- ợc phân loại theo từng thứ vật liệu cho phòng kế toán. Tại phòng kế toán: Kế toán phải mở thẻ kế toán chi tiết cho từng danh điểm vật liệu tơng ứng với thủ kho mở ở kho. Kế toán sử dụng sổ( thẻ ) kế toán chi tiết vật liệu để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho theo chỉ tiêu hiện vật và giá trị. Thẻ kế toán chi tiết vật liệu còn có nội dung giống nh thẻ kho, chỉ khác là theo dõi cả về giá trị của vật liệu. Hàng ngày hoặc định kỳ 3, 5 ngày một lần, khi nhận đợc các chứng từ nhập xuất kho do thủ kho chuyển lên, nhân viên kế toán vật liệu phải kiểm tra chứng từ, đối chiếu các chứng từ nhập, xuất kho với các chứng từ có liên quan (nh các hoá đơn mua hàng, phiếu mua hàng, hợp đồng vận chuyển) ghi đơn giá vào phiếu và tính thành tiền trên từng chứng từ nhập xuất. Căn cứ vào các chứng từ Phiếu nhập khoPhiếu xuất kho Thẻ kế toán chi tiết vật liệu Sổ kế toán tổng hợp về vật liệu (bảng kê tính giá) Bảng tổng hợp nhập ưxuất ư tồn kho vật liệuThẻ kho nhập, xuất kho đã kiểm tra và tính thành tiền, kế toán lần lợt ghi các nghiệp vụ nhập xuất kho vào các thẻ kế toán chi tiết nguyên vật liệu liên quan giống nh trình tự ghi thẻ thủ kho. Cuối tháng, kế toán cộng số chi tiết vật liệu và kiểm tra, đối chiếu với thẻ kho. Ngoài ra để có số liệu đối chiếu, kiểm tra với kế toán tổng hợp cần phải tổng hợp số liệu kế toán chi tiết từ các số kế toán chi tiết vào bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn kho vật liệu cả về giá trị số lợng theo từng nhóm loại vật liệu . Có thể khái quát nội dung trình tự kế toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp thẻ song song theo sơ đồ sau : Ghi chú : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Sơ đồ 1 : Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phơng pháp thẻ song song Phơng pháp này đơn giản, dễ làm, dễ kiểm tra đối chiếu số liệu đảm bảo cho sự chính xác của thông tin và có khả năng cung cấp thông tin nhanh cho quản trị hàng tồn kho. Tuy nhiên, việc ghi chép giữa kho và phòng kế toán còn trùng lặp về chỉ tiêu số lợng. Ngoài ra, việc kiểm tra, đối chiếu chủ yếu tiến hành vào cuối tháng, do vậy hạn chế chức năng kiểm tra kịp thời của kế toán. Phơng pháp này thích hợp với những doanh nghiệp có ít chủng loại vật liệu. Khối lợng các nghiệp vụ nhập, xuất ít, phát sinh không thờng xuyên và trình độ nghiệp vụ chuyên môn của nhân viên kế toán cha cao. 5- Chứng từ trình tự luân chuyển trong công tác kế toán nguyên vật liệu tại doanh nghiệp a) Hệ thống chứng từ kế toán đang sử dụng Hiện nay, Công ty cổ phần chè đờng hoa đang sử dụng các loại chứng từ đ- ợc liệt kê ở bảng dới đây: TT Tên chứng từ 1 Bảng chấm công 2 Bảng thanh toán tiền lơng 3 Phiếu nghỉ hởng BHXH 4 Bảng thanh toán BHXH 5 Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành 6 Phiếu nhập kho 7 Phiếu xuất kho 8 Thẻ kho 9 Biên bản kiểm kê vật t sản phẩm hàng hoá 10 Hoá đơn GTGT 11 Phiếu thu 12 Phiếu chi 13 Fiấy đề nghị tạm ứng 14 Giấy thanh toán tiền tạm ứng 15 Bảng kiểm kê quỹ 16 Biên bản bàn giao TSCĐ 17 Thẻ TSCĐ 18 Biên bản thanh lý TSCĐ 19 Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành b) Cách lập và luân chuyển chứng từ: Việc luân chuyển chứng từ tại Công ty cổ phần chè đờng hoa gồm các giai đoạn sau: + Lập chứng từ theo các yếu tố của chứng từ: Việc lập chứng từ ban đầu của Công ty đợc tiến hành thờng xuyên đầy đủ theo số liệu quy định. Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều đợc phản ánh rõ ràng vào chứng từ một cách trung thực khách quan, theo thời điểm, thời gian phát sinh. Trong mỗi chứng từ đều đầy đủ các yếu tố theo đúng nguyên tắc của chứng từ kế toán. + Kiểm tra chứng từ: Khi chứng từ ban đầu đợc lập và chuyển đến phòng kế toán, kế toán tổng hợp tiến hành kiểm tra và phân loại chứng từ sau khi đợc kiểm tra mới đợc dùng làm căn cứ để ghi sổ. + Ghi sổ kế toán: Chứng từ sau khi kiểm tra sẽ đợc ghi vào sổ kế toán theo quy định. Trong kỳ hạch toán, chứng từ sau khi ghi sổ phải đợc bảo quản và sử dụng lại để kiểm tra đối chiếu số liệu giữa kế toán sổ tổng hợp và kế toán chi tiết. 6- Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu: - TK sử dụng: + TK: 152 nguyên vật liệu. + TK: 1521 nguyên vật lỉệu chính. + TK: 1525 phế liệu. Các nghiệp vụ vật t kế toán sử dụng tài khoản: - TK: 111 tiền mặt. - TK: 112 tiền của ngân hàng. - TK: 331 phải trả ngời bán. - TK: 131 khoản thu khách hàng. Các nghiệp vụ xuất vật t cho sản xuất kinh doanh: + TK: 621 chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. + TK: 627 chi phí sản xuất chung. + TK: 641 chi phí bán hàng. + TK: 642 chi phí quản lý doanh nghiệp. Phơng pháp kế toán tổng hợp nguyên vật liệu sử dụng ở Công ty chè đờng hoa là phơng pháp phân bổ trực tiếp. a) Kế toán biến động tăng. Vật liệu đợc nhập kho mua từ nhiều nguồn khác nhau, có nhiều loại vật liệu khác nhau. Cuối tháng kế toán tổng hợp vật liệu mua ngoài có nhiệm vụ cộng giá trị thực tế của nguyên vật liệu. Kế toán định khoản: + Nợ TK: 152 [...]... liệu tổng hợp vật liệu đợc biểu hiện ở phần sau (biểu số 2) b) Kế toàn tổng hợp do nhập kho từ cơ sở sản xuất: Sau khi sản phẩm đợc sản xuất, kế toán viết phiếu nhập kho đợc đa vào kho để nhập kho thành phẩm Kế toán định khoản: + Nợ TK: 152 Có TK: 154 c) Kế toán tổng hợp răng do thu hồi phế liệu: Do Công ty sản xuất chè cho nên Công ty không có phế liệu thu hồi vì vậy không có tăng do thu hồi phế liệu. .. phế liệu thu hồi vì vậy không có tăng do thu hồi phế liệu * Kế toán biến động giảm: a) Kế toán biến động giảm do bán ra Khi bán ra, kế toán viết phiếu xuất kho và đợc thủ kho ký và đóng dấu (xem biểu số 2b) Kế toán định khoản: + Nợ TK: 621 Có TK: 152 b) Kế toán tổng hợp giảm do xuất từ phân xởng sản xuất Khi xuất kho từ phân xởng sản xuất, kế toán phải viết phiếu xuất kho cho sản phẩm và phải ghi vào... và phải ghi vào sổ theo dõi xuất kho để khi kiểm tra còn có sổ để chứng thực Kế toán sử dụng TK: + Nợ TK: 621 + Nợ TK: 627, 641, 642 Có TK: 152 c) Kế toán tổng hợp do thu hồi phế liệu Cũng nh kế toán tăng, do không có phế liệu thu hồi nên không có phế liệu giảm * Lập các bảng - thẻ kho và sổ chi tiết * Các bảng kê nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ, sổ cái * Các chứng từ và bảng tổng hợp xuất nhập tồn... 11.205.000 Cộng 39.419.138 39.419.138 Phơng pháp lập bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn TK 152 - Nội dung: Phản ánh giá trị nhập - xuất - tồn vật liệu của tháng 4 năm 2004 - Kết cấu: Trang - Cơ sở ghi: Căn cứ vào bảng kê nhập - xuất, sổ chi tiết, vật liệu từng loại vật liệu để ghi vào - Phơng pháp ghi: Mỗi loại vật liệu đợc ghi vào một dòng ghi - Lấy ví dụ về phơng pháp lập TK 1521, NVLC + Căn cứ vào dòng... trả của doanh nghiệp cho ngời bán vật t, hàng hoá, theo hợp đồng kinh tế đã kí kết Tài khoản này đợc hạch toán chi tiết cho từng đối tợng phải trả - Kết cấu TK 311: + Bên nợ: - Số tiền đã trả cho ngời bán vật t, - Số tiền ứng trớc cho ngời bán, nhng cha nhận đợc hàng - Số tiền ngời bán chấp thuận giảm giá số hàng theo hợp đồng + Bên có: - Số tiền phải trả cho ngời bán vật t, - Điều chỉnh giá khi có hoá... ghi sổ Kế toán trởng 12.325.500 0 Sổ tổng hợp thanh toán với ngời bán (NKCT 5) - Nội dung: Dùng để tổng hợp tình hình thanh toán và công nợ của ngời cung cấp vật t, hàng hoá, dịch vụ cho doanh nghiệp (TK sử dụng: TK 331, phải trả cho ngời bán) - Sổ tổng hợp thanh toán với ngời bán gồm 2 phần: + Phần phản ánh số phát sinh bên có TK 331 đã ứng nợ với các TK có liên quan + Phần theo dõi thanh toán (ghi... liên quan) + Phần theo dõi thanh toán (ghi nợ TK 331 đối ứng có với các TK có liên quan) - Kết cấu và phơng pháp ghi: + Sổ tổng hợp TK 331 có cột STT, tên địa chỉ (hoặc tên ngời bán), SDĐK, các cột phản ánh SPS nợ và có của TK 331 + Cơ sở để vào sổ tổng hợp TK 331 là sổ theo dõi thanh toán với ngời bán, cuối mỗi tháng sau khi hoàn thành việc ghi SCT TK 331, kế toán lấy số liệu cộng cuối cùng trong tháng... trách cung Kế toán trởng Ngời nhận Thủ kho ( Kí, họ tên, đóng dấu) tiêu (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) Thẻ Kho - Nội dung : Theo dõi quá trinh xuất nhập vật trị trong tháng, nhằm quản lý tốt NVL CCDC - Kết cấu trang - Cơ sở lập : Căn cứ vào các phiếu nhập và xuất kho để lên thẻ kho - Phơng pháp ghi : Mỗi một thẻ kho mở riêng cho mộttên nhãn hiệu, qui cách của mỗi vật liệu + Căn... các dòng phù hợp của phiếu XK + Cột 10, 11: Ghi số lợng và số tiền tồn kho cuối tháng + Các số khác cũng đợc làm tơng tự PS giảm trong tháng Biểu số 6 Sổ chi tiết vật liệu Mở số ngày 01/4/2004 Tên vật liệu : Chè tơi Qui cách phẩm chất : Nguyên liệu chính Đơn vị tính : Kg ST Chứng T từ S Diễn giải TKĐ Đơn Ư ; Mã số: 1521 Nhập giá NT Xuất Tồn Lợng Tiền Lợng Tiền Lợng Tiền 7 8 9 10 11 12 10.250 76.436.733... hàng Thủ kho K Toán trởng Thủ trởng ĐV (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) (Kí, đóng dân) Phiếu Xuất Kho - Nội dung: Là quá trình phản ánh chi tiết về chủng loại, qui cách, số lợng, giá trị NVL CCDC xuất kho để chuyển giao cho các phân xởng, đơn vị thuộc trực hiện xin tỉnh theo kế hoạch sản xuất và tỉnh bổ sung - Kết cấu: Trang - Cơ sở lập: Dựa vào các hoá đơn xuất vật liệu để vào phiếu . số liệu giữa kế toán sổ tổng hợp và kế toán chi tiết. 6- Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu: - TK sử dụng: + TK: 152 nguyên vật liệu. + TK: 1521 nguyên vật. thứ vật liệu cho phòng kế toán. Tại phòng kế toán: Kế toán phải mở thẻ kế toán chi tiết cho từng danh điểm vật liệu tơng ứng với thủ kho mở ở kho. Kế toán