Tình hình thực tế công tác kế NVL, CCDC của Công ty Phương Mai

Tình hình thực tế công tác kế NVL, CCDC của Công ty Phơng Mai I. Đặc điểm quản lý, phân loại, đánh giá NVL, CCDC 1. Đặc điểm NVL, CCDC Nh trên chúng ta biết đợc vai trò của vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh. Nó là yếu tố cấu thành lên thực thể sản phẩm dới tác động của con ngời tạo thành những sản phẩm khác nhau. ở xí nghiệp nào cũng vậy, số lợng và chủng loại NVL bị quyết định bởi việc sản xuất sản phẩm của xí nghiệp ấy. ở Công ty may xuất khẩu Phơng Mai, NVL có những đặc điểm chung của nguyên vật liệu đặc trng và cũng có những đặc điểm riêng theo nhiệm vụ sản xuất sản phẩm của công ty. NVL của công ty cũng mang đặc điểm chung là: tài sản dự trữ thuộc TSLĐ, là đối tợng lao động, 1 trong 3 yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất kinh doanh là cơ sở vật chất để hình thành nên sản phẩm mới. CCDC là dụng cụ lao động tham gia vào nhiều chu trình sản xuất có giá trị nhỏ hơn 5 triệu đồng. Nhiệm vụ chủ yếu của công ty là may hàng xuất khẩu theo đơn đặt hàng, NVL do khách hàng gửi đến nên không hạch toán số NVL đó. NVL chủ yếu của công ty chủ yếu là vải, chỉ, cúc nên việc lu trong kho dễ gây ra ẩm mốc hay có thể gây cháy. Do đó việc bảo quản NVL là một vấn đề có ý nghĩa quan trọng với công ty. 2. Công tác bảo quản vật t Nhằm bảo quản tốt vật t tránh hao hụt tổn thất thì cần phải có đủ nhà kho với điều kiện kỹ thuật an toàn. Việc tổ chức bảo quản vật liệu nhập kho là một khâu rất quan trọng. Để đảm bảo cho việc sản xuất đợc liên tục tuy diện tích mặt bằng, nhà xởng còn chật hẹp nhng xí nghiệp cũng đã tổ chức kho tàng phù hợp với quy mô của xí nghiệp tại các kho cũng trang bị đầy đủ các phơng tiện cân, đo, đếm. Đây là điều kiện quan trọng để tiến hành chính xác các nghiệp vụ quản lý, bảo quản hạch toán chặt chẽ. 3. Phân loại VL - CCDC Trong doanh nghiệp có nhiều loại vật liệu gồm nhiều chủng loại, phẩm cấp khác nhau. Mỗi loại vật liệu đợc sử dụng lại có tính năng, vai trò công dụng khác nhau, nên để theo dõi tốt các loại vật liệu tránh mất mát kế toán đã tiến hành phân loại vật liệu nh sau: a. NVL chính nh: vải chính các loại, vải lót, bông, mếch b. Phụ liệu nh: chỉ, khoá, cúc, chun c. Nhiên liệu: xăng dầu d. Phụ tùng thay thế: kim máy, chân vịt máy khâu Việc phân loại vật liệu nói chung là phù hợp với đặc điểm và vai trò của từng loại vật liệu trong sản xuất. 4. Phơng pháp đánh giá vật liệu - CCDC 4.1. Đánh giá NVL - CCDC nhập kho ở Công ty may xuất khẩu Phơng Mai, NVL đợc đánh giá theo giá thực tế. NVL đợc hạch toán là do mua ngoài. = + + - Căn cứ vào hoá đơn GTGT, kế toán vật t tiến hành lập phiếu nhập kho và lập thành 3 liên: - 1 liên lu tại gốc - 1 liên giao cho thủ kho - 1 liên giao cho kế toán VD: Ngày 30/4/2003, Công ty mua vải lót Tapeta nhập kho 700m, đơn giá 10.000đ. Chi phí vận chuyển là 200.000đ. Vậy giá trị nhập kho: Giá mua ngoài + CF vận chuyển = (700m + 10.000đ) + 20.000 = 7.200.000đ Mẫu số 01-GTKT-3LL AV-99-B Hoá đơn GTGT Liên 2 (giao cho khách hàng) Ngày 30/4/2003 N 0 : 083011 Đơn vị bán hàng: Công ty dệt 8/3 Địa chỉ: Số 45 Minh Khai Mã số thuế: 010113471 Họ tên ngời mua: Nguyễn Lan Anh Đơn vị: Công ty may xuất khẩu Phơng Mai Hình thức thanh toán: Tiền mặt Mã số thuế: 010097821 STT Tên hàng hoá ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền 1 Vải lót Tapeta m 700 10.000 7.000.000 Cộng tiền hàng 7.000.000 Thuế GTGT 700.000 Cộng thành tiền 7.700.000 Viết bằng chữ: Bảy triệu bảy trăm ngàn đồng chẵn Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị Ký ghi rõ họ tên Ký ghi rõ họ tên Nguyễn Lan Anh Từ hoá đơn số: 083011 ta lập phiếu chi số 01 Đơn vị: Cty may XK Phơng Mai Mẫu số 02-TT Phiếu chi Ngày 30/4/2003 Số 01 Nợ TK152, 133 Có TK 111 Họ và tên ngời nhận: Cty dệt 8/3 Địa chỉ: 45 Minh Khai Lý do chi: Thanh toán tiền vải lót Tapeta Số tiền: 7.000.000 (viết bằng chữ) Bảy triệu bảy trăm ngàn chẵn Kèm theo 01 chứng từ gốc. Công ty dệt 8/3 đã nhận đủ số tiền: Bảy triệu bảy trăm ngàn chẵn. Ngời nhận tiền Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ký ghi rõ họ tên Ký ghi rõ họ tên Ký ghi rõ họ tên Hoá đơn (GTGT) Liên 2 (giao cho khách hàng) Ngày 30/4/2003 N 0 : 083011 Đơn vị bán hàng: Công ty vận tải Hoàng Anh Địa chỉ: Mã số thuế: 010093278 Họ tên ngời mua: Nguyễn Vân Anh Đơn vị: Công ty may xuất khẩu Phơng Mai Hình thức thanh toán: Tiền mặt Mã số thuế: 010097821 STT Tên hàng hoá ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền 1 Vận chuyển vải lót Tapeta 200.000 Cộng tiền hàng 200.000 Thuế GTGT 20.000 Cộng thành tiền 220.000 Viết bằng chữ: Hai trăm hai mơi ngàn đồng chẵn Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị Ký ghi rõ họ tên Ký ghi rõ họ tên Nguyễn Lan Anh Từ hoá đơn số: 083012 ta lập phiếu chi số 02 Đơn vị: Cty may XK Phơng Mai Mẫu số 02-TT QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT Phiếu chi Ngày 30/4/2003 Số 02 Nợ TK152, 133 Có TK 111 Họ và tên ngời nhận: Cty vận tải Hoàng Anh Lý do chi: Chi trả tiền vận chuyển vải lót Tapeta Số tiền: 210.000 (viết bằng chữ) Hai trăm mời ngàn đồng chẵn Kèm theo 01 chứng từ gốc. Công ty vận tải Hoàng Anh đã nhận đủ số tiền: Bảy triệu bảy trăm ngàn chẵn. Ngời nhận tiền Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Căn cứ vào 2 hoá đơn số 083011, 083012 và giá nhập kho của vải lót Tapeta là: 7.200.000 đ kế toán vật t viết phiếu nhập kho nh sau: Mẫu số 01-VT QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT Phiếu Nhập kho vật t Số 1001 Ngày 30/4/2003 Nợ TK152 Có TK 111 Họ tên ngời giao hàng: Nguyễn Lan Anh Nhập tại kho: Công ty may xuất khẩu Phơng Mai STT Tên nhãn hiệu, quy cách vật t Mã số ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập 01 Vải lót Tapeta m 700 700 10.000 7.000.000 02 Vận chuyển vải lót 200.000 Cộng tiền vật t 7.200.000 Nhập ngày 30/4/2003 Kế toán vật t (Ký, họ tên) Ngời giao hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Thủ trởng đơn vị (Ký, đóng dấu) 4.2. Đánh giá NVL xuất kho Tại Công ty may xuất khẩu Phơng Mai đánh giá NVL xuất kho theo phơng pháp bình quân gia quyền. Công thức tính giá thực tế NVL, CCDC xuất kho = = x VD: Dựa vào sổ chi tiết có tình hình nhập xuất tồn vải lót Tapeta trong tháng 04/2003 nh sau: - Tồn đầu tháng: 3000m, đơn giá 10.000đ/m Ngày 7/4 nhập: 1000m, đơn giá 7.000đ/m Ngày 15/4 xuất 500m, đơn giá 7.000đ/m Ngày 20/4 nhập 1.500m, đơn giá 10.000đ/m Ngày 29/4 xuất 2.000m, đơn giá 10.000đ/m Ta tính đơn giá xuất kho bình quân của vải là: Đơn giá xuất kho = = = 9.500 đ/m Giá xuất kho vải chính màu vàng ngày 15/4 = 500m x 9500 = 4.750.000 Tõ ®ã ta lËp phiÕu xuÊt kho cho ngµy 15/4 nh sau: Đơn vị: Công ty may Phơng Mai Phiếu xuất kho Số 1201 Ngày 30/4/2003 Nợ TK621 Có TK 152 Họ tên ngời nhận: Nguyễn Thu Lan - Tổ cắt Lý do xuất kho: May hàng Tiệp Xuất tại kho: Công ty may xuất khẩu Phơng Mai STT Tên nhãn hiệu, quy cách vật t ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập 01 Vải lót Tapeta m 500 500 9800 4.750.000 Cộng tiền vật t 500 500 4.750.000 Xuất ngày 15/4/2003 Kế toán vật t (Ký, họ tên) Ngời nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Thủ trởng đơn vị (Ký, đóng dấu) Ngày 16/4/2003 thủ kho xuất 100 chiếc kéo may. Đơn giá: 10.000đ/chiếc cho may 1 Giá xuất kho = 100c x 10.000đ = 1.000.000đ Phiếu xuất kho Ngày 16/4/2003 Số 1202 Nợ TK627 Có TK 153 Họ tên ngời nhận: Nguyễn Thị Thu Lan - May 1 Lý do xuất kho: May hàng Tiệp Xuất tại kho: Công ty may xuất khẩu Phơng Mai STT Tên nhãn hiệu, quy cách vật t ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập 01 Vải lót Tapeta m 100 100 10.000 1.000.000 Cộng tiền vật t 100 100 1.100.000 Xuất ngày 16/4/2003 Kế toán vật t (Ký, họ tên) Ngời nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Thủ trởng đơn vị (Ký, đóng dấu) II. Công tác kế toán VL, CCDC 1. Kế toán chi tiết NVL, CCDC Tại công ty may xuất khẩu Phơng Mai do đặc điểm của nguyên vật liệu nên công ty đã hạch toán vật liệu theo phơng pháp thẻ song song. Sơ đồ kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo phơng pháp thẻ song song. Phiếu nhập kho Bảng tổng hợp N - X - T kho NVL, CCDC Sổ chi tiết NVL, CCDC Thẻ kho Phiếu xuất kho [...]... nguyên vật liệu công cụ dụng cụ 2.1 TK sử dụng Công ty sử dụng các TK kế toán để kiểm tra và giám sát các đối tợng kế toán vật liệu ở dạng tổng quát Chủ yếu là các TK: - Tk 152 NL, VL TK 153 "CCDC" TK 151 "Hàng mua đang đi đờng kết cấu TK này đợc trình bày ở trang 9 2.2 Phơng pháp hạch toán Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ Nên khi mua hàng về nhập kho kế toán căn cứ vào hoá đơn của đơn vị bán... 100 Ký nhận kế toán 1400 1.000 500 Cộng SPS 6/4 12/4 16/4 Số lợng X b Tại phòng kế toán: Kế toán cih tiết NVL, CCDC căn cứ vào phiếu nhập kho, xuất kho để vào sổ chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ Mỗi loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ kế toán ghi riêng vào từng tờ theo biểu mẫu sau VD Căn cứ vào sổ chi tiết cho vải lót Tapeta Phần nhập - Can cứ vào phiếu xuất kho số 1201 ngày 15/4 kế toán vào sổ... 60.100000 Khi xuất NVL để bán ra ngoài Phần giá trị thực tế xuất kho của nguyên vật liệu xuất bán đợc hạch toán vào Tk 632 kế toán định khoản Nợ TK 632: GVHB CóTK 152: NL, VL Khi có chấp nhận thanh toán của khách hàng, kế toán điều khoản Nợ Tk 131: Phải thu của khách hàng Có TK 511: Doanh thu hàng bán Có TK 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ VD Trong tháng 4/2003, công ty bán 35m vải kẻ carô ra ngoài Doanh thu hàng... việc phản ánh theo dõi giá trị thu mua NVL kế toán vật liệu cần theo dõi chặt chẽ tình hình thanh toán với ngời bán kế toán sử dụng sổ ci tiết tài khoản 331 b Phần xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ * TH nếu x kho NVL dùng cho sản xuất kế toán không hạch toán thuế GTGT vì khi nhập đã tách riêng phần thuế GTGT VD Tại kho của đơn vị trong tháng 4 đã xuất kho: Phân xởng 1 là 1000m vải vàng thành tiền... NVL vải chính màu vàng nh sau Đơn vị: Công ty May xuất khẩu Phơng Mai Tại kho: Đơn vị Thẻ kho Ngày 15/4/2003 Tên nhãn hiệu vật t: Vải lót Tapeta ĐVT: Mét Ngày N - X Chứng từ N X Diễn giải SDĐT Nhập vải lót 04 Xuất Cộng SPS Thủ trởng đơn vị Ký, họ tên Đơn vị: Cty may xuất khẩu Phơng Mai 7/4 14/4 02 Số lợng X N 1000 500 1000 5000 T 3000 4000 3.500 Ký nhận của kế toán 3500 Thủ, kho Ký, họ tên Tại kho:... VD2: Có tình hình nhập công cụ dụng cụ trong tháng 4 nh sau trả = tiền tạm ứng + Phiếu nhập 1002 ngày 3/4 nhập 150 cái kéo may số tiền là 1.500.000đ + Phiếu nhập 10044 là ngày 7/4 nhập 2.000 chiếc kim khâu số tiền là 400.000đ cha thanh toán + Phiếu nhập 1007 ngày 16/4 nhập 1.000 kéo bấm chỉ số tiền là 5.000.000đ + Phiếu nhập 1009 ngày 30/4 nhập 800 thớc đo vải, số tiền là 8.000.000đ Tổng số công cụ... giải CCDC nhập trong tháng 4 trả bằng tạm ứng TK Nợ 153 133 Số tiền Có Nợ 400.000 40.000 331 Cộng x x Có 440.000 440.000 440.000 chứng từ ghi sổ số 2 (TK 153) Diễn giải TK CCDC nhập trong tháng 4 trả bằng tạm ứng Nợ 153 133 Có 141 Cộng x x Số tiền Nợ Có 14.500.000 1.450.00 15.950.000 15.950.000 15.950.000 Sau đó kế toán phản ánh vào sổ cái các Tk đó Cùng với việc phản ánh theo dõi giá trị thu mua NVL kế. ..Ghi hàng ngày Q hệ đối chiếu Ghi cuối tháng a ở kho: Thẻ kho sử dụng thẻ kho để phá tình hình N - X - T từng ngày của từng NVL Đồng thời phân loại thành phiếu nhập, phiếu xuất riêng Theo định kỳ thủ kho phải gửi thẻ kho cho phòng kế toán NVL tồn NVL tồn = NVL tồn kho + NVL nhập - NVL xuất VD Lập thẻ kho ngày 25 / 4/ 2003 cho vải màu rêu Tồn đầu tháng: 800m... 10.000.000 Cuối tháng kế toán căn cứ vào số liệu trên kế toán lập chứng từ ghi sổ Tổng số nguyên vật liệu xuất trong tháng 4/2003 = 10000000 + 40.100.00 + 10.000.000 = 60.100.000 VD2 Trong tháng 4 kho của đơn vị xuất cho phân xởng + Phân xởng 1 là 50 kéo may thành tiền: 500.000đ + Phân xởng 2 là 100 kéo may thành tiền 1.000.000đ Và 400 thớc đo vải số tiền là 4.000.000 Tổng số CCDC xuất trong tháng... nhập kho kế toán căn cứ vào hoá đơn của đơn vị bán và phiếu nhập kho đã phản ánh gái mua nguyên vật liệu đó kế toán ghi Nợ Tk 152: Nguyên liệu, vật liệu Nợ Tk 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK 331: Phải trả cho ngời bán a Phần Nhập nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Căn cứ vào sổ chi tiết có VD1 Tình hình nhập nguyên vật liệu trong tháng 4 nh sau: + Phiếu nhập 1003 ngày 6/4/2002 nhập 500 m vải số tiền tạm . Tình hình thực tế công tác kế NVL, CCDC của Công ty Phơng Mai I. Đặc điểm quản lý, phân loại, đánh giá NVL, CCDC 1. Đặc điểm NVL, CCDC Nh trên. tiết NVL, CCDC Tại công ty may xuất khẩu Phơng Mai do đặc điểm của nguyên vật liệu nên công ty đã hạch toán vật liệu theo phơng pháp thẻ song song. Sơ đồ kế