hạch toán chi phí và tính giáthành vận tải hành khách tại công ty cổ phần ô tô vĩnh phúc

hạch toán chi phí và tính giáthành vận tải hành khách tại công ty cổ phần ô tô vĩnh phúc 1. Đặc điểm hạch toán chi phí tại Công ty Bản thân vận tải là một quá trình phức tạp bao gồm nhiều giai đoạn, hoạt động kinh doanh vận tải không có sản phẩm dở dang. Sản phẩm của vận tải không có hình dáng cụ thể, không cất đợc vào kho. Sản phẩm sản xuất tới đâu tiêu thụ ngay tới đó. Trong hình thức kinh doanh vận tải, công ty thực hiện phơng thức khoán doanh thu. Căn cứ vào những đánh giá về luồng tuyến từ tổ tiếp thị thuộc phòng kinh doanh. Trên cơ sở phân loại xe hoạt động theo chất lợng, phòng kinh doanh xây dựng mức khoán cụ thể tới từng đầu xe. Trong phơng thức khoán này, ngoài những khoản mà công ty phải chi , lái xe chi hộ công ty bốn khoản là : lơng lái xe, dầu nhờn, xăng dầu, sửa chữa thờng xuyên. Chi phí vận tải là một loại chi phí sản xuất đặc biệt. Do vậy hạch toán chi phí vân tải cũng phải đợc tổ chức theo những nguyên tắc chung đồng thời cũng có những đặc điểm riêng của nghành. Chi phí vận tải là loại chi phí có khả năng tận thu lớn trên một số khoản chi : nhiên liệu, dầu nhờn, xăm lốp Phấn đấu tận thu trên những khoản chi này sẽ tích cực giảm giá thành vận tải. ở công ty CP vận tải ôtô Vĩnh Phúc vận tải đợc tập hợp theo khoản mục chi phí nhằm quản lý và sử dụng tốt nhất những chi phí chi ra cho quá trình vận tải . Thực tế tại công ty, chi phí vận tải bao gồm các khoản mục sau: + Tiền lơng của lái, phụ xe +BHXH, BHYT, KPCĐ +Nhiên liệu ( xăng dầu ) + Dầu nhờn +Khấu hao cơ bản +Sửa chữa lớn +Chi phí xăm lốp + Chi phí sửa chữa thờng xuyên 1 2. Đối tợng và phơng pháp tính giá thành của đơn vị Để tập hợp chi phí vận tải và tính giá thành một cách chính xác trớc hết công ty phải xác định cho đợc đối tợng tập hợp chi phí sản xuất và đối t- ợng tính giá thành . Do đặc trng chung của nghành vận tải, do vậy công ty vận tải ôtô Vĩnh Phúc không có sản phẩm dở dang đầu kỳ và cuối kỳ. Do đó đối t- ợng tập hợp chi phí sản xuất phù hợp với đối tợng tính giá thành. Hơn nữa để chỉ tiêu giá thành có thông tin thời sự và giúp đỡ đắc lực cho sản xuất kinh doanh, công ty đã xác lập kỳ tính giá thành phù hợp với kỳ báo cáo kế toán là một tháng. Phơng pháp tính giá thành mà công ty đang áp dụng hiện nay là phơng pháp tính giá thành giản đơn. Mỗi tháng kế toán tập hợp số liệu và tính giá thành một lần vào cuối tháng, chi phí đợc tập hợp theo từng khoản mục và xác định giá thành toàn bộ. Công ty vận tải ôtô Vĩnh Phúc thực hiện phơng thức khoán doanh thu. hàng tháng căn cứ vào doanh thu trên tuyến sau khi trừ đi phần lái, phụ xe tự chi, phần còn lại lái xe phải nộp cho công ty theo lịch đã quy định. Dựa trên định mức đã có kế toán giá thành theo dõi sát sao tất cả các khoản chi phí để tập hợp vào cuối tháng và làm cơ sở cho việc tính giá thành xe khách một cách chính xác. Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành xe khách của công ty đợc thực hiện trên từng khoản mục. 3. Hạch toán chi phí và tính giá thành vận tải hành khách 09/2000 a. Tổ chức hạch toán nguyên vật liệu trực tiếp Đây là khoản mục chi phí chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành vận tải. Thuộc nhóm nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm các khoản chi phí sau : +Nhiên liệu ( Xăng dầu ) + Dầu nhờn Doanh thu , các khoản lái xe tự chi: lơng lái xe, dầu nhờn, xăng dầu, sửa chữa thờng xuyên và khoản lái xe phải nộp đợc thể hiện trên bảng phân bổ 2 chi phí tháng 9/2000: bảng phân bổ số 04 Tháng 9 năm 2000 Stt Ghi nợ các tài khoản Số tiền 1 Tài khoản 621 - chi phí nhiên liệu , dầu nhờn 309.597.500 2 Tài khoản 622 - lơng của lái + phụ xe 144.719.000 3 Tài khoản 627 - chi phí sản xuất chung xe ca 67.495.700 4 Tài khoản 136- lái xe phải nộp 408.513.784 Cộng - ghi có tài khoản 511 - doanh thu 930.325.984 a1. nhiên liệu Đây là khoản chi phí thực tế tiêu hao trong quá trình vận tải và th- ờng hạch toán trực tiếp cho từng xe. Kế toán sử dụng chứng từ ghi sổ số 04 để phản ảnh khoản mục này. Trong ba khoản lái xe tự chi trừ tiền lơng và sửa chữa thờng xuyên đợc tập hợp riêng cho từng xe, còn lại : dầu nhờn, nhiên liệu kế toán tập hợp theo dõi chung thành một khoản mục chi phí vào cuối tháng. Kế toán tính toán nh sau : Nhiên liệu đợc tính dựa vào mức khoán chung đ/ngkm và đợc nhân cùng với hệ số quy đổi. hàng tháng căn cứ vào bảng kê tập hợp chi phí nhiên liệu để tính tổng chi phí nhiên liệu. Trong tháng 9 tổng chi phí nhiên liệu = 292.862.500 đ 3 bảng kê tập hợp chi phí nhiên liệu xe ca theo tuyến Đội xe 1 - tháng 9/2000 Số xe Tuyến đờng Hệ số QĐ Nhiên liệu đ/ngkm sản lợng ngkm Chi phí nhiên liệu 03-11 Vĩnh yên - Sài Gòn 1,027 30,05 82.035 2.531.711 74-01 Vĩnh yên - Đắc lắc 1,046 29,74 88.740 2.760.527 72-34 Vĩnh yên - Móng cái 1,056 30,13 18.860 600.074 . . . Cộng 730.215 154.255.200 4 Tơng tự tính nh trên cho đội xe số 2. ( Mức sản lơng do phòng kế hoạch xây dựng) Chứng từ ghi sổ số 04 Tháng 09/2000 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có Nợ Có Xăng dầu dùng cho xe ca tháng 9 621 292.862.500 511 292.862.500 Cộng 292.862.500 292.862.500 a2. Dầu nhờn : Khoản chi này rất quan trọng để hình thành nên quá trình vận tải. Nó đợc tính nh sau : Dầu nhờn = 3%nhiên liệu (tính bằng lít) * 15.000 đ/lít dầu Ví dụ : trong tháng 9 chi phí nhiên liệu của xe 88H -05-11 là : 2.531.711đ : 4.900đ/lít = 516,68 lít Vậy chi phí dầu nhờn = 516,68 * 3% *15.000 = 232.500 đ Hàng tháng kế toán lập bảng kê chi phí dầu nhờn để làm căn cứ vào chứng từ ghi sổ. Tháng 9 khoản chi phí dầu nhờn =16.735.000 bảng kê chi phí dầu nhờn Tháng 9- 2000 Đội xe số1 Số xe tuyến đờng Số lít NL 3% NL Đ.giá dầu nhờn (đ) Chi phí dầu nhờn 05-11 Vĩnh yên - Sài Gòn 516,68 15.5 15.000 232.500 74-01 Vĩnh yên - Đắc lắc 563,37 16.9 15.000 253.500 72-34 Vĩnh yên - Móng cái 122,46 3.67 15.000 55.050 . . . Cộng 9.324.400 Tơng tự tính nh trên cho đội xe số 2. 5 Chứng từ ghi sổ Số 05 Tháng 9-2000 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có Nợ Có Dầu nhờn dùng cho xe ca tháng 9 621 16.735.000 511 16.735.000 Cộng 16.735.000 16.735.000 b . Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp b1. Tiền l ơng lái xe Đây là một trong bốn khoản mục lái xe tự chi trong quá trình hoạt động. Dựa trên mức lơng khoán chung là 53.000đ/ 10.000ngkm Hàng tháng căn cứ vào bảng kê sản lợng để tính lơng của lái xe. Lơng phải trả lái xe Sản lợng phụ xe = thực tế (Ngkm) * 53.000đ/ 10.000ngkm Chi phí tiền lơng này cuối tháng đợc tập hợp trực tiếp vào chi phí vận tảixe khách. Cách xác định tiền lơng cho lái xe đội 1 nh sau: Số xe km ngời Sản lợng ngkm lơng lái xe 78-96 10.938 285 228.685 1.212.030 78-16 10.440 289 216.950 1.149.800 75-22 1.670 422 48.632 257.750 78-41 2.860 982 75.108 398.072 74-83 3.120 118. 106.447 564.169 . . . Cộng 71.514.658 Tơng tự nh vậy với đội xe số 2 ta có thể tổng hợp tiền lơng thực tế của lái xe trong cả tháng 9/2000 Căn cứ vào sản lợng thực tế cuối tháng 9 là : 22.641.509,4ngkm. Ta có thể xác định tổng mức lơng phải trả tháng 9 là : 6 22.641.509,4 *53.000/10.000 = 120.000.000.đ b2. BHXH , BHYT , kinh phí công đoàn Đây là khoản hàng tháng đợc tính trớc vào giá thành vận tải. Theo quy định hiện hành khoản này đợc tính bằng 19% lơng thực tế của lái xe, trong đó : + BHXH =15% +BHYT =2% +KPCĐ =2% Trong tháng ba đợc tính nh sau : + BHXH = 120.000.000 * 15% = 19.515.000 +BHYT = 120.000.000 *2% = 2.602.000 +KPCĐ = 120.000.000. * 2% = 2.602.000 Theo hình thức chứng từ ghi sổ khoản này đợc phản ánh trên chứng từ ghi sổ số 06: Chứng từ ghi sổ Số 06 Tháng 9/2000 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có Nợ Có Trích BH + phân bổ lơng 622 334 1 44.719.000 120.000.000 3383 19.515.000 3382 2.602.000 3384 2.602.000 Cộng 144.719000 144.719.000 c. Hạch toán chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất chung của công ty bao gồm các khoản mục sau: - Chi phí sửa chữa thờng xuyên 7 - Khấu hao xe - Sửa chữa lớn - Chi phí xăm lốp c1. Chi phí sửa chữa th ờng xuyên : Đây là khoản chi phí ( lái xe tự chi ) bỏ ra hàng tháng để tiến hành sửa chữa, bảo dỡng thờng xuyên phơng tiên vận tải. Chi phí SCTX Công ty khoán cho lái xa theo định mức trên cơ sở định ngạch: - Xe đờng dài: 240.000km/1lần - Xe đờng ngắn: 200.000Km/1lần Tổng Km xe hoạt động Chi phí 1 lần Chi phí SCTX = x sửa chữa Định ngạch Km Căn cứ số liệu định mức SCTX cho từng đầu xe của từng tuyến do phòng kinh doanh lập tháng 9, tổng chi phí SCTX = 67.945.700đ kế toán giá thành sử dụng chứng từ ghi sổ số 10 để phản ánh khoản mục này : Chứng từ ghi sổ Số 07 Tháng 9/2000 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có Nợ Có Chi phí sửa chữa thờng xuyên tháng 9 627 67.495.700 511 67.495.700 Cộng : 67.495.700 67.495.700 c2. Khấu hao xe : Đây là khoản chi phí thể hiện bằng tiền phần giá trị hao mòn của xe chuyển vào chi phí vận tải trong kỳ, khoản mục này hàng tháng đợc tính trực tiếp cho từng đối tợng tập hợp chi phí và tính vào giá thành dịch vụ vận tải đã hoàn thành trong kỳ. Công ty áp dụng hình thức khấu hao tuyến tính, kế toán giá thành căn cứ số liệu khấu hao phơng tiện vận tải đợc trích từ bảng tính và phân bổ KH TSCĐ 8 tháng 9/2000 do kế toán TSCĐ lập Trong tháng 9/2000 trích khấu hao cơ bản phơng tiện vận tải là : 61.794.470đ đợc phản ánh trên nhật ký chứng từ số 10. chứng từ ghi sổ Số 08 Tháng 9/2000 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có Nợ Có Trích khấu hao cơ bản tháng 9 627 59.044.470 214 59.044.470 Cộng 59.044.470 59.044.470 c3. Sửa chữa lớn Đây là chi phí hàng tháng đợc phân bổ trực tiếp vào giá thành theo đối tợng sử dụng. Kế toán chứng từ ghi sổ số 09 để phản ánh khoản mục này: Chứng từ ghi sổ Số 09 Tháng 9/2000 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có Nợ Có Trích chi phí sửa chữa lớn tháng 9 627 120.500.000 335.2 120.500.000 Cộng 120.500.000 120.500.000 c 4. Chi phí xăm lốp Chi phí xăm lốp bao gồm chi phí về mua săm lốp, sửa chữa, đắp lại lốp, hao mòn lốp, thởng tiết kiệm lốp chi phí về săm lốp đợc xác định dựa trên cở sở số km lăn bánh thực tế. Để giá thành vận tải hàng tháng không bị biến động do ảnh hởng của việc tính chi phí săm lốp vào chi phí vận tải. Công ty tiến hành trích trớc chi phí xăm 9 lốp hàng tháng . Số trích trớc chi phí xăm lốp đợc tính trên cơ sở số km lăn bánh thực tế trong tháng x định mức chi phí xăm lốp cho một km lăn bánh . Cuối năm mới tiến hành kiểm kê đánh giá xăm lốp hiện còn của từng đầu xe để tính toán chi phí xăm lốp thực tế. Kế toán sử dụng chứng từ ghi sổ số 10 để phản ánh khoản mục này : chứng từ ghi sổ Số 10 Tháng 9/2000 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có Nợ Có Trích chi phí xăm lốp tháng 9 627 102.500.000 335.3 102.500.000 Cộng 102.500.000 102.500.000 d. chi phí cầu phà, bến bãi Khoản chi phí này Công ty uỷ quyền cho lái xe chi phí, cơ sở để tính là căn cứ vào hợp đồng bến bãi, căn cứ vào từng luồng tuyến cụ thể để tập hợp. Tổng chi phí cầu phà Lệ phí cầu phà Tổng số chuyến bến bãi = bến bãi 1 vòng x hoạt động Căn cứ bảng tập hợp chi phí cầu phà, bến bãi tháng 9/2000 kế toán lập chứng từ ghi sổ số 11. chứng từ ghi sổ Số 11 Tháng 9/2000 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền 10 [...]... 2.443.130.010 Hàng tháng vào cuối tháng kế toán tiến hành vào sổ cái cho từng tài khoản để theo dõi số d đầu tháng, số phát sinh trong tháng và số d cuối tháng, làm cơ sở cho việc lập báo cáo kế toán Sổ cái Tài khoản giá thành sản xuất Số hiệu : 631 Ctừ ghi sổ SH 30/9 TK đối ứng Ngày 14 Diễn giải Số tiền Nợ K/C chi phí NVL TT K/C chi phí NC TT K/C chi phí SXC K/C giá thành vận tải Cộng phát sinh 13... 814.376.670 Cộng Nợ Có Vì hoạt động vận tải hành khách không có sản phẩm dổ dang nên kế toán không kết chuyển TK 631 về TK 632 mà kết chuyển thẳng về TK 911: Chứng từ ghi sổ số 15 Tháng 9/2000 Trích yếu Số hiệu tài khoản Nợ 3 K/C giá thành vận tải H khách Có 911 631 Số tiền Nợ Có 814.376.670 814.376.670 Cộng 814.376.670 814.376.670 Căn cứ vào các chứng từ ghi sổ kế toán tiến hành vào sổ đăng ký chứng từ ghi... Sau khi xây dựng giá thành vận tải kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ phản ánh kết quả của hoạt động kinh doanh này và làm cơ sở cho việc ghi sổ cái tài khoản 911 11 Chứng từ ghi sổ số 14 Tháng 9/2000 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có 1 K/C chi phí NVL trực tiếp 631 621 309.597.500 309.597.500 2 K/C chi phí nhân công trực tiếp 631 622 144.719.000 144.719.000 3 K/C chi phí sản xuất chung 631...Nợ Chi phí cầu phà, bến bãi Có 627 Nợ Có 10.520.000 511 Cộng 10.520.000 10.520.000 10.520.000 Bảng tổng hợp tính giá thành vận tải Tháng 9/2000 Stt các khoản mục tính giá đvt Đồng Số tiền 1 Nhiên liệu 292.862.500 2 Dầu nhờn 3 Lơng +BHXH + BHYT + KPCĐ 4 Sửa chữa thờng xuyên 67.495.700 5 Khấu hao xe 59.044.470 6 Sửa chữa lớn 120.500.000 7 Chi phí xăm lốp 102.500.000 8 Chi phí cầu phà, bến . hạch toán chi phí và tính giáthành vận tải hành khách tại công ty cổ phần ô tô vĩnh phúc 1. Đặc điểm hạch toán chi phí tại Công ty Bản thân vận tải. giảm giá thành vận tải. ở công ty CP vận tải tô Vĩnh Phúc vận tải đợc tập hợp theo khoản mục chi phí nhằm quản lý và sử dụng tốt nhất những chi phí chi ra