THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VẠN XUÂN

thực trạng tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần xây dựng Vạn Xuân 2.1 Sự hình thành và phát triển của Công ty cổ phần xây dựng Vạn Xuân Tiền thân của Công ty cổ phần xây dựng Vạn Xuân là Công ty xây dựng và trang trí nội thất đợc thành lập tháng 5 năm 2001 và hoạt động theo giấy phép kinh doanh số 0102002605 ngày 16 tháng 5 năm 2001 do Sở kế hoạch và đầu t Thành Phố Hà nội cấp. Đến ngày 09/12/2003 Công ty xây dựng và trang trí nội thất đợc chuyển đổi tên thành Công ty cổ phần xây dựng Vạn Xuân và hoạt đông theo giấy phép kinh doanh số 0103003326 của Sở kế hoach đầu t thành phố Hà nội. Tên công ty: Công ty cổ phần xây dựng vạn xuân Tên giao dich: VAN XUAN CONSTRUCTION JOINT STOCK COMPANY Tên viết tắt: FOSCO.,JSC Trụ sở: Số 32 Hàn Thuyên- quận Hai Bà Trng- Hà nội Tài khoản : VND: 10201.00000.12425 USD: 10202.00000.00870 Tại Ngân Hàng Công Thơng Hoàn Kiếm Mã số thuế : 0101447122 Điện thoại: (04)826351 Fax: (04) 8263511 Email: vanxuanfosco@hn.vnn.vn Vốn điều lệ: 20.000.000.000 đ (hai mơi tỷ đồng) Đợc thành lập trên cơ sở tiếp nối và kế thừa các nghĩa vụ, quyền lợi từ Công ty xây dựng và trang trí nội thất cùng với những khó khăn ban đầu nh số vốn điều lệ còn ít, tổng số công nhân viên còn cha nhiều. Đồng thời công ty lại phải lo tìm kiếm khách hàng, ký kết hợp đồng tới việc tuyển dụng lao động, bố trí lao động, song công ty hoàn toàn tự chủ, hoạt động tích cực và không ngừng lớn mạnh về quy mô tổ chức, về chức năng nhiệm vụ và cơ cấu ngành nghề. Bằng chứng cho thấy phạm vi sản xuất kinh doanh đợc mở rộng, phát triển. Công ty đã tham gia nhiều công trình rất đa dạng nh: Thuỷ lợi, công trình dân dụng, công trình văn hoá thể thao. Tiêu biểu nh : Cống ngụ Đại Đồng, chi cục thuế Hoà Bình, Trạm thu phí Cầu Tân Đệ, nghĩa trang Việt Đoàn, Trờng trẻ em khuyết tật Sóc Sơn, Công trình đờng 18B- Lào(tại Lào), công trình đờng 280 Hiện nay công ty có một đội ngũ cán bộ công nhân viên có chuyên môn kỹ thuật nghiệp vụ ngày càng tăng về số lợng và nâng cao chất lợng đáp ứng nhu cầu công việc. Tổng số cán bộ công nhân viên của toàn công ty là 84 ngời đợc đào tạo qua nhiều lĩnh vực khác nhau nh kiến trúc, thuỷ lợi, xây dựng, giao thông, địa chất, kinh tế, tài chính.Trong đó nhân viên quản lý là 28 ngời, công nhân kỹ thuật lành nghề là 56 ngời đều đợc đào tạo cơ bản. Để nâng cao năng suất lao động, cũng nh để giảm bớt sức lao động công ty đã không ngừng đổi mới trang thiết bị, hệ thống máy móc hiện đại để phục vụ quá trình sản xuất kinh doanh nh: Sử dụng tối đa cho máy móc thi công nh: Máy ủi, máy xúc, máy rải nhựa, máy trộn vữa, máy đầm. Sử dụng các phơng tiện vận chuyển thích hợp với điều kiện thi công nh xe cải tiến, công nông, ô tô chuyên chở, máy kéo 2.2 Chức năng, nhiệm vụ của công ty Công ty đợc tổ chức theo mô hình công ty cổ phần Hình thức sở hữu : Góp vốn của các cổ đông sáng lập 2.2.1 Chức năng Là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng với chức năng chủ yếu là xây dựng mới, cải tạo hoàn thiện các công trình xây dựng dân dụng và xây dựng công cộng. 2.2.2 Nhiệm vụ - Thi công xây dựng các công trình dân dụng, giao thông, thuỷ lợi - Sản xuất chế biến gỗ - Trang trí nội ngoại thất công trình - Buôn bán vật liệu xây dựng - San lấp mặt bằng - Thi công hệ thống cấp thoát nớc và xử lý nớc - Thi công lắp đặt mạng lới điện đến 35KV - Xây dựng cầu đờng bộ - Kinh doanh bất động sản, đầu t xây dựng nhà ở 2.2.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty (sơ đồ 2) - Hội đồng quản trị: Là cơ quan quản lý cao nhất của công ty giữa hai kỳ đại hội cổ đông. Có toàn quyền quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích quyền lợi của Công ty trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của đại hội cổ đông - Ban giám đốc: Là ngời đại diện theo pháp luật của công ty tham gia ký kết hợp đồng xây dựng, phân phối thu nhập. Có nhiệm vụ trực tiếp quản lý và tổ chức mọi hoạt động kinh doanh của công ty Các phòng ban trong công ty gồm : - Phòng tổ chức hành chính: Có chức năng tiếp nhận, truyền đạt thông tin và mệnh lệnh, giúp giám đốc trong việc điều hành và quản lý đơn vị - Phòng kế hoạch kỹ thuật: Có nhiệm vụ lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, tổ chức thực hiện triển khai kế hoạch sản xuất và các nghiên cứu khoa học công nghệ mới thích hợp để đổi mới sản xuất - Phòng kế toán vật t: Theo dõi quản lý cân đối vật liệu cho từng công trình. Thực hiện việc mua sắm, cung ứng và theo dõi việc sử dụng vật t của các đơn vị. - Ban chỉ huy công trờng: Theo dõi, giám sát, quản lý các đội xây dựng thi công nề sắt, đội thi công điện nớc, đội xe máy công trình, đội mộc và trang trí nội thất. Các đội thực hiện nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của công ty. 2.3 Tình hình kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu M ã Năm 2004 Năm 2005 Năm 2006 A 1 2 3 4 Doanh thu thuần 11 7.562.428.987 21.124.070.134 19.026.000.000 Giá vốn hàng bán 12 6.645.589.725 20.131.175.471 17.782.198.211 Chi phí quản lý kinh doanh 13 786.693.981 747.707.445 609.262.933 Chi phí tài chính 14 80.242.356 60.355.000 71.246.000 -Trong đó chi phí lãi vay 15 80.242.356 60.355.000 71.246.000 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 20= 11- (12+13+14) 20 49.902.916 184.832.218 563.292.856 Thu nhập khác 21 14.622.156 7.997.700 Chi phí khác 22 4.527.439 7.810.095 Tổng lợi nhuận kế toán (30=20+21-22) 30 45.375.477 191.644.279 571.290.556 Các khoản điều chỉnh lợi nhuận để xác định lợi nhuận chịu thuế TNDN 40 Tổng lợi nhuận chịu thuế TNDN (50=30+40) 50 45.375.477 191.644.279 571.290.556 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 60 14.520.153 53.660.398 159.961.356 Lợi nhuận sau thuế(70=30-60) 70 30.855.324 137.983.881 411.329.200 (Nguồn số liệu phòng tài chính-kế toán) Nhìn qua bảng kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty trong 3 từ năm 2004 đến năm 2006 cho ta thấy lợi nhuận qua các năm đều tăng đáng kể đặc biệt là năm 2006 đã cho chúng ta thấy công ty đang làm ăn trên đà phát triển. Một số vấn đề cụ thể nh sau: Năm 2005 doanh thu thuần là 21.124.070.134 đồng so với năm 2004 là 7.562.428.987 đồng tăng 13.561.641.147 đồng nh vậy tăng gấp gần 2,8 lần so với năm 2004 và năm 2006 doanh thu thuần là 19.026.000.000 đồng so với năm 2004 là 7.562.428.987 đồng tăng 11.463.571.013 đồng nh vậy tăng gấp hơn 2,5 lần. Doanh thu thuần tăng thể hiện quy mô kinh doanh và khả năng đáp ứng nhu cầu thị trờng càng lớn. Cùng với sự tăng lên của doanh thu thuần thì giá vốn hàng bán cũng tăng và tăng cùng chiều với doanh thu thuần nhng đều thấp hơn doanh thu thuần dẫn đến lợi nhuận qua các năm đều tăng. Năm 2004 lợi nhuận của Công ty đạt cha cao là do năm này Công ty mới đợc chuyển đổi từ Công ty xây dựng và trang trí nội thất nên Công ty cha tạo đợc vị thế cạnh tranh của mình trên thơng trờng, hơn nữa chi phí quản lý kinh doanh là (786.693.981đồng) tơng đối cao, cao hơn năm 2005 (747.707.745 đồng) là 38.986.536 đồng và cao hơn năm 2006 (609.292.933 đồng ) là 177.431.048 cũng nh chi phí tài chính phải trả lãi vay cho việc vay vốn là nhiều hơn so với năm 2005 là 19.887.365 đồng và năm 2006 là 8.996.365 đồng. Đến năm 2006 lợi nhuận sau thuế là 411.329.200 đồng so với năm 2004 (30.855.324 đồng) tăng hơn 13 lần và tăng so với năm 2005 (137.983.881 đồng) là gần 3 lần. Để có đợc kết quả trên là do năm 2006 công ty đã làm tốt đợc công tác tiếp thị đấu thầu, trúng thầu đợc một số các công trình lớn, mở rộng địa bàn hoạt động kinh doanh. Bên cạnh đó Công ty đã tiết kiệm đợc một phần chi phí quản lý kinh doanh điều này cũng góp phần làm tăng thêm lợi nhuận của năm. Mặt khác từ năm 2005 nhà nớc điều chỉnh mức thuế suất thuế TNDN từ 32% xuống còn 28% tạo ra sự u ái cho các công ty, các doanh nghiệp trên lãnh thổ Việt Nam nên thuế TNDN phải nộp năm 2005 của công ty đã giảm 7.665.771 đồng và đặc biệt là năm 2006 đã giảm mức thuế là 22.851.622 đồng (so với mức thuế suất thuế TNDN 32% mà công ty phải nộp năm 2004) điều này giúp công ty tăng thêm đợc một khoản thu nhập .Và một điều chúng ta không thể phủ nhận vai trò lãnh đạo của công ty cũng nh sự làm việc nhiệt tình của đội ngũ công nhân viên đã và đang đóng góp cho sự phát triển chung của công ty. 2.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của Công ty (Sơ đồ 3) Giúp giám đốc trong việc hoạch chi phí sản xuất- kinh doanh cuả công ty, báo cáo tài chính với các cơ quan chức năng của nhà nớc, xây dựng kế hoạch tài chính, xác định nhu cầu vốn, tình hình biến động về tài sản của công ty. 2.4.1 Cơ cấu phòng tài chính kế toán * Chức năng: + Kế toán trởng: Có nhiệm vụ điều hành và tổ chức công việc trong phòng tài chính- kế toán, có trách nhiệm cập nhật các thông tin mới về kế toán tài chính. Trực tiếp phân tích các hoạt động kế toán, đề xuất ý kiến, tham mu cho giám đốc cùng các bộ phận chức năng của công ty. + Kế toán theo dõi công nợ: Kiểm tra chứng từ vào sổ sách chi tiết các tài khoản, tiểu khoản theo mẫu quy định. Hàng tháng đối chiếu vốn kế toán tổng hợp số d các tài khoản, lên báo cáo chi tiết phục vụ công tác kế toán tài chính. Theo dõi các khoản phải thu, phải trả, theo dõi kê khai thuế GTGT, TNDN. + Kế toán tiền lơng, NVL, TSCĐ: Theo dõi tính lơng thởng của cán bộ- công nhân viên, theo dõi quy chế trả lơng của công ty. Thực hiện tình hình tăng giảm TSCĐ, nhập xuất tồn vật liệu, công cụ dụng cụ. Theo dõi chi tiết số liệu sản phẩm xây lắp hoàn thành bàn giao. + Kế toán tập hợp chi phí giá thành: Hớng dẫn kiểm tra và tập hợp chứng từ chi phí, sổ sách của các đội sản xuất đảm bảo chứng từ hợp lí, hợp lệ, hợp pháp theo chế độ tài chính kế toán. Đôn đốc thu thập chứng từ các đội sản xuất theo định kỳ. Tập hợp, phân tích chi phí trực tiếp, gián tiếp, chi phí chung, lên bảng tính giá thành công trình, tính toán hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty. + Kế toán ngân hàng thủ quỹ: Theo dõi tiền gửi tại ngân hàng, các khoản tiền vay ngân hàng, thanh toán với ngân hàng. Có nhiệm vụ giữ tiền mặt thu chi theo quy định của công ty. Vào sổ quỹ tiền mặt, cuối ngày đối chiếu với sổ kế toán tiền mặt, quyết toán sản phẩm tiêu thụ. 2.4.2 Chế dộ kế toán áp dụng tại Công ty - Chế độ kế toán đang áp dụng: Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ do Bộ tài chính ban hành theo quyết định số 1141- TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995. - Niên độ kế toán : Từ 01/01 đến 31/12 hàng năm. - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng - Hình thức sổ kế toán áp dụng: Chứng từ ghi sổ (Sơ đồ 4) - Phơng pháp khấu hao: TSCĐ đợc phản ánh theo nguyên giá và giá trị hao mòn luỹ kế. Nguyên giá TSCĐ đợc xác định theo giá mua trên hoá đơn và các chi phí trực tiếp khác có liên quan nh chi phí vận chuyển lắp đặt chạy thử, thuế trớc bạ (nếu có). Giá trị hao mòn tài sản tỷ lệ phí hay tỷ lệ hao mòn quy định tại quyết định số 206 và quyết định số 1062-TC/QĐ/CSTC ngày 14/11/1996 của BTC. - Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thờng xuyên 2.5 Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty 2.5.1 Đặc điểm vật liệu Công tác tổ chức thi công các công trình, hạng mục công trình luôn gắn liền với công tác tổ chức mua sắm các loại vật t cần thiết cho quá trình thi công. Là doanh nghiệp xây dựng nên các loại vật liệu mà công ty cổ phân xây dựng Van Xuân sử dụng rất đa dạng, nhiều chủng loại với nhiều mục đích khác nhau tuỳ thuộc vào thiết kế của từng công trình, hạng mục công trình.Do vậy việc phân loại nguyên vật liệu rất cần thiết. 2.5.2 Phân loại nguyên vật liệu Mỗi công trình xây dựng công ty cần sử dụng một khối lợng lớn các loại vật liệu khác nhau, do đó để quản lý chặt chẽ hạch toán chính xác nguyên vật liệu, căn cứ theo vai trò và tác dụng của vật liệu công ty đã phân loại nh sau: -Nguyên vật liệu chính: Xi măng, sắt, thép, cát, đá -Vật liệu phụ: Ve, đinh, gỗ, cộc tre, que hàn -Vật liệu khác. 2.5.3 Đánh giá nguyên vật liệu 2.5.3.1 Xác định giá thực tế vật liệu nhập kho Nguyên liệu công ty dùng cho sản xuất sản phẩm chủ yếu do mua ngoài. Đối với nguyên vật liệu mua ngoài thì chi phí vận chuyển, bốc dỡ đợc tính vào giá thực tế vật liệu nhập kho. Nếu công ty mua vật liệu mà chi phí vận chuyển do bên bán chịu thì giá thực tế vật liệu nhập kho chính là giá ghi trên hoá đơn GTGT (giá mua cha thuế). Nếu chi phí vận chuyển, bốc dỡ do công ty chịu thì đợc cộng vào giá thực tế nhập kho. Ta có công thức sau: Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho = Giá thực tế ghi trên hoá đơn( cha có thuế GTGT)+ chi phí vận chuyển bốc dỡ (nếu có) Ví dụ1: Trích phiếu nhập kho số 112 ngày 2/6/2007, ông Lê văn Thành mua Thép của Công ty THHH TM Hoàng Chung với số lợng là 20.000kg, đơn giá là 6.400đồng/kg (Chi phí vận chuyển do bên bán chịu) Giá thực tế thép nhập kho : 20000 x 6400 = 128.000.000 đ Căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh phòng kế toán tổng hợp lập phiếu nhập kho và kèm theo phiếu nhập kho là hoá đơn GTGT ( phụ lục 1, phụ lục 2) 2.5.3.2 Xác định giá nguyên vật liệu xuất kho Do đặc thù của công ty là công ty xây dựng, kế toán áp dụng cách tính giá thực tế đích danh khi xuất vật liệu dùng cho sản xuất. ở công ty Cổ phần xây dựng Vạn Xuân khi có kế hoạch sản xuất thì cán bộ công ty hoặc các đội xin ứng tiền mua vật liệu, có thể nói quá trình nhập xuất kho diễn ra gần nh đồng thời. Khi xuất kho vật liệu kế toán căn cứ vào số lợng xuất kho và đơn giá nhập kho thực tế (giá không thuế GTGT) lô hàng đó để tính giá xuất kho. Ta có công thức sau Trị giá vốn nguyên = Số nguyên vật liệu x Đơn giá thực tế NVL vật liệu xuất kho xuất kho nhập kho theo từng lần nhập Ví dụ 2: Trích phiếu xuất kho số 102 ngày 7/6/2007 xuất 25000 kg Xi măng đơn giá 1200 đồng/ kg xuất cho anh Đinh Quang Thuận thi công tại công trình trờng trẻ em khuyết tật Sóc Sơn. Ta có: Giá thực tế xi măng xuất kho = 25000 x 1200 = 30.000.000 đồng Kế toán lập phiếu xuất kho ( Xem phụ lục 9 ) 2.5.4 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty Kế toán chi tiết nguyên vật liệu là một bộ phận quan trọng trong công tác tổ chức hạch toán, kế toán NVL. Để kế toán chi tiết NVL tại kho và tại phòng kế toán, công ty đã áp dụng phơng pháp thẻ song song và có một số điều chỉnh cho phù hợp với chơng trình quản lý vật t trên máy vi tính. 2.5.4.1 Chứng từ sử dụng - Hoá đơn GTGT - Phiếu nhập kho nguyên vật liệu - Phiếu xuất kho nguyên vật liệu - Số thẻ kế toán chi tiết nguyên vật liệu - Bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn nguyên vật liệu 2.5.4.2 Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu Khi nhận đợc hoá đơn của ngời bán hoặc nhân viên cung ứng mang về thì kế toán đội sẽ kiểm tra tính hợp pháp của hoá đơn, đối chiếu với các chỉ tiêu chủng loại, quy cách vật liệu, số lợng, phẩm chất ghi trên hoá đơn với thực tế để quyết định có nhập hàng hay không. Sau khi kiểm tra, nếu đồng ý thì kế toán đội cho nhập kho số vật liệu đó và lập phiếu nhập kho. Khi nhập kho thủ kho phải tiến hành kiểm tra một lần nữa nếu đồng ý thì cho nhập kho và ghi nhận số thực nhập vào phiếu nhập kho, phiếu nhập kho lập thành 3 liên, phải đa cho ngời giao hàng ký xác nhận vào 3 liên đó: + Một liên thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho + Một liên kẹp cùng hoá đơn GTGT gửi lên phòng kế toán + Một liên giao cho đội giữ để đối chiếu Ví dụ 3: Trích phiếu nhập kho số 115 hoá đơn số 021126 ngày 10/6/2007 của Công ty xăng dầu quân đội, công ty nhập Dầu máy số lợng 1000 lít, đơn giá 9.200 đồng/ 1 lít và thanh toán bằng tiền mặt. Khi nhập vật liệu về kho căn cứ vào hoá đơn thuế GTGT (phụ lục3)hợp lệ với yêu cầu hợp đồng thì lập phiếu nhập kho số hàng thực nhập (phụlục 4) 2.5.4.3 Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu Căn cứ vào nhiệm vụ xây dựng đợc giao và định mức tiêu hao vật liệu cho từng công trình, các đội viết giấy tạm ứng vật liệu. Phiếu xuất vật t chia làm 3 liên: + Một liên chuyển về phòng kế toán + Một liên giao cho đơn vị đầu t + Một liên thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho Ví dụ 2:Ngày13/6/2007 Công ty xuất cho công trình trờng trẻ em khuyết tật Sóc Sơn - Đá dăm : số lợng 12000 kg đơn giá xuất kho là 832 đồng/ kg, - Gạch xây : Số lợng 20.000 viên , đơn giá 314 đồng/viên - Cát vàng : Số lợng 130 m 3 , đơn giá 512.500 đồng/ m 3 Căn cứ vào số lợng xuất kế toán đội lập phiếu xuất kho số 105 (phụ lục 10) 2.5.4.4 Trình tự kế toán chi tiết nguyên vật liệu Kế toán chi tiết vật liệu là công việc kết hợp giữa thủ kho và phòng kế toán với nhiệm vụ phản ảnh chính xác, đầy đủ, kịp thời sự biến động về số lợng, về giá trị làm cơ sở để ghi sổ kế toán theo dõi vật liệu. Công ty Cổ phần xây dựng Vạn Xuân hiện đang áp dụng phơng pháp ghi thẻ song song trong công tác kế toán chi tiết nguyên vật liệu. Phơng pháp này đợc hạch toán nh sau: -Tại kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép, phản ánh hàng ngày tình hình nhập, xuất, tồn kho của từng loại vật liệu theo chỉ tiêu số luợng. Mỗi loại vật liệu đợc ghi trên một thẻ sau đó thủ kho sắp xếp thẻ kho theo từng loại, nhóm vật liệu để tiện cho việc sử dụng thẻ kho trong ghi chép, kiểm tra, đối chiếu và quản lý. VD: Trong tháng 6 năm 2007 thủ kho tại kho công trình Trờng trẻ em khuyết tật Sóc Sơn đã lập Thẻ kho loại vật t Xi măng nh sau: (phụ lục 14) -Tại phòng kế toán : Mở sổ chi tiết cho từng loại vật liệu tơng ứng với thẻ kho của từng kho để theo dõi về mặt số lợng và giá trị [...]... 152- Nguyên vật liệu Tk 152.1 Nguyên vật liệu chính TK 152.2 Nguyên vật liệu phụ TK 152.8 Vật liệu khác 2.6.2 Hệ thống sổ kế toán nguyên vật liệu Công ty sử dụng hình thức ghi sổ kế toán là Chứng từ ghi sổ và dùng các loại sổ sau để hạch toán nguyên vật liệu: - Sổ chứng từ ghi sổ - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cái tài khoản 2.6.3 Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu Căn cứ vào hoá đơn GTGT kế toán. .. TK 623 (phụ luc 34) 2.6.5 Công tác kiểm kê nguyên vật liệu tại công ty Định kỳ mỗi năm một lần, công ty tổ chức kiểm kê và đánh giá lại kho để kiểm tra tình hình tồn kho nguyên vật liệu, kịp thời phát hiện và xử lý chênh lệch giữa số liệu tồn kho trên thực tế và trên sổ sách, cũng nh các vật liệu kém chất lợng Khi có lệnh, phòng kế hoạch- kỹ thuật kết hợp với phòng kế toán tổng hợp lập ban kiểm kê gồm:... và sổ cái tài khoản TK 331(Phụ lục 32) 2.6.4 Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu Khi nguyên vật liệu xuất dùng cho thi công công trình, thủ kho căn cứ vào số lợng NVL thực tế xuất tại kho Thủ kho lập phiếu xuất kho (hoặc giấy giao nhận hàng) Trình tự hạch toán cũng tơng tự nh tổng hợp nhập nguyên vật liệu - Xuất vật liệu chính phục vụ cho xây dựng thi công VD: Căn cứ vào phiếu xuất kho số 102 ngày... từ có đợc từ công trình Trờng trẻ em khuyết tật Sóc Sơn, kế toán sẽ có sổ chi tiết Xi măng đen ( phụ lục 15) Cuối tháng tổng hợp các phiếu xuất kho, nhập kho kế toán ghi vào Bảng kê nhập (phụ lục 16), Bảng kê xuất nguyên vật liệu (phụ lục 17) để lên Bảng tổng hợp Nhập - Xuất Tồn của mỗi công trình ( phụ lục 18) để có số liệu đối chiếu với phòng kế toán 2.6 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 2.6.1 Tài... cho công trình Trờng trẻ em khuyết tật Sóc Sơn, kế toán ghi: Nợ Tk 621 (Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp): Có 152.1 (Nguyên vật liệu chính) 30.000.000 30.000.000 VD: Căn cứ vào phiếu xuất kho số 105 ngày12/6/2007 (phụ lục 10)xuất Đá dăm, Gạch xây, Cát vàng (tồn đầu tháng) xuất cho CT Trờng trẻ em khuyết tật Sóc Sơn, kế toán ghi: Nợ TK 621 (chi phí nguyên vật liệu trực tiếp): Có TK 152.1 (Nguyên vật liệu. .. hạch toán Căn cứ vào Biên bản kiểm kê vật t, kế toán lập báo cáo kiểm kê và nôp cho ban lãnh đạo ( phụ lục 35) +Đối với nguyên vật liệu thừa khi kiểm kê không rõ nguyên nhân, kế toán ghi: BT1: Nợ TK 152.1 Nguyên vật liệu Có TK 338.1 Phải trả phải nộp khác - Khi có quyết định của giám đốc xử lý vật liệu thừa, kế toán ghi: BT2: Nợ TK 338.1 Phải trả, phải nộp khác Có TK 711 Thu nhập khác +Đối với nguyên. .. đoàn xe số 5 phục vụ máy thi công thuộc công trình Trờng trẻ em khuyết tật Sóc Sơn, kế toán ghi: Nợ TK 623 ( chi phí sử dụng máy thi công) : 9.200.000 Có TK 152.2 ( vật liệu phụ) : 9.200.000 Vào cuối tháng từ các chứng từ gốc, kế toán lập Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại đối với trờng hợp xuất vật liệu phụ cho sử dụng máy thi công của công trình (phụ lục 23) rồi kế toán ghi vào chứng từ ghi sổ số... 2/6/2007 (phụ lục1) kế toán lập phiếu nhập kho ( phụ lục 2) Kế toán lập uỷ nhiệm chi để ngân hàng nơi công ty mở TK gián tiếp thanh toán cho khách hàng của công ty, kế toán ghi: Nợ TK 152.1 ( Nhập NVL chính) : 128.000.000 Nợ TK 1331 ( Thuế GTGT đợc khấu trừ ): Có TK 112 ( Thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng) 6.400.000 134.400.000 Vào cuối tháng từ các chứng từ gốc, kế toán lập Bảng tổng hợp chứng từ gốc... măng cho anh Tùng đổ giằng cho công trình trờng trẻ em khuyết tật Sóc Sơn Nợ Tk 621(Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp): Có 152.1 ( Nguyên liệu chính) : 22.000.000 22.000.000 VD: Căn cứ vào phiếu xuất kho số 121 ngày 27/6/2007 (phụ lục 12) xuất Thép cho CT Trờng trẻ em khuyết tật Sóc Sơn, kế toán ghi: Nợ TK 621 (chi phí nguyên vật liệu trực tiếp): Có TK 152.1 (Nguyên vật liệu chính) : 128.000.000 128.000.000... tháng từ các chứng từ gốc, kế toán lập Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại đối với trờng hợp xuất vật liệu chính cho công trình (phụ lục 22) rồi kế toán ghi vào chứng từ ghi sổ số 118 (phụ lục 27) sau đó ghi vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (phụ lục 29) đồng thời vào sổ cái TK 152.1 (phụ lục 30), và sổ cái tài khoản TK 621(phụ lục 33) - Xuất vật liệu phụ để sử dụng máy thi công VD: Căn cứ vào phiếu xuất . thực trạng tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần xây dựng Vạn Xuân 2.1 Sự hình thành và phát triển của Công ty cổ phần xây dựng. trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty 2.5.1 Đặc điểm vật liệu Công tác tổ chức thi công các công trình, hạng mục công trình luôn gắn liền với công