37 Tổ chức công tác Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần xây dựng Vạn Xuân

37 Tổ chức công tác Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần xây dựng Vạn Xuân

Mở Đầu Xây dựng ngành sản xuất vật chất độc lập giữ vị trí quan trọng, có nhiệm vụ tái sản xuất tài sản cố định, sử dụng lợng vốn tích luỹ lớn xà hội, đóng góp đáng kể vào GDP ngành thu hút vốn nớc trình công nghiệp hoá - đại hoá Đặc biệt doanh nghiệp xây dựng công trình, hạng mục công trình kiến trúc có quy mô lớn, kết cấu phức tạp phí nguyên vật liệu thờng chiếm tỉ träng lín tỉng chi phÝ cđa doanh nghiƯp, chØ cần biến động nhỏ chi phí làm ảnh hởng đáng kể đến giá thành sản phẩm, ảnh hởng đến thu nhập doanh nghiệp Do công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu yêu cầu tất yếu quản lý Trong thời gian thực tập Công ty cổ phần xây dựng Vạn Xuân, đợc tìm hiểu thực tế công tác kế toán công ty, em nhận thấy kế toán nguyên vật liệu giữ vai trò quan trọng.Vì em đà sâu tìm hiểu chọn đề tài: Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần xây dựng Vạn Xuân làm đề tài luận văn Nội dung luận văn gồm chơng: Chơng 1:Một số vấn đề chung công tác kế toán nguyên vật liệu Chơng 2: Thực trạng tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần xây dựng Vạn Xuân Chơng 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần xây dựng Vạn Xuân Trong trình tìm hiểu nghiên cứu đề tài, hạn chế vỊ mỈt lý ln cịng nh kinh nghiƯm thùc tiƠn nên luận văn em không tránh khỏi hạn chế nội dung nh phạm vi yêu cầu Kính mong đợc góp ý, giúp đỡ thầy cô giáo để luận văn em đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ¬n ! Ch¬ng1: Mét sè vÊn ®Ị chung vỊ công tác kế toán nguyên vật liệu 1.1 Đặc điểm nhiệm vụ hạch toán nguyên vật liệu 1.1.1 Khái niệm Nguyên vật liệu đối tợng lao động, ba yếu tố trình sản xuất, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm 1.1.2 Đặc điểm nguyên vật liệu Trong trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất, bị tiêu hao toàn chuyển dịch toàn giá trị lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ 1.1.3 Vị trí, vai trò nguyên vật liệu Trong doanh nghiƯp x©y dùng, chi phÝ vỊ vËt liƯu thêng chiÕm tû träng lín tỉng chi phÝ s¶n xt sản phẩm, nguyên vật liệu định số lợng chất lợng sản phẩm Vì hạ thấp chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm chủ yếu phụ thuộc vào việc tập trung quản lý, sử dụng nguyên vật liệu nhằm giảm chi phí nguyên vật liệu, giảm mức tiêu hao vật liệu sở để tăng sản phẩm xà hội Mặt khác nguyên vật liệu phận quan trọng tài sản lu động doanh nghiệp để tăng tốc độ luân chuyển tài sản lu động, cần thiết phải sử dụng hợp lý tiết kiệm nguyên vật liệu Vậy nguyên vật liệu đóng vai trò quan trọng trình sản xuất kinh doanh Việc quản lý nguyên vật liệu phải bao gồm mặt: Số lợng cung cấp, chất lợng, chủng loại giá trị Để quản lý cách có hiệu nguyên vật liệu cần thiết cho sản xuất tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu Mặt khác công việc nhằm kiểm tra đợc định mức dự trữ, tiết kiệm nguyên vật liệu sản xuất ngăn chặn hao hụt mát, lÃng phí cung cấp thông tin cho phận kế toán khác nhằm hoàn thành tốt công tác kế toán quản trị 1.1.4 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu Xuất phát từ vai trò, đặc điểm vật liệu trình sản xuất kinh doanh đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ vật liệu khâu: Từ khâu mua, bảo quản, dự trữ sử dụng - Khâu thu mua: Cần quản lý khối lợng, chất lợng, chủng loại, giá để vật liệu thu mua phải đủ số lợng, đảm bảo chất lợng, chủng loại, giá hạ để hạ thấp chi phí vật liệu tối đa - Khâu bảo quản: Cần đảm bảo chế độ quy định, phù hợp với tính chất lý hoá loại nguyên vật liệu.Việc tổ chức tốt kho tàng, bến bÃi, thực chế độ bảo quản loại nguyên vật liệu tránh h hỏng mát, hao hụt, đảm bảo an toàn yêu cầu quản lý vật liệu - Khâu sử dụng: Nguyên vật liệu cần phải tiết kiệm hợp lý, tiết kiệm sở định mức, dự toán chi phí nhằm hạ thấp mức tiêu hao vật liệu giá thành sản phẩm, tăng thu nhập, tích luỹ cho doanh nghiệp Do khâu cần tổ chức tốt việc ghi chép phản ánh tình hình xuất dùng sử dụng nguyên vật liệu trình sản xuất kinh doanh - Khâu dự trữ: Cần xác định lợng dự trữ tối đa, tối thiểu loại để đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh đợc bình thờng, không bị ngng trệ, gián đoạn cho việc cung ứng nh mua không kịp thời dự trữ nhiều gây tình trạng ứ đọng vốn, giảm vòng quay vốn * Tóm lại: Quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu từ khâu thu mua tới khâu bảo quản dự trữ nội dung quan trọng công tác quản lý tài sản doanh nghiệp 1.1.5 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu + Tổ chức đánh giá phân loại nguyên vật liệu phù hợp với nguyên tắc, yêu cầu quản lý thống Nhà nớc yêu cầu quản trị doanh nghiệp + Sử dụng chứng từ, tài khoản kế toán, sổ kế toán phù hợp với phơng pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng doanh nghiệp để ghi chép, phân loại tổng hợp số liệu tình hình có biến động tăng giảm nguyên vật liệu trình hoạt động sản xuất kinh doanh, cung cấp số liệu kịp thời để tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm + Phân tích, đánh giá tình hình kế hoạch mua, tình hình toán với ngời bán (ngời cung cấp) tình hình sử dụng nguyên vật liệu trình sản xuất kinh doanh 1.2 Phân loại đánh giá nguyên vật liệu Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp sản xuất cần sử dụng nhiều loại nguyên liệu khác Mỗi loại có nội dung kinh tế, có chức năng, tính chất lý hoá khác Do để quản lý tốt đợc nguyên vật liệu đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức hạch toán chi tiết tới nguyên vật liệu phục vụ cho nhu cầu quản trị cần thiết phải tiến hành phân loại vật liệu 1.2.1 Phân loại vật liệu Những để phân loại nguyên vật liệu: a) Căn vào nội dung kinh tế yêu cầu kế toán quản trị doanh nghiệp vật liệu đợc chia thành loại sau: - Nguyên vật liệu chính: Là đối tợng lao động chủ yếu cấu thành nên thực thể vật chất sản phẩm nh: Sắt, thép, gạch, xi măng - Vật liệu phụ: Là vật liệu tham gia vào trình sản xuất không cấu thành nên thực thể sản phẩm Nó giúp cho trình sản xuất đợc tiến hành bình thờng, làm tăng thêm chất lợng nguyên liệu chÝnh sư dơng thùc tÕ s¶n xt cịng nh sản phẩm sản xuất phục vụ cho nhu cầu công nghệ, kỹ thuật quản lý Ví dụ: Dầu mỡ bôi trơn máy móc, thuốc tẩy, sơn - Nhiên liệu: Thực chất loại vật liệu phụ, nhng có tác dung cung cấp nhiệt lợng cho trình sản xuất kinh doanh, tạo điều kiện cho trình chế tạo sản phẩm đợc diễn bình thờng Nhiên liệu tồn loại thể lỏng, khí để phục vụ cho sản xuất - Phụ tùng thay thế: Là chi tiết, phụ tùng để sửa chữa thay cho máy móc, thiết bị, phơng tiện vận tải - Vật liệu thiết bị xây dựng bản: Bao gồm vật liệu thiết bị mà doanh nghiệp mua vào nhằm mục đích đầu t cho xây dựng - Vật liệu khác: Bao gồm loại vật liệu lại thứ cha kể nh bao bì, vật đóng gói, loại vật t đặc chủng b) Căn vào mục đích công dụng nguyên vËt liƯu - Nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp dïng cho sản xuất, chế tạo sản phẩm - Vật liệu dùng cho nhu cầu khác nh: Phục vụ quản lý phân xởng, tổ sản xuất, quản lý doanh nghiệp c)Căn vào nguồn nhập nguyên vật liệu - Nguyên vật liệu mua ngoài: Là vật liệu doanh nghiệp mua từ nhà cung cấp bên - Nguyên vật liệu bên thuê gia công chế biến: Là nguyên vật liệu doanh nghiệp xuất kho số nguyên vật liệu khác để thuê đơn vị nhằm hoàn thiện, biến đổi chúng thành nguyên vật liệu phù hợp với hoạt động doanh nghiệp - Nguyên vật liệu tự chế: Là nguyên vật liệu doanh nghiệp tự sản xuất nhập kho - Nguyên vật liệu từ hoạt động liên doanh: Do đơn vị tham gia liên doanh góp vốn - Phế liệu: Là loại vật liệu thu đợc trình sản xuất hay lý tài sản, sử dụng hay bán 1.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu a Giá thực tế nguyên vËt liƯu nhËp kho T thc vµo tõng ngn nhËp mà giá thực tế nguyên vật liệu đợc xác định khác nhau: - Đối với nguyên vật liệu mua ngoài: Là giá ghi hoá đơn(bao gồm khoản th nhËp khÈu, th kh¸c nÕu cã) céng(+) víi c¸c chi phÝ thùc tÕ mua(bao gåm c¶ chi phÝ vận chuyển bốc dỡ, bảo quản, phân loại, bảo hiểm, chi phí thuê kho bÃi, tiền phạt, tiền bồi thờng chi phí nhân viên ) - Đối với nguyên vật liệu doanh nghiệp tự gia công chế biến: Giá thực tế xuất kho gia công chế biến khoản chi phí gia công chế biến - Đối với nguyên vật liệu thuê gia công chế biến: Giá thực tế giá xuất thuê chế biến cộng (+) chi phí vận chuyển bốc dỡ đến nơi thuê chế biến từ doanh nghiệp với tiền phải trả cho đơn vị nhận gia công chế biến - Trờng hợp khác: Doanh nghiệp đơn vị khác góp vốn nguyên vật liệu giá thực tế nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh giá Hội đồng liên doanh quy định Phế liệu đợc ®¸nh gi¸ theo gi¸ íc tÝnh (gi¸ thùc tÕ cã thể sử dụng đợc bán đợc) b Giá thực tế xuất kho Khi xuất dùng nguyên vật liệu kế toán phải tính toán xác giá thực tế nguyên vật liệu, xong việc tính giá thực tÕ cđa nguyªn vËt liƯu xt kho cã thĨ tÝnh theo phơng pháp sau: - Tính theo đơn giá bình quân đầu kỳ Theo phơng pháp này, giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho đợc tính sở số lợng nguyên vật liệu tồn đầu kỳ: Giá thực tế NVL xuất kho = Số lợng NVL xuất kho Đơn giá bình quân đầu kỳ x Đơn giá bình quân đầy kỳ Giá thực tế NVL tồn đầu Số lợng NVL tồn đầu kỳ = - Tính theo đơn gia bình quân kỳ dự trữ (giá bình quân gia quyền) Về cách tính phơng pháp giống phơng pháp nhng đơn giá nguyên vật liệu đợc tính bình quân cho tất số tồn đầu kỳ nhập kỳ: Giá thực tế NVL Đơn giá bình quân đầu kỳ = tồn đầu kỳ Số lợng NVL tồn đầu kỳ Gi¸ thùc tÕ NVL xuÊt kho = Gi¸ thùc tÕ NVL + nhËp kú Sè lỵng NVL + Sè lợng NVL xuất kho nhập kỳ x Đơn giá bình quân - Tính theo giá thực tế đích danh: Phơng pháp đợc áp dụng nguyên vật liệu có giá trị cao, loại vật t đặc chủng Giá thực tế vật liệu xuất kho đợc c vào đơn giá thực tế theo lô, lần nhập số lợng xuất kho theo lần - Tính theo giá nhập trớc ngày xuất trớc (FIFO) Theo phơng pháp ta phải xác định đợc đơn giá thực tế nhập kho lần nhập sau vào số lợng xuất tính giá thực tế xuất kho theo nguyên tắc: Tính theo đơn giá nhập trớc lợng xuất kho lần trớc số lại (tổng số xuất kho lần nhập trớc) đợc tính cho đơn giá lần sau Nh giá thùc tÕ cđa nguyªn vËt liƯu tån ci kú chÝnh giá thực tế vật liệu nhập kho thuộc lần nhập kho sau - Tính theo giá nhập sau xuất trớc (LIFO) Theo phơng pháp ta phải xác định đơn giá thực tế lần nhập Nhng xuất vào số lợng xuất đơn giá thực tế nhập cuối sau lần lợt đến lần trớc để tính gi¸ thùc tÕ xuÊt kho Nh vËy gi¸ thùc tÕ nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ lại giá thực tế vật liệu tính theo đơn giá cuả lần nhập đầu kỳ - Phơng pháp hệ số giá Trong trờng hợp doanh nghiệp sử dụng giá hạch toán (loại giá ổn định đợc sử dụng thống phạm vi doanh nghiệp) để theo dõi chi tiết tình hình nhập - xuất hàng ngày, cuối tháng cần phải điều chỉnh giá hạch toán theo giá thực tế giá vật liệu dùng dựa vào hệ số giá thực tế với giá hạch toán vật liệu Hệ số giá NVL = Giá thực tế NVL tồn đầu kỳ Giá hạch toán NVL tồn đầu kỳ Giá thực tế NVL = xuất kho + + Giá hạch toán NVL xuÊt kho Gi¸ thùc tÕ NVL nhËp kú Giá hạch toán NVL nhập kỳ x Hệ số giá Tuỳ thuộc vào đặc điểm, yêu cầu quản lý doanh nghiệp mà hệ số giá nguyên vật liệu tính riêng cho loại, thứ, nhóm loại vật liệu Các phơng pháp tính giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho nêu có u nhợc điểm khác phù hợp với ®iỊu kiƯn qu¶n lý cđa doanh nghiƯp nhng ®Ịu ph¶i đảm bảo tính quán 1.3 Tổ chức kế toán nguyên vật liệu 1.3.1 Chứng từ sử dụng Để đáp ứng yêu cầu quản trị doanh nghiệp kế toán chi tiết nguyên vật liệu phải đợc tiến hành đồng thời kho phòng kế toán sở chứng từ Theo chế độ kế toán quy định ban hành theo định: QĐ 1411/TC/QĐ/CĐkế toán ngày 01/11/1995 Bộ trởng Bộ Tài chứng từ kế toán vật liệu công cụ dụng cụ bao gồm: - PhiÕu nhËp kho (MÉu sè 01 VT) - PhiÕu xuÊt kho (MÉu sè 02 VT) - PhiÕu nhËp kho kiªm vËn chun néi bé (MÉu sè 03 VT) - Biên kiểm kê vật t, sản phẩm hàng hoá (Mẫu số 08 VT) - Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho (Mẫu số 02 BH) - Hoá đơn cớc vận chuyển (Mẫu số 03 BH) Ngoài chứng từ mang tÝnh b¾t bc sư dơng thèng nhÊt theo quy định Nhà nớc doanh nghiệp sử dụng thêm chứng từ kế toán hớng dẫn nh: PhiÕu xuÊt kho theo h¹n møc (MÉu sè 04 VT) Biên kiểm nghiệm vật t (Mẫu số 05 VT) Phiếu báo cáo vật t lại cuối kỳ (Mẫu số 07 VT) 1.3.2 Phơng pháp kế toán nguyên vËt liƯu ViƯc ghi chÐp cđa thđ kho vµ kÕ toán nh việc kiểm tra đối chiếu số liệu hạch toán nghiệp vụ kho phòng kế toán đợc tiến hành theo phơng pháp sau: a Phơng pháp ghi thẻ song song Tại kho: Thủ kho theo dõi ghi chép số lợng vật liệu thẻ kho Tại phòng kế toán: Kế toán ghi chép số lợng giá trị thứ vật liệu sổ chi tiết Trình tự hạch toán: Sơ đồ hạch toán chi tiết NVL theo phơng pháp ghi thẻ song song ThỴ kho Chøng tõ nhËp Chøng tõ xt Sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp nhập - xuất- tồn Sổ kế toán tổng hợp Ghi Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra - u điểm: Ghi chép đơn giản, dễ kiểm tra, đối chiếu - Nhợc điểm: Việc ghi chép kho phòng kế toán trùng lặp tiêu số lợng b Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển Tại kho: Việc ghi chép kho đợc thực thẻ kho giống phơng pháp thẻ song song 10 Phơ lơc 27 Chøng tõ ghi sỉ Sè 118 Ngµy 30/6/2007 TrÝch u A -Chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp -Nguyªn vËt liƯu xt dïng cho CT Sè hiƯu tài khoản Nợ Có B C 621 Số tiền Ghi chó D 253.009.000 152.1 Céng 253.009.000 253.009.000 Ngày 30 tháng năm 2007 Kế toán trởng 63 Phụ lục 28 Chøng tõ ghi sỉ Sè 289 Ngµy 30/6/2007 TrÝch yếu A Số hiệu tài khoản Nợ Có B C - Chi vËt liƯu phơ 623 - VËt liƯu phơ xuất dùng cho công trình Số tiền Ghi D 9.200.000 152.2 Céng 9.200.000 9.200.000 Ngày 30 th¸ng năm 2007 Kế toán trởng 64 Phụ lục 29 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Năm 2007 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B Số tiền 73 30/6/2007 10.120.000 101 30/6/2007 134.400.00 131 30/6/2007 44.000.000 118 30/6/2007 253.009.000 289 30/6/2007 9.200.000 Céng th¸ng Ngêi ghi sổ (Ký, họ tên) 450.729.000 Kế toán trởng (Ký, họ tên) 65 Giám đốc (Ký, họ tên) Phụ lục 16 Bảng kê nhập vật t Tại công trình: Trờng trẻ em khuyết tật Sóc Sơn Chứng từ Số Ngày 112 2/6/2007 Diễn giải ĐVT Số lơng Đơn giá Thành tiền Thép Kg 20.000 6.400 128.000.000 3/6/2007 Xi măng Kg 15.000 1.200 18.000.000 115 10/6/2007 Dầu máy Lít 1000 9.200 9.200.000 128 13/6/2007 Xi măng Kg 20.000 1.100 22.000.000 125 Cộng Ngêi ghi sỉ (Ký, hä tªn) 177.200.000 Thđ kho (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) 66 Phụ lục 17 Bảng kê xuất vật t Tại công trình: Trờng trẻ em khuyết tật Sóc Sơn Chứng từ Số Ngày ĐVT Số lơng Kg 25.000 1.200 30.000.000 -Đá dăm Kg 12.000 832 9.984.000 -Gạch xây Viên 20.000 314 6.280.000 -Cát vàng m3 130 512.500 56.745.000 117 15/6/2007 Dầu máy Lít 1000 9.200 9.200.000 107 22/6/2007 Xi măng Kg 20.000 1.100 22.000.000 121 27/6/2007 ThÐp 20.000 6.400 128.000.000 102 7/6/2007 105 12/6/2007 Diễn giải Xi măng Kg Cộng Ngời ghi sổ (Ký, họ tên) Đơn giá Thành tiền 262.209.000 Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) 67 Phụ lục 14 Thẻ kho Ngày lập thẻ: Ngày 30/6/2007 Tờ số: 223 Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng Vạn Xuân Tên kho: Công trình trờng trẻ em khuyết tật Sóc Sơn Tên nhÃn hiệu, quy cách vật t : Xi măng Đơn vị tính: Kg ST Ngày, T tháng Số hiệu chứng từ Nhập A B C Ngày nhập, xuất Diễn giải Số lợng Xuất D NhËp E F XuÊt Tånkho 1/6/2007 3/6 125 NhËp cña Tån G 10.000 XN 3/6 15.000 25.000 Hoàng Dơng 7/6 13/6 22/6 102 128 107 Xt cho anh Thn ®ỉ mãng 7/6 CT Trờng trẻ em khuyết tật Sóc sơn Nhập Công ty TNHH Giang S¬n 13/6 25.000 20.000 XuÊt cho anh Tùng đổ giằng CT 22/6 Trờng trẻ em khuyết tật Sãc S¬n 68 20.000 20.000 35.000 Céng 45.000 0 Phụ lục 30 Sổ Tháng năm 2007 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu Số hiệu: 152.1 NT ghi sổ Chứng từ ghi sổ Ngày tháng C Số hiƯu A B Sè hiƯu Tk DiƠn gi¶i Sè tiỊn Nợ D E Số d đầu tháng Số phát sinh th¸ng Cã 85.009.000 30/6/2007 101 30/6/2007 NhËp vËt liÖu 112 131 30/6/2007 NhËp vËt liÖu 331 40.000.000 30/6/2007 118 30/6/2007 Xt vËt liƯu Céng sè ph¸t sinh th¸ng 621 Tån 128.000.000 30/6/2007 Sè d cuèi th¸ng Ngêi ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trởng 253.009.000 168.000.000 253.009.000 Giám đốc (Ký, họ tên) 69 G (Ký, họ tên) Phụ lục 31 Sổ Tháng năm 2007 Tên tài khoản: Nhập vật liệu phụ Số hiƯu: 152.2 NT ghi sỉ Chøng tõ ghi sỉ Sè hiệu B A Ngày tháng C Diễn giải D Số d đầu tháng Số phát sinh tháng Chi phí vËt liƯu phơ VËt liƯu phơ xt dïng cho CT Céng sè ph¸t sinh th¸ng Sè d th¸ng (Ký, hä tên) Số tiền Nợ 30/6/2007 73 30/6/2007 Ngời ghi sổ Sè hiƯu Tk KÕ to¸n trëng Cã E 111 9.200.000 623 9.200.000 9.200.000 9.200.000 Giám đốc (Ký, hä tªn) 70 (Ký, hä tªn) G Phơ lơc 32 Sổ Tháng năm 2007 Tên tài khoản: Phải trả ngời bán Số hiệu: 331 NT ghi sổ Chøng tõ ghi sỉ Sè hiƯu B A DiƠn gi¶i Ngày tháng C D Số hiệu Tk đối ứng E Số tiền Nợ Có Số d đầu tháng Sè ph¸t sinh th¸ng 30/6/2007 131 30/6/2007 - NhËp nguyên vật liệu -Thuế GTGT đợc khấu trừ 152.1 40.000.000 1331 4.400.000 Céng sè ph¸t sinh th¸ng 44.000.000 Sè d cuối tháng Ngời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trởng Giám đốc (Ký, họ tên) 71 Ghi (Ký, họ tên) G Phụ lục 33 Sổ Tháng năm 2007 Tên tài khoản: Chi phí nguyên vật liệu trùc tiÕp Sè hiƯu: 621 NT ghi sỉ A Chøng tõ ghi sỉ Sè hiƯu B Sè hiƯu Tk ®èi ứng Diễn giải Ngày tháng C Có E D Nợ 152.1 253.009.000 Số d đầu tháng Số phát sinh tháng 30/6/2007 118 30/6/2007 - Chi phí nguyên vËt liƯu trùc tiÕp Céng sè ph¸t sinh th¸ng 253.009.000 Số d cuối tháng Ngời ghi sổ (Ký, họ tên) Ghi Số tiền Kế toán trởng Giám đốc (Ký, hä tªn) 72 (Ký, hä tªn) G Phơ lơc 34 Sổ Tháng năm 2007 Tên tài khoản: Chi phí sử dụng máy thi công Số hiệu: 623 NT ghi sỉ A Chøng tõ ghi sỉ Sè hiƯu B Diễn giải Ngày tháng C Số hiệu Tk đối ứng Sè tiỊn Ghi chó Cã E D Nỵ 152.2 9.200.000 Số d đầu tháng Số phát sinh th¸ng 30/6/2007 289 30/6/2007 - Chi phÝ vËt liƯu phơ Céng sè ph¸t sinh th¸ng 9.200.000 Sè d cuèi th¸ng Ngời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trởng Giám đốc (Ký, họ tên) 73 (Ký, họ tên) G Sơ đồ Kế toán tổng hợp vật liệu theo phơng pháp kiểm kê thờng xuyên TK151 TK152 Nhập kho hàng ®ang ®i ®êng kú tríc TK 111, 112, 331, 311 NhËp kho mua ngoµi TK 621 XuÊt dïng trùc tiếp cho chế tạo sản phẩm, sản xuất TK627,641,642 Xuất kho phơc vơ qu¶n lý SX, BH, qu¶n lý DN TK 133 TK 333 ThuÕ nhËp khÈu TK 411 TK 632,157 Nhân góp vốn liên doanh, cổ phần, cấp phát XuÊt b¸n, gi¸ b¸n TK 154 TK 154 NhËp kho tự chế thuê gia công Xuất tự chế thuê gia công chế biến TK128, 222 TK128,222 Nhận lại vốn góp liên doanh Xuất vốn góp liên doanh TK128, 222 TK138(1381) Nhận lại vốn góp liên doanh Phát thiếu kiểm kê TK338(3381) TK 412 Phát thừa kiểm kê Chênh lệch giảm đánh giá lại Sơ đồ Sơ đồ kế toán công ty cổ phần Xây dựng vạn xuân 74 Kế toán trởng Kế toán công nợ Kế toán tiền lơng, nvl,tscđ Kế toán chi phí Kế toán ngân giá thành hàng, thủ quỹ Kế toán thống kê đội Sơ đồ Sơ đồ máy tổ chức công ty cổ phần xây Dựng vạn xuân Hội đồng quản trị 75 Ban giám đốc Phòng tổ chức hành p kế hoạch, kỹ thuật p kế toán vật t Ban huy công trờng Các đội xây dựng, thi công nề , sắt đội thi công điện nớc đội xe máy công trình 76 đội mộc & trang trí nội thất Sơ đồ Trình tự ghi sổ theo h×nh thøc chøng tõ ghi sỉ (1b) Chøng tõ gèc (1a) Chứng từ ghi sổ (2a) Sổ đăng ký chứng tõ ghi sỉ Sỉ chi tiÕt (2b) Sỉ c¸i (4) Bảng chi tiết số phát sinh (5) Bảng cân đối tài khoản (6) Báo cáo kế toán Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng 77 (3) (6) ... thiện công tác kế toán nguyên vật liệu ct cp xây dựng Vạn Xuân 3.1 Đánh giá tổng quát công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần xây dựng Vạn Xuân Công ty cổ phần xây dựng Vạn Xuân công ty. .. công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần xây dựng Vạn Xuân 2.1 Sự hình thành phát triển Công ty cổ phần xây dựng Vạn Xuân Tiền thân Công ty cổ phần xây dựng Vạn Xuân Công ty xây dựng trang... phần hoàn thiện Công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần xây dựng vạn xuân 31 3.1 Đánh giá tổng quát công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần xây dựng Vạn Xuân