THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN VÀ THANH TOÁN HÀNG BÁN TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ XNK

Chuyên đề thực tập Đại học kinh tế quốc dân THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN VÀ THANH TOÁN HÀNG BÁN TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ XNK Đặc điểm phương thức bán hàng phương thức tốn cơng ty 1.1 Các phương thức bán hàng Đối với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, bán hàng khâu cuối chu kỳ kinh doanh Đó khâu then chốt định việc sản xuất kinh doanh có liên tục hay gián đoạn, từ ảnh hưởng trực tiếp đến kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp thương mại, tổ chức tiêu thụ sản phẩm vấn đề xương sống, định đến tồn phát triển thân doanh nghiệp Công ty TNHH thành viên thương mại dịch vụ xuất nhập bên cạnh hàng loạt sản phẩm có chất lượng tốt, đa dạng, phong phú mẫu mã, kiểu dáng việc đa dạng hố phương thức bán hàng coi mạnh công ty Hiện công ty áp dụng phương thức bán hàng sau : - Bán bn: Cụ thể có hình thức : + Bán trực tiếp qua kho: Cơng ty xuất hàng trực tiếp kho cho khách hàng, hàng coi bán khách hàng nhận hàng ký xác nhận vào chứng từ bán hàng Song thực tế phương thức không áp dụng nhiều cơng ty đại đa số cung cấp cho đại lý lớn, siêu thị lớn, công ty đặt hàng trước thông qua hợp đồng thương mại ln có đội ngũ nhân viên bán hàng sẵn sàng giao hàng đến địa mà khách hàng yêu cầu phương tiện vận chuyển sẵn có xe máy, tơ + Bán hàng không qua kho: áp dụng lô hàng lớn mà có hợp đồng đặt trước: Như mặt hàng thực phẩm nhập trực tiếp từ K7KTA3 Phan Thu Huyền Chuyên đề thực tập Đại học kinh tế quốc dân nước như: Úc, Ba Lan hàng đến cảng chuyển thẳng đến cho người mua - Bán lẻ: Nhân viên bán hàng trực tiếp giao hàng thu tiền khách hàng, đến cuối ngày phải nộp lại số tiền bán ngày cho thủ quỹ Trường hợp khách hàng chưa tốn nhân viên bán hàng ghi nhận nợ yêu cầu khách hàng toán ngày xác định gần không tuần * Thủ tục chứng từ : Khi xuất bán hàng đại lý, siêu thị công ty sử dụng hoá đơn GTGT theo chế độ quy định Thơng thường hố đơn gửi cho khách hàng chuyển hàng tới Doanh thu công ty ghi nhận sau viết hoá đơn, việc theo dõi tốn với khách hàng vô quan trọng cần thiết với cơng ty, tốn cần nhanh xác 1.2 Các phương thức tốn Hiện cơng ty áp dụng hình thức tốn sau: - Thanh tốn tiền mặt: Đây hình thức sử dụng chủ yếu công ty Với trường hợp bán lẻ khách hàng mua với khối lượng nhân viên bán hàng trực tiếp thu tiền mặt sau giao hàng cho khách hàng Còn với trường hợp bán bn cho đại lý siêu thị tuyệt đại đa số khách hàng thường toán vào vài ngày cố định tháng, đến ngày toán kế toán đảm nhận việc toán mang theo phiếu nhập kho bảng đối chiếu cơng nợ tới tốn (Việc tốn trả tiền mặt chiếm tới 80%) Số tiền thu (hoặc chưa thu) ghi vào sổ công nợ nhân viên bán hàng, kế toán bán hàng vào để ghi vào sổ doanh thu bán hàng cập nhật số liệu vào máy, máy tự động tính số tiền cịn nợ khách hàng K7KTA3 Phan Thu Huyền Chuyên đề thực tập Đại học kinh tế quốc dân - Thanh tốn qua ngân hàng: Cơng ty sử dụng hình thức uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi Ngân hàng đóng vai trị trung gian đứng thu, chi hộ khoản tiền từ khách hàng cho công ty từ công ty đến người bán Hạch toán phương pháp kế toán bán hàng tốn với người mua Cơng ty TNHH thành viên thương mại dịch vụ XNK 2.1 Chứng từ tài khoản sử dụng a Chứng từ Đây khâu cơng tác kế tốn nhằm cung cấp thông tin đầu vào, làm sở liệu cho hệ thống thông tin, biến đổi thành thông tin kế toán cung cấp cho đối tượng sử dụng Hệ thống danh mục chứng từ Công ty TNHH thành viên thương mại dịch vụ Xuất Nhập Khẩu gồm loại chứng từ sau: - Đơn đặt hàng khách hàng - Phiếu lên hàng - Hoá đơn GTGT - Hoá đơn nội - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội - Phiếu xuất nhập hàng ngày - Phiếu nhận hàng nhân viên bán hàng - Phiếu xuất kho b Tài khoản Việc vận dụng hệ thống tài khoản vào công tác kế tốn Cơng ty TNHH thành viên thương mại dịch vụ Xuất Nhập Khẩu theo chế độ nhà nước ban hành Do công ty nhà phân phối độc quyền hàng hoá số mặt hàng, ngồi cịn kinh doanh mọt số mặt hàng khác nhiên q trình thực thơng qua hợp đồng mua bán nên điều khoản quy đinh việc mua bán hàng hoá “mua đứt bán đoạn” Do kế tốn bán hàng sử dụng tài khoản sau: - TK 111: Tiền mặt K7KTA3 Phan Thu Huyền Chuyên đề thực tập Đại học kinh tế quốc dân - TK112: Tiền gửi ngân hàng - TK113: Tiền chuyển - TK 131: Phải thu khách hàng - TK 156: Hàng hoá - TK 331: Phải trả cho người bán - TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - TK 521: Chiết khấu thương mại - TK 632: Giá vốn hàng bán 2.2 Hạch toán bán hàng toán với người mua Công ty Do khách hàng công ty chủ yếu siêu thị Hà Nội, đại lý lớn phân phối hàng mỹ phẩm quy trình bán hàng cơng ty chủ yếu theo đơn đặt hàng, đơn đặt hàng nhân viên đảm trách công ty gian hàng siêu thị, nhân viên bán hàng quản lý theo khu vực, đến tận nơi đặt hàng mang đơn về, khách hàng đặt hàng qua điện thoại fax Quy trình "Đơn đặt hàng trước" thực sau: K7KTA3 Phan Thu Huyền Chuyên đề thực tập Đại học kinh tế quốc dân Sơ đồ 4: Quy trình "Đơn đặt hàng trước" Thu đơn hàng Nhân viên BH Nhập đơn hàng In bảng kê hàng In phiếu xuất kho Kế toán lưu Thủ kho nhận Chuẩn bị hàng Giao cho vận chuyển Kho người mua Nhận phiếu nhập Thu tiền hàng (1) (2) (3) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) (11) K7KTA3 Phan Thu Huyền Chuyên đề thực tập Đại học kinh tế quốc dân Diễn giải quy trình : (1): Khách hàng đặt hàng qua điện thoại NVBH gặp trực tiếp khách hàng để thực việc đặt hàng mang đơn đặt hàng văn phòng K7KTA3 Phan Thu Huyền Chuyên đề thực tập Đại học kinh tế quốc dân (2): Trưởng phòng xem xét đơn đặt hàng phê duyệt đơn đặt hàng (3): Nhập đơn đặt hàng vào máy in bảng kê hàng hoá, phiếu xuất hàng hoá (4): Kế toán lưu chứng từ (5): Giao phiếu xuất kho cho thủ kho (6): Thủ kho nhận phiếu chuẩn bị hàng hoá ghi phiếu xuất kho (7): Khi xuất xong kiểm tra lại hàng hoá xuất kho, thủ kho giao cho bên vận chuyển, bên vận chuyển kiểm tra lại số hàng hoá theo đơn điều vận, hoá đơn tài xuất nhận hàng hố (8): Bên vận chuyển giao hàng kho người mua (9): Sau bên mua kiểm tra hàng hoá làm hoá đơn nhập giao cho bên vận chuyển mang (10): Bên nhập kho mang chứng từ nhập cho kế toán (11): Đến ngày toán kế toán tốn làm đối chiếu cơng nợ tốn tiền hàng Quy trình tốn với khách hàng diễn sau: Sơ đồ 5: Qui trình toán với người mua Người nộp tiền Kế toán toán Kế toán nhập máy Thủ quĩ Kế toán trưởng Hoá đơn bán hàng Lập phiếu thu K7KTA3 Phan Thu Huyền Chuyên đề thực tập Đại học kinh tế quốc dân Kiểm tra chứng từ ký duyệt Nhận tiền ghi sổ quĩ Kiểm tra chứng từ nhập máy Bảo quản lưu trữ VD1: Công ty tiến hành q trình bán hàng cho Cơng ty TNHH Thương mại An Nam theo hợp đồng mua bán ngày 02/01/08 việc mua dầu gội thuộc nhóm VO5 Trị giá hợp đồng chưa có thuế 14.490.000đ, thuế suất thuế GTGT 10% Hình thức tốn thu tiền mặt Bộ chứng từ sử dụng cho nghiệp vụ gồm có Hợp đồng mua bán, hố đơn GTGT, phiếu xuất kho, phiếu thu Hợp đồng mua bán: hợp đồng ký kết công ty bên mua hàng Trong hợp đồng qui định quyền trách nhiệm bên để xác minh tính có thực hợp lý nghiệp vụ toán với khách hàng Trong hợp đồng qui định từ chất lượng, chủng loại, số lượng, phương thức toán, thời hạn toán vấn đề khác có liên quan Mẫu 1: Hợp đồng thương mại K7KTA3 Phan Thu Huyền Chuyên đề thực tập Đại học kinh tế quốc dân CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc ‫٭٭٭‬ HỢP ĐỒNG KINH TẾ Số 90/NXTD/ P8/2008 - Căn pháp lệnh chế độ hợp đồng kinh tế Hội Đồng Nhà Nước ban hành ngày 25 tháng 09 năm 1989 Nghị định số 17/HĐBT ngày 16/01/1990 quy định chi tiết việc thi hành Pháp lệnh hợp đồng kinh tế - Căn vào nhu cầu khả hai bên Hôm nay, ngày 02 tháng 01 năm 2008, chúng tơi gồm có: BÊN BÁN: CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ XUẤT NHẬP KHẨU (GỌI TẮT LÀ BÊN A) Địa chỉ: Ngõ 149, Giảng Võ- Cát Linh- Hà Nội Điện thoại: 04.5763023 Mã số thuế: 0100107109 Do ông: Phạm Văn Mạnh Chức vụ: Giám đốc làm đại diện BÊN MUA: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI AN NAM (GỌI TẮT LÀ BÊN B) Địa chỉ: 36 Dịch Vọng, Cầu Giấy, Hà Nội Đện thoại: (04) 9428.618 Fax: (04) 9462.917 Mã số thuế: 0100105879 – Do ông: Nguyễn Văn Hùng Chức vụ Phó giám đốc đại diện Sau bàn bạc hai bên thống ký hợp đồng kinh tế theo nội dung sau: ĐIỀU I: TÊN HÀNG, SỐ LƯỢNG, ĐƠN GIÁ VÀ TRỊ GIÁ ĐVT: đ Tên hàng Dầu gội Kiwi Dầu gội Henna ĐVT Hộp Hộp Tổng trị giá SL 150 70 Đơn giá Thành tiền 56.000 8.400.000 45.000 3.150.000 11.550.000 ( Tổng trị giá toán: Mười triệu năm trăm năm mươi ngàn đồng chẵn) Giá giá giao hàng chưa có VAT 9 K7KTA3 Phan Thu Huyền Chuyên đề thực tập Đại học kinh tế quốc dân ĐIỀU II: THỜI GIAN, ĐỊA ĐIỂM GIAO NHẬN - Thời gian giao hàng: Thời gian giao hàng dự kiến ngày 15, 16 tháng năm 2008 - Bên A đảm bảo cung ứng đủ số lượng hàng theo hợp đồng - Bên A chịu tồn chi phí bốc xếp, vận chuyển hàng giao ĐIỀU III: THANH TỐN - Thanh tốn tiền mặt ĐIỀU IV: CAM KẾT CHUNG - Hai bên có trách nhiệm thực điều khoản quy định hợp đồng Nếu hai cần thay đổi bổ sung hợp đồng phải thông báo kịp thời cho bên hai bên gặp bàn bạc giải Mọi thay đổi bổ sung phải làm thành văn Hợp đồng lập thành 04 bản: bên giữ 02 có giá trị thực kể từ ngày ký đến ngày lý hợp đồng ĐẠI DIỆN BÊN B ĐẠI DIỆN BÊN A Hóa đơn giá trị gia tăng: chứng chứng minh việc phát sinh nghiệp vụ mua hàng Hóa đơn phát hành gửi hàng tới cho người mua, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ Khi bán hàng công ty giao cho người mua liên hóa đơn Hóa đơn quan trọng để kế toán ghi sổ nghiệp vụ mua hàng phát sinh Mẫu 2: Hóa đơn giá trị gia tăng HĨA ĐƠN (GTGT) No: 0023685 Ngày 16 tháng 01 năm 2008 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ XNK Địa chỉ: Ngõ 149, Giảng Võ- Cát linh- Hà nội Điện thoại: 04.5763023 Số TK:431100000525-6 MS: 0100107109 Họ tên người mua hàng: Đơn vị: 10 K7KTA3 CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI AN NAM 10 Phan Thu Huyền Chuyên đề thực tập Đại học kinh tế quốc dân Địa chỉ: 36 Dịch Vọng, Cầu Giấy, Hà Nội Hình thức toán: SốTK: TM MS: 0100105879 – (ĐVT: Đồng) Mã hàng Tên hàng hóa ĐVT SL Đơn giá Thành tiền DG45056 Dầu gội Kiwi Hộp 150 56.000 8.400.000 DG12037 Dầu gội Henna Hộp 70 45.000 3.150.000 11.550.000 Cộng tiền hàng Chiết khấu: 1.155.000 Thuế suất GTGT ( 10% ) Tiền thuế GTGT 12.705.000 Tổng cộng tiền toán Tổng trị giá toán (Bằng chữ): Mười hai triệu bảy trăm linh năm ngàn đồng/ Người mua hàng Thủ kho Kế toán Thủ trưởng đơn vị Phiếu xuất kho: Mẫu 3: Phiếu xuất kho Công ty TNHH TV TM DV vụ XNK PHIẾU XUẤT KHO No: X000045 Ngày 16 tháng 01 năm 2008 Xuất cho: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI AN NAM Địa chỉ: 36 Dịch Vọng, Cầu Giấy, Hà Nội Người nhận hàng: Xuất kho: Phan Thị Kha Lý xuất: Xuất bán hàng ĐVT: đ Tên hàng Dầu gội Kiwi Dầu gội Henna ĐVT Hộp Hộp Tổng trị giá SL 150 70 Đơn giá Thành tiền 56.000 8.400.000 45.000 3.150.000 11.550.000 Tổng trị giá (bằng chữ): Mười triệu năm trăm năm mươi ngàn đồng/ 11 K7KTA3 11 Phan Thu Huyền Chuyên đề thực tập Đại học kinh tế quốc dân Người nhận hàng Thủ kho Kế toán Thủ trưởng đơn vị Phiếu thu: Hàng hóa cơng ty bán hầu hết không thu tiền ngay, khách hàng Công ty chủ yếu cung cấp cho siêu thị mà hàng tháng đến ngày xác định trước tháng siêu thị tiến hành tốn cơng nợ Chỉ có trường hợp bán lẻ thu tiền ngay, với trường hợp nhân viên bán hàng sau bán hàng nộp số tiền bán cho công ty Kế toán vào hoá đơn GTGT để lập phiếu thu Phiếu thu lập thành liên chuyển cho kế toán trưởng ký Sau có chữ ký xác nhận kế tốn trưởng, phiếu thu chuyển cho thủ quỹ vào số tiền ghi phiếu thu, thủ quỹ tiến hành nhập quỹ tiền mặt Khi nhập đủ tiền, thủ quỹ ký tên vào phiếu thu chuyển cho kế toán chuyên trách để nhập số liệu vào máy VD2: Ngày 16/01/2008 Citivimcom- Công ty TNHH TM & DV Đơng Hưng tiến hành tốn tiền hàng, số tiền: 15.366.000đồng cho công ty Số tiền tốn tiền mặt Mẫu 4: Phiếu thu Cơng ty TNHH TV TM DV XNK PHIẾU THU Mẫu số: 01/TT Ban hành theo QĐ số: 15/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 cuat Bộ trưởng BTC Số:000090 Họ tên người nộp tiền: Địa chỉ: Lý nộp: Số tiền: Nợ111: 15.366.000 Anh Thanh Citivimcom- Cty TNHH TM &DV Đông Hưng Có131: 15.366.000 Nộp tiền hàng 15.366.000đồng Số tiền chữ: M ười lăm triệu ba trăm sáu sáu ngàn đồng./ Ngày 16 tháng 01 năm 2008 Thủ trưởng đơn vị 12 K7KTA3 Kế toán trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ Người nộp tiền 12 Phan Thu Huyền Chuyên đề thực tập Đại học kinh tế quốc dân Đã nhận đủ số tiền (bằng chữ): M ười lăm triệu ba trăm sáu sáu ngàn đồng./ 2.2.1 Hạch toán chi tiết bán hàng tốn với khách hàng Cơng ty TNHH thành viên thương mại dịch vụ xuất nhập Dựa vào chứng từ tổ chức trình giao dịch với khách hàng, hạch toán chi tiết toán với người bán, kế tốn cơng nợ theo dõi khoản người mua nợ qua Sổ chi tiết công nợ Bảng cân đối công nợ, công việc thực nhờ máy vi tính Ngun tắc tổ chức hạch tốn chi tiết: Trên sở chứng từ toán với người mua, kế tốn phải thực theo dõi cơng nợ với người mua, lần phát sinh khoản phải thu q trình thu hồi nợ Các khoản cơng nợ với khách hàng quan trọng , kế tốn phải mở đủ sổ chi tiết cơng nợ để theo dõi tất khoản công nợ với người mua Sổ chi tiết công nợ (TK 131) Công ty mở chi tiết theo khách hàng, khách hàng thường xuyên theo dõi sổ chi tiết riêng, khách hàng vãng lai theo dõi sổ Mỗi lập đủ chứng từ bán hàng sau người mua toán, kế toán phụ trách chuyển cho kế tốn cơng nợ vào sổ chi tiết cơng nợ Cuối tháng máy tính thực tổng hợp số liệu sổ chi tiết công nợ để lập Bảng cân đối số phát sinh công nợ Mỗi Bảng cân đối số phát sinh công nợ đối chiếu Sổ chi tiết, tổng hợp tài khoản 131 Trình tự hạch tốn chi tiết: Để thấy rõ q trình hạch tốn chi tiết nghiệp vụ toán với người mua, tiếp tục VD1: - Ngày 16/01/2008, kế tốn cơng nợ ghi vào sổ chi tiết công nợ khoản tiền khách hàng nợ là: 11.550.000đ - Ngày 29/01/2008: Công ty TNHH Thương mại An Nam tốn cho Cơng ty tiền hàng mua ngày 16/01/08 Kế tốn cơng nợ tiến hành vào sổ chi tiết cơng nợ khoản tiền khách hàng tốn 13 K7KTA3 13 Phan Thu Huyền Chuyên đề thực tập Đại học kinh tế quốc dân Mẫu sổ 1: Sổ chi tiết cơng nợ TK131 SỔ CHI TIẾT CƠNG NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TK 131 – Phải thu khách hàng Khách hàng: Công ty TNHH Thương mại An Nam Tháng 01 năm 2008 Dư nợ đầu: Phát sinh nợ: Dư nợ cuối: Dư có đầu: 45.645.000 Phát sinh có: 17.500.000 Dư có cuối: 28.145.000 ĐVT: đ Chứng từ SH Tài Thời hạn khoản CK đối ứng Diễn giải NT X000045 16/01/08Xuất bán dầu gội VO5 23685 511 39781Khách hàng toán tiền hàng băng tiền mặt Phát sinh Nợ Có 11.550.000 111 11.550.000 45.645.000 Tổng cộng 28.145.000 Ngày 31 tháng 01 năm 2008 Người lập biểu 14 K7KTA3 Kế toán trưởng Giám đốc 14 Phan Thu Huyền Chuyên đề thực tập Đại học kinh tế quốc dân Bảng 2: Bảng cân đối công nợ TK131 Công ty TNHH thành viên thương mại dịch vụ XNK BẢNG CÂN ĐỐI CÔNG NỢ Tháng 01 năm 2008 Tài khoản: 131- Phải thu khách hàng Dư có đầu: Dư nợ đầu: 99.638.000 Phát sinh nợ: 250.640.500 Phát sinh có:215.687.400 Dư nợ cuối: 134.591.100 STT … Mã KH … Tên khách hàng … Công ty TNHH Thương mại An 131ANNAM Nam 131DHUNG Công ty TNHH TM DV Đơng Hưng … Tổng cộng Dư có cuối: Dư đầu kỳ Nợ Có … … Phát sinh kỳ Nợ Có … … … Phát sinh lũy kế Nợ Có … Dư cuối kỳ Nợ Có … … 45.645.000 35.489.50 … 99.638.00 45.645.000 28.145.000 64.368.000 … 28.145.000 72.640.000 72.640.000 … … 99.857.500 … 250.640.500 215.687.400 350.278.500 … 215.687.40 17.500.000 27.217.500 … … 134.591.100 Hà Nội, ngày 30 tháng 01 năm 2008 NGƯỜI LẬP BIỂU 15 K7KTA3 KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC Phan Thu Huyền Chuyên đề thực tập Đại học kinh tế quốc dân 2.2.2 Hạch toán tổng hợp bán hàng tốn với khách hàng Cơng ty TNHH thành viên thương mại dịch vụ xuất nhập Căn vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán viên cập nhật chứng từ kế toán vào chương trình kế tốn sau tiến hành thực bút toán hạch toán nghiệp vụ Trên sở số liệu hạch tốn, chương trình tự động lên sổ tổng hợp Nguyên tắc tổ chức hạch toán tổng hợp: Dựa vào chứng từ có, kế tốn cập nhật vào máy vi tính, máy tính tự động định khoản nghiệp vụ cập nhật, xử lý , tổng hợp số liệu để lập Sổ chi tiết sổ tổng hợp tài khoản Cuối kỳ, kế tốn cơng nợ lên Sổ tài khoản: TK131, TK511,TK3331, TK 111, TK112, TK 413….Đông thời, máy tính tự động tổng hợp số liệu vào Bảng cân đối tài khoản Từ số liệu sổ cái, vào cuối kỳ kế toán, kế toán trưởng thực lên báo cáo tài Cơng ty Trình tự hạch tốn: Căn vào chứng từ gốc kế toán nhập vào phần mềm kế toán, phần mềm xử lý để ghi nghiệp vụ phát sinh vào loại sổ sách kế toán theo quy định chế độ kế toán Các loại sổ tổng hợp kế toán nghiệp vụ kế toán bán hàng gồm: Sổ nhật ký chung, số tài khoản liên quan Để thấy rõ q trình hạch tốn tổng hợp nghiệp vụ toán với người mua, tiếp tục VD1với hình thức ghi sổ sau: (Phần sổ nhật ký chung trích phần) 16 K7KTA3 Phan Thu Huyền Chuyên đề thực tập Đại học kinh tế quốc dân Mẫu sổ 1: Nhật ký chung Công ty TNHH TV TM SỔ NHẬT KÝ CHUNG DV XNK Tháng 01 năm 2008 Ngày ghi sổ Chứng từ Số Ngày Xuất bán 16/01/08 0023685 16/01/08 Thương 0023685 16/01/08 Thương 16/01/08 0023685 000090 16/01/08 16/01/08 31/01/08 31/01/08 31/01/08 31/01/08 Thương An C.ty mại (VO5) Xuất bán 16/01/08 C.ty mại (VO5) Xuất bán 16/01/08 TK Nợ Có Diễn giải An C.ty mại An Nam 11.550.000 TNHH Nam 131 511 333 1.155.000 TNHH Nam Đông Hưng trả tiền hàng ……… Kết chuyển doanh thu hàng bán tháng 1/08 Kết chuyển hàng bán trả ……… Tổng cộng 131 TNHH (VO5) C.ty TNHH TM DV lại tháng 1/08 Số tiền 632 156 10.300.000 111 131 15.366.000 511 911 1.209.668.550 511 531 20.808.111 5.642.521.660 Ngày 31 tháng 01 năm 2008 17 K7KTA3 Phan Thu Huyền Chuyên đề thực tập Đại học kinh tế quốc dân Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc Sau kế tốn vào Sổ nhật ký chung để ghi vào Sổ Mẫu sổ 2: Sổ Công ty TNHH thành viên SỔ CÁI thương mại dịch vụ XNK Tài khoản : 511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Tháng 01 năm 2008 Ngày ghi sổ Chứng từ Số Ngày Diễn giải TK Số phát sinh Nợ Có Số dư dầu tháng Xuất bán siêu thị 01/01/08 0074430 01/01/08 Fivi3 - Công ty cổ phần 131 5.548.012 131 13.882.269 131 35.110.000 131 16.145.000 131 7.890.000 131 13.335.533 Nhất Nam-(VO5) Xuất bán siêu thị 01/01/08 0074423 01/01/08 PLAZA - C.ty CP ST XNK TM VN-(VO5) Xuất bán siêu thị - Số 03/01/08 0074425 03/01/08 ĐTH-TT TM - Cty Bách hoá HN-(Clorox) Xuất bán siêu thị - Thái 04/01/08 0074426 04/01/08 Hà - Công ty TNHH TM Minh Hoa Xuất bán siêu thị - Fivi3 07/01/08 0074427 07/01/08 - Công ty cổ phần Nhất Nam-(VO5) Xuất bán siêu thị - ST 07/01/08 0074541 07/01/08 Intershop - Cty TM DV tổng hợp HN 18 K7KTA3 Phan Thu Huyền Chuyên đề thực tập Đại học kinh tế quốc dân Xuất bán siêu thị - Fivi1 07/01/08 0074429 07/01/08 - Công ty cổ phần Nhất 131 11.969.462 131 5.467.145 131 11.550.000 Nam-(VO5) Xuất bán siêu thị - Fivi1 09/01/08 16/01/08 0074440 0023685 09/01/08 16/01/08 - Công ty Cổ phần Nhất Nam-(CLOROX) Xuất bán – C.ty TNHH Thương mại An Nam Tổng cộng Số dư cuối tháng 1.369.848.221 1.369.848.221 Ngày 31 tháng 01 năm 2008 Người ghi sổ Kếtoán trưởng Giám đốc 19 K7KTA3 Phan Thu Huyền Chuyên đề thực tập Đại học kinh tế quốc dân Công ty TNHH thành viên SỔ CÁI thương mại dịch vụ XNK Tài khoản : 111- Tiền mặt Tháng 01 năm 2008 ĐVT: đ 20 K7KTA3 Phan Thu Huyền Chuyên đề thực tập Đại học kinh tế quốc dân Số phát sinh Ngày ghi sổ 03/01/08 Số Chứng từ Ngày T00013B 03/01/08 Diễn giải Số dư đầu tháng Nộp tiền bán hàng - 36 TK Nợ Cát linh - Cty TNHH TM 131 1.003.213 131 Có 306.002 86.556.400 Thiên Giang Nộp tiền bán hàng 03/01/08 T00013A 03/01/08 Starbow - Cty TNHH TM Thiên Giang Mua VPP - Chi phí dịch 05/01/08 N000006 05/01/08 vụ mua VP 642 72.800 642 165.000 642 94.000 112 10.100.900 Mua xăng - Cty cổ phần 10/01/08 0062052 10/01/08 KSDL Bình An Mua vật t thay máy bơm - 12/01/08 N000019 12/01/08 Chi phí dịch vụ mua VP Nộp NH - Ngân hàng 12/01/08 C000032 12/01/08 Habubank Nộp tiền bán hàng - INTI 15/01/08 T00009B 15/01/08 -Trung tâm TM 131 4.719.946 131 3.957.556 INTIMEX Nộp tiền bán hàng - Hào 15/01/08 T00009A 15/01/08 nam -Trung tâm TM INTIMEX Nộp tiền bán hàng- C.ty TNHH Thương mại An 16/01/08 000090 16/01/08 Nam ……… Tổng cộng Số dư cuối tháng 131 15.366.000 567.668.000 485.543.800 82.124.200 21 K7KTA3 Phan Thu Huyền Chuyên đề thực tập Đại học kinh tế quốc dân Ngày 31 tháng năm 2008 Người ghi sổ Kếtoán trưởng Giám đố 22 K7KTA3 Phan Thu Huyền Chuyên đề thực tập Đại học kinh tế quốc dân 2.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu Các khoản giảm trừ doanh thu khoản làm giảm doanh thu bao gồm: Chiết khấu thương mại: số tiền công ty giảm cho khách hàng trường hợp khách hàng mua hàng với khối lượng lớn, khách hàng trả nợ sớm so với thời hạn Số tiền trừ trực tiếp vào tổng số tiền phải toán khách hàng Theo quy định cơng ty hợp đồng có trị giá từ 3.000.000đồng trở lên hưởng tỷ lệ chiết khấu 3% tổng số tiền phải toán Để phản ánh khoản chiết khấu thương mại, công ty sử dụng TK 521 VD : Ngày 23/1 công ty bán hàng cho Đại lý Linh Giang địa 26 A Hàng Đường lô hàng tổng trị giá 4.500.000 đồng, Để khuyến khích khách hàng cơng ty tiến hành chiết khấu thương mại cho khách hàng với tỷ lệ theo quy định, kế tốn trích tỷ lệ chiết khấu 3% ghi sổ theo định khoản : Nợ TK 521 Có TK 131 : 135.000 đồng : 135.000 đồng Hàng bán bị trả lại: giá trị hàng, không chủng loại quy cách mà khách hàng u cầu, ngồi cịn có số lý khác số hàng bán chậm, hết hạn sử dụng, mà theo thoả thuận công ty nhập lại VD: Ngày 12/01 siêu thị INTIMEX Hào Nam tiến hành trả lại số hàng phấm chất tổng giá trị 2.300.000 đồng Kèm theo hoá đơn xuất trả, phiếu xuất siêu thị Kế tốn cơng ty tiến hành định khoản sau: Nợ TK 531 : 2.300.000 đồng Có TK 131: 2.300.000 đồng Giảm giá hàng bán: trị giá hàng phẩm chất làm giảm giá trị… 23 K7KTA3 Phan Thu Huyền Chuyên đề thực tập Đại học kinh tế quốc dân VD: Ngày 20/02 công ty bán số hàng tẩy rửa (cận date sử dụng số hàng tốt nhãn mác bị hư) cho Bình 16D Hàng Gà tổng giá trị 1.000.000 đồng Giảm giá hàng bán 20% Kế toán định khoản sau: Nợ TK 532: 200.000 đồng Có TK 131: 200.000 đồng Trên sở chứng từ gốc chứng từ bút toán liên quan đến việc đồng ý chiết khấu thương mại, hàng bán trả lại, giảm giá hàng bán cuối kỳ kế toán vào mục kế toán khác làm bút toán giảm trừ doanh thu Nợ TK 511.1 Có TK 521, 531,532 Để xác định doanh thu theo (công thức:Doanh thu = Doanh thu – Các khoản giảm trừ).Đồng thời sở chứng từ gốc vào sổ sách liên quan sổ Nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết 24 K7KTA3 Phan Thu Huyền ... Hạch toán chi tiết bán hàng toán với khách hàng Công ty TNHH thành viên thương mại dịch vụ xuất nhập Dựa vào chứng từ tổ chức trình giao dịch với khách hàng, hạch toán chi tiết tốn với người bán, ... phương pháp kế toán bán hàng toán với người mua Công ty TNHH thành viên thương mại dịch vụ XNK 2.1 Chứng từ tài khoản sử dụng a Chứng từ Đây khâu công tác kế tốn nhằm cung cấp thơng tin đầu vào, làm... sổ nghiệp vụ mua hàng phát sinh Mẫu 2: Hóa đơn giá trị gia tăng HÓA ĐƠN (GTGT) No: 0023685 Ngày 16 tháng 01 năm 2008 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ XNK Địa chỉ: