THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THỦY TINH HÀ NỘI

ĐH Kinh Tế Quốc Dân 1 Chuyên đề tốt nghiệp THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THỦY TINH HÀ NỘI 2.1 KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT 2.1.1 Đối tượng kế toán chi phí sản xuất Với những đặc điểm tổ chức sản xuất và quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm thuỷ tinh tại Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng và Thủy tinh Hà Nội (Đã được trình bày ở trên), chi phí sản xuất được tập hợp trực tiếp cho từng phân xưởng, trong đó: - Phân xưởng 1: chi phí sản xuất được tập hợp và phân bổ cho số nồi thuỷ tinh sản xuất trong tháng, trên cơ sở năng suất thổi ra sản phẩm sau cắt để tính giá thành đơn vị sản phẩm ở công đoạn phân xưởng 1. - Phân xưởng 2: chi phí sản xuất được tập hợp và phân bổ cho số ca sản xuất và căn cứ vào số sản phẩm nhập kho để tính giá thành sản phẩm của phân xưởng 2. - Đối tượng tính giá thành là từng sản phẩm - Kỳ tính giá thành: hàng tháng kế toán tiến hành kiểm kê đánh giá sản phẩm dở dang và tính giá thành sản phẩm . 2.1.2 Phương pháp kế toán chi phí sản xuất của Công ty Công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán chi phí sản xuất, bao gồm 3 khoản mục: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung. 2.1.2.1 Kế toán nguyên vật liệu trực tiếp Nguyên vật liệu trực tiếp của Công ty bao gồm: cát Vân Hải, các loại hoá chất, các loại tuýp Pyrex, dầu hoả, dầu Fo, than đá, xăng …dùng trực tiếp cho việc sản xuất thuỷ tinh. Kế toán nguyên vật liệu căn cứ vào phiếu xuất kho 1 Vũ Ngọc Tân Lớp KT7-A1 ĐH Kinh Tế Quốc Dân 2 Chuyên đề tốt nghiệp nguyên, nhiên vật liệu xuất dùng cho từng đối tượng sử dụng, kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ, từ đó tính giá thành xuất vật liệu bình quân. * Chứng từ sử dụng : Để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán sử dụng các chứng từ sau: - Biên bản kiểm kê vật tư (mẫu 90 - VT) - Biên bản kiểm nghiệm. - Phiếu xuất kho (mẫu 02 - VT) - Thẻ kho * Tài khoản sử dụng: Để tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, kế toán sử dụng các tài khoản: TK 621: “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” TK 621 được chia làm 2 tài khoản cấp 2: - TK 6211: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của Phân xưởng 1. - TK 6212: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của Phân xưởng 2. TK 152 : “ Nguyên liệu, vật liệu ” TK 152 được chia thành 4 tài khoản cấp 2: - TK 1521: Nguyên liệu, vật liệu chính. - TK 1522: Vật liệu phụ. - TK 1523: Nhiên liệu. - TK 1524: Phụ tùng sửa chữa thay thế. Quy trình nhập liệu: căn cứ vào kế hoạch sản xuất, định mức tiêu hao vật tư trong tháng, thủ kho xuất vật tư cho 2 phân xưởng. Tại kho thủ kho thu thẻ kho và lập phiếu xuất vật tư không ghi giá trị mà chỉ ghi số lượng vật tư xuất, phiếu xuất vật tư được chia làm hai liên một liên cho đơn vị sử dụng giữ, một liên do thủ kho giữ. Đến cuối tháng thủ kho mới chuyển toàn bộ phiếu xuất vật tư, thẻ kho, bảng nhập xuất tồn lên phòng kế toán. Tại phòng kế toán: kế toán tiến hành đối chiếu, kiểm tra xuất nhập tồn vật tư trong tháng xem số lượng nguyên vật 2 Vũ Ngọc Tân Lớp KT7-A1 ĐH Kinh Tế Quốc Dân 3 Chuyên đề tốt nghiệp liệu thực xuất là bao nhiêu, kế toán hoàn chỉnh lại phiếu xuất kho và tiến hành cập nhật vào máy. Các bước tiến hành: Từ màn hình giao diện chính của CADS 2005 chọn phần hành kế toán “ Vật tư”, chọn “Xuất vật tư ”, kế toán tiến hành nhập một số chỉ tiêu sau: + Số chứng từ. + Ngày chứng từ . + Mã TKNX. + Mã đơn vị. + Bộ phận. + Diễn giải. + Ông bà. + Khoản mục + Kho. + Tỷ giá (USD/VND nếu có) Khi các thông tin trên được nhập vào máy xong, kích chuột vào biểu tượng “Chấp nhận” trên màn hình và kết thúc quy trình nhập dữ liệu của phiếu xuất kho. Giá vốn (đơn giá) máy tự thực hiện theo phương pháp bình quân gia quyền đã được khai báo từ trước, tại phiếu xuất nhập đã khai báo mã số vật tư, giá vật liệu xuất dùng theo công thức: Đơn giá thực tế bình quân của vật liệu xuất = Trị giá thực tế NVL dư đầu kỳ + Trị giá thực tế NVL nhập trong kỳ Khối lượng NVL dư đầu kỳ + Khối lượng NVL nhập trong kỳ Trị giá vốn thực tế vật liệu xuất kho trong kỳ, máy tự động tính và hiện số liệu theo công thức: 3 Vũ Ngọc Tân Lớp KT7-A1 ĐH Kinh Tế Quốc Dân 4 Chuyên đề tốt nghiệp Ví dụ: Trong tháng 11/2007 có tình hình xuất nhập tồn hoá chất Asen như sau: Dư đầu kỳ Số lượng: 35 kg ĐG: 13.601,636 đ/kg Nhập trong tháng: 200 kg ĐG: 14.428 đ/kg Xuất trong tháng: 25 kg Khi đó đơn giá xuất được tính như sau: Trị giá vốn thực tế vật liệu xuất trong kỳ = Số lượng vật liệu xuất trong kỳ x Đơn giá thực tế bình quân của vật liệu xuất kho Đơn giá tính bình quân 1kg Asen xuất dùng = 35 x 13.601,636 + 200 x 14.428 = 14.304,92 (đ/kg) 35 + 200 Trị giá vốn xuất dùng là: 25 x 14.304,92 = 357.623 (đ) 4 Vũ Ngọc Tân Lớp KT7-A1 ĐH Kinh Tế Quốc Dân 5 Chuyên đề tốt nghiệp Đơn vị:CTY CP ĐT XD và Thủy Tinh Hà nội PHIẾU XUẤT KHO Số: 62 Địa chỉ: 25 Nguyễn Huy Tưởng- Thanh Xuân - Hà Nội Nợ: 6212 Ngày 30 tháng 10 năm 2007 Có: 1521 Họ và tên người nhận hàng: Phân xưởng 2 Địa chỉ: Lý do xuất: Xuất dùng cho sản xuất Xuất tại kho: Kho vật liệu chính Số TT Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư ( Sản phẩm, hàng hoá ) Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Theo CT Thực Xuất 01 ASEN ASE Kg 25 25 14.304,92 02 Axit HF HF Kg 300 300 12.000 03 Axit Sunphuric H2SO4 Kg 2.200 2.200 2.099,7 Tổng cộng 2.525 2.525 Thành tiền: 8.577.000 VNĐ Tám triệu năm trăm bẩy mươi bẩy nghìn đồng. Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng ( Ký và ghi rõ họ tên ) ( Ký và ghi rõ họ tên) ( Ký và ghi rõ họ tên ) ( Ký và ghi rõ họ tên ) Công ty CP ĐT XD và Thủy Tinh Hà Nội SỔ BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ Tháng 11 / 2007 STT TK ghi Có Đối tượng SD TK 152 TK 153 5 Vũ Ngọc Tân Lớp KT7-A1 ĐH Kinh Tế Quốc Dân 6 Chuyên đề tốt nghiệp 1 TK 621- CPNVL TT - PX 1 - PX2 82.409.357 73.832.357 8.577.000 7.510.388 1.121.731 6.388.657 2 TK 627- CPSXC - PX1 - PX2 7.139.693 5.353.467,8 1.786.225,2 9.585.125 8.897.639,6 687.485,4 3 TK 641.7-CP BH 6.054.999 2.294.886 4 TK632 2.327.223 Cộng 97.931.272 19.390.399 Ngày 30 tháng 11 năm 2007 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký tên ) ( Ký tên ) Công ty CP ĐT XD và Thủy Tinh Hà Nội BẢNG KÊ SỐ 4 ( trích) Từ ngày 01/11/2007 đến ngày 30/11/2007 TK Tên tài khoản Cộng PS Nợ TK Có 152 TK Có 153 TK Có 334 TK Có 338 621 Chi phí NVL trực tiếp 89,919,745 82,409,357 7,510,388 6211 Chi phí NVL TT - PX1 74,954,088 73,832,357 1,121,731 6212 Chi phí NVL TT - PX2 14,965,657 8,577,000 6,388,657 622 Chi phí NC trực tiếp 56,302,800 47,995,200 8,307,600 6221 Chi phí NCTT-PX1 35,007,200 29,938,000 5,069,200 6 Vũ Ngọc Tân Lớp KT7-A1 ĐH Kinh Tế Quốc Dân 7 Chuyên đề tốt nghiệp 6222 Chi phí NCTT-PX2 21,295,600 18,057,200 3,238,400 627 Chi phí sản xuất chung 135,617,790 7,139,693 9,585,125 12,357,100 2,252,900 6271 Chi phí nhân công 14,610,000 12,357,100 2,252,900 6272 Chi phí NVL 20,812,290 7,139,693 9,585,125 6273 Chi phí dụng cụ sản xuất 3,057,000 6274 Chi phí khấu hao TS CĐ 36,895,200 6277 Chi phí dịch vụ mua ngoài 58,659,300 6278 Chi phí khác bằng tiền 1,584,000 154 Chi phí SXKD dở dang 281,840,335 Cộng 89,549,050 17,095,513 60,352,300 10,560,500 9,493,472 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký tên ) ( Ký tên ) Công ty CP ĐT XD và Thủy Tinh Hà Nội SỔ CÁI TÀI KHOẢN: 621 TK: 621-1: Chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp PX1 Tháng 11 năm 2007 TK Ghi có Tháng 10 Tháng 11 Dư nợ Dư có 152 1521 1523 153 1532 76.410.641 18.584.512 57.826.129 383.691 383.691 73.832.357 23.997.362 49.834.995 1.121.731 1.121.731 PS Nợ PS Có 76.794.332 76.794.332 74.954.088 74.954.088 7 Vũ Ngọc Tân Lớp KT7-A1 ĐH Kinh Tế Quốc Dân 8 Chuyên đề tốt nghiệp Công ty CP ĐT XD và Thủy Tinh Hà Nội SỔ CÁI TÀI KHOẢN: 621 TK: 621-2: Chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp PX2 Tháng 11 năm 2007 TK Ghi Có Tháng 10 Tháng 11 Dư nợ Dư có 152 1521 153 1532 20.251.500 20.251.500 4.035.479 4.035.479 8.577.000 8.577.000 6.388.657 6.388.657 PS Nợ PS Có 24.286.979 24.286.979 14.965.657 14.965.657 Ngày 30 tháng 11 năm 2007 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký tên ) ( Ký tên ) 8 Vũ Ngọc Tân Lớp KT7-A1 ĐH Kinh Tế Quốc Dân 9 Chuyên đề tốt nghiệp Công ty CP ĐT XD và Thủy Tinh Hà Nội SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK: 621: Chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp Từ ngày 01/11/2007 đến 31/11/2007 Ngày Số CT Diễn giải TK ĐƯ PS Nợ PS Có 30/11 30/11 30/11 30/11 30/11 30/11 30/11 01 01 01 02 02 02 03 03 219 Phiếu xuất vật tư ( PX 1) Phiếu xuất vật tư ( PX 1) Phiếu xuất vật tư ( PX 1) Phiếu xuất vật tư ( PX 2) Phiếu xuất vật tư ( PX 2) Phiếu xuất vật tư ( PX 2) Phiếu xuất vật tư ( Phòng vật tư xuất hư hao) Phiếu xuất vật tư ( PX 1) ( Vật tư xuất hư hao) K/c 621- 154 ( 6211 154) Kc 621 - 154 ( 6212  154) 1521 154 154 23.500.10 2 48.341.33 1 1.121.731 3.376.610 8.577.000 3.012.047 497.260 1.493.664 74.954.088 14.965.657 Ngày 30 tháng 11 năm 2007 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký tên ) ( Ký tên ) 9 Vũ Ngọc Tân Lớp KT7-A1 ĐH Kinh Tế Quốc Dân 10 Chuyên đề tốt nghiệp Cuối tháng để xem tình hình sử dụng nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ trong tháng, kiểm tra và in ra bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ các thao tác thực hiện theo trình tự: - Trên giao diện của màn hình phần mềm CAD 2005 chọn mục “Báo cáo” Một danh sách các báo cáo xuất hiện tiếp đó ta kích chọn mục “ Báo cáo chi phí, giá thành ” thì một bảng danh sách liên quan đến giá thành sẽ xuất hiện. - Trong các danh sách báo cáo chi phí và giá thành ta chọn vào mục “ Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ” sau đó ấn phím F10 khi đó màn hình hiện lên cửa sổ để kế toán khai báo các thông tin liên quan đến bảng phân bổ cần tìm. - Sau khi khai báo dữ liệu ấn phím Enter trên màn hình sẽ xuất hiện bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ. Để theo dõi chi phí nguyên vật liệu phát sinh trong một thời gian nào đó, kế toán có thể xem, in ra sổ cái tài khoản 621 và các sổ chi tiết của tài khoản 621. 2.1.2.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp. - Giới thiệu chung Cán bộ công nhân viên trong Công ty có 72 người, chia làm 2 bộ phận: Bộ phận sản xuất trực tiếp: 50 người, trong đó: PX1: 40 người PX2: 10 người Bộ phận gián tiếp sản xuất : 22 người. - Hình thức trả lương: Công ty trả lương cho cán bộ công nhân viên theo hình thức lương thời gian. Lương thực tế của mỗi cán bộ công nhân viên là cố định, bao gồm cả tiền lương và các khoản trích theo lương, các khoản trợ cấp phụ cấp, trợ cấp. Ngoài tiền lương người lao động còn được hưởng các khoản phụ cấp, BHXH, BHYT,…. Theo chế độ hiên hành. Mức lương thực tế của cán bộ công nhân viên: 10 Vũ Ngọc Tân Lớp KT7-A1 [...]... được kế toán tổng hợp và thực hiện lệnh kết chuyển sang TK154 trên giao diện màn hình kết chuyển Việc kết chuyển này được trình bày ở phần Kế toán tập hợp chi phí sản xuất ” 2.1.2.3 Kế toán chi phí sản xuất chung Tại công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng và Thủy tinh Hà Nội chi phí sản xuất chung bao gồm các khoản mục sau: - Chi phí nhân viên quản lý phân xưởng: phản ánh tiền lương và các khoản trích theo... cho sản xuất kế toán tổng hợp dùng cho chi phí công cụ dụng cụ dùng cho sản xuất trong tháng tính cho từng phân xưởng theo tiêu thức chi phí nhân công sản xuất trực tiếp Sau khi tính được chi phí công cụ của từng phân xưởng dùng để sản xuất sản phẩm, kế toán tiến hành nhập liệu để phân bổ các khoản chi phí này Đối với vật liệu phụ, công cụ dụng cụ phân bổ 1 một lần thì quy trình nhập liệu thực hiện tư ng... 13676650, 8 154 Kế toán ghi sổ ( Ký tên ) 35 Vũ Ngọc Tân Ngày 30 tháng 11 năm 2007 Kế toán trưởng ( Ký tên ) Lớp KT7-A1 ĐH Kinh Tế Quốc Dân 36 Chuyên đề tốt nghiệp 2.1.2.4 Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất toàn Công ty Để tập hợp chi phí sản xuất cuối kỳ, kế toán sử dụng tài khoản 154 Thực hiện công việc kết chuyển chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ phần mềm kế toán đã xây dựng nên Menu kết chuyển: “Tổng... thì kế toán sẽ hạch toán luôn vào chi phí sản xuất chung, đối với công cụ dụng cụ có giá trị trung bình kế toán sẽ hạch toán vào TK142 sau đó phân bổ dần vào chi phí, đối với công cụ dụng cụ có giá trị lớn thời gian sử dụng dài kế toán sẽ hạch toán vào TK242 sau đó phân bổ dần vào chi phí 21 Vũ Ngọc Tân Lớp KT7-A1 ĐH Kinh Tế Quốc Dân 22 Chuyên đề tốt nghiệp Hàng ngày căn cứ vào phiếu xuất kho công. .. hao, chuyển dần giá trị hao mòn vào giá thành sản phẩm sản xuất trong kỳ Khoản chi phí khấu hao TSCĐ này bao gồm toàn bộ khấu hao về máy móc, thiết bị, nhà xưởng, xe máy phục vụ cho quá trình sản xuất sản phẩm tại các phân xưởng và của công ty Để tập hợp chi phí này kế toán sử dụng TK 6274 đối ứng với TK 214 Chi phí khấu hao TSCĐ Việc khấu hao TSCĐ của Công ty đuợc thực hiện theo quy định của Bộ tài... nhân sản xuất PX1 Kích chọn vào nút “Lưu” trên màn hình Sau khi nhập hết thông tin liên quan đến khoản trích theo lương Công nhân sản xuất của 2 phân xưởng nhấn phím F10 sau đó vào mục tổng hợp để chạy tổng hợp tháng, đưa các số liệu báo cáo Tại Công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng và Thủy tinh Hà Nội chi phí lương phải trả và các khoản trích cho công nhân trực tiếp sản xuất và công nhân quản lý phân xưởng... sản xuất + Bảng thanh toán từng phân xưởng và toàn Công ty * Tài khoản sử dụng : Kế toán sử dụng TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp Và chi tiết cho từng phân xưởng: - TK 622-1: Chi phí nhân công trực tiếp PX1 - TK 622-2: Chi phí nhân công trực tiếp PX2 Đã được khai báo sẵn ở trong máy để tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp của Công ty Cuối tháng phòng tài chính kế toán sẽ tiến hành nhập liệu về chi. .. viên quản lý phân xưởng - Chi phí vật liệu dùng chung cho sản xuất - Chi phí công cụ dụng cụ dùng cho sản xuất chung - Chi phí khấu hao tài sản cố định - Chi phí dịch vụ mua ngoài bao gồm các khoản chi phí phục vụ cho quá trình sản xuất tại các phân xưởng như tiền điện, tiền nước … - Chi phí bằng tiền khác: * Chứng từ liên quan: để phản ánh các khoản chi phí sản xuất chung, kế toán sử dụng các chứng từ... nghiệp TK6274: Chi phí khấu hao tài sản cố định TK6277: Chi phí dịch vụ mua ngoài TK6278: Chi phí khác bằng tiền Chi phí sản xuất chung tập hợp cho toàn Công ty căn cứ vào bảng “Phân bổ vật liệu sử dụng ”, bảng “Phân bổ khấu hao tài sản cố định” và các chứng từ liên quan để tập hợp toàn bộ chi phí sản xuất chung Sau khi tính được chi phí nhân viên quản lý cho từng phân xưởng, kế toán sẽ tiến hành nhập các... chứng từ như: Phiếu thu, Phiếu chi, Bảng thanh toán lương, Phiếu xuất kho, Nhập kho nguyên vật liệu,… * Tài khoản sử dụng: Để tập hợp chi phí sản xuất chung Công ty sử dụng tài khoản 627: Chi phí sản xuất chung Trong đó chi tiết thành các tài khoản cấp 2 để tiện theo dõi: TK6271: Chi phí nhân viên quản lý phân xưởng TK6272: Chi phí nguyên vật liệu TK6273: Chi phí dụng cụ sản xuất 20 Vũ Ngọc Tân Lớp KT7-A1 . nghiệp THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THỦY TINH HÀ NỘI 2.1 KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT. Đối tư ng kế toán chi phí sản xuất Với những đặc điểm tổ chức sản xuất và quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm thuỷ tinh tại Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng