THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CHI NHÁNH CHẾ TÁC VÀNG TỔNG CÔNG TY VÀNG AGRIBANK VIỆT NAM

   ! "#$%&'()*'+,-%.'(),/01./%2%3'(%45/60-%0'%7'%-%8/7-)3'( 2.1.1 Đặc điểm về mặt hàng sản xuất kinh doanh Vàng bạc đá quý là loại hàng hóa đặc biệt mà người mua vừa có thể dùng nó làm đồ trang sức vừa có thể là phương tiện tích lũy của cải tùy vào mục đích của từng khách hàng cụ thể. Hàng hóa bán ra của chi nhánh bao gồm hàng hóa mua vào và một số sản phẩm đã qua gia công chế biến. Hàng hóa của công ty bao gồm các sản phẩm như vàng miếng, vàng các loại, các loại trang sức đồ nữ trang bằng vàng bạc đá quý với nhiều chủng loại và kiểu dáng phong phú và đa dạng đáp ứng được đông đảo nhu cầu của khách hàng. Việc phân loại hàng hóa một cách cụ thể giúp cho việc kiểm tra, kiểm soát, quản lý các mặt hàng khác nhau của chi nhánh và các cơ quan nhà nước được chính xác và hiệu quả hơn. 2.1.2 Đặc điểm về thị trường Do vàng bạc đá quý là một loại hàng hóa đặc biệt nên thị trường vàng bạc đá quý là một thị trường rất riêng và có nhiều nét khác biệt. Thị trường này mang nhiều sắc thái đặc trưng và chịu ảnh hưởng của nhiều nhân tố như những biến động của nền kinh tế thế giới, tình hình lạm phát, sự thay đổi của thị trường chứng khoán và thị trường bất động sản ngược lại nó cũng tác động sâu rộng đến các ngành kinh tế khác. Trong thời gian gần đây thị trường vàng có nhiều biến động, tuy nhiên chi nhánh vẫn cố gắng giữ ổn định cả thị truờng trong nước và cả nước ngoài 2.1.3 Các phương thức bán hàng và phương thức thanh toán tại chi nhánh  Các phương thức bán hàng Hiện nay chi nhánh đang áp dụng hai hình thức bán buôn và bán lẻ  Bán buôn là hình thức bán hàng với số lượng lớn, với phương thức này theo phiếu yêu cầu đặt mua hàng của khách hàng trưởng phòng kinh doanh lập lệnh bán hàng chuyển đến kế toán bán hàng lập hóa đơn bán hàng (hóa đơn này phải có đầy đủ chữ ký của người thu tiền, người bán, phụ trách bán hàng, trưỏng phòng kinh doanh và Giám đốc) và yêu cầu thủ kho xuất hàng. Bán buôn là phương thức bán hàng mang lại nguồn thu chủ yếu cho chi nhánh, chiếm khoảng 70% đến 80% tổng doanh thu của chi nhánh  Bán lẻ là phương thức bán hàng trực tiếp tới tay khách hàng thông qua các quầy bán hàng của chi nhánh, khách hàng trực tiếp đến các quầy hàng và tiến hành mua bán. Tuy nhiên doanh thu từ việc bán lẻ là chưa cao, doanh thu thu được chiếm tỷ trọng rất bé trong tổng doanh thu do đó chi nhánh cần chú trọng hơn để phát triển toàn diện hoạt động bán hàng  Các phương thức thanh toán và chính sách giá cả  Về chính sách giá cả: tùy theo từng đối tượng khách hàng mà chi nhánh áp dụng chính sách giá cả phù hợp và linh hoạt trên cơ sở cả người mua và người bán đều có lợi, đảm bảo giữ chữ tín của chi nhánh đối với khách hàng Đối với khách hàng mua lẻ thì gia bán là giá đã được ghi sẵn trên từng sản phẩm và bảng giá của chi nhánh. Còn khi bán cho khách hàng với số lượng lớn hoặc khách hàng thương xuyên thì giá bán là giá đã được giảm tuỳ vào từng khách hàng mà giá bán ưu đãi sẽ được giảm so với giá lẻ từ khoảng 2.000VNĐ đến 7.000VNĐ trên 1 chỉ, tùy thuộc vào từng thời điểm  Các phương thức thanh toán Hiện nay các phương thức thanh toán mà chi nhánh áp dụng là tương đối đa dạng và linh hoạt bao gồm: + Thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt: chủ yếu áp dụng đối với các quầy hàng bán lẻ + Thanh toán bằng thẻ, băng chuyển khoản + Khách hàng ứng trước "#"8/97':7'%3'(/60-%0'%7'%-%8/7-)3'( 2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 2.2.1.1 Phương pháp xác định giá vốn hàng bán Tại chi nhánh hàng hóa được bán ra bao gồm hàng hóa mua về và hàng hóa do chi nhánh sản xuất chế tác. Hàng đã qua chế tác chi nhánh không cho vào thành phẩm mà vẫn xem như là hàng hóa cho vào TK 156 Giá mua hàng hóa là giá mua bao gồm cả thuế GTGT, còn giá thành hàng hóa đã qua sản xuất chế tác được tính theo công thức sau Giá thành hàng hóa đã qua chế tác = Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp + Chi phí nhân công trực tiếp + Chi phí sản xuất chung Trong đó : - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm chi phí vàng nguyên liệu, bạc nguyên liệu, đá nguyên liệu…. - Chi phí sản xuất công bao gồm chi phí khấu hao nhà xưởng, chi phí điện nước… - Chi phí nhân công trực tiếp là chi phí nhân công trực tiếp gia công chế biến sản phẩm Chi nhánh xác định giá vốn theo phương pháp bình quân sau mỗi lần nhập. Chi nhánh sử dụng phần mềm kế toán do đó hàng ngày kế toán chỉ theo dõi các mặt hàng xuất nhập về số lượng căn cứ vào số liệu nhập vào máy tính sẽ tự động tính toán giá vốn hàng bán ra sau mỗi lần nhập Do hàng hoá đã qua chế tác ở chi nhánh cũng được xem như hàng hoá mà không xem như là thành phẩm nên trọng tâm của chuyên đề em xin đề cập tới hàng hoá mua về không qua chế tác. Giá bán hàng hóa tại chi nhánh là giá bán theo từng ngày, đôi lúc có thể thay đổi theo từng giờ vì vậy mà tại chi nhánh không sử dụng tài khoản hàng bán bị trả lại. Mà bản chất giá hàng bán mà người mua trả lại chính là giá mua vào của chi nhánh tại thời điểm thực hiện giao dịch đó Sau đây em xin trích dẫn bảng thông báo giá của chi nhánh Biểu số 2.1: Thông báo giá CHI NHÁNH CHẾ TÁC VÀNG THÔNG BÁO GIÁ VÀNG CHI NHÁNH Thời gian áp dụng : từ 10 giờ 30 ngày 03 tháng 02 năm 2009 Đơn vị tính nghìn đồng/chỉ Vàng Gia lẻ Giá ưu đãi Giá quốc tế: 899.3USD/oz Mua vào Bán ra Mua vào Bán ra 99,99% $;<$= $;<>? 99,9% $;<@= $;<A? 98% $;??" $;<@A 75% 1,340 1,400 70% 1,249 1,308 68% 1,213 1,271 65% 1,159 1,216 60% 1,048 1,123 58,5% 1,042 1,095 58,5% Trắng 1,042 1,115 Hàng trang sức Ý 1,340 1,580 Vàng miếng 3 chữ A $;<"= $;<B" Vàng miếng SJC $;<"A $;<B" Ghi chú: Giá mua bán vàng miếng 3 chữ A, vàng miếng SJC, vàng 99,99%, 99,9% và 98% Chi nhánh xây dựng căn cứ trên giá thông báo của Tổng Công ty, giá tham khảo thị trường tại thời điểm để đảm bảo cho hoạt động kinh doanh # Các loại vàng dưới 98% trở xuống Chi nhánh căn cứ vào giá vàng 99,99% để áp dụng # Giá ưu đãi tùy thuộc vào từng thời điểm để thực hiện LẬP BẢNG PHÒNG KINH DOANH GIÁM ĐỐC 2.2.1.2 Quy trình hạch toán giá vốn hàng bán tại chi nhánh  Chứng từ sử dụng - Hóa đơn bán hàng: chi nhánh sử dụng hóa đơn bán hàng trực tiếp chịu thuế suất 10 % - Phiếu thu - Ủy nhiệm thu - Các chứng từ khác có liên quan  Tài khoản sử dụng Chi nhánh sử dụng tài khoản 156, TK 632 để thực hiện kế toán giá vốn hàng bán. Các tài khoản được chi tiết hóa phù hợp với đặc thù kinh doanh của chi nhánh • Tài khoản 156 “Hàng hoá” Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động (tăng, giảm) theo giá thực tế của các loại hàng hoá của doanh nghiệp, bao gồm hàng hoá tại kho hàng, quầy hàng. Bên Nợ: - Giá mua vào của hàng hoá theo hoá đơn mua hàng - Chi phí thu mua hàng hoá thực tế phát sinh. - Trị giá hàng hoá thuê ngoài gia công, chế biến, hoàn thành, nhập kho (gồm cả giá mua vào và chi phí gia công, chế biến). - Trị giá hàng hoá phát hiện thừa kiểm kê. Bên Có: - Trị giá hàng mua thực tế của hàng xuất kho, xuất quầy. - Chi phí thu mua phân bổ cho hàng hoá tiêu thụ trong kỳ. - Các khoản bớt giá, giảm giá, hồi khấu hàng mua. - Trị giá hàng hoá phát hiện thiếu, hư hỏng, mất phẩm chất. Số dư bên Nợ: - Trị giá mua vào của hàng hoá tồn kho. - Chi phí thu mua của hàng hoá tồn kho, của hàng gửi bán. TK 156 được chi tiết cụ thể như sau TK 1561: Giá mua hàng hóa TK 15611: Giá mua hàng hóa kinh doanh vàng TK 15612: Giá mua hàng hóa kinh doanh bạc TK 15613: Đá quý TK 156118: Hàng hóa khác TK 156121: Vàng HĐTK Để cho việc theo dõi các mặt hàng được cụ thể và chính xác hơn chi nhánh còn chi tiết hóa cụ thể tài khoản cho từng mặt hàng CD%0E.30 F%9G' 1'30F%9G' %0-%H 156111.1.9999 Vàng hàng hoá 99,99% 156111.1.9990 Vàng hàng hoá 99,90% 156111.1.7500 Vàng hàng hoá 75,00% 156111.1.5850 Vàng hàng hoá 58,50% 156111.2.9999 Vàng nguyên liệu 99,99% 156111.2.9990 Vàng nguyên liệu 99,90% 156111.2.7500 Vàng nguyên liệu 75,00% 156111.2.5850 Vàng nguyên liệu 58,50% 156112.1.9990 Bạc nguyên liệu 99,90% 156112.1.9900 Bạc hàng hoá 99,00% 156112.1.9800 Bạc hàng hoá 98,00% 156112.1.9250 Bạc hàng hoá 92,50% 156112.2.9990 Bạc nguyên liệu 99,90% 156112.2.9900 Bạc nguyên liệu 99,90% 156112.2.9800 Bạc nguyên liệu 98,00% 156112.2.9250 Bạc nguyên liệu 92,50% 156113.2 Hàng tư trang gắn ngọc 156113.4 Hàng tư trang bán quý • Tài khoản 632 “ Giá vốn hàng bán ” Tài khoản này được chi tiết thành 3 tiểu khoản lớn như sau 632001 Giá vốn hàng vàng 632002 Giá vốn hàng bạc 632003 Giá vốn hàng tư trang Ngoài ra, chi nhánh còn chi tiết hoá cụ thể hơn các tài khoản giá vốn để theo dõi cụ thể hơn từng mặt hàng và phục vụ tốt cho công tác quản lý.  Trình tự luân chuyển chứng từ : Theo yêu cầu của người mua hàng kế toán bán hàng sẽ xuất hóa đơn bán hàng. Sau đó người mua hàng thanh toán cho thủ quỹ, thủ quỹ ký vào hóa đơn, sau đó ngươi mua chuyển hóa đơn trở lại cho kế toán bán hàng và nhận hàng. Đối với kế toán bán hàng tại quầy bán hàng, hàng ngày kế toán bán hàng cắn cứ vào các hóa đơn bán hàng để nhập dữ liệu vào máy. Cuối ngày các file dữ liệu liên quan trong ngày sẽ được chuyển lên cho kế toán tổng hợp kiểm tra và lưu dữ Hàng ngày căn cứ vào hoá đơn bán hàng kế toán nhập số liệu vào máy. Sau khi cập nhật số liệu cho hoá đơn bán hàng, máy tính sẽ tự động cập nhật số liệu lên sổ nhật kí chung, nhật ký bán hàng, sổ chi tiết tài khoản 632. Cuối kỳ, kế toán căn cứ để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ. Quy trình hạch toán giá vốn như sau: Chứng từ gốc Nhập số liệu vào máy Sổ cái TK 156, 632 Báo cáo kết quả kinh doanh -Số chi tiết TK 632 -Số chi tiết hàng hóa -Nhật ký bán hàng Nhật ký chung Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Sơ đồ : Trình tự hạch toán giá vốn hàng bán Ví dụ: Ngày 03/02/2008 Chi nhánh bán buôn hàng cho khách cụ thể như sau: Bán hàng vàng miếng SJC, tổng trọng lượng là 700 chỉ, chất lượng 99,99%. Giá bán là 1.840.000đ /chỉ (Căn cứ vào báo giá Vàng của Tổng Công ty Vàng AGRIBANK ngày 03/02/2006) cho ông Trịnh Văn Nghĩa. Khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt. Căn cứ vào yêu cầu đặt mua hàng của ông Trịnh Văn Nghĩa, phòng kinh doanh sẽ lập lệnh bán hàng gửi cho bộ phận kế toán. Mẫu lệnh bán hàng như sau: Biểu 2.2 Lệnh bán hàng  IJKILM  ! Phòng kinh doanh INOPPQ Hà Nội, ngày 03 tháng 02 năm 2009 N  Số: 20/LBH Người bán : Tạ Thanh Hùng Người mua : Trịnh Văn Nghĩa Địa chỉ : Hà Nội Loại hàng : Vàng miếng SJC Chất lượng : 99,99 % Au Trọng lượng : 700 chỉ Đơn giá : 1.840.000 đ/ chỉ Thành tiền : 1.288.000.000 đ ( Một tỷ hai trăm tám mươi tám triệu đồng chẵn./.) Ngày giao hàng và thanh toán: 03/02/2009 Hình thức thanh toán: tiền mặt !R J Kế toán bán hàng lập hóa đơn bán hàng, phiếu xuất kho dựa theo lệnh bán hàng của phòng kinh doanh gửi đến. Hóa đơn bán hàng đã có sẵn mẫu ở trong máy, kế toán chỉ việc in ra và điền đầy đủ thông tin cần thiết vào. Hóa đơn bán hang gồm 3 liên: một liên lưu lại, một liên kẹp vào bộ chứng từ gốc, và một liên giao cho khách hàng Biểu 2.3 Hóa đơn bán hàng vàng bạc đá quý STU Mẫu số: 02-GTGT-3LN-01 Voice (for sale of gold, silver and gemstones) Ký hiệu: AA/2008T Liên 3 : Thanh toán nội bộ @@$?<@? Đơn vị kinh doanh : chi nhánh chế tác vàng Địa chỉ: 239 Phố Vọng Mã số thuế 0100695362 Người bán hàng: Tạ Thanh Tùng Quầy số:…………… Người mua hàng: Trịnh Văn Nghĩa Địa chỉ:…………… …………………………………………………Mã số thuế: …………… Số Tên hàng Chất lượng Số lượng Trọng lượng Đơn giá Thành tiền T T (Quality) (Quality) (Quantity) (Net Weight) (Unit price) (Amount) Vàng nguyên liệu 99,99% 99,99% 700 chỉ 1.840.000đ/ch ỉ 1.288.000.00 0đ V'( W9/5XY 700 chỉ 1.288.000.0 00 [...]... hàng là chi phí chi m tỉ trọng lớn trong tổng chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra Nó tác động trực tiếp đến kết quả bán hàng của chi nhánh Chi phí bán hàng phát sinh tại chi nhánh bao gồm các chi phí sau: - Chi phí nhân viên bán hàng - Chi phí khấu hao tài sản cố định ở cựa hàng - Chi phí quảng cáo - Chi phí dịch vụ mua ngoài như điện nước - Chi phí thu mua vận chuyển hàng hóa…  Tài khoản sử dụng: Kế toán. .. hàng và phòng kinh doanh Căn cứ vào phiếu đặt mua hàng của khách hàng trưởng phòng kinh doanh lập lệnh bán hàng chuyển cho phòng kế toán để kế toán phần hành bán hàng nhập số liệu cho hóa đơn bán hàng đã có sẵn mẫu trong phần mềm kế toán Doanh thu của chi nhánh bao gồm doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh và doanh thu khác Trong đó doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh bao gồm doanh thu bán... vị: Chi nhánh Chế tác Sổ cái TK 515111 Thu lãi cho vay Tháng 02/2009 Ngày ghi sổ Diễn giải Chứng từ Số Số tiền Ngày TK đối Nợ Có ứng 19 Giấy báo Nợ Thu lãi 19 tiền gửi 112111 205.000.000 111111 17.150.000 Ngân hàng Thu lãi 20 PT 30 20 cho vay cầm đồ … Cộng Lập bảng 222.150.000 Kiểm soát Giám đốc 2.4 Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại chi nhánh chế tác vàng 2.4.1 Kế toán chi phi bán hàng Chi phí. .. những khoản chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động chung của toàn chi nhánh Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh tại chi nhánh bao gồm: - Chi phí nhân viên quản lý - Chi phí văn phòng phẩm - Chi phí đào tạo cán bộ công nhân viên - Chi phí dịch vụ mua ngoài như tiền điện thoại, tiền nước, tiền điện - Chi phí khấu hao TSCĐ ở bộ phận quản lý… Tài khoản sử dụng Tk 642 chi phí quản lý doanh nghiệp”... Trả lãi tiền vay Chi phí dịch vụ tahnh toán K/C 635 sang 911 1121 102.937.7 26 111111 Có 7.530.000 911 110.467.726 Tổng phát sinh Lập bảng 110.467.7 26 Kiểm soát 110.467.726 Giám đốc 2.4.4 Kế toán xác định kết quả kinh doanh Kế toán sử dụng tài khoản 911 để các định kết quả kinh doanh tại chi nhánh Cuối tháng sau khi các hóa đơn và chứng từ gốc đã được nhập đầy đủ vào máy phần mềm kế toán sẽ tự động... Giám đốc 2.4.3 Kế toán chi phí tài chính Chi phí tài chính phát sinh tại chi nhánh bao gồm : chi phí trả lái tiền vay, chi phí dịch vụ thanh toán  Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 635 Chi phí tài chính” để hạch toán chi phí tài chính phát sinh.TK 635 bao gồm 2 tiểu khoản: - TK 635111: Trả lãi tiền vay - TK 635118: Chi phí dịch vụ thanh toán  Phương pháp kế toán: Hàng ngày căn cứ vào các chứng... vị: Chi nhánh Chế tác Sổ cái TK 911 -Xác định kết quả bán hàng Tháng 02/2009 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số TK đối ứng Ngày Số phát sinh Nợ Có Dư đầu kỳ K/C DT bán hàng để xác định KQKD K/C DT cung cấp dịch vụ để xác định KQKD K/C DT bán hàng nội bộ để xác định 5111 62.622.121.000 5113 60.962.270 512 7.680.000.000 KQKD K/C GVHB để xác định KQKD K/C Chi phí tài chính K/C CPBH K/C CPQLD N… Xác định kết. .. dựa vào giá bán lẻ và tùy thu c từng đối tượng khách hàng và từng thời điểm  Chứng từ sử dụng: - Hợp đồng kinh tế - Hóa đơn bán hàng - Phiếu thu - Biên bản giao nhận hàng hóa  Tài khoản sử dụng Để hạch toán doanh thu kế toán sử dụng Tk 511 Doanh thu bán hàng” Tk 511 cuối kỳ không có số dư và được chia ra 2 tiểu khoản, ngoài ra các tiểu khoản còn được chia chi tiết hơn 511111 511112 Doanh thu bán vàng. .. phần mềm kế toán sẽ tự động kiết xuất ra báo cáo kết quả kinh doanh của tháng Báo cáo KQKD hàng tháng sẽ được trình lên bán giám đốc để kịp thời có những điều chỉnh nhằm tăng doanh số bán hàng và hiệu quả từ họat động bán hàng Cuối kỳ phần mềm kế toán sẽ tự động thực hiện các bút toán kêt chuyển và kết xuất ra sổ cái tài khoản 911 và báo cáo kết quả kinh doanh Để xem sổ cái TK 911 ta tiến hành tương tụ... 641 để kế toán chi phí bán hàng giống như các doanh nghiệp kinh doanh khác  Phương pháp kế toán : khi các nghiệp vụ liên quan tới chi phí bán hàng phát sinh kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc như : các hóa đơn tiền điện tiền nước, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, bảng phân bổ lương và các khoản phải trích theo lương kế toán tiến hành nhập số liệu vào máy, máy tính sẽ tự động cập nhật chi phí để . toán Doanh thu của chi nhánh bao gồm doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh và doanh thu khác. Trong đó doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh. hao nhà xưởng, chi phí điện nước… - Chi phí nhân công trực tiếp là chi phí nhân công trực tiếp gia công chế biến sản phẩm Chi nhánh xác định giá vốn theo