thực trạng công tác kế toán hàng hoá tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty tnhh Sao đô Thành

thực trạng công tác kế toán hàng hoá tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty tnhh Sao đô Thành I. Đặc điểm chung của công ty tnhh Sao đô Thành 1. Quá trình hình thành của công ty Tên đầy đủ: Công ty TNHH Sao Đô Thành Tên giao dịch: Capital Star Company Limited Tên viết tắt: CAS.CO.LTD Trụ sở chính: 90 Đặng Tiến Đông - Nam Đồng, Đống Đa, Hà Nội. Văn phòng giao dịch: Số 5 Đặng Tiến Đông - Nam Đồng, Đống Đa, Hà Nội. Điện thoại: 04.5375762 Fax: 04.5375763 Công ty thuộc hình thức Công ty TNHH hoạt động theo luật doanh nghiệp và các quy định hiện hành khác của Nhà nước. Công ty hoạt động theo chế độ hạch toán độc lập, có tư cách pháp nhân, có tài khoản ngân hàng và có con dấu riêng. Công ty chính thức đi vào hoạt động sử dụng con dấu của mình từ ngày 25/11/2000 với giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 0102001532 do Sở Kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày: 25/44/2000. Mã số thuế: 0101079461 Vốn điều lệ của công ty: 990.000.000 Công ty hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực: - Buôn bán tư liệu sản xuất, tư liệu tiêu dùng (chủ yếu là sản phẩm điện tử, tin học, thông tin, thiết bị văn phòng. - Mua bán vật tư, thiết bị và đại lý cung cấp các dịch vụ bưu chính viễn thông. - Tư vấn chuyển giao công nghệ trong lĩnh vực tin học, điện, điện tử và môi trường. - Sản xuất phần mềm tin học Cửa hàng: Cửa hàng 1: Số 5 Đặng Tiến Đông - Nam Đồng, Đống Đa, Hà Nội Cửa hàng 2: Số 20 - Lê Thanh Nghị - Hai Bà Trưng - Hà Nội. Công ty TNHH Sao Đô Thành được ra đời với sự tham gia của hai cổ đông. Với ngành nghè kinh doanh chủ yếu là cung cấp máy tính, mạng, bảo trì hệ thống và làm tổng đại lý thẻ của VNPT. Công ty có trụ sở chính sở Số 90Đặng Tiến Đông - Nam Đồng, Đống Đa, Hà Nội. Văn phòng giao dịch Số 5 Đặng Tiến Đông - Nam Đồng, Đống Đa, Hà Nội. Sau một thời gian hoạt động, với vốn hiện có và lợi nhuận thu được từ kinh doanh. Năm 2004 Công ty TNHH Sao Đô Thành đã mở rộng thêm hoạt động kinh doanh internet tại xã Phủ Đô - Mỹ Trì - Từ Liêm - Hà Nội. Trong thời gian hoạt động này, Công ty TNHH Sao Đô Thành là một trong các công ty trong các công ty hệ thống các công ty ngoài quốc doanh tại Hà Nội với một số chỉ tiêu đạt được trong 3 năm qua: Một số chỉ tiêu công ty đạt được trong ba năm qua: Biểu 1: Đơn vị tính§: 1000 đ Chỉ tiêu Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007 So sánh (%) 2006-2005 So sánh (%) 2007-2006 Doanh thu 5.781.657 9.658.423 15.476.592 67,05 60,24 Giá vốn hàng bán 4.562.079 7.329.169 12.768.183 60,65 74,21 NNS Nhà nước 198.760 596.800 1.098.675 200,26 67,89 Lợi nhuận 215.672 298.753 501.568 38,52 26,32 Thu nhập bq(tháng /người) 850 950 1.200 11,76 2. Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh và tổ chức quản lý kinh doanh ở Công ty TNHH Sao Đô Thành 2.1. Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh: Là công ty thương mại, Công ty phải đảm bảo hoàn thành các nhiệm vụ: - Quản lý và sử dụng vốn đúng chế độ hiện hành, phải tự trang trải về tài chính, đảm bảo kinh doanh có lãi. - Nắm bắt khả năng kinh doanh, nhu cầu tiêu dùng của thị trường để đưa ra các biện pháp kinh doanh có hiệu quả cao nhất, đáp ứng đầy đủ yêu cầu của khách hàng nhằm thu lợi nhuận tối đa. - Chấp hành và thực hiện đầy đủ chính sách, chế độ pháp luật của Nhà nước về hoạt động sản xuất kinh doanh. Đảm bảo quyền lợi hợp pháp của người lao động. 2.2. Đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh: Là một doanh nghiệp tư nhân, Công ty TNHH Sao Đô Thành tổ chức quản lý theo một cấp: Đứng đầu là giám đốc công ty chỉ đạo trực tiếp đến các phòng ban. Giúp việc cho giám đốc là các phòng ban chức năng: Phòng Kinh doanh Phòng Hành chính Phòng Kỹ thuật Phòng Kế toán Giám đốc Giám đốc công ty là người đại diện cho toàn bộ các cán bộ nhân viên của công ty, giám đốc Công ty là người trực tiếp lãnh đạo điều hành mọi hoạt động trong công ty. Giám đốc là người chịu trách nhiệm trước pháp luật. Công ty gồm 04 phòng ban chức năng: - Phòng hành chính: tham mưu cho giám đốc xây dựng và áp dụng các chế độ, quy định về quản lý, sử dụng lao động trong toàn công ty. Chịu trách nhiệm trước pháp luật, trước giám đốc công ty về quyết định của mình về quản lý nhân sự. - Phòng Kế toán: có nhiệm vụ giúp đỡ giám đốc trong việc lập các chứng từ sổ sách thu chi, báo cáo với giám đốc về kết quả sản xuất kinh doanh theo chế độ kế toán Nhà nước, quy chế Công ty. Chịu trách nhiệm trước pháp luật, trước Giám đốc công ty về mọi quyết định quản lý tài chính trong toàn công ty. - Phòng kinh doanh: có nhiệm vụ tổ chức và chỉ đạo công tác kinh doanh của công ty tìm bạn hàng, xây dựng kế hoạch kinh doanh đáp ứng yêu cầu hoạt động của công ty. Ký kết các hợp đồng với khách hàng. - Phòng kỹ thuật: giúp giám đốc về công tác quản lý chất lượng sản phẩm, áp dụng những tiến bộ khoa học kỹ thuật, sửa chữa, bảo hành, bảo trì bảo dưỡng các trang thiết bị máy tính, đồng thời có nhiệm vụ cung cấp máy tính mạng. 3. Đặc điểm chung về tổ chức công tác kế toán của Công ty TNHH Sao Đô Thành Công ty TNHH Sao Đô Thành là đơn vị hạch toán độc lập có đầy đủ tư cách pháp nhân, được mở tài khoản giao dịch tại ngân hàng. Phòng kế toán Công ty được trang bị 04 máy vi tính để đáp ứng đầy đủ yêu cầu quản lý kinh doanh và đảm bảo phản ánh một cách chính xác, kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong toàn Công ty. a. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán Bộ máy kế toán của công ty tổ chức theo hình thức tập trung Mô hình bộ máy kế toán ở Công ty: Kế toán thanh toán KT vật tư, hàng hoá Thủ quỹ Kế toán trưởng * Phòng kế toán Công ty gồm: - Kế toán trưởng: Phụ trách chung, giúp giám đốc công ty trong công tác tham mưu về mặt quản lý tổ chức và chỉ đạo nghiệp vụ, theo dõi tổng hợp số liệu phát sinh trong quá trình quản lý và kinh doanh tại công ty. - Kế toán hàng hoá: Theo dõi tình hình nhập, xuất - tồn kho hàng hoá. - Kế toán thanh toán: Theo dõi các khoản công nợ với khách hàng. - Thủ quỹ: Bảo quản tiền và theo dõi phiếu thu phiếu chi một cách chính xác và trung thực b. Hình thức sổ kế toán Căn cứ vào tình hình thực tế của công ty mà kế toán mở các sổ sách sao cho phù hợp với tình hình của doanh nghiệp. Chứng từ gốc Sổ cái Bảng cân đối SPS Sổ nhật ký chung Sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài chính Sổ nhật ký đặc biệt Hình thức kế toán mà doanh nghiệp đang áp dụng là hình thức - Nhật ký chung: Sơ đồ nhật ký chung tại công ty i chi u ki m traĐố ế ể Ghi hàng ngày c.Phơng pháp kế toán hàng tồn kho: Theo phơng pháp kiểm kê định kỳ . II. Tỡnh hỡnh thc t v t chc k toỏn bỏn hng v xỏc nh kt qu bỏn hng cụng ty tnhh Sao ụ Thnh. A. K toỏn bỏn hng 1. Tỡnh hỡnh thc t v cụng tỏc bỏn hng cụng ty TNHH Sao ụ Thnh Cụng ty TNHH Sao ụ Thnh ch yu bỏn hng theo phng thc giao trc tip ti cụng ty. Hin nay Cụng ty TNHH EDD ỏp dng cỏc hỡnh thc thanh toỏn ch yu: - Hỡnh thc bỏn hng thu tin ngay: Theo hỡnh thc ny, hng hoỏ c tiờu th n õu tin thu ngay n ú nh tin mt, sộc, ngõn phiu . - Hỡnh thc bỏn hng ký gi: Theo hỡnh thc ny Cụng ty mang hng ti gi bỏn ti mt s i lý gi theo hp ng ó ký kt gia hai bờn sau khi bỏn c hng s thanh toỏn tin. 2. Th tc bỏn hng v chng t k toỏn: Ti Cụng ty TNHH Sao ụ Thnh, hng hoỏ xut ch yu cho i lý. Th tc xut kho bỏn hng tuõn theo ỳng quy nh Nh nc. - Phũng kinh doanh cn c vo hp ng mua bỏn, xỏc nhn n hng ca n v cn mua hng, trong xỏc nhn phi cú y cỏc ch tiờu chng loi hng hoỏ, s lng cn mua, phng thc, thi hn thanh toỏn. Phũng kinh doanh duyt giỏ bỏn cho n v, trỡnh giỏm c cụng ty duyt. Khi cú s phờ duyt ca giỏm c, k toỏn s vit phiu xut kho (Lnh xut kho) chuyn cho nhõn viờn phũng kinh doanh, th kho xut kho cho nhõn viờn kinh doanh cú trỏch nhim giao hng cho khỏch hng. Phiu xut kho lp, nh khon theo ỳng ni dung kinh t phỏt sinh v c lp thnh 03 liờn: Ghi cui thỏng + Liên 1: Lưu tại công ty. + Liên 2: Giao cho Phòng kinh doanh để giao hàng cho khách. (để sau khi lấy hàng chuyển về phòng kế toán viết hoá đơn (GTGT)). + Liên 3: Chuyển tới thủ kho để làm chứng từ xuất hàng. Biểu: Phiếu xuất kho Ngày 6/10/2007 Họ tên người nhận hàng: Công ty TNHH Phú Hà Xuất tại kho: 90 Đặng Tiến Đông - Nam Đồng, Đống Đa, Hà Nội STT Tên hàng ĐVT SL ĐG TL 1 Thẻ game Võ Lâm MG 20.000 c 1.000 18.700 18.700 2 Thẻ game Võ Lâm MG 60.000 c 500 55.000 27.500 3 Thẻ cào VNN MG 100.000 c 20 88.000 1.760 4 Thẻ cào Viettel MG 50 c 50 47.300 2.265 Tổng 50.325.000 Bằng chữ: Năm mươi triệu ba trăm hai lăm ngàn đồng chẵn. Sau khi giao hàng, thủ kho viết số lượng thực xuất vào liên 2 và 3 sau đó chuyển liên 2 về Phòng kế toán để kế toán kiểm tra, điều chỉnh lại phiếu xuất kho (nếu phiếu xuất sai lệch với thực tế) và viết hoá đơn (GTGT). Hoá đơn (GTGT) của đơn vị được lập thành 3 liên: - Liên 1: Lưu tại gốc. - Liên 2: Giao cho khách. - Liên 3: Giao cho kế toán theo dõi Ngày 06/10/2007 Xuất hàng cho Công Ty TNHH Tài Lương, sau khi viết phiếu xuất kho và nhận được số lượng xuất kho thực tế, kế toán lập Hoá đơn (GTGT) giao cho khách: (Biểu số 2). Biểu 2: Hoá đơn GTGT Đơn vị bán: Công ty TNHH Sao Đô Thành Địa chỉ: 90 Đặng Tiến Đông - Nam Đồng, Đống Đa, Hà Nội MST: 0101079461 Khách hàng: Công ty TNHH Tài Lương Địa chỉ: 66 Lê Thanh Nghị - Hai Bà Trưng - Hà Nội MST: 0100919051 STT Tên hàng ĐVT SL ĐG TL 1 Thẻ game Võ Lâm MG 20.000 c 1.000 17.000 17.000.000 2 Thẻ game Võ Lâm MG 60.000 c 500 50.000 25.000.000 3 Thẻ cào VNN MG 100.000 c 20 80.000 1.600.000 4 Thẻ cào Viettel MG 50 c 50 43.000.000 2.150.000 45.750 4.575 Tổng 50.325.000 Việc làm thủ tục nhập xuất kho tại Công ty TNHH SĐT được áp dụng theo đúng chế độ ghi chép ban đầu về hàng hoá đã được Nhà nước ban hành, đồng thời đảm bảo những thủ tục đã quy định. Biểu số 3 Thẻ kho Ngày lập thẻ: 01/10 /2007 Tờ số: Tên nhãn hiệu: Thẻ game Võ Lâm MG 20.000 Đơn vị tính: chiếc NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số lượng Ký xác nhận Số hiệu Ngày tháng Nhập Xuất Tồn Số phiếu nhập Số phiếu xuất Tồn đầu quý 150 M u s : 01 GTK-3LLẫ ố KD/2007B 0065005 1/10 Số 8 1/10 Nhập từ C.ty VTC 5.000 5.150 6/10 35 6/10 Xuất cho Công ty TNHH Tài Lương 1.000 4.150 . 31/12 31/12 Tổng cộng 12.000 11.600 4000 Sau khi vào thẻ kho, thủ kho chuyển hoá đơn GTGT và phiếu xuất kho lên phòng kế toán. Kế toán lên sổ nhật ký chung. Biểu số 4 Đơn vị: Công ty TNHH SĐT Sổ nhật ký chung Quý IV/Năm 2007 Đơn vị tính§: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đ/ ứng Số phát sinh Ngày Số hiệu Nợ Có Trang trước chuyển sang 1/10 N/01 Nhập Võ lâm từ C.ty CPDV trực tuyến FPT 156 360.000.000 Thuế GTGT khấu trừ 1331 36.000.000 Phải trả người bán 331 100.000.000 Trả tiền nhập hàng bằng chuyển khoản 1121 296.000.000 5/10 Thanh toán tiền hàng cho C.ty FPT 331 1121 100.000.000 100.000 6/10 PX38 Bán hàng cho Công ty TNHH Tài Lương 632 156 47.808.000 47.808.000 Phải thưởng khách hàng 1311 22.000.000 [...]... tng khỏch hng v ghi chộp theo nhng ln phỏt sinh v ghi vo s chi tit vi tng khỏch hng Biu 7: n v: C .ty TNHH ST s chi tit phi thu khỏch hng Ti khon: 131.1 Cụng ty TNHH Yi Lng Quý IV/2007 n v tớnh: ng Chng t Ngy S Din gii hiu D u k TK /ng Ghi S tin N chỳ Cú 6/10 511 20.000.000 Bỏn hng 2.000.000 333.1 Cụng ty TNHH Ti lng 6/11 thanh toỏn n = CK 1121 22.000.000 Cng phỏt sinh 239.142.000 D n cui k 10.000.000... phớ bỏn hng v chi phớ qun lý doanh nghip ti cụng ty TNHH Sao ụ Thnh Cụng ty TNHH ST chi phớ bỏn hng gm: Chi phớ qung cỏo, chi tin cụng tỏc phớ, chi tin lng phi tr cho nhõn viờn bỏn hng, khu hao ti sn c nh Chi phớ qun lý doanh nghip gm cỏc khon tin lng nhõn viờn qun lý, tr lói vay Ngõn hng, chi phớ khu hao TSC, chi phớ vn phũng b.Ti khon s dng: Cụng ty s dng cỏc ti khon: Ti khon 641- Chi phớ bỏn hng... thi ghi s hoỏ n GTGT trờn phiu xut kho S liu sau khi iu chnh c ghi vo s: s chi tit TK 333.1 Biu 10: n v: C .ty TNHH ST S cỏi ti khon TK 511: Doanh thu bỏn hng Quý IV/2007 n v: ng Ngy ghi s Chng t SH 6/1 Din gii NT 006500 5 006500 15 Trong NK chung Xut bỏn cho C .ty TNHH Ti Lng xut bỏn cho cụng ty CP u t Vit c Kt chuyn sang TK xỏc nh kt qu kinh doanh S phỏt sinh TK / N Cú 1311 112 1311 9111 20.000.000... v phỏt sinh Biu s 14: n v: C .ty TNHH ST s Chi tit ti khon Quý IV/2007 TK 112.1 Tin gi ngõn hng n v: ng Chng t S Ngy Trớch yu TK / Phỏt Sinh N 560.000.000 S d u quý GBC07 1/10 Tr tin nhp hng cho cụng 156 GBN ty FPT Thu tin hng cho cụng ty ti 511 09 6/10 lng Cú 296.000.000 28.325.000 GBC18 31/10 Thanh toỏn tin hng cho 331 65.000.000 GBN 5/10 ngi bỏn Thanh toỏn cho cụng ty FPT 331 100.000.000 GBN 2/11... s chi tit Tk 156, s chi tit hng hoỏ Cn c vo phiu xut giỏ vn, k toỏn m s cỏi TK 632 Giỏ vn hng hoỏ theo dừi BiuB: n v: Cụng ty TNHH ST S CỏI ti khon 632 - GIỏ VN HNG BỏN Quý IV/2007 n v: ng Chng t S Ngy 01/GV 6/10 31/10 20/12 Din gii Xut bỏn cho C .ty TNHH Ti Lng Xut bỏn cho C .ty Vit c Bỏn hng cho khỏch l Kt chuyn sang kt TK i ng S tin N 156.1 47.808.000 156.1 36.575.000 156.1 5.225.000 911 3.027.489.000... cụng ty TNHH ST s dng cỏc s cỏi ti khon sauTK 156, 632, 511, 111,112, 131 T chng t gc sau khi lm th tc xut kho phũng kinh doanh chuyn lờn phũng k toỏn, k ton m s cỏi ti khon 156 theo dừi Biu 5: n v: C .ty TNHH ST S cỏi TK 156 Hng húa Quý IV/ 2007 Ngy Chng t Din gii Trong TK S phỏt sinh ghi s SH 1 31/10 NK NT 2 1/10 3 N/01 4 D n u k Nhp hng chung 5 / N 6 1331 Cú 7 173.680.00 8 0 36.000.000 t C .ty CP... phớ bỏn hng, s chi phớ qun lý doanh nghip, s chi tit ti khon 133 - T bng tớnh khu hao ti sn c nh, k toỏn m s chi tit TK 214, s chi phớ bỏn hng, s chi phớ qun lý doanh nghip Biu 17: / v: Cụng ty TNHH Sao Phiếu chi Đô Thành Số:30 Ngày 30 tháng 10 năm 2007 H tờn ngi nhn tin: Ch Tho a ch: S 35 - ng Tin ụng - ng a - H Ni Lý do chi: Tr tin mua vn phũng phm thỏng 11/2007 S tin: 890.000 Bng ch: Tỏm trm chớn mi... 3 N/01 4 D n u k Nhp hng chung 5 / N 6 1331 Cú 7 173.680.00 8 0 36.000.000 t C .ty CP DV 31/10 6/10 PX38 369.000.00 0 trc tuyn FPT Xut bỏn hng 632 cho 47.808.000 cụng ty X ụng ty TNHH Ti 31/10 31/10 Lng bỏn hng cho 632 cụng 36.575.000 ty CP u t Vit cb Bỏn hng 31/12 632 5.225.000 cho khỏch l Cng phỏt 2.973.000.0 3.019.000.0 00 127.680 sinh D cui k Ngy Ngi ghi s thỏng K toỏn trng nm 2007 00 (Ký tờn)... ghi s K toỏn trngN (Ký tờn) (Ký tờn) ó ký ó ký Biu 8: n v: C .ty TNHH ST s chi tit phi thu khỏch hng Quý IV/2007 n v tớnhĐ: ng Ngy ghi s 1 31/10 Chng t Din gii Trong NK TK / S phỏt sinh 5 N 7 769.183.0 chung SH 2 NT 3 4 D n u 6 k Bỏn hng 511 cho Cụng 3331 Cú 8 00 20.000.00 0 ty Ti 2.000.000 Lng Bỏn hng 511 cho Cụng 31/10 3331 35.000.00 0 ty CP u t 3.500.000 Vit c Cng PS 856.072.5 1.362.870 00 D Cui... xut ca n v mỡnh vo s chi tit theo dừi vi tng khỏch hng Biu 6: n v: C .ty TNHH ST S cỏi TK 131.1 phi thu ca khỏch Hng Quý IV/ 2007 Ngy ghi Chng t Din gii s SH NT 1 2 3 31/10 Trong NK chung TK / S phỏt sinh N 4 D n 5 6 Cú 7 8 u k Bỏn hng 511 20.000.00 cho Cụng 3331 0 ty Lng Ti 2.000.000 31/10 Bỏn hng 511 35.000.00 cho Cụng 3331 0 ty u t 3.500.000 Vit Bc Cng PS 856.072.5 1.362.870 00 D cui 000 262.385.50 . thực trạng công tác kế toán hàng hoá tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty tnhh Sao đô Thành I. Đặc điểm chung của công ty tnhh Sao. mạng. 3. Đặc điểm chung về tổ chức công tác kế toán của Công ty TNHH Sao Đô Thành Công ty TNHH Sao Đô Thành là đơn vị hạch toán độc lập có đầy đủ tư cách pháp