THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HÓA TẠI XÍ NGHIỆP VẬT TƯ VÀ VẬN TÀI

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HÓA TẠI XÍ NGHIỆP VẬT TƯ VÀ VẬN TÀI 2.1. Đặc điểm công tác tiêu thụ hàng hóa tại Xí nghiệp 2.1.1. Đặc điểm hàng hóa tiêu thụ Do đặc điểm của Xí nghiệp là một đơn vị kinh doanh dịch vụ tổng hợp thuộc Tập đoàn công nghiệp than – khoáng sản Việt Nam, hoạt động chủ yếu là phục vụ ngành khai thác mỏ nên hàng hóa tiêu thụ của Xí nghiệp cũng mang tính chất đặc thù riêng. Hàng hóa tiêu thụ đa dạng bao gồm nhiều chủng loại: − Hàng Ferado − Phụ tùng Belaz: Các đăng cụt, bánh răng lồng côn hộp số, bơm tay ga doan thùng dầu − Phụ tùng khác: Vòng bi chao giảm sóc CAT773E, Bộ giăng phớt cúp ben phanh Volvo, Phi lọc nước tách ga doan VolvoA35 − Xăm – yếm ôtô, dây Curoa, cáp nhôm, lưỡi gạt… Hàng hóa là những vật tư, phụ tùng phục vụ cho sửa chữa các thiết bị khai thác hầm lò và khai thác than lộ thiên. Hàng hóa phục vụ cho sản xuất cũng mang những đặc trưng riêng là phải đảm bảo phòng nổ nên trước khi đưa vào sử dụng phải được Trung tâm an toàn mỏ kiểm định. Do đặc điểm của Xí nghiệp là một đơn vị kinh doanh thương mại nên chủng loại hàng hóa tại Xí nghiệp không ổn định, các mặt hàng được nhập về phụ thuộc vào nhu cầu của khách hàng tại thời điểm đó. Nguồn hàng của Xí nghiệp chủ yếu được cung cấp bởi các doanh nghiệp thương mại khác, một số nhà cung cấp lớn của Xí nghiệp phải kể đến: Công ty Cổ phần thương mại vật tư & vận tải Sơn Dương, Công ty Cổ phần Thái Dương. 2.1.2. Thị trường tiêu thụ Thị trường tiêu thụ của Xí nghiệp chủ yếu là các đơn vị trong nội bộ Tập đoàn: Các công ty sản xuất than hầm lò, các công ty sản xuất than lộ thiên, các nhà máy cơ khí, nhà máy đóng tàu, các công ty xây dựng mỏ…Bên cạnh đó, Xí nghiệp cũng đang dần mở rộng thị trường tiêu thụ ra ngoài ngành, phục vụ sản xuất của các nhà máy đóng tàu, nhà máy Xi măng, nhà máy cơ khí… 2.1.3. Phương thức tiêu thụ hàng hóa Xí nghiệp Vật tư và vận tải sử dụng cả phương thức bán buôn và bán lẻ hàng hóa thiết bị, phụ tùng. Trong đó, chủ yếu là phương thức bán buôn theo hợp đồng vì Xí nghiệp có thị trường tiêu thụ rộng, gần như là tất cả các Công ty than với số lượng và giá trị lớn. Xí nghiệp là đơn vị kinh doanh vật tư hàng hóa thiết bị cho ngành Than nên giá trị hàng hóa phân mang đặc thù riêng của ngành. Kinh doanh vật tư hàng hóa, phụ tùng đòi hỏi từ cán bộ kinh doanh đến bộ phận kế toán đều rất thận trọng và đảm bảo tính chính xác và chất lượng. Do vậy, chứng từ phải đảm bảo chính xác. Cán bộ phòng kinh doanh thường lập phương án kinh doanh cho từng loại hàng và khách hàng mua bán, lập hợp đồng mua bán, lập hợp đồng mua bán một cách chặt chẽ. Hoạt động bán lẻ của Xí nghiệp thường sử dụng phương thức bán hàng chuyển thẳng. Theo hình thức này thì phương án kinh doanh được Giám đốc duyệt sau đó hàng được chuyển thẳng cho khách hàng theo hợp đồng bằng phương tiện vận tải tự có hoặc thuê ngoài. Chi phí vận tải do Xí nghiệp chịu hoặc bên mua chịu tùy theo hợp đồng đã ký giữa hai bên. 2.1.4. Phương thức thanh toán Xí nghiệp áp dụng các phương thức thanh toán khác nhau tùy theo từng đối tượng. Cụ thể: Đối với các đơn vị trong Tập đoàn than –khoáng sản Việt Nam thì Xí nghiệp áp dụng theo phương pháp thanh toán bù trừ công nợ trong nội bộ Tập đoàn hoặc thanh toán bằng hình thức chuyển khoản được thỏa thuận trong hợp đồng: - Nếu bù trừ công nợ qua TKV thì sau khi giao hàng hai bên tiến hành lập biên bản giao hàng, xuất hóa đơn bán hàng, làm biên bản đối chiếu công nợ và gửi về TKV, TKV sẽ tiến hành đối chiếu và bù trừ ngay tại TKV. - Nếu thanh toán bằng chuyển khoản thì sau khi giao hàng hai bên tiến hành làm biên bản giao hàng, xuất hóa đơn bán hàng, bên mua sẽ thanh toán cho bên bán chậm nhất là sau 10 ngày kể từ ngày hoàn thiện thủ tục, nếu quá thời hạn sẽ phải chịu lãi suất vay Ngân hàng trong thời gian trả chậm. Hiện tại, Xí nghiệp đã mở tài khoản tại các Ngân hàng: Ngoại thương, Công thương, ACB-Hải Phòng, VPBank-Hải Phòng, BIDV-Hải Phòng. Đối với các đơn vị ngoài Tập đoàn thì bên mua phải ứng cho bên bán một khoản tiền nhất định (theo thỏa thuận của hai bên) trước khi giao hàng. Khi giao hàng xong, hai bên tiến hành làm biên bản giao hàng, xuất hóa đơn bán hàng, bên mua sẽ thanh toán cho bên bán chậm nhất là sau 10 ngày kể từ ngày hoàn thiện thủ tục, nếu quá thời hạn sẽ phải chịu lãi suất vay Ngân hàng trong thời gian trả chậm. 2.2. Hạch toán tiêu thụ hàng hóa 2.2.1. Phương pháp xác định giá hàng hóa tiêu thụ Trong quá trình kinh doanh để xác định được kết quả tiêu thụ và trị giá vốn còn lại cuối kỳ, kế toán cần xác định được giá hàng xuất kho trong kỳ. Về nguyên tắc tính giá thực tế của hàng xuất kho phải được tính trên cơ sở của giá mua nhập kho. Tại Xí nghiệp vật tư và vận tải giá hàng xuất bán được tính theo phương pháp thực tế đích danh. Theo phương pháp này giá hàng xuất bán trong kỳ được tính theo công thức: Giá vốn hàng bán = Số lượng hàng xuất bán * Đơn giá nhập kho Ví dụ: Số liệu tháng 10/2007 về giá nhập xuất mặt hàng Bộ giăng phớt cúp ben phanh Volvo tại Xí nghiệp như sau: Đơn giá Số lượng Giá trị Nhập trong tháng 5 650 000 15 84 750 000 Xuất trong tháng 6 180 000 15 92 700 000 Giá thực tế hàng xuất kho = 15*5 650 000 = 84 750 000 2.2.2. Hạch toán chi tiết tiêu thụ hàng hóa Hạch toán chi tiết tiêu thụ hàng hóa nhằm cung cấp thông tin chi tiết phục vụ công tác quản trị từng danh điểm hàng hóa tồn kho cụ thể như: theo dõi được tình hình nhập, xuất, tồn kho theo chỉ tiêu hiện vật từng danh điểm hàng hóa; tính giá hàng hóa theo phương pháp thích hợp; tổng hợp được tình hình luân chuyển và tồn kho của từng danh điểm hàng hóa; tổng hợp tình hình chuyển và tồn kho của toàn bộ hàng hóa tại Xí nghiệp. Hiện tại, để thuận tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu và phát hiện sai sót Xí nghiệp thực hiện hạch toán chi tiết hạch toán chi tiết hàng hóa theo phương pháp thẻ song song. Phiếu nhập kho Sổ chi tiết Bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn Sổ kế toán tổng hợp Phiếu xuất kho Thẻ kho Sơ đồ 2.1. Hạch toán chi tiết hàng hóa theo phương pháp thẻ song song Tại kho: Thủ kho mở thẻ kho cho hàng hóa để theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho hàng hóa về số lượng hiện vật, ghi từng ngày theo từng chứng từ nhập xuất. Cuối tháng cộng thẻ kho để đối chiếu với sổ chi tiết hàng hóa về số lượng hiện vật. Tại phòng kế toán: Mở sổ chi tiết hàng hoá tương ứng với thẻ kho để theo dõi tình hình nhập xuất tồn hàng hóa về số lượng hiện vật và giá trị ghi hàng ngày theo từng chứng từ nhập – xuất. Cuối tháng cộng sổ chi tiết hàng hóa để đối chiếu với thẻ kho về số lượng hiện vật và để lập bảng tổng hợp chi tiết hàng hóa, cộng bảng tổng hợp chi tiết hàng hóa đối chiếu với sổ kế toán tổng hợp về mặt giá trị. Khi phát sinh nhu cầu của các đơn vị mua hàng phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh, căn cứ vào khả năng thực hiện, phương thức và trình tự giao dịch bộ phận kinh doanh lập phương án kinh doanh cho từng lô hàng và khách hàng mua bán; lập hợp đồng mua bán và hiệu quả kinh doanh trình Giám đốc duyệt. Cán bộ phòng kinh doanh thực hiện mua bán sau khi phương án đã được Giám đốc duyệt. Ví dụ 1: Trong kỳ có nghiệp vụ phát sinh như sau: Ngày 06/10/2007 cán bộ phòng kinh doanh Nguyễn Đình Hùng trình phương án kinh doanh số 284 và được Giám đốc duyệt. Đồng thời cán bộ kinh doanh thực hiện ký hợp đồng mua phụ tùng với Công ty thương mại vật tư và vận tải Sơn Dương. Khi hàng được đưa về kho cán bộ kinh doanh cùng kế toán hàng hóa, thủ kho và người đại diện bên bán hàng đến nhập kho hàng hóa. Sau khi hoàn thành nhập kho hàng hóa, thủ kho ký phiếu nhập hàng, biên bản kiểm nhập hàng. Phiếu nhập hàng được lập thành 2 liên: 1liên lưu tại gốc, 1 liên thủ kho giữ để ghi thẻ kho. Biên bản kiểm nhập hàng được lập thành 2 bản. Giao diện hóa đơn mua hàng (HĐ GTGT): Phụ lục – trang 1 Biên bản kiểm nhập hàng: Phụ lục – trang 2 Giao diện của phiếu nhập kho: CNCTCPĐTTM&DV – TKV XN VẬT TƯ & VẬN TẢI Mẫu số 01 - VT (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính) PHIẾU NHẬP KHO Ngày 06 tháng 10 năm 2007 Số: 585 − Họ tên người giao hàng: Nguyễn Đình Hùng − Theo: HĐ (GTGT) 86898 Ngày 06 tháng 10 năm 2007 − Nhập tại kho: Đ/C Khanh Địa điểm: Số 4 Cù Chính Lan – Hải Phòng STT Tên vật tư Mã số Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền Nợ TK 156 Có TK 331 tính Theo ctừ Thực nhập Phụ tùng Belaz 7548 1 Các đăng cụt 549B-42500103 Cụm 3 3 8 150 000 24 450 000 2 Bánh răng lồng côn hộp số 540-17017 Cái 15 15 1 700 000 25 500 000 3 Bơm tay ga doan thùng dầu Cụm 3 3 3 380 000 10 140 000 Phụ tùng khác 4 Vòng bi chao giảm sóc CAT773E 7J-3297 Vòng 5 5 5 800 000 29 000 000 5 Bộ giăng phớt cúp ben phanh Volvo 11708711 Bộ 15 15 5 650 000 84 750 000 6 Phi lọc nước tách ga doan VolvoA35 11110683 Cái 30 30 950 000 28 500 000 Cộng 202 340 000 − Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Hai trăm linh hai triệu ba trăm bốn mươi ngàn đồng chẵn − Số chứng từ kèm theo: 1HĐ Ngày 06 tháng 10 năm 2007 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người giao hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Biểu 2.1. Mẫu phiếu nhập kho Ví dụ 2: Ngày 10/10/2007 Công ty cổ phần than Núi Béo đề nghị giao hàng theo hợp đồng kinh tế số: 602/HĐKT. Bộ phận phòng kinh doanh kết hợp bộ phận kho lập phiếu xuất kho gồm 3 liên: - Liên 1: Lưu tại gốc - Liên 2: Thủ kho giữ để ghi thẻ kho - Liên 3: Giao cho bên bán Giao diện hóa đơn bán hàng (HĐ GTGT): Phụ lục – trang 2 Giao diện của phiếu xuất kho: CNCTCPĐTTM&DV – TKV XN VẬT TƯ & VẬN TẢI Mẫu số 01 - VT (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính) PHIẾU XUẤT KHO Nợ TK 632 Có TK 156 Ngày 10 tháng 10 năm 2007 Số: 752 − Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Đình Hùng Bộ phận: Phòng kinh doanh − Lý do xuất: Bán cho Công ty CP than Núi Béo - TKV − Xuất tại kho: Đ/C Khanh Địa điểm: Số 4 Cù Chính Lan – Hải Phòng STT Tên vật tư Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo ctừ Thực xuất Phụ tùng Belaz 7548 1 Các đăng cụt 549B-42500103 Cụm 3 3 8 400 000 25 200 000 2 Bánh răng lồng côn hộp số 540-17017 Cái 15 15 1 750 000 26 250 000 3 Bơm tay ga doan thùng dầu Cụm 3 3 3 400 000 10 200 000 Phụ tùng khác 4 Vòng bi chao giảm sóc CAT773E 7J-3297 Vòng 5 5 6 150 000 30 750 000 5 Bộ giăng phớt cúp ben phanh Volvo 11708711 Bộ 15 15 6 180 000 92 700 000 6 Phi lọc nước tách ga doan VolvoA35 11110683 Cái 30 30 1 050 000 31 500 000 Cộng 216 600 000 − Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Hai trăm mười sáu triệu sáu trăm ngàn đồng chẵn ./. − Số chứng từ kèm theo: 1HĐ Ngày 10 tháng 10 năm 2007 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Biểu 2.2. Mẫu phiếu nhập kho Từ thông tin số liệu trên phiếu nhập, xuất thủ kho tiến hành ghi thẻ kho: CNCTCPĐTTM&DV – TKV XN VẬT TƯ VÀ VẬN TẢI Mẫu số S12-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính) THẺ KHO Từ ngày 01/ 10/ 2007 đến ngày 31/10/2007 − Tên hàng hóa: Bộ giăng phớt cúp ben phanh Volvo − Đơn vị tính: Bộ STT Ngày, tháng Số hiệu chứng từ Diễn giải Số lượng Ký xác nhận của kế toán trưởng Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn 1 06/10 585 Mua hàng của Cty vật tư & vận tải Sơn Dương 15 2 10/10 752 Xuất bán cho Cty CP than Núi Béo 15 … … … … … … Cộng 153 153 − Mã số: 11708711 Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 10 tháng 10 năm 2007 Biểu 2.3. Mẫu thẻ kho Tại phòng kế toán mở sổ chi tiết hàng hóa đối chiếu với thẻ kho và lên bảng tổng hợp hàng hóa: CNCTCPĐTTM&DV – TKV XN VẬT TƯ VÀ VẬN TẢI Mẫu số S10-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính) SỔ CHI TIẾT HÀNG HÓA Từ ngày 01/10/2007 đến ngày 31/10/2007 Tài khoản 156 – Kho hàng hóa Hàng hóa: Bộ giăng phớt cúp ben phanh Volvo Số CT Diễn giải TKĐ Ư Đơn giá Nhập Xuất Tồn SL ST SL ST SL ST Số dư đầu kỳ 585 Ngày 06/10 Mua hàng của Cty vật tư & vận tải Sơn Dương 331 5 650 000 15 84 750 000 752 Ngày 10/10 632 5 650 000 15 84 750 000 Xuất bán cho Cty CP than Núi Béo … … … … … … … Cộng 153 229 525 000 153 229 525 000 Ngày 31 tháng 10 năm 2007 Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Biểu 2.4. Mẫu sổ chi tiết hàng hóa CNCTCPĐTTM&DV – TKV – XN VẬT TƯ & VẬN TẢI BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN Từ ngày 01/10/2007 đến ngày 31/10/2007 Kho: Kho hàng hóa Kho Tên Đơn vị Đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ SL Tiền SL Tiền SL Tiền Hàng hóa 1000 1 162 080 000 104 000 2 528 441 700 52 000 2 514 738 700 HH Thép tấm Kg 16 150 000 16 150 000 HH Bộ giăng phớt cúp ben phanh Volvo Bộ 299 525 000 299 525 000 HH Dây Curoa Cái 7 400 000 7 400 000 HH Ôtô tải thùng Cái 1000 1 162 080 000 … … … HH Van an toàn Cái 4000 90 936 000 1000 79 536 000 BDINH HH Băng dính Cuộn 100 000 50 632 000 51 000 48 329 000 Tổng cộng 1000 1 162 080 000 104 000 2 983 122 376 52 000 2 969 780 815 Ngày 31 tháng 10 năm 2007 Người lập biểu (Ký, họ tên) Biểu 2.5. Mẫu bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn [...]... sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu 2.21 Mẫu sổ cái TK 642 2.3.4 Hạch toán xác định kết quả tiêu thụ Sau mỗi kỳ hạch toán, kế toán tiến hành xác định kết quả tiêu thụ của Xí nghiệp Kế toán sử dụng TK 911 Xác định kết quả tiêu thụ để xác định toàn bộ kết quả tiêu thụ Kế toán tiến hành kết chuyển doanh thu BH&CCDV sang bên Có TK 911 theo định khoản Nợ TK... sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu 2.17 Mẫu Sổ cái TK 3331 2.3 Hạch toán kết quả tiêu thụ hàng hóa 2.3.1 Phương pháp xác định kết quả tiêu thụ Kết quả tiêu thụ là số chênh lệch giữa doanh thu thuần với giá vốn hàng bán và chi phí BH, chi phí QLDN Kết quả được xác định theo công thức sau đây: Kết quả tiêu thụ = Doanh thu thuần - Giá vốn hàng bán + Chi phí... Hạch toán tổng hợp tiêu thụ hàng hóa 2.2.3.1 Hạch toán giá vốn hàng bán Để xác định được kết quả bán hàng trước hết phải xác định được giá vốn hàng xuất bán Xí nghiệp Vật tư và Vận tải sử dụng TK 632 ”Giá vốn hàng bán” để phản ánh giá vốn của hàng xuất bán trong kỳ Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, HĐ GTGT Trình tự ghi sổ: Căn cứ HĐ GTGT đã được kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp kế toán. .. tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu 2.10 Mẫu Sổ Cái TK 632 2.2.3.2 Hạch toán doanh thu tiêu thụ Xí nghiệp Vật tư và Vận tải chỉ phản ánh vào TK 511 “Doanh thu bán hàng khối lượng hàng hóa đã cung cấp, được xác định là đã tiêu thụ trong kỳ (đã được khách hàng chấp nhận thanh toán, không phân biệt doanh thu đã thu tiền hay chưa) Hàng hóa của Xí nghiệp thuộc đối tư ng... thu bán hàng được phản ánh theo giá bán chưa có thuế GTGT Đối với hàng hóa trong kỳ Xí nghiệp đã viết hóa đơn bán hàng và đã thu tiền nhưng đến cuối kỳ vẫn chưa giao hàng cho khách hàng thì số hàng này của Xí nghiệp không được coi là đã tiêu thụ và không được ghi nhận vào doanh thu bán hàng Chứng từ sử dụng Chứng từ sử dụng để bán hàng của Xí nghiệp là HĐ GTGT và phiếu xuất kho Trong HĐ GTGT xác định. .. vậy để xác định kết quả tiêu thụ, bên cạnh việc phải tính toán chính xác doanh thu thuần về BH&CCDV, giá vốn hàng tiêu thụ còn phải tiến hành tập hợp các khoản chi phí BH, chi phí QLDN phát sinh trong kỳ một cách chính xác, kịp thời 2.3.2 Hạch toán chi phí bán hàng Chi phí bán hàng là toàn bộ các chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng và cung cấp dịch vụ của Xí nghiệp Chi phí bán hàng của Xí nghiệp. .. Cuối kỳ, kế toán sử dụng bút toán kết chuyển GVHB sang bên Nợ TK 911 để xác định kết quả tiêu thụ CNCTCPĐTTM&DV – TKV – XN VẬT TƯ &VẬN TẢI SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN THEO TÀI KHOẢN ĐỐI ỨNG Từ ngày 01/10/2007 đến ngày 31/10/2007 Tài khoản 156 – Hàng hóa 1 162 080 000 Dnợ đầu kỳ: Phát sinh nợ: Phát sinh có: Dnợ cuối kỳ : Ngày Số CT 1/10 55634 Nhập hàng ( Cty CPTM thiết bị PT Hoàng Hiệp ) 65295 Nhập hàng PT... Xí nghiệp xuất hàng bán theo phiếu xuất kho số 752 Công ty CP than Núi Béo chưa thanh toán tiền Kế toán sau khi kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của HĐ, HĐKT sẽ phản ánh bút toán doanh thu theo định khoản: Nợ TK 131: 227 430 000 Có TK 511: 216 600 000 Có TK 3331: 10 830 000 Cuối tháng kiểm tra đảm bảo khớp đúng trên các sổ kế toán kết chuyển doanh thu bán hàng sang bên Có TK 911 để xác định kết quả tiêu. .. phát sinh nghiệp vụ hàng bán bị trả lại Song tùy trường hợp Xí nghiệp mới chấp nhận hàng bán bị trả lại Khi phát sinh hàng bán bị trả lại, kế toán sẽ đối chiếu với khách hàng để lập bảng kê khai số hàng bị trả lại, lập biên bản giữa hai bên, sau đó tính giá và giá vốn của hàng bị trả lại theo công thức: Trị giá hàng bán bị trả lại = Số lượng hàng bị trả lại * Giá trên HĐ bán hàng Trong kỳ tại Xí nghiệp. .. tên, đóng dấu) 2.2.3.3 Hạch toán các khoản phải thu khách hàng Hoạt động bán hàng phát sinh nhiều khoản thu, chi khác nhau Việc ghi sổ doanh thu sẽ được tiến hành ghi Có TK 511 và Nợ TK 131 Tại Xí nghiệp cho dù khách hàng thanh toán ngay hoặc chưa thanh toán nhưng chấp nhân thanh toán, công nợ phải thu đều được hạch toán vào bên Nợ TK 131 Sau đó, kế toán sẽ hạch toán tiếp tùy vào từng trường hợp cụ thể . THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HÓA TẠI XÍ NGHIỆP VẬT TƯ VÀ VẬN TÀI 2.1. Đặc điểm công tác tiêu thụ hàng hóa tại Xí nghiệp. 2.2. Hạch toán tiêu thụ hàng hóa 2.2.1. Phương pháp xác định giá hàng hóa tiêu thụ Trong quá trình kinh doanh để xác định được kết quả tiêu thụ và trị giá