CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ HẠCH TOÁN VẬT LIỆU

CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ HẠCH TOÁN VẬT LIỆU I. 1-KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM, VAI TRÒ CỦA VẬT LIỆU ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH I.1.1. Khái niệm và đặc điểm của vật liệu. Trong các doanh nghiệp sản xuất, vật liệu là những đối tượng lao động thể hiện dưới dạng vật hoá, là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất, là cơ sở cấu thành nên thực thể sản phẩm, như thép trong doanh nghiệp cơ khí chế tạo, bông trong doanh nghiệp kéo sợi, vải trong doanh nghiệp may mặc . Quá trình sản xuất diễn ra khi có đủ ba yếu tố cơ bản: đối tượng lao động, tư liệu lao động và sức lao động, trong đó vật liệu nào cũng là đối tượng lao động tuy nhiên không phải bất cứ đối tượng lao động nào cũng được coi là vật liệu. Không như tư liệu lao động, vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất nhất định trong quá trình sản xuất tạo ra sản phẩm mới. Dưới tác động của lao động chúng thay đổi hoàn toàn hình thái ban đầu và giá trị được chuyển toàn bộ một lần vào chi phí sản xuất. I.1.2. Vai trò của vật liệu và sự cần thiết của kế toán vật liệu. Trên các phương diện khác nhau, ta thấy rõ vị trí của vật liệu trong quá trình sản xuất. - Xét về mặt chi phí: Vật liệu thường chiếm một tỷ trọng rất lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất (>70%). Do vậy, việc kiểm tra chi phí vật liệu có ý nghĩa rất quan trọng đến giá thành và chất lượng sản phẩm. Giảm mức tiêu hao vật liệu trong sản xuất cho một đơn vị sản phẩm là một trong những nhân tố quyết định đến thành công của công tác quản lý sản xuất kinh doanh. - Xét về mặt giá trị: Trong quá trình sản xuất giá trị của vật liệu được chuyển dịch toàn bộ một lần vào giá trị của sản phẩm mới tạo ra. - Xét về mặt hiện vật: Vật liệu là cơ sở vật chất để hình thành nên sản phẩm mới. Trong quá trình sản xuất tạo ra sản phẩm mới nó chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất, bị tiêu hao toàn bộ và không giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu. - Xét về mặt vốn: Vật liệu là thành phần quan trọng của vốn lưu động trong doanh nghiệp đặc biệt là vốn dự trữ vật liệu. Vì vậy việc tăng tốc độ luôn chuyển vốn lưu động không thể tách rời việc dự trữ và sử dụng vật liệu một cách hợp lý, tiết kiệm và có kế hoạch. Việc quản lý và sử dụng vật liệu phải bao gồm trên các phương diện: số lượng, chất lượng, chủng loại và giá trị từ khâu cung cấp tới khâu sử dụng. *Yêu cầu quản lý vật liệu trong doanh nghiệp công nghiệp. Doanh nghiệp sản xuất cần thiết phải có nguyên vật liệu để duy trì hoạt động sản xuất kinh doanh. Vật liệu không chỉ quyết định đến số lượng sản phẩm mà còn ảnh hưởng tới chất lượng sản phẩm. Vì vậy, đảm bảo cung ứng, dự trữ đồng bộ, kịp thời và chính xác vật liệu là điều kiện có tính chất tiền đề cho sự liên tục vủa quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Nó đòi hỏi công tác quản lý phải chặt chẽ từ khâu thu mua, vận chuyển, bốc dỡ, bảo quản, dự trữ, sử dụng và kiểm kê vật liệu. Đó là điều kiện cần thiết, quan trọng đảm bảo chất với doanh nghiệp có ít danh điểm vật liệu, số lần nhập xuất của mỗi danh điểm lượng sản phẩm, tiết kiệm chi phí, giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp. Thu mua vận chuyển vật liệu là quá trình đáp ứng kịp thời vật liệu cho quá trình sản xuất, chế tạo sản phẩm và các nhu cầu khác của doanh nghiệp. Khâu này đòi hỏi phải đảm bảo đủ số lượng, đúng chất lượng, chủng loại, quy cách, giá mua và chi phí thu mua theo đúng tiến độ thời gian, phù hợp với kế hoạch sản xuất của doanh nghiệp. Vật liệu mua về được bảo quản tại kho. Kho cần được tổ chức thành hệ thống hợp lý; đầy đủ trang thiết bị cân đo, kiểm tra; phù hợp với tính chất, đặc điểm từng loại vật liệu, hạn chế tối đa hư hỏng, mất mát, hao hụt. Đảm bảo an toàn yêu cầu quản lý quan trọng đối với vật liệu. Vật liệu cần được tính toán, xác định đúng, đủ lượng vật liệu cần dự trữ, không thừa thiếu để đảm bảo quá trình sản xuất không bị gián đoạn ( không vượt quá mức dự trữ tối đa). Doanh nghiệp phải xác định mức dự trữ tối đa tối thiểu cho từng loại vật liệu. Vật liệu cần sử dụng hợp lý, tiết kiệm trên cơ sở định mức, dự toán chi phí đã lập nhằm hạ thấp mức tiêu hao vật liệu, tăng thu nhập và tích luỹ. Khâu kiểm kê cần được tiến hành định kỳ, xác định vật liệu tồn kho, phát hiện vật liệu thừa, thiếu, sai, hỏng, kém chất lượng và nguyên nhân để kịp xử lý. *Vai trò của kế toán vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất. Trong điều kiện kinh tế thị trường, kế toán nói chung và kế toán nguyên vật liệu nói riêng là công cụ quản lý kinh tế trực tiếp của mọi doanh nghiệp sản xuất. Nếu kế toán nguyên vật liệu ở doanh nghiệp tốt sẽ góp phần đáng kể vào việc quản lý nguyên vật liệu ở doanh nghiệp đó. Hạch toán kế toán vật liệu là việc ghi chép phản ánh đầy đủ tình hình thu mua, nhập, xuất vật liệu. Thông qua tài liệu kế toán biết được chất lượng, số lượng, chủng loại vật liệu có bảo đảm hay không, số lượng thừa hay thiếu đối với sản xuất. Từ đó người quản lý đề ra các biện pháp thiết thực nhằm phục vụ sản xuất đầy đủ, kịp thời, ngăn ngừa hiện tượng hư hao, mất mát, lãng phí nguyên vật liệu. Để thực hiện chức năng giám đốc của kế toán, xuất phát từ yêu cầu đặc điểm quản lý vật liệu, Nhà nước đã xác định nhiệm vụ của kế toán vật liểu trong các mặt: số lượng, chất lượng, chủng loại, giá trị và thời gian cung cấp. Tính toán và phân bổ chính xác kịp thời trị giá vật liệu xuất dùng cho các đối tượng khác nhau kiểm tra chặt việc thực hiện định mức tiêu hao vật liệu, phát hiện và ngăn chặn kịp thời những trường hợp sử dụng vật liệu sai mục đích gây lãng phí. Thường xuyên kiểm tra việc thực hiện định mức dự trữ vật liệu, phát hiện kịp thời các loại vật liệu ứ đọng, kém phẩm chất, chưa cần dùng và có biện pháp giải phóng để phục hồi vốn nhanh chóng, hạn chế thiệt hại. Thực hiện việc kiểm kê vật liệu theo yêu cầu quản lý lập báo cáo về vật liệu tham gia công tác phân tích việc thực hiện kế hoạch thu mua dự trữ, sử dụng vật liệu. I.2- PHÂN LOẠI VÀ TÍNH GIÁ VẬT LIỆU. I.2.1. Phân loại vật liệu Trong quá trình sản xuất kinh doanh, mỗi doanh nghiệp do tính chất đặc thù trong sản xuất kinh doanh nên sử dụng những vật liệu khác nhau về chủng loại, công dụng. Vì vậy đẻ có thể quản lý một cách chặt chẽ và tổ chức hạch toán chi tiết tới từng nhóm, từng loại vật liệu phục vụ cho yêu cầu quản trị của doanh nghiệp thì việc phân loại vật liệu theo tiêu thức nhất định là cần thiết. Phân loại vật liệu là việc nghiên cứu, sắp xếp các loại vật liệu theo từng loại vật liệu theo từng nội dung, công dụng, tính chất thương phẩm của chúng. Trong thực tế cách thông dụng nhất để phân loại vật liệu là căn cứ vào vai trò và tác dụng của vật liệu trong sản xuất, theo đặc trưng này vật liệu được chia làm các loại như sau: - Nguyên, vật liệu chính: Là những thứ nguyên, vật liệu mà sau quá trình gia công, chế biến sẽ cấu thành nên thực thể vật chất chủ yếu của sản phẩm (kể cả bán thành phẩm mua vào). - Vật liệu phụ: Là những vật liệu chỉ có tác dụng phụ trợ trong quá trình sản xuất, được sử dụng kết hợp với vật liệu chính để làm thay đổi màu sắc hình dáng, mùi vị hoặc để bảo quản, phục vụ hoạt động của các tư liệu lao động hay phục vụ cho lao động của công nhân viên chức ( dầu nhờn, hồ keo, thuốc nhuộm, thuốc tẩy, thuốc chống rỉ, hương liệu .) - Nhiên liệu: là những thứ vật liệu được dùng để cung cấp nhiệt lượng trong quá trình sản xuất, kinh doanh như than, củi, xăng, dầu, hơi đốt, khí đốt… - Phụ tùng thay thế: Là các chi tiết, phụ tùng dùng để sửa chữa và thay thế cho máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải . - Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: Bao gồm các vật liệu và thiết bị (cần lắp, không cần lắp, vật kết, công cụ, khí cụ . - Phế liệu:Là các vật liệu thuđược trong quá trình sản xuất hay thanh lý tài sản, có thể sử dụng hay bán ra ngoài ( phôi bào, vải vụn, gạch, sắt ) - Vật liệu khác: Bao gồm các loại vật liệu còn lại ngoài các thứ chưa kể trên như bao bì, vật đóng gói, các loại vật tư đặc chủng . Bên cạnh nếu ta căn cứ vào mục đích, công dụng của vật liệu, cũng như nội dung phản ánh chi phí vật liệu trên các tài khoản kế toán thì vật liệu được chia thành 2 loại: + Nguyên vật liệu dùng trực tiếp cho sản xuất: Là những nguyên, vật liệu mà mục đích, công dụng của nó là được dùng trực tiếp cho việc gia công, chế biến sản phẩm. + Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu khác: Là những vật liệu phục vụ cho quản lý ở các phân xưởng, tổ, đội sản xuất, cho bộ phận bán hàng, bộ phận quản lý doanh nghiệp . Nếu căn cứ vào nguồn hình thành, vật liệu được chia thành: - Vật liệu nhập do mua ngoài. - Vật liệu tự gia công chế biến - Vật liệu từ các nguồn khác. Hạch toán theo cách phân loại căn cứ vào vai trò và tác dụng của vật liệu nói trên đã đáp ứng được yêu cầu phản ánh tổng quát về mặt giá trị đối với mỗi loại nguyên, vật liệu. Trên cơ sở phân loại này để công tác quản lý và hạch toán về số lượng và giá trị đối với từng loại vật liệu nhập- xuất- tồn được thuận tiện, tránh nhầm lẫn, các doanh nghiệp này phải tiếp tục chi tiết và hình thành nên “ Sổ danh điểm vật liệu”. Sổ này xác định thống nhất tên gọi, ký- mã hiệu, quy cách, đơn vị tính, giá hạch toán vủa từng danh điểm nguyên, vật liệu và được sử dụng thống nhất trong doanh nghiệp, đặc biệt có tác dụng trong doanh nghiệp áp dụng máy vi tính làm công tác kế toán, mẫu sổ này được thiết kế như sau: SỔ DANH ĐIỂM VẬT LIỆU Ký hiệu Tên , nhãn hiệu, quy cách VL Đơn vị tính Đơn giá hạch toán Ghi chú Nhó m Danh điểmVL I.2.2- Tính giá vật liệu. Tính giá vật liệu thực chất là dùng thước đo tiền tệ biểu hiện giá trị của vật liệu, là xác định giá trị ghi sổ của vật liệu theo những nguyên tắc nhất định, phục vụ cho yêu cầu quản lý và hạch toán vật liệu.Cần lựa chọn phương pháp tính giá hợp lý để đảm bảo phản ánh chính xác chi phí vật liệu trong giá trị sản phẩm mới và giá trị của vật liệu dự trữ cuối kì. Trong hạch toán, vật liệu được tính giá theo giá thực tế (giá gốc ), được hình thành trên cơ sở các chứng từ hợp lệ, chứng minh các khoản chi của doanh nghiệp để tạo ra vật liệu là hợp pháp.Tuỳ theo doanh nghiệp tính VAT theo phương pháp trực tiếp hay khấu trừ mà gúa thực tế có VAT hay không có VAT. I.2.2.1.Giá thực tế nhập kho. Trong doanh nghiệp sản xuất, vật liệu được nhập từ nhiều nguồn khác nhau. Do đó, tuỳ theo từng nguồn nhập mà nội dung giá vốn thực tế của vật liệu nhập kho được xác định cụ thể như: * Đối với vật liệu mua ngoài. Giá thực tế VL nhập kho = Giá mua ghi trên hoá đơn + Thuế nhập khẩu(nếu có) + Chi phí thu mua - Giảm giá hàng mua được hưởng - Giá mua ghi trên hoá đơn sẽ gồm cả VAT nếu doanh nghiệp tính VAT theo phương pháp trực tiếp; không gồm VAT nếu doanh nghiệp tính VAT theo phương pháp khấu trừ. - Chi phí thu mua gồm các chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, phí bảo hiểm, phí hao hụt hợp lý trên đường đi, tiền thuê kho bãi, phí gia công trước khi nhập kho ( nếu có), phí chọn lọc, tái chế . - Với vật liệu tự nhập khẩu bằng ngoại tệ –tiến hành quy đổi ra tiền Việt Nam theo tỷ giá thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ của liên ngân hàng do ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh (cộng thuế nhập khẩu và các khoản phụ thu nếu có) * Đối với vật liệu thuê ngoài gia công, chế biến xong nhập kho. Giá thực tế VL Nhập kho = Giá xuất + Chi phí gia công Chế biến + Chi phí vận chuyển, bốc dỡ . * Vật liệu tự sản xuất Giá thực tế vật liệu nhập kho = Giá thành sản xuất thực tế *Vật liệu nhận đóng góp từ các đơn vị, tổ chức, cá nhân tham gia liên doanh. Giá thực tế nhập kho = Giá trị vốn góp thoả thuận + Chi phí liên quan đến tiếp nhận (nếu có) *Vật liệu nhân tặng, thưởng, viện trợ. Giá thực tế VL nhập kho = Giá trị vật liệu do hội đồng bàn giao xác định trên cơ sở giá thị trường + Chi phí liên quan(nếu có) *Vật liệu vay, mượn tạm thời của đơn vị khác. Giá thực tế vật liệu nhập kho = Giá thị trường hiện tai của số vật liệu * Phế liệu thu hồi. Giá thực tế phế liệu thu hồi nhập kho là giá ước tính, được tính theo giá thực tế có thể sử dụng được hay giá bán thu hồi được trên thị trường. Giá các loại vật liệu và các chi phí gia công chế biến, vận chuyển, bảo quản, thu mua .nói trên phải ghi trên hoá đơn, chứng từ theo quy định của Bộ tài chính. Trường hợp vật liệu là sản phẩm nông, lâm, thuỷ hải sản .mua của người trực tiếp sản xuất, không có hoá đơn thì người mua hàng phải lập “ Bảng kê mua hàng” ghi rõ họ tên, địa chỉ người bán, số lượng hàng hoá, đơn giá, thành tiền, chữ ký của người bán hàng, giám đốc doanh nghiệp chi. I.2.2.2.Giá thực tế xuất kho. Vật liệu được thu mua, nhập kho thường xuyên từ nhiều nguồn khác nhau, do vậy giá vốn thực tế của từng lần, từng đợt nhập kholà khác nhâu. Vì thế, khi xuất kho vật liệu, kế toán phải tính toán, xác định được giá vốn thực tế xuất kho cho các nhu cầu, đối tượng sử dụng khác nhau theo phương pháp tính giá vốn thực tế vật liệu xuất kho nhất định, đảm bảo chính xác và nhất quán trong suốt niên độ kế toán. Để xác định gúa thực tế vật liệu xuất dùng trong kỳ, tuỳ theo đặc điểm hoạt động của từng doanh nghiệp, vào yêu cầu quản lý và trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán, có thể sử dụng một trong những phương pháp sau đây: Phương pháp giá đơn vị bình quân: Theo phương pháp này giá thực tế vật liệu xuất kho trong kỳ được tính theo công thức: Giá thực tế VL xuất dùng = Số lượng VL xuất dùng x Giá đơn vị bình quân Trong đó, giá đơn vị bình quân có thể tính theo một trong 3 cách sau: Cách 1: Giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ = Giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ Lượng thực tế vật liệu tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ Ưu điểm: Giảm nhẹ việc tính toán chi tiết vật liệu và việc tính giá vật liệu xuất kho không phụ thuộc vào tần suất nhập xuất trong kỳ. Nhược điểm: Việc tính giá vật liệu dồn vào cuối kỳ hạch toán nên ảnh hưởng đến tiến độ của các khâu kế toán khác và đòi hỏi phải tính giá vật liệu xuất theo từng danh điểm vật liệu. Phương pháp này phù hợp vật liệu nhiều, giá cả biến động đột ngột. Cách 2: Giá đơn vị VL bình quân mỗi lần nhập = Giá thực tế vật liệu tồn kho sau mỗi lần nhập Lượng thực tế vật liệu tồn sau mỗi lần nhập Sau mỗi lần nhập vật liệu, kế toán tính giá đơn vị bình quân từng loại vật liệu. Ưu điểm:giá vật liệu được tính chính xác, kịp thời phản ánh sự biến động của giá cả và việc tính giá thực tế được tiến hành đều đặn. Nhược điểm: Khối lượng tính toán của kế toán vật liệu nhiều, tốn nhiều công, tính toán nhiều lần và phải tiến hành tính toán theo từng danh điểm vật liệu. Do việc tính toán nhiều nên chỉ sử dụng với doanh nghiệp có ít danh điểm vật liệu, số lần nhập xuất không nhiều, kế toán được tiến hành bằng máy vi tính. Cách 3: Giá đơn vị bình quân cuối kỳ trước = Giá thực tế vật liệu tồn kho đầu kỳ(hoặc cuối kỳ trước) Lượng thực tế vật liệu tồn kho đầu kỳ( hoặc cuối kỳ trước) Ưu điểm:giảm nhẹ khối lượng tính toán, đơn giản, phản ánh kịp thời biến động vật liệu trong kỳ. Giá thực tế vật liệu xuất được tính theo từng danh điểm vật liệu. Nhược điểm: Độ chính xác của việc tính toán phụ thuộc biến động giá cả vật liệu. Trường hợp giá thị trường vật liệu xuất kho theo cách này thiếu chính xác và có trường hợp gây ra bất hợp lý (tồn kho âm). Giá thực tế đích danh (tính trực tiếp) Theo phương pháp này, khi xuất kho lô vật liệu nào thì giá thực tế vật liệu xuất là giá thực tế nhập kho đích danh của lô đó. Ưu điểm: Công tác tính giá vật liệu được thực hiện kịp thời và thông qua việc tính giá vật liệu xuất, kế toán có thể theo dõi được thời hạn bảo quản của từng lô vật liệu Nhược điểm: Đòi hỏi công tác quản lý, bảo quản và hạch toán chi tiết tỷ mỉ. Phương pháp này chỉ thích hợp với những doanh nghiệp có điều kiện bảo quản riêng từng lô vật liệu nhập kho. Phương pháp nhập trước- xuất trước (FIFO) Giá thực tế vật liệu xuất kho được tính trên cơ sở giả định: lô vật liệu nào nhập kho trước thì sẽ được xuất dùng trước. Vật liệu xuất kho thuộc lần nhập nào thì tính theo giá trị thực tế của lân nhập đó. Xuất hết vật liệu được nhập trước mới xuất đến vật liệu được nhập sau, giá xuất tương ứng với giá nhập vật liệu đó. Ưu điểm: Tính giá vật liệu xuất đơn giản, dễ làm và cho phép kế toán có thể tính được giá vật liệu xuất kịp thời. Nhược diểm: Phải tính giá theo từng danh điểm vật liệu, hạch toán chi tiết vật liệu tồn theo từng loại giá, tốn nhiều công sức. Mặt khác, không phản ánh đúng, kịp thời giá cả thị trường của vật liệu tại thời điểm xuất dùng, ảnh hưởng đến kết quả tính chi phí kinh doanh của doanh nghiệp. Phương pháp này phù hợp với doanh nghiệp có ít danh điểm vật liệu và số lần nhập của mỗi danh điểm vật liệu không nhiều. Phương pháp nhập sau- xuất trước: Giá vật liệu xuất được tính trên cơ sở giả định: Lô vật liệu nhập kho sau sẽ được xuất dùng trước. Xuất hết vật liệu nhập sau mới xuất đến vật liệu nhập ngay trước đó. Ưu, nhược điểm và điều kiện vận dụng của phương pháp này như phương pháp FIFO. Tuy nhiên cách tính này giúp chi phí kinh doanh của doanh nghiệp phản ứng kịp với giá cả thị trường của vật liệu xuất dùng. Phương pháp hệ số giá( giá hạch toán): Khi chưa tính được giá thực tế vật liệu nhập – xuất – tồn trong thời gian dài có thể sử dụng giá hạch toán. Giá hạch toán là giá ổn định, có thể là giá kế hoạch hoặc giá mua vật liệu tại thời điểm nào đó hoặc giá vật liệu bình quân tháng trước. Cuối tháng, kế toán chuyển giá hạch toán vật liệu xuất – tồn theo giá thực tế trên cơ sở hệ số giá giữa giá thực tế và giá hạch toán. [...]...Giá thực tế vật liệu xuất dùng(hoặc tồn kho cuối kỳ) = Giá hạch toán vật liệu xuất dùng(hoặc tồn kho cuối kỳ) X Hệ số giá Vật liệu Trong đó: Hệ số giá vật liệu Giá thực tế VL tồn kho đầu kỳ + giá thực tế VL nhập trong kỳ = Giá hạch toán VL tồn kho đầu kỳ + giá hạch toán VL nhập trong kỳ Ưu điểm: kết hợp được cơ chế hạch toán chi tiết và hạch toán tổng hợp để tính giá vật liệu, không phụ thuộc... kho theo dõi vật liệu về số lượng, theo dõi danh điểm vật liệu b.Tại phòng kế toán Căn cứ vào các chứng từ nhập-xuất vật liệu theo từng danh điểm và theo từng kho do thù kho chuyển tới, kế toán lập Bảng kê nhập(xuất )vật liệu Trên cơ sở đó, mở Sổ đối chiếu luân chuyển vật liệu Sổ này ghi một lần vào cuối tháng trên cơ sở tổng hợp nhập-xuất kho phát sinh trong tháng Mỗi danh điểm vật liệu chỉ được... toán nhập – xuất vật liệu một cách hợp lý trong việc ghi chép vào sổ kế toán chi tiết, đồng thời tránh sự ghi chép trùng lặp không cần thiết, tiết kiệm lao động hao phí, quản lý vật liệu hiệu quả Hạch toán chi tiết vật liệu đòi hỏi phản ánh cả về giá trị, số lượng, chất lượng của từng danh điểm vật liệu theo từng kho và từng người phụ trách Hiện nay có 3 phương pháp hạch toán chi tiết vật liệu, bao gồm:... I.3.1- Phương pháp thẻ song song Theo phương pháp này, để hạch toán nguyên vật liệu và các nghiệp vụ nhậpxuất – tồn vật liệu, ở kho phải mở thẻ kho để ghi chép về mặt số lượng, ở phòng kế toán phải mở thẻ kể toán chi tiết vật liệu chi tiết theo từng danh điểm vật liệu để ghi chép về mặt số lượng và giá trị Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán chi tiết vật liệu theo phương pháp thẻ song song Thẻ kho Phiếu xuất kho... I.3- HẠCH TOÁN CHI TIẾT VẬT LIỆU Trong các doanh nghiệp sản xuất việc quản lý nhiều bộ phận, đơn vị tham gia Song việc quản lý tình hình nhập –xuất - tồn vật liệu hàng ngày phải được thực hiện ở kho và phòng kế toán dựa trên cơ sở các chứng từ kế toán về nhập – xuất – tồn kho vật liệu (theo từng danh điểm vật liệu) Bởi vậy giữa kho và phòng kế toán cần có sự phối hợp nhau để sử dụng chứng từ kế toán nhập... của từng thẻ kho với sổ đối chiếu luân chuyển vật liệu về lượng và lập bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn kho vật liệu để đối chiếu với kế toán tổng hợp vật liệu về giá trị và số lượng Bảng 1.4 BẢNG KÊ NHẬP (XUẤT) VẬT LIỆU Danh điểm vật tư Tên Vật Liệu Đơn vị tính Giá hạch toán SL Chứn g từ Kho Số lượng Kho Cộng Số tiền Bảng 1.5 SỔ ĐỐI CHIẾU LUÂN CHUYỂN VẬT LIỆU Năm: Kho: Tê n VL ĐV tính Đơn giá... chuyênt giá trị thực tế vật liệu tồn đầu kỳ Dư Nợ: - Giá trị thực tế vật liệu tồn kho TK 611 “ mua hàng”: theo dõi tình hình biến động của vật liệu trong kỳ Bên Nợ: - Trị giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ - Trị giá vật liệu mua trong kỳ - Trị giá vật liệu tăng khác Bên Có : - Trị giá vật liệu xuất dùng trong kỳ - Trị giá vật liệu trả lại người bán hay được giảm giá - Trị giá vật liệu tồn cuối kỳ TK611... tiết vật liệu với thẻ kho, phát hiện chênh lệch và sử lý Căn cứ vào sổ (thẻ ) kế toán chi tiết ghi bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn vật liệu theo từng danh điểm vật liệu để đối chiếu với số liệu của kế toán tổng hợp nhập xuất vật liệu Mỗi loại vật liệu ghi trên một dòng, cả về mặt giá trị và hiện vật Bảng 1.3 BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN VẬT LIỆU Tháng: năm: Stt Tên VL Tồn đầu tháng SL TT Nhập trong... tăng giảm vật liệu Giá trị vật liệu trên sổ sách kế toán có thể xác định tại mọi thời điểm trong kỳ hạch toán Cuồi kỳ, căn cứ vào số liệu kiểm kê thực tế vật liệu tồn, so sánh số tồn trên sổ kế toán, xác định được số lượng vật liệu thừa thiếu, tìm hiểu nguyên nhân và có hướng xử lý kịp thời Phương pháp này áp dụng phổ biến ở các doanh nghiệp đặc biệt đối với các doanh nghiệp yêu cầu hạch toán cao (... này, mọi biến động về tình hình vật liệu không được theo dõi, phản ánh trên TK152 “nguyên liệu, vật liệu mà được phản ánh trên TK 611 TK138, 632 “mua hàng” Theo kết quả kiểm kê vật liệu tồn cuốikỳ kế toán phản ánh giá trị vật liệu tồn vào TK152, như vậy TK152 chỉ được sử dụng vào thời điểm đầu kỳ và cuối kỳ hạch toán Ưu điểm: Giảm nhẹ khối lượng công việc cho kế toán trong việc hạch toán TK412 Nhược . CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ HẠCH TOÁN VẬT LIỆU I. 1-KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM, VAI TRÒ CỦA VẬT LIỆU ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH. tháng, kế toán chuyển giá hạch toán vật liệu xuất – tồn theo giá thực tế trên cơ sở hệ số giá giữa giá thực tế và giá hạch toán. Giá thực tế vật liệu xuất