HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU

HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI DOANH NGHIỆP I/ KHÁI QUÁT CHUNG VỀ NGUYÊN VẬT LIỆU CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI DOANH NGHIỆP Nguyên vật liệu là những đối tượng lao động thể hiện dưới dạng vật hoá. Vật liệu chỉ tham gia vào một chu kì sản xuất-kinh doanh nhất định và toàn bộ giá trị vật liệu được chuyển hết một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kì. Công ty cơ khí Quang Trung là một doanh nghiệp mang tính chất sản xuất cho nên nhu cầu về nguyên vật liệu công cụ dụng cụ rất lớn. Do vậy việc quản lý chặt chẽ, tiết kiệm vật liệu là một yêu cầu cần thiết trong công tác quản lý nhằm giảm chi phí và hạ giá thành sản phẩm. Sản phẩm của công ty sản xuất ra rất đa dạng, nhiều chủng loại cho nên nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cung cấp cho quá trình sản xuất cũng rất phong phú và đa dạng. Do vật liệu có nhiều loại tàI khoản khác nhau và thường xuyên bị biến động nên khi hạch toán ở công ty phảI tiến hành phân loại. 1. Phân loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ được phân loại theo nội dung kinh tế và yêu cầu của kế toán quản trị như sau: • Nguyên vật liệu chính: là đối tượng lao động chủ yếu của công ty, là cơ sở vật chất chủ yếu hình thành nên sản phẩm như: sắt, thép, Inox… • Nguyên vật liệu phụ: là đối tượng lao động không cấu thành lên thực thể sản phẩm nhưng nó làm cho sản phẩm bền đẹp hơn cả về chất lượng lẫn hình thức, phục vụ cho nhu cầu công nghệ kĩ thuật như: dầu, mỡ, sơn… • Công cụ dụng cụ: là những tư liệu lao động không đủ tiêu chuẩn là TSCĐ như: mặt nạ hàn… • Nhiên liệu: đó là vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trong quá trình sản xuất như: xăng, dầu, chất đốt, than, gas… • Phụ tùng thay thế: là các loại phụ tùng, chi tiết đựơc sử dụng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị sản xuất, phương tiện vận tải… • Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: bao gồm những vật liệu, thiết bị, công cụ, khí cụ, vật kết cấu dùng cho công tác xây dựng cơ bản. • Vật liệu khác: Là những vật liệu chưa được xếp vào các loại kể trên thường là vật liệu được loại ra từ quá trình sản xuất hoặc phế liệu thu hồi từ việc thanh lý TSCĐ. 2. Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Nguyên vật liệu tham gia vào giai đoạn đầu quá trình sản xuất kinh doanh để hình thành nên sản phẩm mới. Chúng rất đa dạng, phong phú về chủng loại, Phức tạp về kỹ thuật. Trong mỗi quá trình sản xuất vật liệu không ngừng chuyển hoá, biến đồi về mặt giá trị. -Về mặt hiện vật: Nó chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất và được tiêu dùng toàn bộ không giữ nguyên hình tháI vật chất ban đầu. -Về mặt giá trị: Giá trị của nó được chuyển dịch toàn bộ một lần vào giá trị sản phẩm mới tạo ra. Nguyên vật liệu là những sản phẩm vật chất tồn tại được dưới nhiều trạng tháI khác nhau, phức tạp về đặc tính lý hoá học nên dễ dàng bị tác động của thời tiết, khí hậu môI trường xung quanh. Trong doanh nghiệp sản xuất nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng đáng kể trong tổng số tàI sản lưu động và trong tổng số chi phí sản xuất để tạo ra sản phẩm. 2.1. Đánh giá nguyên vật liệu là việc xác định giá trị của nó ở những thời đIểm nhất định và theo những nguyên tắc quy định. Nguyên tắc đánh giá: +> Nguyên tắc giá gốc: Nguyên vật liệu phảI được đánh giá theo giá gốc hay còn gọi là trị giá vốn thực tế của nguyên vật liệu. Đó là toàn bộ chi phí mà doanh nghiệp đã bỏ ra để có được những nguyên vật liệu trên ở địa đIểm và trạng tháI hiện tại. +> Nguyên tắc thận trọng: Nguyên vật liệu được đánh giá theo giá gốc nhưng trường hợp giá trị thuần có thể thực hiện được thấp hơn giá gốc thì tính theo giá trị thuần có thể thực hiện được. Giá trị thuần có thể được thực hiện là giá bán ước tính của hàng tồn kho trong kỳ sản xuất kinh doanh trừ đI chi phí ước tính để hoàn thành sản phẩm và chi phí ước tính cần thiết cho việc tiêu thụ chúng. Thực hiện nguyên tắc thận trọng bằng cách trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho. +> Nguyên tắc nhất quán: Các phương pháp kế toán áp dụng trong đánh giá nguyên vật liệu luôn phảI đảm bảo tính nhất quán. Tức là đã chọn phương án nào thì nhất định phảI áp dụng phương pháp đó nhất quán trong suốt liên độ kế toán. 2.2. Đánh giá Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ là dùng thước đo tiền tệ biểu hiện giá trị của nguyên vật liệu theo những tiêu thức nhất định bảo đảm yêu cầu chân thực thống nhất. • Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho: Tại công ty nguyên vật liệu nhập kho chủ yếu do mua ngoàI nước và mua trong nước. Nguyên vật liệu mua từ nhiều nguồn khác nhau, vào các thời đIểm khác nhau nên giá mua, chi phí mua cũng khác nhau. Do đó giá trị nhập kho của một thứ vật liệu ở các thời đIểm khác nhau cũng khác nhau. Đối với nguyên vật liệu tiết kiệm: chỉ nhập kho theo dõi số lượng mà không đánh giá giá trị vật liệu nhập kho (coi giá trị vật liệu tiết kiệm nhập kho bằng không). • Đánh giá nguyên vật liệu công cụ dụng cụ xuất kho: Trị giá thực tế của nguyên vật liệu xuất kho được tính theo phương pháp bình quân gia quyền. Sau khi có đơn giá thực tế xuất kho của từng loại nguyên vật liệu, kế toán tính giá phiếu xuất kho cho từng đối tượng sử dụng, từ đó tính ra giá thực tế nguyên vật liệu xuất dùng. Chi phí thu mua thực tế Các loại thuế không được ho n là ại(nếu có) Các khoản giảm giá chiết khấu(nếu có) Giá mua theo hoá đơn (chưa thuế GTGT) Giá thực tế vật liệu mua ngo Ià nhập kho ++- = Số lượng nguyên vật liệu nhập kho trong kỳ Giá thực tế nguyên vật liệu nhập trong kỳ Số lượng nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ Giá thực tế nguyên vật liệu tồn đầu = + + Giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ Giá thực tế vật liệu xuất dùng Giá đơn vị bình quân Số lượng vật liệu xuất dùng = * Ví dụ: Căn cứ vào số lượng và giá trị tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ tính ra giá trị nguyên vật liệu xuất kho: Tên đơn vị tính Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ SL TT SL TT SL TT động cơ đIện ba pha 15kw- 1500v/p Cái 8 28.880.000 2 7.220.000 6 21.660.000 Giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ Giá động cơ đIện 3 pha xuất dùng = 3.610.000 * 6 = 21.660.000 (đ) II/ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ 1. Tổ chức chứng từ nhập kho Các mẫu chứng từ thường dùng: Hoá đơn bán hàng. Hoá đơn GTGT. Phiếu nhập kho (mẫu số 01-VTBB). Biên bản kiểm nghiệm (mẫu 05-VTHD). Thẻ kho (mẫu 06-VTBB). 28.880.000 = 3.610.000 (đ) = 7.220.000 + 8 + 6 Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ (mẫu 07-VTHD). Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hoá (mẫu 08-VTBB). Tại công ty cơ khí Quang Trung vật liệu chủ yếu do mua ngoàI. Căn cứ vào giấy báo nhận hàng, nếu xét thấy cần thiết, khi hàng về đến nơi, có thể lập ban kiểm nghiệm nhận vật liệu thu mua cả về số lượng, chất lượng, quy cách… Ban kiểm nghiệm căn cứ vào kết quả thực tế ghi vào “biên bản kiểm nhận vật tư”. Sau đó bộ phận cung ứng sẽ lập “phiếu nhập kho” vật tư trên cơ sở hóa đơn, giấy báo nhận hàng và biên bản kiểm nhận rồi giao cho phòng kinh doanh kí phiếu nhập kho rồi chuyển cho thủ kho. Thủ kho sẽ ghi số vật liệu thực nhập vào phiếu rồi chuyển cho phòng kế toán làm căn cứ ghi sổ. Trường hợp phát hiện thừa thiếu, sai quy cách, thủ kho phảI báo lại cho bộ phận cung ứng biết và cùng người giao lập biên bản. Nếu thấy số vật tư nhận đúng theo nội dung hợp đồng mua bán và hoá đơn thì thủ kho ký vào sổ cáI chứng minh số vật liệu đã nhập, hoá đơn chuyển lên phòng kế toán, kế toán kiểm tra chứng từ để viết phiếu nhập kho, lập thành 3 liên: liên 1:lưu lai quyển gốc; liên 2:giao cho người giao hàng; liên 3: lưu chuyển để ghi thẻ kho và sổ kế toán). Sau đó kế toán ghi sổ và đưa chứng từ vào chế độ bảo quản. • quy trình luân chuyển chứng từ: Kế toán vật tư Thủ kho Phụ trách phòng KD Cán bộ cung ứng Ban kiểm nhận Người giao h ngà Kiểm nhận h ngà Kí phiếu nhập kho Bảo quản và lưu Ghi sổ Lập phiếu nhập kho Kiểm tra, ghi biên bản kiểm nhận đề nghị nhập kho Nghiệp vụ nhập kho Đơn vị…công ty TNHH Hoàng Minh… Địa chỉ…56 Cửa Nam Hà Nôi Số đăng ký doanh nghiệp (môn bài) :8942 Telefax: 8629756 HOÁ ĐƠN BÁN HÀNG Quyển số: 2 Ngày 2 tháng 3 năm 2004 Số: 2646 - Họ tên người mua: Nguyễn Thị Loan. - Địa chỉ: công ty cơ khí Quang Trung- 360 đường GiảI Phóng Hà Nội. - Hình thức thanh toán: chưa trả. Thuế GTGT: 10% thành tiền: 71.000 Tổng cộng thanh toán: 781.000 Viết bằng chữ: Bảy trăm tám mươI mốt nghìn đồng chẵn. Mẫu số: 01a-BH Ban h nh theo Qà Đ số:1141- TC/QĐ/CĐKT Ng y 1 tháng 11 nà ăm 1995 của bộ T I Chínhà Nợ: TK 152.1 Nợ: TK 133.1 Có: TK 331 St t Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng đơn giá Thành tiền 1 Lò xo kéo ệ50 CáI 10 35.000 350.000 2 Lò xo kéo Φ30 Cái 12 30.000 360.000 Cộng 710.000 Người mua Người thu tiền Người viết hoá đơn kế toán trưởng thủ trưởng đơn vị ( (ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị…công ty TNHH Hoàng Minh… Địa chỉ…56 Cửa Nam Hà Nôi Số đăng ký doanh nghiệp (môn bài) :8942 Telefax: 8629756 BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM (vật tư, sản phẩm, hàng hoá) ngày 2/3/2004 số:2646 - Căn cứ hợp đồng mua hàng số 6841 ngày 21/10/2003 của công ty cơ khí Quang Trung. - Ban kiểm nghiệm gồm: Bà: Bùi Thị Vược- trưởng ban Ông: Nguyễn Văn Dũng- Uỷ viên. Ông: Lê Văn Hoàng- Uỷ viên. - Đã kiểm nghiệm các loại: Stt Tên, nhãn, quy cách vật tư Đơn vị tính Mã số Số lượng theo chứng từ Kết qủa kiểm nghiệm Số lượng đúng quy cách, pc Số lượng không đúng quy cách, pc 1 Lò xo kéo ệ50 CáI 10 10 2 Lò xo kéo Φ30 Cái 12 12 Mẫu số: 05-VTBB Ban h nh theo Qà Đ số:1141- TC/QĐ/CĐKT Ng y 1 tháng 11 nà ăm 1995 của bộ T I Chínhà Ý kiến của ban kiểm nghiệm: Số vật tư trên đúng quy cách, phẩm chất số lượng chứng từ, đủ đIều kiện nhập kho. Đại diện kĩ thuật Thủ kho Trưởng ban (ký, họ tên ) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị…công ty TNHH Hoàng Minh… Địa chỉ…56 Cửa Nam Hà Nôi Số đăng ký doanh nghiệp (môn bài) :8942 Telefax: 8629756 PHIẾU NHẬP KHO số:10/11 Ngày 2 tháng 3 năm 2004 Nợ: TK 152 Có: TK 112 - Họ và tên người giao hàng: 56 Cửa Nam Hà Nội. - Theo hoá đơn số2646 ngày 21/10/2003. - Nhập tại kho chị Loan- PXTBCN. stt Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư M ã số đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứn g từ Thực nhập 1 Động cơ đIện 3 pha 15kư-150v/p Cái 2 3.610.000 7.220.00 0 Cộng 7.220.00 0 Thuế GTGT 10%: 722.000 Cộng : 7.942.000 Số tiền bằng chữ: Bảy triệu chín trăm bốn mươI nghìn đồng chẵn. Mẫu số: 01-VTBB Ban h nh theo Qà Đ số:1141- TC/QĐ/CĐKT Ng y 1 tháng 11 nà ăm 1995 của bộ T I Chínhà [...]... chứng từ: Nghiệp vụ xuất nguyên vật liệu Người có nhu cầu hàng Lập chứng từ xin xuất Thủ trường, kế toán trưởng Duyệ t lệnh xuất 3 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Bộ phận cung ứng vất tư Thủ kho Lập phiếu xuất kho Xuất hàng Kế toán vật tư Ghi sổ Bảo quàn và lưu Doanh nghiệp kế toán nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song, để quản lý tình hình biến động nguyên vật liệu Tại kho: Thủ kho dùng... 152.3; TK 152.4; TK 152.8 +> TK 621: phản ánh chi phí nguyên vật liệu sử dụng trực tiếp cho sản xuất +> TK 642: Phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp +> NgoàI ra còn các TK 111; TK 112; TK 141; TK 133; TK 331… 4.2 Trình tự nghiệp vụ xuất nguyên vật liệu Nguyên vật liệu của công ty được xuất để sản xuất sản phẩm là chủ yếu NgoàI ra, nguyên vật liệu còn được xuất để phục vụ công tác quản lý…Các... chuyển tới, nhân viên kế toán vật tư phảI kiểm tra, đối chiếu và ghi đơn giá hạch toán vào thẻ kế toán chi tiết và tính ra số tiền Sau đó, lần lượt ghi các nghiệp vụ nhập, xuất vào các thẻ kế toán chi tiết vật tư có liên quan Cuối tháng tiến hành cộng thẻ và đối chiếu với thẻ kho Để thực hiện đối chiếu giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết, kế toán phảI căn cứ vào các thẻ kế toán chi tiết để lập bảng... vụ tạm ứng được phản ánh trên một dòng Cuối tháng kế toán tổng hợp tổng hợp số liệu để ghi NKCT số 10 NKCT số 10 được mở tương ứng cho từng tài khoản TàI khoản sử dụng: Nguyên vật liệu liên quan đến nhiều hoạt động trong quá trình sản xuất kinh doanh, do đó bên cạnh tàI khoản phản ánh nguyên vật liệu, kế toán nguyên vật liệu sử dụng rất nhiều tàI khoản ở các phần hành khác nhau: +> TK 152: trong đó... phản ánh tình hình nhập, xuất , tồn vật liệu, dụng cụ về mặt số lượng Mỗi chứng từ nhập, xuất vật tư được ghi một dòng vào thẻ kho Thẻ kho được mở cho từng danh đIểm vật tư Cuối tháng, thủ kho phảI tiến hành tổng cộng số nhập, xuất, tính ra hàng tồn kho về mặt lượng từng danh đIểm vật tư ở phòng kế toán: Kế toán vật tư mở thẻ kế toán chi tiết vật tư cho từng danh đIểm vật tư tương ứng với thẻ kho mở ở... xuất kho, kế toán tiến hành kiểm tra và định khoản ngay trên phiếu xuất Kế toán phản ánh trị giá thực tế vật liệu xuất kho vào bên có TK152, đối ứng với bên nợ TK 621, 622, 642…Trị giá nguyên vật liệu xuất kho được tính theo phương pháp bình quân gia quyền Kế toán căn cứ vào các phiếu xuất kho để ghi vào nhật ký chứng từ, từ đó vào sổ cáI TK 152, 621, 627… (Trích bảng phân bổ nguyên vật liệu toàn công... cứ vào phiếu lĩnh vật tư theo định mức (đối với những trường hợp vật liệu sử dụng thường xuyên ổn định) và phiếu lĩnh vật tư không định mức (đối với những vật tư không sử dụng thường xuyên) phòng kế hoạch căn cứ vào kế hoạch sản xuất và định mức sử dụng nguyên vật liệu Đồng thời giao cho các phân xưởng khi xuất kho, thủ kho phảI căn cứ vào các loại phiếu lĩnh vật tư (trên phiếu lĩnh vật tư có ghi rõ... lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho về mặt giá trị của từng loại vật tư Số liệu của bảng này được đối chiếu với số liệu của phần kế toán tổng hợp Ngoài ra, để quản lý chặt chẽ thẻ kho, nhân viên kế toán vật tư còn mở sổ đăng ký thẻ kho, khi giao thẻ kho cho thủ kho, kế toán phảI ghi vào sổ Tại công ty cơ khí Quang Trung, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất dùng chủ yếu là so sản xuất sản phẩm, cho... kế toán trong việc tính giá trị vật liệu được chính xác công ty áp dụng phương pháp tính gía bình quân dự trữ cả kỳ Sơ đồ hạch toán chi tiết vật tư theo phương pháp thẻ song song Phiếu nhập kho Thẻ kho Thẻ hoặc sổ chi tiết vật tư Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật tư Phiếu xuất kho - Thẻ kho: dùng để phán ánh tình hình nhập, xuất, tồn vật tư về mặt số lượng Thẻ kho được mở và ghi cho từng thứ vật. .. xuyên để hạch toán vật liệu nói riêng và các loại hàng tồn kho nói chung (*) Trường hợp mua ngoài chưa thanh toán Đây là nghiệp vụ thường xuyên phát sinh nhất trong giai đoạn cung cấp của công ty Để kế toán nghiệp vụ này công ty dùng sổ chi tiết thanh toán với người bán tàI khoản 331 và nhật ký chứng từ số 5 NKCT số 5 được mở để tổng hợp tình hình thanh toán và công nợ với người cung cấp vật tư, hàng . HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI DOANH NGHIỆP I/ KHÁI QUÁT CHUNG VỀ NGUYÊN VẬT LIỆU CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI DOANH NGHIỆP Nguyên vật liệu. thực tế vật liệu mua ngo Ià nhập kho ++- = Số lượng nguyên vật liệu nhập kho trong kỳ Giá thực tế nguyên vật liệu nhập trong kỳ Số lượng nguyên vật liệu tồn