TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI TỔNG CÔNG TY

TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI TỔNG CÔNG TY I.Tổ chức chu trình kế toán Đơn vị áp dụng kế toán máy theo hình thức nhật kí chung -Ưu: Nếu như áp dụng kế toán bằng tay đòi hỏi người làm kế toán phải tính toán cẩn thận, tính toán nhiều lần để có số liệu đúng hay là phải thực hiện một khối lượng công việc lớn ghi chép, vào sổ . thì việc thực hiện kế toán máy lại ngược lại, nếu như các số liêu được nhập đúng vào máy thì các báo cáo được lập với số liệu đúng chính xác và nó được lập ra một cách nhanh chóng , kế toán viên không phải bận rộn với công việc vào sổ, ghi chép tính toán mà có thể tập trung vào các công việc khác như nghiên cứu đánh giá xem xét phân tích các số liệu . điều này góp phần quan trọng trong việc nâng hiệu quả kinh doanh của đơn vị. - Nhược: Áp dụng kế toán máy cũng có những hạn chế, các số liệu trong máy có thể bị mất nếu máy bị hỏng hóc, hơn nữa nếu các số liệu bị nhập sai thì các số liệu tính ra cũng bị sai lệch mặc dù phương pháp tính là đúng chẳng hạn bảng cân đối kế toán được lập ra có kết quả là tài sản bằng nguồn vốn nhưng kết quả này lại không đúng do số liệu tiền mặt bị nhập sai. Nhìn chung thì việc áp dụng kế toán máy vẫn có nhiều ưu việt hơn những hạn chế của nó , nó rất thích hợp với những đơn vị nào có khối lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều ,nó giúp cho công việc kế toán được nhanh chóng, chính xác kịp thời cung cấp thông tin phục vụ cho yêu cầu quản lý kinh tế, giảm nhẹ khối lượng công việc nhưng vẫn đảm bảo độ tin cậy về số liệu. Đặc điểm của hình thức sổ nhật ký chung: Hình thức sổ này rất phù hợp với việc ghi sổ kế toán bắng máy, phù hợp với đơn vị có khối lượng nghiệp vụ phát sinh nhiều Sơ đồ 02: Mô hình ghi sổ Trên cơ sở các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có các chứng từ kế toán đã được kiểm tra tính chất hợp pháp hợp lý hợp lệ sau đó định khoản và kế toán ghi các số liệu trên máy. Các số liệu sẽ được vào các sổ sách có liên quan :sổ nhật ký chung ,sổ chi tiết, bảng tổng hợp , sổ cái …Như vậy kế toán viên chỉ việc kiểm tra số liệu trên chứng từ và nhập số liệu vào máy còn việc ghi vào sổ, chuyển sổ, tính toán các số liệu được thực hiện được xử lí bởi máy vi tính. Tài khoản kế toán Tổng Công ty áp dụng :Hệ thống tài khoản mà Tổng Công ty áp dụng được căn cứ vào hệ thống tài khoản kế toán do nhà nước ban hành, ngoài ra còn căn cứ vào đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh của Tổng Công ty. Trong hệ thống tài khoản không có những tài khoản riêng có của Tổng Công ty. Hệ thống tài khoản của Tổng công ty như sau: Bảng ∑hợp chi tiết Báo cáo kế toán Bảng cân đối t ià khoản Sổ cái Nhật kí đặc biệt Bảng tổng hợp CT Nhật ký chung Sổ KT chi tiết Sổ quỹ Chứng từ (CT)gốc -Tài khoản loại 1:111, 112,113,131, 136, 138,141, 142,156,153,154, 161. -Tài khoản loại 2:211,214, 241,222. -Tài khoản loại 3:311, 331, 334, 335, 336 ,338,341. -Tài khoản loại 4:411, 412,421, 441, 451, 461, 466. -Tài khoản loại 5:511,515,531, 532. -Tài khoản loại 6:641,642, 635. -Tài khoản loại 7:711. -Tài khoản loại 8:811. -Tài khoản loại 9:911. -Tài khoản thuê ngoài:008, 009. II.Tổ chức bộ máy kế toán. Hạch toán kế toán là một bộ phận cấu thành của công cụ quản lý kinh tế tài chính, có vai trò tích cực trong việc quản lý, điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế. Do vậy, cần thiết phải tổ chức hợp lý bộ máy kế toán cho đơn vị trên cơ sở định hình khối lượng công tác kế toán cũng như chất lượng thông tin kế toán.Tổng công ty đã chú trọng tới tổ chức công tác kế toán.Với đặc điểm tổ chức quản lý, loại hình tổ chức hoạt động kinh doanh, bộ máy kế toán của Tổng công ty được tổ chức như sau: Sơ đồ 03: Sơ đồ bộ máy kế toán tại Tổng công ty Muối Kế toán (KT)các khoản công nợ và tiêu thụ KT tiền gửi ngân hàng và lương KT tiền mặt KT mua hàng KT ngân sách KT tài sản cố định Thủ quĩ *Kế toán trưởng: Phụ trách phòng kế toán tài chính, tổ chức công tác kế toán tại Tổng công ty, theo dõi tình hình tài chính, chịu trách nhiệm trước TGĐ về tổ chức công tác kế toán của Tổng công ty . *Kế toán tổng hợp (kiêm phó phòng): chịu trách nhiệm ghi chép lập các báo cáo tổng hợp tháng , quý, năm như bản cân đối kế toán, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, bảng thuyết minh báo cáo tài chính…Kế toán tổng hợp giúp kế toán trưởng trong công việc, thay kế toán trưởng khi kế toán trưởng đi vắng. *Kế toán tiền lương, tiền gửi ngân hàng: -Kế toán lương có nhiệm vụ hạch toán tình hình thanh toán tiền lương, tiền thưởng, các khoản khác và các khoản trích theo lương theo chế độ hiện hành. -Kế toán tiền gửi ngân hàng:làm các thủ tục chuyển tiền, hàng ngày căn cứ vào các chứng từ phát sinh để lập các chứng từ bằng uỷ nhiệm chi hoặc sec… theo từng công việc phát sinh của ngân hàng. *Kế toán công nợ và tiêu thụ: Kế toán trưởng (kiêm trưởng Kế toán tổng hợp (kiêm phó phòng) Kế toán các dơn vị th nhà viên -Kế toán công nợ phải thu khách hàng, phải trả khách hàng, công nợ nội bộ Tổng công ty có trách nhiệm hạch toán chi tiết công nợ, phải thu, phải trả với người mua, người bán và công nợ nội bộ giữa Tổng công ty với công ty. -Kế toán tiêu thụ:có nhiệm vụ hạch toán doanh thu và tính kết quả lãi, lỗ. *Kế toán tài sản cố định (TSCĐ): hạch toán về nguyên giá tính và trích khấu hao về TSCĐ, theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ. *Kế toán ngân sách: Theo dõi hạch toán các khoản thu ngân sách , và các khoản chi ngân sách. *Thủ quỹ : quản lý tiền mặt về mặt hiện vật, quản lý thu chi tiền mặt theo từng chứng từ cụ thể , vào sổ quỹ… *Kế toán mua hàng: Căn cứ vào hoá đơn chứng từ để theo dõi, hạch toán tăng giảm hàng mua. III.Tổ chức phần hành kế toán 1.Vốn bằng tiền Các nguồn thu của Tổng công ty bao gồm các nguồn thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ, thu từ trợ cước trợ giá, thu từ vay ngứn hạn vay dài hạn, ngân sách Nhà nước cấp…Còn các khoản chi của Tổng công ty gồm cho vay , chi mua hàng hoá, mua TSCĐ, thanh toán dịch vụ mua ngoài… Các khoản thu, chi này có thể phát sinh bằng tiền mặt hoặc bằng tiền gửi ngân hàng. 1.1 Tiền mặt. Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền mặt là phiếu thu, phiếu chi ngoài ra còn phải kèm theo các chứng từ khác chẳng hạn nếu cho vay hay góp vốn liên doanh thì phiếu chi phải kèm theo hợp đồng vay, hợp đồng góp vốn liên doanh. Biểu số 03: Mẫu phiếu chi Đơn vị :Tổng công ty Muối Địa chỉ :Số 7- Hàng Gà Mẫu số 02-TT Quyển số:01 PHIẾU CHI Ngày 03 tháng 01 năm 2003 Số 13 Nợ 642 Có 111 Họ tên người nhận tiền: Ông Kính lái xe. Địa chỉ : Phòng Hành Chính Lý do chi: Thanh toán công tác phí. Số tiền: 900.000 Bằng chữ: Chín trăm ngàn đồng chẵn./. Kèm theo 02 chứng từ gốc. Đã chi tiền Ngày 03 tháng 01 năm 2003 Thủ trưỏng đơn vị (ký) Kế toán trưởng (ký) Người lập (ký) Người nhận (ký) Thủ quỹ (ký) (02 chứng từ gốc ở đây là 01 hoá đơn xăng xe, 01 hoá đơn nghỉ khách sạn) Ngoài ra phiếu chi này còn kèm theo một giấy đề nghi thanh toán Quy trình luân chuyển: Ông Kính viết giấy đề nghị thanh toán công tác phí. Ông Kính phải xin ký duyệt của trưởng phòng hoặc phó phòng hành chính sau đó đem giấy đề nghị thanh toán kèm theo hoá đơn cho kế toán thanh toán viết phiếu chi .Sau khi viết xong thì kế toán thanh toán xin chữ ký của kế toán trưởng, TGĐ. Phiếu chi được lập thành 2 liên nội dung giữa 2 liên phải giống nhau, lưu 1 liên và giao cho thủ quỹ 1 liên để chi tiền và ghi sổ quỹ sau đó thủ quỹ chuyển phiếu chi cho kế toán tiền mặt để ghi sổ chi tiết tiền mặt, đồng thời từ phiếu chi kế toán nhập số liệu vào máy, các số liệu sẽ được vào sổ quỹ , sổ chi tiết, sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản (TK) 111. Biểu số 04: Mẫu sổ quỹ TỔNG CÔNG TY MUỐI SỔ QUỸ TIỀN MẶT Tháng 01/2003 Ngày tháng Số chứng từ Nội dung TK Nợ Có … 02/01 03/01 03/01 … … 12 13 14 … Dư đầu kỳ: … Trạm Giát thanh toán tiền mua đồ tiếp khách Ông Kính Hành Chính chi công tác phí Ông Sơn kế toán ứng đi công tác … . 641 642 141 … 86.789.701 280.000 900.000 500.000 Biểu số 05 : Mẫu sổ chi tiết tiền mặt TỔNG CÔNG TY MUỐI SỔ CHI TIẾT TIỀN MẶT Tháng 01/2003 Ngày tháng Số chứng từ Nội dung TK Nợ Có … 02/01 03/01 03/01 … … 12 13 14 … Dư đầu kỳ: … Trạm Giát thanh toán tiền mua đồ tiếp khách Ông Kính Hành Chính chi công tác phí Ông Sơn kế toán ứng đi công tác … . 641 642 141 … 86.789.701 280.000 900.000 500.000 Biểu số 06: Mẫu sổ nhật ký chung TỔNG CÔNG TY MUỐI SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 01/2003 Ngày tháng Số chứng từ Nội dung TK Nợ TK Có Số tiền … 03/01 03/01 03/01 … 25 954 13 … Mua 200 tấn Muối Nghệ An Bán Muối cho Tuyên Quang Ông Kính Hành Chính chi phí đi công tác …. 1561 131 642 331 511 111 … 230.000.000 3.688.000 900.000 Biểu số 07: Mẫu sổ cái TỔNG CÔNG TY MUỐI SỔ CÁI TK 111:Tiền mặt Tháng 01/2003 Ngày tháng Số chứng từ Nội dung TK Nợ Có … 02/01 03/01 03/01 … … 12 13 14 … Dư đầu kỳ: … Trạm Giát thanh toán tiền mua đồ tiếp khách Ông Kính Hành Chính chi công tác phí Ông Sơn kế toán ứng đi công tác … . 641 642 141 … 86.789.701 280.000 900.000 500.000 1.2 Tiền gửi ngân hàng(TGNH) Các chứng từ sử dụng là uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, séc chuyển khoản, giấy báo nợ, giấy báo có, hoặc bản sao kê của ngân hàng.Khi Tổng công ty nhận được chứng từ gốc của ngân hàng thì cần đối chiếu với chứng từ gốc của Tổng công ty nếu có chênh lệch thì Tổng công ty báo cho ngân hàng biết để tìm nguyên nhân để xử lý, trường hợp nếu cuối tháng vẫn chưa tìm ra nguyên nhân thì sẽ ghi trên số liệu chứng từ của ngân hàng. Tiền gửi ngân hàng trong những trường hợp như thu các khoản nợ phải thu của khách hàng, vay tiền của ngân hàng … Ví dụ :Khi Tổng công ty thu tiền bán hàng của Công ty giấy Bãi Bằng [...]... vốn tự bổ sung, do đầu tư bằng nguồn vốn khác *Kế toán chi tiêt, tổng hợp TSCĐ -Kế toán chi tiết TSCĐ ở Tổng công ty Muối được thức hiện cả ở phòng kế toán và ở cá đơn vị sử dụng theo từng đối tượng ghi TSCĐ Tại phòng kế toán của Tổng công ty kế toán chi tiết TSCĐ ghi chép vào các sổ, thẻ sau : • Thẻ TSCĐ thẻ này theo dõi chi tiết từng TSCĐ của đơn vị, tình hình thay đổi nguyên giá, giá trị hao mòn đã... thuộc Tổng công ty phải mở một sổ để theo dõi tài sản • Sổ chi tiết TSCĐ theo loại tài sản: Việc mở sổ này là do yêu cầu của quản lý củaTổng công ty Mỗi một sổ hoặc một số trang sổ được mở theo dõi cho một loại TSCĐ(Nhà cửa, máy móc thiết bị…) -Kế toán tổng hợp:Từ các chứng từ về TSCĐ kế toán nhập số liệu vào máy, các số liệu sẽ vào các sổ là sổ nhật ký chung, sổ cái TK 211 Ví dụ: Ngày 16/07/2001 Tổng công. .. ty chẳng hạn công ty chế biến hải sản thì chủ yếu cần Muối không có Iốt.Vì vậy sau khi mua của diêm dân thì các trạm của Tổng công ty chuyển đến người bán không cần qua kho nhưng Tổng công ty có tham gia thanh toán. Đây là hình thức bán buôn vận chuyển thẳng có tham gia thanh toán 5.1 Kế toán doanh thu Muối là mặt hàng không phải chịu thuế giá tri gia tăng (GTGT)hơn nữa ở Tổng công ty tính thuế theo... lương Hạch toán tiền lương của Tổng công ty có đặc điểm tiền lương phải trả công nhân viên được hạch toán vào 641, 642 không hạch toán vào 154 cho dù người lao động thực hiên công việc sơ chế Muối như trộn Muối ,đóng gói sản phẩm…Bên cạnh đó Tổng công ty cũng không có quỹ khen thưởng quỹ phúc lợi.Sở dĩ như vậy là do trong những năm gần đây hoạt động kinh doanh của Tổng công ty gặp nhiều khó khăn nên kinh... … 5.3 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lí doanh nghiệp 5.3.1 Kế toán chi phí bán hàng Chi phí bán hàng của Tổng công ty là những chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm như chi phí nhân viên đi bán hàng, chi phí thuê kho, bảo vệ kho, chi phí bốc vác phát sinh trong quá trình bán hàng…ở Tổng công ty không có chi phí bảo hành sản phẩm Để hạch toán chi phí bán hàng Tổng công ty căn... phòng ban, các trạm của Tổng công ty đã lập bảng chấm công Bảng chấm công là căn cứ tính trả lương, BHXH trả thay lương.Bảng chấm công được lập cho từng phòng, từng trạm.Hàng ngày người phụ trách chấm công căn cứ vào tình hình thực tế của bộ phận mình để chấm công cho từng người trong ngày Cuối tháng người chấm công và phụ trách bộ phận ký vào bản chấm công và chuyển bảng chấm công cùng các chứng từ... của Tổng công ty nằm ở các trạm Muối Ở kho, thủ kho Địa chỉ : Công ty Lương Thực Bắc Kạn Lý do để theo dõi tình mở thẻ kho bán: Xuất bán hình nhập xuất tồn kho hàng hoá về số lượng Xuất tại kho:Kho số 2-Quán Triều mỗi một thẻ kho được mở cho một loại Muối, mỗi chứng từ nhập xuất được TT Tên hàngdòng vào thẻ kho ghi một hoá Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá (đồng) Biểu số 12:Mẫu thẻ kho Tổng công ty. .. ghi dòng tổng giá thanh toán Để hạch toán nghiệp vụ bán hàng, kế toán tiêu thụ căn cứ vào các chứng từ: Hợp đồng kinh tế, hoá đơn GTGT, giấy báo có, phiếu thu…Hoá đơn giá trị gia tăng và các chứng từ khác kèm theo là căn cứ để kế toán tiêu thụ vào sổ và nhập số liệu vào máy Hiện nay ở Tổng công ty hoá đơn GTGT được lập thành 3 liên, nội dung giữa 3 liên này giống nhau Căn cứ vào hoá đơn kế toán chỉ... 21.000.000 21.000.000 Cộng tiền hàng: Thuế GTGT: Tổng giá thanh toán :21.000.000 Số tiền bằng chữ:Hai mươi mốt triệu đồng chẵn./ Ngưòi mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký) (Ký) (Ký) Chứng từ này cuối tháng được gửi lên phòng kế toán của Tổng công ty Kế toán tiêu thụ căn cứ vào chứng từ này tiến hành nhập số liệu vào máy,máy sẽ vào sổ chi tiết, tổng hợp Kế toán tiêu thụ cũng chỉ tự ghi vào sổ chi... ty Muối Ở phòng Triều Kho số 2-Quánkế toán của Tổng công ty: Mở sổ kế toán chi tiết hàng hoá để theo dõi tình hình nhập xuất tồn hàng hoá cả về số lượng hiện vật lẫn giá Mẫu số 06-VT trị, mỗi trang sổ hoặc một số trang được mở riêng cho từng loại Muối Cứ THẺ KHO Ng gửi chứng từ xuất kho khoảng 15 ngày ở các trạm Muối ày lập thẻ 1/02/2003 đến phòng kế toán, Tờ số 3 kế toánLoại Muối :Muốivào máy,1Kg số . TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI TỔNG CÔNG TY I .Tổ chức chu trình kế toán Đơn vị áp dụng kế toán máy theo hình thức nhật. toán. Tổng công ty đã chú trọng tới tổ chức công tác kế toán. Với đặc điểm tổ chức quản lý, loại hình tổ chức hoạt động kinh doanh, bộ máy kế toán của Tổng công