THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CP TRUYỀN THÔNG SARA

THỰC TRẠNG HẠCH TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CP TRUYỀN THÔNG SARA I ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ, KỸ THUẬT CỦA CÔNG TY ẢNH HƯỞNG ĐẾN CƠNG TÁC KẾ TỐN: Q trình hình thành phát triển Cơng ty: Q trình hình thành phát triển cơng ty: Cơng ty Cổ phần Truyền Thông Sara công ty cổ phần thành lập theo giấy phép kinh doanh số 0103008360 sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội ban hành ngày 24 tháng 06 năm 2005 Tên công ty: Công ty cổ phần Truyền Thông Sara Tên giao dịch: Sara Media Joint Stock Company Tên viết tắt: Sara Media.,JSC Địa đăng ký kinh doanh: P206 –A5 - Đại Kim - Định Cơng – Hồng Mai - HN Điện thoại: 04.641.0222 Fax: 04.641.0183 Email: media@sara.vn Website: www.media.vn Ngành nghề sản xuất kinh doanh công ty: - Phát hành thẻ Game - Game trực tuyến - Dịch vụ gia tăng giải trí ĐTDD, SMS - Thời trang - Phim - Đầu tư - Dịch vụ SMS mạng di động - Phân phốI thẻ game - Dịch vụ tư vấn (bao gồm thiết kế triển khai), giải pháp công nghệ thông tin - Dịch vụ tư vấn xây dựng mạng lưới đa liên kết đài truyền hình nhà cung cấp dịch vụ viễn thông, Internet - Dịch vụ cung cấp game online - Cung cấp hàng thời trang - Cung cấp nội dung thông tin mạng Internet - Cung cấp gói thơng tin - P.R , tổ chức kiện - Quảng cáo trực tuyến - Báo điện tử Trải qua gần ba năm hoạt động, công ty sản xuất kinh doanh ngày có hiệu ngày phát triển Doanh thu lợi nhuận cơng ty ngày tăng nhanh Điều nhờ đạo tài tình định đắn ban giám đốc cơng ty, bên cạnh nỗ lực cố gắng làm việc tồn thể nhân viên phịng ban nghiệp chung công ty Tuy thành lập Cơng ty CP Truyền Thơng Sara có bước phát triển tương đối nhanh chóng ổn định Bảng số tiêu kinh tế tài công ty vài năm gần đây: STT Tên tiêu Năm 2005 Năm 2006 06 tháng đầu năm 2007 Doanh thu Lợi nhuận Đóng góp NSNN Tổng tài sản - TSCĐ - TSLĐ Nguồn vốn CSH Tổng lao động (người) Thu nhập BQ 1LĐ 12.000.000.000 2.400.000.000 672.000.000 24.000.000.000 4.800.000.000 1.344.000.000 36.000.000.000 7.200.000.000 2.016.000.000 2.395.000.000 4.790.000.000 5.600.000.000 40.000.0000.000 45 2.500.000 80.000.000.0000 90 3.000.000 160.000.0000.000 130 3.500.000 Đặc điểm tổ chức máy quản lý 2.1 Đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất * Tổ chức quản lý Mơ hình tổ chức HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ Ban kiểm sốt Phịng tổ chức hành TỔNG GIÁM ĐỐC Phịng tài kế tốn Phịng kinh doanh Phịng kỹ thuật Chức nhiệm vụ Hội đồng quản trị hoạch định chiến lược cho công ty đưa đường lối phát triển công ty Chức nhiệm vụ tổng giám đốc: Ra định hướng dẫn phịng ban thực chiến lược cơng ty Ban kiểm soát: Kiểm tra kiểm soát hoạt động cơng ty kiểm tra tình hình tài - Giám đốc người có quyền cao Cơng ty có trách nhiệm quản lý điều hành hoạt động Cơng ty - Phó Giám đốc giúp giám đốc điều hành số hoạt động giao lĩnh vực quản lý - Các phòng ban chức năng: Chịu điều hành trực tiếp phó giám đốc + Phịng kinh doanh: có nhiệm vụ thu thập, khai thác thông tin, tổ chức tiếp cận thị trường trực tiếp thực hợp đồng tiêu thụ hàng hố + Phịng tổ chức hành chính: Tổ chức máy đào tạo đội ngũ lao động, tham mưu trợ giúp giám đốc thực công tác quản lý đạo tạo bố trí lao động Giải cơng việc hành hàng ngày : xây dựng lịch làm việc, tiếp khách, thực thủ tục hành khác Làm cơng tác tổ chức cán (sắp xếp cán công nhân viên theo chức năng) Lập kế hoạch tiền lương chi phí cho người lao động, tổ chức việc đào tạo, bồi dưỡng kiến thức, nghiệp vụ nâng bậc lương hàng năm cho người lao động, thực cơng tác hành quản trị + Phịng tài kế tốn tổ chức thực cơng tác kế tốn, kiểm tra phản ánh tình hình tài sản nguồn vốn, xác định phân phối kết kinh doanh, lập số liệu thống kê báo cáo tài Thường xuyên phản ánh cung cấp thông tin kịp thời, xác cho Giám đốc để có định kịp thời cho hoạt động kinh doanh Công ty + Phòng kỹ thuật: tổ chức hoạt động cho nhà máy, kiểm tra kiểm soát hoạt động nhà máy, sửa chữa hỏng hóc kỹ thuật Cơng ty Bổ sung hồn thiện kỹ thuật phục vụ cho sản xuất nhằm nâng cao suất lao động + Phịng kinh doanh: có nhiệm vụ thu thập, khai thác thông tin, tổ chức tiếp cận thị trường trực tiếp thực hợp đồng tiêu thụ hàng hoá 2.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh: • Trung tâm SMS: Dịch vụ giá trị gia tăng điện thoại dịch vụ cung cấp giá trị gia tăng sử dụng cho máy điện thoại di động theo nhu cầu người sử dụng điện thoại di động Dịch vụ giá trị gia tăng điện thoại Sara cung cấp: - Tin nhắn ngắn SMS (đối với dịch vụ nội dung) - Tin nhắn đa phương tiện MMS (đối với dịch vụ ứng dụng) - Kết nối Internet qua WAP Push (đối với dịch vụ ứng dụng thương mại di động) Các chức ứng dịch vụ TT SMS: - Nhóm nội dung: dự đốn bình chọn thể thao, lịch vạn sự, tra cứu địa ATM, tra cứu tên hát, từ điển, thông tin thị trường, kết bạn, báo giá, báo điểm thi vv… - Nhóm ứng dụng: Hình nền, tin nhắn hình, logo mạng, nhạc chuông đa âm, nhạc chuông đơn âm, ảnh ứng dụng, game mobile vv… - Nhóm thương mại di động: mua vé xem phim, đặt chỗ nhà hàng khách sạn, vé máy bay, đặt chỗ du lịch, mua xổ số, xem phim trực tuyến vv… • Trung tâm thời trang: - Là nơi cung cấp hàng đầu sản phẩm thời trang Hàn Quốc Việt Nam với hệ thống phân phối rộng khắp tỉnh thành nước - Là trung tâm phân phối độc quyền đối tác chíên lược hãng thời trang Hàn Quốc STCO Việt Nam • Trung tâm Onpay: - Là mạng toán điện tử sử dụng đồng tiền chung Oncash Thông qua hệ thống, người sử dụng thực giao dịch điện tử như: chơi Game Online, nạp tài khoản trả trước mạng điện thoại, học trực tuyến, gọi điện thoại quốc tế nhiều dịch vụ thương mại điện tử khác hình thức tốn trực tiếp với nhà cung cấp dịch vụ thông qua ngân hàng điện tử Onbank • Trung tâm Game Online: - Phát hành Game Online lành mạnh, bổ ích mang lại lợi ích cho xã hội, cộng đồng người chơi game, đồng thời tạo nét văn hố Game giải trí Việt Nam - Cung cấp, phát hành Game trực tuyến - Quảng cáo Game - Hợp tác sản xuất Game Các trung tâm giao nhiệm vụ hàng năm, cấp phát kinh phí hoạt động đảm bảo hồn thành nhiệm vụ, có chế độ quản lý, khen thưởng, xử phạt rõ ràng, nghiêm minh Hoạt động lĩnh vực trun thơng, lĩnh vực thời trang, Game địi hỏi cơng việc phải chun mơn hóa sâu, mơ hình tổ chức phải thể tính chất linh hoạt, chuyên sâu, quản lý tổng thể Nhìn chung cấu tổ chức Công ty CP Truyền Thông Sara bố trí chặt chẽ, gọn nhẹ nhằm đáp ứng, thích nghi với mơi trường kinh doanh đầy biến động Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn: 3.1 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Tổ chức máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán toán Kế toán hàng hoá Kế toán Thuế Kế toán ngân hàngKế toán tổng hợp Kế toán Trung tâm Chức năng, nhiệm vụ phận Thủ quỹ - Trưởng phịng Tài - kế tốn có trách nhiệm tổ chức kiểm tra việc tốn, sổ sách, báo cáo hàng ngày, tháng, quý năm Đồng thời có nhiệm vụ cân đối thu chi, cân đối tài tham mưu cho giám đốc đưa kế hoạch tài năm Kiểm tra báo cáo tài theo thời kỳ hạch toán, kiểm tra số liệu kế toán viên - Các kế toán viên giao phần việc kế toán định: + Kế toán toán: Chịu trách nhiệm theo dõi toán khoản nợ phải trả cho nhà cung cấp, toán lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế Cuối tháng lập bảng tổng hợp công nợ phải trả cho nhà cung cấp, lên kế hoạch toán cho tháng Chịu trách nhiệm theo dõi thu hồi khoản khách hàng cịn nợ cơng ty Hàng ngày, kế tốn cơng nợ phải thu thập phiếu xuất từ kế tốn vật tư, kiểm tra lại chứng từ xuất tiếp nhập lên phần mềm kế tốn cơng nợ phải thu khách hàng Cuối tháng lập bảng công nợ phải thu khách hàng + Kế toán sản xuất: Chịu trách nhiệm toàn nghiệp vụ nhập, xuất kho Hàng ngày kế toán vật tư thu thập phiếu giao hàng kèm phiếu nhập kho làm thủ tục nhập kho, kiểm tra tính hợp lệ chứng từ nhập như: Chữ ký người giao, người nhận hàng, chữ ký thủ kho, tiếp kiểm tra số lượng, đơn giá, thành tiền phiếu giao hàng nhà cung cấp lập toàn số liệu lên phần mềm kế toán Đồng thời, hàng ngày kế toán vật tư thu nhận kiểm tra phiếu xuất kho tính hợp lệ chứng từ xuất, sau nhập số lượng giá trị vốn xuất kho lên phần mềm kế toán Cuối tháng, kế toán vật tư chịu trách nhiệm kiểm kê hàng tồn kho, lên bảng tổng hợp nhập xuất tồn, đối chiếu với thủ kho mặt số lượng nhập, xuất kho tháng Qua kiểm kê phát chênh lệch hàng tồn kho, kế toán vật tư lập bảng đối chiếu số lượng thực tế số liệu sổ sách kế toán mặt số lượng giá trị Từ đưa kết chênh lệch giúp kế toán tổng hợp chỉnh số liệu hàng tồn kho + KT ngân hàng: theo dõi chứng từ liên quan đến ngân hàng, thu thập chứng từ sổ phụ, + Kế toán tổng hợp thuế đồng thời kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm phần nghĩa vụ với Nhà nước Đồng thời tổng hợp số liệu từ kế toán viên để lập báo cáo + Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm quản lý quỹ tiền mặt công ty, thu chi tiền mặt hàng ngày Cuối tháng lập báo cáo quỹ đầy đủ theo quy định Nhà nước II THỰC TRẠNG LAO ĐỘNG, PHÂN PHỐI TIỀN LƯƠNG TẠI CÔNG TY: Các loại lao động công ty Lao động Công ty CP Truyền Thơng Sara có tính chun mơn hóa cao Mỗi loại lao động đảm nhiệm lĩnh vực dịch vụ riêng biệt, ngồi máy quản lý, phịng ban chức năng, Cơng ty CP Truyền Thơng Sara có loại lao động sau: - Các chuyên viên, kỹ sư, kỹ thuật viên phụ trách vấn đề kỹ thuật hệ thống thẻ toán đa - Nhân viên chăm sóc khách hàng: có nhiệm vụ trực tổng đài thực dịch vụ phục vụ khách hàng - Nhân viên tiếp thị - Nhân viên văn phịng - Nhân viên kế tốn, sơ cấp, thủ qũy - Nhân viên lao công tạo vụ Các hình thức trả lương cơng ty: Như trình bày phần trước, Cơng ty CP Truyền Thơng Sara đơn vị trực thuộc Tập đồn Sara Việt Nam Quỹ tiền lương Công ty CP Truyền Thông Sara xác định vào yếu tố: mức độ thực doanh thu tháng, đơn giá tiền lương, có xét đến chất lượng phục vụ hệ thống thông tin mà công ty quản lý Đơn giá tiền lương Công ty CP Truyền Thông Sara quan quản lý cấp Tập đồn Sara Việt Nam Cơng thức xác định quỹ lương Công ty CP Truyền Thông Sara sau: Quỹ lương thực năm = Đơn giá tiền lương x Doanh thu thực Ví dụ: năm 2005, đơn giá tiền lương công ty 59đồng/1000đ doanh thu Nghĩa là: với doanh thu thực năm 12 tỷ, chất lượng loại I, ta tính tốn quỹ lương tối đa cơng ty năm là: 12 tỷ x 59/1000= 4,248 tỷ đồng Thực trạng phân phối tiền lương Công ty ba năm gần đây: Để phân tích tình hình phân phối tiền lương cơng ty ta xem xét số liệu sau: trợ cấp khoản tiền tương đương 40% hệ số chức danh hưởng tiền lương khốn.Ví dụ: Chị B cơng nhân khai thác nhắn tin có hệ số chứcdanh 1,32 Giả sử tiền lương khoán 500.000 đồng/ tháng áp dụng cho chức danh Như tính số tiền trợ cấp tháng nghỉ đẻ chị B là: 500.000 đx40%=200.000 đ Nếu chị B nghỉ đẻ tháng trợ cấp khoản là: 4x200.000=800.000đ Hàng qúy kế tốn cơng ty theo dõi khoản tiền thưởng, tiền trợ cấp cho CBCNV công ty tập hợp để ghi sổ VI HẠCH TỐN CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Trích lập quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ Công ty CP Truyền Thơng Sara tiến hành trích lập quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ theo chế độ hành nhà nước quy định ngành bưu điện Quỹ BHXH: hàng tháng trích 20% tổng quỹ lương cấp bậc cơng nhân viên cơng ty, đó, cơng ty trích 15% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 5% trừ vào tiền lương công nhân viên Quỹ BHYT: trích 3% tổng quỹ lương cấp bậc cơng nhân viên, đó, 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 1% trừ vào lương công nhân viên Để thuận tiện, Cơng ty trích lần vào tháng năm, theo lương cấp bậc tháng Số tiền trích nhân với 12 tháng Quỹ kinh phí cơng đồn: trích 2% tổng quỹ lương cấp bậc theo quy định Nhà nước Ngoài ra, theo thỏa ước lao động tập thể Đại hội công nhân viên Công ty CP Truyền Thông Sara thơng qua, để có thêm kinh phí cho hoạt động cơng đồn sở, tất CBCNV thuộc Công ty cổ phần truyền thông SARA tự nguyện đóng góp cơng đồn phí hàng tháng 1% thu nhập Các tài khoản sử dụng để hạch toán khoản trích theo lương S TT SỐ HIỆU TK 64211 Chi phí bảo hiểm xã hội Hạch tốn khoản trích 64212 Chi phí bảo hiểm y tế theo lương cho đơn vị 64213 Chi phí kinh phí cơng đồn 3382 Kinh phí cơng đoàn TÊN TK GHI CHÚ bán hàng 3383 Bảo hiểm xã hội 3384 Bảo hiểm y tế 10 64221 Chi phí bảo hiểm xã hội Hạch tốn khoản trích 11 64222 Chi phí bảo hiểm y tế theo lương phận quản 12 64223 Chi phí kinh phí cơng đồn lý Hạch tốn khoản trích theo lương : BẢNG PHÂN BỔ LƯƠNG VÀ BHXH QUÝ III - CTY CP TRUYỀN THƠNG SARA (TRÍCH PHẦN PHÂN BỔ BHXH, BHYT, KPCĐ) Stt Đối tượng sd (ghi nợ TK) TK 6421 - CPBH - TK 6421121 (BHXH) - TK 6421122 (BHYT) - TK 6421123 (KPCĐ) TK 6422 - CPQL - TK 6422121(BHXH) - TK 6422122 (BHYT) - TK 6422123 (KPCĐ) - TK 3341103 (lg khoán) Cộng: Có TK 338 (3382 ÷ 3384) " Phải trả phải nộp khác" TK 3383 TK 3384 TK 3382 Cộng Có (BHXH) (BHYT) (KPCĐ) TK 338 6.428.120 6.428.120 890.416 890.416 890.416 890.416 45.080.000 45.080.000 6.344.000 6.344.000 6.344.000 18.836.040 51.508.120 4.167.208 11.401.624 Ngày Người lập bảng (Ký tên) CTY CP TRUYỀN THƠNG SARA PHỊNG KẾ TỐN TÀI CHÍNH 6.344.000 15.152.000 22.386.416 38,155,248 104.132.200 tháng năm 2005 Kế toán trưởng (Ký tên) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 3383 (TRÍCH) (BẢO HIỂM XÃ HỘI) Tháng 10/2005 Trang thứ: Số chứng từ 117 118 119 120 Đơn vị tính: đồng Ngày Nội dung 30.9 30.9 30.9 30.9 30.9 30.9 KDTT nộp BHXH 10/2005 KTNV nộp BHXH Onpay nộp BHXH Tr.tâm STCO nộp BHXH Trích BHXH Onpay Trích BHXH KTNV Thanh toán BHXH Nhắntin Thanh toán BHXH KHKD 30.9 30.9 Mã số đối ứng Số dư đầu kỳ: 3341103 3341103 3341103 3341103 6421121 6422121 TK đối ứng 1111 1111 Số tiền PS Nợ PS Có 42.002.151, 586.872, 134.352, 1.819.936, 2.379.804, 15.379.421, 1.179.168, 701.298, 157.214, 30.9 Nộp cho BHXH thành phố Phát sinh tháng: Luỹ kế từ đầu năm: Số dư cuối kỳ: Người lập biểu (ký tên) CTY CP TRUYỀN THÔNG SARA PHỊNG KẾ TỐN TÀI CHÍNH Trang thứ: Số chứn g từ 112 83.344.160, 91.123.221 151.561.009 83.344.160 147.632.782 45.930.378 Ngày tháng năm Kế toán trưởng (ký tên) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 3384 (TRÍCH) (BẢO HIỂM Y TẾ) Tháng 09/2005 Đơn vị tính: đồng Ngà y Nội dung TK đối ứng Mã số đối ứng Số tiền PS Nợ PS Có 537.481, Số dư đầu kỳ: 117 30.9 KDTT nộp BHYT 10/2005 3341103 117.374, 118 30.9 KTNV nộp BHYT 10/2005 3341103 26.870, 119 30.9 Onpay nộp BHYT 10/2005 3341103 363.987, 120 30.9 Tr.tâm STCO nộp BHYT 3341103 475.960, 10/2005 30.9 Trích BHYT Onpay 6421122 727.974, 30.9 Trích BHYT KTNV 6422122 53.741, 30.9 Nộp cho BHYT thành phố Phát sinh tháng: Số dư cuối kỳ: Người lập biểu (ký tên) 112 12.501.624 12.501.624 12.533.301 569.158 Ngày tháng năm Kế toán trưởng (ký tên) CTY CP TRUYỀN THƠNG SARA (TRÍCH) PHỊNG KẾ TỐN TÀI CHÍNH SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 3382 (KINH PHÍ CƠNG ĐỒN) Tháng 09/2005 Trang thứ: Số chứng từ Đơn vị tính: đồng Ngày TK đối ứng Nội dung Mã số đối ứng Số tiền PS Nợ PS Có 6.584.818 Số dư đầu kỳ: 117 30.9 KDTT nộp KPCĐ 10/2005 3341103 118 30.9 KTNV nộp BKPCĐ 10/2005 3341103 119 30.9 Onpay nộp KPCĐ 10/2005 3341103 120 30.9 Tr.tâm STCO nộp KPCĐ 3341103 10/2005 30.9 Trích KPCĐ Onpay 6421123 727.97 30.9 Trích KPCĐ KTNV 6422123 53.741 30.9 Chi tổ chức giải bóng đá cho 1111 2.000.000 336 5.367.652 CBCNV 30.9 Nộp KPCĐ cho CĐ Sara Group Phát sinh tháng: Số dư cuối kỳ: 7.367.652 Ngày Người lập biểu (ký tên) 8946.087 tháng năm Kế toán trưởng (ký tên) VII TRÌNH TỰ HẠCH TỐN LƯƠNG: (LƯƠNG CHÍNH SÁCH VÀ LƯƠNG KHỐN) Tính tiền lương phải trả CNV Bước 1: Trình duyệt quỹ lương tháng tạm tính: Vào ngày đầu tháng, vào mức độ thực kế hoạch doanh thu tháng trước (số liệu lấy từ báo cáo tháng Phòng Kế hoạch Kinh doanh) chất lượng phục vụ hệ thống thông tin liên lạc, chất lượng hoạt động chăm sóc khách hàng (theo báo cáo Phịng Kỹ thuật Nghiệp vụ), Kế toán toán (kiêm kế toán lương) Cơng ty trình Giám đốc Cơng ty kế toán trưởng duyệt quỹ lương tháng trả cho CBCNV công ty Quỹ lương xác định cho đơn vị sau: Mức Quỹ tiền lương lương trung bình (tạm tính) x tháng = Số CBCVN trả lương tháng Cty Ví dụ: ngày 1/09/2005 kế tốn tiền lương Cơng ty trình Giám đốc Kế toán trưởng duyệt quỹ lương tháng 09/2005 để tốn cho cơng nhân viên TỜ TRÌNH v/v: tốn lương tháng 09.2005 cho cơng nhân viên Kính trình: ƠNG GIÁM ĐỐC CƠNG TY CP TRUYỀN THƠNG SARA - Căn mức độ hoàn thành kế hoạch doanh thu tháng 8/2005 Công ty 6,29 tỷ đồng, đạt 102,5% so với kế hoạch doanh thu trung bình; - Trong tháng tình hình thơng tin liên lạc dịch vụ đảm bảo, khơng có sai sót; Kính trình Ơng Giám đốc quỹ lương thực tháng 09.2005 sau: Quỹ TL thực = 45 CBCNV x 2.060.000đ/người = 92.700.000 đồng (Chín mươi hai triệu bẩy trăm ngàn đồng) Trong đó: Quỹ lương phịng ban chức = 25 người x 2.060.000 đ = 51.500.000 đ Quỹ lương phận bán hàng = 41.200.000 đ = 20 người x 2.060.000 đ Trưởng phòng KHKD (ký tên) Trưởng phòng KTNV (ký tên) Trưởng phòng KTTC (ký tên) GIÁM ĐỐC CÔNG TY DUYỆT: Bước 2: Ghi sổ Sau Giám đốc Cơng ty ký duyệt, kế tốn lương sử dụng tờ trình chứng từ gốc lập chứng từ ghi sổ, theo dõi tiền lương sách lương khốn trả cho đơn vị công ty theo định khoản: Nợ TK 6421 : 41.200.000 Nợ TK 6422: 51.500.000 Có TK 334: 92.700.00 Đơn vị: CTY CP TRUYỀN THƠNG SARA PHỊNG KTTC BẢNG KÊ CHỨNG TỪ GHI SỔ Chứng từ: Thanh toán lương Ngày 01/9/2005 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Số Diễn giải Tổng số Ghi Nợ TK tiền Ngày 6421 6422 11 1/09 Tính lương T9 phận bán 41.200.000 hàng 51.500.000 41.200.000 51.500.000 Tính lương T9 trả phận QL Tạm ứng lương Bước 1: Trình đề nghị tạm ứng lương: Ngày 05 hàng tháng, kế tốn lương trình Giám đốc duyệt tạm ứng cho công nhân viên Căn vào chứng từ "Đề nghị cho tạm ứng lương kỳ I" Giám đốc ký, kế toán toán viết phiếu chi tiền mặt, chuyển cho thủ quỹ xuất tiền Kế tốn lương đơn vị phịng ban đơn vị sản xuất trực thuộc nhận tiền phát đến CBCNV đơn vị Ví dụ: Ngày 05.9.2005, kế tốn lương trình Giám đốc Cơng ty CP Truyền Thông Sara"Đề nghị cho tạm ứng lương kỳ I - tháng 09.2005" TỜ TRÌNH v/v: đề nghị tạm ứng lương tháng 9.2005 kỳ I STT TÊN ĐƠN VỊ SỐ CBCNV TIỀN ỨNG (Đ) Ban lãnh đạo 03 1.500.000 Phịng Tổ chức Hành 06 3.600.000 Phịng Kế tốn Tài 03 1.500.000 Phịng Kế hoạch Kinh doanh 06 1.800.000 Trung tâm Onpay 08 2.400.000 Trung tâm STCO 07 2.100.000 Cộng: 33 GHI CHÚ 12.900.000 Bằng chữ: Mười hai triệu chín trăm ngàn đồng Người lập biểu (ký tên) Trưởng phòng KT-TC (ký tên) GIÁM ĐỐC CÔNG TY DUYỆT: Bước2 : Chi tiền mặt tạm ứng lương Sau ký duyệt, Giám đốc Công ty chuyển chứng từ lại cho Phịng Kế tốn Tài Cơng ty để kế toán toán viết phiếu chi tiền mặt Tại Công ty Viễn thông Hà Nội, chứng từ Phiếu chi tiền mặt tổ chức in sẵn theo mẫu dùng nội cơng ty Sau ví dụ Phiếu chi tiền mặt chi ứng lương kỳ I cho Phòng Kỹ thuật Nghiệp vụ CTY CP TRUYỀN THƠNG SARA CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự -Hạnh phúc PHIẾU CHI TIỀN MẶT Số: 98 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Lan Anh Địa chỉ: Phịng kế tốn Số tiền: 1.500.000, Lý chi: ứng lương tháng 9.2005 kỳ I Bằng chữ: Một triệu năm trăm ngàn đồng chẵn Kèm theo chứng từ gốc Ngày 15 tháng 09 năm 2005 Kế toán trưởng (ký tên) Giám đốc (ký tên) Người lập phiếu (ký tên) Đã nhận đủ số tiền: Một triệu năm trăm ngàn đồng Thủ quỹ Tài khoản ghi nợ Tài khoản Số tiền 3341103 1.500.000 Cộng: 1.500.000 Người nhận (ký tên) (ký tên) Ngày 15 hàng tháng, để thực tạm ứng kỳ II cho công nhân viên, bước công việc lặp lại trình bày Bước 3: Ghi sổ: Chứng từ hai kỳ tạm ứng (chi tiền mặt) thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ Tại Công ty CP Truyền Thông Sarasổ quỹ ghi hàng ngày có nghiệp vụ kinh tế liên quan đến thu chi tiền mặt phát sinh Sau ví dụ sổ quỹ ghi ngày phát sinh nghiệp vụ tạm ứng tiền lương Công ty SỔ QUỸ Ngày 05 tháng năm 2005 (Trích) Số dư cuối ngày hơm trước: 12.489.478 đ Chứng từ Chi Diễn giải Thu TK Thu Số tiền Chi Ghi 90 Lan Anh KTTT ứng lương T9 kỳ I 3341103 1.500.000 91 Lan trung tâm Onpay ứng lương T9 3341103 2.400.000 kỳ I 92 Loan trung tâm STCO ứng lương 3341103 T9 kỳ I Cộng: 2.100.000 xxxxxxxxx Số dư cuối ngày: 11.654.987 đ Kèm theo: Phiếu thu: từ số X Phiếu chi : từ số A Kế toán (Ký tên) đến số Y đến số B Thủ quỹ (Ký tên) SỔ QUỸ Ngày 15 tháng năm 2005 (Trích) Số dư cuối ngày hôm trước: 147.258.369 đ Chứng từ Diễn giải TK Số tiền Thu Thu Chi Chi Ghi 215 Lan Anh KTTT ứng lương T9 kỳ I 3341103 1.500.000 216 Lan trung tâm Onpay ứng lương T9 3341103 2.400.000 kỳ I 217 Loan trung tâm STCO ứng lương 3341103 T9 kỳ I Cộng: Kèm theo: Phiếu thu: từ số X Phiếu chi : từ số A Kế toán (Ký tên) 2.100.000 xxxxxxxx Số dư cuối ngày: 123.321.852 đ đến số Y đến số B Thủ quỹ (Ký tên) Tất chứng từ thu tiền mặt ngày ghi theo thứ tự, sau đến chứng từ chi tiền mặt, ghi theo số thứ tự phiếu chi Cột "Tài khoản" ghi số hiệu tài khoản đối ứng Số tiền (quy mô nghiệp vụ kinh tế phát sinh) ghi vào cột thích hợp (thu chi) Cuối trang sổ ghi tổng số tiền nghiệp vụ thu chi tiền mặt Số dư cuối ngày số dư cuối ngày hôm trước cộng với số thu ngày trừ số chi ngày Chứng từ chi tiền mặt tiếp tục sử dụng để ghi sổ kế toán chi tiết (tài khoản 3341103 - Phải trả CNV - lương khoán) lập bảng kê chứng từ ghi sổ để vào Sổ Sau trích mẫu chứng từ ghi sổ công ty Đơn vị: CTY CP TRUYỀN THƠNG SARA PHỊNG KTTC BẢNG KÊ CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ Chứng từ : Chi tiền mặt Từ ngày 05 đến ngày 05/09/2005 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Số Diễn giải Tổng số tiền Ghi Nợ TK Ngày 3341 90 5/09 Lan Anh KTTT ứng lương 1.500.000 1.500.000 91 5/09 Lan trung tâm Onpay ứng 2.400.000 2.400.000 2.100.000 2.100.000 lương 92 5/09 Loan trung tâm STCO ứng lương Tổng cộng: Người lập biểu (Ký tên) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx Ngày tháng năm Kế tốn trưởng (Ký tên) Đơn vị: CTY CP TRUYỀN THƠNG SARA PHÒNG KTTC BẢNG KÊ CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 15 Chứng từ : Chi tiền mặt Từ ngày 15 đến ngày 15/09/2005 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Số Diễn giải Tổng số tiền Ngày Ghi Nợ TK 3341 215 15/9 Lan Anh KTTT ứng lương 1.500.000 1.500.000 216 15/9 Lan trung tâm Onpay ứng 2.400.000 2.400.000 2.100.000 2.100.000 lương 217 15/9 Loan trung tâm STCO ứng lương Người lập biểu (Ký tên) Tổng cộng: xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx Ngày tháng năm Kế toán trưởng (Ký tên) Bước 4: Chi tiền mặt toán lương Sau trình ký bảng bảng tổng hợp tốn lương sách lương khốn tháng, kế tốn lương tính tốn số tiền lương đơn vị cịn lĩnh đợt toán, viết phiếu chi tiền mặt chuyển cho thủ quỹ xuất tiền Số tiền lĩnh đơn vị xác định sau: Tiền cịn lĩnh = Σ lương sách + Σ lương khoán - Số tạm ứng đợt ... viên lao công tạo vụ Các hình thức trả lương cơng ty: Như trình bày phần trước, Cơng ty CP Truyền Thơng Sara đơn vị trực thuộc Tập đồn Sara Việt Nam Quỹ tiền lương Công ty CP Truyền Thông Sara xác... Tập đồn Sara Việt Nam Cơng thức xác định quỹ lương Công ty CP Truyền Thông Sara sau: Quỹ lương thực năm = Đơn giá tiền lương x Doanh thu thực Ví dụ: năm 2005, đơn giá tiền lương công ty 59đồng/1000đ... 65,9 Tại Công ty CP Truyền Thông Sara, quỹ lương thực bao gồm thành phần: phần lương sách phần lương khốn * Phần lương sách gồm: - Lương cấp bậc thực tế CB-CNV - Các loại phụ cấp khác * Phần lương