KẾ TOÁN TỔNG HỢP NHẬP NGUYÊN VẬT LIỆU Ở CÔNG TY 20

KẾ TOÁN TỔNG HỢP NHẬP NGUYÊN VẬT LIỆU Ở CÔNG TY 20 3.1. Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu ở Công ty 20 Để kế toán tổng hợp nhập kho vật liệu, Công ty 20 sử dụng các tài khoản sau: Tài khoản 152 - nguyên vật liệu TK này được mở thành tài khoản cấp 2 như sau: TK 1521 - nguyên liệu, vật liệu chính TK 1522 - vật liệu phụ TK 1523 - nhiên liệu TK 1424 - phụ tùng sửa chữa thay thế TK 1425 - Bao bì và vật liệu khác TK 331 - phải trả người bán tài khoản này dùng để phản ánh quan hệ thanh toán giữa công ty với người cung cấp vật tư, người nhận thầu về các khoản đầu tư. TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ Tài khoản này dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đã khấu trừ và còn được khấu trừ Ngoài các TK trên, kế toán tổng hợp nhập kho vật liệu tại công ty 20 còn sử dụng các tài khoản liên quan như: TK 111, 112, 141, 621, 336… Các nghiệp vụ nhập, xuất vật liệu tại công ty diễn ra thường xuyên liên tục và vật liệu của công ty rất đa dạng nhiều chủng loại nên công ty đã sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán giúp cho việc hạch toán nhập xuất nguyên vật liệu được thuận tiện và hình thức kế toán công ty áp dụng là "Nhật ký chung". Việc theo dõi về mặt giá trị các nghiệp vụ nhập kho, xuất kho vật liệu được kế toán thực hiện trên máy vi tính. Khi nhận được các chứng từ ban đầu, kế toán lấy dữ liệu từ các chứng từ đó nhập vào máy tính và sẽ được tự động định khoản toàn bộ các nghiệp vụ phát sinh dựa trên cơ sở danh mục vật liệu, danh mục dạng nhập, xuất vật liệu, danh mục định khoản vật liệu… đã được đăng ký ở phần từ điển của chương trình BALANCE. Kế toán có thể theo dõi các nghiệp vụ hợp đồng, công nợ với từng đơn vị (từng khách hàng) trên máy thông qua phần nghiệp vụ trên các phiếu nhập, phiếu xuất được kế toán vật liệu vào máy. Cuối tháng sau khi chạy tổng hợp, kế toán máy sẽ tự tính và cập nhật lại giá vốn của vật liệu nhập, xuất kho, đưa ra bảng kê chứng từ theo đối tượng, bảng kê chứng từ theo tài khoản đối ứng, bảng kê chứng từ theo nghiệp vụ sổ cái, tổng hợp phát sinh theo tài khoản đối ứng tổng hợp phát sinh theo đối tượng. Vật liệu nhập của công ty hầu hết là mua ngoài nên đã nảy sinh quan hệ thanh toán giữa công ty tiến hành. Hình thức thanh toán có thể là trả tiền trước, trả bằng tiền mặt, trả bằng tiền gửi ngân hàng hoặc trả sau. Với những lô hàng mua lẻ, số lượng ít, giá trị không cao công ty có thể thanh toán ngay bằng tiền mặt hoặc ngân phiếu, đối với những lô hàng có giá trị lớn công ty không thể thanh toán ngay cho người cung cấp được thì kế toán phải phản ánh theo dõi nợ phải trả cho người cung cấp đó cho đến khi có khả năng thanh toán được (thoả thuận với người cung cấp về thời hạn thanh toán) thì tiến hành thanh toán xoá nợ. Ở công ty , khi mua vật liệu, vật liệu được chuyển về công ty luôn có hoá đơn kèm theo, không có trường hợp vật liệu đã được chuyển về mùa hoá đơn chưa về và ngược lại. Vì vậy kế toán tổng hợp nhập liệu ở công ty không sử dụng tài khoản 151 - hàng mua đang đi trên đường. Kế toán tổng hợp nhập vật liệu được thực hiện như sau: Khi nhận được chứng từ nhập vật liệu (hoá đơn, phiếu nhập kho) kế toán thực hiện định khoản ngay trên phiếu nhập - Trường hợp nhập kho do mua ngoài: Đối với những vật liệu có giá trị nhỏ công ty có khả năng thanh toán ngay bằng tiền mặt hoặc gửi ngân hàng mua về. Kế toán căn cứ vào hoá đơn thuế GTGT bên bán giao cho, căn cứ vào phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng để hạch toán, kế toán ghi: Nợ TK 152: giá chưa có thuế Nợ TK 133: số thuế GTGT đầu vào Có TK: 111, 112: tổng tiền thanh toán Ví dụ: căn cứ vào phiếu nhập kho số 36 ngày 26/06/2006 và phiếu chi số 23 ngày 26/06/2006 nhập kho khoá nhựa mua của công ty Thịnh Hào đã thanh toán ngay bằng tiền mặt, kế toán ghi: Nợ TK: 152 4773.000 Nợ TK: 133 477.300 Có TK: 111 5250.300 Đối với những lô hàng lớn công ty không có khả năng thanh toán mà phải mua chịu của khách hàng kế toán ghi: Nợ TK: 152: giá chưa có thuế GTGT Nợ TK: 133: số thuế GTGT đầu vào Có TK 331: tổng số tiền thanh toán Ví dụ phiếu nhập kho số 25 ngày 20/06/2006 hoá đơn số 45073 ngày 20/06/2006 của công ty dệt Hà Nam trị giá vật liệu sợi khăn mặt ghi trên hoá đơn là 232.423.050 giá chưa có thuế GTGT, thuế GTGT 10%. Kế toán ghi: Nợ TK 152: 232.423.050 Nợ TK 133: 23.242.305 Có TK 331: 255.665.355 Khi công ty thanh toán cho người bán bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng kế toán ghi: Nợ TK: 331 Có TK: 111, 112 Ví dụ: căn cứ giấy báo nợ của Ngân hàng ngày 06/06/2006 thanh toán tiền hàng cho Công ty dệt Hà Nam số tiền là 255.665.355 kế toán ghi: Nợ TK 331: 255.665.355 Có TK 112: 255.665.355 - Công ty tạm ứng cho bộ phận tiếp liệu để mua nguyên vật liệu khi nhập kho vật liệu mua bằng tiền tạm ứng kế toán ghi: Nợ TK 152 (giá chưa có thuế) Nợ TK 133 số thuế GTGT đầu vào Có TK 141 tổng số tiền thanh toán Ví dụ: Theo hoá đơn số 033226 nhập than (anh Đức) số tiền vật liệu 11.940.000, tiền thuế GTGT 1.190.400 tổng số tiền thanh toán 13.094.400 kế toán phản ánh như sau: Nợ TK: 152 11.904.000 Nợ TK: 133 1.190.400 Có TK: 141 13.094.400 Trường hợp công ty ứng trước tiền hàng cho đơn vị bán, kế toán ghi: Nợ TK 331 Có TK: 111, 112 Ở công ty chưa có trường hợp nguyên vật liệu mua về được giảm giá so với giá đã thoả thuận và được ghi trên hoá đơn. Đối với vật liệu công ty nhập kho từ các xí nghiệp thành viên trong công ty căn cứ phiếu nhập kho kế toán ghi: Nợ TK: 152 Có TK: 336 Ví dụ phiếu nhập kho số 2 ngày 05/06/2006 công ty nhập vải phin rêu của xí nghiệp dệt. Trị giá vải nhập kho là: 770.917.900 Kế toán ghi: Nợ TK: 152 770.917.900 Có TK :336 770.917.900 Trường hợp vật liệu xuất thừa chủng loại hoặc phân xưởng may cần đổi lại chủng loại khi nhập lại kho vật liệu kế toán ghi: Nợ TK: 152 Có TK 621 Ví dụ theo phiếu nhập kho ngày 27/06/2006 đồng chí Tâm - phân xưởng cắt xí nghiệp may 2 nhập lại vải Gabadin len rêu nội do không đúng chủng loại yêu cầu với giá trị là 6.851.190 kế toán định khoản như sau: Nợ TK: 152 6.851.190 Có TK: 621 6.851.190 Áp dụng hình thức kế toán "Nhật ký chung" thì các nghiệp vụ kế toán liên quan đến các nghiệp vụ nhập vật liệu trong tháng sẽ được kế toán ghi vào các sổ sau: Bảng kê nhập vật liệu Bảng tổng hợp phát sinh nhập vật liệu Sổ chi tiết công nợ Tổng hợp phát sinh theo đối tượng Bảng tổng hợp phát sinh theo tài khoản đối ứng Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá mua vào Bảng kê nhập vậtliệu được lập vào cuối tháng, được lập cho từng tập chứng từ đã được phân loại. Chứng từ nhập được phân loại theo đối tượng người cung cấp sau đó lại phân loại theo thứ tự vật liệu, ngày tháng phát sinh chứng từ, hình thức thanh toán… Đối với hàng may hợp đồng gia công cho những đơn vị bên ngoài thì những nguyên vật liệu được khách hàng cung cấp chỉ lập bảng kê theo dõi số lượng. Còn những nguyên liệu do đơn mua về làm phụ gia để gia công thì được lập bảng kê theo dõi riêng. Bảng tổng hợp phát sinh nhập được dựa vào số liệu tổng hợp trên bảng kê vào cuối tháng của từng nhóm vật liệu. Sổ chi tiết công nợ để theo dõi chi tiết từng khoản nợ theo từng tên người bán, từng xí nghiệp thành viên trên bảng chi tiết công nợ máy tính có thể theo dõi riêng chi tiết tới từng người bán, từng xí nghiệp. Số dư đầu tháng hai là số dư cuối tháng một chuyển sang. Trong tháng các nghiệp vụ mua vật liệu liên quan đến phải trả người bán sẽ được ghi vào bên cột phát sinh có, khi thanh toán sẽ được ghi vào bên phát sinh nợ. Cuối tháng lấy số dư đầu tháng + tổng phát sinh có - tổng phát sinh nợ để tính ra số dư cuối tháng. Bảng tổng hợp phát sinh theo đối tượng lập để theo dõi tổng nhập, tổng xuất trong nguyên vật liệu theo từng đối tượng cung cấp, đối tượng sử dụng, số liệu được lập bảng được dựa vào bảng chi tiết công nợ, bảng kê phiếu nhập, phiếu xuất… số phát sinh sẽ được tính vào cuối ngày của ngày cuối tháng. Bảng kê hoá đơn chứng từ của hàng hoá mua vào được lập để theo dõi số thuế GTGT đầu vào, kế toán dựa vào hoá đơn chứng từ hàng hoá mua vào để lập vào máy sau đó máy sẽ tự động lập bảng kê hoá đơn chứng từ của hàng hoá mua vào theo những chỉ tiêu đã lập và chương trình máy tính tự động. Áp dụng hình thức kê toán "nhật ký chung" các nghiệp vụ liên quan đến việc nhập vật liệu trong kỳ sẽ được kế toán thực hiện hạch toán trên máy vi tính như sau: Khi nhận được phiếu nhập kho, kế toán vật liệu nhập số liệu vào máy theo các chỉ tiêu: số phiếu, ngày lập phiếu, họ tên người giao hàng, tên đơn vị bán hàng, số hoá đơn mua hàng, số lượng vật liệu và số tiền… cuối tháng máy sẽ lập bảng kê phiếu nhập. Biểu VCT - 01 BẢNG KÊ PHIẾU NHẬP Từ ngày 01/06/2006 đến ngày 28/06/2006 Chứng từ Diễn giải Số lượng Giá Tiền Số N 01/0 6 03/06 Túi đựng tất kinh tế Cái (BB001) Nhập túi đựng bít tất kho vật tư công ty in hàng không (K0419) 331 BB 001 túi đựng tất kinh tế 137.500 347,3 47.753.750 02/0 6 05/06 Vải phin rêu - khổ 1,25m (VLC 032) nhập vải kho vật tư xí nghiệp dệt (XXN71) 336 VLC 032 - phin rêu - K1,25m 114.737 6.719 770.917.900 02/0 6 05/06 Vải ka tê mộc - khổ 1,25 m (VLC009) nhập vải kho vật tư xí nghiệp dệt (NXN 71) 336 VLC 009 - ka tê mộc K1,25m 95.230 8.130 774.219.900 04/0 6 06/06 Túi PE 40 x 60 cái (BB002) Nhập túi PE 40x60 kho vật tư Công ty may thêu thành công 331 BB 002 túi PE 40 x 60 cái 3.000 145,5 436,500 04/0 6 06/06 Túi PE 32 x 55 cái (BB 003) Nhập túi PE 32 x 55 kho vật tư Công ty may thành công (KD0129) 331 BB 003 túi PE 32 x 55 cái 25.000 136,4 3.410.000 … …. ……………………. …… … ………. Từ bảng kê phiếu nhập, máy vi tính sẽ chuyển vào bảng tổng hợp phát sinh nhập theo nhóm vật liệu và được ghi chép theo giá trị vật liệu số lượng nhập… đồng thời theo dõi chi tiết công nợ, máy tính sẽ chuyển số liệu vào sổ chi tiết công nợ TK 331 theo từng tên người bán và sổ chi tiết công nợ TK 336 của từng xí nghiệp thành viên, phiếu nhập và máy tính sẽ tự định khoản sau đó máy sẽ lập bảng tổng hợp phát sinh TK 152 theo từng đối tượng. Biểu VNT - 01 TỔNG HỢP PHÁT SINH NHẬP Từ ngày 01/06/2006 đến ngày 28/06/2006 Mã vật tư Tên vật tư ĐVT Số lượng Thành tiền VLC VLC 001 VL C002 VLC 003 VLC 004 … Nguyên vật liệu chính Gabađin lên rêu nội khổ 1,5 Gabađin pê cô 8045-khổ 1.5 Sợi Ne 32 - Coton chải thô Sợi khăn mặt 32/4 mộc m m kg kg 9.303 95.276 9.366 7.043 8.244.412.359 678.085.597 2.139.422.580 312.487.224 232.423.050 PL PL 001 PL 002 …. Vật liệu phụ Chỉ màu 121-60/3-500m/c Chỉ trắng 60/3-5000 m/c Cuộn Cuộn …… 2.500 2.500 …… 292.269.428 45.197.500 38.927.500 …………. NL NL 001 NL 002 NL 003 … Nhiên liệu Xăng MOGA 92 Xăng MOGA 83 Dầu cầu 90 Lít Lít Lít …. 2.800 750 700 … 43.413.900 15.120.000 3.825.000 10.818.500 ……. PT Phụ tùng sửa chữa thay thế BB BB 001 BB 002 BB003 Bao bì Túi đựng tất kinh tế Túi PE 40x60 Túi PE 32 x35 Cái Cái Cái 137.500 3.000 25.000 51.599.750 47.753.750 436.000 3.410.000 Tổng cộng 8.637.403.187 SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ Từ ngày 01/06/2006 đến ngày 28/06/2006 Tài khoản 331 - phải trả cho người bán Dư có đầu tháng 22.781.386.820 Chứng từ Diễn giải TKĐU PS nợ PS có Số N 12/6 03/6 12/6 12/6 06/6 10/6 Công ty 28 (KD0026) Tiền quân nhu năm 2001 Nhập vải Gabađin len tím 1.5 Nhập vải Gabađin len rêu Thuế GTGT 10% Dư đầu PS Dư cuối 7.000.000.000 7.000.000.000 12.144.108.107 757.746.061 5.901.854.968 17.626.375 671.234.408 68.886.078 23/6 10/6 21/6 20/6 09/6 19/6 Công ty dệt 8/3 HN (KD0001) Trả tiền Công ty dệt 8/3 Hà Nội Nhập sợi Ne 20 Thuế GTGT 10% Nhập sợi Ne 20% Thuế GTGT 10% Dư đầu PS Dư cuối 5.000.000.000 5.000.000.000 336.757.460 833.614.036 670.371.496 535.159.083 53.515.908 222.671.859 22.267.186 21/2 25/6 4/2t 5/25 25/2 t 15/2 23/6 25/6 25/6 20/6 Công ty dệt Hà Nam (KD0005) Tiền trả Công ty dệt Hà Nam Tiền trả Công ty dệt Hà Nam Tiền sợi Công ty trả thay Tiền sợi Công ty trả thay Nhập sợi khăn mặt Thuế GTGT 10% Dư đầu PS Dư cuối 2.000.000.000 1.000.000.000 1.000.000.000 5.624.010.460 1.247.329.410 4.871.339.410 799.978.095 191.685.960 232.423.050 23.242.305 [...]... tiêu hạ giá thành sản phẩm của công ty Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Về mở tài khoản 002 "vật tư hàng hoá nhập giữ hộ, nhận gia công" Công ty có một khối lượng lớn sản phẩm là hàng gia công cho bên ngoài Đối với hàng gia công những nguyên vật liệu chính là do bên yêu cầu gia công cung cấp Công ty cung cấp những nguyên vật liệu phụ và nguyên vật liệu phụ gia Công ty đã mở sổ theo dõi riêng cả về chỉ... sau đó sẽ thanh toán vật tư sau Như vậy kế toán nguyên vật liệu không thực hiện được chức năng giám sát của mình trong khâu sử dụng nguyên vật liệu, công tác hạch toán nguyên vật liệu gặp nhiều khó khăn Về công tác kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty áp dụng phương pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, điều này nhìn chung là phù hợp với trình độ kế toán và các nghiệp... của vật liệu nhận gia công Mà đối với vật liệu nhận gia công đòi hỏi công ty phải quản lý, bảo quản chặt chẽ như đối với tài sản của công ty và sử dụng theo hợp đồng ký kết Vì vậy công ty nên mở tài khoản 002 để kế toán theo dõi tình hình biến động của vật liệu này một cách chính xác, chặt chẽ để từ đó có biện pháp quản lý tốt hơn - Về lập bảng phân bổ nguyên vật liệu Hiện nay, kế toán vật liệu công ty. .. Tại Công ty 20 chi phí nguyên vật liệu chiếm một tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm, chính vì vậy việc hạch toán chính xác còn là điều kiện để quản lý chặt chẽ tài sản của Công ty Công ty 20 hiểu rõ vai trò của công tác kế toán nguyên vật liệu là một đề tài thiết yếu trong hạch toán giá thành Qua thời gian thực tập tại Công ty 20, em đã đề cập đến một số khía cạnh nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên. .. cầu công tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty đó là: - Về thủ tục nhập kho nguyên vật liệu Như đã nói trong phần thực trạng kế toán của Công ty 20 thủ tục nhập kho nói chung là hợp lý Thế nhưng trong thực tế không phải lúc nào trình tựu nhập kho nguyên vật liệu của công ty cũng như vậy mà thủ tục đó chỉ áp dụng đối với nguyên vật liệu nhập kho với số lượng và giá trị lớn, một số lần nhập. .. biểu KẾT LUẬN Những vấn đề cần được cải thiện và hoàn thiện cho phù hợp với điều kiện hiện nay trong công tác quản lý sử dụng và kế toán nguyên vật liệu ở Công ty 20 Qua thời gian tìm hiểu thực tế về thực tại công ty 20 tôi nhận thấy cán bộ phòng kế toán của công ty nói chung và bộ phận kế toán nguyên vật liệu nói riêng đã luôn hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao, không ngừng nâng cao trình độ nghiệp vụ... 047250 034666 015021 052334 040936 … 05 06 06 07 07 08 09 10 10 11 11 11 … Công ty Đông Đô Công ty may thêu Thành Công Công ty 28 - TCHC Công ty 247 Công ty hoá dệt Công ty TNHH Hữu Nghị Công ty dệt 8/3 Hà Nội Công ty 28-TCHC Công ty chỉ LDCOATS phong phú Công ty dệt may Nha Trang Công ty xăng dầu Công ty dệt Hà Nội ………… 5.065.233 384.650 1.762.638 412.823 5.652.330 25.654.47 53.515.908 67.123.440... 21.086.488 Mua sợi chun Mua túi PE Mua vải Mua vải Mua sợi Mua Mếc Mua sợi Ne 20 Mua vải Mua chỉ Mua sợi khăn mặt Mua xăng dầu Mua sợi Ne 32 …………… Ngày 28 tháng 06 năm 200 6 Kế toán trưởng Người lập biểu 3.2 Kế toán tổng hợp xuất kho nguyên vật liệu ở công ty 20 Vật liệu Công ty 20 chủ yếu dùng để sản xuất sản phẩm may mặc, gia công và bán cho các đơn vị trong và ngoài ngành quân đội, ngoài ra có một số... trị nhỏ Có một số nguyên vật liệu nhập kho với gía trị nhỏ khác thì không tuân theo thủ tục đó mà chỉ làm đơn giản là khi nguyên vật liệu về đến kho cán bộ tiếp liệu mang hoá đơn lên phòng kế toán, kế toán nguyên vật liệu căn cứ vào hoá đơn để lập phiếu nhập kho, phiếu nhập kho lập thành hai liên, một liên kế toán giữ lại, một liên cán bộ tiếp liệu mang xuống cho thủ kho làm căn cứ nhập kho và ghi vào... phiếu nhập kho Đây là mặt hạn chế của công tác kế toán nguyên vật liệu vì những lần nhập kho không tuân theo những quy định, không kiểm nghiệm vật liệu nhập kho sẽ có thể dẫn đến những kết quả xấu như: một số vật liệu kém phẩm chất, hư hỏng, mất mát… mà thủ kho vẫn cho nhập kho; trách nhiệm của cán bộ tiếp liệu (người đi mua) sẽ không cao có thể dẫn đến những thiệt hại cho công ty - Về xuất kho nguyên vật . KẾ TOÁN TỔNG HỢP NHẬP NGUYÊN VẬT LIỆU Ở CÔNG TY 20 3.1. Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu ở Công ty 20 Để kế toán tổng hợp nhập kho vật liệu, Công. 11 …. Công ty Đông Đô Công ty may thêu Thành Công Công ty 28 - TCHC Công ty 247 Công ty hoá dệt Công ty TNHH Hữu Nghị Công ty dệt 8/3 Hà Nội Công ty 28-TCHC