Kế toán nghiệp vụ đầu tư và kinh doanh chứng khoán nợ của ngân hàng thương mại
Kế toán nghiệp vụ đầu tư và kinh doanh Chứng khoán Nợ của NHTMNhóm: Ngân Hà I. Khái quát về nghiệp vụ đầu tư và kinh doanh CK nợ của NHTM.II. Kế toán nghiệp vụ .III. Dự phòng giảm giá CK.IV. Vai trò hoạt động kinh doanh CK của NH.V. Tình hình hiện nay ở các NHTM. I/ Khái quát: Nghiệp vụ đầu tư:•Là nghiệp vụ sinh lời của NHTM, ở nghiệp vụ này NHTM đầu tư vào chứng khoán và góp vốn mua cổ phần của các TCTD và tổ chức kinh tế. Mục đích của đầu tư tài chính:•Tìm kiếm lợi nhuận.•Tăng khả năng thanh khoản.•Đa dạng hóa hình thức sử dụng vốn nhằm phân tán rủi ro. Đầu tư mua bán chứng khoán: có các loại CK:•Chứng khoán kinh doanh•Chứng khoán giữ đến ngày đáo hạn•Chứng khoán sẵn sàng để bán Chứng khoán•Là bằng chứng xác nhận quyền và lợi ích hợp pháp của người sở hữu đối với tài sản hoặc phần vốn của tổ chức phát hành Chứng khoán nợ•Là những giấy tờ, chứng chỉ điện tử hoặc bút toán ghi sổ có, lưu hành trên thị trường, chứng nhận mối quan hệ chủ nợ của người nắm giữ giấy tờ, chứng chỉ đó đối với người phát hành. •Chứng khoán nợ thường tồn tại dưới nhiều dạng khác nhau:3. Trái phiếu (bond)4. Chứng khoán dạng nợ (debenture) 5. Giấy tờ (note),6. Các công cụ thị trường tiền tệ (money market instruments),7. Các công cụ tài chính phái sinh (financial derivatives). II/Kế toán chứng khoán nợ:•Nguyên tắc hạch toán.•Hạch toán kế toán. Nguyên tắc hạch toán : 7 nguyên tắc (trang 63/sách “kế toán ngân hàng-2009; trang89-90/kế toán ngân hàng-2010) [...]... TK 141: Chứng khoán nợ TK 15: Chứng khoán sẵn sẵng để bán TK 151, TK 152, TK 153, TK 154 TK 16: Chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạng TK 161, TK 162, TK 163, TK 164 TK 392: lãi phải thu về kinh doanh CK TK 703: thu lãi từ đầu tư CK TK 741 / 841 : Thu/ chi về kinh doanh CK Hoạch toán kế toán chứng khoán nợ 1 Đối với chứng khoán kinh doanh Là các CK được NH mua với chiến lược kinh doanh, mua để bán... TK chứng khoán / tiểu khoản chiết khấu Có : TK thu lãi đầu tư CK nợ • Đối với giá trị phụ trội Nợ : TK thu lãi đầu tư CK nợ Có : TK chứng khoán thích hợp / tiểu khoản phụ trội • Hạch toán khi nhận được lãi thanh toán trong kỳ (đối với chứng khoán nợ nhận lãi sau) Nợ : TK thích hợp: số tiền lãi nhận Có: TK phải thu về đầu tư CK : lãi đã hạch toán cộng dồn Có : TK thu lãi đầu tư CK nợ : lãi chưa hạch toán. .. hoạch toán: Nợ: TK thích hợp Có: TK 703 - thu lãi từ đầu tư CK nợ ( số tiền lãi nhận được) • Khi bán chứng khoán kinh doanh, TCTD xác định chênh lệch giữa số tiền thực thu (giá bán trừ chi phí giao dịch (nếu có) với giá trị ghi sổ của chứng khoán, xử lý: Hạch toán bán: TCTD xác định chênh lệch tiền thực thu với giá ghi sổ của Chứng Khoán Nợ: TK thích hợp (TK 1011,TK 4211….): số tiền thực thu Nợ : TK... toán cộng dồn Hạch toán tất toán CK nợ • Bán chứng khoán trước thời gian đáo hạn • Được thanh toán khi đáo hạn Trường hợp bán chứng khoán trước ngày đáo hạn Đối với chứng khoán nhận lãi sau: - Trường hợp giá trị thanh toán lớn hơn giá trị ghi sổ của chứng khoán nợ Nợ: TK thích hợp : số tiền nhận được Nợ/ Có : TK chiết khấu/ TK phụ trội: chiết khấu/ phụ trội còn lại Có: TK chúng khoán/ tiểu khoản mệnh... Có: TK lãi phải thu: lãi đã hoạch toán cộng dồn Có: TK Thu về kinh doanh chứng khoán: chênh lệch thừa CK nhận lãi sau • Trường hợp hợp giá trị thanh toán nhỏ hơn giá trị ghi sổ của chứng khoán nợ Nợ: TK thích hợp: số tiền nhận được Nợ/ Có : TK chiết khấu/ TK phụ trội: chiết khấu/ phụ trội còn lại Nợ: TK chi về kinh doanh chứng khoán: chênh lệch thiếu Có: TK chúng khoán/ tiểu khoản mệnh giá: mệnh giá... nhận được Nợ/ Có : TK chiết khấu/ TK phụ trội: chiết khấu/ phụ trội còn lại Nợ: TK chi về kinh doanh chứng khoán: chênh lệch thiếu Nợ: TK doanh thu chờ phân bổ/ tiểu khoản lãi nhận trước về chứng khoán: số dư còn lại Có: TK chúng khoán/ tiểu khoản mệnh giá: mệnh giá CK nhận lãi trước: • - Trường hợp giá trị thanh toán bằng giá trị ghi sổ của chứng khoán nợ Nợ: TK thích hợp : số tiền nhận được Nợ/ Có :... trội còn lại Nợ: TK doanh thu chờ phân bổ/ tiểu khoản lãi nhận trước về chứng khoán: số dư còn lại Có: TK chúng khoán/ tiểu khoản mệnh giá : mệnh giá • Trường hợp được thanh toán khi đáo hạn: Chứng khoán nhận lãi sau: Nợ: TK thích hợp: số tiền nhận được Có: TK chứng khoán/ tiểu khoản mệnh giá: mệnh giá Có: TK lãi phải thu về đầu tư chứng khoán: số dư hiện có Chứng khoán nhận lãi trước: Nợ: TK thích... trị ghi sổ của chứng khoán nợ Nợ: TK thích hợp : số tiền nhận được Nợ/ Có : TK chiết khấu/ TK phụ trội: chiết khấu/ phụ trội còn lại Nợ: TK doanh thu chờ phân bổ/ tiểu khoản lãi nhận trước về chứng khoán: số dư còn lại Có: TK chúng khoán/ tiểu khoản mệnh giá: mệnh giá Có: TK Thu về kinh doanh chứng khoán: chênh lệch thừa CK nhận lãi trước Trường hợp giá trị thanh toán nhỏ hơn giá trị ghi sổ: Nợ: TK thích... thanh toán • Số tiền lãi dồn tích trước khu mua đc ghi giảm giá trị CK • Số tiền lãi dồn tích sau thời điểm mua được ghi nhận là thu nhập của TCTD • Tiền lãi nhận trước đối với CK nợ thuộc nhóm sẵn sàng để bán hoặc giữ đến ngày đáo hạn được hạch toán phân bổ vào TK thu lãi cho khoảng thời gian đầu tư 2)Hạch toán kế toán: Các tài khoản sử dụng • • • • • • Tk 14 : Chứng khoán kinh doanh TK 141: Chứng khoán. .. kế toán (tháng): hoạch toán phân bổ lãi (lãi nhận trước) hoặc lãi cộng dồn (đối với lãi trả sau) và phân bổ giá trị chiết khấu/ phụ trội Ghi nhận lãi đầu tư CK Nợ : TK 392 – lãi phải thu / TK 488 – doanh thu chờ phân bổ Có : TK lãi thu từ đầu tư CK nợ Khản lãi này được hạch toán vào thu nhập trong kỳ Đồng thời hoạch toán phân bổ giá trị chiết khấu/ phụ trội tư ng ứng • Đối với giá trị chiết khấu: Nợ . Kế toán nghiệp vụ đầu tư và kinh doanh Chứng khoán Nợ của NHTMNhóm: Ngân Hà I. Khái quát về nghiệp vụ đầu tư và kinh doanh CK nợ của NHTM.II. Kế toán nghiệp. vụ sinh lời của NHTM, ở nghiệp vụ này NHTM đầu tư vào chứng khoán và góp vốn mua cổ phần của các TCTD và tổ chức kinh tế. Mục đích của đầu tư tài chính:•Tìm