Đang tải... (xem toàn văn)
của công ty cổ phần XYZ đ ược thể hiện qua bảng sau:.. Các thử nghiệm cơ bản đối với tài sản cố định hữu hình. a) Tổng hợp tài sản cố định hữu hình theo chủng loại[r]
MỤC LỤC CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.1.1 Lý chọn đề tài 1.1.2 Căn khoa học thực tiễn 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian 1.3.2 Thời gian 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu 1.4 LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU CÓ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN C ỨU 2.1 PHƯƠNG PHÁP LU ẬN 2.1.1 Một số khái niệm định nghĩa liên quan đến kiểm toán 2.1.2 Nội dung đặc điểm khoản mục doanh thu – chi phí 2.1.3 Mục tiêu kiểm toán doanh thu chi phí 13 2.1.4 Quy trình kiểm tốn doanh thu chi phí SGN 14 2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN C ỨU 29 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 29 2.2.2 Phương pháp phân tích s ố liệu 29 CHƯƠNG 3: GIỚI THIỆU VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN V À TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN SGN 31 3.1 GIỚI THIỆU CƠNG TY KIỂM TỐN SGN 31 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 31 3.1.2 Cơ cấu máy tổ chức 31 3.1.3 Tình hình hoạt động 34 3.1.4 Các dịch vụ cung cấp 35 3.2 ĐÁNH GIÁ CHUNG THU ẬN LỢI – KHĨ KHĂN CỦA CƠNG TY 36 i 3.2.1 Thuận lợi 36 3.2.2 Khó khăn 37 3.3 PHƯƠNG HƯỚNG PHÁT TRIỂN TRONG TƯƠNG LAI 37 3.3.1 Về khách hàng 37 3.3.2 Về dịch vụ 38 3.3.3 Về doanh thu kết hoạt động kinh doanh 38 3.3.4 Tuyển dụng đào tạo nhân viên 38 CHƯƠNG 4: THỰC HIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN DOANH THU V À CHI PHÍ TẠI CƠNG TY TNHH SẢN XUẤT GIÀY DA XUẤT KHẨU PHƯƠNG NAM 39 4.1 CHUẨN BỊ KIỂM TOÁN 39 4.1.1 Khái quát công ty TNHH Sản xuất Giày da xuất Phương Nam 38 4.1.2 Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội v đánh giá sơ rủi ro kiểm soát 44 4.1.3 Thực thử nghiệm kiểm soát v đánh giá lại rủi ro kiểm soát 53 4.1.4 Mức độ trọng yếu kế hoạch 57 4.2 THỰC HIỆN KIỂM TOÁN DOANH THU 59 4.2.1 Biểu đạo 59 4.2.2 Bảng Tổng hợp lỗi 59 4.2.3 Chương trình kiểm tốn doanh thu 60 4.2.4 Áp dụng thủ tục phân tích 62 4.2.5 Thực thử nghiệm chi tiết 63 4.3 THỰC HIỆN KIỂM TỐN CHI PHÍ 66 4.3.1 Chương trình kiểm tốn chi phí 66 4.3.2 Áp dụng thủ tục phân tích 67 4.3.3 Thực thử nghiệm chi tiết 68 4.4 ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT GIÀY DA XUẤT KHẨU PHƯƠNG NAM 70 4.4.1 Ưu điểm 70 4.4.2 Nhược điểm 70 ii 4.4.3 Một số kiến nghị 71 4.5 HOÀN THÀNH KIỂM TOÁN 71 CHƯƠNG 5: ĐÁNH GIÁ VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CHO QUY TRÌNH KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY KIỂM TOÁN SGN 74 5.1 SO SÁNH QUY TRÌNH KI ỂM TỐN CỦA SGN VỚI LÝ THUYẾT ĐÃ HỌC 74 5.1.1 Giống 74 5.1.2 Khác 74 5.2 ĐÁNH GIÁ QUY TR ÌNH KIỂM TỐN DOANH THU-CHI PHÍ CỦA SGN 76 5.2.1 Về ưu điểm 76 5.2.2 Về nhược điểm 77 5.3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN .79 5.4 TỔ CHỨC THỰC HIỆN .80 CHƯƠNG 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 83 6.1 KẾT LUẬN 83 6.2 KIẾN NGHỊ 84 TÀI LIỆU THAM KHẢO 86 PHỤ LỤC 87 iii DANH SÁCH CÁC TỪ VIẾT TẮT Tiếng Việt TT Thông tư BTC Bộ Tài QĐ Quyết định TNHH Trách nhiệm hữu hạn Cty Cơng ty DN Doanh nghiệp BCTC Báo cáo tài BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCĐKT Bảng cân đối kế toán HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên TSCĐ Tài sản cố định HĐTC Hoạt động tài TNDN Thu nhập doanh nghiệp HĐGTGT Hóa đơn giá trị gia tăng PC Phiếu chi ĐBSCL Đồng Sông Cửu Long TPHCM Thành phố Hồ Chí Minh Tiếng Anh CR Control risk (Rủi ro kiểm soát) AR Audit risk (Rủi ro kiểm toán) DR Detection risk (Rủi ro phát hiện) IR Inherent risk (Rủi ro tiềm tàng) iv DANH MỤC HÌNH VÀ BIỂU BẢNG Hình 1: SƠ ĐỒ CƠ CẤU TỔ CHỨC CƠNG TY KIỂM TỐN SG N 33 Hình 2: LƯU ĐỒ BÁN HÀNG – THU TIỀN 48 Hình 3: LƯU ĐỒ MUA NGUYÊN VẬT LIỆU – TRẢ TIỀN 50 Bảng 1: MỐI QUAN HỆ GIỮA CHI PHÍ V À CÁC KHOẢN MỤC TRÊN BCĐKT 13 Bảng 2: ĐÁNH GIÁ PM DỰA VÀO CÁC KHOẢN MỤC 19 Bảng 3: ĐÁNH GIÁ PM D ỰA VÀO LOẠI HÌNH DOANH NGHIỆP .19 Bảng 4: MA TRẬN XÁC ĐỊNH RỦI RO PHÁT HIỆN 20 Bảng 5: ĐÁNH GIÁ SỰ HỮU HIỆU CỦA THỦ TỤC KIỂM SOÁT NỘI BỘ 21 Bảng 6: CƠ CẤU VỐN KINH DOANH CỦA CÔNG TY PH ƯƠNG NAM 40 Bảng 7: BẢNG THỜI GIAN KHẤU HAO ƯỚC TÍNH CHO MỘT SỐ TSCĐ 41 Bảng 8: PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH .43 Bảng 9: BẢNG CÂU HỎI MÔ TẢ VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 45 Bảng 10: BẢNG LIỆT KÊ CÁC CHỨNG TỪ CHI .55 Bảng 11: BẢNG LIỆT KÊ CÁC CHỨNG TỪ THU 56 Bảng 12: CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN DOANH THU 60 Bảng 13: PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG DOANH THU 62 Bảng 14: CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ 66 Bảng 15: PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ .67 v Luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.1.1 Sự cần thiết nghiên cứu Như biết, kiểm toán vốn phát triển tất yếu chức kiểm tra ngành quản lý Nhất điều kiện nhà nước pháp quyền tảng kinh tế thị trường, yêu cầu công khai, minh bạch thơng tin tài trở thành quan tâm thường trực chủ thể quản lý Điều thúc đẩy hình thành thị trường kiểm tốn, thúc đẩy gia tăng đòi hỏi khắc khe độ trung thực, khách quan thông tin công bố, đặc biệt thông tin thực trạng tài doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khoán Các cáo bạch doanh nghiệp niêm yết để nhà đầu tư lựa chọn định Trong kiểm tốn phần lớn kiểm tốn báo cáo tài nhằm chứng minh hợp lý việc phản ánh t ình hình tài sản, nguồn vốn tình hình kết hoạt động kình doanh doanh nghiệp để phục vụ cho nhiều đối tượng khác Tài sản cố định phận tạo nên sở vật chất kỹ thuật kinh tế quốc dân, đồng thời phận quan trọng định sống cịn doanh nghiệp q trình sản xuất kinh doanh Đối với doanh nghiệp tài sản cố định điều kiện cần thiết để giảm cường độ lao động tăng suất lao động Nó thể sở vật chất kỹ thuật, trình độ công nghệ, lực mạnh doanh nghiệp việc phát triển sản xuất kinh doanh Trong doanh nghiệp, tài sản cố định yếu tố cấu thành nên báo cáo tài có vai trị r ất quan trọng Việc sử dụng có hiệu t ài sản cố định góp phần tao lợi nhuận, l mục tiêu hàng đầu doanh nghiệp với mục đích giúp doanh nghiệp nâng cao hiệu việc sử dụng vốn đầu tư vào tài sản cố định, hạch toán chi phí cấu th ành nguyên giá tài sản, GVHD: ThS Đàm Thị Phong Ba SVTH: Nguyễn Văn Quí Luận văn tốt nghiệp chi phí sửa chữa, tính phân bổ mức khấu hao cho đối t ượng có liên quan phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán hành Tài sản cố định khoản mục có giá trị lớn, th ường chiếm tỷ trọng đáng kể so với tổng tài sản Bảng cân đối kế tốn, đặc biệt cơng ty sản xuất Trong khoản mục thường xảy gian lận sai sót nh ư: mua sắm tài sản cố định, đầu tư xây dựng bản, lý nhượng bán sách khấu hao tài sản cố định đơn vị Việc xác định, tính tốn chi phí khấu hao để phân bổ vào đối tượng có liên quan quan trọng việc quản lý tài sản doanh nghiệp Điều phụ thuộc vào phương pháp khấu hao, liệu làm sở cho việc tính tốn tiêu thức phân bổ chi phí khấu hao Chính lý tơi quy ết định chọn đề tài “Đánh giá quy trình kiểm tốn tài sản cố định Cơng ty Kiểm tốn Dịch vụ tin học AISC” để thực luận văn tốt nghiệp 1.1.2 Căn khoa học thực tiễn Đề tài thực thông qua việc nghi ên cứu tài liệu có liên quan đến hoạt động kiểm toán v sâu với kiểm tốn độc lập báo cáo t ài Bên cạnh đó, đề tài dựa thơng tư, định, chuẩn mực, chế độ hành Việt Nam Quốc tế kế toán kiểm tốn Ngồi ra, đề tài dựa quy trình kiểm tốn báo cáo tài cụ thể Cơng ty kiểm tốn độc lập (Cơng ty kiểm tốn Dịch vụ tin học AISC) nhằm đưa đề tài gần với thực tế 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định chi phí khấu hao Cơng ty Kiểm Tốn Dịch Vụ Tin Học AISC thơng qua việc thực kiểm tốn khoản mục Công ty cổ phần XYZ Để làm cho quy trình kiểm tốn tài sản cố định chi phí khấu hao Cơng ty Kiểm tốn v Dịch vụ tin học AISC hoàn thiện GVHD: ThS Đàm Thị Phong Ba SVTH: Nguyễn Văn Quí Luận văn tốt nghiệp 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Tìm hiểu quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định chi phí khấu hao Cơng ty Kiểm tốn v dịch vụ tin học AISC thơng qua việc thực kiểm toán khoản mục công ty cổ phần XYZ - Đánh giá ưu điểm khuyết điểm quy trình kiểm tốn tài sản cố định chi phí khấu hao cơng ty Kiểm toán Dịch vụ tin học AISC - Đưa giải pháp để hồn thiện quy trình kiểm tốn tài sản cố định chi phí khấu hao công ty 1.3 CÂU HỎI NGHIÊN CỨU Để giải mục tiêu nghiên cứu đặt trên, nội dung đề tài trả lời vấn đề sau: - Khoản mục tài sản cố định chi phí khấu hao cơng ty cổ phần XYZ có ghi nhận trung thực v hợp lý chưa? - Quy trình kiểm tốn tài sản cố định chi phí khấu hao Cơng ty Kiểm tốn Dịch vụ tin học AISC có ưu nhược điểm gì? - Cần có giải pháp n để quy trình kiểm tốn tài sản cố định chi phí khấu hao Cơng ty Kiểm tốn v Dịch vụ tin học AISC hoàn thiện hơn? 1.4 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.4.1 Giới hạn không gian Đề tài thực Công ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ Tin học AISC, có trụ sở đặt số 142 Nguyễn Thị Minh Khai, Quận 3, Tp.Hồ Chí Minh Cơng ty cổ phần XYZ 1.4.2 Giới hạn thời gian Bắt đầu từ ngày 02 tháng 02 năm 2009 kết thúc ngày 25 tháng 04 năm 2009 GVHD: ThS Đàm Thị Phong Ba SVTH: Nguyễn Văn Quí Luận văn tốt nghiệp 1.4.3 Giới hạn nội dung Đề tài tập trung chủ yếu vào cơng việc kiểm tốn khoản mục TSCĐ CPKH Các chứng từ kèm theo không đầy đủ, có tính chất t ượng trưng cho vài nghiệp vụ tiêu biểu 1.4.4 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu cụ thể đề tài quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định chi phí khấu hao Cơng ty Kiểm tốn Dịch vụ tin học AISC 1.5 LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU LIÊN QUAN Trong trình thực hiện, đề tài tham khảo số đề tài nghiên cứu liên quan: - Luận văn tốt nghiệp “Quy tr ình kiểm tốn cơng nợ Cơng ty Kiểm tốn Dịch vụ tư vấn AFC chi nhámh Cần Th ơ” Nguyễn Quốc Ngữ sinh vi ên ngành kế tốn khóa 27 Đại Học Cần Th có nội dung sau: + Lập kế hoạch kiểm tốn khoản mục cơng nợ cho công ty x uất nhập thủy hải sản SHF + Đánh giá quy trình kiểm tốn cơng nợ Cơng ty Kiểm tố n Dịch vụ tư vấn AFC chi nhánh Cần Thơ - Luận văn tốt nghiệp “Tìm hiểu quy trình kiểm tốn tài sản cố định chi phí khấu hao cơng ty Kiểm toán v Dịch vụ tư vấn AFC chi nhámh Cần Th ơ” Cao Minh Khải sinh vi ên ngành kế tốn khóa 27 Đại Học Cần Th có nội dung sau: + Quy trình kiểm tốn tài sản cố định chi phí khấu hao Cơng ty Kiểm tốn Dịch vụ tư vấn AFC chi nhánh Cần Thơ + Đánh giá quy trình kiểm tốn tài sản cố định chi phí khấu hao công ty KTC - Luận văn tốt nghiệp “Kiểm toán Doanh thu Nợ phải thu Công ty Cổ phần Thủy sản Hậu Giang” Nguyễn Thị Duy Thuyế t sinh viên lớp kế toán khóa 29 Đại Học Cần Thơ có nội dung sau: GVHD: ThS Đàm Thị Phong Ba SVTH: Nguyễn Văn Quí Luận văn tốt nghiệp + Lập kế hoạch thực kiểm toán khoản mục doanh thu v nợ phải thu Công ty Cổ phần Thủy sản Hậu Giang + Đánh giá đưa số giải pháp để hồn thiện quy trình kiểm tốn doanh thu nợ phải thu Cơng ty kiểm toán SGN GVHD: ThS Đàm Thị Phong Ba SVTH: Nguyễn Văn Quí ... công ty cổ phần XYZ - Đánh giá ưu điểm khuyết điểm quy trình kiểm tốn tài sản cố định chi phí khấu hao cơng ty Kiểm toán Dịch vụ tin học AISC - Đưa giải pháp để hồn thiện quy trình kiểm tốn tài. .. ty Kiểm Tốn Dịch Vụ Tin Học AISC thơng qua việc thực kiểm tốn khoản mục Công ty cổ phần XYZ Để làm cho quy trình kiểm tốn tài sản cố định chi phí khấu hao Cơng ty Kiểm tốn v Dịch vụ tin học AISC. .. + Quy trình kiểm tốn tài sản cố định chi phí khấu hao Cơng ty Kiểm tốn Dịch vụ tư vấn AFC chi nhánh Cần Thơ + Đánh giá quy trình kiểm tốn tài sản cố định chi phí khấu hao cơng ty KTC - Luận văn