(Luận văn thạc sĩ) quản lý rủi ro tín dụng từ góc độ kiểm toán nội bộ tại ngân hàng thương mại cổ phần á châu

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM - NGUYỄN THỊ NHẬT HUYỀN QUẢN LÝ RỦI RO TÍN DỤNG TỪ GĨC ĐỘ KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN Á CHÂU Chuyên ngành: Tài – Ngân hàng Mã số : 60.31.12 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN HỒNG HẢI Thành phố Hồ Chí Minh – Tháng 01/2010 MỤC LỤC Lời mở đầu Danh mục viết tắt Danh mục bảng biểu CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ RỦI RO TÍN DỤNG VÀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA NHTM……….8 1.1 KHÁI NIỆM VÀ PHÂN LOẠI RỦI RO TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA NHTM …………………………………………………………… 1.1.1 Khái niệm rủi ro ………………………………………………………… 1.1.2 Phân loại rủi ro ……………………………………………………………8 1.2 KIỂM TOÁN NỘI BỘ ………………………………………………………10 1.2.1 Khái niệm KTNB …………………………………………………….10 1.2.2 Mục tiêu, chức năng, nguyên tắc phạm vi KTNB ……………… 12 1.2.3 Nội dung hoạt động KTNB ………………………………………13 1.2.4 Phương pháp thực KTNB ……………………………………….14 1.3 VAI TRỊ CỦA KIỂM TỐN NỘI BỘ ĐỐI VỚI VIỆC QUẢN LÝ RỦI RO TÍN DỤNG TRONG NHTM …………………………………………………… 15 1.3.1 Quản lý rủi ro chuẩn mực quản lý rủi ro áp dụng ……….15 1.3.2 QLRRTD tầm quan trọng QLRRTD hoạt động NHTM … 19 1.3.3 Vai trò KTNB việc QLRR QLRRTD ……………………24 1.4 KINH NGHIỆM QUẢN LÝ RỦI RO TÍN DỤNG TẠI CÁC NƯỚC TRÊN THẾ GIỚI …………………………………………………………………………26 1.4.1 Kinh nghiệm Trung Quốc ………………………………………… 26 1.4.2 Kinh nghiệm Nhật Bản …………………………………………… 27 1.4.3 Kinh nghiệm Mỹ ……………………………………………………28 Kết luận chương CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ RỦI RO TÍN DỤNG TỪ GĨC ĐỘ KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI ACB ……………………………………… …… 34 2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ ACB VÀ BAN KTNB TẠI ACB …………………34 2.1.1 Sơ lược trình hình thành phát triển ACB ………………….34 2.1.2 Thành tích ghi nhận ………………………………………………….34 2.1.3 Giới thiệu tổ chức hoạt động Ban KTNB ACB ………… 36 2.2 THỰC TRẠNG VỀ TÍN DỤNG VÀ RỦI RO TÍN DỤNG TẠI ACB …… 40 2.2.1 Thực trạng tín dụng ACB từ năm 2007 đến năm 2009 ………………40 2.2.2 Đánh giá rủi ro tín dụng ACB ……………………………………… 44 2.3 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ RỦI RO TÍN DỤNG HIỆN NAY TẠI ACB ….46 2.3.1 Thực quy định pháp luật hoạt động tín dụng …….46 2.3.2 Tăng cường kiểm tra, giám sát việc chấp hành quy định nội ……… 47 2.3.3 Xây dựng hệ thống xếp hạng tín dụng nội phù hợp ………………….48 2.3.4 ACB thực sách QLRRTD hiệu …………………………49 2.3.5 Thực quy định đảm bảo kiểm soát rủi ro an tồn hoạt động tín dụng ……………………………………………………………………………… 51 2.3.6 Áp dụng biện pháp để thu hồi nợ vay ……………………………….51 2.3.7 Phân tán rủi ro cho vay ………………………………………… 51 2.3.8 Thực tốt việc thẩm định khách hàng khả trả nợ ………… 52 2.3.9 ACB có sách tín dụng tương đối hợp lý trì khoản dự phịng để đối phó với rủi ro ……………………………………………………… 52 2.3.10 Xem xét điều kiện ……………………………………………56 2.4 ĐÁNH GIÁ VAI TRỊ, HOẠT ĐỘNG CỦA CƠNG TÁC KTNB TẠI ACB TRONG VIỆC NHẬN DIỆNVÀ QLRRTD……………………………………….56 2.4.1 Ưu điểm KTNB việc nhận diện QLRRTD ACB 56 2.4.2 Nhược điểm KTNB việc nhận diện QLRRTD ACB .60 2.5 NHỮNG TỒN TẠI TRONG HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG VÀ QUẢN LÝ RỦI RO TÍN DỤNG TẠI ACB .63 2.6 NHỮNG NGUYÊN NHÂN ĐƯA ĐẾN TỒN TẠI 64 2.6.1 Rủi ro tín dụng ngun nhân hồn cảnh khách quan 65 2.6.2 Rủi ro tín dụng nguyên nhân từ khách hàng vay 69 2.6.3 Rủi ro tín dụng nguyên nhân từ phía ngân hàng cho vay 70 Kết luận chương CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP QUẢN LÝ RỦI RO TÍN DỤNG TỪ GĨC ĐỘ KTNB TẠI ACB .75 3.1 ĐỊNH HƯỚNG CỦA NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC ĐẾN NĂM 2010 75 3.1.1 Định hướng phát triển hệ thống giám sát ngân hàng 75 3.1.2 Định hướng phát triển TCTD đến năm 2010 .76 3.1.3 Định hướng hoàn thiện hệ thống pháp luật tiền tệ hoạt động ngân hàng đến năm 2010 77 3.2 MỤC TIÊU ĐỊNH HƯỚNG HOẠT ĐỘNG CỦA ACB ĐẾN NĂM 2010 77 3.2.1 Mục tiêu, định hướng, chiến lược hoạt động ACB đến năm 2010 77 3.2.2 Mục tiêu, định hướng hoạt động tín dụng ACB đến năm 2010 80 3.3 MỤC TIÊU ĐỊNH HƯỚNG HOẠT ĐỘNG CỦA BAN KTNB TẠI ACB ĐẾN NĂM 2010 .86 3.4 NHỮNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG QLRRTD VÀ NÂNG CAO VAI TRÒ CỦA BAN KTNB TẠI ACB 86 3.4.1 Giải pháp ACB .86 3.4.2 Giải pháp NHNN ……………………………………………….97 3.4.3 Giải pháp quan khác ……………………………………101 Kết luận chương Kết luận Tài liệu tham khảo DANH MỤC VIỀT TẮT ACB Ngân hàng Á Châu TGĐ Tổng Giám đốc HĐQT Hội đồng quản trị KTNB Kiểm toán nội NHNN Ngân hàng Nhà nước TCTD Tổ chức tín dụng NHTMCP Ngân hàng thương mại cổ phần NHTM Ngân hàng thương mại CNTT Công nghệ thông tin TSBĐ Tài sản bảo đảm BCS&QLTD Ban Chính sách Quản lý tín dụng KHDN Khách hàng doanh nghiệp KHCN Khách hàng cá nhân KPP Kênh phân phối KVH Khối Vận hành NQH Nợ hạn QLRR Quản lý rủi ro QLRRTD Quản lý rủi ro tín dụng KSNB Kiểm soát nội KTKSNB Kiểm tra kiểm soát nội DANH MỤC BẢNG BIỂU SỐ NỘI DUNG Bảng 2.1 Phân loại dư nợ từ 2007 đến 2009 theo loại hình cho vay Bảng 2.2 Phân loại dư nợ từ 2007 đến 2009 theo nhóm nợ Bảng 2.3 Phân loại dư nợ từ 2007 đến 2009 theo kỳ hạn cho vay Bảng 2.4 Phân loại dư nợ từ 2007 đến 2009 theo loại tiền tệ Bảng 2.5 Phân loại dư nợ từ 2007 đến 2009 theo khu vực địa lý Bảng 2.6 Phân loại dư nợ từ 2007 đến 2009 theo thành phần kinh tế Bảng 2.7 Phân loại dư nợ từ 2007 đến 2009 theo ngành nghề kinh doanh Bảng 2.8 Tỷ lệ nợ hạn/tổng dư nợ cho vay từ 2007 đến 2009 Bảng 2.9 Tỷ lệ nợ xấu/tổng dư nợ cho vay từ 2007 đến 2009 Bảng 2.10 Hệ số rủi ro tín dụng từ 2007 đến 2009 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài NHTM doanh nghiệp đặc biệt, hoạt động lĩnh vực kinh doanh tiền tệ Hoạt động NHTM chịu tác động nhiều yếu tố như: mơi trường Kinh tế, Chính trị, Xã hội, chế, sách quản lý, điều hành vĩ mô vi mô Và yếu tố lại ln có thay đổi để phù hợp với xu hướng phát triển kinh tế, đặc biệt giai đoạn hội nhập kinh tế quốc tế Sự thay đổi mặt tạo nhiều hội cho hoạt động NHTM nước, mặt khác làm gia tăng rủi ro hoạt động, đặc biệt rủi ro tín dụng ln coi mối nguy hiểm lớn hoạt động tín dụng ln chiếm tỷ trọng lớn bảng cân đối tài sản ngân hàng Do vậy, rủi ro tín dụng ln có tác động lớn đến tình hình hoạt động ngân hàng, chí làm cho ngân hàng bị phá sản Bên cạnh đó, rủi ro tín dụng có tính lây lan tồn hệ thống ngân hàng, dẫn đến hậu khó lường tồn kinh tế xã hội Theo thống kê uỷ ban Basel, rủi ro tín dụng nguyên nhân gây 70% thua lỗ ngân hàng giới Chính vậy, NHTM cần phải có cơng cụ hữu hiệu để quản lý kiểm sốt loại rủi ro tín dụng có, đồng thời ngăn chặn việc phát sinh rủi ro tín dụng Thực cơng tác kiểm tốn nội hiệu giải pháp tối ưu mang tính chiến lược cấp thiết điều kiện Tuy nhiên, thực tế hoạt động kiểm toán nội ngân hàng đề cập áp dụng vài năm gần trình thực nhiều lúng túng, thiếu kinh nghiệm lý luận lẫn thực tiễn Do đó, kiểm tốn nội hầu hết NHTM chưa quan tâm mức để phát huy tác dụng việc quản lý rủi ro tín dụng Xuất phát từ yêu cầu thực tế đó, thân cán làm việc Ban Kiểm toán nội ACB, nhận thấy cần có nghiên cứu vấn đề quản lý rủi ro tín dụng từ góc độ kiểm tốn nội nhằm góp phần quan trọng việc đảm bảo an tồn hoạt động ACB nay, tơi chọn đề tài “Quản lý rủi ro tín dụng từ góc độ Kiểm tốn nội ACB” Mục tiêu nghiên cứu: Nghiên cứu hệ thống hóa lý luận rủi ro tín dụng kiểm ̶ toán nội hoạt động NHTM theo quan điểm đại Phân tích, đánh giá thực trạng rủi ro tín dụng, phương pháp quản lý rủi ro tín ̶ dụng hoạt động kiểm tốn Ban KTNB nghiệp vụ tín dụng ACB Đưa giải pháp khắc phục tồn nâng cao hiệu công tác ̶ quản lý rủi ro tín dụng từ góc độ Kiểm toán nội Đối tượng phạm vi nghiên cứu ̶ Nghiên cứu vấn đề lý luận rủi ro tín dụng kiểm tốn nội ̶ Nghiên cứu thực trạng quản lý rủi ro tín dụng ACB Phương pháp nghiên cứu Do tính chất đề tài dựa vào liệu có khứ ACB, kết hợp với quan sát yếu tố, nguyên nhân dẫn đến rủi ro tín dụng trường hợp thực tế, tiến hành phân tích rút giải pháp cụ thể để nâng cao hiệu hoạt động quản lý rủi ro tín dụng cho ACB Vì vậy, việc nghiên cứu đề tài sử dụng phương pháp sau: Phương pháp tổng hợp, chọn lọc nguồn thơng tin từ tạp chí, sách tài liệu ̶ chuyên ngành… ̶ Phương pháp thu thập số liệu từ báo cáo tổng kết hoạt động ngân hàng ̶ Phương pháp phân tích thống kê so sánh biến động dãy số qua năm CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ RỦI RO TÍN DỤNG VÀ KIỂM TỐN NỘI BỘ TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA NHTM 1.1 KHÁI NIỆM VÀ PHÂN LOẠI RỦI RO TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA NHTM 1.1.1 Khái niệm rủi ro • Rủi ro: khơng chắn hay tình trạng bất ổn Tuy nhiên không chắn rủi ro Chỉ có tình trạng khơng chắn ước đốn xác suất xảy xem rủi ro Những tình trạng khơng chắn chưa xảy khơng thể ước đốn xác suất xảy xem bất trắc rủi ro Rủi ro vừa mang tính tích cực vừa mang tính tiêu cực: rủi ro mang đến cho người tổn thất, mát, nguy hiểm; mang đến hội, thời Nếu tích cực nghiên cứu, nhận dạng, đo lường rủi ro, tìm biện pháp phòng ngừa, hạn chế tiêu cực phát huy hội tích cực mang lại từ rủi ro • Rủi ro kinh doanh ngân hàng: Đó biến cố khơng mong đợi mà xảy dẫn đến tổn thất tài sản ngân hàng, giảm sút lợi nhuận thực tế so với dự kiến phải bỏ thêm khoản chi phí để hồn thành nghiệp vụ tài định 1.1.2 Phân loại rủi ro 1.1.2.1 Rủi ro tín dụng Rủi ro tín dụng loại rủi ro phát sinh trình cấp tín dụng ngân hàng, biểu thực tế qua việc khách hàng khơng cịn khả chi trả trả nợ không hạn Lưu ý hoạt động ngân hàng, thực nghiệp vụ cho vay giao dịch chưa hồn thành Giao dịch tín dụng xem hồn thành ngân hàng thu hồi khoản cho vay gốc lãi Tuy nhiên thực giao dịch tín dụng ngân hàng khơng biết giao dịch có hồn thành hay khơng Do rủi ro tín dụng thể khả hay xác suất hồn thành giao dịch tín dụng Như vậy, rủi ro tín dụng xuất mối quan hệ mà ngân hàng chủ nợ, mà khách nợ lại không thực không đủ khả thực nghĩa vụ trả nợ đến hạn Nó diễn trình cho vay, chiết khấu cơng cụ chuyển nhượng giấy tờ có giá, cho th tài chính, bão lãnh, bao tốn ngân hàng Đây cịn gọi rủi ro khả chi trả rủi ro sai hẹn, loại rủi ro liên quan đến chất lượng hoạt động tín dụng ngân hàng 1.1.2.2 Rủi ro khoản Đây loại rủi ro xuất ngân hàng thiếu khả chi trả, không chuyển đổi kịp loại tài sản tiền khơng có khả vay mượn để đáp ứng nhu cầu hợp đồng toán Một nhiệm vụ quan trọng ngân hàng đảm bảo khả khoản đầy đủ Nghĩa ngân hàng có sẵn lượng vốn khả dụng tay tiếp cận dễ dàng nguồn vốn vay mượn bên ngồi với chi phí hợp lý lúc cần thiết, nhanh chóng bán bớt số tài sản mức giá thỏa đáng để đáp ứng kịp thời nhu cầu vốn cho hoạt động kinh doanh Ngày công tác quản trị khoản trở nên quan trọng trước nhiều Bởi ngân hàng bị đóng cửa khơng đáp ứng đủ nhu cầu khoản, mặt kỹ thuật, có khả trả nợ Hơn nữa, lực quản trị khoản thước đo quan trọng tính hiệu tổng thể để đạt mục tiêu dài hạn ngân hàng 1.1.2.3 Rủi ro tỷ giá hối đoái Rủi ro tỷ giá rủi ro phát sinh biến động tỷ giá theo chiều hướng bất lợi cho ngân hàng, làm ảnh hưởng đến giá trị kỳ vọng tương lai Rủi ro tỷ giá phát sinh nhiều hoạt động khác ngân hàng Nhưng nhìn chung hoạt động mà ngân lưu thu phát sinh loại đồng tiền ngân lưu chi phát sinh loại đồng tiền khác chứa đựng nguy rủi ro tỷ giá 93 án/phương án (tổ chức thực hiện, kỹ thuật, nguồn vốn…), tính hiệu khả tự trả nợ dự án/phương án (phân tích dịng tiền, tỷ suất lợi nhuận…), nhân viên tín dụng cịn phải tập trung phân tích đánh giá yếu tố phi tài (uy tín doanh nghiệp, chất lượng máy quản lý, tình hình tiêu thụ chủ yếu khách hàng giá cả, đối thủ cạnh tranh…) tính pháp lý dự án/phương án vay Đặc biệt phải sâu tìm hiểu lợi nhuận khách hàng vay có phải hoạt động kinh doanh mang lại hay khơng nhằm phịng ngừa khách hàng vay vốn không đầu tư vào hoạt động sản xuất kinh doanh mà lại đầu tư vào chứng khoán bất động sản Khi thị trường chứng khoán, thị trường bất động sản biến động lớn ảnh hưởng đến khả trả nợ khách hàng phát sinh rủi ro tín dụng cho ngân hàng − Tham khảo thơng tin tín dụng khách hàng vay thơng qua trung tâm thơng tin tín dụng NHNN (CIC) ACB Bên cạnh đó, nhân viên tín dụng phải tìm kiếm thêm thơng tin từ nguồn khác tổ chức xếp hạng tín nhiệm độc lập, từ bạn hàng, từ đối thủ cạnh tranh, từ báo chí chun ngành, từ Internet… tình hình quan hệ tín dụng trước uy tín khách hàng làm sở để đánh giá xếp hạng tín dụng khách hàng − Đối với báo cáo tài chính, quan trọng để đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh, lực tài doanh nghiệp vay vốn, có thực trạng báo cáo tài doanh nghiệp doanh nghiệp tư nhân cung cấp cho ngân hàng thường có tính chất đối phó theo chuẩn mực kế tốn Bộ Tài chính, tiêu thiếu độ minh bạch tin cậy Để thẩm định tình hình tài doanh nghiệp có hiệu quả, ACB nên vào số tiền vay mà phân loại mức phải có xác nhận tổ chức kiểm toán độc lập, trước hết công ty cổ phần trách nhiệm hữu hạn Có tránh báo cáo tài thiếu trung thực • Kiểm sốt chặt chẽ giai đoạn sau cho vay, tránh tình trạng tập 94 trung đánh giá khách hàng giai đoạn thẩm định: − Trong trình cho vay, ngân hàng cần giám sát việc sử dụng vốn vay cách giải ngân nhiều lần (ví dụ cho vay xây nhà giải ngân theo tiến độ thi công) chuyển thẳng vào tài khoản bên cung ứng vật tư – hàng hóa – dịch vụ đơn vị thi cơng cơng trình theo hợp đồng kinh tế ký kết, hóa đơn bán hàng, biên nghiệm thu cơng trình Đối với đối tượng khách hàng cá nhân, tùy trường hợp cụ thể giải ngân tiền mặt phải đảm bảo việc cung cấp chứng từ chứng minh mục đích sử dụng vốn vay khoảng thời gian định theo yêu cầu cấp phê duyệt − Theo quy trình tín dụng ACB ban hành khâu kiểm tra sử dụng vốn vay trước, sau giải ngân có vị trí quan trọng việc đánh giá chất lượng vay khả trả nợ khách hàng Bên cạnh đó, ACB ban hành văn quy định chi tiết định kỳ/tần suất nội dung kiểm tra cụ thể loại hình cho vay/từng mục đích vay Tuy nhiên, thực tế kiểm tra cho thấy mắt xích yếu quy trình cho vay Nhân viên tín dụng đa phần ý đến khâu thẩm định dự án/phương án vay mà chưa trọng đến công tác kiểm tra trước, sau cho vay, có kiểm tra chiếu lệ, chưa sâu, bám sát nguồn vốn vay khách hàng sử dụng dừng mức đối phó với hoạt động kiểm tốn Ban KTNB Để khắc phục tình trạng ACB nên xây dựng theo hướng tách bạch nhiệm vụ nhân viên tín dụng việc thẩm định khách hàng kiểm tra việc sử dụng vốn khách hàng trước, sau giải ngân cách chuyển hoạt động kiểm tra cho nhân viên quan hệ khách hàng phụ trách Điều vừa giúp đảm bảo tính khách quan việc kiểm tra trước, sau giải ngân vừa tạo điều kiện để tăng cường mối quan hệ khách hàng ngân hàng Khi phát vay có vấn đề khả trả nợ khách hàng bị đe dọa phải phối hợp với Trung tâm thu nợ Doanh nghiệp/Cá nhân để có 95 hướng xử lý kịp thời thích hợp trước vay chuyển thành nợ xấu − Việc nhắc nợ, đốc nợ, thúc nợ nay: (i) Khối KHCN ban hành Thủ tục “Quản lý thu nợ KHCN” hướng dẫn chung, nhiên thực tế việc thực đơn vị khơng thống Chính mà KPP cần nghiêm túc thực theo Thủ tục ban hành, q trình thực có khó khăn phải nhanh chóng phản hồi liên hệ với Khối KHCN để phối hợp hướng dẫn, hỗ trợ xử lý kịp thời phù hợp Về phía Khối KHCN nên có đợt kiểm tra, đánh giá, ghi nhận ý kiến KPP để từ đánh giá kết thực KPP có nhắc nhở, hướng dẫn trường hợp đơn vị không nghiêm túc thực có điều chỉnh cho phù hợp với tình hình kinh doanh thực tế KPP; (ii) Khối KHDN ban hành Thủ tục chung “Phối hợp tác nghiệp nghiệp vụ tín dụng KHDN”, việc nhắc nợ, đốc nợ, thúc nợ khách hàng phân công nhiệm vụ cho nhân viên quan hệ khách hàng KPP nhân viên thu nợ thuộc Trung tâm thu nợ Doanh nghiệp Tuy nhiên, chưa ban hành chi tiết Thủ tục “Quản lý thu nợ KHDN” quy định rõ quy trình chi tiết phối hợp KPP Trung tâm thu nợ Doanh nghiệp nên dễ dẫn đến lúng túng thiếu thống việc thực thực tế toàn hệ thống; điều gây khó khăn việc quản lý ảnh hưởng khơng nhỏ đến chất lượng tín dụng Khối KHDN Vì vậy, Khối KHDN cần nhanh chóng nghiên cứu, ban hành Thủ tục có hướng dẫn/hỗ trợ đơn vị trình thực − Đối với khoản vay giải ngân vàng ngoại tệ, cần có giám sát chặt chẽ hướng xử lý kịp thời tình hình giá vàng, tỷ giá ngoại tệ biến động nhanh – theo chiều hướng gây khó khăn, bất lợi cho khách hàng trả nợ vay, điều ảnh hưởng trực tiếp đến khả thu hồi vốn khả thu hồi vốn hạn ngân hàng Hiện nay, tài sản bảo đảm sổ tiết kiệm, ACB xây dựng đưa vào sử dụng chương trình quản lý giá sổ tiết kiệm nhằm theo dõi trường hợp khác loại tiền tệ loại tiền 96 cho vay loại tiền sổ tiết kiệm làm tài sản bảo đảm Tuy nhiên, khoản vay “chạm” số tỷ lệ tỷ lệ cảnh báo, tỷ lệ xử lý số đơn vị chưa có hướng xử lý tích cực kịp thời Đối với tài sản bảo đảm bất động sản hay loại tài sản khác, chưa có chương trình quản lý Do đó, ACB cần nhanh chóng xây dựng chương trình quản lý nhằm đảm bảo tính an tồn hiệu có biến động giá vàng, tỷ giá ngoại tệ Chính mà thời gian Ban KTNB phải thường xuyên trì việc giám sát chặt khoản vay có cảnh báo, nhắc nhở kịp thời đơn vị việc xử lý để đưa khoản vay mức an toàn, phù hợp với tỷ lệ BCS&QLTD quy định c) Xây dựng sách tuyển dụng, đào tạo, đãi ngộ đề bạt hợp lý nhằm nâng cao chất lượng nhân viên thực nghiệp vụ tín dụng • Trong giai đoạn hậu WTO, ngân hàng tăng cường mở rộng mạng lưới hoạt động, tuyển dụng nhân viên làm cho nguồn nhân lực ngành tài – ngân hàng ngày trở nên khan Theo lời khuyên chuyên gia ngân hàng khơng có phương pháp phân tích phức tạp hay phần mềm đại thay kinh nghiệm đánh giá chuyên môn QLRR, nhân tố người nhân tố quan trọng nhất, định thành cơng Do đó, để đảm bảo đủ nhân làm việc theo quy trình tín dụng hành hệ thống chuyển đổi chức danh nay, đồng thời đủ khả đảm đương khối lượng công việc tăng lên tốc độ tăng trưởng tín dụng dự kiến cao năm sau QLRRTD có hiệu quả, ACB cần trang bị cho mình, thơng qua tuyển dụng, đào tạo, sử dụng, đãi ngộ đề bạt nhằm nuôi dưỡng đội ngũ cán thực nghiệp vụ chun mơn hóa có kinh nghiệm QLRRTD • Khối Quản trị Nguồn lực không ngừng nghiên cứu cải tiến hệ thống ngạch lương nhân viên, tiến trình nghề nghiệp rõ ràng – cụ thể nhằm đảm bảo theo sát tình hình kinh doanh thực nghiệp vụ KPP • Trung tâm đào tạo ACB sở xây dựng chương trình đào tạo 97 hồn chỉnh, phù hợp đáp ứng yêu cầu định việc ứng dụng kiến thực đào tạo vào thực tế để thực nghiệp vụ, cần trọng số vấn đề sau nhằm nâng cao chất lượng đào tạo nhân viên, là: − Thường xuyên cập nhật văn vào chương trình học để học viên nắm bắt kịp thời quy định hành, có chương trình có tính ứng dụng cao kịp thời − Thường xuyên tổ chức khóa học, chương trình trao đổi kinh nghiệm với ngân hàng khác nhằm cập nhật nâng cao trình độ, kiến thức chuyên ngành, kiến thức thẩm định dự án sản xuất kinh doanh, dự án đầu tư … cho nhân viên thực việc phân tích tín dụng d) Nghiêm túc thực trích lập dự phịng rủi ro theo quy định NHNN • Chấp hành tốt quy định NHNN tỷ lệ an toàn hoạt động TCTD theo định 457/2005/QĐ-NHNN ngày 19/04/2005, quy định phân loại nợ trích lập dự phịng để xử lý rủi ro hoạt động ngân hàng TCTD theo Quyết định số 193/2005/QĐ-NHNN ngày 22/04/2005 Thống đốc NHNN ban hành quy định liên quan đảm bảo tiền vay, đảm bảo tất đơn vị hệ thống thực quy định NHNN ACB • Trích lập dự phịng rủi ro tín dụng phải thực dựa chất lượng khoản tín dụng khơng phải dựa vào sở nợ q hạn Tuy nhiên, việc trích lập dự phịng rủi ro có ảnh hưởng trực tiếp đến tiền lương, thu nhập cán nhân viên nên thường đơn vị có tâm lý đối phó Do đó, Ban KTNB ACB cần có chương trình giám sát, kiểm tra việc thực vấn đề nhằm đảm bảo việc trích lập dự phịng rủi ro đúng, đầy đủ, kịp thời theo quy định NHNN e) Tăng cường biện pháp tài trợ cho rủi ro tín dụng • Để hạn chế thấp thiệt hại từ rủi ro tín dụng, ACB phải có giải pháp nhằm tăng nguồn tài trợ cho rủi ro tín dụng thời gian tới mua bảo hiểm, tăng cường tài sản bảo đảm, tăng cường tỷ lệ cho vay có tài sản bảo đảm, cho vay hợp vốn, bán nợ … 98 • ACB nên có kế hoạch mua bảo hiểm cho khoản cấp tín dụng giống thực với tiền gửi Bên cạnh đó, việc xem xét đưa vào quy trình cho vay mục “yêu cầu khách hàng mua bảo hiểm” điều kiện cần để giải cho vay dự án/phương án vay có nhiều rủi ro giải pháp hữu hiệu để giảm thiểu tổn thất xảy rủi ro tín dụng • Đối với khoản nợ khó có khả thu hồi việc thu hồi phức tạp, có khả kéo dài tốn nhiều công sức số cán theo dõi vụ việc, đơn vị cần nghiêm túc chấp hành quy định chuyển nợ cho Bộ phận xử lý nợ Công ty Quản lý Nợ khai thác tài sản Bằng biện pháp ACB chuyển phần toàn rủi ro cho chủ thể có khả chịu đựng rủi ro cao Các chủ thể khả đặc biệt triệt tiêu hay giảm rủi ro xuống mức tối thiểu 3.4.2 Giải pháp NHNN 3.4.2.1 Giải pháp công tác QLRRTD NHTM a) Nâng cao chất lượng quản lý, điều hành Nâng cao vai trò định hướng quản lý tư vấn cho NHTM thông qua việc thường xuyên tổng hợp, phân tích thơng tin thị trường, đưa nhận định dự báo khách quan, mang tính khoa học, đặc biệt liên quan đến hoạt động tín dụng để NHTM có sở tham khảo, định hướng việc hoạch định sách tín dụng cho vừa đảm bảo phát triển hợp lý, vừa phịng ngừa rủi ro Tiếp tục hồn thiện quy chế cho vay, đảm bảo tiền vay sở bảo đảm an tồn cho hoạt động tín dụng, bảo vệ quyền lợi hợp pháp NHTM, quy định chặt chẽ trách nhiệm NHTM việc tuân thủ quy chế cho vay bảo đảm tiền vay, hạn chế bớt thủ tục pháp lý phức tạp, gây khó khăn cho NHTM NHNN cần phối hợp với ngành có liên quan trình xử lý nợ xấu, tập trung tháo gỡ khó khăn vướng mắc thủ tục phát tài sản Nên có hướng dẫn cụ thể trình tự, thủ tục, trách nhiệm TCTD, 99 quan Cơng an, Chính quyền sở, Sở Tài nguyên Môi trường làm sở pháp lý để đến ban hành thông tư liên ngành hướng dẫn thêm nhằm nâng cao hiệu công tác phối hợp đẩy nhanh tiến độ, cụ thể hóa cơng việc thi hành án Nghiên cứu, ban hành quy định cụ thể để NHTM áp dụng chuẩn xác, kịp thời công cụ bảo hiểm cho hoạt động tín dụng như: bảo hiểm tiền vay, quyền chọn cơng cụ tài phái sinh khác Đồng thời, tổ chức đào tạo, hướng dẫn nghiệp vụ để giúp NHTM vừa đa dạng hóa sản phẩm tín dụng, vừa phịng ngừa phân tán rủi ro hoạt động tín dụng b) Tăng cường cơng tác tra, kiểm sốt Thực thường xun cơng tác tra, kiểm sốt nhiều hình thức để kịp thời phát ngăn chặn vi phạm tiêu cực hoạt động tín dụng nhằm đưa hoạt động tín dụng ngân hàng vào quỹ đạo luật pháp Chương trình tra cần xây dựng chi tiết, khoa học, thông tin thu thập cần phân tích kỹ lưỡng, tránh mang tính hình thức, nội dung tra nên cải tiến cho chương trình tra đảm bảo kiểm sốt NHTM, thể vai trị cảnh báo, ngăn chặn phịng ngừa rủi ro khơng gây ảnh hưởng đến hoạt động NHTM Cần xây dựng phương án bổ sung hoán đổi cán tra chi nhánh NHNN để đảm bảo tính khách quan tạo mơi trường hoạt động đa dạng cho cán tra, kiểm tra trau dồi nghiệp vụ Cần phải xây dựng đội ngũ tra, giám sát chuẩn nghiệp vụ ngân hàng, nghiệp vụ kiểm tra, có phẩm chất đạo đức tốt, cập nhật thơng tin sách, pháp luật, thị trường để mặt thực công tác tra, giám sát hoạt động NHTM, mặt khác đưa nhận định, kết luận giúp NHTM nâng cao hiệu hoạt động NHNN phải theo dõi chặt chẽ việc sửa đổi, bổ sung kiến nghị Thanh tra NHNN nhằm đảm bảo hiệu lực hiệu công tác tra Hiện hoạt động tra ngân hàng NHNN chủ yếu kiểm tra tính 100 tuân thủ pháp luật hoạt động ngân hàng đánh giá an toàn NHTM Về việc đánh giá hệ thống kiểm soát rủi ro NHTM Thanh tra NHNN chưa thực việc cách có hệ thống, chưa có tiêu chí để thực việc đánh giá chưa thực đánh giá toàn diện, kiến nghị cụ thể hệ thống kiểm soát rủi ro NHTM qua tra Vì vậy, để tra NHNN thực vai trò đánh giá hệ thống kiểm soát rủi ro NHTM, cần phải xây dựng tiêu chí cụ thể đánh giá rủi ro thực tra, nội dung hoạt động ngồi tra tn thủ cần có giám sát, theo dõi rủi ro tiến tới xây dựng hệ thống giám sát từ xa Thanh tra ngân hàng thông qua mạng thông tin trực tuyến với NHTM Tuy nhiên, điều địi hỏi cơng nghệ cao quy chế nghiêm ngặt bảo mật thông tin để bảo vệ bí mật kinh doanh NHTM c) Nâng cao chất lượng Trung tâm thơng tin tín dụng (CIC) Cần tuyển chọn đào tạo cán làm công tác quản lý mạng CIC am hiểu CNTT, khai thác thông tin qua mạng công cụ hỗ trợ khác, có khả thu thập thơng tin, phân tích, tổng hợp đưa nhận định, cảnh báo thích hợp thay số báo cáo thống kê khô khan cho NHTM tham khảo Hiện nay, ngân hàng chưa có hợp tác tích cực với CIC chủ yếu muốn giữ bí mật thơng tin khách hàng để cạnh tranh Vì vậy, NHNN nên có biện pháp thích hợp để NHTM nhận thức đắn quyền lợi nghĩa vụ việc báo cáo khai thác thơng tin tín dụng từ CIC nhằm góp phần ngăn ngừa hạn chế rủi ro tín dụng NHNN cần phải có biện pháp khuyến khích dần đến quy định bắt buộc NHTM hợp tác, cung cấp thông tin cách đầy đủ cho trung tâm Thanh tra NHNN nên kiểm tra việc báo cáo, khai thác thơng tin NHTM, đồng thời có biện pháp xử lý kiên quyết, kịp thời NHTM vi phạm chế độ báo cáo thơng tin tín dụng như: báo cáo thiếu, báo cáo thông tin sai lệch Đồng thời, NHNN cần phải có biện pháp khuyến khích NHTM sử dụng thơng tin tín dụng từ CIC tài liệu bắt buộc phải có trình thẩm định cho vay 101 3.4.2.2 Giải pháp công tác KTNB hỗ trợ công tác KTNB NHTM Là quan chuyên trách quản lý Nhà nước lĩnh vực tiền tệ tín dụng, NHNN cần thực giải pháp để nâng cao tính hiệu lực, hiệu hệ thống giám sát Ngân hàng NHNN, hệ thống KTKSNB, máy KTNB NHTM a) Hoàn thiện thể chế hạ tầng sở hỗ trợ hoạt động giám sát tài ngân hàng • Hồn thiện dự Luật Ngân hàng theo hướng quy phù hợp với mặt Luật pháp quốc tế: − Hoàn thiện khung pháp lý giám sát tài ngân hàng, nội dung đổi Thanh tra NHNN cần cụ thể hóa Luật NHNN − Về lâu dài, cần có Luật Giám sát hoạt động ngân hàng, để xây dựng hệ thống giám sát ngân hàng dựa tảng CNTT đại − Luật TCTD cần quy định thành lập chức KTNB, chi tiết vai trò nhiệm vụ KTNB TCTD • NHNN cần khẩn trương ban hành văn hướng dẫn TCTD thực QĐ 36/2006/QĐ-NHNN 37/2006/QĐ-NHNN để TCTD thực quy chế cách thơng suốt, từ có sở xây dựng hệ thống KSNB đầy đủ, hiệu lực hiệu quả, tiến tới xây dựng mơ hình quản trị ngân hàng đại Việt Nam, chuẩn bị tốt cho trình hội nhập kinh tế quốc tế • Đẩy mạnh đại hóa cơng nghệ ngân hàng sở tăng cường áp dụng thông lệ, chuẩn mực quốc tế hoạt động NHTM, NHTW giám sát ngân hàng • Hồn thiện quy chế kiểm toán độc lập TCTD cho phù hợp với thực tiễn Việt Nam thông lệ quốc tế Hoàn thiện quy chế tổ chức hoạt động quan KTNB hệ thống KSNB TCTD b) Xây dựng khn khổ quy trình phương pháp tra, giám sát: • Sớm xây dựng triển khai khn khổ quy trình phương pháp tra, giám sát dựa sở tổng hợp rủi ro 102 • Xây dựng hệ thống giám sát rủi ro hoạt động ngân hàng có khả cảnh báo sớm TCTD có vấn đề rủi ro hoạt động ngân hàng Ban hành quy định đánh giá, xếp hạng TCTD theo tiêu chuẩn CAMELS 14 3.4.3 Giải pháp quan khác 3.4.3.1 Đảm bảo môi trường kinh tế trị xã hội ổn định Mơi trường kinh tế trị xã hội có ảnh hưởng khơng nhỏ đến hoạt động tín dụng Trong điều kiện Việt Nam hòa nhập vào kinh tế giới cạnh tranh cao, kinh tế dễ biến động, doanh nghiệp dễ có nguy khả tốn, phá sản Hơn nữa, có nhiều ngân hàng thành lập, thị trường có hạn nên cạnh tranh ngày khốc liệt, từ chất lượng tín dụng ngày giảm thấp Đảm bảo môi trường ổn định giúp cho doanh nghiệp khách hàng hoạt động kinh doanh có hiệu hơn, khả hồn trả nợ vay ngân hàng cao Để đảm bảo môi trường ổn định có nhiều cách, khơng thể khơng có can thiệp Chính phủ đề quy định vốn điều lệ, nhân sự… giảm thiểu thành lập ngân hàng, nâng cao chất lượng ngân hàng, điều tiết kinh tế, giảm thiểu khó khăn thị trường gây tác động lên doanh nghiệp 3.4.3.2 Nâng cấp hệ thống thơng tin minh bạch xác Trong hoạt động tín dụng, thông tin khách hàng vay vốn NHTM quan trọng có mục đích ngăn ngừa rủi ro góp phần ổn định hệ thống ngân hàng Hoạt động tín dụng NHTM cho vay với lịng tin khách hàng hồn trả theo thỏa thuận Muốn cho vay đảm bảo an toàn, ngân hàng phải nắm đầy đủ số thông tin cần thiết sau: • Thơng tin hồ sơ pháp lý tên khách hàng, địa chỉ, định thành lập, đăng ký kinh doanh, chi nhánh đơn vị trực thuộc, họ tên trình độ người lãnh đạo, nghề nghiệp kinh doanh, mặt hàng chính, thị trường tiêu thụ sản phẩm 103 • Thơng tin tình hình tài bao gồm tình hình vốn, kết sản xuất kinh doanh, lưu chuyển tiền tệ, qua ngân hàng đánh giá khả tài chính, hoạt động phát triển khách hàng • Thơng tin tình hình quan hệ tín dụng gồm khoản vay TCTD, tổ chức khác, thời hạn trả khoản vay đó, lịch sử quan hệ tín dụng khách hàng TCTD cho vay Thơng tin xếp loại tín dụng khách hàng từ quan xếp loại bên kết xếp loại nội NHTM • Thông tin liên quan đến dự án xin vay khách hàng, ngân hàng cần xem xét khả trả nợ khách hàng từ việc thực dự án thơng tin khác liên quan đến tính khả thi dự án • Thơng tin mơi trường kinh doanh có liên quan đến ngành nghề, lĩnh vực hoạt động khách hàng, thông tin kinh tế, thị trường, xu phát triển, tiềm ngành Để cung cấp thơng tin cho NHTM cách đầy đủ có hiệu quả, cần phải có quan chun mơn thu thập, xử lý cung cấp thơng tin tín dụng Tuy nhiên thực tế, việc cung cấp thơng tin cịn hạn chế thiếu minh bạch xác Mặc dù có nhiều kênh cung cấp thơng tin, khơng tránh khỏi thiếu sót tình hình dư nợ, vay nợ khách hàng, tình trạng chấp bất động sản nhiều nơi… Do vậy, việc nâng cấp hệ thống thơng tin minh bạch xác cần thiết hữu ích, kênh cung cấp thơng tin cần phải cập nhật thường xuyên, cẩn thận, có kế hoạch lưu trữ thông tin hợp lý, hiệu Chính phủ cần có biện pháp, ban hành luật định xử lý nghiêm đơn vị cố tình che giấu, khai báo, cung cấp sai thật ảnh hưởng đến hoạt động tín dụng NHTM 3.4.3.3 Chính phủ cần hồn thiện quy trình xử lý TSĐB, rút ngắn thời gian giải hồ sơ để ngân hàng nhanh chóng thu hồi nợ Mặc dù luật văn có liên quan Việt Nam quy định NHTM có quyền xử lý TSĐB nợ vay khách hàng không trả nợ, nhiên chế pháp lý chưa rõ ràng, đặc biệt quyền sử dụng đất Theo Nghị định 178/1999/NĐCP ngày 29/12/1999 Chính phủ điểm 4, điều 34 cho phép TCTD (TCTD) 104 có quyền xử lý tài sản bảo đảm nói chung tài sản bảo đảm quyền sử dụng đất nói riêng khơng đạt thỏa thuận bên Tuy nhiên, Thông tư liên tịch số 03/2001/TTLT-NHNN-BTP-BCA-BTC-TCĐC Liên NHNN, Bộ tư pháp, Bộ công an, Bộ tài chính, Tổng cục địa ngày 29.4.2001 (sau gọi tắt Thông tư 03) quy định TCTD không trực tiếp bán hay trực tiếp nhận quyền sử dụng đất để thay cho việc thực nghĩa vụ bảo đảm Và theo Khoản – Mục III thông tư này, không đạt thỏa thuận bên TCTD phải đưa bán đấu giá hay khởi kiện Tòa: “Trường hợp tài sản bảo đảm quyền sử dụng đất, tài sản gắn liền với đất không xử lý theo thoả thuận bên hợp đồng TCTD đưa tài sản bán đấu giá để thu hồi nợ khởi kiện tòa án” Việc gây cản trở cho NHTM xử lý tài sản chấp thực tế, việc xử lý thu hồi nợ nhiều thời gian qua nhiều khâu đoạn, do: • Ngân hàng chuyển hồ sơ TSĐB sang Trung tâm bán đấu giá chuyên trách thuộc Sở tư pháp để xử lý, nhiên tiến độ xử lý chậm, nhiều thời gian, chí có nhiều trường hợp tồn đọng khơng xử lý Việc nhiều nguyên nhân, có ngun nhân khơng thể khơng nhắc đến hoạt động Trung tâm bán đấu giá hiệu Khi đó, khơng trường hợp ngân hàng phối hợp với người có TSĐB để xử lý tự xử lý được, tiến hành chuyển quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất cho người mua, quan chức từ chối việc thực công chứng, đăng bộ… với lý quyền sử dụng đất trường hợp phải thông qua Trung tâm bán đấu giá chuyên trách theo quy định − Khi xử lý tài sản bảo đảm quyền sử dụng đất, theo Khoản – Mục III, phần B Thông tư Liên tịch 03, TCTD phải xin phép Ủy ban nhân dân cấp có thẩm quyền cho phép bán đấu giá, làm cho quy trình bán đấu giá nhiều thời gian thủ tục: 15 ngày xin quan có thẩm quyền cho phép bán đấu giá tài sản; 15 ngày thực việc đăng ký bán đấu giá tài sản; 30 ngày niêm yết tài sản bán đấu giá 60 ngày cho thời gian cấp giấy chứng nhận 105 cho người mua tài sản • Cơng tác thi hành án cịn chậm Trong thực tế có nhiều án, định Tịa án có hiệu lực thi hành có đơn yêu cầu thi hành án ngân hàng Nhưng quan thi hành án chưa thi hành án với nhiều lý án chưa rõ ràng, lý khác Những trường hợp đó, ngân hàng phải chờ quan thi hành án làm việc lại với Tòa án Thời gian chờ đợi thường kéo dài hàng tháng chí nửa năm ngân hàng nhận văn trả lời quan thi hành án Trong kinh tế thị trường, đôi với sinh sôi phát triển doanh nghiệp làm ăn hiệu phá sản doanh nghiệp kinh doanh hoạt động yếu kém, đào thải cạnh tranh quy luật khách quan, khơng phụ thuộc vào ý chí nhà doanh nghiệp NHTM với chức trung gian tài chính, ln phải gánh chịu khoản nợ tồn đọng tất nhiên Việc áp dụng giải pháp khai thác lý khoản nợ chuyển hạn giải pháp tác động ngân hàng lên khách hàng việc rồi, ngân hàng trạng thái bị động Để việc xử lý thu hồi nợ nhanh giảm thiểu chi phí, Chính phủ cần hồn thiện quy trình xử lý TSĐB từ khâu đấu giá đến khâu thi hành án, rút ngắn thời gian giải hồ sơ khuyến khích giao dịch thoả thuận luật nhằm giúp ngân hàng nhanh chóng thu hồi nợ từ TSĐB KẾT LUẬN CHƯƠNG Chương đề cập đến loạt đề xuất, kiến nghị cần thiết có khả ứng dụng thực tế Ban KTNB ACB, với ACB với NHNN – quan hữu quan nhằm nâng cao hiệu hoạt động quản lý rủi ro tín dụng ACB, đồng thời nâng cao vai trò chất lượng hoạt động công tác KTNB ACB Các kiến nghị – giải pháp hoàn toàn phù hợp với định hướng hoạt động phát triển chung Nhà nước, ngành dọc, ACB riêng Ban KTNB ACB thời gian tới 106 KẾT LUẬN Sau 16 năm hoạt động, ACB đạt thành công định Tuy nhiên, so sánh với ngân hàng khu vực giới ACB ngân hàng nhỏ, thiếu kinh nghiệm quản lý ngân hàng đại Trong hoạt động kinh doanh ngân hàng, việc ngân hàng phải đối đầu với rủi ro tín dụng tránh khỏi, vấn đề phải làm để hạn chế – quản lý rủi ro tỷ lệ thấp nhất, chấp nhận mà đảm bảo mục tiêu chiến lược mà ACB theo đuổi “Quản lý tốt, lợi nhuận hợp lý, tăng trưởng bền vững” Luận văn tập trung vào nội dung: nêu số lý luận rủi ro tín dụng kiểm tốn nội bộ; phân tích thực trạng tín dụng – rủi ro tín dụng – phương pháp quản lý rủi ro tín dụng ACB góc nhìn Kiểm tốn nội bộ; từ đưa số giải pháp nhằm khắc phục mặt tồn tại, đồng thời nâng cao hiệu hoạt động quản lý rủi ro tín dụng ACB Trong q trình thực giải pháp nêu trên, thay đổi liên tục môi trường kinh doanh, ACB cần thường xuyên đánh giá, kiểm tra để có điều chỉnh thích hợp Tuy nhiên, để ACB quản lý rủi ro tín dụng hiệu quả, ngồi yếu tố nội lực cần hỗ trợ từ Nhà nước thông qua sách hợp lý Trên tồn nội dung luận văn với đề tài “Quản lý rủi ro tín dụng từ góc độ kiểm tốn nội ACB” Mặc dù cố gắng, song thời gian có hạn kinh nghiệm thân cịn hạn chế nên luận văn khó tránh khỏi thiếu sót, sai lầm định Rất mong nhận ý kiến đóng góp Q Thầy Cơ bạn đồng nghiệp có quan tâm đến đề tài Chân thành cảm ơn! 107 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1) Báo cáo thường niên ACB – EXIM – SACOMBANK năm 2007, 2008, 2009 báo cáo hoạt động Ban Kiểm toán nội ACB năm 2007, 2008, 2009 2) Luật Tổ chức Tín dụng, Nghị định, Quyết định, thông tư… liên quan đến hoạt động Tổ chức Tín dụng Chính phủ, Ngân hàng Nhà nước ban hành 3) PGS-TS Trần Huy Hồng nhóm biên soạn: PGS-TS Nguyễn Đăng Dờn, TS Trầm Xuân Hương, Th.S Nguyễn Văn Sáu, Th.S Nguyễn Quốc Anh, CN Nguyễn Thanh Phong, CN Dương Khoa (2007), “Quản trị ngân hàng thương mại”, Nhà xuất Lao động Xã hội 4) Tài liệu tập huấn chuyên đề nghiệp vụ tín dụng – phần IV Các quy trình ACB phần XI Quản lý rủi ro tín dụng ACB 5) Tài liệu tập huấn Kiểm tra kiểm soát nội Kiểm toán nội ACB 6) Ths Lưu Thúy Mai – Thanh tra NHNN Việt Nam, “Nâng cao lực quản trị rủi ro tín dụng NHTM Việt Nam” 7) TS Đỗ Thị Thủy – Ngân hàng Cơng thương Ba Đình, “Nâng cao hiệu hoạt động tín dụng NHTM trình hội nhập WTO” 8) TS Hà Quang Đào - Đại học Ngân hàng TP.Hồ Chí Minh, “Một số giải pháp góp phần hạn chế rủi ro tín dụng NHTM” 9) Website: www.sbv.gov.vn www.acb.com www.ueh.edu.vn www.mof.gov.vn www.tapchiketoan.com www.kiemtoan.com.vn www.sacombank.com.vn www.eximbank.com.vn ... thống hóa lý luận rủi ro tín dụng kiểm ̶ toán nội hoạt động NHTM theo quan điểm đại Phân tích, đánh giá thực trạng rủi ro tín dụng, phương pháp quản lý rủi ro tín ̶ dụng hoạt động kiểm toán Ban... hoạt động TCTD thay đổi rủi ro kèm theo 1.3 VAI TRỊ CỦA KIỂM TỐN NỘI BỘ ĐỐI VỚI VIỆC QUẢN LÝ RỦI RO TÍN DỤNG TRONG NHTM 1.3.1 Quản lý rủi ro chuẩn mực quản lý rủi ro áp dụng 1.3.1.1 Quản lý rủi ro. .. cứu vấn đề quản lý rủi ro tín dụng từ góc độ kiểm tốn nội nhằm góp phần quan trọng việc đảm bảo an tồn hoạt động ACB nay, chọn đề tài ? ?Quản lý rủi ro tín dụng từ góc độ Kiểm toán nội ACB” Mục