(Luận văn thạc sĩ) nâng cao hiệu quả quản lý nhà nước trong công tác thu thuế trên địa bàn thị xã tây ninh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH  TRƯƠNG NHẬT QUANG NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC TRONG CÔNG TÁC THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ TÂY NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: KINH TẾ CHÍNH TRỊ MÃ SỐ: 60.34.05 NGƯỜI HƯỚNG DẪN: PGS.TS VŨ ANH TUẤN TP.HỒ CHÍ MINH – NĂM 2012 PHẦN MỞ ĐẦU TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Chuyển đổi từ chế quản lý kinh tế kế hoạch hoá tập trung sang chế thị trường có quản lý Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa đòi hỏi phải đổi nhiều lĩnh vực, có lĩnh vực tài nói chung thuế nói riêng Từ năm 1990 đến nay, Nhà nước bước thực cải cách hệ thống sách thuế, máy ngành thuế tổ chức thông theo ngành dọc từ trung ương đến xã, phường Quản lý thuế đổi , bước đại hố phát huy vai trị tích cực việc thực Luật thuế mới, tăng thu cho nhân sách Nhà nước Thị xã Tây Ninh thuộc Tây Ninh trung tâm trị - kinh tế-văn hố-du lịch tỉnh Trong q trình phát triển kinh tế, Thị xã quan tâm xây dựng ngành tài - thuế tạo nguồn thu ngân sách, đáp ứng nhiệm vụ chi tiêu ngày cao Thị xã Kết thu ngân sách qua năm ngày tăng, nhờ sách thuế phần hợp lý, tạo thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh phát triển; nuôi dưỡng nguồn thu; Hệ thống quản lý thu thuế bước cải cách, đại hóa, tạo chuyển biến mạnh mẽ chất lượng cho đội ngũ công chức thuế, tăng hiệu quản lý thu thuế Tuy nhiện, Hệ thống sách thuế cịn tồn nhiều vấn đề sách thuế, trình tổ chức quản lý thu thuế Hệ thống sách thuế chưa bắt nhịp với phát triển ngày cao khoa học, công nghệ Sự hội nhập q trình tồn cầu hóa cách nhanh chóng làm cho sách thuế công tác tổ chức quản lý thuế bộc lộ nhiều bất cập tính khả thi thấp Bên cạnh đó, cấu tổ chức quản lý thu chưa phù hợp, thiếu chặt chẽ, chồng chéo, nặng nề nên gây thất thu lớn số lượng sở, đơn vị thực tế có kinh doanh khơng nộp thuế nộp không đầy đủ, nợ đọng dây dưa thu ngân sách Trong điều tiết vĩ mô kinh tế chưa phát huy hết tác dụng công cụ thuế để đẩy mạnh sản xuất kinh doanh có lợi cho quốc kế dân sinh, thực đóng góp hợp lý, cơng cho Ngân sách Nhà nước Vì vậy, việc chọn đề tài : "Nâng cao hiệu quản lý Nhà nước công tác thu thuế địa bànThị xã Tây Ninh" có ý nghĩa thiết thực mặt lý luận thực tiễn TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU Vấn đề quản lý nhà nước cơng tác thu thuế đả có nhiều cơng trình nghiên cứu, nhiều đề tài khoa học, nhiều viết đăng tạp chí ngồi nước theo nhiều góc độ khác Tuy nhiên Chưa có đề tài hay cơng trình khoa học sâu nghiên cứu nâng cao hiệu quản lý nhà nước công tác thu thuế địa bàn Thị xã Tây Ninh Các cơng trình nghiên cứu nâng cao hiệu quản lý nhà nước công tác thu thuế nhiều khía cạnh có liên quan khác như: Sử Đình Thành, Bùi Thị Mai Hồi, 2009, Tài cơng phân tích sách thuế, NXBLĐXH, TPHCM Học viện Tài chính, 2002, sách thuế nhà nước q trình hội nhập, NXB Tài Huỳnh Huy Quế, 2006, ngành thuấ sẵn sàng hành trang bước vào kế hoạch năm 2006-2010, Tạp chí Tài ( số 496) Nguyễn Thanh Tuyền, Nguyễn Ngọc Thanh, 2001, Giáo trình thuế , NXB Thống kê Hà Nội Các tác phẩm có đóng góp quan hai phương diện lý luận, thực tiễn giá trị khoa học định phân tích lý giải quản lý nhà nước công tác thu thuế Song cơng trình nghiên cứu nghiên cứu phạm vị tồn quốc, việc vận dụng vào thực tiễn Thị xã Tây Ninh khó khăn, đề tài “ Nâng cao hiệu quản lý nhà nước công tác thu thuế địa bàn Thị xã Tây Ninh” có ý nghĩa đặc biệt quan trọng MỤC ĐÍCH, ĐỐI TƯỢNG: Luận văn thực nhằm đạt mục đích sau đây: - Kết nghiên cứu luận văn góp phần hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế công tác quản lý thuế - Phân tích đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thu thuế địa bàn Thị xã Tây Ninh - Nghiên cứu, đề xuất giải pháp để hoàn thiện tổ chức máy nâng cao hiệu công tác thu thuế địa bàn, Đối tượng nghiên cứu sắc thuế chủ yếu thực PHẠM VI NGHIÊN CỨU: Phạm vi nghiên cứu cơng tác quản lý thu thuế có nhấn mạnh đến công tác thu thuế Thị xã Tây Ninh Với phạm vi đó, trọng tâm vấn đề nghiên cứu chủ yếu bao gồm loại thuế chủ yếu đối tượng quản lý thu thuế địa phương Nội dung chủ yếu Luận văn : Từ phân tích kết thu thuế qua năm ưu, nhược điểm tác động sách thuế đến số thu Ngân sách, phát triển kinh tế, thực công xã hội địa phương; nghiên cứu nguyên nhân mặt sách, chế độ, tổ chức quản lý thu thuế, đối tượng nộp thuế để đưa giải pháp tổ chức quản lý thuế khả thi thời gian tới PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Sử dụng phương pháp nghiên cứu là: phương pháp vật lịch sử, phương pháp vật biện chứng, phương pháp điều tra, thu thập, tổng hợp phân tích số liệu thống kê, phương pháp phân tích định lượng để rút kết luận có khoa học Ý NGHĨA CỦA LUẬN VĂN: Luận văn góp phần làm rõ thêm vai trò thuế quản lý kinh tế nhà nước cấp, đánh giá sát thực kết quả, hạn chế nguyên nhân việc thực công tác quản lý thu thuế địa bàn Thị xã Tây Ninh; đề xuất mốt số giải pháp hợp lý nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế địa bàn Thị xã Tây Ninh ĐÓNG GÓP CỦA LUẬN VĂN: Hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn quản lý nhà nước công tác thu thuế Phân tích đánh giá thực trạng cơng tác quản lý nhà nước công tác thu thuế địa bàn bàn Thị xã Tây Ninh nhằm rút thành tựu, hạn chế nguyên nhân Đề xuất phương hướng giải pháp chủ yếu nhằm đẩy nhanh hiệu quản lý nhà nước công tác thu thuế địa bàn bàn Thị xã Tây Ninh KẾT CẤU CỦA LUẬN VĂN Về kết cấu phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, nội dung luận văn gồm ba chương : Chương : Quan điểm, chủ trương, sách Đảng pháp luật Nhà nước công tác quản lý thu thuế Chương : Thực trạng công tác thu thuế địa bàn Thị xã Tây Ninh Chương : Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế địa bàn Thị xã Tây Ninh Dưới nội dung luận văn CHƯƠNG MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ 1.1 Một số khái niệm vai trò quản lý thu thuế: 1.1.1 Khái niệm, chức năng, phân lọai thuế, nguyên t ắc xây dựng hệ thống thuế 1.1.1.1 Khái niệm thuế: Thuế hình thức huy động tài cho Nhà nước Khi Nhà nước đời, thuế cơng cụ để Nhà nước có nguồn thu nhằm trang trải chi tiêu Nhà nước Nhà nước dùng quyền lực ban hành luật thuế để bắt buộc dân cư đối tượng khác kinh tế đóng góp cho Nhà nước Thuế hình thức động viên mang tính chất bắt buộc nguyên tắc luật định Đặc điểm thể chế hoá hiến pháp quốc gia Nhà nước dùng quyền lực sức mạnh để ấn định thứ thuế, bắt buộc tổ chức kinh tế công dân thực nghĩa vụ thuế để nhà nước có nguồn thu ổn định, thường xuyên đảm bảo trang trải khoản chi hoạt động thường xuyên Nhà nước mà ổn định Ngân sách Nhà nước 1.1.1.2 Bản chất, chức thuế Nghiên cứu thuế, người ta thấy có đặc điểm riêng biệt để phân biệt với cơng cụ tài khác sau : Thuế khoản chuyển giao thu nhập tầng lớp nhân dân cho Nhà nước mang tính bắt buộc phi hình Tính bắt buộc phi hình thuộc tính vốn có thuế, phân biệt thuế với hình thức huy động tài khác Ngân sách Nhà nước Đặc điểm vạch rõ nội dung kinh tế thuế quan hệ tiền tệ, hình thành khách quan có ý nghĩa xã hội đặc biệt, việc động viên mang tính chất bắt buộc Nhà nước ta Phân phối mang tính chất bắt buộc hình thức thuế phương thức phân phối Nhà nước mà kết q trình phận thu nhập người nộp thuế chuyển giao cho Nhà nước mà không kèm theo cấp phát quyền lợi khác cho người nộp thuế Tính cưỡng bức, bắt buộc việc chuyển giao thu nhập bắt nguồn từ lý sau : Thứ nhất, hình thức chuyển giao thu nhập hình thức thuế khơng gắn với lợi ích cụ thể người nộp thuế, khơng thể sử dụng phương pháp tự nguyện việc chuyển giao Để đảm bảo nhu cầu chi tiêu công cộng Nhà nước tất yếu phải sử dụng quyền lực trị để bắt buộc đối tượng có thu nhập phải chuyển giao Thứ hai, xã hội đại, thành viên cộng đồng ngày có nhu cầu cao hàng hóa cơng cộng Nhìn chung đại phận hàng hóa cơng cộng Nhà nước sản xuất cung cấp Để sản xuất cung cấp hàng hóa cơng cộng tất yếu phải bỏ chi phí, chi phí phải bù đắp từ nguồn thu nhập người thụ hưởng hàng hóa cơng cộng Tuy nhiên tính bắt buộc thuế khơng có nội dung hình sự, nghĩa hành động đóng thuế cho Nhà nước khơng phải hành động xuất biểu phạm pháp, mà hành động đóng thuế hành động thực nghĩa vụ người công dân Từ đặc trưng này, thuế khơng giống hình thức huy động tài khác ngân sách Nhà nước phí, lệ phí, cơng trái hình thức phạt tiền Việc chuyển giao thu nhập hình thức thuế khơng mang tính chất hồn trả trực tiếp, biểu khía cạnh: Thứ nhất, chuyển giao thu nhập thơng qua thuế khơng mang tính đối giá, nghĩa mức thuế mà tầng lớp xã hội chuyển giao cho Nhà nước khơng hồn tồn dựa mức độ người nộp thuế thừa hưởng dịch vụ hàng hóa cơng cộng Nhà nước cung cấp Người nộp thuế khơng có quyền địi hỏi Nhà nước phải cung cấp hàng hóa, dịch vụ cơng cộng trực tiếp cho phát sinh khoản chuyển giao khoản thu nhập cho Nhà nước, mặt khác mức độ cung cấp dịch vụ công cộng Nhà nước không thiết ngang mức độ chuyển giao Thứ hai, Khoản chuyển giao thu nhập hình thức thuế khơng hồn trả trực tiếp có nghĩa người nộp thuế suy cho nhận dịch vụ công cộng Nhà nước Đặc điểm giúp phân biệt khác thuế khoản phí, lệ phí Việc chuyển giao thu nhập hình thức thuế quy định trước pháp luật Đặc điểm này, mặt thể tính pháp lí cao thuế, mặt khác phản ánh chuyển giao thu nhập khơng mang tính chất tùy tiện mà dựa sở khoa học định xác định luật thuế Những tiêu thức thường xác định trước thuế : đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế, mức thuế phải nộp, thời hạn cụ thể chế tài mang tính cưỡng chế khác Các khoản chuyển giao thu nhập hình thức thuế chịu ảnh hưởng yếu tố kinh tế, trị xã hội thời kỳ định Yếu tố kinh tế tác động đến thuế thường mức độ tăng trưởng kinh tế quốc dân, thu nhập bình quân đầu người, giá cả, thị trường, biến động ngân sách Nhà nước Yếu tố trị, xã hội tác động đến thuế thường thể chế Nhà nước, tâm lí, tập quán tầng lớp dân cư, truyền thống văn hóa, xã hội dân tộc Do thuế chịu ràng buộc yếu tố kinh tế, trị, xã hội nên người ta thường nói thuế mang ý nghĩa kinh tế, trị, xã hội tổng hợp Các khoản chuyển giao thu nhập hình thức thuế giới hạn phạm vi biên giới quốc gia với quyền lực pháp lí nhà nước người tài sản Tóm lại, thuộc tính thuế phản ánh chất nội dung bên thuế Từ thuộc tính giúp ta phân biệt thuế với hình thức động viên khác ngân sách nhà nước nhiều phương diện khác 1.1.1.3 Hệ thống thuế phân loại thuế Bất kỳ hệ thống thuế phải bao gồm phận : Hệ thống sách thuế Hệ thống quản lý thuế Chính sách thuế tổng hợp phương hướng Nhà nước lĩnh vực thu nộp thuế; quản lý thuế biện pháp, thủ pháp thực sách thuế để đạt mục tiêu định Khi xem xét hệ thống thuế quốc gia định, người ta ý đến số lượng sắc thuế, loại thuế hệ thống đó, mà chủ yếu đánh giá, xem xét đến khía cạnh chất lượng Mỗi quốc gia tùy theo điều kiện lịch sử, kinh tế, xã hội giai đoạn cụ thể mà định hướng xây dựng hệ thống thuế riêng Hệ thống thuế phản ánh mục tiêu Nhà nước đặt Ở Việt nam, hệ thống sách thuế cải cách đáng kể, xây dựng hệ thống sách thuế gồm sắc thuế, cụ thể : - Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp ,thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, nhập ,thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế tài nguyên, thuế nhà, đất, thuế thu nhập cá nhân, thuế chuyển quyền sử dụng đất, thuế môn Hệ thống sách thuế xây dựng hồn chỉnh có tính pháp lý cao văn Luật đáp ứng số yêu cầu hệ thống sách thuế đại, : + Về tài chính: Đã bao quát hết nguồn thu bồi dưỡng, khai thác động viên nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu cần thiết ngày tăng ngân sách nhà nước, tạo phần tích lũy cho phát triển kinh tế, xây dựng sở hạ tầng + Về kinh tế : Thực phát huy tác dụng cơng cụ có hiệu lực Nhà nước tích cực góp phần quản lý điều tiết vĩ mơ kinh tế, tăng cường hạch toán kinh tế, khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh Thực tốt sách kinh tế đối ngoại q trình hội nhập với khu vực giới + Về xã hội : Từng bước thực yêu cầu động viên đóng góp cơng bằng, bình đẳng thành phần kinh tế, tầng lớp dân cư, giảm dần khoảng cách chênh lệch thu nhập tiêu dùng xã hội, góp phần ổn định trị, kinh tế, an tồn xã hội + Về nghiệp vụ : Chính sách chế độ có đơn giản, rõ ràng, dễ hiểu, dễ kiểm tra; phát huy quyền dân chủ nâng cao trách nhiệm nghĩa vụ công dân thuế 1.1.2 Phân loại thuế Để phục vụ cho công tác nghiên cứu, quản lý tổ chức hành thu thực tế, người ta tiến hành phân loại thuế theo số tiêu thức định 1.1.2.1 Phân loại theo tính chất kinh tế thuế Theo cách phân loại truyền thống hình thành từ lâu, thuế chia thành hai loại : thuế trực thu thuế gián thu Sự phân loại phụ thuộc vào đối tượng đánh thuế, mối quan hệ tương hỗ người nộp thuế nhà nước - Thuế trực thu loại thuế đánh trực tiếp lên khoản thu nhập (tiền lương, lợi nhuận, lợi tức ) tài sản (ruộng đất, nhà cửa, chứng khoán ) người nộp thuế Thuế trực thu thường đụng chạm trực tiếp đến lợi ích người nộp thuế, dễ gây tâm lý bất bình nhân dân Ở nước ta, hệ thống thuế hành, ... luật Nhà nước công tác quản lý thu thuế Chương : Thực trạng công tác thu thuế địa bàn Thị xã Tây Ninh Chương : Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế địa bàn Thị xã Tây Ninh. ..g tác quản lý thu thuế địa phương, luận văn tồn đề xuất giải pháp để nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế, giải pháp đồng sách thu? ??, quản lý thu? ??, hành thu? ?? nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu? ??... khoa học sâu nghiên cứu nâng cao hiệu quản lý nhà nước công tác thu thuế địa bàn Thị xã Tây Ninh Các cơng trình nghiên cứu nâng cao hiệu quản lý nhà nước công tác thu thuế nhiều khía cạnh có