Thông tin tài liệu
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH TRƯƠNG THỊ MỸ LINH HỒN THIỆN HỆ THỐNG HOẠCH ĐỊNH KIỂM SỐT VÀ RA QUYẾT ĐỊNH TẠI XÍ NGHIỆP ĐƠNG LẠNH THUỶ SẢN AFIEX Chuyên ngành: Kế toán - Kiểm toán Mã số : 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS BÙI VĂN DƯƠNG Tp HCM - 2011 LỜI CẢM ƠN Em xin chân thành cảm ơn thầy cô đến Quý Thầy Cô, người tận tình dạy bảo truyền đạt cho em kiến thức suốt trình học tập Trường ĐH Kinh Tế Thành Phố Từ lập đề cương đến hồn thành đề tài em gặp khơng khó khăn nhờ hướng dẫn tận tình thầy Bùi Văn Dương giúp em hoàn thành đề tài cách tốt Em xin chân thành cảm ơn chú, anh chị xí nghiệp đơng lạnh thủy sản Afiex tạo điều kiện thuận lợi để em hoàn thành luận văn tốt nghiệp Cuối em xin chúc q thầy cơ, Ban lãnh đạo xí nghiệp mạnh khỏe gặt hái nhiều thành công sống Tác giả Trương Thị Mỹ Linh LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn kết nghiên cứu thực hiện, luận văn hoàn thành dựa tảng kiến thức học, thực tiễn hướng dẫn Thầy Bùi Văn Dương Luận văn chưa công bố cơng trình khác Tp.HCM, tháng 10 năm 2010 Tác giả Trương Thị Mỹ Linh THUẬT NGỮ VIẾT TẮT - - BĐ: biến động CP: chi phí CPNVLTT: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp CPNCTT: chi phí nhân cơng trực tiếp CPSXC: chi phí sản xuất chung HĐKD: hoạt động kinh doanh LNTT: lợi nhuận trước thuế QLDN: quản lý doanh nghiệp SP: sản phẩm SXC: sản xuất chung TNDN: thu nhập doanh nghiệp TSCĐ: tài sản cố định DANH MỤC BẢNG – SƠ ĐỒ - BIÊU ĐỒ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ xác định chi phí nguyên vật liệu thích hợp …………………… 15 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ xác định chi phí hội liên quan 16 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ phân tích biến động chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 47 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ phân tích biến động chi phí nhân cơng trực tiếp 50 Đồ thị 1.1 Điểm hòa vốn 16 Bảng 2.1 Bảng thể số lượng sản phẩm sản xuất thêm xí nghiệp Afiex 31 Bảng 2.2 Bảng định mức chi phí sản xuất sản phẩm cá tra Fillet 38 Bảng 2.3 Bảng chi phí sản xuất thực tế sản phẩm cá tra Fillet đơng lạnh đóng gói xí nghiệp – Năm 2010 43 Bảng 2.4 Bảng tổng biến động chi phí sản xuất tháng 03 – 2010 xí nghiệp 53 Biểu đồ 2.1 Biểu đồ tăng trưởng lợi nhuận 28 Biểu đồ 2.2 Biểu đồ thể tỷ trọng khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 41 MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG HOẠCH ĐỊNH, KIỂM SOÁT VÀ RA QUYẾT ĐỊNH 1.1 Hệ thống hoạch định 1.1.1 Lập kế hoạch 1.1.2 Các nội dung kế hoạch 1.2 Quá trình điều khiển kế hoạch 1.2.1 Kiểm soát điều khiển kế hoạch 1.2.2 Phân tích chênh lệch kết thực tế kế hoạch 1.3 Tác động hệ thống điều khiển kế hoạch 11 1.3.1 Tác động tiêu cực 11 1.3.2 Tác động tích cực 12 1.4 Các lợi ích q trình điều khiển kế hoạch 12 1.5 Ra định 13 1.5.1 Ra định gì? 13 1.5.2 Các loại định 13 1.5.3 Các kỹ thuật phân tích để đưa định 13 1.5.3.1 Đánh giá, so sánh phương án qua phân tích chi phí 13 1.5.3.1.1 Các loại chi phí 13 1.5.3.1.2 Các yếu tố định tính yếu tố khác trình định 14 1.5.3.1.3 Đánh giá so sánh phương án 14 1.5.3.1.4 Quyết định chi phí nguyên vật liệu có liên quan 15 1.5.3.1.5 Quyết định chi phí lao động có liên quan 15 1.5.3.2 Phân tích chi phí – khối lượng – lợi nhuận 16 1.5.3.2.1 Đồ thị điểm hòa vốn 16 1.5.3.2.2 Đảm phí chi phí có liên quan 17 1.5.3.2.3 Mục tiêu đảm phí 17 1.5.3.2.4 Biên an toàn 18 1.5.4 Những định giá bán tỷ lệ hàng bán 18 1.5.4.1 Môi trường kinh doanh doanh nghiệp 18 1.5.4.2 Nhu cầu khách hàng 19 1.5.4.3 Quyết định Giá bán 19 1.5.5 Đánh giá đề nghị phương án 21 1.5.5.1 Những thay đổi cấu chi phí số lượng 21 1.5.5.2 Sử dụng công suất dư thừa 21 1.5.5.3 Chào giá hợp đồng quan trọng 21 1.5.5.4 Đóng cửa nghành kinh doanh 22 1.5.5.5 Tạm thời đóng cửa 23 1.5.6 Trình bày báo cáo 23 Kết luận chƣơng 24 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG HOẠCH ĐỊNH ĐIỀU KHIỂN KẾ HOẠCH VÀ RA QUYẾT ĐỊNH TẠI XÍ NGHIỆP ĐÔNG LẠNH THỦY SẢN AFIEX 26 2.1 Lịch sử hình thành phát triển xí nghiệp 26 2.1.1 Lịch sử hình thành 26 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ xí nghiệp 27 2.2 Tình hình hoạt động kinh doanh năm gần xí nghiệp 28 2.3 Thực trạng vận dụng hệ thống hoạch định, điều khiển kế hoạch định xí nghiệp Afiex 29 2.3.1 Quá trình lập kế hoạch xí nghiệp 30 2.3.1.1 Lập kế hoạch bán hàng 31 2.3.1.2 Lập kế hoạch sản xuất 31 2.3.1.3 Lập kế hoạch giá vốn hàng bán 33 2.3.1.4 Lập kế hoạch kết kinh doanh 34 2.4 Đánh giá mặt mà xí nghiệp đạt đƣợc 34 2.5 Những vấn đề mà xí nghiệp chƣa đạt đƣợc 36 2.5.1 Xác định định mức chi phí sản xuất sản phẩm 38 2.5.2 Phân tích chênh lệch doanh số 41 2.5.2.1 Chênh lệch doanh số giá bán 41 2.5.2.2 Chênh lệch khối lượng hàng bán………………………… ……… 42 2.5.3 Phân tích biến động chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 42 2.5.4 Phân tích biến động chi phí nhân cơng trực tiếp 48 2.5.4.1 Chi phí cơng nhân trực tiếp kỳ xí nghiệp đơng lạnh thủy sản AFIEX 48 2.5.4.2 Phân tích biến động chi phí nhân cơng trực tiếp 49 2.5.5 Phân tích biến động chi phí sản xuất chung 51 2.5.6 Phân tích chi phí – khối lượng – lợi nhuận xí nghiệp 56 2.5.7 Quyết định Giá bán 58 2.5.8 Đánh giá đề nghị phương án 59 Kết luận chƣơng 59 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG HOẠCH ĐỊNH ĐIỀU KHIỂN KẾ HOẠCH VÀ RA QUYẾT ĐỊNH TẠI XÍ NGHIỆP ĐƠNG LẠNH THỦY SẢN AFIEX 60 3.1 Đánh giá chung 60 3.2 Thuận lợi khó khăn xí nghiệp đơng lạnh thuỷ sản AFIEX 65 3.2.1 Thuận lợi xí nghiệp đơng lạnh thuỷ sản AFIEX 65 3.2.2 Khó khăn 67 3.3 Các giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống hoạch định, điều khiển kế hoạch định xí nghiệp đơng lạnh thuỷ sản Afiex 67 3.3.1 Giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống hoạch định 67 3.3.2 Biện pháp kiểm soát điều chỉnh định mức 74 3.3.3 Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng cụ phục vụ cho tiến trình định 77 3.3.3.1 Cơng cụ phân tích chênh lệch 77 3.3.3.2 Công cụ báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh theo số dƣ đảm phí 79 3.4 Kiến nghị 79 Kết luận chƣơng 80 KẾT LUẬN CHUNG 81 PHẦN MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Tốc độ tồn cầu hóa tự hóa thương mại nhanh chóng tạo thay đổi to lớn mơi trường kinh tế quốc tế, chuyển từ thời kỳ cạnh tranh công nghiệp sang thời kỳ canh tranh thông tin, kinh tế nước xích lại gần hết có ảnh hưởng qua lại với Thế giới mà xí nghiệp hoạt động thay đổi, kỹ thuật phát triển không ngừng, xu hướng thương mại toàn cầu, nhiều yếu tố khác làm cho môi trường hoạt động doanh nghiệp ngày phức tạp, cạnh tranh hết Những doanh nghiệp khơng thích ứng nhanh chóng với điều kiện thay đổi mơi trường, khơng có kế hoạch trước cho tương lai không tồn lâu dài Vì việc lập kế hoạch hoạt động kinh doanh phù hợp nhằm sử dụng tốt nguồn lực tài chính, nhân lực, thiết bị v.v có, góp phần đưa định đắn việc có nên trì, tạm ngừng, hay ngừng hẳn hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp Do q trình hoạch định, điều khiển kế hoạch sau định tối ưu điều cần thiết cho doanh nghiệp Vì việc nghiên cứu đề tài “Hồn thiện hệ thống hoạch định, kiểm soát định Xí Nghiệp Đơng Lạnh Thủy Sản AFIEX” u cầu cấp thiết để góp phần khơi thơng phát triển hoạt động kinh doanh Xí Nghiệp Đơng Lạnh Thủy Sản AFIEX Và mục tiêu đề tài đề Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Luận văn đưa số đóng góp sau: - Phần hệ thống hoạch định giúp đưa kế hoạch từ ngắn hạn đến dài hạn nhiều vấn đề cách nhanh chóng, xác dễ dàng cho Xí nghiệp Đơng lạnh thủy sản AFIEX Ngồi giúp bạn dự báo doanh số, mức độ thay đổi doanh số tăng chi phí quảng cáo hay giá bán lên đồng, mức độ hàng dự trữ mức đủ đáp ứng nhu cầu bán hàng mà không bị đọng 80 - Về phía xí nghiệp: xí nghiệp quản lý tốt chi phí thực tế chi phí sản xuất (hay giá vốn hàng bán) tăng qua năm, xí nghiệp cần quản lý tốt khoản chi phí Ban lãnh đạo xí nghiệp nghiên cứu thị trường tiêu thụ nhằm mở rộng thị trường Cần có kế hoạch nghiên cứu đa dạng hóa loại sản phẩm phù hợp với nhu cầu thị trường, quan hệ tốt với nhiều hiệp hội, tổ chức có liên quan đến ngành thủy sản nhằm bảo vệ quyền lợi kinh doanh - Về phía quan chức năng: cần có biện pháp ổn định nguồn ngun liệu đầu vào cho doanh nghiệp, có sách cho vay vốn phù hợp người nuôi doanh nghiệp Nghiên cứu xây dựng vùng nuôi cá sạch, tập trung vùng nuôi hạn chế việc nuôi cá tự phát ảnh hưởng đến biến động cung cầu nguyên liệu, có biện pháp xử lý tốt vấn đề môi trường giảm bớt ô nhiễm Với kiến nghị trên, hy vọng xí nghiệp quan chức xem xét thực để tiếp tục phát triển ngành thủy sản ngày bền vững Kết luận chƣơng Thông qua nghiên cứu thực tiễn lập kế hoạch phân tích biến động chi phí sản xuất xí nghiệp đơng lạnh thủy sản AFIEX vào tháng 03 năm 2010, cho thấy xí nghiệp kinh doanh tốt Tuy xí nghiệp bị ảnh nhiều nguyên nhân kết luận việc quản lý chi phí xí nghiệp đạt hiệu quả, nhằm làm giảm giá thành, nâng cao lợi nhuận Xí nghiệp giải tốt vấn đề, phát huy hết tiềm năng, giữ vững kết đạt hoàn thành tốt nhiệm vụ Ủy ban nhân dân tỉnh tổng cơng ty giao phó Với kết này, xí nghiệp ngày phát triển vững mạnh kinh tế hội nhập quốc tế 81 KẾT LUẬN CHUNG Tại xí nghiệp việc lập kế hoạch kinh doanh điều cần thiết, để hoạch định xác Làm cách để điều khiển kế hoạch điều mà ban lãnh đạo điều muốn đạt Chi phí sản xuất kinh doanh mối quan tâm hàng đầu nhà quản lý Khi tham gia vào kinh doanh doanh nghiệp mong muốn tối đa hóa lợi nhuận Lợi nhuận doanh nghiệp chịu ảnh hưởng trực tiếp chi phí bỏ Tăng doanh thu giảm chi phí đường mà doanh nghiệp đến lợi nhuận môi trường cạnh tranh Tuy nhiên, việc tăng doanh thu điều khó thực cần phải tăng sản phẩm tiêu thụ hay giá bán sản phẩm, tăng hai Điều phụ thuộc vào nhiều yếu tố quan hệ cung cầu sản phẩm kinh doanh, mặt giá cả, tình hình kinh doanh… doanh nghiệp tập trung vào việc quản trị chi phí Vấn đề nhà quản lý phải nhận diện yếu tố ảnh hưởng đến phát sinh chi phí, xây dựng định mức chi phí sản xuất, theo dõi q trình phát sinh chi phí, đo lường đánh giá phù hợp thực tế với định mức, từ có biện pháp giải điều chỉnh phù hợp với điều kiện kinh doanh thực tế Việc phân tích biến động chi phí điều mà nhà quản lý cần thực quản lý chi phí sản xuất Thơng qua phân tích biến động chi phí sản xuất, nhà quản trị xác định nguyên nhân tác động đến tăng giảm chi phí thực tế so tiêu chuẩn đặt trước đó, phải có biện pháp quản trị chi phí sản xuất Để đưa định đắn Từ đề biện pháp khắc phục tồn tại, xây dựng phương án hoạt động để tiết kiệm chi phí, tăng lợi nhuận, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh cho doanh nghiệp TÀI LIỆU THAM KHẢO 1/ PGS.TS Phạm Văn Dược, Đặng Kim Cương (2008), Lý thuyết Bài Tập Kế Toán Quản Trị, NXB Thống Kê 2/ Chủ biên: TS Đồn Ngọc Quế, Th.S Đào Tất Thắng, TS Lê Đình Trực(2009), Kế Toán Quản Trị, NXB Lao Động 3/ Tác giả Loan Lê, Hệ thống dự báo điều khiển định, Kiểm toán viên cấp nhà nước, Kế tốn cơng chứng vương quốc Anh, thành viên hiệp hội ACCA (UK) 4/ Phạm Tuấn Cường, Lê Nguyễn Hậu, Tạ Chí Nhân, Phạm Ngọc Thúy (2002), Kế hoạch kinh doanh, NXB ĐHQG TPHCM 5/ TS.Phan Đức Dũng (2008), Lý thuyết – Bài tập – Bài giải Kế toán Quản Trị, NXB thống kê 6/ TS Võ Thị Quý (2006), Hướng dẫn lập Kế hoạch kinh doanh, NXB Đại học kinh tế TP Hồ Chí Minh Các trang web Thời báo kinh tế Việt Nam http://www.vneconomy.vn Báo Tuổi trẻ http://www.tuoitre.com.vn Báo niên http://.thanhnien.com.vn Báo Vietnamnet http://www.vietnamnet.vn Saga Việt Nam http://.www.saga.vn PHỤ LỤC 1.1 BẢNG BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Đơn vị tính: Triệu đồng CHỈ TIÊU Năm Năm Năm CL 08/07 2007 2008 2009 +/- % CL 09/08 +/- % * Tổng doanh thu 160.426 217.768 276.503 57.342 36 58.735 27 *Các khoản giảm trừ 1.023 18 (1.072) (89) Doanh thu 159.403 216.563 276.370 57.160 36 59.807 28 Giá vốn hàng bán 141.964 186.184 239.523 44.220 31 53.339 29 Lợi nhuận gộp 17.439 30.379 36.847 12.940 74 6.468 21 Doanh thu tài 615 534 15 (81) (13) (519) (97) Chi phí tài 4.479 5.000 6.816 521 12 1.816 36 Chi phí bán hàng 13.069 24.913 26.960 11.844 91 2.047 Chi phí QLDN - - - - - Lợi nhuận từ 506 1.000 3.086 494 Thu nhập khác 15 78 10 Chi phí khác 13 1.205 133 182 98 2.086 209 15 63 420 83 13 70 538 (5) (7) (350 HĐKD 11 Lợi nhuận khác ) 12 Tổng LNTT 506 1.002 3.081 496 98 2.079 207 13 Thuế TNDN - - - - 14 Lợi nhuận sau 506 1.002 3.081 496 98 2.079 207 thuế (Nguồn: Phịng kế tốn tài chính) PHỤ LỤC 2.1 BẢNG KHỐI LƯỢNG CÁ FILLET THÀNH PHẨM ĐƯỢC SẢN XUẤT TRONG THÁNG 03-2010 Khối Sản phẩm Tỷ lệ % lượng (kg) Cá tra fillet đơng lạnh đóng gói 253.500 63% Cá basa fillet đơng lạnh đóng gói 65.150 16% Cá điêu hồng fillet đơng lạnh đóng gói 44.850 11% Tơm đơng lạnh đóng gói 38.820 10% 402.320 100% Tổng (Nguồn: Phịng kế tốn tài chính) PHỤ LỤC 2.2 BẢNG TỔNG HỢP GIÁ VÀ KHỐI LƯỢNG CÁ TRA THU MUA TRONG THÁNG 03-2010 Đơn vị tính: Ngàn đồng Ngày Khối lượng Giá mua Thành tiền 01/03 (kg) 73.880 14,3 1.056.484 04/03 47.500 14,2 674.500 06/03 48.200 14,1 679.620 08/03 48.510 14,0 679.140 10/03 72.400 14,0 1.013.600 13/03 72.000 14,0 1.008.000 17/03 49.020 14,0 686.280 19/03 24.200 13,8 333.960 20/03 24.100 13,8 332.580 21/03 72.690 13,7 995.853 24/03 23.700 13,6 322.320 26/03 81.100 13,6 1.102.960 29/03 27.300 13,7 374.010 31/03 25.500 13,8 351.900 Tổng 690.100 9.611.207 (Nguồn: Phòng kế tốn tài chính) PHỤ LỤC 2.3 BẢNG KHỐI LƯỢNG CÁ TRA XUẤT DÙNG CHO SẢN XUẤT TRONG THÁNG 03 – 2010 Đơn vị tính: Ngàn đồng Ngày Diễn giải Khối lượng (kg) Số tiền 01/03 Xuất nguyên liệu 24.800 345.396 02/03 Xuất nguyên liệu 24.500 341.218 03/03 Xuất nguyên liệu 24.580 342.332 04/03 Xuất nguyên liệu 23.900 332.862 05/03 Xuất nguyên liệu 23.600 328.684 06/03 Xuất nguyên liệu 24.000 334.254 07/03 Xuất nguyên liệu 24.200 337.040 08/03 Xuất nguyên liệu 24.210 337.179 09/03 Xuất nguyên liệu 24.300 338.433 10/03 Xuất nguyên liệu 24.000 334.254 11/03 Xuất nguyên liệu 23.800 331.469 12/03 Xuất nguyên liệu 24.600 342.611 13/03 Xuất nguyên liệu 24.000 334.254 14/03 Xuất nguyên liệu 24.400 339.825 15/03 Xuất nguyên liệu 23.600 328.684 17/03 Xuất nguyên liệu 24.570 342.193 18/03 Xuất nguyên liệu 24.450 340.522 19/03 Xuất nguyên liệu 24.200 337.040 20/03 Xuất nguyên liệu 24.100 335.647 21/03 Xuất nguyên liệu 24.370 339.408 22/03 Xuất nguyên liệu 23.820 331.748 23/03 Xuất nguyên liệu 24.500 341.218 24/03 Xuất nguyên liệu 23.700 330.076 26/03 Xuất nguyên liệu 27.200 378.822 27/03 Xuất nguyên liệu 27.400 381.607 28/03 Xuất nguyên liệu 26.500 369.071 29/03 Xuất nguyên liệu 27.300 380.214 31/03 Xuất nguyên liệu 25.500 355.145 690.100 9.611.207 Tổng cộng (Nguồn: Phịng kế tốn tài chính) PHỤ LỤC 2.4 BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP THÁNG 032010 TẠI XÍ NGHIỆP ĐƠNG LẠNH THỦY SẢN AFIEX Đơn vị tính: Ngàn đồng Khoản mục chi phí Số tiền Ngun liệu 9.611.207 Bao bì 324.448 Vất liệu phụ - Hóa chất 286.165 Tổng chi phí 10.221.820 (Nguồn: Phịng kế tốn tài chính) PHỤ LỤC 2.5 TÌNH HÌNH SỐ LƯỢNG LAO ĐỘNG Ở XÍ NGHIỆP AFIEX Bộ phận Số lượng I.Tại phân xưởng 703 Đội tiếp nhận 25 Đội Fillet 88 Đội sửa cá 400 Tỷ trọng % 90% Đội phân cở, xếp khuôn 60 Đội thành phẩm 96 Rửa cá, cắt tiết, lạng da 34 II Ngoài phân xưởng 82 Ban giám đốc 2 Phòng tổ chức hành chánh Phịng kế tốn tài Phòng kế hoạch kinh doanh Phòng quản lý chất lượng Bộ phận điện 11 Bộ phận thu mua Ban điều hành Bảo vệ 10 Nhà ăn 11 Nhóm thống kê 12 Nhóm KCS 13 Nhóm vệ sinh 10 Tổng cộng 785 10% 100% PHỤ LỤC 2.6 BẢNG CHI PHÍ NHÂN CƠNG TRONG THÁNG 03 – 2010 Đơn vị tính: Ngàn đồng Khoản mục chi phí Số tiền Tổng lương (1) 623.773 - Lương 404.591 - Lương ngồi 166.979 - Phụ cấp độc hại 52.203 Lương công nhật (2) 233.717 Các khoản trích theo lương (3) 137.230 Tổng chi phí tiền lương 994.720 [(1)+(2)+(3)] (Nguồn: Phịng kế tốn tài chính) PHỤ LỤC 2.7 BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG THÁNG 03 – 2010 TẠI XÍ NGHIỆP ĐƠNG LẠNH THỦY SẢN AFIEX Đơn vị tính: Ngàn đồng Khoản mục chi phí * Khối lượng sản xuất Kế hoạch linh hoạt Chênh lệch Thực tế +/- % 402.320 402.320 0% 698.876 679.850 -19.026 -2,72% * Chi phí sản xuất chung: Chi phí vật liệu dùng phân xưởng Chi phí dụng cụ sản xuất 185.452 185.452 0% Chi phí khấu hao 300.765 300.765 0% Chi phí dịch vụ mua ngồi 428.246 428.005 +241 Chi phí tiền khác 45.382 Tổng chi phí sản xuất chung 1.658.721 45.325 +0,06% -57 -0,13% 1.639.397 -19.324 -2,91% (Nguồn: Phịng kế tốn tài chính) PHỤ LỤC 2.8 BẢNG PHÂN BỔ CHI PHÍ VÀ PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG CHO SẢN PHẨM CÁ TRA FILLET ĐƠNG LẠNH ĐĨNG GĨI THÁNG 03 – 2010 TẠI XÍ NGHIỆP Đơn vị tính: Ngàn đồng Chênh lệch +/% Khoản mục chi phí Kế hoạch linh hoạt Thực tế * Khối lượng sản xuất 253.500 253.500 * Chi phí sản xuất chung: Chi phí vật liệu dùng phân 440.292 xưởng Chi phí dụng cụ sản xuất 116.835 428.306 -11.986 -2,72% 116.835 0% Chi phí khấu hao 189.482 189.482 0% Chi phí dịch vụ mua ngồi 269.795 269.643 +152 +0,06% Chi phí tiền khác Tổng chi phí sản xuất chung 28.591 28.555 -36 0,13% 1.044.994 1.032.820 -12.174 -2,91% (Nguồn: Phịng kế tốn tài chính) 0% PHỤ LỤC 2.9 TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CHI PHÍ QUA NĂM 2004, 2005, 2006, 2007, 2008, 2009 ĐVT: Triệu đồng Năm Doanh thu bán hàng Chi phí hoạt động 2004 30.050 8.277 2005 65.450 9.560 2006 87.550 11.450 2007 160.426 13.069 2008 217.768 24.913 2009 276.503 26.960 PHỤ LỤC 2.10 DOANH THU QUA CÁC NĂM ĐVT: Triệu đồng Doanh thu bán hàng Năm 2004 30.050 2005 65.450 2006 87.550 2007 160.426 2008 217.768 2009 276.503 PHỤ LỤC 2.11 BẢNG THIẾT LẬP CÁC GIÁ TRỊ ĐVT: Triệu đồng xy Năm Doanh thu (y) Thời gian (x) x2 2004 30.050 -5 25 -150.250 2005 65.450 -3 -196.350 2006 87.550 -1 -87.550 2007 160.426 1 160.426 2008 217.768 653.304 2009 276.503 25 Tổng 837.747 70 1.382.515 1.762.095 PHỤ LỤC 2.12 BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT TRONG THÁNG 03 – 2010 TẠI XÍ NGHIỆP Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu Số tiền Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí cơng nhân trực tiếp 10.221.820.000 994.720.000 Chi phí sản xuất chung Tổng chi phí sản xuất 1.032.820.000 12.249.360.000 PHỤ LỤC 2.13 BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM CÁ TRA FILLET ĐƠNG LẠNH ĐĨNG GĨI THÁNG 03 -2010 TẠI XÍ NGHIỆP ĐVT: 1.000.000đồng CPSXC Tổng cộng Chỉ tiêu Dở dang đầu kỳ Phát sinh kỳ Dở dang cuối kỳ CPNVLTT CPNCTT 0 0 10.221,82 994,72 1.032,82 12.249,36 0 0 Phế phẩm 826,563802 Tổng Z 9.395,256198 994,72 1.032,82 11.422,796198 Z đơn vị 0,037062 0,003924 0,004074 0,045060 826,563802 PHỤ LỤC 2.14 SỐ LIỆU KẾ HOẠCH TẠI XÍ NGHIỆP AFIEX Chỉ tiêu Sản lượng sản xuất kế hoạch năm (sp) Định phí chung (phân bổ dựa sản lượng kế hoạch) (VNĐ) Cá tra Cá basa Cá điêu hồng Tôm Tổng cộng 240.000 72.150 45.000 38.820 395.970 93.135.844 950.000.000 575.801.197 173.100.235 107.962.724 Giá bán đơn vị (VNĐ/sp) 51.000 65.100 43.500 125.000 284.600 Biến phí đơn vị(VNĐ/sp) 1.050 1.110 950 1.540 4.650 PHỤ LỤC 2.15 LỢI NHUẬN CỦA SẢN PHẨM Chỉ tiêu Cá tra Cá basa Doanh thu Biến phí Đảm phí Định phí Lợi nhuận rịng 12.240 252 11.988 4.696,965 80,0865 4.616,878.5 Cá điêu hồng 1.957,5 42,75 1.914,75 Tôm ĐVT: 1.000.000 đ Tổng cộng 4.852,5 59,7828 4.792,7172 23.746,965 434,6193 23.312,3457 950 22.362,3457 PHỤ LỤC 2.16 BẢNG THỂ HIỆN TỶ TRỌNG ĐẢM PHÍ/ DOANH SỐ ĐVT: 1.000.000 đ Chỉ tiêu Cá tra Cá basa Cá điêu Tôm Tổng cộng hồng Doanh thu 12.240 4.696,965 1.957,5 4.852,5 23.746,965 Biến phí 252 80,0865 42,75 59,782.8 434,6193 Đảm phí 11.988 4.616,8785 1.914,75 4.792,7172 23.312,3457 Định phí 950 Lợi nhuận 22.362,3457 rịng Tỷ lệ đảm phí/doanh số 97,94% 98,29% 97,82% 98,77% 98,17% PHỤ LỤC 2.17 TỔNG ĐẢM PHÍ CỦA CÁC SẢN PHẨM ĐVT: đồng Sản phẩm Cá tra Đảm phí/sản phẩm 49.950 Số lượng doanh số dự tốn 240.000 Đảm phí 11.988.000.000 Cá basa 63.990 72.150 4.616.878.500 Cá điêu hồng 42.550 45.000 1.914.750.000 Tơm 123.460 38.820 4.792.717.200 Tổng 23.312.345.700 Định phí 950.000.000 Lợi nhuận rịng dự tốn Thiếu hụt so với mục tiêu lợi nhuận Mục tiêu lợi nhuận 22.362.345.700 7.637.654.300 30.000.000.000 ... “Hồn thiện hệ thống hoạch định, kiểm soát định Xí Nghiệp Đơng Lạnh Thủy Sản AFIEX? ?? u cầu cấp thiết để góp phần khơi thơng phát triển hoạt động kinh doanh Xí Nghiệp Đơng Lạnh Thủy Sản AFIEX Và mục... CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG HOẠCH ĐỊNH ĐIỀU KHIỂN KẾ HOẠCH VÀ RA QUYẾT ĐỊNH TẠI XÍ NGHIỆP ĐÔNG LẠNH THỦY SẢN AFIEX 26 2.1 Lịch sử hình thành phát triển xí nghiệp 26 2.1.1... cạnh Từ doanh nghiệp đưa định đắn Giúp cho doanh nghiệp có hiệu cao 26 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG HOẠCH ĐỊNH ĐIỀU KHIỂN KẾ HOẠCH VÀ RA QUYẾT ĐỊNH TẠI XÍ NGHIỆP ĐƠNG LẠNH THỦY SẢN AFIEX 2.1 Lịch
Ngày đăng: 31/12/2020, 08:28
Xem thêm:
