5. Báo cáo kiểm toán hàng năm: Báo cáo kiểm toán hàng năm phải có chữ ký của người phụ trách kiểm toán nội bộ. Trong thời hạn 60 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính, người phụ trách k[r]
(1)CHÍNH PHỦ
- CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAMĐộc lập - Tự - Hạnh phúc
-Số: 05/2019/NĐ-CP Hà Nội, ngày 22 tháng 01 năm 2019
NGHỊ ĐỊNH VỀ KIỂM TỐN NỘI BỘ
Căn cứLuật tổ chức Chính phủngày 19 tháng năm 2015; Căn cứLuật kế toánngày 20 tháng 11 năm 2015;
Theo đề nghị Bộ trưởng Bộ Tài chính;
Chính phủ ban hành Nghị định kiểm toán nội bộ.
Chương I
QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh
Nghị định quy định công tác kiểm toán nội quan nhà nước, đơn vị nghiệp công lập doanh nghiệp
Điều Đối tượng áp dụng
1 Đối tượng áp dụng Nghị định bao gồm:
a) Các bộ, quan ngang bộ, quan thuộc Chính phủ; b) Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương; c) Các đơn vị nghiệp công lập;
d) Các doanh nghiệp;
đ) Các tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến hoạt động kiểm tốn nội
(2)3 Cơng tác kiểm tốn nội tổ chức tín dụng thực theo Luật tổ chức tín dụng, văn hướng dẫn Luật văn hướng dẫn Ngân hàng Nhà nước ban hành
4 Cơng tác kiểm tốn nội Ngân hàng Nhà nước thực theo Luật Ngân hàng Nhà nước, văn hướng dẫn Luật văn hướng dẫn Ngân hàng Nhà nước ban hành
Điều Giải thích từ ngữ
1 Người làm cơng tác kiểm tốn nội bộ: Là người thực cơng tác kiểm toán nội đơn vị
2 Người phụ trách kiểm toán nội bộ: Là người cấp có thẩm quyền theo quy định pháp luật theo quy định đơn vị giao phụ trách cơng tác kiểm tốn nội đơn vị
3 Người có liên quan người làm cơng tác kiểm toán nội bộ: Là bố đẻ, mẹ đẻ, bố nuôi, mẹ nuôi, bố chồng, mẹ chồng, bố vợ, mẹ vợ, vợ, chồng, đẻ, nuôi, anh ruột, chị ruột, em ruột, anh rể, em rể, chị dâu, em dâu
Điều Mục tiêu kiểm toán nội bộ
Thông qua hoạt động kiểm tra, đánh giá tư vấn, kiểm toán nội đưa đảm bảo mang tính độc lập, khách quan khuyến nghị nội dung sau đây:
1 Hệ thống kiểm soát nội đơn vị thiết lập vận hành cách phù hợp nhằm phòng ngừa, phát hiện, xử lý rủi ro đơn vị
2 Các quy trình quản trị quy trình quản lý rủi ro đơn vị đảm bảo tính hiệu có hiệu suất cao
3 Các mục tiêu hoạt động mục tiêu chiến lược, kế hoạch nhiệm vụ công tác mà đơn vị đạt
Điều Các nguyên tắc kiểm toán nội bộ
1 Tính độc lập: Người làm cơng tác kiểm tốn nội không đồng thời đảm nhận công việc thuộc đối tượng kiểm toán nội Đơn vị phải đảm bảo kiểm tốn nội khơng chịu can thiệp thực nhiệm vụ báo cáo đánh giá
(3)Điều Các yêu cầu nhằm đảm bảo tuân thủ nguyên tắc kiểm toán nội bộ
1 Người làm cơng tác kiểm tốn nội phải có thái độ cơng bằng, khách quan, khơng định kiến Người làm cơng tác kiểm tốn nội có quyền nghĩa vụ báo cáo vấn đề ảnh hưởng đến tính độc lập khách quan liên quan đến cơng việc kiểm toán nội giao
2 Người làm cơng tác kiểm tốn nội phải đảm bảo tính độc lập khách quan Trường hợp tính độc lập khách quan bị ảnh hưởng bị ảnh hưởng, người làm cơng tác kiểm tốn nội phải báo cáo cho cấp quản lý trực tiếp phải báo cáo cho đối tượng quy định khoản Điều 12 Nghị định người ủy quyền đối tượng quy định khoản Điều 12 Nghị định
3 Trong công tác kiểm toán nội bộ, đơn vị phải thực quy định nhằm đảm bảo tính độc lập khách quan, ngăn ngừa thiếu công bằng, định kiến xung đột lợi ích:
a) Người làm cơng tác kiểm tốn nội khơng thực kiểm tốn quy định, sách nội bộ, thủ tục, quy trình mà người chịu trách nhiệm việc xây dựng quy định, sách nội bộ, thủ tục, quy trình đó;
b) Người làm cơng tác kiểm tốn nội khơng có xung đột quyền lợi ích kinh tế với đơn vị, phận kiểm tốn; người làm cơng tác kiểm tốn nội khơng thực kiểm tốn đơn vị, phận mà người điều hành đơn vị, phận người có liên quan mình;
c) Người làm cơng tác kiểm tốn nội khơng tham gia kiểm tốn hoạt động, phận mà chịu trách nhiệm thực hoạt động quản lý phận thời hạn 03 năm kể từ có định không thực hoạt động quản lý phận đó;
d) Đơn vị phải có biện pháp kiểm tra nhằm đảm bảo tính độc lập khách quan cơng tác kiểm tốn nội q trình thực kiểm tốn đơn vị, phận kiểm toán giai đoạn lập, gửi báo cáo kiểm toán;
đ) Phạm vi, chu kỳ phương pháp kiểm tốn, quy trình kiểm tốn phải đảm bảo kết kiểm toán phản ánh thực trạng nội dung kiểm toán;
(4)1 Trong q trình thực cơng tác kiểm tốn tư vấn, người làm cơng tác kiểm tốn nội phải đảm bảo thực trì nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp kiểm toán nội tối thiểu sau đây:
a) Tính trực: Người làm cơng tác kiểm tốn nội phải thực công việc chuyên môn với trung thực, tính cẩn trọng tinh thần trách nhiệm; tuân thủ quy định pháp luật công bố thông tin cần thiết theo yêu cầu pháp luật u cầu chun mơn kiểm tốn nội bộ; khơng tham gia hoạt động phi pháp hay tham gia hoạt động làm tổn hại đến uy tín nghề nghiệp, uy tín đơn vị;
b) Tính khách quan: Người làm cơng tác kiểm tốn nội phải thể mức độ cao tính khách quan chuyên môn việc thu thập, đánh giá trao đổi thông tin hoạt động quy trình kiểm tốn Người làm cơng tác kiểm tốn nội đưa đánh giá khách quan tất tình liên quan khơng bị ảnh hưởng chi phối từ lợi ích cá nhân từ việc đưa xét đốn kết luận mình;
c) Năng lực chun mơn tính thận trọng: Người làm cơng tác kiểm tốn nội áp dụng kiến thức, kỹ kinh nghiệm chuyên môn cơng tác kiểm tốn nội Đồng thời hành động cách thận trọng, phù hợp với chuẩn mực nghề nghiệp kỹ thuật áp dụng;
d) Tính bảo mật: Người làm cơng tác kiểm tốn nội phải tôn trọng giá trị quyền sở hữu thông tin cung cấp không tiết lộ thông tin không phép cấp có thẩm quyền trừ việc tiết lộ thông tin thuộc trách nhiệm chuyên môn theo yêu cầu luật pháp;
đ) Tư cách nghề nghiệp: Người làm cơng tác kiểm tốn nội phải tuân thủ pháp luật quy định có liên quan, tránh hành động làm giảm uy tín nghề nghiệp
2 Người phụ trách kiểm tốn nội ngồi việc đảm bảo ngun tắc đạo đức nghề nghiệp quy định khoản Điều cịn phải có biện pháp theo dõi, đánh giá, quản lý nhằm đảm bảo người làm công tác kiểm toán nội tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp kiểm toán nội
Chương II
QUY ĐỊNH CỤ THỂ Mục 1: CƠNG TÁC KIỂM TỐN NỘI BỘ
(5)1 Bộ, quan ngang bộ, quan thuộc Chính phủ phải thực cơng tác kiểm tốn nội bộ, quan ngang bộ, quan thuộc Chính phủ đơn vị trực thuộc bao gồm đơn vị nghiệp trực thuộc bộ, quan ngang bộ, quan thuộc Chính phủ
2 Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương phải thực công tác kiểm toán nội Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương; quan chuyên môn thuộc Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương đơn vị nghiệp trực thuộc Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương
3 Việc thực công tác kiểm toán nội đơn vị nêu khoản khoản Điều phải đảm bảo nguyên tắc không tăng biên chế, không phát sinh đầu mối
Điều Cơng tác kiểm tốn nội đơn vị nghiệp công lập
Đơn vị nghiệp công lập tự đảm bảo chi thường xuyên chi đầu tư, đơn vị nghiệp công lập tự đảm bảo chi thường xuyên: có tổng quỹ tiền lương, phụ cấp khoản đóng góp theo lương số người lao động có (bao gồm: số biên chế có mặt, lao động hợp đồng theo Nghị định số 68/2000/NĐ-CP ngày 17 tháng 11 năm 2000 Chính phủ lao động hợp đồng chun mơn khác) năm từ 20 tỷ đồng trở lên sử dụng từ 200 người lao động trở lên phải thực cơng tác kiểm tốn nội
Điều 10 Cơng tác kiểm tốn nội doanh nghiệp Các đơn vị sau phải thực cơng tác kiểm tốn nội bộ: a) Cơng ty niêm yết;
b) Doanh nghiệp mà nhà nước sở hữu 50% vốn điều lệ công ty mẹ hoạt động theo mơ hình cơng ty mẹ - công ty con;
c) Doanh nghiệp nhà nước cơng ty mẹ hoạt động theo mơ hình cơng ty mẹ - công ty
2 Các doanh nghiệp không quy định khoản Điều khuyến khích thực cơng tác kiểm tốn nội
3 Các doanh nghiệp quy định Điều thuê tổ chức kiểm toán độc lập đủ điều kiện hoạt động kiểm toán theo quy định pháp luật để cung cấp dịch vụ kiểm toán nội Trường hợp doanh nghiệp thuê tổ chức kiểm toán độc lập để cung cấp dịch vụ kiểm toán nội phải đảm bảo nguyên tắc kiểm toán nội yêu cầu nhằm đảm bảo tuân thủ nguyên tắc kiểm toán nội quy định Điều 5, Điều Nghị định
(6)Điều 11 Tiêu chuẩn người làm cơng tác kiểm tốn nội bộ
1 Có đại học trở lên chun ngành phù hợp với u cầu kiểm tốn, có kiến thức đầy đủ cập nhật lĩnh vực giao thực kiểm toán nội Đã có thời gian từ 05 năm trở lên làm việc theo chuyên ngành đào tạo từ 03 năm trở lên làm việc đơn vị công tác từ 03 năm trở lên làm kiểm tốn, kế tốn tra
3 Có kiến thức, hiểu biết chung pháp luật hoạt động đơn vị; có khả thu thập, phân tích, đánh giá tổng hợp thơng tin; có kiến thức, kỹ kiểm toán nội
4 Chưa bị kỷ luật mức cảnh cáo trở lên sai phạm quản lý kinh tế, tài chính, kế tốn khơng thời gian bị thi hành án kỷ luật
5 Các tiêu chuẩn khác đơn vị quy định
Điều 12 Quy chế quy trình kiểm tốn nội bộ
1 Quy chế kiểm toán nội bộ, gồm: mục tiêu, phạm vi hoạt động, vị trí, nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm phận kiểm toán nội đơn vị mối quan hệ với phận khác; có u cầu tính độc lập, khách quan, nguyên tắc bản, yêu cầu trình độ chun mơn, việc đảm bảo chất lượng kiểm tốn nội nội dung có liên quan khác
2 Quy trình kiểm tốn nội bộ: quy định hướng dẫn chi tiết phương thức đánh giá rủi ro, lập kế hoạch kiểm toán nội hàng năm, kế hoạch kiểm toán, cách thức thực cơng việc kiểm tốn, lập gửi báo cáo kiểm toán, theo dõi, giám sát chỉnh sửa sau kiểm toán, theo dõi thực kiến nghị sau kiểm toán, lưu hồ sơ, tài liệu kiểm toán nội
3 Trên sở quy định Nghị định này, đơn vị phải xây dựng Quy chế quy trình kiểm tốn nội phù hợp với đặc thù hoạt động đơn vị Đơn vị khuyến khích áp dụng thơng lệ quốc tế kiểm tốn nội khơng có mâu thuẫn với quy định Nghị định văn quy phạm pháp luật khác
4 Thẩm quyền ban hành Quy chế kiểm toán nội là:
a) Bộ trưởng, Thủ trưởng quan ngang bộ, Thủ trưởng quan thuộc Chính phủ bộ, quan ngang bộ, quan thuộc Chính phủ;
b) Chủ tịch Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương;
(7)d) Hội đồng quản trị công ty niêm yết;
đ) Hội đồng quản trị doanh nghiệp mà nhà nước sở hữu 50% vốn điều lệ cơng ty mẹ hoạt động theo mơ hình cơng ty mẹ - công ty con;
e) Hội đồng thành viên, Chủ tịch công ty doanh nghiệp nhà nước công ty mẹ hoạt động theo mơ hình cơng ty mẹ - cơng ty
Điều 13 Phương pháp thực kiểm toán nội bộ
1 Phương pháp thực kiểm toán nội phương pháp kiểm toán “định hướng theo rủi ro”, ưu tiên tập trung nguồn lực để kiểm toán đơn vị, phận, quy trình đánh giá có mức độ rủi ro cao
2 Kế hoạch kiểm toán nội phải xây dựng dựa kết đánh giá rủi ro phải cập nhật, thay đổi, điều chỉnh phù hợp với diễn biến, thay đổi hoạt động đơn vị thay đổi rủi ro kèm theo
Điều 14 Kế hoạch kiểm toán nội hàng năm
1 Căn mục tiêu, sách, quy mơ, mức độ rủi ro hoạt động nguồn lực có, phận kiểm tốn nội xây dựng kế hoạch kiểm toán nội hàng năm, bao gồm phạm vi kiểm toán, đối tượng kiểm toán, mục tiêu kiểm toán, thời gian kiểm toán việc phân bổ nguồn lực
2 Kế hoạch kiểm toán nội hàng năm đơn vị phải đáp ứng yêu cầu sau:
a) Định hướng theo mức độ rủi ro: nghiệp vụ/bộ phận điều hành, tác nghiệp có rủi ro cao phải kiểm tốn năm lần;
b) Phải dự phòng quỹ thời gian đủ để thực kiểm tốn đột xuất có u cầu có thơng tin dấu hiệu sai phạm, dấu hiệu rủi ro cao đối tượng kiểm toán
3 Kế hoạch kiểm toán nội hàng năm đơn vị điều chỉnh có thay đổi quy mô hoạt động, diễn biến rủi ro hay nguồn lực có
4 Kế hoạch kiểm toán nội cho năm phải gửi cho:
a) Bộ trưởng, Thủ trưởng quan ngang bộ, Thủ trưởng quan thuộc Chính phủ bộ, quan ngang bộ, quan thuộc Chính phủ;
b) Chủ tịch Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương;
(8)d) Hội đồng quản trị, Ban kiểm sốt cơng ty niêm yết;
đ) Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát doanh nghiệp mà nhà nước sở hữu 50% vốn điều lệ công ty mẹ hoạt động theo mô hình cơng ty mẹ - cơng ty con;
e) Hội đồng thành viên, Chủ tịch công ty, Ban kiểm sốt doanh nghiệp nhà nước cơng ty mẹ hoạt động theo mơ hình cơng ty mẹ - công ty con;
g) Các phận khác theo quy định Quy chế kiểm toán nội đơn vị Thẩm quyền phê duyệt kế hoạch kiểm toán là:
a) Bộ trưởng, Thủ trưởng quan ngang bộ, Thủ trưởng quan thuộc Chính phủ bộ, quan ngang bộ, quan thuộc Chính phủ;
b) Chủ tịch Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương;
c) Thủ trưởng đơn vị nghiệp công lập đơn vị nghiệp công lập; d) Hội đồng quản trị công ty niêm yết;
đ) Hội đồng quản trị doanh nghiệp mà nhà nước sở hữu 50% vốn điều lệ công ty mẹ hoạt động theo mơ hình cơng ty mẹ - công ty con;
e) Hội đồng thành viên, Chủ tịch công ty doanh nghiệp nhà nước cơng ty mẹ hoạt động theo mơ hình cơng ty mẹ - công ty
Điều 15 Thực kế hoạch kiểm toán
1 Đơn vị tổ chức thực kế hoạch kiểm toán nội hàng năm kiểm toán đột xuất theo quy định
2 Phạm vi, chu kỳ phương pháp kiểm tốn, quy trình kiểm tốn phải đảm bảo kết kiểm toán phản ánh thực trạng nội dung kiểm toán
Điều 16 Báo cáo kiểm toán
1 Báo cáo kiểm toán nội đơn vị phải kịp thời lập, hoàn thành gửi cho: a) Bộ trưởng, Thủ trưởng quan ngang bộ, Thủ trưởng quan thuộc Chính phủ bộ, quan ngang bộ, quan thuộc Chính phủ;
(9)c) Thủ trưởng đơn vị nghiệp công lập đơn vị nghiệp công lập;
d) Hội đồng quản trị, Hội đồng thành viên, Chủ tịch cơng ty, Ban kiểm sốt, Tổng giám đốc (Giám đốc) doanh nghiệp;
đ) Các phận khác theo quy định Quy chế kiểm toán nội đơn vị
2 Báo cáo kiểm tốn phải trình bày rõ: nội dung kiểm tốn, phạm vi kiểm toán; đánh giá, kết luận nội dung kiểm toán sở đưa ý kiến này; yếu kém, tồn tại, sai sót, vi phạm, kiến nghị biện pháp sửa chữa, khắc phục sai sót xử lý vi phạm; đề xuất biện pháp hợp lý hóa, cải tiến quy trình nghiệp vụ; hồn thiện sách quản lý rủi ro, cấu tổ chức đơn vị (nếu có)
3 Báo cáo kiểm tốn phải có ý kiến ban lãnh đạo phận/đơn vị kiểm toán Trong trường hợp phận/đơn vị kiểm tốn khơng thống với kết kiểm tốn, báo cáo kiểm toán nội cần nêu rõ ý kiến khơng thống phận/đơn vị kiểm tốn lý
4 Báo cáo kiểm toán phải có chữ ký Trưởng đồn Trưởng nhóm kiểm toán người phụ trách kiểm toán Trường hợp th thực kiểm tốn nội báo cáo kiểm tốn phải có chữ ký người đại diện theo pháp luật người ủy quyền đóng dấu (nếu có) đơn vị cung cấp dịch vụ Ngồi ra, báo cáo kiểm tốn có chữ ký người có liên quan khác đơn vị cung cấp dịch vụ tùy thuộc vào thỏa thuận bên
5 Báo cáo kiểm toán hàng năm: Báo cáo kiểm toán hàng năm phải có chữ ký người phụ trách kiểm tốn nội Trong thời hạn 60 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính, người phụ trách kiểm tốn nội phải gửi báo cáo kiểm toán hàng năm báo cáo tổng hợp kết thực kế hoạch kiểm toán nội năm trước cho đối tượng quy định khoản Điều Báo cáo kiểm toán hàng năm phải nêu rõ: kế hoạch kiểm tốn đề ra; cơng việc kiểm tốn thực hiện; tồn tại, sai phạm lớn phát hiện; biện pháp mà kiểm toán nội kiến nghị; đánh giá hệ thống kiểm soát nội liên quan đến hoạt động kiểm toán đề xuất nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ; tình hình thực biện pháp, kiến nghị, đề xuất kiểm toán nội
Điều 17 Báo cáo đột xuất tham vấn chuyên môn
1 Bộ phận kiểm toán nội báo cáo đột xuất trường hợp sau:
a) Trường hợp phát sai phạm nghiêm trọng nhận thấy có nguy rủi ro cao ảnh hưởng xấu đến hoạt động đơn vị, phận kiểm toán nội đơn vị phải báo cáo cho đối tượng quy định khoản Điều 12 Nghị định này;
(10)c) Sau thông báo cho người đứng đầu phận/đơn vị kiểm toán theo quy định điểm b khoản này, tồn chưa sửa chữa khắc phục, phải báo cáo kịp thời văn cho đối tượng quy định khoản Điều 12 Nghị định
2 Trong q trình kiểm tốn, người phụ trách kiểm tốn nội đơn vị nghiệp công lập trực thuộc bộ, quan ngang bộ, quan thuộc Chính phủ, Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương tham vấn xin ý kiến chuyên mơn người phụ trách kiểm tốn nội bộ, quan ngang bộ, quan thuộc Chính phủ, Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương
3 Trong q trình kiểm tốn, người phụ trách kiểm toán nội doanh nghiệp nhà nước tham vấn xin ý kiến chuyên môn người phụ trách kiểm toán nội bộ, quan ngang bộ, quan thuộc Chính phủ, Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương đại diện chủ sở hữu doanh nghiệp nhà nước
Điều 18 Lưu hồ sơ, tài liệu kiểm toán nội bộ
1 Hồ sơ, tài liệu kiểm toán phải ghi chép thành văn bản, lưu theo trình tự để cá nhân, tổ chức (có trình độ chun mơn hiểu biết hoạt động đơn vị) có thẩm quyền khai thác hiểu cơng việc, kết thực kiểm toán
2 Báo cáo kiểm toán hồ sơ, tài liệu kiểm toán phải lưu trữ đơn vị theo quy định pháp luật lưu trữ
Điều 19 Đảm bảo chất lượng hoạt động kiểm toán nội bộ
1 Đơn vị phải tiến hành đánh giá nội hoạt động kiểm toán nội để đảm bảo chất lượng hoạt động kiểm toán nội
Đánh giá nội hoạt động kiểm toán nội việc tự đánh giá lại hoạt động kiểm toán nội vào cuối kiểm toán việc tự đánh giá lại hàng năm tổng thể hoạt động kiểm tốn nội phận kiểm toán nội thực nhằm đảm bảo chất lượng hoạt động kiểm toán nội
2 Kết đánh giá nội hàng năm phải báo cáo cho đối tượng quy định khoản Điều 12 Nghị định
3 Đơn vị th tổ chức bên ngồi có chun mơn đánh giá chất lượng hoạt động kiểm toán nội
Mục 2: NHIỆM VỤ, TRÁCH NHIỆM VÀ QUYỀN HẠN CỦA BỘ PHẬN KIỂM TỐN NỘI BỘ, NGƯỜI LÀM CƠNG TÁC KIỂM TOÁN NỘI BỘ
(11)1 Xây dựng quy trình nghiệp vụ kiểm tốn nội đơn vị trình cấp quản lý trực tiếp xem xét, phê duyệt
2 Lập kế hoạch kiểm toán nội hàng năm trình cấp có thẩm quyền phê duyệt thực hoạt động kiểm toán nội theo kế hoạch phê duyệt
3 Thực sách, quy trình thủ tục kiểm tốn nội phê duyệt, đảm bảo chất lượng hiệu
4 Kiểm toán đột xuất tư vấn theo yêu cầu đối tượng quy định khoản Điều 12 Nghị định
5 Kiến nghị biện pháp sửa chữa, khắc phục sai sót; đề xuất biện pháp nhằm hồn thiện, nâng cao hiệu lực, hiệu hệ thống kiểm soát nội
6 Lập báo cáo kiểm toán
7 Thơng báo gửi kịp thời kết kiểm tốn nội theo quy định
8 Phát triển, chỉnh sửa, bổ sung, hồn thiện phương pháp kiểm tốn nội phạm vi hoạt động kiểm toán nội để cập nhật, theo kịp phát triển đơn vị Tư vấn cho quan, đơn vị, doanh nghiệp việc lựa chọn, kiểm soát sử dụng dịch vụ kiểm toán độc lập bảo đảm tiết kiệm, hiệu
10 Trình bày ý kiến kiểm tốn nội có u cầu để đối tượng quy định khoản Điều 12 nghị định xem xét, định dự toán ngân sách, phân bổ giao dự toán ngân sách, tốn ngân sách, báo cáo tài chính, báo cáo quản trị
11 Duy trì việc trao đổi thường xuyên với tổ chức kiểm toán độc lập đơn vị nhằm đảm bảo hợp tác có hiệu
12 Thực nhiệm vụ khác đối tượng quy định khoản Điều 12 Nghị định giao theo quy định pháp luật
Điều 21 Trách nhiệm phận kiểm toán nội bộ
1 Bảo mật tài liệu, thông tin theo quy định pháp luật hành Quy chế kiểm toán nội đơn vị
2 Chịu trách nhiệm trước đối tượng quy định khoản Điều 12 Nghị định kết công việc kiểm toán nội bộ, đánh giá, kết luận, kiến nghị, đề xuất báo cáo kiểm toán nội
(12)4 Tổ chức đào tạo liên tục nhằm nâng cao đảm bảo lực chuyên môn cho người làm công tác kiểm toán nội
Điều 22 Quyền hạn phận kiểm toán nội bộ
1 Được trang bị nguồn lực cần thiết, cung cấp đầy đủ, kịp thời tất thông tin, tài liệu, hồ sơ cần thiết cho hoạt động kiểm toán nội như: Việc lập, phân bổ giao dự toán ngân sách, kế toán toán ngân sách đơn vị dự toán; dự toán ngân sách nhà nước toán ngân sách nhà nước địa phương, báo cáo tài chính, báo cáo quản trị, chiến lược doanh nghiệp loại báo cáo khác liên quan đến tổ chức hoạt động đơn vị
2 Được tiếp cận, xem xét tất quy trình nghiệp vụ, tài sản thực kiểm toán nội bộ; tiếp cận, vấn tất cán bộ, nhân viên đơn vị vấn đề liên quan đến nội dung kiểm toán
3 Được nhận tài liệu, văn bản, biên họp đối tượng quy định khoản Điều 12 Nghị định phận chức khác có liên quan đến cơng việc kiểm tốn nội
4 Được tham dự họp nội theo quy định pháp luật theo quy định Điều lệ, quy định nội đơn vị
5 Được giám sát, đánh giá theo dõi hoạt động sửa chữa, khắc phục, hoàn thiện lãnh đạo đơn vị, phận vấn đề mà kiểm toán nội ghi nhận có khuyến nghị
6 Được bảo vệ an toàn trước hành động bất hợp tác phận/đơn vị kiểm toán Được đào tạo để nâng cao lực cho nhân phận kiểm toán nội Được chủ động thực nhiệm vụ theo kế hoạch kiểm toán phê duyệt Các quyền hạn khác theo quy định pháp luật quy chế kiểm toán nội đơn vị
Điều 23 Trách nhiệm quyền hạn người làm cơng tác kiểm tốn nội bộ Trách nhiệm:
a) Thực kế hoạch kiểm toán phê duyệt;
(13)c) Căn vào phân tích đánh giá phù hợp để đưa kết luận kết kiểm toán cách độc lập, khách quan;
d) Lưu thông tin liên quan để hỗ trợ kết luận đưa kết kiểm toán; đ) Chịu trách nhiệm kết kiểm toán giao thực hiện;
e) Bảo mật thông tin theo quy định pháp luật;
g) Không ngừng nâng cao lực chun mơn, giữ gìn đạo đức nghề nghiệp;
h) Các trách nhiệm khác theo quy định pháp luật Quy chế kiểm toán nội đơn vị
2 Quyền hạn:
a) Trong thực kiểm tốn có quyền độc lập việc nhận xét, đánh giá, kết luận kiến nghị nội dung kiểm tốn;
b) Có quyền yêu cầu phận/đơn vị kiểm toán cung cấp kịp thời, đầy đủ tài liệu, thơng tin có liên quan đến nội dung kiểm toán;
c) Bảo lưu ý kiến văn kết kiểm tốn phạm vi phân cơng; d) Thực quyền hạn khác theo quy định pháp luật Quy chế kiểm toán nội đơn vị
Điều 24 Trách nhiệm quyền hạn người phụ trách kiểm toán nội bộ Trách nhiệm:
a) Quản lý điều hành phận kiểm toán nội thực nhiệm vụ theo quy định; b) Đảm bảo nhân phận kiểm toán nội đào tạo thường xun, có đủ trình độ, lực chuyên môn để thực nhiệm vụ;
c) Thực biện pháp nhằm đảm bảo tính độc lập, khách quan, trung thực kiểm toán nội bộ;
d) Báo cáo đối tượng quy định khoản Điều 12 Nghị định phát vấn đề yếu kém, tồn hệ thống kiểm sốt nội bộ;
đ) Có ý kiến có đề nghị tham vấn người phụ trách kiểm toán nội doanh nghiệp nhà nước, đơn vị nghiệp công lập trực thuộc;
(14)g) Bảo mật thông tin theo quy định pháp luật;
h) Các trách nhiệm khác theo quy định pháp luật Quy chế kiểm toán nội đơn vị
2 Quyền hạn:
a) Đề xuất với đối tượng quy định khoản Điều 12 Nghị định ban hành quy chế, quy trình kiểm tốn nội phương pháp nghiệp vụ kiểm toán nội bộ; b) Được đề nghị trưng tập người phận khác đơn vị; đề xuất thuê chuyên gia, tư vấn, thuê dịch vụ kiểm toán tham gia kiểm toán nội cần thiết, với điều kiện đảm bảo tính độc lập kiểm tốn nội bộ;
c) Dự họp theo quy định nội đơn vị quy định pháp luật; d) Thực quyền hạn quy định điểm a, b, c khoản Điều 23 Nghị định này; đ) Thực quyền hạn khác theo quy định pháp luật Quy chế kiểm toán nội đơn vị
Mục 3: TRÁCH NHIỆM CỦA CÁC BÊN ĐỐI VỚI KIỂM TOÁN NỘI BỘ
Điều 25 Trách nhiệm Bộ trưởng, Thủ trưởng quan ngang bộ, Thủ trưởng cơ quan thuộc Chính phủ, Chủ tịch Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương, Thủ trưởng đơn vị nghiệp công lập
1 Ban hành quy chế kiểm toán nội đơn vị
2 Tạo điều kiện thuận lợi để đảm bảo phận kiểm toán nội thực đầy đủ quyền hạn nhiệm vụ theo quy định
3 Quyết định việc thực kiến nghị kiểm tốn nội bộ; có biện pháp xử lý kịp thời có kiến nghị, đề xuất kiểm toán nội
4 Các trách nhiệm khác kiểm toán nội theo quy định pháp luật
Điều 26 Trách nhiệm Hội đồng quản trị, Hội đồng thành viên, Chủ tịch công ty Ban hành quy chế kiểm toán nội đơn vị
2 Tạo điều kiện thuận lợi để đảm bảo phận kiểm toán nội thực đầy đủ quyền hạn nhiệm vụ theo quy định
(15)4 Trang bị nguồn lực cần thiết cho phận kiểm toán nội
5 Quyết định việc thực kiến nghị kiểm tốn nội bộ; đơn đốc, theo dõi phận thực kiến nghị kiểm tốn nội bộ; có biện pháp xử lý kịp thời có kiến nghị, đề xuất kiểm tốn nội
6 Phê duyệt, điều chỉnh kế hoạch kiểm toán nội hàng năm đảm bảo kế hoạch kiểm toán nội định hướng theo rủi ro
7 Các trách nhiệm khác kiểm toán nội theo quy định pháp luật quy chế kiểm toán nội đơn vị
Điều 27 Trách nhiệm Tổng giám đốc (Giám đốc) doanh nghiệp
1 Tạo điều kiện thuận lợi để kiểm toán nội thực nhiệm vụ giao đạo phận thực phối hợp công tác với kiểm toán nội theo quy định quy chế kiểm tốn nội
2 Đơn đốc đơn vị, phận thực kiến nghị thống với phận kiểm toán nội theo đạo Hội đồng quản trị, Hội đồng thành viên; thông báo cho phận kiểm tốn nội tình hình thực kiến nghị thống với phận kiểm toán nội
3 Đảm bảo phận kiểm toán nội thông báo đầy đủ thay đổi, vấn đề phát sinh hoạt động đơn vị nhằm xác định sớm rủi ro liên quan Các trách nhiệm khác kiểm toán nội theo quy định pháp luật quy chế kiểm toán nội đơn vị
Điều 28 Trách nhiệm phận, đơn vị kiểm tốn
1 Cung cấp đầy đủ thơng tin, tài liệu, hồ sơ cần thiết cho công việc kiểm toán nội theo yêu cầu phận kiểm tốn nội cách trung thực, xác, không che giấu thông tin
2 Thông báo cho phận kiểm toán nội phát yếu kém, tồn tại, sai phạm, rủi ro, thất thoát lớn tài sản, nguy thất thoát tài sản
3 Thực kiến nghị thống với phận kiểm toán nội theo đạo đối tượng quy định khoản Điều 12 Nghị định
4 Tạo điều kiện thuận lợi để phận kiểm toán nội làm việc đạt hiệu cao
(16)Mục 4: QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ Điều 29 Quản lý nhà nước kiểm tốn nội bộ
1 Chính phủ thống quản lý nhà nước kiểm toán nội
2 Bộ Tài chịu trách nhiệm trước Chính phủ quản lý nhà nước kiểm tốn nội thực nhiệm vụ sau:
a) Xây dựng, trình Chính phủ ban hành ban hành theo thẩm quyền văn quy phạm pháp luật kiểm toán nội bộ;
b) Quy định việc áp dụng chuẩn mực chuyên môn nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp kiểm toán nội bộ;
c) Ban hành Quy chế mẫu kiểm toán nội làm sở để đơn vị xây dựng Quy chế kiểm toán nội đơn vị theo quy định khoản Điều 12 Nghị định Chương III
ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH Điều 30 Điều khoản chuyển tiếp
Trong thời hạn 24 tháng kể từ ngày Nghị định có hiệu lực, đơn vị thuộc đối tượng phải thực công tác kiểm toán nội quy định Điều 8, Điều 9, Điều 10 Nghị định phải hoàn thành công việc cần thiết để thực công tác kiểm toán nội theo quy định Nghị định
Điều 31 Hiệu lực thi hành
Nghị định có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng năm 2019 Điều 32 Trách nhiệm thi hành
Bộ trưởng, Thủ trưởng quan ngang bộ, Thủ trưởng quan thuộc Chính phủ, Chủ tịch Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương tổ chức, cá nhân có liên quan chịu trách nhiệm thi hành Nghị định này./
Nơi nhận:
- Ban Bí thư Trung ương Đảng;
- Thủ tướng, Phó Thủ tướng Chính phủ;
- Các bộ, quan ngang bộ, quan thuộc Chính phủ; - HĐND, UBND tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương;
(17)- Văn phòng Trung ương Ban Đảng; - Văn phịng Tổng Bí thư;
- Văn phòng Chủ tịch nước; - Văn phòng Quốc hội;
- Hội đồng dân tộc Ủy ban Quốc hội; - Viện kiểm sát nhân dân tối cao;
- Tòa án nhân dân tối cao; - Kiểm toán nhà nước;
- Ủy ban Giám sát tài Quốc gia; - Ngân hàng Chính sách xã hội; - Ngân hàng Phát triển Việt Nam;
- Ủy ban trung ương Mặt trận Tổ quốc Việt Nam; - Cơ quan trung ương đoàn thể;
- VPCP: BTCN, PCN, Trợ lý TTg, TGĐ Cổng TTĐT, Vụ, Cục, đơn vị trực thuộc, Công báo;
- Lưu: VT, KTTH (2b).KN
ứ