LÝ DO NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN TẠI CÔNG TY XE MÁY XE ĐẠP THỐNG NHẤT

LÝ DO NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC NGHIỆP VỤ THANH TỐN TẠI CƠNG TY XE MÁY XE ĐẠP THỐNG NHẤT I VAI TRÒ CỦA VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN TRONG SẢN XUẤT KINH DOANH: Để thấy tầm quan trọng công tác hạch toán vốn tiền nghiệp vụ toán hoạt sản xuất kinh doanh Trước hết ta phải tìm hiểu số vấn đề vốn tiền, số quan hệ toán hoạt động sản xuất kinh doanh Nguồn gốc phát sinh vốn tiền nghiệp vụ toán hoạt động SXKD doanh nghiệp: 1.1 Khái niệm: 1.1.1 Vốn tiền: Vốn tiền doanh nghiệp tài sản tồn trực tiếp hình thái giá trị bao gồm tiền mặt quỹ, tiền chuyển tiền gửi ngân hàng Trong trình sản xuất kinh doanh, vốn tiền vừa sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật tư, hàng hóa để sản xuất kinh doanh, vừa kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Vì vậy, quy mơ vốn tiền phản ánh khả toán doanh nghiệp phận vốn lưu động Mặt khác, vốn tiền loại vốn đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lí chặt chẽ q trình luân chuyển vốn tiền dễ bị tham ô, lợi dụng, mát Do vậy, việc sử dụng vốn tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc, chế độ quản lí tiền tệ thống nhà nước Chẳng hạn, tiền mặt quỹ doanh nghiệp dùng để chi hàng ngày không vượt mức tồn quỹ mà doanh nghiệp ngân hàng thoả thuận ghi hợp đồng tiền mặt, có tiền thu bán hàng tiền mặt doanh nghiệp phải nộp vào ngân hàng 1.1.2 Các nghiệp vụ toán: Quan hệ toán hiểu loại quan hệ kinh doanh xảy doanh nghiệp có quan hệ phải thu, phải trả với nợ chủ nợ khoản vay nợ tiền vốn cho kinh doanh Mọi quan hệ toán tồn cam kết vay nợ chủ nợ nợ khoản tiền theo điều khoản qui định có hiệu lực thời hạn vay nợ 1.2 Nguồn gốc phát sinh vốn bằmg tiền khoản phải thu phải trả hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp: Muốn tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải tiến hành mua vật tư, hàng hoá đầu vào Đến khâu cuối chu kì sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp tiến hành bán sản phẩm hàng hoá để hưởng phần chênh lệch, nhằm thực mục tiêu kinh doanh tìm kiếm lợi nhuận Rõ ràng, nghiệp vụ mua bán tồn song song với chặng đường hình thành phát triển doanh nghiệp Hay nói cách cụ thể hơn, hoạt động mua bán diễn trình tái sản xuất, từ khâu mua yếu tố đầu vào, qua khâu sản xuất đến khâu tiêu thụ bán thành phẩm, hàng hoá doanh nghiệp Trong mối quan hệ nghiệp vụ tốn người mua mong muốn mua hàng hố cịn người bán mong muốn thu tiền sau bán hàng Trong trường hợp hai bên đạt mục đích phương thức mua bán trả tiền Trong mối quan hệ lại nảy sinh việc toán loại tiền như: tiền mặt, TGNH, tiền chuyển Tiền yếu tố cần thiết cho trình hoạt động sản xuất kinh doanh, thể khả tài doanh nghiệp có khả quan hay khơng Trong thời gian bắt đầu lập doanh nghiệp tiền lượng vốn tối thiểu để định hình thành doanh nghiệp Nhưng hoạt động sản xuất kinh doanh nghiệp vụ kinh tế xảy đa dạng phức tạp, lúc quan hệ toán thực sau phát sinh Mục đích doanh nghiệp mong muốn tiêu thụ nhiều hàng hố, có mối quan hệ rộng lâu dài với khách hàng Bên cạnh đó, tính chất liên tục chu kỳ kinh doanh buộc doanh nghiệp khác phải mua vật tư, hàng hố, th nhân cơng… cung vốn không đáp ứng đủ cầu vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh Tuy nhiên, doanh nghiệp mua hàng hố thơng qua phương thức mua chịu Từ nguyên nhân nêu làm nảy sinh quan hệ toán Khi toán ngay, tiền vật ngang giá chung q trình mua bán hàng hố Nếu doanh nghiệp khơng lâm vào tình trạng suy thối hay phá sản, loại trừ khoản nợ nần không hợp pháp, khơng lành mạnh, nhìn vào tính chất rộng lớn, đa phương phức tạp quan hệ toán để đánh giá mức độ tăng trưởng doanh nghiệp thương trường Tóm lại, hoạt động sản xuất kinh doanh với mục tiêu mua bán sản phẩm, vật tư, hàng hoá… doanh nghiệp có mối quan hệ tốn tiền có quan hệ tốn khoản phải thu phải trả Từ đó, tạo nên xã hội mạng lưới hệ thống doanh nghiệp với mắt xích quan hệ toán khác Vốn tiền quan hệ toán phải theo dõi quản lý góc độ khác khoản tiền tốn khoản tiền cịn nợ Trong doanh nghiệp, có nhiều mối quan hệ tốn khác nảy sinh q trình kinh doanh Tuy nhiên, góc độ thơng tin cho quản lí, kế tốn thường phân quan hệ tốn vào nhóm sau: - Thanh tốn doanh nghiệp với nhà cung cấp, khách hàng quan hệ mua bán vật tư, hàng hoá, tài sản, dịch vụ… Thanh toán với người nhận thầu; toán với người cung cấp lao vụ, dịch vụ - Quan hệ toán doanh nghiệp với người lao động doanh nghiệp tiền công, tiền thưởng, trợ cấp khoản thu nhập cá nhân phân phối khác cho họ - Thanh toán doanh nghiệp với bên đối tác liên doanh quan hệ liên kết việc góp vốn, nhận vốn, thu hồi vốn, trả vốn phân chia kết quả… - Thanh toán doanh nghiệp với ngân hàng chủ kinh doanh tín dụng khác khoản tiền vay - Thanh toán doanh nghiệp với ngân sách khoản phải nộp tài theo nghĩa vụ - Thanh toán doanh nghiệp với bên nội tổ chức pháp nhân kinh tế phát sinh nghiệp vụ điều hoà, cấp phát, hoàn trả vốn kinh doanh nội bộ, nghiệp vụ thu, chi hỗ trợ lẫn nhau; nghiệp vụ mua vào, bán hộ nội tổ chức thành viên trực thuộc - Thanh toán với tổ chức, cá nhân quan bên bên doanh nghiệp nghiệp vụ vay nợ, vãng lai Yêu cầu quản lý vốn tiền khoản phải thu phải trả doanh nghiệp Câu hỏi đặt cho doanh nghiệp phải quản lý vốn tiền nghiệp vụ toán ? Câu trả lời mở khoi tiếp tục sâu vào nghiên cứu mối quan hệ này, thơng qua việc tìm hiểu hoạt động kinh tế liên quan đến trình hoạt động sản xuất kinh doanh 2.1 Yêu cầu quản lý vốn tiền: Để quản lí tốt vốn tiền nội doanh nghiệp trước hết phải tách biệt việc bảo quản vốn tiền khỏi việc ghi chép nghiệp vụ Ngồi nên phân cơng số nhân viên làm nhiệm vụ ghi sổ để kiểm tra công việc người nhằm hạn chế bớt tình trạng gian lận móc ngoặc nhân viên tham ô tiền mặt Để thực tốt việc quản lí nội vốn tiền ta tiến hành bước sau: - Tách biệt nhiệm vụ giữ tiền mặt với việc giữ sổ sách kế tốn-Những nhân viên giữ tiền mặt khơng tiếp cận với sổ sách kế toán nhân viên kế tốn khơng giữ tiền mặt - Lập danh sách ghi hoá đơn thu tiền mặt thời điểm nơi nhận tiền mặt - Thực toán séc, nên dùng cho khoản chi tiêu lặt vặt Không chi trả vượt sổ, không chi trả tiền mặt thay cho việc chi trả séc - Trước phát hành số séc để toán, phải kiểm tra số lượng giá trị khoản chi - Tách chức duyệt chi khỏi chức kí séc 2.2 Yêu cầu quản lý quan hệ toán: Theo khái niệm trên, quan hệ tốn hình thành cam kết hai bên giao dịch thương mại, trọng giá trình sản xuất… Bởi vậy, liền với khoản phải thu, phải trả nghĩa vụ ràng buộc nợ chủ nợ Việc thực tốt nghiệp vụ phải thu, phải trả có ảnh hưởng lớn đến tồn phát triển doanh nghiệp Vì việc toán khoản nợ phải trả tạo niềm tin, sở mối quan hệ làm ăn lâu dài cho doanh nghiệp không gây tượng chủ nợ chiếm tỷ trọng vốn lớn dẫn đến tình trạng sản xuất trì trệ doanh nghiệp dẫn đến phá sản Do vậy, để đảm bảo quyền lợi cho doanh nghiệp phải trả, phải thu phát sinh phải ghi chép, phản ánh cách xác, kịp thời Từ đó, giúp cho việc tốn nhanh chóng thuận tiện, tránh thất khơng đáng có xảy doanh nghiệp Trong hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp,quan hệ tốn khơng liên quan đến người, bạn hàng mà liên quan đến tất đối tượng khác nhiều quốc gia, nhiều doanh nghiệp Các quan hệ toán ngày trở nên phức tạp hơn, tình hình Trước đây, giao dịch thương mại diễn phạm vi lãnh thổ, quốc gia quan hệ toán đơn trực tiếp tiền mặt Do có mở cửa nhà nước, giao dịch thương mại vượt khỏi biên giới nối liền với nhiều quốc gia khác nên quan hệ tốn mở rộng nhiều hình thức khác như: séc, hối phiếu, kỳ phiếu… thay cho tiền mặt Các phương thức toán diễn nhanh chóng, thuận tiện nước, đối tác có quan hệ với doanh nghiệp Có nhiều phương thức toán áp dụng như: phương thức nhờ thu, phương thức ghi sổ, phương thức chuyển tiền… đặc biệt phương thức tín dụng chứng từ Khi áp dụng phương thức toán trên, người toán sau làm xong thủ tục phải báo cho bên đối tác biết qua điện thoại, Fax, thư hay trực tiếp đại diện… Tuy nhiên, thời hạn tốn cịn phải phụ thuộc vào việc làm thủ tục nhanh hay chậm cho việc giao nhận hàng, việc chuyển tiền chuyển séc Rõ ràng, phương thức toán trả tiền với thu tục bỏ qua đó, khiến cho thời điểm người trả tiền không với thời điểm giao nhận hàng Hay nói cách khác, hai bên giao dịch thương mại, cá nhân với doanh nghiệp nảy sinh khoản cơng nợ Các quan hệ tốn đa dạng phong phú thông tin phức tạp tình hình tốn cần tổ chức quản lí cách khoa học có hệ thống, nhằm cung cấp nhanh chóng liệu cần thiết cho cơng tác quản lí tài doanh nghiệp Đối với quan hệ toán, nhiệm vụ nhà quản lí khơng dừng lại việc đảm bảo khoản phải thu, phải trả toán hạn cho đối tượng, theo phương thức, thời gian thoả thuận mà cơng tác quản lí tài doanh nghiệp cịn phải đảm bảo cho hoạt động toán thực cách linh hoạt hợp lí Với lượng vốn định, dựa thơng tin có quan hệ tốn nợ phải trả, đơn đốc khoản nợ phải thu nhằm điều hoà lượng vốn cách có hiệu Cụ thể là, tận dụng tối đa thời hạn toán khoản phải trả thu hồi nhanh khoản nợ phải thu thông qua nghiệp vụ chiết khấu cho khách hàng Như vậy, qua số đặc điểm quan hệ toán nảy sinh doanh nghiệp với đối tượng có liên quan, ta thấy việc quản lí quan hệ tốn cần thiết, giúp cho doanh nghiệp sử dụng vốn có hiệu quả… Vấn đề đặt cách để kiểm soát quan hệ kinh tế tài Nhiệm vụ hạch tốn vốn tiền khoản thu, phải trả Xuất phát từ đặc điểm nhằm thoả mãn nhu cầu quản lí vốn tiền; nghiệp vụ toán nảy sinh trình hoạt động sản xuất kinh doanh, cơng tác hạch tốn phần hành phải thực nhiệm vụ sau đây: 3.1 Đối với hạch toán vốn tiền: - Hàng ngày, phản ánh tình hình thu, chi tồn quỹ tiền mặt, giám đốc tình hình chấp hành định mức tồn quỹ tiền mặt Thường xuyên đối chiếu tiền mặt tồn quỹ thực tế với sổ sách, phát xử lí kịp thời sai sót việc quản lí sử dụng tiền mặt - Phản ánh tình hình tăng giảm số dư tiền gửi ngân hàng hàng ngày, giám đốc việc chấp hành chế độ tốn khơng dùng tiền mặt - Phản ánh khoản tiền chuyển, kịp thời phát nguyên nhân làm cho tiền chuyển bị ách tắc để doanh nghiệp có biện pháp kịp thời giải phóng nhanh tiền chuyển Thực tốt nhiệm vụ trên, hạch toán vốn tiền giúp doanh nghiệp quản lí tốt vốn tiền, chủ động việc thu chi sử dụng vốn tiền có hiệu cao 3.2 Đối với hạch toán khoản phải thu, phải trả - Phản ánh, theo dõi kịp thời nghiệp vụ toán phát sinh kinh doanh chi tiết theo đối tượng, khoản nợ, thời gian toán - Ghi chép kịp thời hệ thống chứng từ, sổ sách chi tiết, tổng hợp phần hành khoản phải thu phải trả - Thực giám sát việc thực chế độ tốn cơng nợ tình hình chấp hành kỷ luật tốn tài tín dụng - Tổng hợp xử lí thơng tin nhanh tình hình cơng nợ hạn,đến hạn, q hạn cơng nợ có khả khó trả, khó thu để quản lý tốt công nợ, tránh dây dưa công nợ góp phần cải thiện tốt tình hình tài doanh nghiệp - Đối với khoản nợ phải trả, phải thu có gốc ngoại tệ cần theo dõi nguyên tệ quy đổi theo đồng “Ngân hàng Nhà nước Việt Nam”, cuối kì phải điều chỉnh số dư theo tỷ giá thực tế - Đối với khoản nợ phải thu, phải trả vàng bạc, đá quý, cần chi tiết theo tiêu giá trị vật Cuối kì điều chỉnh số dư theo tỷ giá thực tế - Tuyệt đối không bù trừ bên nợ, có số tài khoản toán tài khoản 131, 331 mà phải vào số dư chi tiết bên để lấy số liệu ghi vào tiêu bảng cân đối kế toán II TỔ CHỨC HẠCH TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI DOANH NGHIỆP: Hạch tốn vốn tiền: 1.1 Hạch toán tiền quỹ doanh nghiệp: 1.1.1 Nội dung hạch toán tiền quỹ: Tiền quỹ doanh nghiệp gồm giấy bạc ngân hàng Việt Nam, ngân phiếu, quản lí doanh nghiệp 1.1.2.Nguyên tắc hạch toán tiền mặt quỹ: - Chỉ phản ánh vào tài khoản 111 “tiền mặt” số tiền mặt ngân phiếu thực tế nhập xuất quỹ - Các khoản tiền, vàng bạc, đá quý đơn vị khác cá nhân khác kí cược, kí quỹ đơn vị, việc hạch tốn loại tài sản tiền đơn vị dùng vàng, bạc, đá quý nhập quỹ phải làm đầy đủ thủ tục cân, đo, đong, đếm số lượng, trọng lượng giám định chất lượng - Kế toán quỹ tiền mặt chịu trách nhiệm mở giữ sổ quỹ ghi chép theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, nhập, xuất quỹ tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý tính số tồn quỹ thời điểm Riêng vàng, bạc, đá quí nhận kí cược, kí quỹ phải theo dõi riêng sổ hay phần sổ Thủ quĩ người chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quĩ tiền mặt, ngoại tệ, vàng , bạc, đá quí quỹ - Hàng ngày, thủ quĩ phải thường xuyên kiểm kê số tiền tồn quĩ thực tế tiến hành đối chiếu với số hiệu sổ quĩ, sổ kế tốn Nếu có chênh lệch, kế toán thủ quĩ phải tự kiểm tra để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch(báo cáo thừa thiếu) Sổ quĩ tiền mặt mở làm liên, ghi chép khoá sổ hàng ngày 1.1.3.Mẫu sổ kiêm báo cáo quĩ: Biểu 1: Chứng từ Thu TK đối ứng Diễn giải Chi Số tiền Thu Chi Số dư đầu tháng Số phát sinh Cộng phát sinh Số dư cuối ngày Kèm theo chứng từ thu, chi Ngày… tháng… năm… Thủ quỹ (ký) 1.1.4 Tài khoản sử dụng phương pháp hạch toán: 1.1.4.1 Tài khoản sử dụng: - Hạch toán tiền mặt quĩ sử dụng tài khoản 111-“Tiền mặt” - Tài khoản 111 phản ánh tình hình thu, chi, tồn quĩ, tiền mặt quĩ đơn vị, bao gồm tiền Việt Nam(kể ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quí) 1.1.4.2 Kết cấu nội dung phản ánh TK 111 “Tiền mặt” Bên nợ: Ghi giảm khoản tiền mặt tăng kỳ thu, nhập quĩ tiền mặt, số tiền mặt thừa phát kiểm kê Bên có: Các khoản tiền mặt giảm kì chi, xuất quĩ tiền mặt số tiền mặt thiếu phát kiểm kê Dư bên nợ: Các khoản tiền mặt tồn quĩ Tài khoản 111 “Tiền mặt” gồm có tài khoản cấp 2: Tài khoản 1111 “ Tiền Việt Nam”: phản ánh thu chi, tồn quĩ tiền Việt Nam ngân phiếu quĩ Tài khoản 1112 “Tiền ngoại tệ”: phản ánh thu, chi, tồn quĩ ngoại tệ quĩ Tài khoản 1113 “ Vàng, bạc, đá quý”: phản ánh giá trị vàng, kim khí quí, đá quí nhập, xuất tồn quĩ theo giá mua thực tế 1.1.4.3.Trình tự hạch tốn tiền mặt quĩ  Kế toán khoản tăng giảm thu chi tiền Việt Nam BT1: Doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế VAT theo phương pháp khấu trừ thuế: Nợ TK111 Tiền mặt Có TK 3331:Thuế GTGT đầu phải nộp(TK33311) Có TK 511 : Doanh thu bán hàng (chưa có thuế GTGT) Có TK 512 : Doanh thu bán hàng nội (giá chưa có thuế) Hoặc: Doanh thu bán hàng hố, dịch vụ khơng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng tổng giá tốn( giá có thuế) ghi: Nợ TK 111- Tiền mặt Có TK 511: Doanh thu bán hàng( tổng giá tốn) Có TK 512: Doanh thu bán hàng nội bộ( tổng giá toán) BT2: Đối với trường hợp bán hàng theo phương thức trả góp(hàng hố thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế) kế toán xác định doanh thu bán hàng giá bán trả lần chưa có thuế GTGT thuế GTGT, ghi: Nợ TK111- Tiền mặt Có TK3331- Thuế GTGT phải nộp CóTK511-Doanhthubánhàng Có TK711-Thu nhập HĐTC (lãi bán hàng trả chậm) BT3: Doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thuế xuất kế toán phản ánh doanh thu bán hàng tổng giá toán (bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu), ghi: Nợ TK111-Tiền mặt Có TK 511- Doanh thu bán hàng Có TK 512- Doanh thu bán hàng nội - Thuế tiêu thụ đặc biệt thuế xuất phải nộp: Nợ TK 511,512: Doanh thu bán hàng Có TK 3332: Thuế tiêu thụ đặc biệt Có TK 3333: Thuế xuất, nhập BT4: Doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế phép sử dụng hoá đơn chứng từ đặc thù ghi giá toán giá có thuế GTGT, kế tốn vào hóa đơn hàng hố dịch vụ có thuế để xác định giá khơng có thuế thuế GTGT đầu theo cơng thức: Giá chưa có thuế GTGT = Giá tốn (giá có thuế GTGT) 1+ (%) thuế suất hàng hoá, dịch vụ Số thuế đầu phải nộp xác định sau: Số thuế GTGT đầu = Giá tốn (giá có thuế GTGT) - Giá chưa có thuế GTGT Sau xác định giá chưa có thuế thuế GTGT đầu ra, ghi: Nợ TK 111: Tiền mặt Có TK 33311:Thuế GTGT phải nộp Có TK 511: Doanh thu bán hàng (giá chưa có thuế) BT5: Trường hợp sở kinh doanh trực tiếp bán lẻ, hàng hoá, cung ứng dịch vụ cho người tiêu dùng hàng hố dịch vụ khơng thuộc diện phải lập hoá đơn bán hàng, vào bảng kê bán lẻ hàng hoá dịch vụ (Mẫu số 05/GTGT) kế toán phân loại doanh thu bán hàng theo loại hàng hố, dịch vụ nhóm thuế suất thuế GTGT, tính tốn doanh thu thuế GTGT phải nộp, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt Có TK 511 - Doanh thu bán hàng Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp - Rút TGNH quĩ tiền mặt: Nợ TK 111 (1111,1112) - Tiền mặt Có TK112 - Tiền gửi ngân hàng - Thanh toán khoản nợ phải thu tiền mặt nhập quĩ: Nợ TK 111-Tiền mặt Có TK 138 - Phải thu khác Có TK144 - Thế chấp, kí cược, kí quĩ ngắn hạn - Xuất quĩ tiền mặt gửi vào tài khoản ngân hàng Nợ TK112 - Tiền gửi ngân hàng Có TK111 - Tiền mặt - Xuất quĩ TM vàng, bạc, đá quí mang chấp, kí cược kí quĩ: Nợ TK144 - Ký cược, ký quĩ ngắn hạn Nợ TK244 - Ký cược, ký quỹ dài hạn Có TK 111 - Tiền mặt (1111,1113) - Xuất quĩ tiền mặt mua chứng khoán ngắn hạn dài hạn, ghi: Nợ TK121-Đầu tư chứng khóan ngắn hạn Nợ TK221- Đầu tư chứng khốn dài hạn Có TK 111- Tiền mặt (1111, 1112, 1113) BT6: Chi tiền mặt mua vật tư, hàng hoá, TSCĐ dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh , ghi: - Theo phương pháp khấu trừ thuế: Nợ TK 152,153, 156… NVL,CCDC, hàng hoá Nợ TK 611 Mua hàng Nợ TK 211 TSCĐ hữu hình Nợ TK133 Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111 Tiền mặt 10 1.4 Sơ đồ ghi sổ kế toán tổng hợp vốn tiền Hình thức hạch tốn nhật ký chứng từ: Sơ đồ: Chứng từ gốc - Phiếu thu, phiếu chi - Giấy báo Nợ, báo Có Bảng kê số Nợ TK111 NKCT số Có TK111 Đối chiếu NKCT số Có TK113 NKCT số Có TK112 Sổ TK111,112,113 Bảng kê số Có TK112 Đối chiếu : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Ghi đối chiếu Hạch toán nghiệp vụ toán: 2.1 Hạch toán toán với nhà cung cấp 2.1.1 Đặc điểm quan hệ toán DN với nhà cung cấp: Nghiệp vụ toán doanh nghiệp với nhà cung cấp thường xảy doanh nghiệp tiến hành mua vật tư, hàng hoá, thiết bị, công cụ dụng cụ, dịch vụ điện nước, ga, sửa chữa, bảo hành sản phẩm TSCĐ… phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh Bởi vậy, đối tượng toán doanh nghiệp mối quan hệ người bán hàng hoá, người cung cấp dịch vụ người nhận thầu xây dựng Ngoài ra, đề cập trên, kinh tế phát triển nay, quan hệ tốn với nhà cung cấp khơng cịn bó hẹp phạm vi quốc gia mà mở rộng với nhà cung cấp thị trường quốc tế Khi hoạt động mua bán hàng hố hoạt động nhập trực tiếp thông qua nhập khâủ uỷ thác Dù đối tượng nào, nghiệp vụ toán phát sinh doanh nghiệp mua hàng theo phương thức toán trả chậm tiền trả trước tiền hàng so với thời điểm thực việc giao nhận hàng Trong tình dẫn đến quan hệ nợ nần doanh nghiệp với người bán hàng thời hạn thoả thuận Khi doanh nghiệp mua chịu dẫn đến phát sinh nghiệp vụ toán nợphải trả với người bán, doanh nghiệp ứng trước tiền mua hàng nảy sinh khoản nợ phải thu với nhà cung cấp Đối với khoản thu với nhà cung cấp: Đây hình thức tín dụng mà doanh nghiệp, với tư cách người mua, cấp cho người bán nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho việc nhập hàng Tuỳ thuộc mục đích việc toán sớm, thời gian trả tiền trước chia làm hai loại: Trả tiền trước cho người bán hàng ngày kể từ ngày ký sau ký hợp đồng Mục đích việc trả tiền trước doanh nghiệp cấp tín dụng cho người bán trường hợp người bán thiếu vốn phải thực hợp đồng mua bán có kim ngạch lớn Vì vậy, thời hạn ứng trước thường dài mức tiền ứng trước thường lớn Tuy nhiên, việc xác định số tiền trả trước phụ thuộc vào nhu cầu vay người bán khả cấp tín dụng doanh nghiệp Trong giao dịch quốc tế nay, thương nhân nhập lớn nước phát triển dùng hình thức ứng trước tiền, có tính chất tín dụng cấp cho thương nhân xuất hay người sản xuất nông sản nguyên liệu nước phát triển để khống chế lũng đoạn thị trường xuất mặt hàng cụ thể là, lợi dụng thiếu vốn nhà xuất này, thương nhân nhập lớn thường kí hợp đồng với điều kiện cấp tín dụng ứng trước hồn tồn có lợi cho tính lãi suất cao, giá hàng nhập thấp, phạt vi phạm hợp đồng với mức cao… Loại thứ hai trả tiền trước trường hợp doanh nghiệp toán cho người bán X ngày trước giao hàng Mục đích loại nhằm đảm bảo việc thực hợp đồng mua bán người cung cấp không tin vào khả thực hợp đồng doanh nghiệp hay đề phịng trường hợp doanh nghiệp khơng muốn thực hợp đồng Đây việc đảm bảo thực hợp đồng nên mức tiền ứng trước không lớn thường nhỏ trường hợp cấp tín dụng cho người bán thời gian ứng trước ngắn từ 10 đến 15 ngày Trong trường hợp người bán giao hàng cho doanh nghiệp nhận số tiền ứng trước giấy baó có số tiền ứng trước Số tiền ứng trước khấu trừ dần vào tiền hàng giao hàng Nếu tiền ứng trước có tính chất tín dụng người bán thường tìm cách kéo dài việc hồn trả… Còn quan hệ phải trả với người bán, khoản công nợ hoản nợ ngắn hạn, khoản tiền mà doanh nghiệp có trách nhiệm trả vịng chu kì kinh doanh khoản nợ mà doanh nghiệp phải toán thời hạn không năm Nguồn trang trải khoản nợ thông thường tài sản lưu động khoản vay ngắn hạn phát sinh  Người ta phân chia khoản nợ phải trả với người bán thành loại:  Khoản nợ hợp pháp: Là khoản nợ mà thời hạn toán thực thoả thuận hai bên Với doanh nghiệp, thời hạn kéo dài có lợi, doanh nghiệp sử dụng khoản vốn cho mục đích khác hoạt động sản xuất kinh doanh cách hợp pháp  Khoản nợ bất hợp pháp: Là khoản nợ chưa toán vượt thời hạn thoả thuận Tuy với khoản vốn chiếm dụng này, doanh nghiệp có thêm vốn để tiến hành kinh doanh, vốn bất hợp pháp, khơng ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh cho bạn hàng, mà mang lại bất lợi mang tính pháp lí cho doanh nghiệp Bởi vậy, khơng nên trì khoản nợ cấu vốn doanh nghiệp Trong toán quốc tế, việc trả tiền chậm thực phổ biến cách nhận hối phiếu mở tài khoản Việc cấp tín dụng thương mại cho người bán cách mở tài khoản tức hai bên giao dịch kí kết với hợp đồng mua bán hàng hố, định quyền bên bán mở tài khoản để ghi nợ doanh nghiệp sau chuyến hàng mà bên bán thực Sau thời gian định qui định hợp đồng (tháng, quý), doanh nghiệp tiến hành tốn số nợ cho bên bán cách chuyển tiền qua ngân hàng séc, kỳ phiếu trả tiền Còn việc cấp tín dụng cách chấp nhận hối phiếu hiểu là: doanh nghiệp ký chấp nhận trả tiền vào hối phiếu có kỳ hạn người bán ký phát cho họ để nhận chứng từ hàng hố thơng qua ngân hàng người bán trực tiếp gửi cho họ Thời hạn tín dụng phụ thuộc vào thoả thuận hai bên nhiên, để đề phòng rủi ro xảy với số tiền bán chịu… luật nước thường can thiệp cách định thời hạn từ 30 đến 90 ngày, luật Mĩ quy định tới 180 ngày, luật Nhật Bản quy định từ 180 ngày đến 360 ngày, có kéo dài tới 720 ngày 2.1.2 Nguyên tắc hạch toán nghiệp vụ toán với nhà cung cấp: Xuất phát từ đặc điểm quan hệ toán doanh nghiệp với nhà cung cấp, đồng thời nhằm thực nhiệm vụ đặt cơng tác kế tốn tốn, tổ chức hạch tốn toán với người bán cần tuân thủ nguyên tắc sau đây: ... ghi vào tiêu bảng cân đối kế tốn II TỔ CHỨC HẠCH TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI DOANH NGHIỆP: Hạch toán vốn tiền: 1.1 Hạch toán tiền quỹ doanh nghiệp: 1.1.1 Nội dung hạch toán tiền quỹ: Tiền quỹ doanh nghiệp. .. lai Yêu cầu quản lý vốn tiền khoản phải thu phải trả doanh nghiệp Câu hỏi đặt cho doanh nghiệp phải quản lý vốn tiền nghiệp vụ toán ? Câu trả lời mở khoi tiếp tục sâu vào nghiên cứu mối quan hệ... Đối với doanh nghiệp Xe đạp, xe máy ? ?Thống Nhất khơng hạch tốn nhập xuất vàng bạc, kim loại quý, đá quý 1.2 Hạch toán tiền gửi ngân hàng 1.2.1.Nội dung hạch toán Tiền gửi ngân hàng số vốn tiền đơn