Hình thức này được áp dụng đối với các khoản thuế, phí, lệ phí của các hộ kinh doanh không cố định, không thường xuyên, không có tài khoản tại KBNN hoặc NHTM và có khó khăn trong việc [r]
(1)BỘ TÀI CHÍNH -
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc
-
Số: 328/2016/TT-BTC Hà Nội, ngày 26 tháng 12 năm 2016
THÔNG TƯ
HƯỚNG DẪN THU VÀ QUẢN LÝ CÁC KHOẢN THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC
Căn Luật Ngân sách nhà nước ngày 25 tháng năm 2015;
Căn Luật Quản lý thuế ngày 29 tháng 11 năm 2006; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế ngày 20 tháng 11 năm 2012; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật về thuế ngày 26 tháng 11 năm 2014;
Căn Luật Xử lý vi phạm hành ngày 20 tháng năm 2012; Căn Luật Giao dịch điện tử ngày 29 tháng 11 năm 2005;
Căn Nghị định số 163/2016/NĐ-CP ngày 21 tháng 12 năm 2016 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Ngân sách nhà nước;
Căn Nghị định số 215/2013/NĐ-CP ngày 23 tháng 12 năm 2013 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính;
Căn Nghị định số 27/2007/NĐ-CP ngày 23 tháng 02 năm 2007 Chính phủ giao dịch điện tử hoạt động tài chính;
Theo đề nghị Tổng giám đốc Kho bạc Nhà nước;
Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Thơng tư hướng dẫn thu quản lý khoản thu ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước
Chương I
QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh đối tượng áp dụng
1 Phạm vi điều chỉnh, bao gồm: khoản thu thuế, phí, lệ phí thuộc ngân sách nhà nước (NSNN) khoản thu khác NSNN
(2)a) Kho bạc Nhà nước (KBNN)
b) Cơ quan Thuế, Hải quan quan khác Chính phủ, Bộ Tài giao nhiệm vụ tổ chức thu NSNN
c) Các ngân hàng thương mại chi nhánh ngân hàng nước hoạt động Việt Nam theo quy định Luật Các tổ chức tín dụng (gọi chung NHTM)
d) Các tổ chức, cá nhân thực nộp thuế, phí, lệ phí khoản phải nộp khác thuộc NSNN Điều Giải thích từ ngữ
1 POS: Là tên viết tắt thiết bị chấp nhận thẻ mà ngân hàng phát hành triển khai điểm chấp nhận toán
2 TCS: Là tên viết tắt chương trình ứng dụng thu theo dự án Hiện đại hóa thu NSNN Bộ Tài điểm thu KBNN
3 TCS - NHTM: Là tên viết tắt chương trình ứng dụng thu ngân hàng phối hợp thu Người nộp NSNN: Là người nộp thuế, phí, lệ phí khoản thu khác NSNN
5 KBNN cấp tỉnh: Là KBNN tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương; KBNN cấp huyện KBNN quận, huyện, thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh phòng giao dịch KBNN thuộc KBNN cấp tỉnh Thời điểm “cut off time”: Là thời điểm tạm ngừng truyền, nhận chứng từ toán để đối chiếu số liệu toán ngày KBNN NHTM nơi KBNN mở tài khoản
Điều Nguyên tắc quản lý thu ngân sách nhà nước
1 Việc tổ chức thu NSNN thực theo quy định Luật NSNN, Luật Quản lý thuế quy định khác pháp luật thu NSNN Mọi quan, tổ chức, đơn vị, cá nhân, kể tổ chức cá nhân nước hoạt động lãnh thổ nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam có nghĩa vụ chấp hành nộp đầy đủ, hạn khoản thuế, phí, lệ phí khoản phải nộp khác vào NSNN qua tài khoản KBNN NHTM nộp trực tiếp vào KBNN theo quy định hành pháp luật; trường hợp không nộp chậm nộp mà không pháp luật cho phép bị xử lý theo quy định hành pháp luật
(3)các khoản viện trợ nước trực tiếp cho dự án) phải chuyển tiền nộp kịp thời vào thu NSNN
3 Tất khoản thu NSNN hạch toán đồng Việt Nam, chi tiết theo niên độ ngân sách, mục lục NSNN phân chia cho cấp ngân sách theo tỷ lệ phần trăm (%) cấp có thẩm quyền quy định Các khoản thu NSNN ngoại tệ quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá hạch toán ngoại tệ thời điểm hạch tốn
4 Việc hồn trả khoản thu NSNN thực theo quy định Điều 10 Thông tư Quy trình thu, thủ tục thu, nộp, miễn, giảm, hồn trả khoản thu NSNN phải thơng báo niêm yết công khai quan thu KBNN nơi giao dịch trực tiếp với người nộp NSNN Chương II
QUY ĐỊNH CỤ THỂ
Mục PHỐI HỢP THU VÀ ỦY NHIỆM THU, HÌNH THỨC VÀ CHỨNG TỪ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC
Điều Phối hợp thu ủy nhiệm thu ngân sách nhà nước
1 KBNN cấp tỉnh, KBNN cấp huyện tiếp tục thực phối hợp thu ủy nhiệm thu NSNN tiền mặt (kể thu phạt vi phạm hành chính) với NHTM nơi KBNN mở tài khoản (tài khoản toán tài khoản chuyên thu) theo quy định Thông tư thỏa thuận phối hợp thu NSNN KBNN, Tổng cục Thuế/Tổng cục Hải quan NHTM Cụ thể: a) Trường hợp địa bàn KBNN cấp tỉnh KBNN cấp huyện chưa ủy nhiệm thu NSNN tiền mặt cho NHTM, KBNN cấp tỉnh KBNN cấp huyện quan Thuế, Hải quan phối hợp thu NSNN với NHTM chuyển khoản
b) Trường hợp KBNN cấp tỉnh KBNN cấp huyện ủy nhiệm thu NSNN tiền mặt, song người nộp NSNN đến KBNN cấp tỉnh KBNN cấp huyện để nộp NSNN, KBNN cấp tỉnh KBNN cấp huyện phải thực thu tiền mặt từ người nộp NSNN c) Trường hợp KBNN cấp tỉnh KBNN cấp huyện thay đổi NHTM nơi mở tài khoản thành lập đơn vị KBNN (do chia tách, sát nhập địa bàn), KBNN cấp tỉnh KBNN cấp huyện phải thực phối hợp thu NSNN với NHTM nơi mở tài khoản; đồng thời, có văn đề nghị hủy bỏ phối hợp thu NSNN với NHTM nơi mở tài khoản cũ
(4)Điều Các hình thức thu ngân sách nhà nước Thu chuyển khoản:
a) Thu chuyển khoản từ tài khoản người nộp NSNN ngân hàng, ngân hàng thực trích tài khoản người nộp NSNN chuyển vào tài khoản KBNN để ghi thu NSNN
b) Thu chuyển khoản từ tài khoản người nộp NSNN KBNN, KBNN thực trích tài khoản người nộp NSNN để ghi thu NSNN
c) Thu phương thức điện tử, bao gồm:
- Qua dịch vụ nộp thuế điện tử cổng thông tin điện tử Tổng cục thuế cổng toán điện tử Tổng cục Hải quan;
- Qua dịch vụ toán điện tử NHTM ATM, Internetbanking, Mobile banking, POS hình thức tốn điện tử khác
2 Thu tiền mặt:
a) Thu tiền mặt trực tiếp KBNN
b) Thu tiền mặt NHTM để chuyển nộp vào tài khoản KBNN
c) Thu tiền mặt qua quan thu tổ chức quan thu ủy nhiệm thu Hình thức áp dụng khoản thuế, phí, lệ phí hộ kinh doanh khơng cố định, khơng thường xun, khơng có tài khoản KBNN NHTM có khó khăn việc nộp tiền vào KBNN (do xa điểm thu KBNN xa NHTM); người nộp NSNN nộp tiền mặt điểm làm thủ tục hải quan, địa điểm KBNN NHTM nơi KBNN mở tài khoản không tổ chức điểm thu; quan Thuế ủy nhiệm thu tiền mặt số thuế phải nộp hộ khoán Cơ quan thu tổ chức quan thu ủy nhiệm thu có trách nhiệm thu tiền từ người nộp NSNN, sau nộp tồn số tiền thu vào KBNN NHTM nơi KBNN mở tài khoản theo thời hạn quy định
d) Thu qua tổ chức, cá nhân có thẩm quyền thu phạt trực tiếp ủy nhiệm thu phạt theo quy định Luật Xử lý vi phạm hành văn hướng dẫn Luật
đ) Ủy ban nhân dân cấp xã phép thu khoản thuộc nhiệm vụ thu ngân sách cấp xã; sau đó, làm thủ tục nộp tiền vào KBNN cấp huyện nộp vào quỹ ngân sách xã để chi theo chế độ quy định (trường hợp xã vùng sâu, vùng xa chưa có điều kiện giao dịch thường xuyên với KBNN) Việc tổ chức thu, nộp ngân sách xã thực theo quy định Bộ Tài quản lý ngân sách xã hoạt động tài khác xã, phường, thị trấn
(5)a) Lệnh thu NSNN: Là chứng từ quan thu phát hành (mẫu số C1-01/NS ban hành kèm theo Thông tư này) yêu cầu KBNN, NHTM nơi người có nghĩa vụ nộp NSNN mở tài khoản thực trích tài khoản người nộp NSNN để nộp NSNN theo quy định Luật NSNN Luật Quản lý thuế
b) Giấy nộp tiền vào NSNN: Được thực theo mẫu số C1-02/NS ban hành kèm theo Thông tư số 84/2016/TT-BTC ngày 17 tháng năm 2016 Bộ Tài hướng dẫn thủ tục thu nộp NSNN khoản thuế thu nội địa (sau gọi tắt Thông tư số 84/2016/TT-BTC) c) Bảng kê nộp thuế: Được thực theo mẫu số 01/BKNT ban hành kèm theo Thông tư số 84/2016/TT-BTC
d) Biên lai thu phí, lệ phí, thu phạt vi phạm hành chính: Được thực theo quy định Thông tư số 153/2012/TT-BTC ngày 17 tháng năm 2012 Bộ Tài hướng dẫn việc in, phát hành, quản lý sử dụng loại chứng từ thu tiền phí, lệ phí thuộc NSNN (sau gọi tắt Thông tư số 153/2012/TT-BTC); Thông tư số 153/2013/TT-BTC ngày 31 tháng 10 năm 2013 Bộ Tài quy định thủ tục thu, nộp tiền phạt, biên lai thu tiền phạt kinh phí từ NSNN bảo đảm hoạt động lực lượng xử phạt vi phạm hành (sau gọi tắt Thông tư số 153/2013/TT-BTC); Thông tư số 105/2014/TT-BTC ngày 07 tháng năm 2014 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung số điều Thơng tư số 153/2013/TT-BTC Trường hợp KBNN lập in biên lai thu từ chương trình máy tính cho phép NHTM nơi KBNN mở tài khoản lập in biên lai thu từ chương trình máy tính, mẫu biên lai thu in từ chương trình KBNN quy định, phù hợp với quy định Thông tư số 153/2012/TT-BTC
đ) Các chứng từ rút tiền từ tài khoản đơn vị KBNN để nộp NSNN (Giấy rút dự toán NSNN; Giấy rút vốn đầu tư; Ủy nhiệm chi chuyển khoản, chuyển tiền điện tử): Được thực theo quy định Bộ Tài hướng dẫn chế độ kế toán nhà nước áp dụng cho hệ thống thông tin quản lý ngân sách kho bạc văn hướng dẫn thực
e) Chứng từ giao dịch ngân hàng (ủy nhiệm chi; giấy nộp tiền mặt vào tài khoản): Là chứng từ dùng cho người nộp NSNN để trích tài khoản nộp tiền mặt để chuyển nộp NSNN vào tài khoản KBNN ngân hàng Biểu mẫu chứng từ thực theo quy định Ngân hàng Nhà nước Việt Nam NHTM nơi thực giao dịch nộp NSNN
2 Việc lập, kiểm soát, luân chuyển, phục hồi lưu trữ chứng từ thu NSNN tuân thủ theo quy định hành pháp luật Ngoài nội dung chủ yếu chứng từ thu NSNN theo mẫu quy định Khoản Điều Thông tư này, quan, tổ chức thu tiền tạo thêm thơng tin mã vạch, hình biểu tượng (lơ gơ) quan, tổ chức thu; thông tin tạo thêm phải đảm bảo phù hợp với quy định hành pháp luật, khơng che khuất, làm mờ nội dung phải có chứng từ thu NSNN
3 Việc sử dụng dấu đóng Giấy nộp tiền vào NSNN trường hợp nộp NSNN KBNN quy định sau:
(6)b) Trường hợp nộp NSNN Phòng giao dịch KBNN thuộc KBNN cấp tỉnh: Đóng dấu Phịng giao dịch KBNN
c) Trường hợp nộp NSNN điểm giao dịch KBNN: Đóng dấu điểm giao dịch KBNN Mục QUY TRÌNH THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC
Điều Thu ngân sách nhà nước đồng Việt Nam Thu NSNN quan Thuế, Hải quan quản lý
a) Đối với khoản thu NSNN quan Hải quan quản lý: Được thực theo quy định Thông tư số 184/2015/TT-BTC ngày 17 tháng 11 năm 2015 Bộ Tài quy định thủ tục kê khai, bảo lãnh tiền thuế, thu nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt, tiền phí, lệ phí, khoản thu khác, hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, cảnh phương tiện xuất cảnh, nhập cảnh, cảnh (sau gọi tắt Thông tư số 184/2015/TT-BTC) văn thay
b) Đối với khoản thu NSNN quan Thuế quản lý: Được thực theo quy định Thông tư số 84/2016/TT-BTC văn thay
2 Thu NSNN quan tài quan thu khác quản lý: Quy trình thu NSNN Bảng kê nộp thuế (tại NHTM KBNN) chứng từ rút tiền từ tài khoản đơn vị KBNN để nộp NSNN chứng từ giao dịch ngân hàng để nộp tiền vào tài khoản KBNN thu qua dịch vụ toán điện tử NHTM thực tương tự quy trình hướng dẫn Thông tư số 84/2016/TT-BTC (NHTM KBNN làm thủ tục thu tiền từ người nộp NSNN đối chiếu liệu người nộp NSNN kê khai chứng từ nộp tiền với liệu cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế)
3 Thu NSNN biên lai thu NHTM nơi KBNN mở tài khoản:
a) KBNN thực ủy nhiệm thu phí, lệ phí, thu phạt vi phạm hành biên lai thu cho NHTM nơi KBNN mở tài khoản đảm nhận (NHTM ủy nhiệm thu) theo phương thức:
- Sử dụng biên lai thu lập thủ công: KBNN ký văn thỏa thuận ủy nhiệm thu giao biên lai thu (loại biên lai thu không in sẵn mệnh giá, sử dụng phải viết tay) cho NHTM (nơi nhận ủy nhiệm) để tổ chức thu tiền từ người nộp NSNN NHTM có trách nhiệm tuân thủ chế độ quản lý, sử dụng, tốn biên lai thu Bộ Tài điều khoản thỏa thuận với KBNN
- Sử dụng biên lai thu lập in từ chương trình TCS - NHTM: KBNN ký thỏa thuận ủy nhiệm thu cho phép NHTM (nơi nhận ủy nhiệm) in biên lai thu từ chương trình TCS - NHTM để tổ chức thu tiền từ người nộp NSNN
(7)ngày, NHTM tập hợp biên lai thu ngày để lập 01 liên Bảng kê thu tiền phạt (mẫu số 02/BKTP ban hành kèm theo Thông tư này); đồng thời, lập 01 liên Giấy nộp tiền vào NSNN Căn Giấy nộp tiền vào NSNN, NHTM hạch toán lưu Bảng kê thu tiền phạt; sau đó, NHTM thực truyền liệu thu cho KBNN (Giấy nộp tiền vào NSNN, Biên lai thu, Bảng kê thu tiền phạt) theo thỏa thuận phối hợp thu NSNN với KBNN
c) Căn liệu thu NSNN NHTM chuyển đến, KBNN in phục hồi 01 liên Bảng kê Giấy nộp tiền vào NSNN (mẫu số C1-06/NS ban hành kèm theo Thông tư này), 01 liên Bảng kê thu tiền phạt để làm hạch toán thu NSNN lưu
d) KBNN chủ trì phối hợp với NHTM nơi KBNN mở tài khoản hướng dẫn chi tiết quy trình ủy nhiệm thu NSNN biên lai thu
4 Thu NSNN biên lai thu KBNN:
a) KBNN sử dụng biên lai thu không in sẵn mệnh giá, biên lai thu lập in từ chương trình máy tính để thu số khoản phí, lệ phí, tiền phạt vi phạm hành Mẫu biên lai, số liên biên lai quy trình luân chuyển liên biên lai thực theo quy định Thông tư số
153/2012/TT-BTC, Thông tư số 153/2013/TT-BTC hướng dẫn Thông tư
b) Khi người nộp NSNN đến nộp tiền, KBNN lập biên lai thu để thu tiền xử lý liên biên lai theo quy định Cuối ngày làm việc, KBNN tập hợp biên lai thu ngày để lập 01 liên Bảng kê biên lai thu theo mẫu số 02/BK-BLT ban hành kèm theo Thông tư (đối với trường hợp sử dụng biên lai thu lập thủ công); lập 01 liên Bảng kê thu tiền phạt (đối với trường hợp sử dụng biên lai thu lập in từ chương trình TCS); đồng thời, lập 01 liên Giấy nộp tiền vào NSNN
Căn Giấy nộp tiền vào NSNN, KBNN thực hạch toán thu NSNN lưu với 01 liên Bảng kê biên lai thu (hoặc 01 liên Bảng kê thu tiền phạt) tương ứng liên biên lai thu Thu NSNN qua POS lắp đặt KBNN:
a) KBNN phối hợp với NHTM nơi KBNN mở tài khoản thực thu NSNN thông qua điểm POS NHTM lắp đặt KBNN cấp tỉnh, KBNN cấp huyện theo nguyên tắc tự nguyện có đề nghị từ người nộp NSNN (người có thẻ tốn); KBNN khơng thu khoản phí từ người nộp NSNN qua máy POS
(8)NHTM) trích chuyển vào tài khoản thu NSNN (trường hợp người nộp phạt mở tài khoản KBNN); đồng thời, trả lại người nộp phạt 01 liên chứng từ (để xác nhận số tiền phạt thu) Thu NSNN qua quan thu
a) Các quan thu, tổ chức quan thu ủy nhiệm thu (gọi chung quan thu) thu tiền mặt trực tiếp từ người nộp NSNN phải sử dụng biên lai thu theo quy định Thông tư số 153/2012/TT-BTC Thông tư số 153/2013/TT-BTC
b) Cuối ngày định kỳ, quan thu lập Bảng kê biên lai thu (mẫu số 02/BK-BLT mẫu số 03/BK-BLMG biên lai thu in sẵn mệnh giá ban hành kèm theo Thông tư này) Bảng kê thu tiền phạt (trong trường hợp thu phạt) Căn Bảng kê biên lai thu Bảng kê thu tiền phạt, quan thu lập Bảng kê nộp thuế để làm thủ tục nộp toàn số tiền thu vào trụ sở KBNN nộp vào tài khoản KBNN NHTM
Đối với tổ chức quan thu ủy nhiệm thu phải lập 02 liên Bảng kê biên lai thu: 01 liên lưu tổ chức quan thu ủy nhiệm thu, 01 liên gửi quan ủy nhiệm thu để theo dõi, kiểm tra, đối chiếu
c) Cơ quan thu KBNN đồng cấp thống quy định kỳ hạn nộp tiền vào KBNN NHTM nơi KBNN mở tài khoản (hàng ngày chậm sau 07 ngày kể từ ngày thu, tùy theo doanh số thu điều kiện địa bàn cụ thể)
d) Định kỳ, quan sử dụng biên lai toán biên lai thu với quan cấp biên lai, đảm bảo khớp số biên lai sử dụng, số biên lai hủy, số lại chưa sử dụng, số tiền thu nộp vào NSNN, đối chiếu Bảng kê biên lai thu (hoặc Bảng kê thu tiền phạt) liên Giấy nộp tiền vào NSNN
Điều Thu ngân sách nhà nước ngoại tệ Nguyên tắc quản lý:
a) Các khoản thu NSNN ngoại tệ (không kể khoản viện trợ nước trực tiếp cho dự án) tập trung quỹ ngoại tệ NSNN, thống quản lý KBNN (Trung ương), số thu NSNN ngoại tệ ghi thu quỹ ngoại tệ NSNN (theo nguyên tệ); đồng thời, quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá hạch toán ngoại tệ để hạch toán thu NSNN phân chia cho ngân sách cấp theo chế độ quy định
(9)có số dư nguyên tệ quy đổi lớn 01 triệu USD, KBNN cấp tỉnh phải làm thủ tục chuyển toàn số thu NSNN ngoại tệ phát sinh địa phương quỹ ngoại tệ NSNN Trung ương
c) Quỹ ngoại tệ NSNN sử dụng để toán, chi trả khoản chi NSNN ngoại tệ Phần ngoại tệ lại, KBNN (Trung ương) phép bán cho Ngân hàng Nhà nước Việt Nam theo quy định Hết năm, vào thời gian chỉnh lý toán, KBNN (Trung ương) tổng hợp chênh lệch tỷ giá phát sinh năm phối hợp với Vụ Ngân sách nhà nước - Bộ Tài để xử lý
d) Tỷ giá hạch toán ngoại tệ hàng tháng áp dụng thống phạm vi nước nghiệp vụ quy đổi hạch toán thu, chi NSNN ngoại tệ; quy đổi hạch toán kế tốn KBNN
đ) Bộ trưởng Bộ Tài ủy quyền cho Tổng Giám đốc KBNN xác định thơng báo tỷ giá hạch tốn ngoại tệ hàng tháng Cụ thể:
- Tỷ giá hạch toán đồng Việt Nam đồng la Mỹ tính bình quân theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam cung cấp thời gian 30 ngày trước ngày thơng báo
- Tỷ giá hạch tốn đồng Việt Nam loại ngoại tệ khác tính thơng qua đồng la Mỹ theo tỷ giá thống kê quy đổi đô la Mỹ loại ngoại tệ khác Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương cung cấp vào ngày cuối tháng
2 Quy trình thu NSNN ngoại tệ:
a) Thu ngoại tệ chuyển khoản: Được thực tương tự quy trình thu NSNN chuyển khoản đồng Việt Nam Căn chứng từ thu NSNN ngân hàng gửi đến, KBNN cấp xử lý:
- KBNN cấp tỉnh hạch toán tăng tài khoản toán ngoại tệ ngân hàng, ghi thu NSNN ngoại tệ; đồng thời, quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá hạch toán ngoại tệ để hạch toán thu NSNN đồng Việt Nam
- KBNN thực ghi thu quỹ ngoại tệ NSNN (khoản thu NSNN KBNN khoản ngoại tệ KBNN cấp tỉnh chuyển về); đồng thời, quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá hạch toán ngoại tệ (chỉ bao gồm số ngoại tệ thu KBNN) để hạch toán thu NSNN
b) Thu ngoại tệ tiền mặt qua ngân hàng: Được thực tương tự quy trình thu NSNN tiền mặt đồng Việt Nam NHTM nơi KBNN mở tài khoản Căn chứng từ thu NSNN ngân hàng gửi đến, KBNN cấp xử lý theo quy trình nêu Điểm a Khoản Điều
(10)- Trường hợp quan thu trực tiếp thu ngoại tệ tiền mặt, phải nộp đầy đủ, kịp thời vào tài khoản toán ngoại tệ KBNN cấp tỉnh mở ngân hàng Tại nơi nộp ngoại tệ vào ngân hàng, quan thu nộp toàn số ngoại tệ thu vào KBNN cấp tỉnh Quy trình thu thực tương tự trường hợp thu tiền mặt đồng Việt Nam qua quan thu
- Trường hợp người nộp NSNN trực tiếp nộp ngoại tệ tiền mặt vào KBNN cấp tỉnh, quy trình thu thực thu tiền mặt đồng Việt Nam vào KBNN cấp tỉnh; KBNN cấp huyện không tổ chức thu ngoại tệ tiền mặt
- Căn số ngoại tệ tiền mặt thu được, KBNN cấp tỉnh thực quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá hạch toán ngoại tệ để hạch toán thu NSNN; đồng thời, gửi toàn số ngoại tệ thu vào tài khoản toán ngoại tệ KBNN cấp tỉnh ngân hàng để chuyển KBNN (Trung ương)
- Trường hợp KBNN cấp tỉnh tài khoản tốn ngoại tệ ngân hàng (do Ngân hàng Nhà nước chi nhánh tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương NHTM địa bàn khơng tổ chức mở tài khoản tốn ngoại tệ loại ngoại tệ phát sinh thu NSNN), KBNN cấp tỉnh bán ngoại tệ tiền mặt cho Ngân hàng Nhà nước chi nhánh tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương; phần chênh lệch tỷ giá bán ngoại tệ thực tế tỷ giá hạch toán ngoại tệ theo dõi chuyển KBNN (Trung ương) để toán với ngân sách trung ương Trường hợp chưa bán ngoại tệ cho Ngân hàng Nhà nước chi nhánh tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương, KBNN cấp tỉnh thực đóng niêm phong quản lý kho số ngoại tệ trên; định kỳ hàng tháng, báo cáo KBNN (Trung ương) để xử lý
Điều Thu ngân sách nhà nước số khoản đặc thù khác
1 Đối với khoản thu từ quỹ dự trữ tài chính; thu bổ sung từ ngân sách cấp trên; thu kết dư NSNN; thu chuyển nguồn từ ngân sách năm trước; khoản ghi thu, ghi chi: KBNN hồ sơ, chứng từ theo quy định Bộ Tài hướng dẫn chế độ kế tốn nhà nước áp dụng cho hệ thống thông tin quản lý ngân sách kho bạc để làm thủ tục hạch toán thu NSNN
2 Đối với khoản thu từ hoạt động kinh tế Nhà nước; thu từ bán tài sản nhà nước, kể thu tiền sử dụng đất gắn với tài sản đất quan, đơn vị, tổ chức Nhà nước quản lý; thu từ tài sản xác lập quyền sở hữu Nhà nước; khoản viện trợ khơng hồn lại Chính phủ nước, tổ chức quốc tế, tổ chức khác, cá nhân ngồi nước trực tiếp cho Chính phủ Việt Nam, cho quan nhà nước thuộc địa phương; khoản đóng góp tự nguyện tổ chức, cá nhân nước; khoản thu khác theo quy định hành pháp luật: quan có nghĩa vụ nộp NSNN thực lập chứng từ nộp tiền vào NSNN nộp tiền vào KBNN nộp qua quan thu theo chế độ quy định khoản thu
(11)1 Việc hoàn trả khoản thu NSNN thực trường hợp: a) Thu khơng sách, chế độ
b) Cơ chế, sách thu có thay đổi
c) Người nộp NSNN miễn, giảm, hoàn thuế theo định quan nhà nước có thẩm quyền
d) Các khoản hoàn trả theo quy định hành pháp luật thuế văn quy phạm pháp luật có liên quan
đ) Người nộp NSNN có số tiền thuế, tiền phạt thu khác nộp lớn số tiền thuế, tiền phạt thu khác phải nộp loại thuế
2 Quy trình, thủ tục hồn trả:
a) Trường hợp hoàn trả khoản thu quan Thuế, Hải quan quản lý: Quy trình, thủ tục hoàn trả thực theo quy định Thông tư số 99/2016/TT-BTC ngày 29 tháng năm 2016 Bộ Tài hướng dẫn quản lý hồn thuế giá trị gia tăng; Thông tư số
156/2013/TT-BTC ngày 06 tháng 11 năm 2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22 tháng năm 2013 Chính phủ; Thơng tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25 tháng năm 2015 Bộ Tài quy định thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập văn sửa đổi, bổ sung (nếu có)
b) Trường hợp hồn trả khoản thu không quan Thuế, Hải quan quản lý: Quy trình, thủ tục hồn trả thực sau:
Cơ quan nhà nước có thẩm quyền định hồn trả (cơ quan có thẩm quyền định thu quan cấp quan định thu) có trách nhiệm đối chiếu nội dung hồ sơ đề nghị hoàn trả với chứng từ thu NSNN khoản nộp trước (nhận chứng từ nộp tiền vào KBNN đối chiếu với chính), phù hợp lập lệnh hoàn trả khoản thu NSNN, chuyển cho KBNN nơi thu NSNN để thực hoàn trả cho người nộp NSNN
Trong thời gian 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận lệnh hoàn trả, KBNN thực kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ lệnh hồn trả với chứng từ nộp tiền trước đó, phù hợp làm thủ tục hồn trả cho người hồn trả; khơng phù hợp, đề nghị người hồn trả quan có thẩm quyền bổ sung, hoàn chỉnh
Mục ĐỐI CHIẾU, XỬ LÝ SAI SĨT VÀ HẠCH TỐN KẾ TỐN Điều 11 Đối chiếu số liệu
(12)a) Sau thời điểm “cut off time”, đơn vị KBNN NHTM nơi KBNN mở tài khoản (tài khoản toán tài khoản chuyên thu) thực đối chiếu tồn thơng tin, số liệu số thu NSNN (chi tiết theo chứng từ truyền/nhận đơn vị KBNN NHTM) tài khoản KBNN NHTM, bao gồm khoản thu NSNN phát sinh sau thời điểm “cut off time” ngày làm việc liền kề trước đó, khoản thu NSNN phát sinh vào ngày nghỉ trước (nếu có) khoản thu NSNN phát sinh đến thời điểm “cut off time” ngày làm việc b) Nguyên tắc đối chiếu:
- Số phát sinh, số dư tài khoản KBNN NHTM phải khớp với số liệu tài khoản tương ứng KBNN
- Dữ liệu đối chiếu ngày NHTM KBNN phải đảm bảo khớp đúng, chi tiết theo giao dịch
- Đối với ngày làm việc cuối tháng, năm, KBNN NHTM phải phối hợp để việc hạch toán khoản thu NSNN khớp số liệu tháng, năm ngân sách
- Trường hợp KBNN cấp tỉnh, KBNN cấp huyện ủy nhiệm thu biên lai thu cho NHTM nơi KBNN mở tài khoản khoản thu phí, lệ phí, thu phạt vi phạm hành chính, phải đối chiếu khớp theo tổng số món, tổng số tiền, số tiền Hàng tháng, KBNN, NHTM nơi KBNN mở tài khoản quan định xử phạt thực đối chiếu, xác nhận số liệu chi tiết theo quan định xử phạt
c) Việc đối chiếu số dư tài khoản KBNN NHTM thực theo quy định hành Ngân hàng Nhà nước Việt Nam NHTM nơi KBNN mở tài khoản, số dư tài khoản KBNN vào thời điểm cuối tháng, cuối năm sau thực đối chiếu phải NHTM nơi KBNN mở tài khoản KBNN xác nhận, ký, đóng dấu đầy đủ để đảm bảo tính hợp pháp chứng từ
2 Đối chiếu KBNN NHTM mà KBNN không mở tài khoản: KBNN không thực đối chiếu số thu NSNN với NHTM mà KBNN khơng mở tài khoản Việc tốn, chuyển tiền đối chiếu từ NHTM phục vụ người nộp NSNN ngân hàng nơi KBNN mở tài khoản thực theo Thông tư số 46/2014/TT-NHNN ngày 31 tháng 12 năm 2014 Ngân hàng Nhà nước Việt Nam hướng dẫn dịch vụ tốn khơng dùng tiền mặt
3 Đối chiếu số liệu, xử lý sau đối chiếu, tra sốt điều chỉnh thơng tin thu NSNN:
a) Giữa KBNN với quan Thuế, Hải quan thực theo quy định Thông tư số 184/2015/TT-BTC Thông tư số 84/2016/TT-BTC;
b) Giữa KBNN quan thu khác (ngoài quan Thuế, Hải quan), vận dụng quy trình đối chiếu số liệu Thông tư số 84/2016/TT-BTC để đối chiếu khớp số thu NSNN tỷ lệ phân chia cho cấp ngân sách theo quan thu
(13)1 KBNN tổ chức hạch toán kế toán thu NSNN theo quy định Bộ Tài việc hướng dẫn chế độ kế tốn nhà nước áp dụng cho hệ thống thông tin quản lý ngân sách kho bạc, đảm bảo niên độ ngân sách mục lục NSNN; việc hạch toán số thu NSNN vào tài khoản KBNN ngân hàng thực theo quy định Bộ Tài việc quản lý sử dụng tài khoản KBNN mở Ngân hàng Nhà nước Việt Nam NHTM
2 Trường hợp khoản thu NSNN chuyển khoản qua ngân hàng thu trực tiếp KBNN thiếu sai yếu tố để hạch toán thu NSNN, KBNN hạch tốn vào tài khoản chờ xử lý khoản thu quan Thuế, quan Hải quan tương ứng; đồng thời, truyền đầy đủ liệu số thu NSNN hạch toán vào tài khoản cho quan Thuế quan Hải quan theo quy trình đối chiếu, trao đổi thông tin thu NSNN quan ngành tài
Sau đó, KBNN lập thư tra sốt phương thức điện tử có gắn chữ ký số gửi quan Thuế, quan Hải quan để kiểm tra, đối chiếu, bổ sung thông tin chuyển nộp NSNN theo quy định Đối với khoản tạm thu, tạm giữ khác (ngoài khoản thu quy định Khoản Điều này), KBNN hạch toán vào tài khoản tạm thu, tài khoản tạm giữ Khi xử lý khoản tài khoản tạm thu, tài khoản tạm giữ, KBNN vào định hành văn bản, chứng từ hợp pháp, hợp lệ quan nhà nước có thẩm quyền (cơ quan định việc tạm thu, tạm giữ, quan giao quản lý khoản tạm giữ) Đến cuối ngày 31 tháng 12 năm hành, khoản tạm thu, tạm giữ chưa có định xử lý quan nhà nước có thẩm quyền chuyển số dư sang năm sau tiếp tục theo dõi xử lý
4 Đối với quan, đơn vị có phát sinh khoản thu NSNN giữ lại để chi theo chế độ quy định, định kỳ phải lập báo cáo chi tiết khoản thực thu, thực chi gửi quan tài Căn lệnh ghi thu, ghi chi ngân sách quan tài chuyển đến, KBNN thực hạch toán thu, hạch toán chi NSNN
5 Việc báo cáo định hình thu NSNN, báo cáo kế tốn, tốn thu NSNN, hồn trả khoản thu NSNN ngân sách cấp lập theo mẫu biểu, mục lục NSNN thời hạn quy định Bộ Tài
Chương III
TỔ CHỨC THỰC HIỆN
Điều 13 Trách nhiệm quan, đơn vị việc tổ chức thu ngân sách nhà nước Trách nhiệm quan Thuế, Hải quan, KBNN, NHTM tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ nộp NSNN: Thực theo quy định Thông tư số 84/2016/TT-BTC Thông tư số
(14)a) Phối hợp với quan thu khác KBNN việc quản lý thu khoản thu NSNN; đôn đốc đối tượng thuộc phạm vi quản lý nộp đầy đủ, kịp thời khoản thu NSNN vào KBNN b) Phối hợp với KBNN hạch tốn đầy đủ, xác, mục lục NSNN tỷ lệ phần trăm (%) phân chia cho cấp ngân sách; rà soát, đối chiếu khoản thu ngân sách quan tài trực tiếp quản lý
3 Cục Tin học Thống kê tài chính:
a) Duy trì cập nhật sở liệu danh mục dùng chung ngành tài phục vụ việc kết nối trao đổi thơng tin quan Thuế, Hải quan, KBNN, Tài NHTM
b) Quản trị sở liệu trung tâm trao đổi liệu trung ương Kiểm soát việc truyền nhận liệu, phát lỗi truyền liệu bên để có biện pháp giải kịp thời
c) Đảm bảo hạ tầng truyền thông thông suốt Trung tâm trao đổi liệu trung ương Điều 14 Điều khoản thi hành
1 Thơng tư có hiệu lực từ ngày 15 tháng 02 năm 2017
2 Bãi bỏ Thông tư số 128/2008/TT-BTC ngày 24 tháng 12 năm 2008 Bộ Tài hướng dẫn thu quản lý khoản thu NSNN qua KBNN; Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17 tháng năm 2011 Bộ Tài hướng dẫn quy trình tổ chức phối hợp thu NSNN KBNN - Tổng cục Thuế - Tổng cục Hải quan NHTM; Thông tư số 32/2014/TT-BTC ngày 11 tháng năm 2014 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17 tháng năm 2011
3 Mẫu Giấy nộp tiền vào NSNN (mẫu số C1-02/NS) Bảng kê nộp thuế (mẫu số 01/BKNT) Thông tư thực theo mẫu Giấy nộp tiền vào NSNN (mẫu số C1-02/NS) Bảng kê nộp thuế (mẫu số 01/BKNT) ban hành kèm theo Thông tư số 84/2016/TT-BTC
4 Trường hợp văn có liên quan đề cập Thơng tư sửa đổi, bổ sung thay thế, thực theo văn sửa đổi, bổ sung thay
Nơi nhận:
- Văn phòng Quốc hội;
- Văn phịng chủ tịch nước; Văn phịng Chính phủ; - Văn phòng TW Ban Đảng;
- Tòa án nhân dân tối cao; - Viện Kiểm sát nhân dân tối cao; - Kiểm toán Nhà nước;
- Các Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc CP; - Cơ quan trung ương đoàn thể;
- Văn phòng Ban đạo trung ương phòng chống tham nhũng;
- UBND tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương;
KT BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG
(15)- Sở Tài chính, KBNN, Cục Thuế, Cục Hải quan tỉnh thành phố trực thuộc trung ương;
- Các đơn vị thuộc, trực thuộc Bộ Tài chính; - Cục Kiểm tra văn (Bộ Tư pháp); - Công báo;
- Website Chính phủ; Website Bộ Tài chính; - Lưu: VT, KBNN (420 bản)
Không ghi vào khu vực
này
CƠ QUAN THU …………
Mẫu số C1-01/NS
(TT số 328/2016/TT-BTC ngày 26/12/2016 Bộ
Tài Chính) Số: ……… LỆNH THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC
Căn vào quy định pháp luật hành chế độ thu ngân sách nhà nước,
Cơ quan lệnh thu: Mã CQ thu:……… Đề nghị NH (KBNN): Tỉnh, TP: ……… Trích TK số: ……… của: Mã số thuế: ……… Địa chỉ:
Nộp vào KBNN: Tỉnh, TP: ……… Để ghi thu NSNN vào TK ……… nộp vào TK tạm thu số: Của quan thu: Mã số:………
STT Nội dung khoản nộp NS
Mã
NDKT Mã chương Kỳ thuế Số tiền
Tổng cộng
Tổng số tiền ghi chữ
(16)GHI: Mã ĐBHC:
Mã nguồn NSNN:
Nợ TK:
Có TK:
NGÂN HÀNG A
Ngày…… tháng…… năm……
THỦ TRƯỞNG CƠ QUAN THU Ngày…… tháng…… năm……
(ký tên, đóng dấu) Kế tốn Kế tốn trưởng
NGÂN HÀNG B
Ngày…… tháng…… năm……
KHO BẠC NHÀ NƯỚC Ngày…… tháng…… năm……
Kế toán Kế toán trưởng Kế toán Kế toán trưởng
Không ghi vào khu vực
NGÂN HÀNG NƠI KBNN MỞ TÀI KHOẢN
Mẫu số: C1-06/NS
(Ban hành kèm theo Thông tư số 328/2016/TT-BTC ngày 26/12/2016 Bộ Tài
chính)
Số: ………
BẢNG KÊ GIẤY NỘP TIỀN VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC (Dùng cho ngân hàng nơi KBNN mở tài khoản)
Ngày: …… /………/……… Mã quỹ:
………
Mã KBNN:
………
NợTK:
………
Có TK:
………
(17)STT
Giấy nộp tiền
Mã cơ quan
thu
Mã ĐBHC
Mã chương
Mã NDKT
(TM)
Số tiền
Số chứng
từ
Ngày CT
Ngày nộp thuế
Tên người
nộp
I Phát sinh sau “cut off time” ngày làm việc hôm trước
Tổng cộng (I)
II Phát sinh đến “cut off time” ngày làm việc hôm
Tổng cộng (II)
III Tổng số tiền (I+II)
Tổng số tiền ghi chữ
NGÂN HÀNG
Ngày…… tháng…… năm……
Thủ quỹ Kế toán Kế toán trưởng
KHO BẠC NHÀ NƯỚC ĐIỂM GIAO DỊCH SỐ
NGÂN HÀNG NƠI KBNN MỞ TÀI KHOẢN…………
CƠ QUAN THU
Mẫu số: 02/BKTP (Ban hành kèm theo Thông tư số
328/2016/TT-BTC ngày 26/12/2016 Bộ Tài chính)
(18)
Cơ quan Quyết định: Loại hình thu:
STT Họ tên người
nộp tiền
Địa
chỉ Quyết định phạt Chứng từ thu
Ngày
nộp Số tiền
Số QĐ
Ngày QĐ
Ký hiệu chứng
từ
Số chứng
từ
Tiền
phạt chậm Tiền nộp phạt
Tổng số
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) = (9)+(10)
Tổng tiền loại hình: Bằng chữ:
…………, Ngày tháng Năm 201…
Kế toán Kế toán trưởng
Ghi chú: Mỗi quan định loại hình thu có mã chương, tiểu mục
Không ghi vào khu vực
CƠ QUAN THU (KBNN)……… NGÂN HÀNG NƠI KBNN MỞ TÀI KHOẢN……
(19)BTC Số: ……… Ngày …………
BẢNG KÊ BIÊN LAI THU
(Dùng cho quan thu, điểm giao dịch KBNN/hoặc ngân hàng nhận ủy nhiệm thu) Mã chương:
TT
Biên lai thu Họ tên người nộp
tiền
Số tiền (đồng)
Số Ngày Tổng
số T.Mục T.Mục T.Mục T.Mục
(20)
Tổng cộng
Tổng số tiền ghi chữ:
Người lập bảng kê
(Ký, ghi rõ họ, tên)
Không ghi vào khu vực
này
CƠ QUAN THU (KBNN)……… Mẫu số: 03/BK-BLMG
Theo TT số 328/2016HT-BTC ngày 26/12/2016
BTC Số: ………….… Ngày …………
BẢNG KÊ BIÊN LAI THU CÓ MỆNH GIÁ (Dùng cho quan thu, điểm giao dịch KBNN) Mã chương: ………
TT
Loại mệnh
giá
Số tờ
Tổng số tiền
Trong
T.Mục T.Mục T.Mục T.Mục T.Mục
(21)
Tổng cộng
Tổng số tiền ghi chữ:
Người lập bảng kê
