Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần prime – ngói việt

MỞ ĐẦU Trong bối cảnh kinh tế ngày phát triển, cạnh tranh doanh nghiệp ngày gay gắt Các doanh nghiệp không ngừng vận động, sáng tạo để tồn phát triển mạnh Mục đích chung doanh nghiệp lợi nhuận Lợi nhuận cao chứng tỏ biện pháp, sách doanh nghiệp đắn Doanh nghiệp sản xuất với vai trò nơi trực tiếp tạo sản phẩm cần trước bước việc sử dụng tiết kiệm, hiệu nguồn lực, có nguyên vật liệu Nguyên vật liệu yếu tố đầu vào quan trọng doanh nghiệp sản xuất Do cần phải có kế hoạch theo dõi, sử dụng hiệu NVL Doanh nghiệp vừa phải lập kế hoạch chặt chẽ từ khâu thu mua, bảo quản, dự trữ vừa phải tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu hợp lý để vừa quản lý tổng thể tồn ngun vật liệu, vừa quản lý chi tiết tới loại số lượng giá trị chúng Kế tốn ngun vật liệu địi hỏi chặt chẽ, xác từ khâu thu mua lập chứng từ, đảm bảo cho xuất dùng kịp thời, đầy đủ cho trình sản xuất kinh doanh Đồng thời phục vụ cho trình vào sổ sách lên báo cáo đảm bảo xác, rõ ràng Việc kiểm tra, giám sát chặt chẽ tình hình biến động nguyên vật liệu giúp nâng cao hiệu sử dụng chung trình sản xuất kinh doanh, tránh tượng lãng phí sử dụng, góp phần nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động, tiết kiệm chi phí, nâng cao lợi nhuận cho doanh nghiệp Với tầm quan trọng công tác kế toán nguyên vật liệu nên thời gian thực tập Cơng ty cổ phần Prime – Ngói Việt, em lựa chọn đề tài “Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần Prime – Ngói Việt” - Mục đích việc nghiên cứu đề tài Hệ thống hóa lý thuyết kế tốn ngun vật liệu, tổng hợp kiến thức em học đồng thời mở mang hiểu biết kế tốn ngun vật liệu Tìm hiều thực trạng kế tốn ngun vật liệu nói chung Cơng ty Cố phần Prime – Ngói Việt nói riêng Đánh giá, nhận xét thực trạng kế tốn nói chung kế tốn nói riêng Cơng ty Cổ phần Prime- Ngói Việt, đề xuất ý kiến hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty - Đối tượng nghiên cứu Cơng tác kế tốn nguyên vật liệu công ty Cổ phần Prime – Ngói Việt - Phạm vi nghiên cứu Về khơng gian: Cơng ty Cổ phần Prime – Ngói Việt Về thời gian: Quý năm 2012 Về nội dung: Kế toán nguyên vật liệu bao gồm NVL đất sét, bột đá, bột thạch cao, sợi gia cường Kuralon, vật liệu composite; NVL phụ men phủ, sơn lót, sơn màu, sơn chống thấm… - Phương pháp nghiên cứu Phương pháp vấn trực tiếp, phương pháp nghiên cứu tài liệu (sách, báo chí, internet ), phương pháp quan sát, phương pháp kế toán - Kết cấu nội dung đề tài Ngoài lời mở đầu kết luận, luận văn em gồm có chương: Chương 1: Những lí luận chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp sản xuất Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần Prime – Ngói Việt Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nguyên vật liệu Công ty cổ phần Prime – Ngói Việt Do kiến thức kinh nghiệm cịn hạn chế nên viết em không tránh khỏi thiếu sót Em kính mong nhận đóng góp ý kiến Cô giáo hướng dẫn - TS Vũ Thị Kim Anh anh chị phịng Tài kế tốn Cơng ty cổ phần Prime – Ngói Việt để khóa luận tốt nghiệp em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! CHƯƠNG I.LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1.Khái quát chung nguyên vật liệu DNSX 1.1.1.Khái niệm đặc điểm NVL 1.1.1.1.Khái niệm nguyên vật liệu Nguyên vật liệu hàng tồn kho thuộc tài sản ngắn hạn doanh nghiệp; đối tượng lao động thể dạng vật hóa như: sắt thép doanh nghiệp khí, chế tạo, sợi doanh nghiệp dệt, da doanh nghiệp đóng giày, vải doanh nghiệp may mặc,… NVL phận dự trữ doanh nghiệp, chiếm tỷ lệ lớn chi phí sản xuất kinh doanh hình thành từ nhiều nguồn khác mua ngồi, tự sản xuất, nhận vốn góp,…được sử dụng để phục vụ cho việc sản xuất, chế tạo sản phẩm thực dịch vụ hay sử dụng cho bán hàng, cho quản lý doanh nghiệp 1.1.1.2.Đặc điểm - Tham gia vào chu kỳ sản xuất định - Khi tham gia vào trình sản xuất, tác động lao động, chúng bị tiêu hao tồn thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo hình thái vật chất sản phẩm 1.1.2.Phân loại NVL Trong doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu bao gồm nhiều loại, nhiều thứ khác với nội dung kinh tế tính lý hóa học khác Để quản lý cách chặt chẽ tổ chức hạch toán với thứ, loại vật liệu phục vụ cho kế toán quản trị cần thiết phải tiến hành phân loại vật liệu Phân loại vật liệu việc xếp vật liệu có tiêu thức vào loại Đối với vật liệu, vào nội dung kinh tế, vai trò chúng trình sản xuất kinh doanh, vào yêu cầu quản lý, vật liệu chia thành loại sau: - Nguyên vật liệu chính: Là đối tượng chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm (kể bán thành phẩm mua ngồi) tơn, sillic, sắt chế tạo động - Vật liệu phụ: Là thứ có tác động phụ trợ sản xuất chế tạo sản phẩm nhằm làm tăng chất lượng nguyên vật liệu tăng chất lượng sản phẩm sản xuất dầu nhờn, hồ keo, thuốc nhuộm, thuốc tẩy, thuốc chống rò rỉ, hương liệu, xà phòng - Nhiên liệu: Là thứ sử dụng cho công nghệ sản xuất sản phẩm cho phương tiện vật chất, máy móc thiết bị trình sản xuất kinh doanh - Phụ tùng thay thế: Là chi tiết phụ tùng dùng để thay sữa chữa thay cho máy móc, thiết bị sản xuất, phương tiện vận tải - Thiết bị xây dựng bản: Bao gồm vật liệu thiết bị cần lắp, không cần lắp, vật kết cấu khác Doanh nghiệp phục vụ mục đích đầu tư xây dựng - Vât liệu khác: Là toàn vật liệu cịn lại q trình sản xuất chế tạo sản phẩm phế liệu thu hồi từ lý tài sản cố định 1.1.3.Tính giá NVL Tính giá nguyên vật liệu công tác quan trọng việc tổ chức hạch tốn ngun vật liệu Tính giá ngun vật liệu việc dùng thước đo tiền tệ để biểu giá trị nguyên vật liệu theo nguyên tắc định 1.1.3.1.Nguyên tắc tính giá - Nguyên tắc giá gốc NVL phải ghi nhận theo giá gốc Giá gốc NVL không thay đổi trừ có quy định khác chuẩn mực kế tốn cụ thể Giá gốc NVL bao gồm: Chi phí mua, chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có NVL địa điểm trạng thái Chi phí mua bao gồm: giá mua, loại thuế không hồn lại, chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản q trình mua hàng chi phí khác có liên quan trực tiếp tới việc mua NVL Các khoản chiết khấu thương mại giảm giá hàng mua không với quy cách, phẩm chất trừ (-) khỏi chi phí mua Chi phí chế biến: bao gồm chi phí có liên quan trực tiếp đến sản phẩm sản x uất, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung cố định chi phí sản xuất chung biến đổi phát sinh tỏng trình chuyển hóa ngun liệu, vật liệu thành thành phẩm Chi phí liên quan trực tiếp khác: bao gồm khoản chi phí khác ngồi chi phí mua chi phí chế biến hàng tồn kho Chi phí khơng tính vào giá gốc hàng tồn kho: chi phí nguyên liệu, vật liệu, chi phí nhân cơng chi phí sản xuất, kinh doanh khác phát sinh mức bình thường; chi phí bảo quản hàng tồn kho trừ khoản chi phí bảo quản HTK cần thiết cho q trình sản xuất chi phí bảo quản q trình mua hàng; chi phí bán hàng; chi phí quản lý doanh nghiệp - Nguyên tắc hoạt động liên tục Đây thực chất giả thiết cho doanh nghiệp hoạt động cách liên tục mà không bị gián đoạn hay ngưng hoạt động Cần phải thấy rằng, nguyên tắc hoạt động liên tục nguyên tắc giá gốc có liên quan mật thiết Khi đơn vị mua trì nguyên vật liệu dùng để hoạt động sản xuất kinh doanh giá trị NVL thay đổi theo thời gian Tuy nhiên, tuân thủ hai nguyên tắc nêu giá trị loại tài sản ngắn hạn không điều chỉnh theo giá trị thị trường sổ sách báo cáo tài doanh nghiệp, có chứng ngược lại Khi giả thuyết doanh nghiệp hoạt động liên tục NVL doanh nghiệp sử dụng để phục vụ cho mục đích sản xuất kinh doanh để bán thị trường, giá thị trường chúng thực tế không thích hợp khơng cần thiết Hơn nữa, thực tế không xảy việc bán NVL giá thị trường xác lập cách khách quan khơng có xác đáng để điều chỉnh giá trị tài sản - Nguyên tắc quán Các phương pháp tính giá NVL doanh nghiệp chọn phải áp dụng thống nhất kỳ kế tốn năm Vì cách lựa chọn phương pháp định giá HTK ảnh hưởng cụ thể đến báo cáo tài chính, số doanh nghiệp có khuynh hướng năm chọn lựa lại lần Mục đích doanh nghiệp chọn phương pháp lập báo cáo tài có lợi Tuy nhiên điều phép, nhà đọc BCTC thấy thật khó mà so sánh BCTC doanh nghiệp qua năm Việc áp dụng phương pháp kế toán thống từ kỳ sang kỳ khác cho phép BCTC doanh nghiệp có ý nghĩa thực chất mang tính so sánh Tuy nhiên, nguyên tắc quán khơng có nghĩa doanh nghiệp khơng đổi phương pháp kế tốn Đúng hơn, doanh nghiệp kiểm nghiệm phương pháp tính giá HTK chấp nhận cải tiến lập BCTC thay đổi thực Tuy vậy, có thay đổi nàu, ngun tắc cơng khai tồn địi hỏi chất thay đổi, kiểm nghiệm thay đổi ảnh hưởng thay đổi đến lãi rịng Tất phải cơng khai thuyết minh BCTC - Nguyên tắc thận trọng Thận trọng việc xem xét, cân nhắc, phán đoán cần thiết để lập ước tính kế tốn điều kiện khơng chăn Nguyên tắc thận trọng đòi hỏi: + Phải lập dự phịng khơng lập q lớn + Không đánh giá cao giá trị tài sản khoản thu nhập + Chi phí phải ghi nhận có chứng khả phát sinh chi phí Theo ngun tắc giá trị HTK không thu hồi đủ HTK bị hư hỏng, lỗi thời, giá bán bị giảm, chi phí hồn thiện, chi phí để bán hàng tăng lên Việc ghi giảm giá gốc HTK cho với giá trị thực phù hợp với nguyên tắc tài sản không phản ánh lớn giá trị thực ước tính từ việc bán hay sử dụng chúng Cuối kỳ kế toán năm, giá trị thực HTK nhỏ giá gốc phải lập dự phịng giảm giá HTK Số dự phòng giảm giá HTK lập số chênh lệch giá gốc HTK lớn giá trị thực chúng Việc lập dự phòng giảm giá HTK thực sở mặt HTK Đối với dịch vụ cung cấp dở dang, việc lập dự phòng giảm giá HTK tính theo loại dịch vụ có mức giá riêng biệt Nguyên tắc đòi hỏi bảng cân đối kế toán, giá trị HTK phải phản ánh theo giá trị ròng: Giá trị tài sản ròng = Giá trị tài sản - Khoản dự phịng 1.1.3.2.Tính giá nguyên vật liệu theo giá gốc Giá gốc hàng tồn kho bao gồm: chi phí thu mua, chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để hàng tồn kho địa điểm trạng thái • Tính giá NVL nhập kho Tính giá nguyên vật liệu nhập kho tuân thủ theo nguyên tắc giá phí Nguyên vật liệu nhập kho kỳ doanh nghiệp bao gồm nhiều nguồn nhập khác Tuỳ theo nguồn nhập mà giá trị thực tế vật liệu nhập kho xác định khác Đối với vật liệu mua ngoài: Giá thực tế Giá mua ghi NVL mua = hóa ngồi + đơn Các khoản thuế Chi phí thu mua + khơng - hồn lại CKTM, giảm giá hàng mua Trong đó: - Chi phí thu mua: bao gồm chi phí vận chuyển, bốc dỡ, hao hụt ĐM - Các khoản thuế không hoàn lại: thuế nhập khẩu, thuế GTGT (nếu doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp) Đối với vật liệu th ngồi gia cơng chế biến: Giá thực tế Giá thực tế VL thuê = Chi phí VL xuất th ngồi gccb + ngồi gccb th ngồi Chi phí + gccb vận chuyển (nếu có) Đối với vật liệu tự chế: Giá thực tế VL tự chế = Giá thành sản xuất VL + Chi phí vận chuyển (nếu có) với Đối vật liệu cấp: Giá thực tế = VL cấp Giá theo biên giao nhận Đối với vật liệu nhận góp vốn liên doanh: Giá thực tế vật liệu = Giá trị vốn góp nhận góp vốn liên doanh hđld đánh giá Đối với vật liệu biếu tặng, viện trợ: Giá thực tế vật liệu = biếu tặng, viện trợ Giá thị trường thời điểm nhận Đối với phế liệu thu hồi từ sản xuất: Giá thực tế phế liệu thu hồi • Giá sử dụng lại = giá bán Tính giá ngun vật liệu xuất kho Việc lựa chọn phương pháp tính giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho phải vào đặc điểm doanh nghiệp số lượng danh điểm, số lần nhập xuất nguyên vật liệu, trình độ nhân viên kế toán, thủ kho, điều kiện kho tàng doanh nghiệp Đoạn 13 chuẩn mực số 02 nêu phương pháp tính giá xuất hàng tồn kho: - Phương pháp giá thực tế đích danh - Phương pháp bình quân - Phương pháp nhập trước xuất trước - Phương pháp nhập sau xuất trước Ngoài thực tế cịn có phương pháp giá hạch tốn, phương pháp xác định giá trị tồn cuối kỳ theo giá mua lần cuối Tuy nhiên xuất kho kế tốn tính tốn, xác định giá thực tế xuất kho theo phương pháp đăng ký áp dụng phải đảm bảo tính quán niên độ kế tốn * Phương pháp giá thực tế đích danh 10 Trên sở phân tích điểm khác biệt kế tốn NVL Mỹ Pháp, chọn lọc, kế thừa rút vài học kinh nghiệm cho kế toán NVL Việt Nam sau: Một là, kế toán vấn đề mang tính tồn cầu Vì u cầu phải xây dựng hệ thống kế tốn nói chung kế tốn ngun vật liệu nói riêng phải mang tính hội nhập Bên cạnh phải đảm bảo tính phù hợp với đặc điểm kinh tế, đặc điểm loại hình doanh nghiệp nước Hai là, nên áp dụng theo phương pháp quản lý nguyên vật liệu, hàng tồn kho Mỹ Không kể doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên hay phương pháp kiểm kê định kỳ, việc kiểm kê cuối vào cuối năm, năm tiến hành lần Như có kết hợp hai phương pháp làm cho công tác quản lý nguyên vật liệu, hàng tồn kho chặt chẽ hơn, tránh mát Ba là, việc tính giá nguyên vật liệu xuất kho tồn cuối kỳ nên xóa bỏ phương pháp nhập sau – xuất trước (LIFO) Dù với phương pháp này, chi phí lần mua gần tương đối sát với trị giá vốn hàng thay Việc thực phương pháp đảm bảo yêu cầu nguyên tắc phù hợp kế toán Tuy nhiên, trị giá vốn hàng tồn kho cuối kỳ khơng sát với giá thị trường hàng thay Như vậy, thu nhập doanh nghiệp giảm thời kỳ lạm phát giá trị vật liệu bị đánh giá giảm bảng cân đối kế toán so với giá trị thực 108 CHƯƠNG III.HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẨN PRIME – NGĨI VIỆT 3.1.Đánh giá thực trạng kế tốn NVL Cơng ty Nhìn chung, máy kế tốn phịng kế tốn Cơng ty tổ chức theo mơ hình tập trung, phù hợp với quy mô phạm vi hoạt động Công ty; phù hợp với đặc điểm sản xuất Việc phân công nhiệm vụ phận kế toán rõ ràng, cụ thể, phù hợp với chun mơn nhân viên Vì vậy, cơng tác kế toán thực hiệu Đồng thời, Cơng ty có đội ngũ nhân viên có trình độ chuyên môn cao, nghiên cứu nắm bắt sách, thay đổi cơng tác kế tốn đề dần hoàn thiện phù hợp với yêu cầu quản lý Cơng ty Cơng tác kế tốn NVL Công ty thể rõ qua ưu điểm hạn chế 3.1.1.Ưu điểm Bộ máy kế tốn Cơng ty tổ chức cách hợp lý Việc dự trữ, bảo quản, cung ứng, sử dụng ngun vật liệu Cơng ty có hiệu Q trình mua ngun vật liệu Cơng ty thực nghiêm túc Khi nguyên vật liệu Cơng ty có kiểm tra quy cách, số lượng theo quy định đảm bảo cho nhập kho đưa thẳng vào trực tiếp sản xuất Khi phận có nhu cầu sử dụng phải làm giấy đề nghị xuất vật tư nhằm tránh tượng sử dụng lãng phí, khơng mục đích Nhờ mà ban lãnh đạo Cơng ty quản lý tốt Ở phịng kế tốn, kế 109 tốn ngun vật liệu mở sổ sách đầy đủ theo dõi tình hình biến động loại nguyên vật liệu số lượng lẫn chất lượng, giá trị Các chứng từ sổ sách có liên quan đến nguyên vật liệu lưu giữ hợp lý nên dễ kiểm tra bảo quản Cuối kỳ, kế toán kiểm tra đối chiếu sổ sách với thủ kho nhằm tìm sai sót để kịp thời sửa chữa khắc phục Cơng ty sử dụng pháp hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Nó đáp ứng yêu cầu việc theo dõi tình hình tăng giảm nguyên vật liệu thời điểm nào, phù hợp với yêu cầu Công ty sản xuất vật liệu xây dựng Cơng ty tính giá thực tế ngun vật liệu xuất kho theo phương pháp giá thực tế đích danh Vì vậy, cơng tác tính giá ngun vật liệu thực kịp thời Cơng ty áp dụng hình thức Nhật ký chung để ghi sổ nên đơn giản, phù hợp với doanh nghiệp có thuận lợi sử dụng máy tính xử lý thơng tin kế toán sổ 3.1.2.Nhược điểm Thứ nhất: Việc xây dựng sổ danh điểm NVL Do Cơng ty có lượng nguyên vật liệu lớn nên việc kiểm kê khó thực theo quy mơ lớn Vì dễ dẫn đến tình trạng mát Cơng ty chưa xây dựng Sổ danh điểm NVL Việc đánh mã vật tư cho danh điểm NVL theo nhóm vật tư chưa dựa tính chất, đặc điểm vật tư Thứ hai: Đối với việc hạch tốn chi tiết ngun vật liệu Cơng ty sử dụng phương pháp thẻ song song làm cho khối lượng cơng việc kế tốn tăng lên, tốn nhiều cơng sức thời gian Thứ ba: Về việc theo dõi hạch tốn phế liệu thu hồi 110 Tại cơng ty, NVL sử dụng không hết nhập kho thừa với số lượng nhiều Nếu không đáng kể để kỳ sau sản xuất tiếp Điều tạo nên khơng xác hạch tốn chi phí NVL trực tiếp 3.2.Một số giải pháp hoàn thiện KT NVL Cơng ty cổ phần Prime – Ngói Việt Trong sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp muốn mang lại hiệu tối đa cần phải giảm trừ chi phí từ khâu bắt đầu kết thúc chu kỳ sản xuất kinh doanh Chi phí nguyên vật liệu ba yếu tố cấu thành nên giá thành sản phẩm muốn giảm thiểu chi phí ngun vật liệu cần tiến hành đồng tất khâu từ thu mua, dự trữ, bảo quản đưa vào sản xuất Ý kiến thứ nhất: Công ty cần xây dựng hệ thống danh điểm vật tư Xây dựng danh điểm vật tư việc quy định kí hiệu cho thứ vật tư cách khoa học, phù hợp với thứ vật tư; đảm bảo tính dễ nhớ, dễ nhận diện, dễ kiểm tra Số lượng nguyên vật liệu công ty nhiều nên không xây dựng hệ thống danh điểm vật tư phù hợp gây nhiều khó khăn cho cơng tác quản lý, kiểm tra, hạch toán nguyên vật liệu Mặt khác, cơng ty sản xuất nhiều loại gạch, ngói Mỗi loại có u cầu khác kích cỡ, chủng loại, chất lượng thứ nguyên vật liệu sử dụng Ví dụ, ngói Classy dùng sơn chống thấm K-261, K-5501, CT-04 (sơn màu) ngói Roman định phải sử dụng sơn chống thấm loại sơn nước cao cấp đặc chế riêng cho ngói Dulux Weathershield, Kova… Cho nên, khơng xây dựng hệ thống danh điểm vật tư hay nhầm lẫn nguyên vật liệu cho sản phẩm thành nguyên vật liệu cho sản phẩm kia,… dẫn đến xác hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 111 Về xây dựng danh điểm nguyên vật liệu, thực việc mở tài khoản chi tiết theo nội dung kinh tế nguyên vật liệu chẳng hạn, Tài khoản 152 – Nguyên liệu, vật liệu; tài khoản chi tiết cho tài khoản như: TK 152.1 – Vật liệu chính; TK 152.2 – Vật liệu phụ Đối với vật liệu phụ công ty quy định danh điểm vật liệu sau: Tài khoản cấp Tài khoản chi tiết Tên nguyên vật liệu Tài khoản Tài khoản Tài khoản cấp cấp cấp 152 Nguyên liệu, vật liệu 152.1 Vật liệu 152.2 Vật liệu phụ … … 152.2.1 Sơn chống thấm 152.2.2 Sơn phủ … … 152.2.1 Sơn nước 152.2.1 Sơn màu … … 152.2.2 Nano Silicon 152.2.2 Weather care … … Công ty áp dụng tin học hiệu vào cơng tác kế tốn nên hệ thống danh điểm vật tư xây dựng, hạch toán NVL 112 Ý kiến thứ hai: Để khắc phục hạn chế việc hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song, công ty nên hạch toán theo phương pháp sổ số dư 113 Kế toán chi tiết NVL theo phương pháp sổ số dư Phiếu giao nhận chứng từ nhập Phiếu nhập kho Thẻ kho Bảng lũy kế NXT Sổ số dư Sổ kế toán tổng hợp Phiếu giao nhận chứng từ xuất Phiếu xuất kho Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối kỳ : Đối chiếu Đơn vi: Công ty CP Prime – Ngói Việt KCN Bình Xun, Vĩnh Phúc Mẫu số (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Phiếu giao nhận chứng từ nhập Loại NVL: Bột thạch cao Từ ngày 01/10 đến 10/10 Chứng từ Số lượng Số tiền SH NT 425 05/10 1.960 49.196.000 437 09/10 500 12.550.000 114 Ký nhận Ngày 10 tháng 10 năm 2012 Người ghi sổ Kế toán trưởng Phiếu giao nhận chứng từ nhập Loại NVL: Bột đá Từ ngày 01/10 đến 10/10 Chứng từ SH NT 401 04/10 Số lượng Số tiền 2.200 6.600.000 Ký nhận Ngày 10 tháng 10 năm 2012 Người ghi sổ Kế tốn trưởng Đơn vi: Cơng ty CP Prime – Ngói Việt KCN Bình Xun, Vĩnh Phúc Mẫu số (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Phiếu giao nhận chứng từ xuất Loại NVL: Bột thạch cao Từ ngày 01/10 đến 10/10 Chứng từ SH NT 326 03/10 Số lượng Số tiền 420 10.500.000 115 Ký nhận 341 08/10 1.000 25.100.000 Ngày 10 tháng 10 năm 2012 Người ghi sổ Kế toán trưởng 116 Phiếu giao nhận chứng từ xuất Loại NVL: Bột đá Từ ngày 01/10 đến 10/10 Chứng từ SH NT 329 05/10 Số lượng Số tiền 1.100 3.300.000 Ký nhận Ngày 10 tháng 10 năm 2012 Người ghi sổ Kế tốn trưởng 117 Đơn vi: Cơng ty CP Prime – Ngói Việt KCN Bình Xun, Vĩnh Phúc Mẫu số (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG LŨY KẾ NHẬP – XUẤT- TỒN KHO NVL Tháng 10/2012 Nhóm Tồn kho NVL đầu Từ 01/10 Từ 11/10 tháng đến 10/10 Bột thạch Nhập 450 2.460 Bột đá 230 2.200 … … … Xuất … Cộng Từ 01/10 Từ 11/10 đến đến đến 20/10 10/10 20/10 … 2.460 1.420 1.300 1.860 … 4.060 1.100 1.660 … … … … … Tồn kho … Cộng cuối tháng 2.720 190 1.000 3.760 530 … … … cao Ngày 31 tháng 10 năm 2012 Người ghi sổ Kế toán trưởng 118 Đơn vi: Cơng ty CP Prime – Ngói Việt KCN Bình Xuyên, Vĩnh Phúc Mẫu số (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ SỐ DƯ Năm 2012 Tên NVL Đơn vị Số dư đầu năm … tính Số lượng … Số dư cuối tháng Số Số tiền lượng Số tiền Số dư cuối tháng 10 Số lượng Số tiền … … Bột thạch kg 330 7.999.200 450 11.250.000 190 4.766.000 kg 250 725.000 230 759.000 530 1.590.000 cao Bột đá … Tổng 51.325.00 54.630.00 47.290.00 0 Ý kiến thứ ba: Cần theo dõi chặt chẽ tình hình thực tế sử dụng NVL kỳ tổ sản xuất phân xưởng Hiện việc sử dụng NVL khơng hết, cuối kỳ cịn thừa chưa kế tốn NVL theo dõi chặt chẽ Điều thể chỗ, cuối kỳ kế toán phận sản xuất (PX SX) không thiết phải báo cáo số NVL thừa lại cuối kỳ, trừ trường hợp thừa nhiều, công ty lại không quy định rõ rang mức thừa coi “thừa nhiều” Trong thực tế, việc xuất kho NVL sử dụng cho sản xuất không hết, thừa lại cuối kỳ chuyện thường xảy Nguyên nhân xuất kỳ 119 nhiều, tiến độ SX chậm (có thể điện thường xuyên kỳ, máy móc hỏng, lao động thiếu, suất lao động giảm,…) Số vật liệu thừa cuối kỳ nhập lại kho để lại kỳ sau tiếp tục sản xuất Do đó, kế tốn NVL cần phải nắm trị giá số NVL thừa cuối kỳ làm sở tính đúng, tính đủ giá thành sản phẩm, vì: Chi phí NVL trực tiếp kỳ = Trị giá NVL thực tế xuất kho kỳ Trị giá NVL thừa - cuối kỳ (*) Mặt khác, thông qua trị giá số vật liệu thừa cuối kỳ giúp kế toán NVL phần đánh giá tiến độ thực kế hoạch sử dụng NVL, kế hoạch SX nhờ phát huy vai trị kiểm tra, giám sát kế toán NVL, ngăn ngừa hành vi trộm cắp NVL công ty Để khắc phục hạn chế trên, kế toán cần phải yêu cầu PX SX cuối kỳ phải báo cáo số NVL thừa “Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ” theo mẫu sau đây: Đơn vị:………… Địa chỉ:……… Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ Ngày… tháng… năm… STT Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư A B Số: Mã số Đơn vị tính Số lượng Lý sử dụng C D E F Phụ trách phận sử dụng (Ký, họ tên) “Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ quản đốc phân xưởng lập sở kiểm tra kỹ số lượng NVL thừa cuối kỳ phân xưởng Nếu số NVL thừa không cần sử dụng nhập lại kho viết phiếu nhập kho Trong trường hợp số NVL thừa 120 để lại kỳ sau để tiếp tục SX quản đốc lập phiếu (lập liên) Liên lưu lại, liên gửi cho phịng kế tốn Căn vào Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ, kế tốn xác định chi phí NVL kỳ theo cơng thức (*) thơng qua bút tốn điều chỉnh: Nợ TK 621: Chi phí NVL trực tiếp (trị giá vật liệu thừa cuối kỳ) Có TK 152: Nguyên liệu, vật liệu (trị giá vật liệu thừa cuối kỳ) Đồng thời, mở sổ chi tiết chi phí cho kỳ sau ghi bút toán (mực thường): Nợ TK 621: Chi phí NVL trực tiếp (trị giá vật liệu thừa cuối kỳ) Có TK 152: Nguyên liệu, vật liệu (trị giá vật liệu thừa cuối kỳ) KẾT LUẬN 121 Qua tháng thực tập Công ty cổ phần Prime – Ngói Việt, em tìm hiểu đối chiếu kiến thức học trường với thực tế công tác kế tốn Cơng ty Qua em hiểu thêm nhận thức đầy đủ kiến thức tài kế tốn doanh nghiệp nói chung cơng tác kế tốn Cơng ty nói riêng Trong tình hình nay, cơng tác kế tốn xem công cụ để quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty Vì vậy, việc tổ chức tốt cơng tác kế tốn điều kiện quan trọng để Công ty nâng cao chất lượng kinh doanh tạo hướng đắn kinh tế thị trường nay, khẳng định uy tín Công ty thương trường sở vững cho cạnh tranh Việt Nam gia nhập WTO Vấn đề quản lý công tác kế toán nguyên vật liệu cần thiết quan trọng Công ty, đặc biệt Công ty sản xuất góp phần hạ giá thành sản phẩm tăng doanh thu Để góp phần hồn thiện cơng tác hạch tốn với việc tiết kiệm sử dụng hiệu nguyên vật liệu doanh nghiệp, em định chọn đề tài “Hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần Prime – Ngói Việt” làm khóa luận tốt nghiệp Tuy nhiên, kiến thức kinh nghiệm thực tế hạn chế nên viết dừng mức độ định Em mong nhận góp ý Cơ giáo hướng dẫn Ban giám đốc, anh chị phịng kế tốn để khóa luận em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn Cô giáo - TS Vũ Thị Kim Anh Ban giám đốc, anh chị phịng kế tốn Cơng ty cổ phần Prime - Ngói Việt Nhờ có hướng dẫn Cô giáo giúp đỡ anh chị mà em hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 03 tháng năm 2013 Sinh viên Đào Thị Thuyết 122 ... hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty - Đối tượng nghiên cứu Cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty Cổ phần Prime – Ngói Việt - Phạm vi nghiên cứu Về không gian: Công ty Cổ phần Prime – Ngói Việt. .. tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần Prime – Ngói Việt Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn... hiều thực trạng kế tốn ngun vật liệu nói chung Cơng ty Cố phần Prime – Ngói Việt nói riêng Đánh giá, nhận xét thực trạng kế tốn nói chung kế tốn nói riêng Cơng ty Cổ phần Prime- Ngói Việt, đề xuất