kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tại tổng công ty bảo hiểm pvi

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI NGUYỄN HẢI YẾN KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ, KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI TỔNG CÔNG TY BẢO HIỂM PVI CHUYÊN NGÀNH MÃ SỐ : KẾ TOÁN : 60.34.03.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS ĐỖ MINH THÀNH HÀ NỘI, NĂM 2017 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài nghiên cứu thực Các số liệu kết luận nghiên cứu trình bày luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Kết nghiên cứu chưa cơng bố cơng trình khoa học trước Tôi xin chịu trách nhiệm nghiên cứu Tác giả luận văn Nguyễn Hải Yến ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành tốt luận văn này, ngồi cố gắng thân, tơi cịn nhận giúp đỡ nhiệt tình nhiều thành viên tập thể Lời đầu tiên, xin bày tỏ lòng cảm ơn sâu sắc tới PGS, TS Đỗ Minh Thành – Người Thầy tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tạo điều kiện cho nhiều thời gian làm luận văn Tiếp đó, tơi xin chân thành cảm ơn cán nhân viên Tổng công ty Bảo hiểm PVI tạo điều kiện cho học hỏi tìm hiểu để tơi hồn thành tốt luận văn Cuối cùng, tơi xin gửi lời cảm ơn đến thầy, cô giáo Khoa Kế toán, Khoa Sau đại học trường Đại học Thương mại nhiệt tình hướng dẫn giúp đỡ tơi mặt Xin chân thành cảm ơn! Tác giả luận văn Nguyễn Hải Yến iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU vii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Tổng quan tình hình nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu 4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu .5 Phương pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP BẢO HIỂM 1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh bảo hiểm tác động đến kế tốn doanh thu, chi phí, kết kinh doanh 1.1.1 Khái niệm vai trò hoạt động kinh doanh bảo hiểm 1.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh bảo hiểm 11 1.2 Doanh thu, chi phí, kết kinh doanh doanh nghiệp bảo hiểm 15 1.2.1 Khái niệm, chất doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp bảo hiểm .15 1.2.2 Nội dung, yêu cầu quản lý doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp bảo hiểm 22 1.3 Kế toán doanh thu, chi phí, kết kinh doanh doanh nghiệp bảo hiểm…… .24 1.3.1 Kế toán doanh thu, chi phí, kết kinh doanh doanh nghiệp bảo hiểm góc độ KTTC 24 iv 1.3.2 Kế tốn doanh thu, chi phí, kết kinh doanh doanh nghiệp bảo hiểm góc độ KTQT 46 1.4 Kế tốn doanh thu, chi phí, kết kinh doanh nước học kinh nghiệm cho doanh nghiệp Việt Nam 51 1.4.1 Kế tốn doanh thu, chi phí, kết kinh doanh theo hệ thống kế toán nước…… 51 1.4.2 Bài học kinh nghiệm cho doanh nghiệp Việt Nam kế toán doanh thu, chi phí, kết kinh doanh 56 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI TỔNG CÔNG TY BẢO HIỂM PVI 58 2.1 Tổng quan Tổng công ty Bảo hiểm PVI 58 2.1.1 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh 58 2.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý .62 2.1.3 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn 64 2.2 Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí, kết kinh doanh Tổng Cơng ty bảo hiểm PVI .66 2.2.1 Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí, kết kinh doanh Tổng Cơng ty bảo hiểm PVI góc độ kế tốn tài 66 2.2.2 Thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Tổng Công ty bảo hiểm PVI góc độ kế tốn quản trị 93 2.3 Đánh giá thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí, kết kinh doanh Tổng Công ty bảo hiểm PVI 96 2.3.1 Những ưu điểm .96 2.3.2 Những nhược điểm 97 CHƯƠNG III: HỒN THIỆN KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI TỔNG CƠNG TY BẢO HIỂM PVI 100 3.1 Định hướng phát triển u cầu hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí, kết kinh doanh Tổng cơng ty Bảo hiểm PVI 100 3.1.1 Định hướng phát triển Tổng công ty Bảo hiểm PVI 100 v 3.1.2 Yêu cầu hoàn thiện kế tốn doanh thu, chi phí, kết kinh doanh Tổng công ty Bảo hiểm PVI 102 3.2 Một số giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện kế tốn doanh thu, chi phí, kết kinh doanh Tổng công ty Bảo hiểm PVI 104 3.2.1 Giải pháp hoàn thiện kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Tổng công ty Bảo hiểm PVI 104 3.2.2 Điều kiện thực giải pháp 113 3.3 Những hạn chế nghiên cứu 115 3.4 Những vấn đề đặt cần tiếp tục nghiên cứu .115 KẾT LUẬN 116 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT Chữ viết tắt Giải nghĩa BCTC BH BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CBNV Cán nhân viên CCDC Công cụ dụng cụ DNBH Doanh nghiệp bảo hiểm GCN Giấy chứng nhận 10 GTGT Giá trị gia tăng 11 HĐKD Hoạt động kinh doanh 12 KDBH Kinh doanh bảo hiểm 13 KPCĐ Kinh phí cơng đồn 14 KQKD Kết kinh doanh 15 KTQT Kế toán quản trị 16 KTTC Kế toán tài 17 QLDN Quản lý doanh nghiệp 18 SXKD Sản xuất kinh doanh 19 TCT Tổng công ty 20 TK Tài khoản 21 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 22 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 23 TSCĐ Tài sản cố định 24 TTĐB Tiêu thụ đặc biệt Báo cáo tài Bảo hiểm vii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Biểu đồ 2.1: Tăng trưởng tiêu tài 2012 - 2015 59 Biểu đồ 2.2: Thị phần Bảo hiểm phi nhân thọ Việt Nam năm 2015 .60 Biểu đồ 2.3: Thị phần Bảo hiểm PVI số lĩnh vực 61 bảo hiểm năm 2015 61 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức Tổng công ty Bảo hiểm PVI .62 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức Ban Tài - Kế toán 64 Sơ đồ 2.3: Hạch toán doanh thu bảo hiểm 82 Sơ đồ 2.4: Hạch tốn hồn phí, giảm phí bảo hiểm 83 Sơ đồ 2.5: Hạch toán chi bồi thường, giám định bảo hiểm .85 Sơ đồ 2.6: Hạch toán chi hoa hồng đại lý bảo hiểm 86 Sơ đồ 2.7: Hạch tốn chi hoa hồng mơi giới bảo hiểm .86 Sơ đồ 2.8: Hạch tốn chi phí hoạt động kinh doanh bảo hiểm, chi phí quản lý doanh nghiệp 87 Sơ đồ 2.9: Hạch toán doanh thu hoạt động tài 89 Sơ đồ 2.10: Hạch tốn chi phí tài 90 Sơ đồ 2.11: Hạch toán xác định kết kinh doanh 91 Bảng 3.1: Bảng phân loại chi phí theo phận 106 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Ngày kinh tế giới đà phát triển với trình độ ngày cao kinh tế Việt Nam dần phát triển theo xu hội nhập với kinh tế khu vực quốc tế Để tồn phát triển, doanh nghiệp phải ln ln có cố gắng thay đổi nhằm thích nghi với điều kiện cơng tác quản lý tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động kinh doanh thương mại, dịch vụ Mục tiêu hàng đầu tất doanh nghiệp ln tối đa hố lợi nhuận Doanh thu, chi phí kết kinh doanh tiêu chất lượng phản ánh đích thực tình hình kinh doanh doanh nghiệp Khi doanh nghiệp cố gắng tìm hướng kinh doanh để đem lại doanh thu cho doanh nghiệp việc sử dụng chi phí trình hoạt động sản xuất kinh doanh hay hoạt động thương mại dịch vụ doanh nghiệp phải hợp lý tiết kiệm Mặt khác, kết kinh doanh tiêu tổng hợp phản ánh tình hình hoạt động kinh doanh, liên quan chặt chẽ đến chi phí bỏ lợi nhuận đem lại Do đó, việc quản lý doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh vấn đề vô quan trọng, góp phần cho phát triển bền vững doanh nghiệp, giúp cho nhà lãnh đạo doanh nghiệp đánh giá hiệu kinh doanh để từ đưa biện pháp hữu hiệu nhằm nâng cao lợi nhuận Đối với doanh nghiệp bảo hiểm nói riêng, hoạt động kinh doanh bảo hiểm góp phần không nhỏ việc huy động vốn hiệu cho kinh tế Thực tế hoạt động kinh doanh bảo hiểm thời gian qua cho thấy lớn mạnh không ngừng ngành bảo hiểm nhiều tiềm phát triển tương lai Để có thành cơng trước tiên phải kể đến cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp bảo hiểm Sự tăng trưởng cao doanh thu, chi phí gia tăng số lượng nghiệp vụ bảo hiểm đòi hỏi doanh nghiệp bảo hiểm phải xây dựng đồng hoàn thiện quy trình quản lý doanh thu, chi phí, kết kinh doanh Đây hoạt động có ý nghĩa vơ quan trọng việc quản lý chi phí kinh doanh Trong quản lý tài doanh nghiệp, kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh giữ vai trị quan trọng công cụ thiếu để thu nhận, xử lý cung cấp thơng tin tồn hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp, phục vụ cho yêu cầu quản lý tài nhà nước yêu cầu quản lý kinh doanh, thực hạch toán kinh doanh doanh nghiệp Tuy nhiên thực tế doanh nghiệp bảo hiểm nói chung, Tổng cơng ty Bảo hiểm PVI nói riêng, kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh cịn hạn chế bất cập chưa đáp ứng yêu cầu quản lý Điều dẫn đến việc quản lý doanh thu, chi phí kinh doanh gặp nhiều khó khăn, làm giảm hiệu kinh doanh doanh nghiệp Vì vậy, cần thiết phải nghiên cứu hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Tổng công ty Bảo hiểm PVI Xuất phát từ thực tế nêu trên, học viên lựa chọn đề tài nghiên cứu: "Kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Tổng công ty Bảo hiểm PVI" Tổng quan tình hình nghiên cứu Trong năm qua, có nhiều viết, cơng trình nghiên cứu đề tài Kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp Tuy nhiên, đề tài phần lớn nghiên cứu doanh nghiệp sản xuất, thương mại Một số cơng trình nghiên cứu đề tài Kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp bảo hiểm sau: - Luận văn thạc sỹ: "Hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Bảo hiểm nhân thọ PREVOIR Việt Nam điều kiện vận dụng hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam", tác giả Nguyễn Thanh Tú, Trường Đại học Thương Mại, năm 2007 Luận văn khái quát vị trí hoạt động kinh doanh bảo hiểm kinh tế thị trường nước ta, đồng thời phân tích, làm rõ lý luận chung chi phí, doanh thu, kết hoạt động kinh doanh bảo hiểm Bên cạnh đó, luận văn cịn trình bày kinh nghiệm kế tốn doanh thu, chi phí kết hoạt động kinh doanh theo chuẩn mực kế toán quốc tế số nước Mỹ, Pháp học rút cho kế tốn tốn doanh thu, chi phí kết hoạt động kinh doanh bảo hiểm nước ta PHỤ LỤC 02: Đề xuất phương án sửa chữa xe tơ TỔNG CƠNG TY BẢO HIỂM PVI THÔNG TIN VỀ XE ĐƯỢC BH - Hiệu xe: HONDA - Loại xe: CR-V 2.4 - Xuất xứ: Liên doanh - Năm sản xuất: 2015 ĐỀ XUẤT PHƯƠNG ÁN SỬA CHỮA Hồ sơ giám định số: 15/01/016530 Tên chủ xe: Lương Thị Lâm BKS/Số khung: 507774 Điện thoại: Số ấn chỉ: 221587 Thời hạn bảo hiểm: 17/11/2014 đến 17/11/2015 Ngày tổn thất: 28/8/2015 Nguyên nhân tổn thất: VA QUỆT VÀO VLXD, TƯỜNG Căn báo giá sửa chữa đơn vị: - Công ty TNHH Motor N.A VN - Số 197A Nghi Tàm, P Yên Phụ, Q.Tây Hồ, HN Đơn vị sửa chữa lựa chọn: - Công ty TNHH Motor N.A VN - Số 197A Nghi Tàm, P Yên Phụ, Q.Tây Hồ, HN Đề xuất phương án sửa chữa sau: Hạng mục tổn thất Ba đờ xốc trướcBĐX (cản trước) TT Đề xuất đơn vị Phê duyệt TT Thay Phục hồi Sơn Thay Sửa chữa 0 900,000 0 Ốp BĐX trước (ốp cản trước) Tai xe P (Vè trước) 0 500,000 0 100,000 800,000 0 Ốp gương 0 150,000 0 Ba đờ xốc sau BĐX (cản sau) Ốp BĐX sau (ốp cản sau) Cánh cửa sau L 0 900,000 0 0 500,000 0 100,000 900,000 0 Đèn gầm (đèn sương mù) 615,060 0 0 I Tổng chi phí: 615,060 II Thuế VAT: III Tổng cộng:(I+II) 61,506 676,566 200,000 4,650,000 20,000 465,000 220,000 5,115,000 Ghi Tổng chi phí thay + sửa chữa (bao gồm thuế): 6,011,566 VNĐ (Bằng chữ: Sáu triệu khơng trăm mười nghìn năm trăm sáu mươi sáu đồng chẵn./.) Số tiền chế tài/khấu hao: VNĐ Chi phí thuộc trách nhiệm Bảo hiểm PVI: 6,011,566 VNĐ (Bằng chữ: Sáu triệu không trăm mười nghìn năm trăm sáu mươi sáu đồng chẵn./.) Lịch sử tổn thất đến ngày: 28/08/2015 - Số vụ khiếu nại chưa bồi thường: - Số vụ bồi thường: Lãnh đạo đơn vị Hồ sơ phê duyệt ngày: Tổng số tiền khiếu nại: VNĐ Tổng STBT: VNĐ Phòng GĐBT/GQKN Giám định viên PHỤ LỤC 03: Hóa đơn sửa chữa xe tơ PHỤ LỤC 04: Giấy đề nghị tốn TỔNG CƠNG TY BẢO HIỂM PVI BMKT.01.01 Hà nội, ngày 20 tháng 11 năm 2015 GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TỐN 2118/15 Kính gửi: - Tổng Giám đốc - Trưởng ban Tài - Kế toán - Trưởng Ban BH Xe giới Tên là: Khuất Thị Sinh Đơn vị: Ban BH Xe Cơ Giới Đề nghị tốn khoản chi phí: Thanh tốn chi phí hoa hồng đại lý T10/2015 Hình thức tốn: Chuyển khoản Người hưởng: Lê Văn Hồn Số CMND / Số TK: 0451000337873 Đơn vị / Ngân hàng: Vietcombank Switch Code Bank: Địa chỉ: Chứng từ kèm theo: Hóa đơn đề nghị tốn: Số hóa đơn Ngày h.đơn Loại tiền tốn: VND Hàng hóa Tổng cộng Số tiền toán: Bằng chữ: Lãnh đạo duyệt Tiền thuế Tiền hàng Tổng số tiền 0 8.085.587 VND Tám triệu khơng trăm tám mươi lăm nghìn năm trăm tám mươi bảy đồng chẵn./ Trưởng ban TC-KT Trưởng ban BH XCG Người đề nghị ký PHỤ LỤC 05: Tờ trình bồi thường bảo hiểm người TỔNG CƠNG TY BẢO HIỂM PVI CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ TRÌNH BẢO HIỂM CON NGƯỜI (Hồ sơ số: 0422/06IK370) I TÓM TẮT HỒ SƠ BỒI THƯỜNG Họ tên người bảo hiểm: Nguyễn Văn Quân Địa thường trú: P.Thanh Xuân Bắc, Q Thanh Xuân, Hà Nội Thuộc đơn vị: Công ty Cổ phần Dinh dưỡng Hồng Hà Tham gia nghiệp vụ bảo hiểm: Bảo hiểm sức khỏe PVI Giấy chứng nhận bảo hiểm (Hợp đồng bảo hiểm) số: 16/01/11/CSSK/PC00465 Mức trách nhiệm bảo hiểm: Theo bảng quyền lợi đính kèm Xảy tai nạn: Hoặc nghỉ ốm: Từ ngày: 10/07/2015 Đến: 14/07/2015 Nguyên nhân: Tai nạn giao thông Hậu quả: Gãy xương đùi 10 Hồ sơ gồm: + Đơn yêu cầu trả tiền bảo hiểm + Biên tai nạn/ nghỉ ốm + Chứng từ điều trị: Giấy nhập viện, giấy xuất viện, hóa đơn viện phí + Các chứng từ khác (nếu có): II ĐÁNH GIÁ HỒ SƠ Trung thực, hợp lý III TÍNH BỒI THƯỜNG Thương tật: (Tỷ lệ theo QĐ: ) Đề xuất: 2.000.000 VNĐ Phẫu thuật: (Tỷ lệ theo QĐ: ) Đề xuất: Trợ cấp nằm viện: 5*200.000=1.000.000 VNĐ Chế độ khác: Chi phí giám định: 25.000 VNĐ Tổng cộng: 3.025.000 VNĐ Tên là: Lê Duy Hiếu với tư cách Bồi thường viên Bảo hiểm PVI, cam kết kiểm tra tính xác hợp lệ chứng từ trên, đề nghị duyệt số tiền: 3.025.000 VNĐ Bằng chữ: (Ba triệu không trăm hai mươi lăm nghìn đồng) Trong đó: + Trả cho người bảo hiểm số tiền: 3.000.000 VNĐ + Trả cho cộng tác viên bảo hiểm số tiền: 25.000 VNĐ Hà Nội, ngày 22 tháng năm 2015 LÃNH ĐẠO DUYỆT BỒI THƯỜNG VIÊN PHỤ LỤC 06: Phiếu chi bồi thường biên nhận bồi thường TỔNG CÔNG TY BẢO HIỂM PVI Loại chứng từ: Y1 Số chứng từ: 2000001798 Ngoại tệ: VNĐ PHIẾU CHI Ngày: 02/08/2015 Đại diện : Nguyễn Văn Quân Nội dung: Nhận tiền bồi thường hồ sơ bảo hiểm Nguyễn Văn Quân Chứng từ kèm theo: Biên nhận, Tờ trình bồi thường Nội dung chi tiết Số hồ sơ Tài khoản N/C Chi tiêt bồi thường hồ sơ Nguyễn Văn Quân 0422/06IK370 111 C 3.000.000 Chi tiêt bồi thường hồ sơ Nguyễn Văn Quân 0422/06IK370 624 N 3.000.000 NP Tổng cộng Số tiền 3.000.000 Bằng chữ: Ba triệu đồng chẵn Kế toán toán Kế toán trưởng TỔNG CÔNG TY BẢO HIỂM PVI Giám đốc Người nhận CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc BIÊN NHẬN BỒI THƯỜNG Hôm nay, ngày tháng năm Tên là: Nguyễn Văn Quân Địa chỉ: P.Thanh Xuân Bắc, Q Thanh Xuân, Hà Nội Số chứng minh: 040356712 Với tư cách là: Người bảo hiểm Đã nhận đủ số tiền: 3.000.000 đồng Bằng chữ: Ba triệu đồng chẵn Của Bảo hiểm PVI bồi thường cho: Nguyễn Văn Quân Bị tai nạn, đau ốm từ ngày: 10/07/2015 Đến ngày: 14/07/2015 Tơi hồn toàn chấp thuận số tiền bồi thường xác nhận phần trách nhiệm Bảo hiểm PVI giải chế độ Người giao tiền (Ký, ghi rõ họ tên) Người nhận tiền (Ký, ghi rõ họ tên) PHỤ LỤC 07: Hóa đơn GTGT (chi phí tiếp khách) HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao khách hàng Ngày 17 tháng năm 2015 Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: GG/15P Số: 0151236 Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần Thương mại Dịch vụ Cổng Vàng Địa chỉ: Số 60, phố Giang Văn Minh, Phường Đội Cấn, Quận Ba Đình, Hà Nội Số tài khoản: Điện thoại: MST: 0102721191 Họ tên người mua hàng: Phạm Thị Hồng Hạnh Tên đơn vị: Tổng Công ty Bảo hiểm PVI Địa chỉ: Tầng 24, Tòa nhà PVI Tower, Số Phạm Văn Bạch, Quận Cầu Giấy, TP Hà Nội MST: 0105402531 Số tài khoản: Tại ngân hàng: Hình thức tốn: TM/CK STT Tên hàng hóa, dịch vụ A B Dịch vụ ăn uống ĐVT Số lượng Đơn giá C Thuế suất GTGT: 10% Thành tiền 1.634.000 Cộng tiền hàng: 1.634.000 Tiền thuế GTGT: 163.400 Tổng cộng toán: 1.797.400 Số tiền viết chữ: Một triệu bảy trăm chín mươi bảy nghìn bốn trăm đồng chẵn Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người lập hóa đơn (Ký, ghi rõ họ tên) Kế tốn trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hóa đơn) 10 PHỤ LỤC 08: Trích Sổ nhật ký chung tháng 11/2015 Tên đơn vị: Tổng Công ty Bảo hiểm PVI Địa chỉ: Tầng 24, Tòa nhà PVI Tower, Số Phạm Văn Bạch, Quận Cầu Giấy, TP Hà Nội MST: 0105402531 Mẫu số : S03a - DN (Ban hành kèm theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/11/2015 đến 30/11/2015 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Đã ghi STT TK đối Sổ Cái dòng ứng Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải A B C D E G … … … … … R Bán bảo hiểm VCX, 19/11/2015 PKT19024 19/11/2015 TNDS, TNLP cho khách hàng Ford Thủ Đô … … … … NỢ CÓ H … … … … … 005 7.601.182 … … … Đơn vị tính: đồng Số phát sinh … Bán bảo hiểm VCX, 20/11/2015 HĐ214187 20/11/2015 TNDS, TNLP cho khách hàng Ford Thủ Đô R … 131 Bán bảo hiểm VCX, 20/11/2015 HĐ214187 20/11/2015 TNDS, TNLP cho khách hàng Ford Thủ Đô R … 511 7.601.182 Bán bảo hiểm VCX, 20/11/2015 HĐ214187 20/11/2015 TNDS, TNLP cho khách hàng Ford Thủ Đô R … 3331 755.118 … … … … Bán bảo hiểm VCX, 20/11/2015 PKT19056 20/11/2015 TNDS, TNLP cho khách hàng Ford Thủ Đô … … … … … … … R … Khách hàng Ford Thủ Đô 25/11/2015 NH23271 25/11/2015 chuyển khoản tốn phí bảo hiểm R … 112 Khách hàng Ford Thủ Đơ 25/11/2015 NH23271 25/11/2015 chuyển khoản tốn phí bảo hiểm R … 131 … … … … … 005 … … … 8.356.300 … … … 7.601.182 … … 8.356.300 8.356.300 … … TỔNG CỘNG PHÁT SINH Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Hà Nội, ngày… tháng… năm 2015 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) PHỤ LỤC 09: Trích Sổ tài khoản 511 năm 2015 Tên đơn vị: Tổng Công ty Bảo hiểm PVI Địa chỉ: Tầng 24, Tòa nhà PVI Tower, Số Phạm Văn Bạch, Quận Cầu Giấy, HN MST: 0105402531 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Năm 2015 Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng 511 Số hiệu: Chứng từ Nhật ký chung Ngày tháng DIỄN GIẢI Ngày STT Số hiệu Trang sổ ghi sổ tháng dòng A B C D E G Số dư đầu tháng … … … … … … Bán bảo hiểm VCX, TNDS, TNLP cho khách hàng Ford 20/11/2015 HĐ0214187 20/11/2015 Thủ Đô … … … … … … 31/12/2015 PKT30236 31/12/2015 Kết chuyển doanh thu bán hàng … … … … … … Tổng số phát sinh: Số dư cuối tháng: Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Mẫu số : S03b - DN (Ban hành kèm theo Thơng tư số 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Số hiệu TK đối ứng H … 131 … 911 … Số tiền Nợ Có … … … 3.815.633.852.101 … 7.601.182 … … 3.815.633.852.101 3.815.633.852.101 Giám đốc (Ký, họ tên) PHỤ LỤC 10: Trích Sổ tài khoản 624 năm 2015 Tên đơn vị: Tổng Công ty Bảo hiểm PVI Địa chỉ: Tầng 24, Tòa nhà PVI Tower, Số Phạm Văn Bạch, Quận Cầu Giấy, HN MST: 0105402531 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Năm 2015 Tên tài khoản: Chi phí bồi thường 624 Số hiệu: Chứng từ Nhật ký chung Ngày tháng DIỄN GIẢI Ngày STT Số hiệu Trang sổ ghi sổ tháng dòng A B C D E G Số dư đầu tháng … … … … … … Bồi thường xe ô tô mang biển 08/12/2015 BTNT26475 08/12/2015 kiểm soát 30A – 838.14 … … … … … … 31/12/2015 PKT30239 31/12/2015 Kết chuyển chi phí bồi thường … … … … … … Tổng số phát sinh: Số dư cuối tháng: Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Mẫu số : S03b - DN (Ban hành kèm theo Thông tư số 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Số hiệu TK đối ứng H … 33111 … 911 … Số tiền Nợ Có … … 5.465.060 … … … 1.716.638.481.430 … 1.716.638.481.430 - 1.716.638.481.430 - Giám đốc (Ký, họ tên) PHỤ LỤC 11: Trích Sổ tài khoản 642 năm 2015 Mẫu số : S03b - DN Tên đơn vị: Tổng Công ty Bảo hiểm PVI (Ban hành kèm theo Thơng tư số 200/2014/TTĐịa chỉ: Tầng 24, Tịa nhà PVI Tower, Số Phạm Văn Bạch, Quận Cầu Giấy, HN BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) MST: 0105402531 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Năm 2015 Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp 642 Số hiệu: Chứng từ Nhật ký chung Số tiền Ngày Số hiệu tháng DIỄN GIẢI TK đối Ngày STT Số hiệu Trang sổ Nợ Có ghi sổ ứng tháng dịng A B C D E G H Số dư đầu tháng … … … … … … … … … 31/10/2015 PKT22572 31/10/2015 Trích khấu hao tơ 214 357.000.000 … … … … … … … … … Mua máy tính cho nhân viên 29/11/2015 PKT021784 29/11/2015 quản lý 331 17.000.000 … … … … … … … Kết chuyển chi phí quản lý 31/12/2015 PKT30242 31/12/2015 doanh nghiệp 911 273.923.175.996 … … … … … … … … … Tổng số phát sinh: Số dư cuối tháng: Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 273.923.175.996 Giám đốc (Ký, họ tên) 273.923.175.996 - PHỤ LỤC 12: Trích Sổ tài khoản 911 năm 2015 Tên đơn vị: Tổng Công ty Bảo hiểm PVI Địa chỉ: Tầng 24, Tòa nhà PVI Tower, Số Phạm Văn Bạch, Quận Cầu Giấy, HN MST: 0105402531 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Năm 2015 Mẫu số : S03b - DN (Ban hành kèm theo Thông tư số 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Ngày tháng ghi sổ A Số hiệu: Chứng từ Ngày Số hiệu tháng B C … … 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 PKT030236 PKT030237 PKT030238 PKT030239 PKT030240 PKT030241 PKT030242 PKT030243 PKT030244 PKT030245 … … Người ghi sổ (Ký, họ tên) … 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 … 911 DIỄN GIẢI D Số dư đầu tháng … K/c doanh thu bán hàng K/c doanh thu hoạt động tài K/c thu nhập khác K/c chi phí bồi thường K/c chi phí hoạt động tài K/c chi phí hoạt động KDBH K/c chi phí quản lý doanh nghiệp K/c chi phí khác K/c chi phí thuế TNDN K/c lợi nhuận sau thuế năm 2015 … Tổng số phát sinh: Số dư cuối tháng: Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Nhật ký chung STT Trang sổ dòng E G … … Số hiệu TK đối ứng H … … … 511 515 711 624 635 641 642 811 821 421 … … … … … Số tiền Nợ Có … … 3.815.633.852.101 321.023.225.163 2.500.496.286 1.716.638.481.430 186.551.905.479 1.655.951.986.284 273.923.175.996 2.200.157.385 60.849.968.593 243.041.898.383 … 4.139.157.573.550 Giám đốc (Ký, họ tên) … 4.139.157.573.550 - PHỤ LỤC 13: Trích Sổ chi tiết công nợ phải thu khách hàng Tên đơn vị: Tổng Công ty Bảo hiểm PVI Mẫu số S31-DN Địa chỉ: Tầng 24, Tòa nhà PVI Tower, Số Phạm Văn Bạch, Quận Cầu Giấy, HN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) MST: 0105402531 SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG Tài khoản: 131 – Phải thu khách hàng Đối tượng: Công ty CP Đại lý Ford Thủ Đô Từ ngày 01/01/2015 đến ngày 31/12/2015 Loại tiền: VNĐ Chứng từ TK Số phát sinh Ngày, đối ứng tháng Diễn giải Ngày, Số hiệu Nợ Có ghi sổ tháng A B C D E … … - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh kỳ … … … … … … … 20/11/2015 HĐ0214187 20/11/2015 Công ty CP đại lý Ford Thủ Đô 511 7.601.182 mua bảo hiểm Xe giới 20/11/2015 HĐ0214187 20/11/2015 Công ty CP đại lý Ford Thủ Đô 3331 755.118 mua bảo hiểm Xe giới … … … … … … … 25/11/2015 NH042435 25/11/2015 Công ty CP đại lý Ford Thủ Đô 112 8.356.300 tốn phí bảo hiểm … … … … … … … - Cộng số phát sinh - Số dư cuối kỳ - Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngày tháng năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) PHỤ LỤC 14: Trích Sổ chi tiết bán hàng Tên đơn vị: Tổng Công ty Bảo hiểm PVI Địa chỉ: Tầng 24, Tòa nhà PVI Tower, Số Phạm Văn Bạch, Quận Cầu Giấy, HN MST: 0105402531 SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tài khoản: 511 – Doanh thu bán hàng Tên sản phẩm: Bảo hiểm Xe giới Từ ngày 01/01/2015 đến ngày 31/12/2015 Chứng từ TK Ngày, đối ứng tháng Diễn giải Ngày, Số hiệu ghi sổ tháng A B C D E … … … … … 20/11/2015 HĐ0214187 20/11/2015 Công ty CP đại lý Ford Thủ Đô 131 mua bảo hiểm Xe giới … … … … … - Cộng số phát sinh - Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Mẫu số S35-DN (Ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Loại tiền: VNĐ Số phát sinh Nợ Có … … 8.356.300 … Ngày tháng năm 2015 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) … PHỤ LỤC 15: Trích Sổ chi tiết chi phí bồi thường Tên đơn vị: Tổng Công ty Bảo hiểm PVI Địa chỉ: Tầng 24, Tòa nhà PVI Tower, Số Phạm Văn Bạch, Quận Cầu Giấy, HN MST: 0105402531 Ngày, tháng ghi sổ A … 15/09/2015 SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ BỒI THƯỜNG Tài khoản: 624 – Chi phí bồi thường Đối tượng: Tất Từ ngày 01/01/2015 đến ngày 31/12/2015 Chứng từ TK đối ứng Diễn giải Ngày, Số hiệu tháng B C D E - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh kỳ … … … … BTNT26475 15/09/2015 Bồi thường xe ô tô mang biển 33111 Mẫu số S31-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Loại tiền: VNĐ Số phát sinh Nợ Có … … … … 5.465.060 kiểm soát 30A-838.14 … … … … - Cộng số phát sinh - Số dư cuối kỳ - Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) … … Ngày tháng năm 2015 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) … ... xác định kết kinh doanh phải doanh thu, thu nhập 1.3 Kế tốn doanh thu, chi phí, kết kinh doanh doanh nghiệp bảo hiểm 1.3.1 Kế toán doanh thu, chi phí, kết kinh doanh doanh nghiệp bảo hiểm góc... kinh doanh Tổng cơng ty Bảo hiểm PVI Chương III: Hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Tổng công ty Bảo hiểm PVI CHƯƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH. .. kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp bảo hiểm thực trạng kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh Tổng cơng ty Bảo hiểm PVI Nghiên cứu góc độ kế tốn tài kết hợp kế tốn quản trị