(Luận văn thạc sĩ) kiểm soát vốn đầu tư ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước ba đình

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - NGUYỄN HOÀ NG LÊ KIỂM SOÁT VỐN ĐẦU TƢ NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC BA ĐÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG Hà Nội – 2017 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - NGUYỄN HOÀ NG LÊ KIỂM SOÁT VỐN ĐẦU TƢ NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC BA ĐÌNH Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS HÀ VĂN HỘI Hà Nội – 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn kết nghiên cứu riêng tôi, chƣa đƣợc cơng bố cơng trình nghiên cứu ngƣời khác Việc sử dụng kết quả, trích dẫn tài liệu ngƣời khác đảm bảo theo quy định Các nội dung trích dẫn tham khảo tài liệu, sách báo, thông tin đƣợc đăng tải tác phẩm, tạp chí trang web theo danh mục tài liệu tham khảo luận văn Tác giả luận văn Nguyễn Hoàng Lê LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập, nghiên cứu thực Luận văn Thạc sĩ này, nhận đƣợc giúp đỡ, tạo điều kiện nhiệt tình quý báu nhiều cá nhân tập thể Trƣớc tiên, xin trân trọng cảm ơn lãnh đạo Trƣờng Đại học Kinh tế-Đại học Quốc gia Hà Nội thầy, giáo Khoa Kinh tế trị, Phịng Đào tạo, Trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội tạo điều kiện thuận lợi cho tơi suốt q trình học tập trƣờng nghiên cứu, thực luận văn Đặc biệt, xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới thầy giáo PGS.TS Hà Văn Hội, ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn giúp đỡ tận tình tơi suốt thời gian nghiên cứu để hoàn thành luận văn Cuối cùng, xin chân thành cảm ơn đến tất ngƣời thân, bạn bè nhiệt tình giúp đỡ, động viên suốt thời gian học tập nghiên cứu đề tài Tôi xin trân trọng cảm ơn! Hà Nội, tháng 11 năm 2017 Tác giả luận văn Nguyễn Hoàng Lê MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG BIỂU ii DANH MỤC SƠ ĐỒ iii LỜI MỞ ĐẦU .1 Chƣơng 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KIỂM SỐT VỐN ĐẦU TƢ THUỘC NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC 1.1.Tổng quan tình hình nghiên cứu .5 1.2.Cơ sở lý luận kiểm soát vốn đầu tƣ ngân sách nhà nƣớc qua Kho bạc Nhà nƣớc.8 1.2.1 Các khái niệm liên quan đến kiểm soát vốn đầu tư thuộc ngân sách nhà nước 1.2.2 Kiểm soát vốn đầu tư thuộc ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước 12 1.2.3 Nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát vốn đầu tư thuộc NSNN qua Kho bạc Nhà nước 22 1.3 Kinh nghiệm kiểm soát vốn đầu tƣ NSNN qua Kho bạc Nhà nƣớc quận, huyện .24 1.3.1 Kinh nghiệm Kho bạc Nhà nước huyện Tam Đảo, tỉnh Vĩnh Phúc .24 1.3.2 Kinh nghiệm Kho bạc Nhà nước quận Liên Chiểu- thành phố Đà Nẵng 25 1.3.3 Kinh nghiệm Kho bạc Nhà nước huyện Sóc Sơn, thành phố Hà Nội 26 1.3.4 Bài học kinh nghiệm cho Kho bạc Nhà nước Ba Đình 27 Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 29 2.1 Phƣơng pháp phân tích tổng hợp 29 2.1.1 Nội dung phương pháp 29 2.1.2 Mục đích sử dụng phương pháp 29 2.1.3 Cách thức sử dụng phương pháp 29 2.2 Phƣơng pháp thống kê 31 2.2.1 Nội dung phương pháp 31 2.2.2 Mục đích sử dụng phương pháp 31 2.2.3 Cách thức sử dụng phương pháp 31 2.3 Phƣơng pháp so sánh .32 2.3.1 Nội dung phương pháp 32 2.3.2 Mục đích sử dụng phương pháp 32 2.3.3 Cách thức sử dụng phương pháp 32 2.4 Quy trình nghiên cứu .33 Chƣơng 3: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT VỐN ĐẦU TƢ THUỘC NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC BA ĐÌNH 35 3.1 Khái quát Kho bạc Nhà nƣớc Ba Đình 35 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển 35 3.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Kho bạc Nhà nước Ba Đình 35 3.1.3 Cơ cấu tổ chức Kho bạc Nhà nước Ba Đình giai đoạn 2012-2016 38 3.2 Thực trạng chế kiểm soát vốn đầu tƣ NSNN qua Kho bạc Nhà nƣớc Ba Đình giai đoạn 2012 - 2016 .38 3.2.1 Về chế độ sách chung đầu tư xây dựng 38 3.2.2 Chế độ sách kiểm soát vốn đầu tư xây dựng từ NSNN 39 3.2.3 Quy trình tiếp nhận kiểm tra hồ sơ, tài liệu làm kiểm soát toán vốn đầu tư 40 3.3 Đánh giá chung công tác kiểm soát vốn đầu tƣ thuộc NSNN qua Kho bạc Nhà nƣớc Ba Đình giai đoạn 2012 - 2016 53 3.3.1 Những kết đạt 53 3.3.2 Một số hạn chế .56 3.3.3 Đánh giá nguyên nhân dẫn đến hạn chế 67 KẾT LUẬN CHƢƠNG 76 Chƣơng 4: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƢ THUỘC NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC BA ĐÌNH 77 4.1 Mục tiêu, nhiệm vụ chủ yếu Kho bạc Nhà nƣớc định hƣớng tăng cƣờng cơng tác kiểm sốt toán vốn đầu tƣ 77 4.1.1 Mục tiêu 77 4.1.2 Định hướng 78 4.1.3 Nhiệm vụ .78 4.2 Giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác Kiểm sốt vốn đầu tƣ thuộc ngân sách nhà nƣớc qua Kho bạc Nhà nƣớc Ba Đình 79 4.2.1 Giải pháp hồn thiện máy kiểm sốt chi đầu tư xây dựng từ ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước Ba Đình 79 4.2.2 Giải pháp hồn thiện mơ hình kiểm sốt chi đầu tư XDCB NSNN theo chế “một cửa” 80 4.2.3 Giải pháp hoàn thiện khâu quy trình kiểm sốt chi đầu tư XDCB NSNN qua Kho bạc Nhà nước .83 4.2.4 Giải pháp hoàn thiện hệ thống văn chế độ sách, điều kiện làm việc .88 4.2.5 Giải pháp hồn thiện cơng tác tổ chức cán .88 4.2.6 Giải pháp tăng cường áp dụng công nghệ thông tin 90 4.3 Điều kiện thực giải pháp 91 4.3.1 Hoàn thiện hành lang pháp lý 91 4.3.2 Hồn thiện cơng tác kế hoạch vốn đầu tư XDCB 91 4.3.3 Điều kiện công nghệ 93 4.3.4 Điều kiện nguồn nhân lực 93 KẾT LUẬN .95 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 97 DANH MỤC VIẾT TẮT STT Viết Tắt Tên đầy đủ CNH – HĐH Cơng nghiệp hóa – Hiện đại hóa CQCN Cơ quan chức GPMB Giải phóng mặt HĐND Hội đồng Nhân dân KBNN Kho bạc Nhà nƣớc KTV Kế toán viên KTXH Kinh tế xã hội NHNN Ngân hàng Nhà nƣớc NLSX Năng lực sản xuất 10 NSNN Ngân sách nhà nƣớc 11 NSTW Ngân sách Trung ƣơng 12 QLDA Quản lý dự án 13 SDNS Sử dụng ngân sách 14 TABMIS 15 TSCĐ Tài sản cố định 16 TW, ĐP Trung ƣơng, Địa phƣơng 17 UBND Uỷ ban Nhân dân 18 VBQPPL Văn quy phạm pháp luật 19 XDCB Xây dựng Hệ thống thông tin quản lý Ngân sách kho bạc tích hợp i DANH MỤC BẢNG BIỂU STT Bảng Bảng 3.1 Bảng 3.2 Bảng 3.3 Bảng 3.4 Bảng 3.5 Nội dung Tổng hợp tình hình tốn vốn đầu tƣ thuộc NSNN qua BNN Ba Đình giai đoạn 2013 – 2016 Tổng hợp tình hình thực cam kết chi vốn đầu tƣ thuộc NSNN qua KBNN Ba Đình giai đoạn 2012 – 2016 Tổng hợp tỷ lệ giải ngân vốn đầu tƣ thuộc NSNN theo quý qua KBNN Ba Đình giai đoạn 2012 - 2016 Tổng hợp tình hình tạm ứng vốn đầu tƣ thuộc NSNN chƣa thu hồi qua KBNN Ba Đình giai đoạn 2012 - 2016 Tổng hợp tình hình từ chối tốn vốn đầu tƣ thuộc NSNN qua KBNN Ba Đình giai đoạn 2012 - 2016 ii Trang 50 52 53 55 57 DANH MỤC SƠ ĐỒ STT Sơ đồ Nội dung Sơ đồ 4.1 Mơ hình kiểm sốt chi đầu tƣ XDCB theo chế “một cửa” iii Trang 86 có tính tƣơng hỗ, kết kiểm sốt nghiệp vụ giúp cho nghiệp vụ kiểm sốt sau có chất lƣợng tốt Bên cạnh đó, chế kiểm soát liên quan tới đơn vị sử dụng ngân sách xa nhà cung cấp kinh tế Với mức độ ảnh hƣởng lớn nhƣ vậy, việc trì song hành độc lập tƣơng đối chế quản lý, kiểm soát toán khoản chi NSNN, thiếu đồng bộ, tính liên tục kế thừa kết kiểm soát chế này, dễ dẫn tới phản ứng tiêu cực từ đơn vị liên quan Dƣới địi hỏi cấp bách q trình đổi cải cách, nâng cao hiệu lực, hiệu cơng tác kiểm sốt chi đầu tƣ XDCB từ nguồn NSNN việc tích hợp văn hƣớng dẫn kiểm soát toán vốn đầu tƣ với quy trình kiểm sốt tốn vốn đầu tƣ XDCB, tích hợp quy trình kiểm sốt tốn vốn đầu tƣ với quy trình kiểm sốt cam kết chi đầu tƣ XDCB thành quy trình thống hệ thống KBNN việc thực cần thiết Tích hợp quy trình kiểm sốt chi đầu tƣ XDCB theo việc xếp, đồng quy trình kiểm soát toán vốn đầu tƣ XDCB kiểm soát cam kết chi đầu tƣ XDCB theo hƣớng thống đối tƣợng phạm vi kiểm sốt, từ xếp quy trình kiểm sốt chi xun suốt từ khâu chuẩn bị hồ sơ, cam kết toán chi trả cho đối tƣợng thụ hƣởng ; thống phân biệt rõ ràng công việc chuẩn bị hồ sơ khâu; hoàn thiện điều kiện kiểm soát khâu kiểm soát cam kết kiểm sốt tốn theo hƣớng cơng khai, minh bạch, áp dụng điều kiện thuận lợi công nghệ thông tin nhằm hƣớng tới quy trình kiểm sốt chi đầu tƣ XDCB đại, chặt chẽ, an toàn, hiệu 4.2.3.2 Hoàn thiện phạm vi nội dung kiểm soát chi đầu tư XDCB qua Kho bạc Nhà nước a/ Về phạm vi kiểm soát: KBNN thực kiểm sốt tảng, sở pháp lý hình thành nên khoản cam kết chi đầu tƣ: Kiểm tra hợp đồng mua bán hàng hố, dịch vụ có tn thủ quy trình, thủ tục mua sắm đấu thầu, định thầu theo quy định hành hay không Để kiểm tra nội dung quy trình cần bổ sung hồ sơ chủ đầu tƣ phải gửi KBNN: định phê duyệt dự toán, kế hoạch đấu thầu đƣợc 84 duyệt gói thầu Vì thơng qua kế hoạch đấu thầu đƣợc duyệt KBNN nắm đƣợc việc phân chia dự án thành gói thầu, nắm đƣợc kế hoạch triển khai dự án, đồng thời kiểm tra đƣợc gói thầu đƣợc đấu thầu, định thầu có quy định không KBNN kiểm tra giá trị hợp đồng sau điều chỉnh, bổ sung có vƣợt giá trị dự tốn giá gói thầu đƣợc duyệt khơng Kiểm tra nội dung toán hợp đồng mua bán hàng hố, dịch vụ có dự án đầu tƣ đƣợc cấp có thẩm quyền phê duyệt hay không Kiểm tra điều khoản tạm ứng nhƣ đối tƣợng tạm ứng, mức tạm ứng, thu hồi tạm ứng có chế độ quy định khơng; kiểm tra điều khoản tốn hợp đồng có với loại hình hợp đồng hay khơng, điều kiện tốn có chế độ quy định hay khơng; hợp đồng theo đơn giá điều chỉnh kiểm tra hợp đồng có quy định cụ thể thời điểm điều chỉnh đơn giá, công thức điều chỉnh đơn giá hay khơng KBNN thực kiểm sốt tốn khoản chi đầu tƣ XDCB theo hợp đồng khoản chi thực theo hợp đồng, theo dự toán đƣợc duyệt khoản chi không thực theo hợp đồng b/ Về nội dung, phƣơng pháp kiểm sốt chi: Quy trình phải quy định cụ thể nội dung kiểm tra tính đầy đủ, hợp pháp, hợp lệ tài liệu Quy định cụ thể tài liệu chính, cơng chứng, theo tính chất loại tài liệu Kiểm tra chủ thể tham gia ký kết hợp đồng, quy định cụ thể uỷ quyền ký hợp đồng phải có văn uỷ quyền Đối với hợp đồng xây dựng cần quy định cụ thể tài liệu hợp đồng cần phải gửi tài liệu Quy định cụ thể phƣơng pháp kiểm soát trƣờng hợp toán trƣớc, kiểm soát sau kiểm soát trƣớc, toán sau Trường hợp toán trước, kiểm soát sau : Đối với khoản chi theo hợp đồng thực kiểm tra đối chiếu tên, tài khoản đơn vị thụ hƣởng có hợp đồng khơng ; Số tiền đề nghị tốn có phù hợp với loại hợp đồng, giá hợp đồng, điều kiện hợp đồng không Đối với khoản chi thực cam kết chi số tiền đề nghị tốn có nhỏ số tiền chƣa đƣợc tốn khoản cam kết chi khơng Đối với công việc thực không theo hợp đồng : đối chiếu đảm bảo số 85 vốn đề nghị tốn theo dự tốn đƣợc duyệt Sau kiểm tra điều kiện hạch toán kế toán : loại mã chứng từ nhƣ mã dự án, mã mục lục ngân sách, nguồn vốn, niên độ kế hoạch vốn, kế hoạch vốn năm dự án Trường hợp kiểm sốt trước, tốn sau : Ngồi nội dung kiểm tra đối chiếu nhƣ trƣờng hợp toán trƣớc, kiểm soát sau, trƣớc thực tốn KBNN thực kiểm tra đối chiếu cơng việc hồn thành đề nghị tốn đảm bảo phù hợp với hợp đồng (đối với công việc thực theo hợp đồng), phù hợp với dự toán đƣợc duyệt (đối với công việc không thực theo hợp đồng) tên công việc, khối lƣợng, đơn giá, kiểm tra lỗi số học giá trị đề nghị toán 4.2.3.3 Hồn thiện kiểm sốt tạm ứng, tốn khối lượng hoàn thành vốn đầu tư XDCB a/ Đối với kiểm soát tạm ứng vốn đầu tƣ XDCB Quy định cụ thể mức tạm ứng tối đa loại hợp đồng xây dựng, mua sắm thiết bị, hợp đồng tƣ vấn đảm bảo phù hợp với đặc điểm loại hợp đồng, cơng trình xây dựng Nhằm nâng cao chất lƣợng công tác giải ngân cần quy định cụ thể tỷ lệ thu hồi tạm ứng tƣơng ứng với khối lƣợng hồn thành lần tốn Đối với chi phí đền bù GPMB hồ sơ để đƣợc tạm ứng vốn đầu tƣ bổ sung thêm kế hoạch tổ chức chi trả kinh phí đền bù GPMB, hợp đồng cung cấp dịch vụ chi trả kinh phí đền bù GPMB Quy định cụ thể trách nhiệm chủ đầu tƣ việc thu hồi tạm ứng nhƣ hợp đồng xây dựng chậm sau tháng chậm tiến độ thi công so với hợp đồng, công tác đền bù GPMB chậm sau tháng theo kế hoạch tổ chức chi trả kinh phí đền bù GPMB, chủ đầu tƣ phải có trách nhiệm hồn trả, thu hồi kinh phí tạm ứng Quy định cụ thể thời điểm KBNN thực kiểm tra việc sử dụng kinh phí tạm ứng chủ đầu tƣ 86 b/ Đối với kiểm sốt tốn khối lƣợng hồn thành vốn đầu tƣ XDCB: Về kiểm sốt tốn chi phí quản lý dự án: Theo quy định Luật Xây dựng có hình thức quản lý dự án đầu tƣ xây dựng cơng trình : + Chủ đầu tƣ xây dựng cơng trình th tổ chức tƣ vấn quản lý dự án đầu tƣ xây dựng công trình + Chủ đầu tƣ xây dựng cơng trình trực tiếp quản lý dự án đầu tƣ xây dựng công trình Trƣờng hợp chủ đầu tƣ trực tiếp quản lý dự án chủ đầu tƣ thành lập ban quản lý dự án để giúp chủ đầu tƣ làm đầu mối quản lý dự án Ban quản lý dự án phải có lực tổ chức thực nhiệm vụ quản lý dự án theo yêu cầu chủ đầu tƣ Trƣờng hợp chủ đầu tƣ thuê tổ chức tƣ vấn quản lý điều hành dự án, chủ đầu tƣ phải sử dụng đơn vị chuyên môn thuộc máy định đầu mối để kiểm tra, theo dõi việc thực hợp đồng tƣ vấn quản lý dự án Hạn chế kiểm sốt tốn chi phí quản lý dự án KBNN khơng kiểm sốt đƣợc số lƣợng dự án ban quản lý dự án đƣợc giao quản lý, quy trình nên quy định việc mở tài khoản tiền gửi ban quản lý dự án theo hình thức quản lý thực dự án Đối với dự án hình thức quản lý dự án thuê tƣ vấn quản lý dự án việc kiểm sốt tốn chi phí quản lý dự án đƣợc thực trực tiếp từ tài khoản toán dự án Đối với dự án hình thức quản lý dự án chủ đầu tƣ trực tiếp quản lý dự án ban quản lý dự án phải mở tài khoản tiền gửi KBNN nơi thuận tiện cho việc giao dịch để tiếp nhận nguồn trích chi phí quản lý dự án Việc quản lý sử dụng kinh phí theo dự tốn hàng năm đƣợc duyệt thực tốn chi phí quản lý dự án với chủ đầu tƣ Việc kiểm soát toán chi phí quản lý dự án từ tài khoản tiền gửi giao cho Phịng (bộ phận) Kế tốn kiểm sốt tốn Về kiểm sốt tốn chi phí tổ chức đền bù GPMB Ban GPMB cấp huyện, Sở Tài chính, Ban đạo GPMB thành phố quy trình nên quy định hồ sơ toán nhƣ khoản phí, lệ phí Căn vào tỷ lệ đƣợc hƣởng dự tốn 87 chi phí đền bù GPMB, thơng báo đề nghị chuyển trả kinh phí Ban đền bù GPMB cấp huyện, Sở Tài chính, Ban đạo GPMB thành phố, KBNN thực việc trích chuyển kinh phí tài khoản tiền gửi Ban đền bù GPMB cấp huyện, Sở Tài chính, Ban đạo GPMB thành phố mở KBNN Việc quản lý sử dụng kinh phí theo dự tốn hàng năm đƣợc duyệt thực toán với quan tài đồng cấp 4.2.4 Giải pháp hồn thiện hệ thống văn chế độ sách, điều kiện làm việc Thứ nhất, thể chế, sách: văn chế độ quy định quản lý, kiểm soát chi vốn đầu tƣ XDCB phải tiếp tục đƣợc nghiên cứu để ban hành đầy đủ, đồng bộ, mang tính quán xuyên suốt ổn định lâu dài, có tính khả thi cao Thứ hai, Cán kiểm sốt chi phải đƣợc tiêu chuẩn hóa, đƣợc đào tạo ngành nghề đƣợc đào tạo, làm việc có kiến thức quản lý kinh tế, vừa nắm chế độ quản lý đầu tƣ XDCB, đồng thời ngƣời có đức tính liêm khiết, trung thực có phong cách giao tiếp, văn minh, lịch Thứ ba, Về sở vật chất, điều kiện, phƣơng tiện làm việc phải đƣợc tăng cƣờng, bổ sung cho đầy đủ, đáp ứng yêu cầu kiểm sốt chi nghiệp cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nƣớc, đại hóa cơng nghệ tốn, truyền tin, đảm bảo lƣu trữ thơng tin xử lý thơng tin nhanh chóng, xác mang tính thời đại, khơng bị lạc hậu Những thiết bị tin học, chƣơng trình quản lý chuyên ngành điều kiện, phƣơng tiện quan trọng đảm bảo cho cơng tác kiểm sốt chi hữu hiệu nhanh chóng 4.2.5 Giải pháp hồn thiện cơng tác tổ chức cán Tổ chức máy đội ngũ cán nhân tố quan trọng nhất, định thành công, hiệu hoạt động Kho bạc Nhà nƣớc, có cơng tác kiểm sốt chi đầu tƣ xây dựng thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nƣớc Song song với việc hồn thiện quy trình kiểm sốt chi đầu tƣ XDCB cơng tác tổ chức cán đƣợc hoàn thiện nhƣ sau: 88 4.2.5.1 Kiện toàn tổ chức máy Kho bạc Nhà nước tinh gọn, đại, họat động có hiệu lực, hiệu Sắp xếp, bố trí lại cán kiểm soát chi NSNN đảm bảo phù hợp khối lƣợng công việc nguồn nhân lực Thành lập tổ nghiên cứu khoa học kiểm soát chi đầu tƣ XDCB để nghiên cứu tham mƣu đề xuất với lãnh đạo KBNN Ba Đình việc tham gia xây dựng chế sách quản lý đầu tƣ XDCB địa bàn Quận; Tham gia nghiên cứu đề tài nghiên cứu khoa học cấp ngành xây dựng quy trình kiểm sốt chi NSNN thống đầu mối , xây dựng quy trình kiểm sốt chi NSNN theo kết đầu 4.2.5.2 Nâng cao tính chun nghiệp, trình độ quản lý tiên tiến đội ngũ cán Kho bạc Nhà nước Để có đội ngũ cán làm cơng tác kiểm sốt chi đầu tƣ xây dựng có trình độ chun mơn nghiệp vụ cao, vững vàng, am hiểu hoạt động xây dựng bản, Kho bạc Nhà nƣớc Ba Đình phải có kế hoạch đào tạo bồi dƣỡng phù hợp giai đoạn, thời kỳ Kết hợp đào tạo ngắn hạn thông qua đợt tập huấn, học tập KBNN tổ chức với cử cán đào tạo dài hạn sở đào tạo nƣớc Kết hợp đào tạo chỗ với đào tạo tập trung, đảm bảo cán làm công tác kiểm soát chi đầu tƣ XDCB đƣợc tham gia đầy đủ lớp đào tạo ngắn hạn, phổ biến chế sách mới, kỹ thuật tác nghiệp kiểm soát chi đầu tƣ XDCB lớp nghiệp vụ hỗ trợ khác cho công việc nhƣ công nghệ tin học, ngoại ngữ Phải xác định đƣợc tiêu chuẩn cán làm sở xây dựng, phát triển đội ngũ cán bộ, quy định rõ quyền hạn, trách nhiệm hành trách nhiệm vật chất cán làm cơng tác kiểm sốt chi đầu tƣ XDCB Thực chế độ thƣởng, phạt nghiêm minh để khuyến khích, động viên răn đe cán trình thực nhiệm vụ Khi giao tiếp với khách hàng phải thể phong cách, thái độ lịch sự, văn minh, hƣớng dẫn đầy đủ, tận tình chu đáo 89 4.2.6 Giải pháp tăng cường áp dụng công nghệ thông tin Áp dụng công nghệ thông tin hoạt động nghiệp vụ KBNN yêu cầu thiết nhằm thực mục tiêu chiến lƣợc phát triển KBNN đến năm 2020 Do KBNN Ba Đình cần triển khai hệ thống thông tin quản lý ngân sách Kho bạc (TABMIS) làm xƣơng sống cho hệ thống thơng tin KBNN Bên cạnh chƣơng trình kiểm sốt toán vốn đầu tƣ mạng diện rộng KBNN Ba Đình (Đầu tƣ Hà Nơ ̣i, Đầu tƣ liên ngành) cần tiếp tục nâng cấp hoàn thiện theo hƣớng sau: - Nâng cấp, hồn thiện chƣơng trình tiến tới hịa nhập đƣợc với chƣơng trình kiểm sốt tốn vốn đầu tƣ tồn hệ thống KBNN mạng liên ngành tài thành phố theo hƣớng tập trung giao diện với TABMIS - Hoàn thiện phần tổng hợp báo cáo theo chế độ KBNN phần báo cáo toán vốn đầu tƣ XDCB theo niên độ ngân sách hàng năm theo quy định - Thƣờng xun cập nhật hồn thiện chƣơng trình Đầ u tƣ Hà Nô ̣i , Đầu tƣ liên ngành có thay đổi chế quản lý Nâng cấp, hồn thiện chƣơng trình TABMIS đảm bảo số liệu toán đƣợc lũy kế cho đời dự án khắc phục đƣợc nhƣợc điểm chƣơng trình số liệu tốn lũy kế theo kỳ kế toán Phát triển sở hạ tầng kỹ thuật tiên tiến, đáp ứng mục tiêu đại hố cơng nghệ thơng tin KBNN; triển khai hệ thống an tồn bảo mật cho hệ thống thơng tin KBNN Đổi quan điểm đầu tƣ cho công nghệ thông tin, đảm bảo phát triển nhanh vững chắc; đó, đặc biệt quan tâm đến số yếu tố đầu tƣ nhƣ: cấu chất lƣợng mua sắm cho công nghệ thông tin (phần cứng, phần mềm, an tồn bảo mật, dự phịng ); dự phòng trang thiết bị; tăng cƣờng sử dụng nguồn lực tƣ vấn phát triển ứng dụng từ bên ngồi theo hƣớng chun nghiệp hố Thiết kế xây dựng kho liệu chi đầu tƣ XDCB từ nguồn ngân sách nhà nƣớc để cung cấp thông tin cho sở liệu quốc gia tài - ngân sách; phục vụ cơng tác quản lý điều hành nội KBNN Thiết lập hệ thống dự phòng khắc phục thảm hoạ 90 4.3 Điều kiện thực giải pháp 4.3.1 Hoàn thiện hành lang pháp lý Để tăng cƣờng hiệu lực pháp lý, tạo tảng chắn cho việc tổ chức thực kiểm sốt chi đầu tƣ XDCB văn pháp quy Nhà nƣớc, văn bản, quy trình nghiệp vụ Bộ Tài Chính, Kho bạc Nhà nƣớc đầu tƣ xây dựng kiểm soát chi đầu tƣ XDCB cần đƣợc sửa đổi, bổ sung, hoàn thiện cách đồng Hệ thống thông tin quản lý ngân sách Kho bạc Nhà nƣớc TABMIS đƣợc triển khai tác động, liên quan, ảnh hƣởng sâu rộng đến đơn vị sử dụng ngân sách, nhà cung cấp, Bộ, ngành, địa phƣơng Tuy nhiên văn hƣớng dẫn quản lý kiểm soát cam kết chi ngân sách nhà nƣớc qua Kho bạc Nhà nƣớc thơng tƣ, cần phải có khung pháp lý cao nhƣ luật, nghị định có phạm vi chế tài đủ mạnh điều chỉnh đối tƣợng có liên quan Việc áp dụng công nghệ thông tin vào hoạt động quản lý nhà nƣớc cần có khung pháp lý để thực trao đổi thông tin, giao dịch cổng thông tin điện tử, hộp thƣ điện tử công vụ, tốn điện tử 4.3.2 Hồn thiện cơng tác kế hoạch vốn đầu tư XDCB Đặc điểm đầu tƣ XDCB khối lƣợng vốn lớn thời gian xây dựng lâu dài, nhiên dự án đƣợc giao kế hoạch vốn đầu tƣ XDCB hàng năm Việc giao kế hoạch vốn đầu tƣ XDCB hàng năm thuận lợi cho việc kiểm soát khoản phát sinh năm, nhƣng lại làm nảy sinh vấn đề nhƣ: dự án đầu tƣ xây dựng thƣờng kéo dài từ 2-5 năm, dự án lại đƣợc bố trí kế hoạch vốn hàng năm Dự án khơng đƣợc gắn với nguồn lực sẵn có khơng đƣợc phản ánh thƣờng xuyên ngân sách Dẫn đến kết dự án đƣợc triển khai đƣợc bố trí kế hoạch hàng năm bị cắt bỏ tuỳ tiện khả ngân sách không cho phép Hoặc việc đàm phán kế hoạch vốn đầu tƣ hàng năm ngành, địa phƣơng với Tài thiếu sở minh bạch, dẫn đến trình chịu chi phối lớn ngành, địa phƣơng có nhiều ảnh hƣởng tuỳ tiện việc điều chỉnh kế hoạch quan chức trung ƣơng Dẫn 91 đến tính khả thi nguồn vốn dự án thấp, tiến độ thực dự án bị kéo dài, hiệu dự án giảm sút Hiện tƣợng nợ đọng khối lƣợng XDCB lớn Khi việc triển khai quản lý cam kết chi kiểm soát cam kết chi đầu tƣ XDCB hồn tất, sở số liệu chi XDCB thời gian năm rõ ràng minh bạch, việc bố trí kế hoạch hàng năm sát với tình hình triển khai thực dự án, việc cắt giảm, điều chỉnh kế hoạch dự án đầu tƣ có sở khoa học, tránh đƣợc tuỳ tiện công tác điều hành kế hoạch vốn đầu tƣ XDCB hàng năm Hiện kế hoạch trung hạn Chính phủ mang tính định kỳ năm, tức hết thời kỳ năm chuyển qua xây dựng kế hoạch năm Điều hạn chế tính liên tục sách Chính phủ việc triển khai kế hoạch trung hạn Nếu thay cách lập kế hoạch năm định kỳ kế hoạch chiếu, tức năm khuôn khổ năm thực xong, khỏi khn khổ trung hạn năm kế hoạch đƣợc bổ sung thời điểm nào, khuôn khổ trung hạn kế hoạch trƣớc kế hoạch sau có năm giao thoa với Kế hoạch hàng năm gắn kết với kế hoạch trung hạn đồng thời sách Chính phủ việc triển khai thực kế hoạch trung hạn liên tục kế thừa Hàng năm Bộ, ngành, địa phƣơng đánh giá chiến lƣợc hoạt động xếp thứ tự ƣu tiên mục tiêu chiến lƣợc dự tốn kinh phí cần thiết để thực chúng Việc xếp thứ tự ƣu tiên hoạt động quan trọng Nó cho phép bộ, ngành, địa phƣơng thấy rõ công việc cần mở rộng, giữ nguyên thu hẹp Trong trƣờng hợp tổng hợp nhu cầu chi tiêu từ tất bộ, ngành địa phƣơng vƣợt hạn mức chi tiêu cho phép đơn vị buộc phải cắt giảm chi tiêu Việc xếp thứ tự ƣu tiên giúp đơn vị biết đƣợc cần cắt giảm hoạt động trƣớc, tránh đƣợc tình trạng cắt giảm tuỳ tiện nhƣ Nguồn lực khan đƣợc đảm bảo phân bổ cho lĩnh vực ƣu tiên Việc tái phân bổ ngân sách đƣợc thực cách minh bạch, có luận chứng 92 Các bộ, ngành, địa phƣơng đƣợc cấp ngân sách để thực đƣợc đầu hay mục tiêu dự kiến Vì thế, việc quản lý ngân sách chuyển từ kiểm soát đầu vào sang kiểm soát đầu kết hoạt động đơn vị thụ hƣởng ngân sách Điều cịn góp phần nâng cao tính minh bạch trách nhiệm giải trình đơn vị Mối liên hệ, trao đổi thông tin trung ƣơng địa phƣơng đƣợc trì thƣờng xuyên Đồng thời, tính tự chủ bộ, ngành, địa phƣơng việc chi tiêu ngân sách đƣợc nâng cao 4.3.3 Điều kiện công nghệ Hệ thống TABMIS phải đƣợc xây dựng triển khai, vận hành ổn định toàn quốc Hệ thống TABMIS cần phải đƣợc thiết kế để kết nối, giao diện với máy chủ thƣ điện tử, tự động gửi thông báo với địa email nơi nhận để máy chủ thực gửi thƣ thông báo tức thời nghiệp vụ phát sinh Việc quản lý danh mục dùng chung, ứng dụng công nghệ thông tin ngày lớn sử dụng hạ tầng truyền thơng ngày nhiều, địi hỏi hệ thống máy chủ có lực lớn nhƣ đƣờng truyền dùng chung ngành tài phải đảm bảo dung lƣợng, chất lƣợng, cần có giải pháp dự phịng nhƣ có quy trình quản lý chặt chẽ hiệu quả, nhằm đáp ứng giao dịch ngày lớn Có bố trí kinh phí đầu tƣ cho phát triển cơng nghệ thơng tin, tỷ lệ kinh phí nâng cấp phát triển phần cứng phù hợp với tỷ lệ phát triển phần mềm chi phí quyền 4.3.4 Điều kiện nguồn nhân lực Cần có nhận thức đắn hệ thống thông tin quản lý ngân sách Kho bạc Nhà nƣớc TABMIS cấu phần vô quan trọng dự án cải cách quản lý tài cơng Việc triển khai thành cơng hệ thống TABMIS khơng nâng cao tính cơng khai, minh bạch quản lý tài cơng mà cịn đƣa vị Kho bạc Nhà nƣớc lên tằm cao Cần có tâm cao nhà hoạch định sách, hậu thuẫn trị nhà lãnh đạo cấp cao Cần có đội ngũ chuyên gia giỏi tham mƣu, tƣ vấn cho lãnh đạo KBNN 93 cấp xây dựng chế sách tảng kinh nghiệm thơng lệ quản lý tốt giới khu vực, thực đƣợc chuẩn hoá thủ tục, quy trình nghiệp vụ quy trình hành chính, làm sở để tin học hoá nghiệp vụ Cán đƣợc đào tạo nghiệp vụ, có kỹ tin học tốt phục vụ cho việc tham gia tác nghiệp hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin, khai thác tiện ích cơng nghệ thơng tin phục vụ công việc thƣờng xuyên đơn vị Cần có sách đào tạo, bồi dƣỡng, nâng cao trình độ để tiếp nhận, quản lý vận hành công nghệ mới, công nghệ quản lý nhà nƣớc nhƣ công nghệ ứng dụng thông tin truyền thông 94 KẾT LUẬN Kho bạc Nhà nƣớc Ba Đình thực nhiệm vụ kiểm sốt vốn đầu tƣ xây dựng từ ngân sách nhà nƣớc đạt đƣợc kết đáng khích lệ Nhằm bƣớc hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi vốn đầu tƣ xây dựng Kho bạc Nhà nƣớc Ba Đình, hƣớng tới mục tiêu nâng cao chất lƣợng cơng tác kiểm sốt chi, đảm bảo tốn vốn đầu tƣ kịp thời, đầy đủ, quy định Nhà nƣớc Với yêu cầu đó, luận văn sâu nghiên cứu làm sáng tỏ số nội dung sau: - Thứ nhất: Đã hệ thống hố trình bày tổng quan nội dung vốn đầu tƣ XDCB, đồng thời sâu phân tích nội dung liên quan đến kiểm soát đầu tƣ vốn XDCB hệ thống Kho bạc Nhà nƣớc Trên tảng này, đề tài tiếp tục mạch tƣ hệ thống vấn đề - Thứ hai: Phân tích tồn diện sát thực thực trạng cơng tác kiểm sốt đầu tƣ vốn NSNN qua KBNN Ba Đình giai đoạn 2012- 2016 để có đánh giá điểm mạnh, điểm yếu nguyên nhân thuộc yếu tố khách quan nhƣ chủ quan để tìm giải pháp phù hợp - Thứ ba: dựa phân tích, chuyên đề đƣa số giải pháp nhƣ số kiến nghị cá nhân việc hồn thiện cơng tác, nhiệm vụ kiểm soát vốn đầu tƣ thuộc NSNN qua KBNN nói chung KBNN Ba Đình nói riêng Đây đề tài khó, mang nhiều yếu tố phức tạp nhậy cảm, nhƣng với tinh thần tâm, cộng với lòng say mê nghề nghiệp, học viên hoàn thành mục tiêu nghiên cứu đề tài Mặc dù cố gắng nghiên cứu, tìm hiểu thực tế cơng tác kiểm sốt vốn đầu tƣ thuộc NSNN qua KBNN Ba Đình địa bàn Quận Ba Đình luận văn khó tránh khỏi thiếu sót, hạn chế q trình nghiên cứu trình bày Đồng thời, kết nghiên cứu phạm vi Quận chƣa mang tính chất rộng, bao trùm hết nội dung; vậy, bƣớc khởi đầu trình tham gia việc hồn thiện cơng tác kiểm sốt vốn đầu tƣ NSNN Bản thân tác giả mong đƣợc tham gia đóng góp ý kiến 95 thầy, giáo, bạn bè đồng nghiệp để luận văn đƣợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn PGS.TS Hà Văn Hội, thầy cô trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội, KBNN Ba Đình, bạn bè đồng nghiệp tận tình giúp đỡ em trình học tập nghiên cứu hoàn thiện luận văn Em xin trân trọng cảm ơn! 96 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài chính, 2011 Thơng tư số 86/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011 Bộ Tài hướng dẫn quản lý tốn vốn đầu tư vốn nghiệp có tính chất đầu tư thuộc nguồn vốn NSNN Hà Nội Bộ Tài chính, 2008 Thông tư số 108/2008/TT-BTC ngày 18/11/2008 Hướng dẫn xử lý ngân sách cuối năm lập, báo cáo toán ngân sách nhà nước hàng năm Hà Nội Bộ Tài chính, 2008 Thơng tư số 113/2008/TT-BTC ngày 27/11/2008 hướng dẫn quản lý kiểm soát cam kết chi NSNN qua KBNN Hà Nội Bộ Tài chính, 2007 Thơng tư số 107/2007/TT-BTC ngày 07/09/2007 Bộ tài Chính quản lý toán, toán vốn đầu tư dự án giải phóng mặt bằng, tái định cư sử dụng vốn ngân sách nhà nước Hà Nội Bộ Xây dựng, 2009 Thông tư số 03/2009/TT-BXD ngày 26/3/2009 Quy định chi tiết số nội dung Nghị định số 12/2009/NĐ-CP ngày 12/02/2009 Chính phủ quản lý dự án đầu tư xây dựng cơng trình Hà Nội Bộ Xây dựng, 2013 Thông tư số 10/2013/TT-BXD ngày 25/7/2013 Quy định chi tiết số nội dung quản lý chất lượng cơng trình Hà Nội Chính phủ, 2003 Nghị định số 60/2003/NĐ-CP ngày 06/ 06/2003 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật NSNN Hà Nội Chính phủ, 2009 Quyết định số 108/2009/QĐ-TTg ngày 26/8/2009 Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Kho bạc Nhà nước trực thuộc Bộ Tài Hà Nội Kho bạc Nhà nƣớc, 2012 Quyết định 282/QĐ-KBNN ngày 20/4/2012 V/V Ban hành quy trình kiểm sốt vốn đầu tư vốn nghiệp có tính chất đầu tư thuộc nguồn vốn Ngân sách Nhà Nước Hà Nội 10 Kho bạc Nhà nƣớc, Công văn số 978/BTC-KHTC ngày 21/1/2009 việc hướng dẫn thực cam kết chi NSNN qua KBNN Hà Nội 11 Kho bạc Nhà nƣớc, Công văn số 507/KBNN-THPC ngày 22/3/2013 hướng dẫn thực Thông tư số 113/2008/TT-BTC quản lý, kiểm soát cam kết chi 97 NSNN qua KBNN Hà Nội 12 Kho bạc Nhà nƣớc Ba Đình, 201-2016 Báo cáo tốn năm Hà Nội 13 Kho bạc Nhà nƣớc Ba Đình, 201-2016 Báo cáo chi năm Hà Nội 14 Kho bạc Nhà nƣớc Ba Đình, 201-2016 Báo cáo tạm ứng năm Hà Nội 15 Lê Hoằng Bá Tuyền, 2008 Luận văn thạc sĩ kinh tế: “Hồn thiện cơng tác quản lý chi NSNN cho đầu tư XDCB huyện Bá Thước tỉnh Thanh Hóa” 16 Lê Văn Hƣng cộng sự, 2013 Giáo trình Ngân sách Nhà nước Hà Nội: NXB Trƣờng Đại học kinh doanh Công nghệ 17 Lê Văn Hƣng cộng sự, 2014 Giáo trình nghiệp vụ Kho bạc Nhà nước Hà Nội: NXB Trƣờng Đại học kinh doanh Công nghệ 18 Nguyễn Hoàng Tiến, 2008 Luận văn thạc sĩ: Hoàn thiện cơng tác kiểm sốt vốn đầu tư xây dựng KBNN Hà Nội 19 Quốc hội, 2013 Luật đấu thầu số 43/2013/QH13 Ngày 26/11/2013 Hà Nội 20 Thủ tƣớng phủ, 2013 Chỉ thị số 14/CT-TTg ngày 28/06/2013 tăng cường quản lý đầu tư xử lý nợ đọng xây dựng từ nguồn ngân sách nhà nước, trái phiếu phủ Hà Nội 21 Thủ tƣớng Chính phủ, 2007 Quyết định số 138/QĐ-TTg ngày 21 tháng năm 2007 Về việc phê duyệt Chiến lược phát triển Kho bạc Nhà nước đến năm 2020 mục tiêu tổng quát Chiến lược phát triển KBNN đến năm 2020 Hà Nội 98 ... vốn đầu tƣ ngân sách nhà nƣớc qua Kho bạc Nhà nƣớc 1.2.1 Các khái niệm liên quan đến kiểm soát vốn đầu tư thuộc ngân sách nhà nước *Vốn đầu tư nguồn vốn đầu tư Vốn đƣợc biểu giá trị, có nghĩa vốn. .. qua Kho bạc Nhà nƣớc.8 1.2.1 Các khái niệm liên quan đến kiểm soát vốn đầu tư thuộc ngân sách nhà nước 1.2.2 Kiểm soát vốn đầu tư thuộc ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước ... trạng Kiểm sốt vốn đầu tƣ thuộc ngân sách nhà nƣớc qua Kho bạc Nhà nƣớc Ba Đình - Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác Kiểm sốt vốn đầu tƣ thuộc ngân sách nhà nƣớc qua Kho bạc Nhà nƣớc Ba