Quản lý nợ thuế tại chi cục hải quan bắc hà nội, cục hải quan thành phố hà nội

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HOÀNG THỊ THÙY DƢƠNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC HẢI QUAN BẮC HÀ NỘI, CỤC HẢI QUAN THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG Hà Nội - 2020 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HOÀNG THỊ THÙY DƢƠNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC HẢI QUAN BẮC HÀ NỘI, CỤC HẢI QUAN THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS NGUYỄN THỊ THU HOÀI Hà Nội - 2020 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan, luận văn cơng trình nghiên cứu riêng tác giả Luận văn hoàn thành hướng dẫn Tiến sĩ Nguyễn Thị Thu Hoài Các số liệu luận văn thu thập, phân tích cách trung thực, khách quan Các kết nghiên cứu trình bày luận văn không chép luận văn thực Quá trình thực hiện, nghiên cứu luận văn hợp pháp, cho phép đối tượng nghiên cứu Tài liệu tham khảo luận văn trích dẫn nguồn đầy đủ HỌC VIÊN HỒNG THỊ THÙY DƢƠNG LỜI CẢM ƠN Tơi tên là: Hoàng Thị Thùy Dương xin bày tỏ lời cảm ơn sâu sắc tới Tiến sĩ Nguyễn Thị Thu Hoài, q trình hồn thiện luận văn hạn chế mặt thời gian Cô dành nhiều công sức kinh nghiệm quý báu để hướng dẫn tơi cách tận tình, chi tiết, chu đáo Tôi xin cảm ơn thầy cô giáo Khoa Kinh tế Chính trị, Hội đồng xét duyệt đề cương, giảng viên Trường Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội giảng dạy truyền đạt thông tin, kiến thức để tơi hồn thành luận văn Tôi xin trân trọng cảm ơn Lãnh đạo cán công chức Chi cuc hải quan Bắc Hà Nội giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi để tơi hồn thành luận văn Tơi xin trân trọng cảm ơn gia đình người thân ln ln động viên tinh thần giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Hà Nội, ngày 20 tháng 08 năm 2020 TÁC GIẢ LUẬN VĂN HOÀNG THỊ THÙY DƢƠNG MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG ii DANH MỤC SƠ ĐỒ iv MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN TRONG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC HẢI QUAN 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.2 Cơ sở lý luận quản lý nợ thuế 1.2.1 Một vài khái niệm 1.2.2 Nội dung quản lý nợ thuế Chi cục hải quan 12 1.2.3 Những nhân tố ảnh hưởng đến quản lý nợ thuế Chi cục hải quan 23 1.2.4 Tiêu chí đánh giá Quản lý nợ thuế 26 1.3 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế số chi cục hải quan học rút cho Chi cục Hải quan Bắc Hà Nội 28 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế Chi cục Hải quan Đầu tư Gia Công .28 1.3.2 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế Chi cục Hải quan cửa Sân bay Quốc tế Nội Bài 29 1.3.3 Bài học kinh nghiệm cho Chi cục Hải quan Bắc Hà Nội 30 CHƢƠNG 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 32 2.1 Khung nghiên cứu .32 2.2 Các phương pháp nghiên cứu .32 2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 32 2.2.2 Phương pháp xử lý thông tin 33 2.2.3 Phương pháp thông kê, mô tả 33 2.2.4 Phương pháp thống kê so sánh 34 2.2.5 Phương pháp phân tích – tổng hợp 34 2.2.6 Phương pháp kế thừa 35 CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC HẢI QUAN BẮC HÀ NỘI, CỤC HẢI QUAN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 36 3.1 Khái quát Chi cục Hải quan Bắc Hà Nội 36 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển chức Chi cục Hải quan Bắc Hà Nội 36 3.1.2 Cơ cấu tổ chức Chi cục Hải quan Bắc Hà Nội 39 3.1.3 Kết hoạt động Chi cục Hải quan Bắc Hà Nội giai đoạn 2015 – 2019 40 3.1.4 Tình hình nợ thuế Chi cục Hải quan Bắc Hà Nội giai đoạn 2015 - 2019 .46 3.2 Thực trạng Quản lý nợ thuế Chi cục Hải quan Bắc Hà Nội 48 3.2.1 Lập kế hoạch quản lý nợ thuế 48 3.2.2 Thực đôn đốc thu hồi nợ thuế 52 3.2.3 Cơng tác kiểm tra, giám sát q trình quản lý nợ thuế 65 3.3 Đánh giá quản lý nợ thuế Chi cục Hải quan Bắc Hà Nội 67 3.3.1 Thành tựu quản lý nợ thuế .67 3.3.2 Hạn chế nguyên nhân công tác Quản lý nợ thuế Chi cục Hải quan Bắc Hà Nội 71 CHƢƠNG 4: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC HẢI QUAN BẮC HÀ NỘI, CỤC HẢI QUAN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 77 4.1 Mục tiêu phương hướng hoàn thiện quản lý nợ thuế Chi cục Hải quan Bắc Hà Nội 77 4.1.1 Mục tiêu phát triển Chi cục Hải quan Bắc Hà Nội đến năm 2020 77 4.1.2 Phương hướng hoàn thiện quản lý nợ thuế Chi cục Hải quan Bắc Hà Nội 78 4.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý nợ thuế Chi cục Hải quan Bắc Hà Nội 79 4.2.1 Tăng cường biện pháp xử lý nợ thuế 79 4.2.2 Tăng cường phối hợp bên liên quan quản lý nợ thuế 79 4.2.3 Tăng cường công tác nhân 80 4.2.4 Thực thi quy định pháp luật .81 4.2.5 Cải thiện đa dạng hố quy trình đơn đốc xử lý nợ thuế phù hợp với bối cảnh 82 4.2.6 Tăng cường áp dụng công nghệ đại vào quản lý nợ thuế 82 KẾT LUẬN .83 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu Nguyên nghĩa NSNN Ngân sách Nhà nước NNT Người nộp thuế DN Doanh nghiệp CQNN Cơ quan nhà nước QLRR Quản lý rủi ro KTTT Kế toán tập trung TCBL Tổ chức bảo lãnh CQHQ Cơ quan Hải quan ASEAN Hiệp hội Quốc gia Đông Nam Á 10 VNACCS Hệ thống thơng quan hàng hóa tự động 11 VCIS Hệ thống thơng tin tình báo Hải quan 12 GTT02 Hệ thống quản lý liệu giá tính thuế 13 ECUS5 Phần mềm khai báo hải quan 14 CNTT Công nghệ thông tin 15 TKHQ Tờ khai hải quan STT i DANH MỤC BẢNG STT Bảng Bảng 3.1 Bảng 3.2 Bảng 3.3 Bảng 3.4 Bảng 3.5 Nội dung Số liệu công tác GSQL Chi cục Bắc Hà Nội ( 2015-2019) Số liệu thu Ngân sách Chi cục Hải quan Bắc Hà Nội 2015-2019 Tổng số nợ thuế Chi cục Hải quan Bắc Hà Nội Kết phân loại nợ thuế theo DN Chi cục Hải quan Bắc Hà Nội Kết phân loại nợ thuế Chi cục Hải quan Bắc Hà Nội Trang 41 44 47 52 54 Số liệu tổng hợp lập phát hành thông báo tiền Bảng 3.6 thuế nợ tiền chậm nộp Chi cục Hải quan 57 Bắc Hà Nội Bảng 3.7 Bảng 3.8 Bảng 3.9 10 Bảng 3.10 Số DN đến làm việc trụ sở Chi cục Hải quan Bắc Hà Nội Số DN ký cam kết trả nợ thuế Chi cục Hải quan Bắc Hà Nội Các biện pháp cưỡng chế áp dụng Chi cục Hải quan Bắc Hà Nội Số khoản nợ khó thu Chi cục Hải quan Bắc Hà Nội 58 59 61 63 Tỷ lệ DN nợ thuế phân loại vào nợ khó thu 11 Bảng 3.11 tổng số DN nợ thuế có khả thu Chi 67 cục Hải quan Bắc Hà Nội 12 Bảng 3.12 Tỷ lệ số thuế thu hồi số thuế bị cưỡng chế Chi cục Hải quan Bắc Hà Nội ii 68 13 Bảng 3.13 14 Bảng 3.14 Tỷ lệ thuế thu hồi tiêu thu hồi nợ thuế giao củaChi cục Hải quan Bắc Hà Nộị Tỷ lệ nợ tổng thu ngân sách Chi cục Hải quan Bắc Hà Nội iii 69 70 DANH MỤC SƠ ĐỒ STT Sơ đồ Nội dung Trang Sơ đồ 1.1 Các bước lập kế hoạch quản lý nợ thuế Sơ đồ 1.2 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ 3.1 Cơ cấu tổ chức Chi cục Hải quan Bắc Hà Nội Sơ đồ 3.2 Các bước đôn đốc thu hồi nợ hạn chưa 90 ngày Các bước đôn đốc thu hồi nợ hạn 90 ngày Quy trình phân loại nợ lập hồ sơ theo dõi NNT có nợ Chi cục Hải quan Bắc Hà Nội iv 12 15 18 39 49 Thứ hai, lực đạo đức cán công chức Chi cục Yếu tố người yếu tố thiếu tổ chức có ảnh hưởng lớn đến kết thực công tác quản lý nợ thuế Khâu đào tạo bồi dưỡng, phát triển nguồn nhân lực tốt giúp hoạt động công tác quản lý nợ thuế hiệu ngược lại Vì vậy, Chi cục ln trọng nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ đội ngũ cán cơng chức thu địi nợ thuế cịn thiếu nhân lực Hiện tổ thu đòi nợ thuế Chi cục có 10 người có người chuyên trách, lại vị trí kiêm nhiệm nên khơng tập trung tồn lực cho công tác thu hồi nợ thuế, dẫn đến việc rà sốt, phân loại theo dõi đơn đốc khoản nợ chậm Số lượng DN nợ thuế thay đổi địa không thông báo cho quan hữu quan nhiều mà khơng có nguồn lực để thường xuyên xác minh, đốc thúc DN nộp thuế Thứ ba, công tác tổ chức giám sát thực quy trình thủ tục hải quan Mặc dù Chi cục thực hoạt động tuyên truyền Luật Quản lý thuế, Luật Hải quan chưa hiệu hình thức tun truyền cịn thụ động, đơn điệu (như dán thông báo bảng thông tin) nên NNT chưa nắm quyền nghĩa vụ nên cịn khai sai, thiếu trung thực, chây ỳ, gian lận, trốn tránh nộp thuế Hiện nay, có số bất cập tờ khai DN khơng làm thủ tục khơng có hàng q 15 ngày Dn chưa làm thủ tục hủy tờ khai dẫn đến hệ thống KTTT chuyển thành nợ thuế hạn, làm tăng số nợ thuế Chi cục Thứ tư, sở vật chất ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý nợ thuế Do thao tác nghiệp vụ ngành Hải quan thực phần mềm nghiệp vụ chuyên biệt Tuy nhiên, phầm mềm KTTT ngành Hải quan gặp nhiều lỗi, hay bị treo nên gây khó khăn việc theo dõi, xác định khoản nợ thuế Bên cạnh đó, Chi cục cịn thiếu máy tính kết nối mạng internet nên việc rà sốt, thu thập thông tin in thông tin để lưu hồ sơ DN không thuận lợi Thứ năm, yếu công tác phối hợp với quan hữu quan, đơn vị liên quan Việc phối hợp thơng tin với Ngân hàng, tổ chức tín dụng nhằm xác minh thông tin tài khoản, số tiền có tài khoản đối tượng bị 74 cưỡng chế chưa thực Vì ngân hàng giữ bí mật tài khoản khách hàng theo quy định Nghị định số 70/2000/NQ-CP * Nguyên nhân thuộc yếu tố bên Chi cục Thứ nhất, sách pháp luật thay đổi quản lý Nhà nước yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến cơng tác quản lý nợ thuế Những sách luật đưa phải đồng phù hợp với tình hình thực tế Hiện cịn nhiều kẽ hở quy định thuế quản lý nợ thuế quy trách nhiệm người đứng đầu, nghĩa vụ bên liên quan; chưa có hướng giải khoản nợ không xác minh thông tin DN, DN chưa thực thủ tục phá sản nên chưa đủ hồ sơ xóa nợ thuế Ngồi biện pháp cưỡng chế khơng khả thi với DN có nợ khó thu Thứ hai, thủ tục thành lập DN dễ dàng nguyên nhân tình trạng nợ đọng thuế kéo dài Các quy định hành điều kiện thành lập DN thơng thống để tạo điều kiện cho DN gia nhập thị trường Do quy định dễ dàng nên khó khăn việc phân loại DN tiềm năng, không lọc DN yếu Vì có trường hợp phát sinh nợ thuế, DN không tiếp tục thực thủ tục hải quan Thay vào thành lập DN với pháp nhân để tiếp tục xuất, nhập hàng hóa, việc xác minh, liên hệ DN có nợ nhiều thời gian gặp nhiều khó khăn nên số tiền nợ thuế đành phân loại nợ khó thu, kéo theo tổng nợ năm Chi cục cao Thứ ba, phối hợp quan chức công tác thu hồi nợ chưa quy định rõ ràng Hệ thống liệu thông tin DN không chia sẻ quan: Tổng cục thuế, Bộ Kế hoạch Đầu tư, Ngân hàng ….nên để xác minh, thu thập thông tin DN Chi cục phải gửi nhiều văn mà nhận trả lời Nhiều trường hợp cán hải quan trực tiếp đến trụ sở DN để thu hồi nợ thuế thấy DN khơng địa đăng ký, nhiên phối hợp với quan thuế xác minh tình trạng hoạt động DN nhận phản hồi DN hoạt động Việc truy tìm địa DN khó khăn Thứ tư, số DN lợi dụng ưu đãi Luật Đầu tư việc cải cách thủ tục 75 hành chính, tạo điều kiện thơng thoáng cho hoạt động xuất khẩu, nhập cố tình thực khơng quy định, khai báo sai, gian lận thuế, xin dự án đầu tư để miễn thuế nhập thiết bị sau bán vào thị trường nước Sau bị CQHQ kiểm tra, phát tiến hành truy thu tiền thuế DN chây ỳ không nộp trốn nước Một số DN khác lại lợi dụng sách ưu đãi hàng sản xuất xuất khẩu, hàng gia công để trốn thuế giá trị gia tăng, CQHQ phát chậm làm hồ sơ khoản lấy lý làm ăn thua lỗ dây dưa không nộp thuế Thứ năm, tình hình kinh tế, trị, xã hội có tác động định đến cơng tác quản lý nợ thuế Khủng hoảng kinh tế với dự báo tăng trưởng thấp khiến phận không nhỏ DN địa lâm vào cảnh khó khăn tài chính, sản xuất kinh doanh thua lỗ Ngồi cịn có tác động biến đổi khí hậu, thiên tai dịch bệnh, gần tình hình dịch bệnh Covid19 có tác động xấu đến kinh tế quốc gia giới Việt Nam không tránh khỏi tác động xấu Điều dẫn đến tình trạng nợ thuế ngày gia tăng, diễn biến ngày phức tạp, công tác thu hồi nợ thuế gặp nhiều khó khăn Bên cạnh đó, dù lãi suất ngân hàng giảm điều kiện cho vay ngân hàng ngày chặt chẽ DN gặp khó khăn vay vốn hạn chế mở rộng đầu tư sản xuất kinh doanh, họ tập trung toàn nguồn tài vào sản xuất nên khơng kịp nộp vào NSNN khoản nợ cũ nợ phát sinh Trên số nguyên nhân bên bên Chi cục dẫn đến số nợ thuế hạn cưỡng chế cao Từ nguyên nhân tác giả đưa số phương hướng giải pháp để công tác thu hồi nợ thuế Chi cục hiệu 76 CHƢƠNG 4: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC HẢI QUAN BẮC HÀ NỘI, CỤC HẢI QUAN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 4.1 Mục tiêu phƣơng hƣớng hoàn thiện quản lý nợ thuế Chi cục Hải quan Bắc Hà Nội 4.1.1 Mục tiêu phát triển Chi cục Hải quan Bắc Hà Nội đến năm 2020 Từ thực tiễn giai đoạn 2015 – 2019, Chi cục xác định công tác lãnh đạo, đạo năm 2020 tập trung vào nhóm mục tiêu cụ thể sau: Một là: tiếp tục xác định thu NSNN nhiệm vụ trọng tâm hàng đầu Chi cục; tăng cường công tác kiểm tra nhằm chống thất thu ngân sách, công tác phịng chống bn lậu gian lận thương mại, xuất xứ; kịp thời phát xử lý nghiêm khắc hành vi trốn thuế, gian lận thương mại, buôn lậu, chuyển giá; Tiếp nhận giải nhanh chóng, kịp thời, pháp luật vướng mắc phát sinh DN theo hướng chia sẻ cầu thị Nắm bắt thông tin DN, DN có số thu nộp NSNN lớn (gồm thơng tin mặt hàng, kim ngạch, tình hình sản xuất, kinh doanh kế hoạch xuất khẩu, nhập khẩu) để phân tích, đánh giá số thu năm tiếp theo, kỳ từ đề biện pháp phù hợp, hiệu Đồng hành tạo điều kiện thuận lợi tối đa cho DN trình làm thủ tục thông quan, đảm bảo tuân thủ pháp luật; đảm bảo thu đúng, thu đủ kịp thời cho NSNN hàng năm Phối hợp hiệu với quan chức việc thu nộp NSNN theo phương thức điện tử với Kho bạc Nhà nước, Ngân hàng thương mại quan Thuế nội địa; phối hợp quan chức ngành Hải quan tăng cường cơng tác kiểm sốt nhằm phát hiện, xử lý hành vi vi phạm pháp luật hải quan đặc biệt mặt hàng cấm xuất nhập khẩu, hàng vi phạm sở hữu trí tuệ để bảo vệ sản xuất nước Trước tình hình cắt giảm thuế quan theo lộ trình hàng năm, hiệp định thương mại tự ký kết, Chi cục xác định mục tiêu tâm phấn đấu hoàn thành tiêu thu nộp NSNN hàng năm Cục giao, đảm bảo tăng trưởng ổn định, không để phát sinh nợ mới, xử lý thu hồi nợ đọng hiệu 77 Hai là: không ngừng nâng cao chất lượng cán công chức nhằm đáp ứng yêu cầu cải cách, đại hóa hội nhập Sắp xếp cán có lực chuyên trách phù hợp với vị trí việc làm Ba là: tiếp tục đẩy mạnh công cải cách thủ tục hành chính, đại hóa, rút ngắn quy trình xử lý, quản lý vận hành hiệu hệ thống Hải quan điện tử theo lộ trình, mục tiêu, yêu cầu cấp Bốn đảm bảo đạo toàn diện Lãnh đạo Chi cục, đảm bảo đơn vị ln đồn kết, ổn định phát triển, hoàn thành tiêu nhiệm vụ hàng năm giao Năm cấu, xếp lại tổ chức máy cho phù hợp với tình hình 4.1.2 Phương hướng hoàn thiện quản lý nợ thuế Chi cục Hải quan Bắc Hà Nội - Kiểm tra lại toàn hồ sơ nợ thuế, trọng phân loại hồ sơ nợ thuế xác, đầy đủ, đối tượng nợ; xây dựng thực biện pháp theo dõi, đánh giá thu nợ thuế phù hợp nhằm thu đủ số thuế nợ đọng vào NSNN, khơng để xảy tình trạng thất thu NSNNvà đảm bảo cơng xã hội; - Tích cực đơn đốc DN nộp thuế biện pháp cưỡng chế linh hoạt để thu địi khoản nợ cũ, khơng làm phát sinh nợ - Thực đầy đủ biện pháp cưỡng chế DN nợ hạn 90 ngày để thu hồi nợ thuế trường hợp có khả thu; làm sở để phân loại nợ thuế theo quy định - Có kiến nghị lên cấp để hồn thiện sách quản lý nợ thuế Trình cấp có thẩm quyền xóa khoản nợ xóa theo quy định - Hoàn tất hồ sơ khoản nợ q hạn khơng có khả thu hồi DN ngừng hoạt động chưa 10 năm, khơng thuộc đối tượng xóa để chuyển quan điều tra xử lý theo thẩm quyền Phối hợp với quan thuế địa phương nơi DN đóng trụ sở để thực thu hồi nợ thuế xuất nhập - Theo dõi, quản lý chặt chẽ hàng gia công, thời hạn kết thúc hợp đồng gia công để yêu cầu DN khoản/nộp thuế số hàng hóa chuyển tiêu thụ nội địa - Thành lập kiện tồn Tổ thu hồi nợ thuế, phân cơng nhiệm vụ cụ thể theo dõi tiến trình thực bước thu đòi nợ thuế Đồng thời gắn trách nhiệm 78 cán công chức với việc đánh giá phân loại cán công chức hàng quý, năm khen thưởng nhằm đạt hiệu công tác thu hồi nợ 4.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý nợ thuế Chi cục Hải quan Bắc Hà Nội 4.2.1 Tăng cường biện pháp xử lý nợ thuế Việc quản lý nợ cần phải đầy đủ, xác góp phần quan trọng việc đơn đốc thu hồi nợ, giảm thiểu số nợ thuế, chống thất thu NSNN Vì vậy, cần phải có biện pháp xử lý nhóm nợ cụ thể: * Nhóm nợ có khả thu: Hàng tháng, Đội quản lý thuế Chi cục cần phát hành thông báo nợ thuế tiền phạt chậm nộp đến NNT có nợ; Nghiêm túc thực việc tính phạt chậm nộp DN nợ thuế 30 ngày kể từ ngày hết hạn nộp thuế; Phân công cụ thể công chức quản lý theo dõi, đôn đốc DN nộp đủ, kịp thời số thuế phát sinh, tránh để phát sinh nợ * Nhóm nợ chờ xử lý: Cần rà soát đối chiếu văn bản, phân loại quy định xử lý dứt điểm khoản nợ chờ xử lý Đối với khoản nợ chờ xóa, Chi cục cần hồn thiện hồ dơ trình cấp có thẩm quyền xử lý kịp thời theo quy định Đối với khoản nợ chờ miễn thuế, giảm thuế cần kịp thời hồn thiện hồ sơ trình lên cấp có thẩm quyền xét duyệt * Nhóm nợ khó thu: Phân loại nợ cần phải xác theo quy định, đặc biệt DN bỏ trốn, tích hay có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế Đồng thời tiến hành rà soát hồ sơ để chuyển sang quan hữu quan như: Công an, quan thuế, kho bạc… để phối hợp, kịp thời điều tra xác minh xử lý theo thẩm quyền nhằm ngăn chặn thu hồi nợ thuế 4.2.2 Tăng cường phối hợp bên liên quan quản lý nợ thuế Để công tác thu hồi nợ đọng thuế đạt kết cao không cần nỗ lực Chi cục mà cần phối hợp vào quan chức địa phương như: Sở Kế hoạch đầu tư; quan Thuế; kho bạc nhà nước; Cơ quan công 79 an; Sở Thông tin truyền thông; hệ thống ngân hàng; Ủy ban nhân dân xã phường… Cụ thể: Phối hợp với Sở kế hoạch đầu tư để thực cưỡng chế biện pháp thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh DN chây ỳ nợ đọng thuế, Chi cục áp dụng biện pháp cưỡng chế theo quy định không thu hồi nợ đọng thuế; Phối hợp với Kho bạc Nhà nước để thu hồi nợ thuế dự án đầu tư xây dựng thông qua công tác giải ngân vốn đầu tư xây dựng Lập danh sách DN xây dựng nợ đọng tiền thuế cung cấp cho quan Kho bạc để phối hợp thu hồi nợ thuế; Phối hợp với Chi cục Thuế thơng báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng DN nợ thuế chây ỳ; Phối hợp với quan Công an thực cưỡng chế thu nợ DN bỏ trốn, tấu tán tài sản cố tình nợ thuế, chiếm đoạt tiền thuế nhà nước, đồng thời cung cấp thông tin, chuyển hồ sơ cho quan Công an, điều tra làm rõ trường hợp có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế; Phối hợp với Sở thông tin truyền thông, quan thông tin đại chúng địa bàn để tuyên truyền, phổ biến, giải thích quy định pháp luật nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế cho NNT, nâng cao tính tuân thủ NNT việc thực quy định nộp thuế, công khai thông tin DN nợ thuế chây ỳ kéo dài Phối hợp với hệ thống ngân hàng để phong tỏa tài khoản, trích tiền gửi từ tài khoản DN nợ thuế 4.2.3 Tăng cường công tác nhân Đề công tác quản lý nợ thuế đạt hiệu cao việc nâng cao chất lượng nguồn nhân lực cần xếp lại, tổ chức máy hợp lý Bao gồm giải pháp cụ thể sau: Phân công công chức phụ trách quản lý nợ thuế dựa sở nhu cầu cơng việc trình độ cán Mỗi hồ sơ nợ thuế, DN nợ thuế cụ thể phải có cơng quản lý chịu trách nhiệm Đảm bảo cán quản lý nợ thuế có khả 80 hồn thành nhiệm vụ, hạn chế tình trạng q tải ảnh hưởng đến hiệu công tác cán quản lý nợ Đồng thời, đưa vào tiêu chuẩn đánh giá thi đua khen thưởng cán quản lý nợ khơng hồn thành hồn thành tiêu đôn đốc thu hồi nợ thuế Chi cục cần xác định vấn đề nguồn nhân lực yếu vấn đề cần ưu tiên đào tạo, chia nhóm nội dung đào tạo để từ có buổi chia sẻ, tập huấn phù hợp Bên cạnh trọng việc xây dựng lộ trình thực đào tạo luân chuyển vị trí cán công chức phù hợp với yêu cầu thực tiễn Chi cục cần phân định rõ chức nhiệm vụ cán làm công tác quản lý nợ thuế để tránh chồng chéo với cán phận khác; phân công nhiệm vụ cụ thể theo kế hoạch thu nợ giai đoạn Đồng thời, trình thực cần phải có kiểm tra chéo cán phận quản lý nợ thuế 4.2.4 Thực thi quy định pháp luật Ngay từ đầu năm Chi cục cần có kế hoạch để hoàn thành tiêu thu hồi nợ thuế Cục hải quan thành phố Hà Nội giao Giao tiêu thu hồi nợ thuế đến phận Chi cục để đảm bảo không phát sinh thêm nợ thu hồi nợ cũ Đồng thời, thường xuyên theo dõi, giám sát chặt chẽ công tác quản lý nợ thuế để thực quy định, kịp thời chấn chỉnh có biện pháp rút ngắn nợ Yêu cầu cán quản lý nợ phân loại khoản nợ thuế, đảm bảo hồ sơ theo quy định, qua phân loại DN theo dõi nắm tình trạng nợ để xây dựng kế hoạch, biện pháp thu nợ cho DN có nợ; trường hợp NNT có nợ thuộc đối tượng cưỡng chế phải thực cưỡng chế theo quy định Thưc tốt quy định xóa nợ, gia hạn thuế theo quy định Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Thực việc lập kế hoạch, đôn đốc kiểm tra giám sát theo quy định Quy trình Quản lý nợ thuê Quyết định số 1503/QĐ-TCHQ ngày 18/5/2018 Tổng cục Hải quan ban hành Đơng thời thường xun rà sốt quy trình có kiến nghị, tham mưu với Cục hải quan thành phố Hà Nội, Tổng cục Hải quan việc cắt giảm, đơn giản hóa thủ 81 tục hành chính, sửa đổi chế sách theo hướng minh bạch, chuyên nghiệp, tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý nợ thuế 4.2.5 Cải thiện đa dạng hố quy trình đơn đốc xử lý nợ thuế phù hợp với bối cảnh Chi cục phải triển khai thực công tác thu nợ cưỡng chế thuế phù hợp với Luật Quản lý thuế Kiện tồn lại tổ đơn đốc thu hồi nợ đọng thuế Chi cục theo hướng chuyên môn hố, chun sâu cơng việc Xây dựng sổ tay nghiệp vụ hướng dẫn phân loại nợ, theo dõi hồ sơ nợ, quản lý nợ cưỡng chế thuế áp dụng toàn Chi cục Cần đưa nhiều phương án xử lý đa dạng linh hoạt trường hợp thuế có khả thu như: Thực biện pháp đôn đốc thu tiền thuế nợ; Thực biện pháp cưỡng chế; Thực công khai thơng tin NNT Bên cạnh đó, Chi cục cần đưa giải pháp cụ thể việc xử lý khoản nợ thuế xử lý khoản tiền thuế nợ nộp NS chờ điều chỉnh; Rà soát lại hồ sơ, phân loại tiền nợ thuế xác, quy định; Xử lý khoản nợ thuế khơng cịn khả thu 4.2.6 Tăng cường áp dụng công nghệ đại vào quản lý nợ thuế Cần xây dựng hệ thống sở liệu quản lý thông tin DN tập trung; xây dựng phần mềm quản lý hải quan tích hợp nhiều khâu nghiệp vụ… nhằm hỗ trợ hiệu tới công tác hoạt động nghiệp vụ nói chung cơng tác quản lý thuế nói riêng Với biến động phức tạp kinh tế giới xu hướng toàn cầu hóa, diễn biến thị trường tài chính, tiền tệ, chứng khoán giới… mang lại hội thách thức cho DN Việt Nam Vì vậy, cần phải cải thiện nâng cấp hệ thống CNTT có khả tích hợp, kết nối, chia sẻ thông tin với bộ, ngành, DN sẵn sàng trao đổi liệu hải quan với nước khu vực giới Bên cạnh đó, cán công chức Chi cục cần phải tự giác học hỏi, tăng cường áp dụng CNTT công tác quản lý nợ thuế 82 KẾT LUẬN Hội nhập quốc tế mang đến thách thức không nhỏ thay đổi liên tục sách quản lý nhà nước, sách thuế, nguồn thu từ thuế sụt giảm, gia tăng trốn thuế hình thức gian lận thương mại, gian lận xuất xứ,gian lận trị giá; ngành sản xuất nước bị ảnh hưởng cạnh tranh với DN nước Hội nhập kinh tế quốc tế dẫn đến mức độ hợp tác thuế ngày gia tăng thông qua việc ký kết hiệp định thuế chế cung cấp thông tin với nước khu vực giới; cạnh tranh thuế nước mức độ cao hơn; vấn đề chuyển giá quốc tế ngày trở nên phức tạp Hợp tác quốc tế lĩnh vực thuế giúp mở rộng hiểu biết, tích lũy kinh nghiệm, ứng dụng sách thuế tiên tiến phương pháp quản lý thuế đại quốc tế vào hệ thống thuế Việt Nam Bên cạnh đó, với tác động tình hình kinh tế xã hội giới khủng hoảng kinh tế, thiên tai dịch bệnh, gần tình hình dịch bệnh COVID19 có tác động xấu đến kinh tế quốc gia giới Việt Nam không tránh khỏi tác động xấu Điều dẫn đến tình trạng nợ thuế ngày gia tăng, diễn biến ngày phức tạp, công tác thu hồi nợ thuế gặp nhiều khó khăn Tuy tình hình nợ thuế thời gian gần phần cải thiện nhờ nỗ lực tập thể cán công chức Chi cục hải quan Bắc Hà Nội tỷ lệ nợ thuế mức cao Vì vậy, địi hỏi Chi cục hải quan Bắc Hà Nội cần phải tăng cường tìm biện pháp thu hồi nợ thuế, nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế mà cần trọng đến việc hoàn thiện hành lang pháp lý để phù hợp với thay đổi môi trường kinh tế biện pháp nghiệp vụ để đảm bảo nguồn thu NSNN Trong phạm vi nghiên cứu luận văn “Quản lý nợ thuế Chi cục Hải quan Bắc Hà Nội, Cục Hải quan thành phố Hà Nội” giai đoạn từ năm 2015 đến năm 2019, tác giả vận dụng phương pháp nghiên cứu để phân tích thực trạng công tác 83 quản lý nợ thuế Chi cục hải quan Bắc Hà Nội – Cục hải quan thành phố Hà Nội Luận văn hoàn thành mục tiêu, nhiệm vụ đặt vấn đề cụ thể sau: Thứ nhất, hệ thống hóa sở lý luận khái niệm, định nghĩa thuế, nợ thuế, quản lý nợ thuế, vai trò, nội dung quản lý nợ thuế, nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế Chi cục hải quan Bắc Hà Nội kinh nghiệm thực tiễn công tác quản lý nhân lực số Chi cục hải quan địa bàn Cục Hải quan thành phố Hà Nội từ rút học kinh nghiệm cho Chi cục hải quan Bắc Hà Nội Thứ hai, Phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý nợ thuế Chi cục hải quan Bắc Hà Nội Bên cạnh kết đạt được, cơng tác quản lý nhân lực cịn tồn hạn chế nguyên nhân hạn chế như: việc phân loại nợ lập hồ sơ theo dõi NNT có nợ chưa nhanh kịp thời; việc đơn đốc thu hồi nợ thuế cịn gặp nhiều khó khăn việc áp dụng biện pháp cưỡng chế, biện pháp cưỡng chế làm chưa liệt nên chưa phát huy hiệu khoản nợ khó thu; xóa nợ tiền thuế nhiều khoản nợ hạn 10 năm chưa thực thủ tục phá sản để xóa nợ Thứ ba, sở phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý nợ thuế Chi cục hải quan Bắc Hà Nội tác giả đưa định hướng hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế Chi cục Đồng thời, tác giả đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý nhân lực Chi cục hải quan Bắc Hà Nội Tuy nhiên, công tác quản lý nợ thuế Cục hải quan thành phố Hà Nội nói chung cơng tác quản lý nợ thuế Chi cục hải quan Bắc Hà Nội nói riêng đề tài tương đối rộng phức tạp, giới hạn nội dung thời gian nghiên cứu luận văn thạc sỹ, tồn số hạn chế nội dung nêu lên đảm bảo tính lơ gic cần thiết phải nghiên cứu sâu rộng cơng trình nghiên cứu khác Xin chân thành cảm ơn! 84 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2015), Thông tư 184/2015/TT-BTC quy định thủ tục kê khai, bảo lãnh tiền thuế, thu nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt, tiền phí, lệ phí, khoản thu khác, hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, cảnh phương tiện xuất cảnh, nhập cảnh, cản, Hà Nội Bộ Tài Chính (2015), Thơng tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 Bộ Tài Chính Quy định thủ tục hải quan, kiểm tra giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập Hà Nội Bộ Tài Chính (2018), Thơng tư số 39/2018/TT-BTC ngày 20/4/2018 Bộ Tài Chính sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 Của Bộ trưởng Bộ Tài Chính Quy định thủ tục hải quan, kiểm tra giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, Hà Nội Bộ Tài Chính (2015), Thơng tư số 39/2015/TT-BTC ban hành ngày 25/03/2015 Bộ Tài quy định trị giá hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, Hà Nội Bộ Tài Chính (2019), Thơng tư số 60/ 2019/TT-BTC sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 39/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 Bộ trưởng Bộ Tài Chính quy định trị giá hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, Hà Nội Bộ Tài Chính (2014), Thơng tư số 215/2013/TT-BTC ngày 21/2/2014 hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế, Hà Nội Bộ Tài Chính (2014), Thông tư số 126/2014/TT-BTC ngày 28/08/2014 việc quy định số thủ tục kê khai, thu nộp thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt khoản thu khác hàng hóa xuất, nhập khẩu, Hà Nội Bộ Tài Chính (2014), Thơng tư số 179/2013/TT-BTC ngày 17/1/2014 việc hướng dẫn thực xóa nợ tiền thuế, tiền phạt khơng có khả thu hồi phát sinh trước ngày 01/07/2007, Hà Nội 85 Bộ Tài Chính (2018), Thông tư số 87/2018/TT-BTC ngày 27/9/2018 sửa đổi Thông tư 215/2013/TT-BTC hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế, Hà Nội 10 Chính phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số Điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội 11 Chính phủ (2014), Nghị định 91/2014/NĐ-CP ngày 1/10/2014 sửa đổi, bổ sung Nghị định số 83/2013/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định Thuế, Hà Nội 12 Chính Phủ (2015), Nghị định 12/2015/NĐ-CP hướng dẫn Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế, Hà Nội 13 Chính Phủ (2016), Nghị định 100/2016/NĐ-CP quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, Hà Nội 14 Chính phủ (2015), Nghị định 08/2015/NĐ-CP ngày 21/1/2015 quy định chi tiết biện pháp thi hành Luật Hải quan thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát, kiểm soát hải quan, Hà Nội 15 Chính Phủ (2018), Nghị định 59/2018/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 08/2015/NĐ-CP ngày 21/1/2015 CHính phủ quy định chi tiết biện pháp thi hành Luật Hải quan thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát, kiểm soát hải qua, Hà Nội 16 Chính phủ (2013), Nghị định 129/2013/NĐ-CP ngày 15/12/2103 quy định xử phạt vi phạm hành Thuế, Hà Nội 17 Cục hải quan thành phố Hà Nội (2018), Quyết định số 353/QĐ-HQHN ngày 23/3/2018 việc Quy định nhiệm vụ cụ thể Chi cục Hải quan Bắc Hà Nội nhiệm vụ đội công tác thuộc Chi cục, Hà Nội 18 Chi cục Hải quan Bắc Hà Nội (2015 – 2019), Báo cáo tổng kết, Hà Nội 19 Chi cục Hải quan cửa Sân bay Quốc tế Nội Bài (2015 – 2019), Báo cáo 86 tổng kết, Hà Nội 20 Chi cục Hải quan Quản lý hàng Đầu tư – Gia công (2015 – 2019), Báo cáo tổng kết, Hà Nội 21 Thạc sỹ Nguyễn Hữu Đức (2010), Hoàn thiện quản lý thuế nhập Cục Hải quan tỉnh Đồng Tháp Luận văn Thạc sỹ 22 Thạc sỹ Nhiếp Thị Thanh (2011) Tăng cường quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập Cục Hải quan thành phố Hà Nội Luận văn Thạc sỹ 23 Thạc sỹ Nguyễn Thi Hương Giang (2015) Quản lý nợ thuế Chi cục Hải quan Quản lý hàng Đầu tư – Gia công, Cục Hải quan Thành phố Hà Nội Luận văn Thạc sỹ 24 Thạc sỹ Phan Lâm Huyền Trang (2014) Hoàn thiện quản lý thu thuế nhập Cục hải quan tỉnh Quảng Nam Luận văn Thạc sỹ 25 Thạc sỹ Đào Thanh Bình (2015), với đề tài Quản lý thuế nhập Cục Hải quan Lạng Sơn Luận văn Thạc sỹ 26 Quốc hội (2006) Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Hà Nội Quy định quản lý loại thuế, khoản thu khác thuộc NSNN quan quản lý thuế quản lý thu theo quy định pháp luật Hà Nội 27 Quốc hội (2016), Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập số 107/2016/QH13 ngày 06/4/2016, Hà Nội 28 Quốc hội (2012), Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 Luật sửa đổi bổ sung số Điều Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Hà Nội 29 Quốc hội (2019), Luật Quản lý Thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019, Hà Nội 30 Tổng cục Thuế (2017), Quyết định số 438/QĐ-TCT năm 2017 ngày 5/4/2017 Quy trình quy định trình tự thủ tục xác minh tình trạng hoạt động, thơng báo cơng khai thông tin, xử lý khôi phục mã số thuế người nộp thuế không hoạt động địa đăng ký với quan thuế , Hà Nội 87 31 Tổng cục thuế (2015), Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế , Hà Nội 32 Tổng cục Hải quan (2014), Quyết định số 1100/QĐ-TCHQ ngày 8/4/2014 Quy trình gia hạn nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt hàng hóa xuất, nhập khẩu, Hà Nội 33 Tổng cục Hải quan (2018), Quyết định số 1921/QĐ-TCHQ năm 2018 quy trình phân loại hàng hóa, áp dụng mức thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, Hà Nội 34 Tổng cục Hải quan (2018), Quyết định số 1503/QĐ-TCHQ ngày 18/5/2018 việc Ban hành quy trình quản lý nợ thuế khoản thu khác hàng hóa xuất khẩu, nhập Hà Nội 35 Tổng cục Hải quan, (2015), Quyết định số 1966/QĐ-TCHQ ngày 10/7/2015 việc Ban hành quy trình thủ tục hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập Hà Nội 36 Tổng cục Hải quan (2019), Quyết định số 812/QĐ-TCHQ ngày 27/3/2019 việc giao tiêu thu hồi xử lý nợ thuế hạn cho Cục hải quan tỉnh, thành phố Cục Kiểm tra sau thông quan, Hà Nội Các trang web quan, tổ chức nƣớc 37 http://thuvienphapluat.vn 38 http://www.customs.gov.vn 39 http://tapchithue.com.vn 40 http://www.mof.gov.vn 41 http://thoibaotaichinhvietnam.vn 42 http://tapchitaichinh.vn 88 ... QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC HẢI QUAN BẮC HÀ NỘI, CỤC HẢI QUAN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 36 3.1 Khái quát Chi cục Hải quan Bắc Hà Nội 36 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển chức Chi cục Hải quan. .. sách Chi cục Hải quan Bắc Hà Nội 2015-2019 Tổng số nợ thuế Chi cục Hải quan Bắc Hà Nội Kết phân loại nợ thuế theo DN Chi cục Hải quan Bắc Hà Nội Kết phân loại nợ thuế Chi cục Hải quan Bắc Hà Nội. .. ảnh hưởng đến quản lý nợ thuế chi cục hải quan Các nhân tố bên chi cục hải quan Các nhân tố bên chi cục hải quan Quản lý nợ thuế chi cục hải quan Mục tiêu quản lý nợ thuế chi cục hải quan Xây dựng