Quản lý nợ thuế tại chi cục thuế thị xã phúc yên, tỉnh vĩnh phúc

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ PHÚC YÊN, TỈNH VĨNH PHÚC ĐẶNG MINH TUÂN CHUYÊN NGÀNH : QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ SỐ : 8340101 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS NGUYỄN THỊ LỆ THÚY HÀ NỘI, 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Quản lý nợ thuế Chi cục thuế thị xã Phúc Yên tỉnh Vĩnh Phúc” cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập tôi, thực hướng dẫn khoa học TS Nguyễn Thị Lệ Thúy Các số liệu kết sử dụng luận văn hồn tồn trung thực có trích dẫn nguồn gốc rõ ràng Tôi xin chịu trách nhiệm nghiên cứu Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Tác giả luận văn Đặng Minh Tuân LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trường, kết hợp với kinh nghiệm q trình thực tiễn cơng tác, với cố gắng nỗ lực thân Đạt kết này, tơi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới ban giám hiệu trường Viện đại học mở Hà Nội khoa sau đại học, quý thầy cô giáo khoa quản trị kinh doanh, đồng chí đồng nghiệp bạn bè nhiệt tình giúp đỡ, TS Nguyễn Thị Lệ Thúy người trực tiếp hướng dẫn khoa học, tận tình giúp đỡ tơi suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cám ơn đến ban lãnh đạo Chi cục thuế, toàn thể đồng nghiệp Chi cục thuế thị xã Phúc Yên tạo điều kiện, giúp đỡ thời gian thực luận văn q trình cơng tác Cuối cùng, tơi xin cám ơn gia đình, bạn bè, người thân người ln bên cạnh động viên, khích lệ tơi q trình học tập hồn thành luận văn Mặc dù thân cố gắng hoàn thành nội dung nghiên cứu tất lực nhiệt tình thân nhiên luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót, tơi mong nhận ý kiến đóng góp quý thầy cô, đồng nghiệp bạn bè để luận văn hoàn thiện Xin trân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Tác giả luận văn Đặng Minh Tuân MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ .6 1.1 Tổng quan nợ thuế 1.1.1 Một số khái niệm liên quan nợ thuế 1.1.2 Phân loại nợ thuế 1.2 Quản lý nợ thuế Chi cục thuế 10 1.2.1 Khái niệm quản lý nợ thuế Chi cục thuế 10 1.2.2 Mục tiêu quản lý nợ thuế Chi cục thuế 11 1.2.3 Nội dung quản lý nợ thuế Chi cục thuế 12 1.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý nợ thuế Chi cục thuế 21 1.3 Kinh nghiệm thực tiễn quản lý nợ thuế số chi cục thuế học rút cho Chi cục thuế thị xã Phúc Yên 23 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế Chi cục thuế huyện Yên Lạc 23 1.3.2 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế Chi cục thuế huyện Sông Lô 24 1.3.3 Bài học kinh nghiệm cho Chi cục thuế thị xã Phúc Yên 24 CHƢƠNG PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ PHÚC YÊN, TỈNH VĨNH PHÚC 27 2.1 Khái quát Chi cục thuế thị xã Phúc Yên tỉnh Vĩnh Phúc 27 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Chi cục thuế Phúc Yên, tỉnh Vĩnh Phúc 27 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Chi cục thuế thị xã Phúc Yên 28 2.1.3 Cơ cấu tổ chức Chi cục thuế Chi cục thuế Phúc Yên 32 2.1.4 Bộ máy quản lý nợ thuế Chi cục thuế thị xã Phúc Yên 34 2.1.5 Kết hoạt động Chi cục thuế thị xã Phúc Yên giải đoạn 2015 2017 36 2.2 Thực trạng quản lý nợ thuế Chi cục thuế thị xã Phúc Yên, tỉnh Vĩnh Phúc 38 2.2.1 Xây dựng kế hoạch thu nợ tiền thuế 38 2.2.2 Phân công công chức quản lý nợ thuế 40 2.2.3 Phân loại nợ, đôn đốn, cưỡng chế nợ thuế 42 2.2.4 Xóa nợ tiền thuế, gia hạn nộp thuế 52 2.2.5 Xử lý tiền điều chỉnh nợ khó thu 54 2.2.6 Kiểm soát nợ thuế 56 2.3 Đánh giá quản lý nợ thuế Chi cục thuế thị xã Phúc Yên, tỉnh Vĩnh Phúc 58 2.3.1 Đánh giá thực mục tiêu 58 2.3.2 Điểm mạnh quản lý nợ thuế Chi cục thuế thị xã Phúc Yên 62 2.3.3 Điểm yếu quản lý nợ thuế Chi cục thuế thị xã Phúc Yên 64 2.3.4 Nguyên nhân điểm yếu 65 CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ PHÚC YÊN 71 3.1 Mục tiêu phƣơng hƣớng hoàn thiện quản lý nợ thuế Chi cục thuế thị xã Phúc Yên 71 3.1.1 Mục tiêu quản lý thu thuế Chi cục thuế thị xã Phúc Yên 71 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện quản lý nợ thuế Chi cục thuế thị xã Phúc Yên 71 3.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý nợ thuế Chi cục thuế thị xã Phúc Yên 73 3.2.1 Hoàn thiện kế hoạch thu nợ tiền thuế 73 3.2.2 Hồn thiện cơng tác phân công công chức quản lý nợ 74 3.2.3 Hồn thiện cơng tác phân loại, đơn đốc, cưỡng chế nợ thuế 76 3.2.4 Hồn thiện cơng tác xóa nợ tiền thuế, gia hạn nộp thuế 83 3.2.5 Hoàn thiện công tác xử lý tiền điều chỉnh nợ khó thu 85 3.2.6 Hồn thiện cơng tác kiểm sốt nợ thuế 88 3.3 Giải pháp khác 89 3.4 Kiến nghị số điều kiện thực giải pháp 91 3.4.1 Kiến nghị với Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 91 3.4.2 Kiến nghị với Tổng cục thuế Bộ tài 92 KẾT LUẬN 95 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .97 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CQT : Cơ quan thuế DN : Doanh nghiệp GTGT : Giá trị gia tăng HTKK : Phần mềm hỗ trợ kê khai IHTKK : Phần mềm quản lý kê khai KBNN : Kho bạc nhà nước KK KTT &TH : Kê khai kế toán thuế tin học NNT : Người nộp thuế NQD : Ngoài quốc doanh NSNN : Ngân sách nhà nước NHTM : Ngân hàng thương mại QLN &CCNT : Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế QLNT : Quản lý nợ thuế SDĐPNN : Sử dụng đất phi nông nghiệp TCTD: : Tổ chức tín dụng TMS : Hệ thống quản lý thuế tập trung TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp UBND : Ủy ban nhân dân DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ BẢNG Bảng 2.1: Tình hình thực thu thuế phí địa bàn thị xã Phúc Yên giai đoạn từ năm 2015 - 2017 36 Bảng 2.2: Kế hoạch thu nợ thuế Chi cục thuế thị xã Phúc Yên giai đoạn 2015 2017 40 Bảng 2.3: Phân loại nợ thuế theo sắc thuế giai đoạn 2015 - 2017 43 Bảng 2.4: Phân loại nợ thuế theo tính chất nợ giai đoạn 2015 - 2017 45 Bảng 2.5: Kết thực biện pháp đôn đốc thu nợ giai đọan từ năm 2015 2017 48 Bảng 2.6: Tình hình thực thu nợ thuế biện pháp cưỡng chế giai đoạn từ năm 2015 - 2017 50 Bảng 2.7: Tình hình thực thu nợ thuế phương pháp trích tiền từ tài khoản đối tượng bị cưỡng chế giai đoạn năm 2015 - 2017 51 Bảng 2.8: Tổng hợp tình hình xóa nợ tiền thuế giai đoạn 2015 – 2017 53 Bảng 2.9: Tổng hợp tình hình gia hạn nộp thuế giai đoạn 2015 -2017 53 Bảng 2.10: Tổng hợp số liệu doanh nghiệp NQD bỏ kinh doanh giai đoạn từ năm 2015-2017 55 Bảng 2.11: Báo cáo nợ thuế năm 2017 Chi cục thuế thị xã Phúc Yên .57 Bảng 2.12: Tình hình thu nợ giai đoạn 2015 -2017 58 Bảng 2.13: Kết thực thu hồi nợ đọng thuế giai đoạn từ năm 2015 - 2017 59 Bảng 2.14: Đánh giá nợ thuế phát sinh giai đoạn 2015 -2017 60 Bảng 2.15: Đánh giá QLNT theo tỷ lệ nợ có khả thu/ số thuế ghi thu giai đoạn 2015 -2017 61 SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy Chi cục thuế thị xã Phúc Yên 33 Sơ đồ 2.2: Cơ cấu máy quản lý nợ thuế Chi cục thuế thị xã Phúc Yên .34 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước (NSNN) để hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN nhiệm vụ quan trọng góp phần đảm bảo phát triển kinh tế - xã hội, an ninh quốc phòng, đối ngoại đảm bảo nâng cao chất lượng an sinh xã hội, phúc lợi cho người dân Để phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách giao, hàng năm ngành thuế không ngừng phấn đấu liệt, vượt qua khó khăn, xây dựng kế hoạch triển khai đồng nhiều biện pháp quản lý nên huy động nguồn thu lớn, ổn định cho ngân sách Đồng thời, ngành thuế tích cực tham gia triển khai kịp thời sách Nhà nước, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp người nộp thuế thực hoạt động sản xuất kinh doanh tuân thủ sách pháp luật thuế Góp phần chung cho nghiệp phát triển tồn ngành thuế phát triển kinh tế xã hội đất nước Thực tế thời gian công tác, nghiên cứu tác giả cho thấy công tác quản lý thuế nói chung cơng tác quản lý nợ thuế (QLNT) Chi cục thuế thị xã Phúc Yên đạt số kết tích cực Tuy nhiên q trình triển khai, thực cơng tác quản lý nợ gặp phải khơng khó khăn, vướng mắc bất cập nên tình trạng nợ đọng thuế ngày phức tạp, diễn nhiều lĩnh vực, sắc thuế gây bình đẳng nghĩa vụ nộp thuế dẫn đến làm thất thu cho NSNN Trước thực trạng đó, cơng tác quản lý nợ tồn ngành thuế nói chung Chi cục thuế thị xã Phúc Yên nói riêng vấn đề cấp bách, đòi hỏi phải có biện pháp khả thi để thực tốt công tác Nhận thức tầm quan trọng cần phải quan tâm đến vấn đề này, tác giả chọn đề tài:“Quản lý nợ thuế Chi cục thuế thị xã Phúc Yên, tỉnh Vĩnh Phúc” làm đề tài nghiên cứu Tổng quan tình hình nghiên cứu Cũng nước giới, Việt Nam quản lý nợ thuế mảng quan trọng quản lý thuế đề cập văn pháp luật luật thuế văn hướng dẫn luật Các nghiên cứu tác giả độc lập hầu hết thực hình thức luận văn, có số báo nhắc đến vấn đề mang tính chất đề cập chưa nghiên cứu sâu Đã có nhiều cơng trình nghiên cứu vấn đề quản lý nợ thuế đơn vị, quan quản lý thuế, cơng trình nghiên cứu khía cạnh khác nhau, địa phương khác Trong q trình tìm hiểu, nghiên cứu đề tài, tơi có hội tiếp cận, tham khảo số cơng trình khoa học tiêu biểu có liên quan đến đề tài như: Luận văn Nguyễn Việt Hà (2010), Quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế địa bàn huyện Đông Anh - TP Hà Nội, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Chuyên ngành quản trị kinh doanh Luận văn góp phần bổ sung hồn thiện lý luận việc sử dụng sách biện pháp quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế; Qua khảo sát thực trạng công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế, việc làm chưa làm được; luận văn đưa giải pháp kiến nghị nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Đông Anh Phạm vi nghiên cứu giới hạn khơng gian huyện Đơng Anh, mang tính chất tham khảo mặt lý luận học kinh nghiệm cho luận văn tác giả Luận văn Nguyễn Hữu Tuấn (2015), trường Đại học kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội nghiên cứu “Hiệu lực công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế tỉnh Hà Tĩnh” Đề tài tập trung nghiên cứu hành vi người nộp thuế để làm sở cho cải thiện công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế nhà nước Luận văn Hoàng Văn Hải (2014), “Quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Cục thuế Vĩnh Phúc” Luận văn thạc sĩ kinh tế, Chuyên ngành Quản trị kinh doanh Luận văn tổng hợp lý luận công tác quản lý thu thuế, quản lý nợ thuế Từ sở đó, tác giả tìm hiểu, tổng kết lại ưu điểm hạn chế công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc Luận văn đề xuất nhiều giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý nợ thuế địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc Vì vậy, luận văn làm tài liệu tham khảo nét tương đồng doanh nghiệp khu vực tỉnh Vĩnh Phúc Lê Minh Trường, Lê Minh Thắng (2012), báo “tìm lời giải cho toán nợ thuế Việt Nam” đưa nguyên nhân giải pháp tình trạng nợ thuế nhiên, báo đưa giải pháp chung chung, chưa sâu vào nghiên cứu giải pháp cụ thể Nhìn chung cơng trình nghiên cứu đề cập đến vấn đề lý luận thực trạng quản lý thuế địa bàn tác giả Tuy nhiên chưa có nghiên cứu đề cập đến vấn đề quản lý nợ thuế nói riêng, tác giả mong muốn với luận văn góp phần xác định sở lý luận, đánh giá thực trạng đưa giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý nợ thuế Chi cục thuế thị xã Phúc Yên, tỉnh Vĩnh Phúc Mục tiêu nghiên cứu Đề tài hướng tới mục tiêu đề xuất số giải pháp kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế thị xã Phúc Yên, nhằm hạn chế nợ đọng, xử lý khoản nợ ảo, nợ tồn nhiều năm, nợ xác định khơng xác , đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời hạn chế thất thu NSNN Để giải mục tiêu nghiên cứu nói trên, đề tài cần phải thực nhiệm vụ nghiên cứu: - Hệ thống hóa sở lý luận công tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế - Tìm hiểu thực trạng công tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế thị xã Phúc Yên, tỉnh Vĩnh Phúc Từ đánh giá nhận định thành tựu đạt hạn chế nguên nhân hạn chế công tác - Đề xuất số giải pháp kiến nghị Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc, Tổng cục thuế Bộ tài nhằm hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế thị xã Phúc Yên thời gian tới - Nắm vững quy định pháp luật, văn hưỡng dẫn, quy trình xử lý văn bản, hồ sơ đề nghị xóa nợ tiền thuế, để triển khai thực có hồ sơ yêu cầu xử lý - Tổ chức buổi tập huấn quan thuế cấp quan thuế các chi cục tương đương để học hỏi thêm kinh nghiệm, cách xử lý thực tế việc xử lý văn bản, hồ sơ đề nghị xóa nợ tiền thuế 3.2.4.2 Đối với gia hạn nộp thuế: Nghiên cứu bổ sung đối tượng trường hợp gia hạn nộp thuế Theo quy định hành trường hợp gia hạn tiền thuế gồm: - Bị thiên tai, hoả hoạn, tai nạn bất ngờ làm thiệt hại vật chất khơng có khả nộp thuế hạn - Di chuyển địa điểm kinh doanh theo yêu cầu quan Nhà nước có thẩm quyền mà phải ngừng hoạt động giảm sản xuất kinh doanh, tăng chi phí đầu tư nơi sản xuất kinh doanh - Do sách Nhà nước thay đổi làm ảnh hưởng trực tiếp đến kết sản xuất kinh doanh NNT - NNT hoạt động lĩnh vực xây dựng bản, thực thi công cơng trình sử dụng nguồn vốn NSNN bố trí dự tốn chi NSNN chưa NSNN tốn nên khơng có nguồn để nộp thuế dẫn đến nợ thuế - NNT thực dự án đầu tư sở hạ tầng, kinh doanh nhà đất Nhà nước giao đất, cho thuê đất đấu giá quyền sử dụng đất chưa giải phóng mặt bằng, chưa bàn giao đất dẫn đến khơng có nguồn nộp NSNN khoản tiền sử dụng đất, tiền thuê đất phát sinh diện tích đất giao chưa giải phóng mặt bằng, chưa bàn giao đất (nếu có) Tuy nhiên, qua nghiên cứu xem xét thực trạng QLN thuế ta thấy việc mở rộng xem xét diện gia hạn nộp thuế cần thiết Khi NNT gặp khó khăn vốn họ sẵn sàng chiếm dụng vốn Nhà nước để đưa vào tái sản xuất phục vụ kinh doanh mình, việc vay vốn Ngân hàng kinh doanh tiềm ẩn nhiều rủi ro lãi suất thị trường biến động không ngừng, đồng thời với việc kinh tế tồn cầu lâm 84 vào cảnh suy thối việc kinh doanh Doanh nghiệp khó khăn khó thu hồi vốn Đặc biệt Doanh nghiệp đầu tư lĩnh vực xây dựng bản, giá mặt hàng nguyên vật liệu, nhân công tăng cao, thời gian xây dựng thường kéo dài vài năm, hợp đồng xây dựng bên thi công bên giao thầu thường ký kết với mức giá đấu thầu theo dự tốn cũ Vì vậy, DN lĩnh vực thường gặp khó khăn tốn tiền thuế với NSNN, chưa kể DN xây dựng công trình thuộc vốn ngân sách gặp khó khăn nhiều, việc thẩm định dự án để giải ngân qua nhiều khâu, nhiều ban ngành thẩm định nên tiến độ toán sau DN xuất hoá đơn tài chậm, kéo dài Vậy việc nghiên cứu để mở rộng diện đối tượng xem xét gia hạn nộp thuế DN xây dựng bản, xây dựng cơng trình thuộc nguồn vốn NSNN mà NSNN nợ DN, để tháo gỡ khó khăn cho DN cần thiết Việc gia hạn cho DN toán theo phân kỳ, theo thời gian thoả thuận DN với CQT để tháo gỡ khó khăn cho DN Gia hạn nộp thuế trường hợp NNT có khó khăn tài cam kết trả nợ dần theo thời điểm Đến thời hạn cam kết DN không nộp thuế hạn xử phạt hành áp dụng biện pháp cưỡng chế 3.2.5 Hồn thiện cơng tác xử lý tiền điều chỉnh nợ khó thu - Đề nghị, triển khai thực làm phiếu đề nghị điều chỉnh nội trình lãnh đạo Chi cục để điều chỉnh khoản tiền nợ thuế ảo sai sót sau làm rõ nguyên nhân, góp phần làm giảm số thuế nợ ảo hệ thống Tăng cường phối hợp phận chức năng: đội Kiểm tra thuế, đội KK KTT & TH để xử lý tiền thuế điều chỉnh kịp thời, nhanh chóng - Tham mưu, đề xuất với lãnh đạo chi cục bước triển khai thực điều chỉnh tiền chậm nộp ảo sau điều chỉnh hết số tiền nợ thuế ảo theo quy định triển khai thực công việc giao Cụ thể sau: + Qua đối chiếu đọng sau thực khóa sổ thuế hàng tháng, phân loại khoản nợ khơng có nguồn gốc, khoản nợ cho không so với số phát sinh tờ khai doanh nghiệp, Đội QLN&CCNT thực mời doanh 85 nghiệp lên làm việc để đối chiếu khoản nợ phát sinh tờ khai doanh nghiệp, tìm nguyên nhân làm phát sinh tiền nợ thuế ảo chậm nộp ảo + Trường hợp nguyên nhân nợ ảo lỗi nộp sai tiểu mục, thất lạc chứng từ, luân chuyển chứng từ chậm hướng dẫn doanh nghiệp làm thủ tục cần thiết để điều chỉnh Xác định thời điểm doanh nghiệp nộp thuế vào NSNN, nộp hạn, đội QLN&CCNT thực làm Phiếu đề nghị điều chỉnh nội trình Chi cục trưởng để chuyển cho Đội đội KK KTT& TH làm điều chỉnh tiền chậm nộp phát sinh lỗi + Trường hợp nguyên nhân nợ ảo lỗi kê khai sai, hướng dẫn doanh nghiệp sang đội KK KKT &TH để hướng dẫn kê khai lại nộp lại tờ khai bổ sung cho để điều chỉnh số nợ thuế ảo + Sau số nợ ảo điều chỉnh, doanh nghiệp khơng nợ tiền thuế sổ nợ quan thuế, Đội QLN&CCNT tiến hành xử lý tiền chậm nộp ảo Do tiền chậm nộp tính tự động sau kết thúc khóa sổ thuế nên số tiền chậm nộp tính chung cho số tiền chậm nộp thật số tiền chậm nộp ảo phát sinh từ nợ ảo doanh nghiệp Vì vậy, chúng tơi mạnh dạn đề xuất với Chi cục trưởng xử lý khoản nợ tiền chậm nộp ảo mà hệ thống tính sổ báo cáo nợ để giao cho Đội QLN&CCNT xử lý vướng mắc tiền chậm nộp cách tính lại tiền chậm nộp theo ngày chứng từ nộp thực tế đơn vị so với hạn nộp tờ khai, đồng thời ghi nhận lại số tiền chậm nộp thực tế đơn vị phải nộp Yêu cầu đơn vị nộp số tiền chậm nộp Nếu đơn vị khơng phải nộp tiền chậm nộp hướng dẫn đơn vị làm công văn xin điều chỉnh số tiền chậm nộp ảo phát sinh lỗi kê khai đơn vị - Đối với khoản nợ ảo, nợ khơng có nguồn gốc, khơng tìm nguyên nhân làm phát sinh nợ ảo vướng mắc trình xử lý nợ ảo tiền chậm nộp ảo phát sinh, cần phải lập danh sách cụ thể chi tiết theo tháng doanh nghiệp, mã số thuế, kỳ phát sinh nợ ảo, kỳ bị tính chậm nộp ảo tổng hợp danh sách báo cáo lên Cục thuế để xin ý kiến đạo, để hỗ trợ, hướng dẫn xử lý, điều chỉnh, làm giảm số nợ ảo tiền chậm nộp ảo phát sinh 86 - Đối với khoản nợ khó thu doanh nghiệp bỏ trốn, bỏ địa điểm kinh doanh, việc cập nhập quản lý ứng dụng quản lý thuế, cần phải theo dõi tệp liệu máy tính Trong đó, doanh nghiệp nợ khó thu bỏ trốn, bỏ kinh doanh chốt tổng số nợ tiền chậm nộp, mã trạng thái hoạt động theo gán tên cán quản lý để quản lý chặt chẽ, sát sao, theo dõi sát doanh nghiệp bỏ trốn, bỏ kinh doanh cán kiểm tra phân quản lý để đôn đốc, nhắc nhở đồng thời gắn trách nhiệm cán kiểm tra việc theo dõi doanh nghiệp bỏ trốn, bỏ kinh doanh quản lý - Điều chỉnh quy định liên quan đến khoản nợ khó thu nợ chờ xử lý + Quy định rõ ràng đối tượng, điều kiện, thủ tục để xoá nợ khoản tiền thuế, tiền phạt đến khơng đối tượng để thu nợ đối tượng bỏ trốn, tích, DN giải thể, phá sản không làm thủ tục giải thể phá sản pháp luật, hộ kinh doanh ngưng nghỉ để giải dứt điểm khoản nợ đọng thuế khơng có khả thu + Trường hợp NNT có số nợ từ năm trở lên, khơng hoạt động địa kinh doanh, khơng có tài sản để thực biện pháp cưỡng chế thu hồi nợ cần có chế cho xoá nợ thuế Tránh trường hợp, nợ ảo nợ phát sinh tăng mà không thu + Theo quy trình quản lý thuế tiến hành thông báo nợ phạt chậm nộp nhóm nợ khó thu nhóm nợ chờ xử lý Tuy nhiên khoản nợ khó thu tồn danh nghĩa khơng có khả tốn tiền thuế cho NSNN, nợ chờ xử lý thực chất khoản nợ chờ định miễn giảm, xóa nợ xử lý xong lại phải làm thủ tục điều chỉnh, xóa phạt phức tạp + Để tránh thời gian, cơng sức việc phạt xóa phạt, tránh tình trạng dầy nợ khơng đáng có quy định khơng tính phạt chậm nộp nhóm nợ khó thu nợ chờ xử lý đồng thời phải xem xét lại quy định liên quan đến việc phân loại nợ thuế vào nhóm nợ khó thu nhóm nợ chờ xử lý Khơng để tình trạng lợi dụng quy định để không phạt với khoản nợ thực chất khơng phải nợ khó thu, nợ chờ xử lý 87 - Bổ sung nhân lực làm công tác tư vấn, hướng dẫn chuyên sâu cho kế toán doanh nghiệp kỹ kê khai thuế, sử dụng thành thạo kê khai thuế điện tử, nộp tờ khai bổ sung, nộp thuế điện tử để giảm bớt sai sót doanh nghiệp chưa nắm rõ quy định, thủ tục, bước thực ứng dụng hỗ trợ kê khai ngành thuế 3.2.6 Hồn thiện cơng tác kiểm sốt nợ thuế Cơng tác theo dõi báo cáo nợ thuế Đội thuế chưa xác kịp thời, số cán quản lý chưa nắm số nợ cụ thể Nguyên nhân thời điểm khóa sổ nợ hàng tháng từ ngày 10 - 20 tháng dẫn đến khơng có báo cáo kịp thời xác, khơng lấy số nợ theo thời điểm ngày, phải phụ thuộc vào khóa sổ nên, báo cáo nợ thời điểm khơng xác mang tính ước xác định nợ người nộp thuế tổng tồn Chi cục khơng thể làm theo phương pháp thủ cơng Để khắc phục tình trạng giải pháp hữu hiệu nghiên cứu, nâng cấp phần mềm quản lý nợ trước có hệ thống quản lý mới, để hoàn thiện báo cáo kết thực quản lý nợ tác giả xin đưa số giải pháp cụ thể sau đây: - Mỗi cán quản lý cần phải theo dõi chặt chẽ tình hình nợ đọng, cập nhật tình hình thu nộp hàng ngày Từ việc theo dõi cụ thể biết nợ cụ thể người nộp Bộ phận quản lý nợ tổng hợp dựa số liệu sổ thu nộp phân tích đánh có khơng - Tăng cường cơng tác kiểm tra nội quy trình quản lý nợ thuế Qua kiểm tra phát sai sót cán quản lý báo cáo công tác quản lý nợ nâng cáo ý thức trách nhiệm cán quản lý theo dõi báo cáo quản lý nợ - Hồn thiện tiêu chí đánh giá nợ đọng đánh giá tỷ lệ nợ tổng số thu, không khách quan…cần mở rộng thêm tỷ lệ nợ hạn tổng số thuế ghi thu; hài lòng người nộp thuế vè chất lượng dịch vụ quản lý nợ thuế tuyên truyền hỗ trợ công tác thuế… 88 3.3 Giải pháp khác - Rà soát xếp lại tổ chức máy quan thuế để thực kiến nghị việc điều động, luân chuyển cho phù hợp với yêu cầu nhiệm vụ thời gian tới - Thực đầy đủ nghiêm túc Quy chế làm việc Chi cục Tiếp tục sửa đổi, bổ sung hoàn thiện quy chế hoạt động Đội chi cục Tùy theo yêu cầu nhiệm vụ cơng tác, trình độ chun mơn, nghiệp vụ đào tạo để bố trí CBCC làm trình độ chun mơn mình, tránh việc bố trí làm khơng lực chun mơn, thay đổi cơng việc q nhanh chóng khiến cơng chức bị bỡ ngỡ tiếp nhận, không đáp ứng công việc Đối với CBCC nhiều tuổi đời, lực, trình độ hạn chế sử dụng ứng dụng cơng nghệ cao, cập nhật kiến thức sử dụng ứng dụng quản lý thuế phương tiện kỹ thuật xếp luân chuyển cho sang phận thực chun mơn làm cơng tác hành chính, văn thư, lưu trữ để chờ nghỉ hưu quy định - Chi cục theo dõi CBCC làm việc đội nghiệp vụ: Tuyên truyền, nghiệp vụ; Kiểm tra thuế; KK-KKT &TH Ưu tiên bố trí cơng chức có kinh nghiệm phận nêu để bố trí ln chuyển làm cơng tác quản lý thu nợ thuế đặc thù nghiệp vụ cơng việc có nhiều liên quan nên dễ dàng việc tiếp nhận cơng việc hồn thành cơng việc, có cách làm sang tạo trình CBCC làm nghiệp vụ đội Chú trọng bồi dưỡng phẩm chất đạo đức, trị cho CBCC Xử lý nghiêm khắc sai phạm kỷ cương, tác phong, nề nếp ngành quan - Xây dựng triển khai kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng thêm cho đội ngũ CBCC đáp ứng tiêu chuẩn ngạch bậc công chức, vị trí cơng tác, nhu cầu nâng cao chuyên môn, nâng ngạch công chức - Xây dựng Cơ chế phối hợp Ngân hàng - Kho bạc - Chi cục thuế + Đối với Ngân hàng: Ngân hàng tổ chức nắm giữ kiểm soát hoạt động giao dịch, khoản doanh nghiệp Sự chậm trễ họat động chuyển tiền, toán 89 qua ngân hàng khiến cho doanh nghiệp gặp trở ngại Những doanh nghiệp nợ đọng thuế Nhà nước ln cố gắng tìm cách để trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế mình, lợi dụng kẽ hở thủ tục phối hợp quan chức để thay đổi số dư tài khoản, số dư tài khoản ln trì mức tối thiểu để việc áp dụng cưỡng chế biện pháp trích tiền gửi Ngân hàng quan thuế không thu kết Do mà cần phải tăng cưỡng chặt chẽ mối quan hệ Chi cục thuế Ngân hàng để đảm bảo phối hợp chặt chẽ, kịp thời thực thi pháp luật quan Nhà nước, phát ngăn chặn hành vi xấu doanh nghiệp Xây dựng kênh thông trao đổi thông tin trực tiếp tới phận nghiệp vụ trực tiếp thực tránh chậm trễ thời gian việc truyền tải thông tin kết cấu phận hai quan + Đối với Kho bạc Sau tiếp nhận liệu tình hình nộp thuế doanh nghiệp từ ngân hàng chuyển về, Kho bạc thực ghi nhận truyền tải liệu quan thuế Để hạn chế sai sót q trình chuyển liệu từ Kho bạc quan thuế số tiền nộp thuế, ngày chứng từ nộp, nội dung kinh tế (tiểu mục) ghi chứng từ nộp cần phải có phối hợp kịp thời, sát sai lệch thông tin từ kho bạc chuyển không khớp so với chứng từ nộp thuế điện tử ngân hàng doanh nghiệp Ngoài ra,cần đẩy mạnh phối hợp ngành: Ngân hàng - Kho bạc - Thuế Nhất việc nâng cao hiệu trao đổi thơng tin Sau triển khai nộp hình thức thuế điện tử Ngân hàng đầu mối tiếp nhận khoản nộp NSNN doanh nghiệp thực chuyển tiền, chuyển liệu KBNN KBNN thực ghi nhận chuyển liệu quan thuế Cơ quan thuế tiến hành tiếp nhận liệu, chứng từ kho bạc Để hạn chế sai lệch số tiền thuế nộp NSNN tiền chậm nộp phát sinh sai lệch thời gian xác nhận nộp thuế điện tử thành công ngân hàng, thời gian Ngân hàng thực lệnh chuyển liệu nộp Kho bạc, thời gian Kho bạc tiếp nhận đẩy liệu quan thuế, thời gian quan thuế nhận xử lý liệu cần phải có đồng hóa trao đổi, truyền dẫn liệu Ngân hàng Kho bạc 90 - Xây dựng sở vật chất đại, ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động thu nợ thuế NNT 3.4 Kiến nghị số điều kiện thực giải pháp 3.4.1 Kiến nghị với Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc - Tăng cường công tác tuyên truyền phổ biến giáo dục pháp luật thuế, cung cấp dịch vụ thuế cách tốt cho người nộp thuế Tham mưu cho UBND tỉnh đạo đưa công tác thuế trách nhiệm chung tồn hệ thống trị xã hội, bước đưa nội dung giáo dục pháp luật thuế vào giảng dạy trường học - Tăng cường công tác đối thoại với người nộp thuế, thơng qua nắm bắt tháo gỡ kịp thời khó khăn, bất cập q trình thực sách thuế Trả lời kịp thời vướng mắc cho người nộp thuế - Thường xuyên coi trọng công tác tổ chức cán bộ, phân bổ nguồn nhân lực phải đồng đều, hợp lý phận chức năng, bổ sung nguồn nhân lực cho phận tra, kiểm tra, tuyên truyền hỗ trợ để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ Quan tâm tới công tác đào tạo bồi dưỡng nâng cao chuyên môn nghiệp vụ, đạo đức lối sống cho cán công chức thuế để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế Thường xuyên chăm lo đến đời sống, vật chất, tinh thần cho cán công chức, đảm bảo điều kiện mặt để họ phát huy tinh thần làm chủ, trách nhiệm, động sáng tạo thực thi nhiệm vụ - Xây dựng quy chế phối hợp với quan như: Sở Kế hoạch Đầu tư, Sở Công thương, Công an, Quản lý thị trường, Ngân hàng thương mại, Kho bạc Nhà nước việc cung cấp trao đổi thông tin doanh nghiệp để để phục vụ công tác quản lý nợ thuế, chống nợ đọng, thất thu ngân sách - Tăng cường cơng tác đại hóa ngành thuế, triển khai áp dụng hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO 90001-2008 cho toàn ngành nhằm bước nâng cao chất lượng hiệu công tác quản lý thuế cung cấp dịch vụ công - Tổ chức biện pháp quản lý thuế như: tăng cường công tác quản lý doanh nghiệp, công tác tra, kiểm tra thuế, công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế 91 - Rà soát để loại bỏ kiến nghị loại bỏ thủ tục hành không cần thiết, niêm yết công khai thủ tục hành phận “một cửa” thuế cấp, nhằm tạo điều kiện thuận lợi 3.4.2 Kiến nghị với Tổng cục thuế Bộ tài - Phối hợp với Bộ liên quan để xây dựng Thông tư liên tịch hướng dẫn quy chế phối hợp, trao đổi cung cấp thông tin; - Tổng cục thuế nâng cấp, hoàn thiện nữa, đồng sở liệu thông tin ứng dụng quản lý thuế tập trung (TMS) hướng đại, tích hợp nhiều chức năng, thông tin cập nhận xử lý nhanh chóng - Phát triển cơng nghệ thơng tin hoạt động quản lý thuế gắn với trình cải cách thủ tục hành thuế; xây dựng sở hạ tầng kỹ thuật, trụ sở làm việc, trang thiết bị tiên tiến, đại - Xây dựng sách tiền lương, tiền thưởng, sách chế độ đãi ngộ, luân chuyển, sách ưu tiên nhân sự, tuyển dụng phù hợp cho công chức thuế tồn ngành tài - Xây dựng giáo trình, tài liệu để thực đào tạo chuyên sâu công tác QLN&CCNT, công tác tuyên truyền hỗ trợ cho doanh nghiệp cơng chức thuế; - Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế cần tổ chức thực lấy ý kiến toàn dân để đánh giá mức độ phù hợp sách quản lý thuế đời sống xã hội, sở có bổ sung sửa đổi Luật cách kịp thời nhằm hoàn thiện số nội dung Luật quản lý thuế - Tổng cục Thuế cần phối hợp chặt chẽ với Bộ Tư pháp, Giáo dục đào tạo, Văn hóa thơng tin, Ban Văn hóa tư tưởng trung ương xây dựng cung cấp đề cương tuyên truyền cho hệ thống mạng lưới báo cáo viên, tuyên truyền viên biên soạn nhiều học thuế bản, nhẹ nhàng đưa vào môn giáo dục công dân cho học sinh cấp II, III Thường xuyên tổ chức thi “Tìm hiểu thuế” - Ngành thuế cần nhanh chóng nghiên cứu ban hành Bộ tiêu chí đánh giá hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Bộ tiêu chí ban hành 92 chung tiêu chí đánh giá tất mặt hoạt động quan thuế ban hành quy trình quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế - Tổng cục thuế cần đẩy nhanh q trình đơn giản hóa thủ tục hành cơng tác hồn thuế, xóa nợ, điều chỉnh nợ thuế Đây điều kiện đương nhiên, dù sách có đắn đến mà khơng tổ chức thực theo nội dung đề sách trở nên vơ nghĩa - Đề nghị Bộ Tài hồn thiện, xây dựng hệ thống văn sách cách dễ hiểu, dễ áp dụng, có hiệu nhận đồng thuận toàn xã hội; cần tham mưu để Chính phủ kịp thời điều chỉnh ban hành sách, hướng dẫn sát hợp với biến động sản xuất kinh doanh như: sách miễn giảm thuế, sách hướng dẫn tìm thêm thị trường tiêu thụ sản phẩm, sách hỗ trợ người lao động việc làm, đặc biệt sách hỗ trợ vốn, trọng hỗ trợ vốn cho doanh nghiệp vừa nhỏ, hỗ trợ vốn cho dự án có hiệu quả, tạo nhiều việc làm, kích thích phát triển doanh nghiệp Mặt khác, cần thiết phải hạn chế việc thay đổi sách thuế Việc thay đổi sách thuế gây khó khăn cho doanh nghiệp hoạch định chiến lược kinh doanh dài hạn, ảnh hưởng đến số nộp ngân sách số tiền nợ thuế tăng lên hay giảm Do vậy, thay đổi cần phải cân nhắc, đồng thời pháp luật thuế phải mang tính dự báo, quy định cần đón trước diễn biến kinh tế xã hội để đảm bảo khả thực thi dài hạn Việc thay đổi sách thuế khơng gây khó khăn cho sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mà gây khó khăn cho công tác quản lý thuế cán Đề nghị Bộ tài Tổng cục thuế xem xét thêm biện pháp gián tiếp để hạn chế quyền giao dịch đối tượng nợ thuế việc cấm đối tượng nợ thuế ký hợp đồng giao dịch với quan nhà nước; từ chối cấp chứng nhận nộp thuế loại giấy bắt buộc phải xuất trình nhận tốn từ quan nhà nước cần phải có quy định cụ thể đối tượng hưởng ưu đãi thuế nhà nước phải đối tượng không nợ thuế 93 Đi liền với đó, quan thuế phép cung cấp thông tin đối tượng nợ thuế cho tổ chức tài ngân hàng, tổ chức tín dụng đối tượng nợ thuế lớn, nợ thuế kéo dài, để ngân hàng, tổ chức tài có “danh sách đen” để hạn chế khoản vạy đối tượng nợ thuế Việc cần rà soát, phân loại phối hợp cung cấp với ngân hàng theo quý để đảm bảo đối tượng đáp ứng yêu cầu nghĩa vụ thuế với nhà nước tháo “vòng kim cơ” với giao dịch ngân hàng Còn đối tượng cố tình chây ì nợ khó lòng tiếp cận vốn vay ngân hàng Cần xây dựng hệ thống liệu quốc gia tài khoản ngân hàng người nộp thuế để liên thông với liệu quan thuế, có kiểm tra, kiểm soát việc quan, tổ chức, cá nhân mở nhiều tài khoản giao dịch ngân hàng khác Xây dựng liệu tài sản cá nhân như: sở hữu nhà, đất, bất động sản, sở cho pháp quan thuế có quyền truy cập, tra cứu để kiểm tra phục vụ công tác quản lý, cưỡng chế nợ thuế Kiến nghị với quan quản lý, nhà hoạch định sách cần nghiên cứu cho phép quan thuế có quyền khởi kiện người nộp thuế nợ thuế kéo dài, số lượng lớn (như cách làm bảo hiểm) đồng thời nghiên cứu sửa đổi, đưa thêm nội dung hành vi nợ tiền thuế chây ì, không nộp thuế vào loại tội danh hình phải chịu phạt tù Ngoài phải xây dựng hoàn thiện hệ thống quan chuyên trách tổ chức, kê biên bán đấu giá tài sản cách độc lập, chuyên nghiệp nghiên cứu xem xét trao quyền cho quan thuế có quyền điều tra hành vi trốn, nợ thuế Trên số giải pháp kiến nghị điều kiện thực giải pháp tác giả đưa ra, nhằm hoàn thiện quản công tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế thị xã Phúc Yên 94 KẾT LUẬN Quản lý nợ thuế khâu cuối chu trình quản lý thuế Mục tiêu cuối quản lý nợ thuế đảm bảo thu đủ số thuế phải nộp người nộp thuế vào ngân sách nhà nước ra, quản lý nợ thuế tốt nâng cao hiệu chức khác như: quản lý kê khai thuế, tra thuế, kiểm tra thuế…vì kết quản lý nợ thuế thước đo quản lý thuế nhận thấy tầm quan trọng công tác quản lý nợ thuế với phương châm đồng hành người nộp thuế; công tác quản lý nợ Chi cục thuế thị xã Phúc Yên năm qua có chuyển biến tích cực nhờ việc lắng nghe, chia sẻ khó khăn với người nộp thuế để từ có giải pháp thu hiệu Tuy nhiên, quản lý nợ thuế Chi cục thuế thị xã Phúc Yên tồn hạn chế định Vì việc tìm giải pháp hoàn thiện quản lý nợ thuế Chi cục cần thiết cần nghiên cứu, đánh giá cách nghiêm túc, toàn diện Bám sát vào mục tiêu nghiên cứu, luận văn hoàn thành nội dụng sau: Hệ thống hóa sở lý luận quản lý nợ thuế Chi cục thuế, bao gồm: khái niệm nợ thuế, mục tiêu đánh giá quản lý nợ thuế, nội dung quản lý nợ, nhân tố ảnh hưởng đến quản lý nợ thuế Chi cục thuế Phân tích thực trạng quản lý nợ thuế theo nội dung quản lý nợ thuế Chi cục thuế thị xã Phúc Yên từ đánh giá kết quản lý nợ thuế, điểm mạnh, điểm yếu, nguyên nhân tồn quản lý nợ thuế Trên sở phân tích thực trạng, luận văn đề xuất số giải pháp để hoàn thiện quản lý nợ Chi cục thuế thị xã Phúc Yên nội dung đề xuất gồm: Hoàn thiện công tác xây dựng kế hoạch thu nợ tiền thuế, phân công công chức, phân loại, đôn đốc cưỡng chế nợ thuế, xóa nợ tiền thuế, gia hạn nộp thuế, xử lý tiền điều chỉnh nợ khó thu, kiểm sốt nợ thuế 95 Qua q trình cơng tác nghiên cứu thực tế Chi cục thuế thị xã Phúc Yên tác giả tìm hiểu nghiên cứu tài liệu thực trạng, tình hình hoạt động liên quan đến công tác quản lý nợ thuế để hoàn thành đề tài: “Quản lý nợ thuế Chi cục thuế thị xã Phúc Yên tỉnh Vĩnh Phúc” với mong muốn đề xuất số giải pháp bản, đồng có tính khả thi nhằm góp phần nâng cao hiệu công tác quản lý nợ Chi cục thuế thị xã Phúc Yên thời gian tới Mặc dù có nhiều cố gắng việc tìm hiểu, nghiên cứu đề tài khó phức tạp, hạn chế thời gian hiểu biết nên không tránh khỏi khiếm khuyết Rất mong nhận ý kiến đóng góp thầy, giáo, đồng nghiệp bạn đọc để khóa luận hoàn thiện Qua đây, lần tác giả xin chân thành cảm ơn hướng dẫn bảo tận tình giáo TS Nguyễn Thị Lệ Thúy, Ban lãnh đạo đồng nghiệp công tác Chi cục thuế thị xã Phúc Yên tỉnh Vĩnh Phúc giúp tác giả hoàn thành luận văn 96 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2013), Thơng tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ tài (2013), Thơng tư 215/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Các số Tạp chí Thuế Nhà nước Quốc hội (2006), Luật quản lý thuế số 78/2016/QH11 Quốc hội (2012), Luật quản lý thuế sửa đổi 21/2012/QH13 Tổng cục thuế (2007), Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, NXB Tài chính, Hà Nội Tổng cục thuế (2009), Quyết định số 490/QĐ-TCT ngày 08/05/2009 Tổng cục thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục thuế trực thuộc Cục thuế Tổng cục thuế (2010), Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục thuế 10 Tổng cục thuế (2010), Quyết định số 752/QĐ-TCT ngày 14/5/2010 11 Tổng cục thuế (2011), Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 12 Tổng cục thuế (2015), Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 13 Tổng cục thuế (2015), Quyết định số 751/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 14 Lê Xuân Trường (2010), Giáo trình Quản lý thuế Học viện Tài chính, NXB Tài 15 Nguyễn Việt Hà (2010), Quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế địa bàn Đông Anh - TP Hà Nội Luận văn thạc sĩ kinh tế, chuyên ngành quản trị kinh doanh 97 16 Nguyễn Hữu Tuấn (2015), Hiệu lực công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế tỉnh Hà Tĩnh Luận văn thạc sĩ kinh trường Đại học kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội 17 Hoàng Văn Hải (2014), Quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc Luận văn thạc sĩ kinh tế, chuyên ngành quản trị kinh doanh 18 Lê Minh Trường, Lê Minh Thắng (2012), tìm lời giải cho toán nợ thuế Việt Nam Bài báo 19 Trang web Bộ Tài chính: http://www.mof.gov.vn 20 Trang web Tổng cục Thuế: http://gdt.gov.vn 98 ... 1.2 Quản lý nợ thuế Chi cục thuế 10 1.2.1 Khái niệm quản lý nợ thuế Chi cục thuế 10 1.2.2 Mục tiêu quản lý nợ thuế Chi cục thuế 11 1.2.3 Nội dung quản lý nợ thuế Chi cục thuế. .. sở lý luận quản lý nợ thuế Chi cục thuế Chương 2: Phân tích thực trạng quản lý nợ thuế Chi cục thuế thị xã Phúc Yên, tỉnh Vĩnh Phúc Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện quản lý nợ thuế Chi cục. .. thiện quản lý nợ thuế Chi cục thuế thị xã Phúc Yên 71 3.1.1 Mục tiêu quản lý thu thuế Chi cục thuế thị xã Phúc Yên 71 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện quản lý nợ thuế Chi cục thuế thị