CHƯƠNG 6: QUY TRÌNH KIỂM TOÁN Quy trình kiểm toán chia làm 3 giai đoạn: + Giai đoạn 1: Chuẩn bị kiểm toán + Giai đoạn 2: Thực hiện kiểm toán ( Thu thập và đánh giá bằng chứng kiểm toán) + Giai đoạn 3: Hoàn thành kiểm toán: Đưa ra ý kiến nhận xét các hoạt động hỗ trọ giám sát 3. Hợp đồng kiểm toán Mục tiêu và phạm vi KT Quyền và nghĩa vụ của đôi bên Hình thức BCKT (tùy theo mức độ trung thực và hợp lý, phù hợp CM) Thời gian thực hiện Phí kiểm toán Xử lý tranh chấp Các điều khoản chung của một HĐKT theo quy định hiện hành: số, tên, địa chỉ, số TK…)
CHƯƠNG 6: QUY TRÌNH KIỂM TỐN Quy trình kiểm tốn chia làm giai đoạn: + Giai đoạn 1: Chuẩn bị kiểm toán + Giai đoạn 2: Thực kiểm toán ( Thu thập đánh giá chứng kiểm tốn) + Giai đoạn 3: Hồn thành kiểm tốn: Đưa ý kiến nhận xét & hoạt động hỗ trọ & giám sát CHƯƠNG 6: QUY TRÌNH KIỂM TOÁN GĐ1 GĐ2 GĐ3 GIAI ĐOẠN 1: CHUẨN BỊ KIỂM TOÁN Tiền kế hoạch: Lập kế hoạch kiểm toán TIỀN KẾ HOẠCH Tiếp nhận khách hàng Thỏa thuận sơ với khách hàng Ký kết hợp đồng kiểm tốn Có nên ký kết hợp đồng kiểm toán hay không ? Tiếp nhận khách hàng Mục đích: Tìm hiểu đánh giá khả kiểm tốn khách hàng (Auditability) Nội dung tìm hiểu: Tính trung thực người quản lý Rủi ro chung hợp đồng Mức độ phức tạp công việc khả đáp ứng KTV Tính độc lập KTV Phương pháp tìm hiểu: Tìm hiểu thơng tin công bố Tiếp xúc KTV tiền nhiệm Cập nhật thông tin đánh giá lại khách hàng (khách hàng cũ) Thỏa thuận sơ với khách hàng - Mục đích phạm vi kiểm tốn - Vấn đề cung cấp tài liệu - Sử dụng nhân viên khách hàng - Kiểm tra số dư đầu kỳ khách hàng - Phí kiểm toán… - Cần thống nét đặc thù kiểm tốn BCTC đơi bên Hợp đồng kiểm toán - - Mục tiêu phạm vi KT Quyền nghĩa vụ đơi bên Hình thức BCKT (tùy theo mức độ trung thực hợp lý, phù hợp CM) Thời gian thực Phí kiểm tốn Xử lý tranh chấp Các điều khoản chung HĐKT theo quy định hành: số, tên, địa chỉ, số TK…) LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN Chiến lược kiểm toán tổng thể Khái niệm: Chiến lược kiểm toán tổng thể việc vạch định hướng bản, nội dung trọng tâm, phương pháp tiếp cận chung kiểm toán Chiến lược kiểm toán tổng thể cấp đạo cơng ty kiểm tốn thực dựa hiểu biết tình hình hoạt động môi trường kinh doanh đơn vị Chiến lược kiểm toán tổng thể Nội dung: Xác định phạm vi kiểm toán Xác định mục tiêu kiểm tốn Tìm hiểu khách hàng Cân nhắc yếu tố quan trọng có ảnh hưởng đến kiểm toán: rủi ro & trọng yếu, phương pháp kiểm toán, Xác định nguồn lực cần thiết cho kiểm tốn 10 Chương trình kiểm tốn Phân loại 18 Chương trình kiểm tốn Phân loại 19 Chương trình kiểm tốn Phân loại 20 Chương trình kiểm tốn Phân loại 21 Chương trình kiểm tốn Phân loại 22 Chương trình kiểm tốn 23 Chương trình kiểm tốn 24 Chương trình kiểm tốn 25 Chương trình kiểm tốn Thủ tục kiểm tốn Khái niệm: 26 Chương trình kiểm tốn Tham chiếu Hệ thống tham chiếu hệ thống giúp kết nối ghi chép, chứng kiểm toán khác cách khoa học thống nhằm tăng chất lượng việc ghi chép kiểm toán hỗ trợ cho q trình rà sốt, kiểm tra chất lượng kiểm toán Kết luận 27 GIAI ĐOẠN 2: THỰC HIỆN KIỂM TOÁN Khái niệm: giai đoạn thực kế hoạch, chương trình kiểm tốn hoạch định sẵn =>Thực chất q trình kiểm tốn viên áp dụng phương pháp kiểm toán để thu thập đánh giá chứng kiểm toán để làm sở cho nhận xét báo cáo kiểm toán 28 GIAI ĐOẠN 2: THỰC HIỆN KIỂM TOÁN Nội dung - Ghi nhận trạng hoạt động, trạng tình hình số liệu - Phân tích, đánh giá ICS - Thực thử nghiệm kiểm sốt cụ thể • Xác định CR (độ tin cậy ICS) • Thử nghiệm số liệu: nghiệp vụ, chi tiết số dư TK 29 GIAI ĐOẠN 2: THỰC HIỆN KIỂM TỐN - Thu thập chứng kiểm tốn - Thực ghi chép bước kiểm toán, chứng liệu thành hồ sơ kiểm toán - Thảo luận, bàn bạc kết kiểm toán thống ý kiến với nhà quản lý đơn vị kiểm toán - Lập dự thảo báo cáo kiểm toán phận tổng hợp dự thảo báo cáo kiểm tốn tổng thể 30 GIAI ĐOẠN 3: HỒN THÀNH KIỂM TỐN Nội dung cơng việc giai đoạn hồn tất: - KTV chính, nhóm trưởng kiểm tra đánh giá lại tồn cơng việc kiểm tốn thực hiện, nhằm mục đích: + Đảm bảo kế hoạch kiểm tốn thực cách có hiệu + Xem xét ý kiến, phát KTV có xác, đầy đủ sở, chứng (bằng chứng có thích hợp đầy đủ) + Đánh giá mục tiêu kiểm toán đạt hay chưa 31 GIAI ĐOẠN 3: HỒN THÀNH KIỂM TỐN Nội dung cơng việc giai đoạn hồn tất - Xem xét kiện phát sinh sau ngày lập Báo cáo tài - Xem xét lại việc xác định PM, đánh giá rủi ro, gian lận - Soát xét => Cuối Lập báo cáo kiểm toán 32 ... Chương trình kiểm tốn Phân loại 20 Chương trình kiểm tốn Phân loại 21 Chương trình kiểm tốn Phân loại 22 Chương trình kiểm tốn 23 Chương trình kiểm tốn 24 Chương trình kiểm tốn 25 Chương trình. .. niệm: 13 Chương trình kiểm tốn 14 Chương trình kiểm tốn Nội dung: 15 Chương trình kiểm tốn 16 Chương trình kiểm tốn Phân loại 17 Chương trình kiểm tốn Phân loại 18 Chương trình kiểm tốn Phân... liệu thành hồ sơ kiểm toán - Thảo luận, bàn bạc kết kiểm toán thống ý kiến với nhà quản lý đơn vị kiểm toán - Lập dự thảo báo cáo kiểm toán phận tổng hợp dự thảo báo cáo kiểm toán tổng thể 30