Đang tải... (xem toàn văn)
CHƯƠNG 3: HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ (Internal Control System – ICS) Mục đích: Giới thiệu về hệ thống kiểm soát nội bộ và việc KTV tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị được kiểm toán để phục vụ cho việc kiểm toán. Nội dung: Khái niệm, Mục tiêu, Nhiệm vụ Các yếu tố hợp thành hệ thống KSNB Hạn chế tiềm tàng của hệ thống KSNB Mục đích nghiên cứu hệ thống KSNB của KTV Tìm hiểu đánh giá hệ thống KSNB để phục vụ kiểm toán. Công cụ để chứng minh cho sự hiểu biết của KTV về hệ thống KSNB là bảng tường thuật, bảng câu hỏi, lưu đồ, hoặc phối hợp áp dụng những cách trên. Yêu cầu: Hãy cho biết những ưu, nhược điểm khi lập hồ sơ kiểm toán về KSNB của từng loại công cụ trên.
CHƯƠNG 3: HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ (Internal Control System – ICS) Mục đích & nội dung Mục đích: Giới thiệu hệ thống kiểm sốt nội việc KTV tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội đơn vị kiểm toán để phục vụ cho việc kiểm toán Nội dung: - Khái niệm, Mục tiêu, Nhiệm vụ - Các yếu tố hợp thành hệ thống KSNB - Hạn chế tiềm tàng hệ thống KSNB - Mục đích nghiên cứu hệ thống KSNB KTV - Tìm hiểu & đánh giá hệ thống KSNB để phục vụ kiểm toán Khái niệm (1) Hệ thống kiểm sốt nội tồn sách thủ tục kiểm sốt Ban Giám đốc đơn vị thiết lập nhằm đảm bảo việc quản lý chặt chẽ hiệu hoạt động khả (IAS 400) Khái niệm (2) Kiểm sốt nội q trình người quản lý, hội đồng quản trị nhân viên đơn vị chi phối, thiết lập để cung cấp đảm bảo hợp lý nhằm thực mục tiêu sau: Theo Coso: Báo cáo tài đáng tin cậy ◦ Các luật lệ quy định tuân thủ ◦ Hoạt động hữu hiệu có hiệu Khái niệm Hội đồng Hiệu lực, hiệu quản trị hoạt động Người quản lý Kiểm soát nội CON NGƯỜI Độ tin cậy thông tin Các nhân Tuân thủ pháp luật viên quy định MỤC TIÊU Nhiệm vụ hệ thống kiểm soát nội bộ: Phát ngăn ngừa kịp thời sai phạm hệ thống xử lý nghiệp vụ Bảo vệ đơn vị trước thất tránh Đảm bảo việc chấp hành sách kinh doanh Click to edit Master text styles Second level Third level Fourth level Fifth level CÁC YẾU TỐ HỢP THÀNH HỆ THỐNG KSNB Mơi trường kiểm sốt Đánh giá rủi ro Hoạt động kiểm sốt Thơng tin & truyền thơng Giám sát CÁC YẾU TỐ CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ Mơi trường kiểm sốt Phản ánh sắc thái chung đơn vị thể qua nhận thức, quan điểm thái độ người quản lý vấn đề kiểm soát doanh nghiệp CÁC YẾU TỐ CỦA KIỂM SỐT NỘI BỘ Mơi trường kiểm soát Sự trung thực giá trị đạo đức Khả đội ngũ nhân viên Hội đồng quản trị Ban kiểm soát Triết lý quản lý phong cách hoạt động Cơ cấu tổ chức Cách thức phân định quyền hạn trách nhiệm Chính sách nguồn nhân lực CÁC YẾU TỐ CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ Đánh giá rủi ro Mục tiêu tổ chức Nhận dạng rủi ro ảnh hưởng đến mục tiêu Phân tích rủi ro: ảnh hưởng khả xảy rủi ro Đề biện pháp để đối phó với rủi ro: ◦ Tăng cường kiểm soát ◦… ◦ Khơng làm hết 10 CÁC YẾU TỐ CỦA KIỂM SỐT NỘI BỘ Là sách thủ tục nhằm đảm b thị nhà quản Các hoạt động kiểm soát lý thực Những hoạt động kiểm sốt chủ yếu có liên quan đến hệ thống kế toán: Phân chia trách nhiệm đầy đủ Kiểm sốt q trình xử lý thơng tin nghiệp vụ Kiểm soát vật chất Kiểm tra độc lập việc thực Phân tích sốt xét lại việc thực 11 CÁC YẾU TỐ CỦA KIỂM SỐT NỘI BỘ Thơng tin Thơng tin truyền thông ◦ Hệ thống thông tin ◦ Chiến lược thông tin ◦ Chất lượng thông tin Truyền thông ◦ Bên ◦ Bên 12 CÁC YẾU TỐ CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ Giám sát: Đánh giá xem hệ thống KSNB có vận hành thiết kế hay không? Cần sửa đổi hay không? Giám sát thường xuyên Đánh giá định kỳ 13 HẠN CHẾ TIỀM TÀNG CỦA HỆ THỐNG KSNB 1/ Chi phí cho kiểm tra phải hiệu 2/ Kiểm tra tập trung vào sai phạm dự kiến → thường bỏ qua sai phạm đột xuất 3/ Nhân viên thiếu thận trọng, sai lầm xét đoán, hiểu sai hướng dẫn cấp 4/ Việc thông đồng nhân viên để tránh bị kiểm soát 5/ Sự lạm quyền nhân viên có chức kiểm sốt 6/ Thủ tục kiểm sốt khơng cịn phù hợp => Hệ thống KSNB khơng thể ngăn chăn sai sót 14 TÌM HIỂU & ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KSNB Mục đích tìm hiểu hệ thống KSNB KTV Tìm hiểu đánh giá hệ thống KSNB 15 MỤC ĐICH TÌM HIỂU HỆ THỐNG KSNB CỦA KTV Đánh giá HTKSNB giúp KTV phát điểm mạnh, điểm yếu KSNB => Từ KTV hình dung khối lượng độ phức tạp công việc → xác định phạm vi kiểm tra, thiết kế thủ tục kiểm tốn, dự kiến thời gian, nhân lực… ⇒Ngồi ra, việc hiểu biết đầy đủ ICS thể tuân thủ CMKT 16 TÌM HIỂU & ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KSNB Sự quan tâm KTV kiểm toán BCTC: Tính tin cậy q trình ghi chép tài Sự nhấn mạnh kiểm sốt giao dịch 17 TÌM HIỂU & ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KSNB Nội dung chủ yếu cần tìm hiểu: Đánh giá độ tin cậy ICS khả phát ngăn chặn sai phạm thông qua việc: + Đánh giá mơi trường kiểm sốt + Đánh giá hệ thống kế toán + Đánh giá thủ tục, thể thức chốt kiểm soát => Đánh giá điểm mạnh, điểm yếu hệ thông, chốt kiểm sốt cịn yếu, cịn thiếu 18 TÌM HIỂU & ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KSNB Trình tự tìm hiểu hệ thống KSNB Tìm hiểu hệ thống KSNB → Lập hồ sơ KSNB (Bảng tường thuật, bảng câu hỏi, lưu đồ) Đánh giá sơ rủi ro kiểm soát sở dẫn liệu (Hiện hữu, Quyền nghĩa vụ, Phát sinh, Đầy đủ, Đánh giá, Chính xác, Trình bày cơng bố) => Thiết kế thử nghiệm dự kiến Thiết kế thực thử nghiệm kiếm sốt chương trình kiểm tốn 19 TÌM HIỂU & ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KSNB Trình tự tìm hiểu hệ thống KSNB (tiếp theo) Đánh giá lại rủi ro kiểm soát điều chỉnh thử nghiệm dự kiến ◦ Nếu mức rủi ro kiểm soát thực tế Rủi ro kiểm soát theo đánh giá sơ ban đầu → Tăng thử nghiệm điều chỉnh phạm vi thử nghiệm 20 Tìm Tìm hiểu hiểuKSNB KSNB Đánh Đánhgiá giásơ sơbộ bộRRKS RRKS& &Thiết Thiếtkế kếcác cácTNCB TNCBdự dựkiến kiến RRKS cao RRKS thấp Thiết Thiếtkế kế& &thực thựchiện hiệnthử thửnghiệm nghiệmkiểm kiểmsoát soát Đánh Đánhgiá giálại lạiRRKS RRKS Điều Điềuchỉnh chỉnh& &thực thựchiện hiệncác cácTNCB TNCBđã đãdự dựkiến kiến 21 21 Câu hỏi: Công cụ để chứng minh cho hiểu biết KTV hệ thống KSNB bảng tường thuật, bảng câu hỏi, lưu đồ, phối hợp áp dụng cách Yêu cầu: Hãy cho biết ưu, nhược điểm lập hồ sơ kiểm toán KSNB loại công cụ 22 ...Mục đích & nội dung Mục đích: Giới thiệu hệ thống kiểm sốt nội việc KTV tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội đơn vị kiểm toán để phục vụ cho việc kiểm toán Nội dung: - Khái niệm, Mục... thành hệ thống KSNB - Hạn chế tiềm tàng hệ thống KSNB - Mục đích nghiên cứu hệ thống KSNB KTV - Tìm hiểu & đánh giá hệ thống KSNB để phục vụ kiểm toán Khái niệm (1) Hệ thống kiểm soát nội tồn... quản lý Kiểm soát nội CON NGƯỜI Độ tin cậy thông tin Các nhân Tuân thủ pháp luật viên quy định MỤC TIÊU Nhiệm vụ hệ thống kiểm soát nội bộ: Phát ngăn ngừa kịp thời sai phạm hệ thống xử lý nghiệp