Lý thuyết kiểm toán phương pháp kiểm toán và kỹ thuật chọn mẫu trong kiểm toán

Lý thuyết kiểm toán 1. Phương pháp kiểm toán: Theo quan điểm của kiểm toán hiện đại thì trong quá trình kiểm toán, kiểm toán viên sử dụng HAI phương pháp kiểm toán sau đây: Phương pháp kiểm toán hệ thống Phương pháp kiểm toán cơ bản Có 4 bước trong phân tích hệ thống: (1). Hình dung qui trình nghiệp vụ lý tưởng (tốt nhất) về nghiệp vụ đang được kiểm toán. (Tính lý tưởng phụ thuộc kiến thức, trình độ, am hiểu và kinh nghiệm của KTV) (2). Xem xét qui trình nghiệp vụ hiện tại của đơn vị được kiểm toán. (Qui trình nghiệp vụ hiện tại được thể hiện bằng văn bản là các chế độ và thực tế qui trình xử lý nghiệp vụ của đơn vị.) (3). So sánh qui trình nghiệp vụ hiện tại với qui trình nghiệp vụ lý tưởng. (4). Tiến hành các thử nghiệm kiểm soát, trên cơ sở đó tìm ra điểm mạnh, yếu của đơn vị được kiểm toán, vùng tiềm ẩn rủi ro trong qui trình. Kỹ thuật chọn mẫu trong kiểm toán(Sampling) 2.1. Khái niệm và sự cần thiết. 2.2. Rủi ro chọn mẫu 2.3. Các phương pháp lấy mẫu 2.4. Kỹ thuật phân tổ 2.5. Qui trình lấy và đánh giá mẫu 2.5. Qui trình lấy mẫu và kiểm tra mẫu trong kiểm toán ) Xác định mục tiêu thử nghiệm (mục tiêu KT) (2) Xác định tổng thể một cách chính xác (3) Xác định kích cỡ mẫu (4) Xác định phương pháp chọn mẫu (5) Thực hiện lấy mẫu (6) Phân tích và đánh giá mẫu: tỷ lệ sai phạm, dạng sai phạm > tổng sai sót mẫu dự kiến (7) Ghi thành tài liệu về việc lấy mẫu CHƯƠNG 4 (2): CHUẨN BỊ KIỂM TOÁN Mục đích: Tìm hiểu và đánh giá khả năng có thể kiểm toán của khách hàng (Auditability) Nội dung tìm hiểu: Tính trung thực của người quản lý Rủi ro chung của hợp đồng Mức độ phức tạp của công việc và khả năng đáp ứng của KTV Tính độc lập của KTV Phương pháp tìm hiểu: Tìm hiểu các thông tin đã công bố Tiếp xúc KTV tiền nhiệm Cập nhập thông tin và đánh giá lại khách hàng (khách hàng cũ) Mục đích: Tìm hiểu và đánh giá khả năng có thể kiểm toán của khách hàng (Auditability) Nội dung tìm hiểu: Tính trung thực của người quản lý Rủi ro chung của hợp đồng Mức độ phức tạp của công việc và khả năng đáp ứng của KTV Tính độc lập của KTV Phương pháp tìm hiểu: Tìm hiểu các thông tin đã công bố Tiếp xúc KTV tiền nhiệm Cập nhập thông tin và đánh giá lại khách hàng (khách hàng cũ) Mục đích và phạm vi kiểm toán Vấn đề cung cấp tài liệu Sử dụng nhân viên của khách hàng Kiểm tra số dư đầu kỳ đối với khách hàng mới Phí kiểm toán… Cần thống nhất về nét đặc thù của kiểm toán BCTC giữa đôi bên.

1 Phương pháp kiểm toán:

Theo quan điểm của kiểm toán hiện đại thì trong quá

trình kiểm toán, kiểm toán viên sử dụng HAI phương

pháp kiểm toán sau đây:

Phương pháp kiểm toán hệ thống

Phương pháp kiểm toán cơ bản

CHƯƠNG 4 (1): PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN VÀ KỸ THUẬT CHỌN MẪU TRONG KIỂM TOÁN

- Là phương pháp kiểm toán trong đó các thủ tục, kỹ thuật kiểm toán được thiết lập để thu thập các bằng chứng về tính hiệu quả và thích hợp của ICS của đơn vị được kiểm toán - Hay KTV tiếp cận theo hệ thống ICS để từ đó xây dựng các thủ tục kiểm toán.

- Thực chất của phương pháp này là KTV tìm hiểu, đánh giá ICS của đơn vị, từ đó thấy được điểm mạnh, điểm yếu, khoanh vùng rủi ro, xác định trọng tâm, phương hướng

1.1 Phương pháp kiểm toán hệ thống

Bước 1 Khảo sát và mô tả hệ thống:

- Là việc xem xét ICS của đơn vị được kiểm toán căn cứ vào các văn bản qui định về qui trình nghiệp vụ của đơn vị, quan sát tận mắt các quy trình nghịêp vụ, thông qua trao đổi, phỏng vấn các nhân viên

- Mô tả hệ thống là sử dụng lưu đồ hoặc bảng tường thuật để phác thảo ICS của đơn vị

1.1.2 Nội dung của PPKT hệ thống:

Bước 2 Xác nhận hệ thống:

Là lấy ý kiến xác nhận của những người quản lý

về hệ thống KSNB mà KTV đã mô tả sau khi kiểm

tra đánh giá tính hiệu lực của ICS trong thực tế: kiểm tra tính tuân thủ trong thực tế.

Bước 3 Phân tích hệ thống:

Là việc đánh giá tính hiệu quả (thích hợp) của ICS của đơn vị được kiểm toán thông qua việc phân tích những ưu, nhược điểm của ICS Chỉ ra những chốt kiểm soát còn thiếu, yếu; những rủi ro tiềm ẩn chưa được kiểm soát phát hiện

- Có 4 bước trong phân tích hệ thống:

(1) Hình dung qui trình nghiệp vụ lý tưởng (tốt nhất) về nghiệp vụ đang được kiểm toán (Tính lý tưởng phụ thuộc kiến thức, trình độ, am hiểu và kinh nghiệm của KTV)

(2) Xem xét qui trình nghiệp vụ hiện tại của đơn vị được kiểm toán (Qui trình nghiệp vụ hiện tại được thể hiện bằng văn bản là các chế độ và thực tếqui trình xử lý nghiệp vụ của đơn vị.)

(3) So sánh qui trình nghiệp vụ hiện tại với qui trình nghiệp vụ lý tưởng

(4) Tiến hành các thử nghiệm kiểm soát, trên cơ sở đó tìm ra điểm mạnh, yếu của đơn vị được kiểm toán, vùng tiềm ẩn rủi ro

1.1.3 Ưu, nhược điểm của PP kiểm toán hệ thống:- Ưu điểm:

+ Chi phí thấp

+ Xét đến các rủi ro có thể phát sinh trong mối quan hệ giữa các mảng nghiệp vụ, các hoạt động với nhau -> cung cấp cái nhìn hệ thống

+ Mang tính định hướng tương lai

- Nhược điểm:

+ Không nhấn mạnh được vào chiều sâu của vấn đề được kiểm toán

+ AR cao

1.2.1 Khái niệm:

Là phương pháp kiểm toán trong đó các thủ tục kiểm toán được thiết kế nhằm thu thập các bằng chứng có liên quan đến các dữ liệu do hệ thống kế toán và xử lý thông tin cung cấp

- Đặc trưng cơ bản của phương pháp này là việc tiến hành các thử nghiệm (thử nghiệm cơ bản), các đánh giá đều dựa vào các số liệu, các thông tin trên BCTC và hệ

1.2 Phương pháp kiểm toán cơ bản

(1) Phân tích tổng quát:

+ Thời điểm: Được tiến hành khi lập kế hoạch kiểm

toán và khi hoàn tất kiểm toán.

+ Tác dụng: Cho phép KTV có cái nhìn khái quát về tình hình hoạt động và tình hình tài chính của khách hàng, phát hiện những điều không hợp lý, những điều bất bình thường, những biến động lớn và những trọng tâm trọng yếu trong kiểm toán.

1.2.2 Nội dung của PPKT cơ bản:

(2) Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ và số dư TK

a Nội dung:

- KTV kiểm tra trực tiếp, cụ thể toàn bộ hoặc 1 số (trên cơ sở chọn mẫu) các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hay số dư tài khoản

- Xem xét, đánh giá mức độ chính xác, hoặc tính hợp pháp hợp lệ của các nghiệp vụ

* Mục đích của kiểm tra nghiệp vụ:

+ Nghiệp vụ có được phê chuẩn đúng đắn không (trong phát sinh và hoàn thành)

+ Nghiệp vụ có được ghi sổ theo đúng trình tự và chính xác vào các sổ sách kế toán không

* Cách thức:

+ Chọn (xác định) nghiệp vụ cần kiểm tra

+ Kiểm tra chứng từ kế toán (nội dung có phù hợp chế độ kế toán, chế độ quản lý?)

+ Tính toán số liệu

+ Xác định TK đối ứng

+ Thực tế vào sổ kế toán: đúng số tiền, ngày tháng, bản chất nghiệp vụ

b Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ

* Mục đích kiểm tra số dư TK:

Đánh giá tính có thật và độ chính xác của số dư TK trên bảng Cân đối tài khoản, Cân đối kế toán

* Cách thức:

+ Xác định những TK cần kiểm tra+ Đánh giá số dư:

Có thật: Lấy xác nhận số dư từ bên thứ 3

- Định hướng vào quá khứ

1.2.3 Ưu, nhược điểm của PP kiểm toán cơ bản:

Hai phương pháp kiểm toán có quan hệ bổ sung cho nhau, và trên thực tế KTV áp dụng phối hợp cả hai Vấn đề là mức độ sử dụng mỗi phương pháp là bao nhiêu

-> Tuỳ thuộc vào từng cuộc kiểm toán cụ thể

1.3.1 Mức độ thoả mãn của KTV về ICS và việc vận dụng các phương pháp kiểm toán

Liệu có dựa vào ICS ???

Nghiên cứu môi trường kiểm soát

Phân tích qui trình nghiệp vụ Phân tích rủi ro kiểm soát

M độ thoả mãn caoMức độ thoả mãn thấp

Tìm hiểu tính hiệu lực của các thủ tục kiểm soát trên thực tế

Cao (chấp nhận được)Thấp

P.P KT cơ bảnphạm vi rất rộng

P.P KT cơ bảnPhạm vi rộng

P.P KT cơ bảnPhạm vi tương

Qui trìn

h KT bì

thường

2.1 Khái niệm và sự cần thiết.2.2 Rủi ro chọn mẫu

2.3 Các phương pháp lấy mẫu2.4 Kỹ thuật phân tổ

2.5 Qui trình lấy và đánh giá mẫu

2 Kỹ thuật chọn mẫu trong kiểm toán(Sampling)

“Là việc lựa chọn ra một số phẩn tử gọi là mẫu từ 1 tập hợp các phân tử gọi là tổng thể, để nghiên cứu và đánh giá mẫu, sau đó dùng các đặc trưng của mẫu để rút ra các suy đoán về đặc trưng của toàn bộ tổng thể”.=> Lấy mẫu kiểm toán (gọi tắt là lấy mẫu): Là áp dụng các thủ tục kiểm

toán trên số phần tử ít hơn 100% tổng số phần tử của một số dư tài khoản hay một loại nghiệp vụ, sao cho mọi phần tử đều có cơ hội để được chọn Lấy mẫu sẽ giúp kiểm toán viên thu thập và đánh giá bằng chứng kiểm toán về các đặc trưng của các phần tử được chọn, nhằm hình thành hay củng cố kết luận về tổng thể Lấy mẫu có thể tiến hành theo phương pháp thống kê hoặc phi thống kê.

2.1 Khái niệm và sự cần thiết.

- Tổng thể: phải phù hợp với mục tiêu kiểm toán riêng biệt

- Mẫu: phải đại diện cho tổng thể, nếu không đại diện -> Rủi ro chọn mẫu- Rủi ro:

+ Do chọn mẫu không đại diện cho tổng thể, do đánh giá của KTV phụ thuộc phần lớn vào phương pháp chọn mẫu

+ Phụ thuộc vào kích cỡ (qui mô) mẫu+ Phụ thuộc vào phương pháp chọn mẫu

+ Phụ thuộc việc xác định tổng thể một cách chính xác

- Rủi ro chọn mẫu có HAI xu hướng:

+ Đánh giá rủi ro > rủi ro thực tế: SD nhiềumẫu-> tăng chi phí

+ Đánh giá rủi ro < rủi ro thực tế: -> SD ít mẫu-> rủi ro kiểm toán cao

2.2 Rủi ro trong chọn mẫu

- Chọn theo bảng số ngẫu nhiên (Bảng số được xây dựng trước)- Chọn ngẫu nhiên có tính hệ thống

- Chọn mẫu theo chương trình máy tính

2.3 Các phương pháp chọn mẫu kiểm toán

Kỹ thuật chọn mẫu = nghệ thuật của KTV

Chọn mẫu phi thống kê

Chọn mẫu thống kê

- Lựa chọn các phần tử đặc biệt

- Chọn mẫu theo khối

2.4 Kỹ thuật phân tổ

(1) Xác định mục tiêu thử nghiệm (mục tiêu KT)(2) Xác định tổng thể một cách chính xác

(3) Xác định kích cỡ mẫu

(4) Xác định phương pháp chọn mẫu(5) Thực hiện lấy mẫu

(6) Phân tích và đánh giá mẫu: tỷ lệ sai phạm, dạng sai phạm -> tổng sai sót mẫu dự kiến

(7) Ghi thành tài liệu về việc lấy mẫu

2.5 Qui trình lấy mẫu và kiểm tra mẫu trong kiểm toán

Phương pháp chọn mẫu là gì? Cho ví dụ (Nợ phái trả, nợ phải thu)

Câu hỏi:

CHƯƠNG 4 (2): CHUẨN BỊ KIỂM TOÁN

TIỀN KẾ HOẠCH

Có nên ký kết hợp đồng kiểm toán hay

không ?

-Tiếp nhận khách hàng

-Thoả thuận sơ bộ với khách hàng-Ký kết hợp đồng kiểm toán

Mục đích: Tìm hiểu và đánh giá khả năng có thể kiểm toán

của khách hàng (Auditability)

Nội dung tìm hiểu:

1.Tính trung thực của người quản lý

2.Rủi ro chung của hợp đồng

3.Mức độ phức tạp của công việc và khả năng đáp ứng của KTV

4.Tính độc lập của KTV

Phương pháp tìm hiểu:

5.Tìm hiểu các thông tin đã công bố

6.Tiếp xúc KTV tiền nhiệm

7.Cập nhập thông tin và đánh giá lại khách hàng (khách hàng cũ)

TIẾP NHẬN KHÁCH HÀNG

Mục đích và phạm vi kiểm toán

Vấn đề cung cấp tài liệu

Sử dụng nhân viên của khách hàng

Kiểm tra số dư đầu kỳ đối với khách hàng mới

 Mục tiêu và phạm vi kiểm toán

 Quyền và nghĩa vụ của đôi bên

 Hình thức báo cáo kiểm toán (tùy theo mức độ trung thực và hợp lý, phù hợp chuẩn mực)

 Thời gian thực hiện

LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN

 Tìm hiểu về khách hàng

 Xác định mức trọng yếu & đánh giá rủi ro kiểm toán

Nội dung tìm hiểu:

 Hiểu biết chung về nền kinh tế

 Môi trường và lĩnh vực hoạt động của đơn vị được kiểm toán

 Nhân tố nội tại của đơn vị được kiểm toán

Các vấn đề cần tìm hiểu (VSA 315)

TÌM HIỂU VỀ KHÁCH HÀNG

Phương pháp tim hiểu:

1.Phỏng vấn

2.Phân tích

3.Quan sát & điều tra

TÌM HIỂU VỀ KHÁCH HÀNG

Đánh giá rủi ro kiểm toán

 Khái niệm rủi ro kiểm toán

 Các bộ phận cấu thành của rủi ro kiểm toán

 Mối quan hệ giữa các loại rủi ro

 Phương pháp đánh giá rủi ro

XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU & ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN

“Trung thực và hợp lý” (True & Fair) nghĩa là:

+ BCTC được lập theo đúng các chuẩn mực kế toán hiện hành, và

+ Trên báo cáo tài chính không có các sai phạm lớn làm bóp méo

Bày tỏ ý kiến về tính

Chính xác và Đầy đủKTV

“Trọng yếu là một khái niệm để chỉ tầm cỡ, bản chất của sai phạm (kể cả bỏ sót) thông tin tài chính [hoặc là đơn lẻ hoặc là từng nhóm] mà trong bối cảnh cụ thể nếu dựa vào các thông tin này để nhận xét thì sẽ không chính xác hoặc sẽ đưa đến những kết luận sai lầm”

Nói cách khác, thông tin được coi là trọng yếu nếu việc bỏ sót hoặc sai sót của thông tin đó có thể ảnh hưởng đến quyết định kinh tế của người sử dụng thông tin được kiểm toán

=> Trọng yếu là ngưỡng (giới hạn) mà theo kiểm toán viên, nếu trên BCTC có các sai phạm lớn hơn ngưỡng đó thì sai phạm sẽ “bóp méo” bản chất của BCTC

Mức trọng yếu phụ thuộc vào độ lớn hay tính chất của khoản mục hay sai sót được xét đoán trong từng trường hợp cụ thể.

Kiểm toán viên phải bảo đảm hợp lý rằng báo cáo tài chính không có những sai lệch trọng yếu.

ÞKiểm toán viên vận dụng tính trọng yếu qua 5 bước có quan hệ chặt chẽ với nhau sau đây:

định mức trọng yếu thực hiện

ước lượng sai số đã được điều chỉnh lại)

VẬN DỤNG KHÁI NIỆM TRONG YẾU TRONG KIỂM TOÁN

Sự ước lượng ban đầu về tính trọng yếu là lượng tối đa mà kiểm toán viên tin rằng ở trong mức đó, các BCTC có thể có những sai phạm nhưng vẫn chưa ảnh hưởng tới quan điểm và quyết định của người sử dụng thông tin

=> Tính mức trọng yếu thực hiện:

(1) Ước lượng ban đầu về tính trọng yếu (Planned Materiality - PM)

Mức trọng yếu thực hiện: Là một mức giá trị hoặc các mức giá trị do kiểm toán viên xác định ở mức thấp hơn mức trọng yếu đối với tổng thể báo cáo tài chính nhằm giảm khả năng sai sót tới một mức độ thấp hợp lý để tổng hợp ảnh hưởng của các sai sót không được điều chỉnh và không được phát hiện không vượt quá mức trọng yếu đối với tổng thể báo cáo tài chính.

 Số ước tính ban đầu về tính trọng yếu (ở mức độ toàn bộ BCTC) được phân bổ cho từng bộ phận, khoản mục trên BCTC, hình thành mức độ trọng yếu cho từng bộ phận, khoản mục, gọi là TE (Tolerable Error)

 Cơ sở chủ yếu để phân bổ là:

+ Tính chất quan trọng của từng khoản mục trên BCTC

+ Kinh nghiệm của kiểm toán viên về sai sót của các khoản mục

(2) Phân bổ ước lượng ban đầu về tính trọng yếu cho các bộ phận

Khi tiến hành kiểm toán từng khoản mục, bộ phận của BCTC, kiểm toán viên dựa vào những sai sót phát hiện được trong mẫu để ước tính sai sót của toàn bộ một khoản mục

Sai sót này gọi là sai sót dự kiến PE (projected error)

nhận hay không chấp nhận khoản mục đó hoặc phải tiến

(3) Ước tính tổng số sai sót trong từng bộ phận

Trên cơ sở sai sót dự kiến của từng khoản mục, bộ phận, KTV tổng hợp sai sót dự kiến của tất cả các khoản mục trên BCTC

(4) Ước tính sai số kết hợp của toàn báo cáo tài chính

Việc so sánh này sẽ cho phép đánh giá toàn bộ các sai sót trong các khoản mục có vượt quá giới hạn về mức trọng yếu chung của toàn bộ BCTC hay không

Kết hợp với việc so sánh sai sót dự kiến (PE) và TE (bước 3), KTV sẽ quyết định lập Báo cáo kiểm toán chấp nhận toàn bộ, chấp nhận từng phần hoặc ý kiến trái ngược

(5) So sánh ước tính sai số tổng hợp với sai số ước lượng ban đầu (hoặc ước lượng sai số đã được điều chỉnh lại)

Chấp nhận toàn bộ Tổng SSKH < PM, vàPEi < TEi

PEi > TEi

 Khái niệm rủi ro kiểm toán

 Các bộ phận cấu thành của rui ro kiểm toán

 Các nhân tố ảnh hưởng đến các loại rủi ro

 Mối quan hệ giữa các loại rủi ro

 Sơ đồ đánh giá rủi ro

 Phương pháp đánh giá rủi ro

Mối quan hệ giữa trọng yếu và rủi ro kiểm toán

ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN

KHÁI NIỆM RỦI RO KIỂM TOÁNTheo VSA 400/ ISA 400:

“…rủi ro do kiểm toán viên và công ty kiểm toán đưa ra ý kiến nhận xét không thích hợp khi báo cáo tài chính đã được kiểm toán còn có những sai sót trọng yếu.”

Ví dụ:

+ KTV đưa ra ý kiến chấp nhận toàn bộ các thông tin

được kiểm toán trong khi nó vẫn còn có các sai phạm trọng yếu, hoặc:

+ KTV đưa ra ý kiến không chấp nhận các thông tin được kiểm toán trong khi nó không có các sai phạm trọng yếu

=> Hậu quả: Người sử dụng thông tin đưa ra các quyết

CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÁC LOẠI RỦI RO

Ở mức độ BCTC:

• Cạnh tranh

• Tình hình kinh tế• Bản chất của ngành

• Tính liêm chính, kinh nghiệm, kiến thức của BGĐ

nghiệp vụ

• Sự phụ thuộc vào các xét đoán

Các nhân tố ảnh hưởng đến RRTT:

Các nhân tố ảnh hưởng đến RRKS:

 Môi trường kiểm soát của đơn vị

 Sự hiện diện của các thủ tục kiểm soát hữu hiệu

 Các hoạt động giám sát

CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÁC LOẠI RỦI RO

Các nhân tố ảnh hưởng đến RRPH:

 Nội dung, phạm vi và thời gian của các TNCB

 Rủi ro chọn mẫu: rủi ro mẫu không đại diện được cho tổng thể

 Rủi ro ngoài chọn mẫu: rủi ro KTV đưa ra kết luận sai dựa trên những bằng chứng có sẵn

CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÁC LOẠI RỦI RO

RRKT = RRTT x RRKS x RRPH

Rủi ro tiềm tàng: là rủi ro tiềm ẩn, vốn có do khả năng

từng nghiệp vụ, từng khoản mục trong BCTC chứa đựng sai sót trọng yếu khi tính riêng rẽ hoặc tính hộp mặc dù có hay không có HTKSNB (VSA 400)

CÁC BỘ PHẬN CẤU THÀNH RỦI RO KIỂM TOÁN

Rủi ro kiểm soát: là rủi ro xảy ra sai sót trọng yếu trong

từng nghiệp vụ, từng khoản mục trong BCTC khi tính riêng rẽ hoặc tính gộp mà hệ thống kế toán và HTKSNB không ngăn ngừa hết hoặc không phát hiện và sửa chữa kịp thời (VSA 400)

Rủi ro phát hiện: là rủi ro xảy ra sai sót trọng yếu trong

từng nghiệp vụ, từng khoản mục trong BCTC khi tính riêng rẽ hay tính gộp mà trong quá trình kiểm toán KTV và Công ty kiểm toán đã không phát hiện được (VSA 400)

CÁC BỘ PHẬN CẤU THÀNH RỦI RO KIỂM TOÁN

Các thử nghiệm cơ bản của KTV

Sai sót trọng yếu trên

Sai sót tiềm ẩn trong BCTC

Hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ

Rủi ro tiềm tàng

Rủi ro kiểm soát

Rủi ro phát hiện

Rủi ro kiểm toán (RRKT) được hình thành bởi 3 loại rủi ro: rủi ro tiềm tàng (RRTT), rủi ro kiểm soát (RRKS) và rủi ro phát hiện (RRPH).

RRKT = RRTT x RRKS x RRPHRRPH = RRKT/ (RRTT x RRKS)

MỐI QUAN HỆ GIỮA CÁC LOẠI RỦI RO

Khả năng GL, SS tồn tại trong BCTC

đã kiểm toán xác định là trung thực.

Khả năng GL, SS không được KTV phát hiện kịp thời

thông qua các

Khả năng GL, SS không được HTKSNB phát hiện, sữa chữa kịp thời.

Khả năng GL, SS thâm nhập vào hệ thống kế toán, giả sử

không có KSNB.