TA THI THU HOAI
KIEM SOAT CHI DAU TU XAY DUNG CO BAN TU NGUON CHUONG TRINH MUC TIEU QUOC GIA
XÂY DỰNG NÔNG THÔN MỚI QUA KHO BẠC NHA NUOC BACH THONG, TINH BAC KAN
LUAN VAN THAC SI
THEO DINH HUONG UNG DUNG
NGANH: QUAN LY KINH TE
THAI NGUYEN - 2020
Trang 2
TA THI THU HOAI
KIEM SOAT CHI DAU TU XAY DUNG CO BAN TU NGUON CHUONG TRINH MUC TIEU QUOC GIA
XÂY DỰNG NONG THON MOI QUA KHO BAC NHA NUOC BACH THONG, TINH BAC KAN
Trang 3Tôi xin cam đoan răng, số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn
được thực hiện nghiêm túc và mọi số liệu trong này được trích dẫn có nguon
gốc rõ ràng
Th#i NguyŒn, hbZ#ugQ P Tác giả luận văn
Trang 30tư và xây dựng, có trong dự toán được duyệt và được ghi trong kế hoạch được
duyệt hàng năm
Mức vốn cấp phát thanh toán cho từng công trình, hạng mục công trình, từng khối lượng cơng việc hồn thành nghiệm thu phải được xác định căn cứ vào dự toán đã được cơ quan có thấm quyên phê duyệt và chỉ được cấp phát thanh toán trong phạm vi giá dự toán được duyệt Trong trường hợp tổ chức đầu thâu, thì mức vốn cấp phát thanh toán là giá trúng thâu hoặc giá được tính theo don giá trúng thầu được cơ quan có thấm quyền phê duyệt và không
được vượt giá dự toán được duyệt Các trường hợp vượt giá dự toán đã được
duyệt, yêu cầu chủ đầu tư phải lập dự toán bố sung và tố chức phê duyệt mới được cấp phát thanh toán
- Nguyên tắc giám đốc bằng đồng tiên
Kiểm tra bằng đồng tiền đối với việc sử dụng tiền vốn đúng mục đích, đúng đối tượng, đúng kế hoạch và có hiệu quả là sự thể hiện chức năng tài chính Thực hiện công tác giám đốc trong quá trình cấp phát vốn đầu tư có tác
dụng đảm bảo tiền vốn được sử dụng tiết kiệm, đúng mục đích, đúng kế
hoạch, đồng thời thúc đấy các đơn vị thực hiện tốt trình tự đầu tư và xây
dựng, đôn đốc thực hiện kế hoạch tiến độ thi công đã đề ra, đảm bảo chất
lượng công trình, hoàn thành đúng thời gian, đưa công trình vào sử dụng kịp thời để phát huy hiệu quả của dự án
Giám đốc bằng đồng tiền được thực hiện đối với mọi dự án đầu tư,
trong tất cả các giai đoạn của quá trình đầu tư và xây dung; bao gồm giám đốc trước, trong và sau khi cấp phát thanh toán vốn
Trang 31quan hệ chặt chẽ với nhau và là điều kiện tiền đề để thực hiện lẫn nhau (Chính phủ, 2016)
1.134 3 K œki#fOQs®#t &h#WXi SW aQ Jd[ kiFtmgU[9 & K
tr nh MTQG x ywodNTM
Phương pháp kiểm soát chi có thể thực hiện thông qua kiểm soát chứng từ thanh toán Chứng từ thanh toán đâu tư có 2 loại:
+ Chứng từ nghiệp vụ: Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư XDCB hoàn thành được áp dụng cho cả các lần tạm ứng và thanh tốn khối lượng hồn thành
+ Chứng từ kế toán: Giấy rút vốn đầu tư; Giấy đề nghị thanh toán tam ứng vốn đầu tư (Đặng Văn Du, 2016)
OF ® ki V R i WX EFWawO J k#iRtagGrE CTMTQG
x y dg NIM qua KBNNechuyw
Chi đầu tư XDCB chương trình MTQG xây dựng nông thôn mới từ nguôn ngân sách nhà nước là một bộ phân trong chi ngân sách nên nó mang đây đủ tính chất của khoản chỉ NSNN đó là:
Là các khoản chi được thực hiện theo các chương trình, kế hoạch phù
hợp với chiến lược phát triển và quy hoạch kinh tế địa phương vùng, ngành đã duyệt, Phù hợp với quy hoạch xây dựng nông thôn mới của xã và nằm
trong danh mục đầu tư được duyệt
Các khoản chỉ đâu tư từ NSNN được gắn với những nhiệm vụ kinh tế,
chính trị, xã hội mà nhà nước đảm đương trong từng thời kỳ Chỉ đầu tư từ
ngân sách nhà nước là thực hiện đâu tư công Mục tiêu của chi đầu tư từ
NSNN là tạo lập năng lực sản xuất phục vụ nên kinh tế và xã hội Việc thực
Trang 32các nguôn vốn ngoài nhà nước thực hiện đúng chiến lược phát triển kinh tế - xã hội địa phương nói riêng và quốc gia nói chung
Mang tích chất pháp lý cao
Chủ đầu tư ở đây là nhà nước nhưng nhà nước lại không trực tiếp quản
lý mà giao cho một cơ quan thực hiện nhiệm vụ này, do đó cần có cơ chế điều
chỉnh Các cơ chế điều chỉnh là hệ thống luật và văn bản dưới luật được đưa ra để khoản chỉ đúng mục tiêu, tiễn độ, chất lượng và hiệu quả
Mang lại hiệu quả thiết thực và tính chất khơng hồn trả trực tiếp là chủ yếu Chi XDCB chương trình MTQG xây dựng nông thôn mới chủ yếu là chỉ đầu tư xây dựng các công trình thuộc các lĩnh vực: giao thông, nông nghiệp, y tế, giáo dục
Nguồn hình thành nên các khoản chi ngân sách chủ yếu là từ thu thuế của các chủ thế trong nên kinh tế, nguồn vay nợ của Chính phủ nên chi NSNN
cho đầu tư XDCB có mối quan hệ chặt chẽ, tác động trực tiếp đến hoạt động
của các chủ thê trong nên kinh tế
Có sự huy động đóng góp từ dân cư thụ hưởng nhưng không mang tính chất ép buộc đối với các gia đình có điều kiện hoàn cảnh khó khăn
Sản phẩm của chỉ NSNN cho đầu tư XDCB CTMT là các sản phẩm XDCB với những đặc trưng riêng như có thời gian tồn tại lâu dài, chi phí lớn,
tác động trên phạm vị rộng đến hoạt động kinh tế xã hội vùng dự án, nên chất lượng dự án cũng như chi phí thực hiện dự án sẽ có tác động trực tiếp và lâu
dài đến hoạt động kinh tế xã hội vùng thực hiện dự án
1.14 Quy tr ni kbOEt chi/X W œyQ ÿ kfrtmđaiR & K a&
tr nh MTQG x yyq NIM qua KBNN
Trang 33(B1 (B2) Chủ đầu tư > Cán bộ KSC — > Trưởng phòng ) KSC \ Ạ (B6) (B3) KBNN phụ trách KSC (B6) (B4) Lãnh đạo KBNN phụ (B5) trách kế toán V (B6) Bộ phận kế toán KBNN Kế toán — ao trưởng 6 [.1: Quy xX) (B5) “a T Bước 1: CEn b&i KP V Ri Wh [VW Kiigh SfHantO#n B cho /X Ww eH: WK
- Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của hồ sơ, tài liệu (bao gồm cả việc kiểm tra mẫu dấu, chữ ký), sự phù hợp mã đơn vị sử dụng ngân sách
- Kiểm tra nguồn vốn, niên độ kế hoạch vốn và kế hoạch vốn năm của
dự án chỉ định thầu đấu thầu hay các hình thức lựa chọn nhà thầu khác)
- Kiểm tra việc lựa chọn nhà thầu theo quy định
- Đối với các công việc thực hiện theo hợp đồng: Kiểm tra khối lượng hoàn thành ghi tại Bảng xác định giá trị khối lượng công việc hoàn thành đề nghị thanh toán, Bảng xác định giá trị khối lượng công việc phát sinh ngoài hợp đồng để nghị thanh toán để đảm bảo giá trị khối lượng hồn thành được thanh tốn theo hợp đồng kinh tế đã ký kết và dự toán được duyệt (trường hợp
chỉ định thầu và thanh toán theo dự toán được duyệt hoặc trường hợp tự thực
Trang 34hiện hoặc phát sinh khối lượng ngoài hợp đông); phù hợp với từng loại hợp đồng, giá hợp đồng và các điều kiện trong hợp đồng
Đối với các công việc thực hiện không theo hợp đông: Kiểm tra khối lượng hoàn thành ghi tại Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư để đảm bảo khối
lượng hoàn thành được thanh toán theo dự toán được duyệt
- Căn cứ vào kết quả kiểm tra và kế hoạch vốn năm, cán bộ kiểm soát chỉ xác định số vốn thanh toán, số vốn tạm ứng cần phải thu hồi (nếu có); tên,
tài khoản đơn vị được hưởng, ghi đây đủ vào các chỉ tiêu và ký vào Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư, Giấy rút vốn đầu tư, Giấy đẻ nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư (nếu có), đồng thời lập tờ trình lãnh đạo, trình trưởng phòng Kiểm soát chỉ NSNN toàn bộ hồ sơ thanh toán và tờ trình lãnh đạo để ký trình Lãnh đạo KBNN phụ trách
% œ 2Trưởng phòng Kiểm soát chỉ NSNN kiểm tra hồ sơ, ký tờ trình lãnh đạo KBNN, và các chứng từ thanh toán bao gồm: Giấy đề nghị thanh toán vốn đâu tư, Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư (trường hợp có thanh toán tạm ứng), Giấy rút vốn đầu tư, sau đó chuyên lại hồ sơ cho cán bộ
kiểm soát chỉ để trình Lãnh đạo KBNN phụ trách
- Trường hợp trưởng phòng Kiểm soát chi NSNN chấp nhận số vốn thanh toán khác so với số vốn thanh toán cán bộ kiểm soát chỉ trình, Trưởng phòng Kiếm soát chi NSNN ghi lại số vốn thanh toán chấp nhận thanh toán
trên tờ trình lãnh đạo và yêu cầu cán bộ kiểm soát chi dự thảo văn bản trình
Lãnh đạo KBNN ký gửi chủ đầu tư
% œ 3Lãnh đạo KBNN phụ trách kiểm soát chi đầu tư xem xét, ký
duyệt tờ trình lãnh đạo của phòng Kiểm soát chỉ NSNN và Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư, sau đó chuyên trả hồ sơ phòng Kiểm soát chi NSNN
- Trường hợp lãnh đạo KBNN phê duyệt khác với số vốn thanh toán đề
nghị thanh toán của chủ đầu tư thì sau khi Lãnh đạo trả hồ sơ vẻ, cán bộ kiểm
Trang 35% œ Cán bộ kiểm soát chi chuyển chứng từ cho phịng Kế tốn bao sơm: Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư, Giấy rút vốn đầu tư, Giấy đề nghị
thanh toán tạm ứng vốn đâu tư (nếu có) (Thời gian thực hiện các bước 1,2,3,4
là 05 ngày làm việc)
% œ 5K toán viên thực hiện kiểm tra mẫu dấu, chữ ký, tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ, hạch tốn, nhập các thơng tin liên quan và ký trên chứng từ giấy, máy, sau đó trình kế toán trưởng Kế toán trưởng kiểm tra va ký chứng từ giấy, máy sau đó trình Lãnh đạo KBNN phụ trách về kế toán xem xét hỗ sơ, ký duyệt chứng từ
- Nếu phát hiện sai sót hoặc chứng từ kế toán không hợp lệ, hợp pháp, phịng Kế tốn thơng báo lý do và chuyên trả hồ sơ Phòng Kiểm soát chỉ NSNN để xử lý
% œ 6Lãnh đạo KBNN phụ trách kế toán ký Giấy rút vốn đâu tư, Giấy dé nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư (nếu có) và chuyên trả hồ sơ phòng Kế toán để làm thủ tục chuyến tiền cho đơn vị thụ hưởng Đối với những khoản thanh toán có giá trị cao theo quy định của quy trình thanh toán điện tử thì phòng Kế toán trình lãnh đạo phụ trách kế toán ký duyệt trên máy
Phòng Kế toán lưu 01 liên Giấy rút vốn đâu tư, hồ sơ còn lại chuyên lại phòng Kiếm soát chỉ NSNN để lưu hồ sơ và trả chủ đâu tư
Trường hợp chủ đâu tư lĩnh tiền mặt thì phòng Kế toán chuyến các liên Giấy rút vốn đầu tư kiêm lĩnh tiền mặt sang bộ phận Kho quỹ dé chi tiền cho đơn vị thụ hưởng và thực hiện luân chuyên chứng từ theo quy định của KBNN
(Thời gian thực hiện các bước 5, 6 là Ø2 ngày làm việc)
Trang 36toán vốn cho dự án theo dúng chế độ hiện hành về quản lý, thanh toán vốn
dau tu XDCB
- Truong hop cing gidy dé nghị thanh toán được KBNN chấp nhận thanh toán, nhưng thanh toán vốn từ các cấp ngân sách khác nhau thì chủ đầu tư phải lập riêng giấy rút vốn đầu tư theo từng cấp ngân sách tương ứng với số tiền thanh toán từ cấp ngân sách đó Nếu rút vốn đầu tư thuộc ngân sách cấp huyện hoặc cấp xã thì ngồi việc ghi các thơng tin theo quy định trên Giấy rút vốn đầu tư còn phải ghi mã cấp ngân sách, mã địa bàn hành chính,
nguon vốn đầu tư, kế hoạch năm, tài khoản của chủ đầu tư tại KBNN nơi
phục vụ cấp ngân sách huyện xã đó; đồng thời lập thêm I1 liên giấy rút vốn đầu tư so với quy định hiện hành
- Trình tự luân chuyển hồ sơ, chứng từ được thực hiện theo các bước đã
quy định tại quy trình kiểm soát thanh toán vốn đâu tư XDCB hiện hành
7 (Bhqœhk c wœh n œ@ trongf#fkEBo#t hV WK MA
ngun v¥ ( KBNN fen o th gt thanh to#mí twýQ G Rf nh
qu# l , £hvï c njl # & chu tự qua kŒnlh ta % 1 1G tưm thanh to#n cho/&h We
- KBNN tỉnh kiểm soát hồ sơ thanh toán của dự án có nguồn vốn ngân sách cấp huyện, xã tham gia đầu tư thì KBNN tỉnh sau khi kiểm soát, gửi KBNN cấp huyện nơi thanh toán phần vốn huyện, xã tham gia đầu tư dự án:
+ Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư đã được KBNN tỉnh chấp nhận; + Giấy rút vốn đầu tư của chủ đầu tư lập theo từng cấp ngân sách tương ứng với số tiền thanh toán từ cấp ngân sách đó đã được KBNN tỉnh chấp nhận tại Giấy đề nghị thanh toán vốn dau tu;
Trang 37- Trường hợp KBNN huyện kiểm soát hồ sơ thanh toán của dự án có nguồn vốn ngân sách cấp trung ương, tỉnh tham gia đâu tư thì KBNN huyện
thực hiện kiểm soát và thanh toán cho dự án trong phạm vi kế hoạch vốn do
huyé€n va tinh giao
- Thời gian thực hiên: trong giờ hành chính và theo quy định cụ thê của pháp luật
1.15 I dung KE VRi/W WaấWO ÿ knftamđu HO & Ka
tr nh MTQG x yyq NIM qua KBNN psp huyw
1.15 1Kim som wokrhi /X W 4Q J HitnguGEé K @ QJ
MTOG x y dyg NIM qua KBNN
Đối với dự án chuẩn bị đâu tư cần phải được cán bộ kiểm soát chi kiếm
soát dự toán chi phí cho công tác chuẩn bị đầu tư được duyệt và văn bản phê duyệt kết quả lựa chọn nhà thầu theo quy định của Luật
Kiểm soát lập dự toán là một nguyên tắc quan trọng trong kiểm soát chỉ thường xuyên ngân sách Nhà nước Khi lập dự toán chi thường xuyên ngân sách Nhà nước phải dựa trên những căn cứ sau:
- Các chỉ tiêu phát triển kinh tế - xã hội, đảm bảo an ninh quốc phòng đặc
biệt là các chỉ tiêu liên quan trực tiếp đến việc cấp phát kinh phí chỉ thường xuyên - Các chủ trương, chính sách của Nhà nước về hoạt động của bộ máy
quản lý nhà nước, các hoạt động sự nghiệp, hoạt động an ninh - quốc phòng
và các hoạt động khác trong từng giai đoạn nhất định
- Các chế độ, tiêu chuẩn, định mức do cơ quan có thâm quyên quy định; định mức phân bổ dự toán ngân sách do Thủ tướng chính phủ, HĐND cấp Tỉnh ban hành theo phân cấp
- Chỉ thị của Thủ tướng Chính phủ về xây dựng kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội và dự tốn NSNN; thơng tư hướng dẫn lập dự toán ngân sách của Bộ Tài chính và văn bản hướng dẫn của cơ quan chủ quản các cấp
Trang 38báo, tình hình thực hiện dự toán năm báo cáo và các năm liền kê
- Khả năng cân đối nguồn kinh phí để đáp ứng cho nhu cầu chỉ thường xuyên kỳ kế hoạch Khả năng nay được dự báo trên cơ sở cơ cầu thu NSNN kỳ báo cáo và mức tăng trưởng của các nguôn thu
1.1 2Kim sokt qŒyto#ẽmil /X W œyvO J kwÑtmg6GrE & K
tr nh MTQG x wodNTM qua KBNN
Việc kiếm soát chi vốn Chương trình MTQG được cấp phát bằng hình
thức vốn đầu tư XDCB của KBNN được thực hiện qua hai bước: * Kik tra AV Vv, DaQdung mitra m:
- Kiểm tra sự đầy đủ của hỗ sơ: đủ về số lượng các loại hồ sơ theo quy định - Kiểm tra tính pháp lý của hỗ sơ: hồ sơ phải được lập đúng mẫu quy định (trường hợp có mẫu được cấp có thâm quyên ban hành); có chữ ký, đóng dấu của người, cấp có thâm quyên; các hồ sơ phải được lập, ký duyệt theo đúng trình tự đầu tư XDCB - chỉ tiêu này được phản ảnh về mặt thời gian trên các hồ sơ
- Kiểm tra tính thống nhất về nội dung giữa các hỗ sơ, đảm bảo sự trùng khớp các hạng mục, nội dung đầu tư trong dự toán chi phí với các hạng mục đầu tư trong báo cáo khả thi, báo cáo đầu tư đã được phê duyệt
- Kiểm tra việc áp dụng định mức đơn giá XDCB trong dự toán công trình Đây là khâu quan trọng, là cơ sở để thanh toán từng lần được nhanh chóng, đảm bảo đúng thời gian quy định Đối với những nội dung chưa có
định mức, đơn giá thì phải được Bộ Xây dựng thoả thuận về định mức đơn
giá xây dựng và phê duyệt dự toán
* KTK tra hV mg lí tê nợ ho thanh to#n
Bên cạnh việc kiêm tra sự đây đủ, tính pháp lý của hỗ sơ thì tuỳ từng
Trang 39giải phóng mặt băng, chi hội nghị, đào tạo, tập huấn, hoặc các khoản chỉ phí khác) mà nội dung kiểm tra khác nhau Nhưng nói chung, việc kiểm tra hồ sơ
tạm ứng hoặc thanh toán từng lần được thực hiện thông qua:
- Kiểm tra nội dung tạm ứng xem có đúng đối tượng được tạm ứng không: kiểm tra mức vốn tạm ứng (tý lệ %) phù hợp với chế độ tạm ứng theo quy định
- Kiểm tra nội dung thanh toán, tức là kiếm tra xem các hạng mục, công trình, các nội dung chi có đúng với dự toán, đúng với báo cáo khả thị hay báo cdo dau tư đã được duyệt không Việc kiểm tra này để đảm bảo chỉ đúng đối tượng, đúng mục đích đã đề ra
- Kiểm tra số vốn đề nghị thanh toán trên nguyên tắc, số vốn đề nghị thanh toán phải phù hợp với khối lượng XDCB hoàn thành được nghiệm thu; kiểm tra số học (phép cộng, tính tý lệ %) có đúng không: kiểm tra việc áp dụng định mức, đơn giá trong bảng chiết tính khối lượng hoàn thành có đúng chế độ không
- Kiểm tra, xác định số vốn đã ứng để thu hồi (chuyến vốn đã ứng sang thanh toán khối lượng XDCB hoàn thành)
- Kiểm tra các chế độ mà dự án được hưởng tại thời điểm lập phê
duyệt dự toán, cũng như khi nghiệm thu khối lượng hoàn thành thanh toán
- Kiểm tra danh mục, chủng loại thiết bị đảm bảo đúng với dự toán được duyệt, kế hoạch đầu tư năm đã giao
* Sau khikksSokFt AV ng t#hkK cD ,> KENN th hi:
- Trường hợp đảm bảo đây đủ các điều kiện chỉ theo quy định, KBNN
làm thủ tục chi trả, thanh toán cho đơn vị sử dụng NSNN theo quy định
Trường hợp chưa đủ điều kiện thanh toán, nhưng thuộc đối tượng được
tạm ứng, KBNN làm thủ tục tạm ứng cho don vi su dung NSNN theo quy định Các khoản này chưa được ghi chỉ NSNN mà để theo dõi tạm ứng Sau
khi có đủ hồ sơ chứng từ sẽ thực hiện thanh toán tạm ứng
Trang 40thanh toán Các đơn vị sử dụng NSNN hoàn thiện các thủ tục, đáp ứng đây đủ các điều kiện chỉ như bổ sung dự toán, bố sung chứng từ, xem xét lại tiêu chuẩn, định mức phù hợp sau đó gửi lại KBNN để kiểm tra và thanh toán
1.15.3Kif# so#tgImi@ vrki KP VR ¥YXW WHhekOLJ ktFtamgurt
& Ke Qd WUy WM quà KBAN [k\ G
Đối với Kho bac Nhà nước các cấp: Trong quá trình thực hiện quyên tự
chủ tài chính, các đơn vị sự nghiệp có trách nhiệm tự kiểm tra tình hình thực hiện ở đơn vị mình và thực hiện các quy định về thanh tra, kiểm toán, kiểm tra
theo quy định của pháp luật liên quan
Các Bộ, cơ quan Trung ương, Ủy ban nhân dân các cấp hoặc cơ quan cấp dưới theo phân cấp, các cơ quan nhà nước có liên quan thực hiện việc kiếm tra hoạt động thu, chi của các đơn vị sự nghiệp theo quy định hiện hành và quy
định tại Thơng tư
Khi kiểm sốt, cán bộ kiểm soát chi cần năm được các khoản chỉ NSNN
tại KBNN phải thực hiện đúng các nguyên tắc sau:
Tất cả các khoản chỉ NSNN phải được KBNN kiếm tra, kiểm soát trong quá trình cấp phát, thanh toán Các khoản chi phải có trong dự toán
NSNN được phân bỏ, đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức do cấp có thấm
quyên quy định và đã được Thủ trưởng ÐĐVSDNS hoặc người được uỷ quyền quyết định chi
Mọi khoản chi NSNN được hạch toán băng đồng Việt Nam theo niên độ
ngân sách, cấp ngân sách và mục lục NSNN Các khoản chi NSNN bằng ngoại tệ, hiện vật, ngày công lao động được quy đổi và hạch toán băng đồng Việt Nam theo tỷ giá ngoại tỆ, giá hiện vật, ngày công lao động do cơ quan nhà nước có thâm quyền quy định