QUY TRINH KIEM TOAN CHON MAU

“BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO” TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TỐN”  KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI QUY TRÌNH LẤY MẪU KIỂM TOÁN TRONG THỬ NGHIỆM CƠ BẢN ĐƯỢC ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY TNHH PwC VIỆT NAM Giảng viên hướng dẫn: TS Nguyễn Thị Thu Hiền Sinh viên thực hiện: Nguyễn Tuấn Khơi Chun ngành: Kiểm tốn Lớp - Khố: KIC04 – K41 MSSV: 31151024120 TP.HCM_03/2019 “NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN” ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… …………….………………………………………………………………………………… ……………… …………… ….…………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… Tp.HCM, tháng 03 năm 2019 Giáo viên hướng dẫn LỜI CẢM ƠN “Sau’gần bốn năm học tập rèn luyện, kiến thức tảng thầy cô trường Đại Học Kinh Tế TP Hồ Chí Minh truyền đạt trở thành hành trang quý báu giúp em tiếp cận làm việc mơi trường thực tế Qua q trình làm việc Cơng ty TNHH PwC Việt Nam không dài cho em nhiều kiến thức bổ ích Kế tốn Kiểm toán, kinh nghiệm làm việc thực tế quý giá lĩnh vực này.” “Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới người truyền đạt kiến thức, kinh nghiệm hướng dẫn giúp đỡ em suốt trình học tập thực tập công ty.” “Đầu tiên, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy cô giảng viên trường Đại học Kinh Tế Thành phố Hồ Chí Minh nói chung thầy giảng viên khoa Kế tốn nói riêng giảng dạy, truyền đạt cho em tảng kiến thức vững suốt thời gian em theo học trường.” “Em xin chân thành gửi lời cảm ơn đến cô Nguyễn Thị Thu Hiền – giảng viên hướng dẫn thực tập em tích cực tạo điều kiện, hỗ trợ giúp đỡ em suốt q trình thực khóa luận tốt nghiệp này.” “Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn Ban Giám đốc Công ty TNHH PwC Việt Nam tạo cho em hội thực tập quý công ty Em xin gửi lời cảm ơn đến anh chị thuộc phận kiểm toán giúp em tiếp cận cơng việc, áp dụng kiến thức học giảng đường vào thực tế, đồng thời truyền đạt kinh nghiệm chia sẻ cho em nhìn rõ nét ngành nghề kiểm toán.” “Tuy nhiên, hạn chế mặt kiến thức chuyên ngành thời gian thực khóa luận, nên khơng thể tránh khỏi cịn thiếu sót Vì vậy, em mong nhận ý kiến đóng góp quý báu từ quý thầy cô anh chị Công ty TNHH PwC Việt Nam để khóa luận hồn thiện hơn.” Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn! Tp.HCM, 26 tháng 03 năm 2019 Sinh viên thực Nguyễn Tuấn Khôi CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG  BCTC “Báo cáo tài KTV Kiểm tốn viên TNHH Trách nhiệm hữu hạn VSA Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam TMBCTC Thuyết minh BCTC HTK Hàng tồn kho DT Doanh thu CPBH Chi phí bán hàng CP QLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp OM Mức trọng yếu tổng thể BCTC PM Mức trọng yếu thực SUM Ngưỡng sai sót bỏ qua” DANH SÁCH CÁC BẢNG SỬ DỤNG  Bảng 1.1 So sánh phương pháp lấy mẫu thống kê phi thống kê .5 Bảng 1.2 Ưu điểm khuyết điểm giữ lấy mẫu thống kê phi thống kê Bảng 3.1 Mô tả hệ số đảm bảo ( PwC Audit Guide) 32 Bảng 3.2 Bảng mô tả CSDL đạt sử dụng cách (PwC Audit Guide) 45 Bảng 3.4 Bảng kê chi tiết khoản mục nợ phải thu khách hàng A 48 Bảng 3.5 Biểu mẫu sử dụng chọn mẫu khoản mục nợ phải thu khách hàng A 50 Bảng 3.6 Biểu mẫu sử dụng thử nghiệm chấp nhận-từ chối cho bảng kê tuổi nợ khách hàng A 51 Bảng 3.7 Kết việc thực tính tốn theo thơng tư để lập dự phịng khoản mục nợ phải thu 52 Bảng 3.8 Kết kiểm tra mẫu để chấp nhận bảng kê tuổi nợ khách hàng A hợp lý 52 Bảng 3.9 Bảng kê chi tiết khoản mục nợ phải trả khách hàng A 53 Bảng 3.10 Biểu mẫu sử dụng chọn mẫu cho khoản mục nợ phải trả khách hàng A 55 Bảng 3.11 Kết khảo sát người viết khảo sát thông qua hồ sơ kiểm toán 56 Bảng 3.12 Khảo sát tuân thủ hướng dẫn PwC sử dụng phương pháp chọn mẫu 57 DANH SÁCH CÁC SƠ ĐỒ SỬ DỤNG  Hình 2.1 Thống kê doanh thu Big4 toàn cầu 2018 17 Hình 2.2 Sơ đồ cấu tổ chưc công ty PwC 21 Hình 2.3 Giai đoạn tiền kế hoạch 24 Hình 2.4 Giai đoạn lập kế hoạch 25 Hình 2.5 Giai đoạn thực tử nghiêm 26 Hình 2.6 Giai đoạn hồn thành kiểm toán 27 Mục lục Chương 1.1 Cơ sở lý luận lấy mẫu kiểm toán báo cáo tài Những vấn đề lấy mẫu kiểm toán báo cáo tài .1 1.1.1 Khái niệm lấy mẫu vai trò lấy mẫu .1 1.1.2 Rủi ro lấy mẫu rủi ro phi lấy mẫu 1.1.3 Kỹ thuật lấy mẫu thống kê phi thống kê kiểm tốn báo cáo tài kiểm tốn báo cáo tài 1.1.4 1.2 Quá trình nghiên cứu mẫu thống kê Quy trình lấy mẫu kiểm tốn 1.2.1 Thiết kế mẫu: 1.2.2 Xác định cỡ mẫu 10 1.2.3 Lựa chọn phần tử mẫu 11 1.2.4 Thực thủ tục kiểm toán 13 1.2.5 Xem xét chất nguyên nhân sai sót 14 1.2.6 Dự đốn sai sót tổng thể 14 1.2.7 Đánh giá kết mẫu 14 Chương Tổng quan Công ty TNHH PwC Việt Nam 17 2.1 2.2 2.3 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty PwC 17 2.1.1 Giới thiệu tổng quan công ty PwC: 17 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển Công ty PwC: 17 2.1.3 Mục tiêu phương châm hoạt động 18 Công ty TNHH PwC Việt Nam 19 2.2.1 Giới thiệu chung PwC Việt Nam 19 2.2.2 Cơ cấu tổ chức dịch vụ cung cấp công ty 20 2.2.3 Thành tựu đạt thị trường Việt Nam 23 Quy trình kiểm tốn BCTC Công ty TNHH PwC Việt Nam 23 2.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch 23 2.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán: 25 2.3.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán 26 Chương 3.Thực trạng kỹ thuật lấy mẫu áp dụng Công ty TNHH PwC Việt Nam…………… ……………………………………………………………………… 28 3.1 Hướng dẫn chung công ty quy trình lấy mẫu kiểm tốn 28 3.1.1 Thủ tục bước để thực phương pháp chọn mẫu phi thống kê: 30 3.1.2 Thử nghiệm chấp nhận- từ chối: 44 3.2 3.3 Ứng dụng hướng dẫn chọn mẫu PwC vào phần hành cụ thể: 46 3.2.1 Khoản mục tiền tương đương tiền: 46 3.2.2 Khoản mục nợ phải thu: 47 3.2.3 Khoản mục nợ phải trả: 53 Khảo sát lại tuân thủ hướng dẫn PwC 55 3.3.1 Mơ tả lại q trình khảo sát: 55 3.3.2 Mục tiêu khảo sát: 55 3.3.3 Tổng thể khảo sát: 55 3.3.4 Cách thức khảo sát: 55 3.3.5 Cách thưc chọn mẫu: 56 3.3.6 Kết khảo sát người viết khảo sát thơng qua hồ sơ kiểm tốn: 56 3.3.7 Kết mà người viết khảo sát thông qua vấn KTV: 57 3.3.8 Đánh giá kết mẫu: 57 3.3.9 Kết luận sơ 57 Chương Nhận xét kiến nghị 58 4.1 Ưu điểm hạn chế phương pháp chọn mẫu PwC Việt Nam nói riêng phương pháp chọn mẫu nói chung: 58 4.1.1 Ưu điểm hạn chế phương pháp chọn mẫu PwC Việt Nam: 58 4.1.2 .Một số nguyên nhân gây hạn chế việc chọn mẫu kiểm toán PwC: 58 4.2.Ưu điểm hạn chế phương pháp chọn mẫu kiểm toán BCTC nói chung: 59 4.3 4.4 4.2.1 Hạn chế: 59 4.2.2 Ưu điểm: 59 Kiến nghị: 59 4.3.1 Biện pháp cải thiện phương pháp chọn mẫu kiểm tra chi tiết PwC: 59 4.3.2 Hoàn thiện phương pháp chọn mẫu: 60 Kết luận: 60 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 61 Chuẩn mực kiểm toán VSA 530 61 Sách giáo khoa kiểm toán trường đại học kinh tế thành phố Hồ Chí Minh 61 Hướng dẫn kiểm tốn cơng ty TNHH PwC (PwC Audit Guide) 61 Hồ sợ kiểm tốn cơng ty TNHH PwC 61 Sách “Auditing – A Risk-Based Approach” Johnstone 61 Chương LỜI MỞ ĐẦU “Hòa xu hội nhập kinh tế toàn cầu, Việt Nam tiến trình đổi mạnh mẽ, tồn diện sâu sắc kinh tế, xây dựng kinh tế nhiều thành phần, vận hành theo chế thị trường và”đẩy“mạnh việc tham gia vào tổ chức kinh tế toàn cầu Trong điều kiện kinh tế vậy, thơng tin tài doanh nghiệp khơng để báo cáo cho quan quản lý nhà nước nhằm kiểm tra xét duyệt mà thơng tin cịn cần thiết cho nhiều đối tượng sử dụng khác xã hội Tuy nhiều góc độ khác tất đối tượng có nguyện vọng có thơng tin có độ xác cao, tin cậy trung thực.” “Đáp ứng yêu cầu đó, hoạt động kiểm toán độc lập đời trở thành phận thiết yếu đời sống hoạt động kinh tế Kiểm tốn độc lập góp phần tích cực vào việc kiểm tra, đánh giá, xác nhận độ tin cậy thơng tin kinh tế tài chính, qua đẩy mạnh hoạt động xếp, đổi mới, cổ phần hóa doanh nghiệp thu hút hoạt động đầu tư nước ngoài, tạo điều kiện thuận lợi phát triển kinh tế đất nước.” “Nền kinh tế ngày phát triển kéo theo thành lập hàng loạt công ty thuộc nhiều lĩnh vực khác kinh tế Hàng năm, số lượng khách hàng cơng ty kiểm tốn ngày gia tăng Theo đó, hoạt động chủ yếu quan trọng mà cơng ty kiểm tốn thường cung cấp cho khách hàng kiểm toán báo cáo tài Để thực tốt mục tiêu kiểm tốn, kiểm toán viên cần kiểm tra, soát xét tất khoản mục báo cáo tài Tuy nhiên, giới hạn thời gian, nhân lực dựa mối quan hệ chi phí lợi ích nên kiểm tốn viên khơng thể tiến hành kiểm tra chi tiết tồn liệu kế tốn Vì vậy, yêu cầu tất yếu phải áp dụng kỹ thuật lấy mẫu vào trình thực kiểm tốn báo cáo tài chính.” “Nhận thức tầm quan trọng kỹ thuật chọn mẫu kiểm toán báo cáo tài chính, với mong muốn sâu tìm hiểu thực tế vấn đề áp dụng Công ty thực tập, người viết chọn đề tài “Quy trình lấy mẫu kiểm tốn thử nghiệm áp dụng Công ty TNHH PwC Việt Nam”.” Mục tiêu nghiên cứu đề tài: “Tìm hiểu kỹ thuật chọn mẫu kiểm toán báo cáo tài Dựa tảng lý thuyết đó, tiến hành tìm hiểu thực trạng lấy mẫu kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH PwC Việt Nam Từ đó, đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện kỹ thuật lấy mẫu kiểm toán trên.” Đối tượng nghiên cứu đề tài: Nghiên cứu lấy mẫu kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Việt Nam, đối tượng thuộc diện bắt buộc phải kiểm toán BCTC theo 105/2004/NĐ-CP.’ Phạm vi nghiên cứu đề tài: - “Không gian: Đề tài thực Công ty TNHH PwC Việt Nam, chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh.” - “Thời gian: Số liệu BCTC đơn vị kiểm toán cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2018.” Phương pháp nghiên cứu đề tài: GVHD: TS Nguyễn Thị Thu Hiền - - SVTT: Nguyễn Tuấn Khôi Thu thập, nghiên cứu chuẩn mực kiểm toán Việt Nam lấy mẫu kiểm tốn; quy trình, hướng dẫn Công ty TNHH PwC Việt Nam Thu thập tài liệu, hồ sơ liên quan đến kỹ thuật chọn mẫu kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH PwC Việt Nam Phỏng vấn kiểm toán viên phụ trách kiểm toán (senior auditors in charge) kỹ thuật lấy mẫu kiểm toán kiểm tốn báo cáo tài đơn vị kiểm tốn Trực tiếp tham gia vào quy trình kiểm tốn với vai trị trợ lý kiểm tốn Công ty TNHH PwC Việt Nam Kết cấu đề tài bao gồm phần chính: Chương 1: Cơ sở lý luận gvề lấy mẫu kiểm toán Báo cáo tài Chương 2: Tổng quan Cơng ty TNHH PwC Việt Nam Chương 3: Thực trạng kỹ thuật lấy mẫu áp dụng Công ty TNHH PwC Việt Nam Chương 4: Nhận xét kiến nghị ... cần có sai khác nhỏ kết cấu phát sinh sai số Sai số chọn mẫu giảm cách tăng quy mơ mẫu Khi quy mô mẫu tăng đến mức quy mơ tổng thể sai số chọn mẫu tiến đến không  Sai số phi chọn mẫu Còn gọi... để xem mục đích việc chọn mẫu có thỏa mãn hay khơng.” 1.2 Quy trình lấy mẫu kiểm toán Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 530 đoạn 01, quy trình lấy mẫu kiểm tốn theo phương pháp thống kê phi... dụng Công ty TNHH PwC Việt Nam…………… ……………………………………………………………………… 28 3.1 Hướng dẫn chung cơng ty quy trình lấy mẫu kiểm tốn 28 3.1.1 Thủ tục bước để thực phương pháp chọn mẫu phi thống kê: