[CTU.VN]-[Luan van 010122]-Danh gia quy trinh kiem toan Doanh thu ban hang va No phai thu khach hang tai Cong ty trach nhiem huu han kiem toan va tu van tai

Luận văn tốt nghiệp: Kiểm toán doanh thu bán hàng nợ phải thu khách hàng MỤC LỤC DANH MỤC BIỂU BẢNG vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vii DANH SÁCH CÁC TỪ VIẾT TẮT .viii CHƯƠNG GIỚI THIỆU .1 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU .1 1.1.1 Sự cần thiết nghiên cứu: 1.1.2 Căn khoa học thực tiễn: 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU .2 1.2.1 Mục tiêu chung: 1.2.2 Mục tiêu cụ thể: 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian: .2 1.3.2 Thời gian: 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu: .3 1.4 LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI CHƯƠNG CƠ SỞ LÍ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 PHƯƠNG PHÁP LUẬN 2.1.1 Khái niệm kiểm toán: .5 2.1.2 Vai trị kiểm tốn: 2.1.3 Phân loại kiểm toán: 2.1.4 Quy trình thực kiểm tốn Doanh thu bán hàng Nợ phải thu khách hàng: 2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 21 2.2.1 Phương pháp chọn vùng nghiên cứu: .21 2.2.2 Phương pháp thu thập số liệu : 21 2.2.3 Phương pháp phân tích số liệu: 21 CHƯƠNG 22 GIỚI THIỆU CÔNG TY KIỂM TỐN AFC VÀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG, NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG 22 3.1 GIỚI THIỆU VỀ CƠNG TY KIỂM TỐN AFC 22 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển: 22 3.1.2 Lĩnh vực hoạt động: 24 3.1.3 Cơ cấu tổ chức: 26 3.1.4 Tình hình hoạt động kinh doanh: 26 3.2 QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY AFC HỒ CHÍ MINH: 29 CHƯƠNG 34 PHÂN TÍCH QUY TRÌNH VÀ KẾT QUẢ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG CÔNG TY TNHH MSN CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN AFC 34 4.1 KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH MSN 34 4.1.1 Đặc điểm hoạt động công ty: .34 iv Luận văn tốt nghiệp: Kiểm toán doanh thu bán hàng nợ phải thu khách hàng 4.1.2 Sơ đồ tổ chức: 34 4.1.3 Lĩnh vực kinh doanh: .35 4.1.4 Chế độ kế toán áp dụng: 35 4.2 PHÂN TÍCH QUY TRÌNH VÀ KẾT QUẢ KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG, NỢ PHẢI THU CÔNG TY TNHH MSN CỦA CƠNG TY KIỂM TỐN AFC TP HỒ CHÍ MINH .35 4.2.1 Phân tích giai đoạn chuẩn bị kiểm toán: 35 4.2.2 Phân tích giai đoạn thực kiểm tốn: 36 4.2.3 Phân tích giai đoạn hồn thành kiểm tốn phát hành báo cáo kiểm toán: 44 CHƯƠNG 51 ĐÁNH GIÁ VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG .51 5.1 ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TỐN .51 5.1.1 Ưu điểm: 51 5.1.2 Nhược điểm: 51 5.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN .52 CHƯƠNG 55 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 55 6.1 KẾT LUẬN 55 6.2 KIẾN NGHỊ 56 TÀI LIỆU THAM KHẢO 58 PHỤ LỤC 59 v Luận văn tốt nghiệp: Kiểm toán doanh thu bán hàng nợ phải thu khách hàng DANH MỤC BIỂU BẢNG Bảng 3.1 DOANH THU HOẠT ĐỘNG GIAI ĐOẠN 2005-2008 Bảng 4.1 BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA KHÁCH HÀNG Bảng 4.2 BẢNG PHÂN BỔ MỨC TRỌNG YẾU CHO KHOẢN MỤC DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU vi Luận văn tốt nghiệp: Kiểm toán doanh thu bán hàng nợ phải thu khách hàng DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 QUY TRÌNH KIỂM TỐN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG Sơ đồ 3.1 CƠ CẤU TỔ CHỨC CÔNG TY AFC Sơ đồ 3.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC PHÒNG NGHIỆP VỤ Sơ đồ 3.3 QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sơ đồ 4.1 SƠ ĐỒ TỔ CHỨC CÔNG TY TNHH MSN Sơ đồ 4.2 LƯU ĐỒ MƠ TẢ QUY TRÌNH BÁN CHỊU CƠNG TY TNHH MSN Sơ đồ 4.3 SƠ ĐỒ LƯU TRỮ HỒ SƠ KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY AFC vii Luận văn tốt nghiệp: Kiểm toán doanh thu bán hàng nợ phải thu khách hàng DANH SÁCH CÁC TỪ VIẾT TẮT TNHH Trách nhiệm hữu hạn TK Tài khoản AFC Tên cơng ty kiểm tốn MSN Tên cơng ty kiểm toán viii Luận văn tốt nghiệp: Kiểm toán doanh thu bán hàng nợ phải thu khách hàng TÓM TẮT NỘI DUNG ĐỀ TÀI Đề tài thực Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn tài kế tốn AFC thành phố Hồ Chí Minh, thời gian từ ngày 02/02/2009 đến ngày 25/04/2009 Do hạn chế thời gian tính bảo mật tài liệu nên đề tài tập trung vào nghiên cứu hai khoản mục Doanh thu bán hàng Nợ phải thu khách hàng Nội dung đề tài cụ thể hóa thành sáu chương sau: Chương 1: GIỚI THIỆU Nêu lên cần thiết việc nghiên cứu đề tài, mục tiêu cần đạt thực đề tài, phạm vi bị giới hạn đề tài Chương 2: CƠ SỞ LÍ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Khái quát kiểm toán Nội dung chương nêu lên quy trình thực kiểm tốn Doanh thu bán hàng Nợ phải thu khách hàng; Và phương pháp nghiên cứu đề tài Chương 3: GIỚI THIỆU CƠNG TY KIỂM TỐN AFC VÀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG, NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG Sơ lược công ty trách nhiệm hữu hạn kiểm tốn tư vấn tài kế tốn AFC thành phố Hồ Chí Minh Qua đó, chương vào nghiên cứu quy trình kiểm tốn báo cáo tài chung cơng ty Chương 4: PHÂN TÍCH QUY TRÌNH VÀ KẾT QUẢ KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG CÔNG TY TNHH MSN CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN AFC Đi sâu vào tìm hiểu quy trình kiểm tốn cụ thể hai khoản mục Doanh thu bán hàng Nợ phải thu khách hàng Cơng ty trách nhiệm hữu hạn kiểm tốn tư vấn tài kế tốn AFC Qua đó, đưa ưu điểm mặt hạn chế quy trình qua q trình kiểm tốn cơng ty khách hàng MSN ix Luận văn tốt nghiệp: Kiểm toán doanh thu bán hàng nợ phải thu khách hàng Chương 5: ĐÁNH GIÁ VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG Từ hạn chế phân tích chương 4, chương tổng hợp lại yếu tồn để đưa giải pháp khắc phục hạn chế Chương 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận chung quy trình kiểm tốn cơng ty cụ thể quy trình kiểm tốn khoản mục Doanh thu bán hàng Nợ phải thu khách hàng Từ đó, đề xuất kiến nghị để quy trình kiểm tốn cơng ty ngày hồn thiện x Luận văn tốt nghiệp: Kiểm toán doanh thu bán hàng nợ phải thu khách hàng CHƯƠNG GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.1.1 Sự cần thiết nghiên cứu: Vấn đề minh bạch báo cáo tài ln mối quan tâm doanh nghiệp nhiều đối tượng sử dụng khác Nội dung công bố báo cáo tài phải đảm bảo yếu tố trung thực hợp lí Với chế thị trường khơng phải báo cáo tài đảm bảo hai yếu tố Thêm vào đó, số lượng đối tượng sử dụng báo cáo tài ngày gia tăng, nhà quản lí, nhà đầu tư,…với nhiều mục đích khác Những thủ thuật nhằm làm tăng lợi nhuận thổi phồng doanh thu, giảm chi phí, khai khống khoản nợ phải thu hay giấu bớt khoản nợ phải trả…đều có khả xảy doanh nghiệp Tất việc nhằm mục đích cuối “ làm đẹp báo cáo tài chính” hay đối phó tạm thời với quan thuế Chính lí nêu mà kiểm tốn báo cáo tài thật cần thiết giữ vai trò quan trọng việc đảm bảo giá trị pháp lí báo cáo tài Việc đảm bảo báo cáo tài khơng có sai sót trọng yếu thực xuyên suốt kiểm toán khoản mục báo cáo tài Trong q trình thực tập, tiếp cận thực tế, tơi thấy sai sót thường xảy hai khoản mục Doanh thu Nợ phải thu Xuất phát từ vấn đề nên chọn đề tài “ Đánh giá quy trình kiểm tốn Doanh thu bán hàng Nợ phải thu khách hàng Cơng ty trách nhiệm hữu hạn kiểm tốn tư vấn tài kế tốn AFC thành phố Hồ Chí Minh” làm đề tài luận văn tốt nghiệp Thơng qua đề tài, người đọc hiểu phần tầm quan trọng hai khoản mục Nợ phải thu Doanh thu Qua đó, đề tài phản ánh cần thiết tổ chức kiểm toán độc lập cách thức kiểm toán viên vừa sử dụng hiệu thời gian, tiết kiệm chi phí, lại vừa mang lại tin cậy cho người sử dụng báo cáo tài GVHD:Th.s Trần Quốc Dũng SVTH: Nguyễn Thị Hồng Cẩm Luận văn tốt nghiệp: Kiểm toán doanh thu bán hàng nợ phải thu khách hàng 1.1.2 Căn khoa học thực tiễn: Đề tài thực thông qua việc nghiên cứu tài liệu có liên quan đến hoạt động kiểm tốn sâu với kiểm toán độc lập báo cáo tài Bên cạnh đó, đề tài dựa thông tư 13/2006/TT-BTC ngày 27/02/2006, định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006, chuẩn mực, chế độ hành Việt Nam Quốc tế kế toán kiểm toán Doanh thu bán hàng Nợ phải thu khoản mục đóng vai trị quan trọng báo cáo tài đơn vị, yếu tố thể khả hoạt động đơn vị Trên thực tế cho thấy q trình kiểm tốn hai khoản mục phát gian lận, sai sót Thêm vào đó, Doanh thu bán hàng Nợ phải thu thường mang yếu tố rủi ro cao, sai sót xảy thường ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài Vì vậy, việc hồn thiện quy trình kiểm tốn Doanh thu bán hàng Nợ phải thu góp phần nâng cao chất lượng kiểm toán, đáp ứng nhu cầu nhà đầu tư bối cảnh 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung:  Phân tích, đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục Doanh thu bán hàng Nợ phải thu khách hàng cơng ty kiểm tốn AFC để từ đưa giải pháp hoàn thiện 1.2.2 Mục tiêu cụ thể:  Vận dụng kiến thức tài liệu có kiểm tốn để tiến hành phân tích quy trình kiểm tốn khoản mục Doanh thu bán hàng Nợ phải thu khách hàng  Đánh giá, nhận xét quy trình kiểm tốn khoản mục Doanh thu bán hàng Nợ phải thu khách hàng ưu điểm hạn chế quy trình  Đề giải pháp nhằm khắc phục hạn chế quy trình 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Khơng gian: Đề tài thực Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn tài kế tốn AFC, số - Nguyễn Đình Chiểu - phường Đa Kao - quận I - thành phố Hồ Chí Minh GVHD:Th.s Trần Quốc Dũng SVTH: Nguyễn Thị Hồng Cẩm Luận văn tốt nghiệp: Kiểm toán doanh thu bán hàng nợ phải thu khách hàng 1.3.2 Thời gian:  Bắt đầu từ ngày 02/02/2009 kết thúc ngày 25/04/2009  Số liệu nghiên cứu giai đoạn 2008 – 2009 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu: Đề tài tập trung nghiên cứu phần hành kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng Nợ phải thu khách hàng giai đoạn từ năm 2008 cơng ty kiểm tốn AFC để phát hạn chế quy trình, từ đưa giải pháp để quy trình ngày hồn thiện 1.4 LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI 1.4.1 Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006: Ban hành “Chế độ Kế toán doanh nghiệp” áp dụng cho tất doanh nghiệp thuộc lĩnh vực, thành phần kinh tế nước Chế độ Kế toán doanh nghiệp, gồm phần: Hệ thống tài khoản kế tốn; Hệ thống báo cáo tài chính; Chế độ chứng từ kế toán; Chế độ sổ kế toán Về hệ thống TK có bổ sung TK mới, đổi tên số TK bỏ số TK Về báo cáo tài chính: - Bổ sung Báo cáo tài niên độ áp dụng cho Doanh nghiệp nhà nước doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khoán - Thay đổi số tiêu báo cáo tài (gồm bảng cân đối kế tốn, báo cáo kết hoạt động kinh doanh, thuyết minh báo cáo tài chính, báo cáo lưu chuyển tiền tệ…) Về hình thức kế tốn, chứng từ sổ sách kế tốn: QĐ15/2006/QĐBTC bổ sung thêm hình thức kế tốn máy vi tính Các chứng từ, sổ sách kế tốn thống theo mẫu tài ban hành theo QĐ 1.4.2 Thông tư 13/2006/TT-BTC ngày 27/02/2006: Hướng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho,tổn thất khoản đầu tư tài chính, nợ khó địi bảo hành sản phẩm, hàng hố, cơng trình xây lắp doanh nghiệp Đối tượng áp dụng: Doanh ngiệp Dự phòng nợ phải thu khó địi: dự phịng phần giá trị bị tổn thất khoản nợ phải thu hạn toán, nợ phải thu chưa hạn GVHD:Th.s Trần Quốc Dũng SVTH: Nguyễn Thị Hồng Cẩm ... bày sai doanh thu Cụ thể, kiểm toán viên xem xét phân biệt giữa:  Doanh thu bán chịu doanh thu thu tiền  Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ khoản doanh thu hoạt động tài chính: cho thu? ? sở... kinh doanh, bao gồm: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, khoản giảm trừ doanh thu  Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ giá trị hàng hóa, dịch vụ doanh nghiệp bán hay cung cấp kỳ  Doanh thu doanh. .. KHOẢN MỤC DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU vi Luận văn tốt nghiệp: Kiểm toán doanh thu bán hàng nợ phải thu khách hàng DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 QUY TRÌNH KIỂM TỐN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ NỢ PHẢI THU KHÁCH