Đang tải... (xem toàn văn)
Chương 4 “Chứng từ kế toán - Kiểm kê kế toán” sẽ giúp cho sinh viên: Hiểu về phương pháp Chứng từ Kế toán, hiểu về phương pháp Kiểm kê Kế toán, thực hành lập chứng từ kế toán (Tiếp cận tình huống thực tế), tiến hành kiểm kê kế toán (Tiếp cận tình huống thực tế).
CHƯƠNG 4: CHỨNG TỪ KẾ TOÁN VÀ KIỂM KÊ LOGO MỤC TIÊU Chương “Chứng từ kế toán - Kiểm kê kế toán” giúp cho sinh viên: Hiểu phương pháp Chứng từ Kế toán Hiểu phương pháp Kiểm kê Kế toán Thực hành lập chứng từ kế tốn (Tiếp cận tình thực tế) Tiến hành kiểm kê kế toán (Tiếp cận tình thực tế) TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật Kế toán Hệ thống chuẩn mực Kế toán Việt Nam Thơng tư 200/2014/TT/BTC Giáo trình: 1/ Lê Thị Thanh Hà Trần Thị Kỳ (Đồng chủ biên, 2014), Giáo trình Nguyên lý kế toán, Nhà xuất Tài 2/ Võ Văn Nhị (Chủ biên, 2012), Giáo trình Ngun lý kế toán, Nhà xuất Phương Đơng TÀI LIỆU THAM KHẢO Các Website: - Website Bộ tài : www.mof.gov.vn - Website Tổng cục thuế : www.gdt.gov.vn - Website Hội tư vấn thuế: www.vtca.vn - Website kế toán: www.webketoan.vn NỘI DUNG CHỨNG TỪ VÀ KIỂM KÊ CHỨNG TỪ KẾ TOÁN KIỂM KÊ TÀI SẢN 1.1 Khái niệm chứng từ 2.1 Khái niệm kiểm kê 1.2 Ý nghĩa chứng từ 2.2 Tác dụng kiểm kê 1.3 Phân loại chứng từ 2.3 Phân loại kiểm kê 1.4 Nội dung chứng từ 2.4 Tổ chức công tác kiểm 1.5 Nguyên tắc lập chứng từ kê 1.6 Trình tự xử lý luân chuyển chứng từ 1. CHỨNG TỪ KẾ TỐN Chứng từ phải chính xác, đầy đủ, kịp thời và hợp pháp, hợp lệ Ví dụ: Khi bán hàng Hóa đơn bán hàng Khi thu tiền Phiếu thu Khi xuất kho NVL Phiếu xuất kho 1.1 Khái niệm Chứng từ kế toán giấy tờ vật mang tin phản ánh nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh hoàn thành, làm ghi sổ (Theo Điều 3, Luật Kế Toán, 2015) Lập chứng từ kế toán phương pháp kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực hoàn thành vào giấy tờ vật mang tin theo quy định, theo thời gian địa điểm phát sinh nghiệp vụ để làm pháp lý cho việc ghi sổ kế tốn 1.2 Ý nghĩa của chứng từ kế tốn www.thmemgallery.com Lập chứng từ là nội dung đầu tiên trong tổ chức cơng tác kế tốn và xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị Chứng từ là cơ sở để ghi sổ các nghiệp vụ đã phát sinh đảm bảo tính pháp lý cho số liệu kế tốn. Chứng từ là căn cứ kiểm tra tính hợp lý và hợp pháp của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Chứng từ là phương tiện thơng tin để cấp trên truyền đạt mệnh lệnh và kiểm tra việc thực hiện Cơ sở để xác định cá nhân và bộ phận chịu trách nhiệm vật chất về các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi trong chứng từ Chứng từ để giải quyết tranh chấp, khiếu nại về kinh tế tài chính 1.3 Phân loại chứng từ kế tốn www.thmemgallery.com Theo trình tự lập chứng từ Chứng từ ban đầu (Chứng từ gốc) lập trực tiếp ngay khi nghiệp vụ kinh tế mới vừa phát sinh hay hoàn thành Phản ánh trực tiếp đối tượng kế tốn Gồm chứng từ gốc Ví dụ: Hố đơn, phiếu xuất vật tư, Phiếu thu chi tiền mặt… Có giá trị pháp lý quan trọng Company Logo 1.3 Phân loại chứng từ kế toán www.thmemgallery.com Chứng từ tổng hợp (Chứng từ ghi sổ) Dùng để tổng hợp số liệu các chứng từ gốc cùng loại, cùng nghiệp vụ nhằm giảm bớt khối lượng ghi chép trên kế tốn Ví dụ: Bảng tổng hợp chứng từ gốc, Bảng kê nộp séc… Chỉ có giá trị pháp lý khi đính kèm chứng từ gốc Company Logo 2.1 KHÁI NIỆM www.thmemgallery.com Kiểm kê là việc kiểm tra các loại tài sản hiện có nhằm xác định số thực có của tài sản trên thực tế, phát hiện các khoản chênh lệch giữa số thực tế và số liệu ghi trên sổ sách kế toán Kiểm kê là phương pháp kế tốn thực hiện việc cân, đo, đong, đếm số lượng; xác nhận và đánh giá chất lượng, giá trị của tài sản, nguồn vốn hiện có tại thời điểm kiểm kê để kiểm tra, đối chiếu số liệu trong sổ kế tốn Điều 39, Luật kế tốn 2003 Company Logo 2.2 TÁC DỤNG CỦA KIỂM KÊ www.thmemgallery.com Các trường hợp phải tiến hành kiểm kê: Cuối kỳ kế tốn năm, trước khi lập báo cáo tài chính Chia, tách, hợp nhất, sát nhập, giải thể, bán, cho th doanh nghiệp Chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp Đánh giá lại tài sản do các sự kiện: hỏa hoạn, lũ lụt… Các trường hợp khác theo u cầu của nhà nước Company Logo 2.2 TÁC DỤNG CỦA KIỂM KÊ www.thmemgallery.com o Kiểm kê giúp bảo vệ tài sản của đơn vị Ngăn ngừa hiện tượng tham ơ, lãng phí và hiện tượng vi phạm kỷ luật tài chính làm thất thốt tài sản Nâng cao trách nhiệm của người quản lý tài sản o Giúp cập nhật số liệu trên sổ sách theo đúng số liệu thực tế nhằm đảm bảo cung cấp thơng tin kế tốn chính xác, đầy đủ, trung thực o Giúp người quản lý nắm chính xác số lượng và chất lượng tài sản hiện có đưa ra các biện pháp giải quyết thích hợp nhằm nâng cáo hiệu quả hoạt động (TS ứ đọng, chất lượng TS, cách thức bảo quản TS…) Company Logo 2.3 PHÂN LOẠI KIỂM KÊ www.thmemgallery.com Company Logo 2.3 PHÂN LOẠI KIỂM KÊ www.thmemgallery.com Căn cứ vào phạm vi kiểm kê Kiểm kê toàn diện Kiểm kê tồn bộ các loại tài sản hiện có của đơn vị như TSCĐ, NVL, CCDC, Tiền mặt, Tiền gửi Ngân hàng, Khoản phải thu… Tiến hành ít nhất một lần vào cuối kỳ kế tốn, trước khi lập báo cáo tài chính Company Logo 2.3 PHÂN LOẠI KIỂM KÊ www.thmemgallery.com Kiểm kê từng phần Kiểm kê một hoặc một vài loại tài sản hiện có của đơn vị như kiểm kê tiền mặt tại quỹ, kiểm kê hàng tồn kho … Phục vụ yêu cầu quản lý hay khi có nghiệp vụ bàn giao tài sản Company Logo 2.3 PHÂN LOẠI KIỂM KÊ www.thmemgallery.com Căn cứ theo thời hạn kiểm kê Kiểm kê định kỳ Kiểm kê theo thời hạn quy định trước như kiểm kê cuối mỗi tháng đối với hàng hóa, cuối năm với tồn bộ TS của đơn vị Kỳ hạn kiểm kê định kỳ được Nhà nước quy định hoặc theo yêu cầu quản lý của đơn vị Company Logo 2.3 PHÂN LOẠI KIỂM KÊ www.thmemgallery.com Kiểm kê bất thường Kiểm kê đột xuất, ngồi thời hạn quy định Kiểm kê bất thường tiến hành khi có sự thay đổi người quản, khi đơn vị gặp sự cố như cháy nổ, hỏa hoạn, khi cơ quan thanh tra tiến hành đột xuất, theo yêu cầu của kiểm toán Company Logo 2.4 TỔ CHỨC CƠNG TÁC KIỂM KÊ www.thmemgallery.com Company Logo 2.4 TỔ CHỨC CƠNG TÁC KIỂM KÊ www.thmemgallery.com Trước khi kiểm kê Kế tốn viên Khóa sổ kế toán Xác định giá trị TS sổ sách Nhân viên quản lý TS sắp xếp và phân loại TS Company Logo 2.4 TỔ CHỨC CƠNG TÁC KIỂM KÊ www.thmemgallery.com Thực hiện kiểm kê Thực hiện kiểm kê theo trình tự Thu thập, tổng hợp số liệu kiểm kê và đối chiếu với sổ sách kế tốn Có hai phương pháp kiểm kê Kiểm kê vật Kiểm kê đối chiếu Company Logo 2.4 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM KÊ Phương thức tiến hành kiểm kê Kiểm kê hiện vật Kiểm kê đối chiếu 2.4 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM KÊ www.thmemgallery.com Đơn vị: Bộ phận: Mẫu số05 VT (Ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TTBTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính) BIÊN BẢN KIỂM KÊ VẬT TƯ, CƠNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HỐ Thời điểm kiểm kê giờ ngày tháng năm Ban kiểm kê gồm : Ơng/ Bà: .Chức vụ Đại diện: Trưởng ban Ông/ Bà: .Chức vụ Đại diện: Uỷ viên Ông/ Bà: Chức vụ Đại diện: Uỷ viên Đã kiểm kê kho có những mặt hàng dưới đây: S T T A Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư, dụng cụ, B Cộng Mã số C x Đơn vị tính D x Đơn giá 1 x Theo sổ kế toán Số Thành lượng tiền 2 3 Giám đốc (Ý kiến giải quyết số chênh lệch) (Ký, họ tên) x Chênh lệch Thừa Thiếu Số Thành Số Thành lượng tiền lượng tiền 6 7 8 9 Theo kiểm kê Số Thành lượng tiền 4 5 x Kế toán trưởng (Ký, họ tên) x Thủ kho (Ký, họ tên) x Phẩm chất Còn Kém Mất tốt phẩm phẩm 100% chất chất 10 11 12 x x x Ngày tháng năm Trưởng ban kiểm kê (Ký, họ tên) Company Logo 2.4 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM KÊ www.thmemgallery.com Xử lý kết quả kiểm kê Điều chỉnh số liệu khi có phát sinh chênh lệch Đề ra giải pháp xử lý thích hợp khi TS bị thiếu Company Logo BÀI TẬP www.thmemgallery.com Câu hỏi và bài tập trong Giáo trình Ngun lý kế tốn (Lý thuyết, bài tập và bài giải), TS. Lê Thị Thanh Hà và TS. Trần Thị Kỳ, Nhà xuất bản Thống kê, 2014 Company Logo ...MỤC TIÊU Chương ? ?Chứng từ kế toán - Kiểm kê kế toán? ?? giúp cho sinh viên: Hiểu phương pháp Chứng từ Kế toán Hiểu phương pháp Kiểm kê Kế toán Thực hành lập chứng từ kế tốn (Tiếp cận... www.gdt.gov.vn - Website Hội tư vấn thuế: www.vtca.vn - Website kế toán: www.webketoan.vn NỘI DUNG CHỨNG TỪ VÀ KIỂM KÊ CHỨNG TỪ KẾ TOÁN KIỂM KÊ TÀI SẢN 1.1 Khái niệm chứng từ 2.1 Khái niệm kiểm kê 1.2... nghĩa chứng từ 2.2 Tác dụng kiểm kê 1.3 Phân loại chứng từ 2.3 Phân loại kiểm kê 1.4 Nội dung chứng từ 2.4 Tổ chức công tác kiểm 1.5 Nguyên tắc lập chứng từ kê 1.6 Trình tự xử lý ln chuyển chứng từ