Bài giảng Kế toán tài chính - Chương 3: Bảng cân đối kế toán cung cấp các kiến thức giúp người học có thể hiểu được mục đích, nội dung và ý nghĩa của báo cáo tài chính, các nguyên tắc kế toán và các yếu tố trên BCTC, yêu cầu của việc lập và trình bày BCTC,... Mời các bạn cùng tham khảo.
9/11/2017 Trường Đại học Mở TPHCM – Khoa Kế toán Kiểm toán Nội dung Tổng quan BCTC Bảng cân đối kế tốn BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Mục tiêu Tổng quan BCTC Sau học xong chương sinh viên có thể: Hiểu biết tổng quan BCTC oMục đích, nội dung ý nghĩa BCTC oCác nguyên tắc kế toán yếu tố BCTC oYêu cầu việc lập trình bày BCTC oCác biểu mẫu, kỳ lập BCTC Nhận diện hiểu vấn đề liên quan đến Bảng cân đối kế toán oThực hành lập báo cáo oCác hạn chế Bảng cân đối kế tốn Mục đích BCTC Các yếu tố BCTC Các nguyên tắc kế tốn Trình bày BCTC Hệ thống BCTC 9/11/2017 Mục đích BCTC Các ngun tắc kế tốn BCTC cung cấp thơng tin tình hình tài chính, Hoạt động liên tục tình hình kinh doanh, luồng tiền doanh nghiệp thông tin bổ sung khác Cơ sở dồn tích Nhất quán Trọng yếu Thơng tin BCTC hữu ích cho Giá gốc người sử dụng việc đưa Phù hợp Thận trọng định kinh tế Ví dụ Các báo cáo tài Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bản thuyết minh BCTC Cột Thể tình hình tài Ngun tắc kế tốn ảnh hưởng đến việc lập dự phịng bảo hành sản phẩm bán Quy mô kinh doanh khả sinh lời Thông tin chi tiết doanh thu giải thích nguyên tắc ghi nhận doanh thu Dịch vụ sử dụng chưa trả tiền phản ánh chi phí Khi giá trị hàng hóa < giá gốc, doanh nghiệp phải lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Giá nhập kho NVL= Giá mua + chi phí mua Áp dụng phương pháp NTXT cho hàng hóa tồn kho niên độ kế toán Yêu cầu: ghép nội dung cột cho phù hợp với cột Cột a Nguyên tắc Giá gốc b Nguyên tắc thận trọng c Bảng CĐKT d Nguyên tắc phù hợp e Nguyên tắc Cơ sở dồn tích f Báo cáo KQHĐKD g Bản thuyết minh BCTC h Nguyên tắc quán 9/11/2017 Yêu cầu lập trình bày BCTC Hệ thống báo cáo tài Trung thực hợp lý; Lựa chọn áp dụng sách kế tốn phù hợp với qui định chuẩn mực kế tốn nhằm đảm bảo cung cấp thơng tin thích hợp với nhu cầu định kinh tế người sử dụng cung cấp thông tin đáng tin cậy Báo cáo tài năm • Áp dụng cho tất loại hình doanh nghiệp thuộc ngành thành phần kinh tế Báo cáo tài niên độ (quý I, II, III): • Áp dụng cho DNNN, doanh nghiệp niêm yết TTCK doanh nghiệp khác tự nguyện lập Báo cáo tài hợp (năm niên độ) • Cơng ty mẹ tập đồn có trách nhiệm lập BCTC hợp • Trường hợp Công ty mẹ đồng thời Công ty bị cơng ty khác sở hữu tồn gần tồn cổ đơng thiểu số cơng ty chấp thuận Cơng ty mẹ khơng phải lập trình bày BCTC hợp Nguyên tắc lập trình bày BCTC 11 Hệ thống báo cáo tài (tiếp) Hoạt động liên tục, Biểu mẫu (theo Thông tư 200/2014) Loại BCTC BCTC niên độ BCTC hợp (năm) Bảng cân đối kế toán B 01 - DN B 01a - DN B 01 – DN/HN Báo cáo kết HĐKD B 02 - DN B 02a - DN B 02 - DN/HN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ B 03 - DN B 03a - DN B 03 - DN/HN Bản thuyết minh BCTC B 09 - DN/HN Cơ sở dồn tích, Nhất quán, Trọng yếu tập hợp, Bù trừ, Có thể so sánh 10 BCTC năm B 09 - DN B 09a – DN 12 9/11/2017 Hệ thống báo cáo tài (tiếp) Bảng cân đối kế tốn Thời hạn nộp Loại doanh nghiệp BCTC niên độ * BCTC năm ** Chậm 20 ngày Chậm 30 ngày Chậm 45 ngày Chậm 90 ngày - Chậm 30 ngày Khái niệm BCTC hợp (năm) Các yếu tố BCĐKT Kết cấu Doanh nghiệp nhà nước Doanh nghiệp Tổng CTy Doanh nghiệp khác DNTN, Cty hợp danh Chậm 90 ngày Doanh nghiệp khác * ** Nộp cho quan quản lý NN: chậm 90 ngày Công khai: chậm 120 ngày kể từ ngày kết thúc quý kể từ ngày kết thúc năm Nguyên tắc lập trình bày Căn để lập Hướng dẫn lập Bảng cân đối kế tốn Thơng tin ý nghĩa thơng tin Hạn chế Bảng cân đối kế toán 13 15 Hệ thống báo cáo tài (tiếp) Các loại DN Kỳ lập BC Khái niệm Nơi nhận Báo cáo Là báo cáo tài tổng hợp CQTài CQ thuế CQ thống kê Phản ánh tổng quát toàn giá trị tài sản DN cấp CQ đăng ký KD nguồn hình thành tài sản thời điểm Doanh nghiệp nhà nước Quý, Năm x x x x x Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Năm x x x x x Các loại doanh nghiệp khác Năm - x x x x 14 định 16 9/11/2017 Các yếu tố BCĐKT NỢ PHẢI TRẢ TÀI SẢN Nguồn lực doanh nghiệp kiểm sốt thu lợi ích kinh tế tương lai • Doanh nghiệp có khả chắn thu lợi ích kinh tế tương lai • Giá trị tài sản xác định cách đáng tin cậy Nguyên tắc lập trình bày BCĐKT VỐN CSH Nghĩa vụ doanh nghiệp phát sinh từ giao dịch kiện qua mà doanh nghiệp phải toán từ nguồn lực Chắc chắn doanh nghiệp phải toán, Khoản nợ xác định cách đáng tin cậy Phần lại tài sản sau trừ nợ phải trả 17 Kết cấu BCĐKT Chỉ tiêu Mã số TM Số cuối năm 100 B Tài sản dài hạn 200 Tổng cộng tài sản Số đầu năm Căn vào Bảng cân đối kế tốn năm trước (để trình bày cột đầu năm) 270 300 I Nợ ngắn hạn 310 II Nợ dài hạn 330 D Vốn chủ sở hữu 400 I Vốn chủ sở hữu 410 II Nguồn kinh phí quỹ khác 430 Tổng cộng nguồn vốn Căn vào sổ kế toán tổng hợp; Căn vào sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết; NGUỒN VỐN C Nợ phải trả 19 Căn lập TÀI SẢN A Tài sản ngắn hạn Tuân thủ chuẩn mực 21 “Trình bày BCTC” Các khoản mục Tài sản Nợ phải trả phải trình bày riêng biệt thành ngắn hạn dài hạn Không bù trừ nợ phải thu phải trả (nếu khơng có quy định cho phép bù trừ) Các tiêu khơng có số liệu miễn trình bày 440 18 20 9/11/2017 Lưu ý trình bày tài sản Hướng dẫn cách lập Một số khoản mục trình bày giá trị thực (Giá gốc – Dự phòng) Tài sản - CPSX, kinh doanh dở dang dài hạn – TK 154 Nguồn vốn Tài sản ngắn hạn Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Tài sản dài hạn Vốn chủ sở hữu - Thiết bị, vật tư, phụ tùng thay dài hạn- TK 153 Khi theo dõi chi tiết 2294, ý dự phòng cho CPSXKDDD; thiết bị, vật tư, phụ tùng thay Phân biệt tương đương tiền đầu tư ngắn hạn TK 1281, 1288 Hàng tồn kho có khoản mục phân loại TSDH Khơng cần tái phân loại Chi phí trả trước dài hạn thành Chi phí trả trước ngắn hạn 23 21 TÀI SẢN MS 111: Tổng Số dư Nợ TK 111, 112, 113 TÀI SẢN NGẮN HẠN Tổng giá trị tiền, khoản tương đương tiền tài sản ngắn hạn khác chuyển đổi thành tiền, bán hay sử dụng vịng khơng 12 tháng chu kỳ kinh doanh bình thường doanh nghiệp thời điểm báo cáo Tiền khoản tương đương tiền A Tài sản ngắn hạn (100=110+120+130+140+150) 100 I Tiền khoản TĐT 110 112: Số dư Nợ chi tiết TK 1281, 1288, Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Các khoản phải thu ngắn hạn Hàng tồn kho Tài sản ngắn hạn khác 1.Tiền 111 Các khoản tương đương tiền 112 121 II Đầu tư tài ngắn hạn 120 122: Số dư Có TK 2291 Chứng khốn kinh doanh 121 123: Số dư Nợ chi Dự phòng giảm giá CKKD (*) 122 tiết TK 1281, TK 1282, 1288 (ngoại trừ TĐT) ĐT nắm giữ đến ngày đáo hạn 123 22 121: Số dư Nợ TK 24 9/11/2017 Bài tập thực hành Bài tập thực hành Tại ngày 31.12.20x0, có số liệu cơng ty ABC sau: ĐVT: triệu đồng - Số dư chi tiết TK 131: Tại ngày 31/12/20x0, có số liệu cơng ty ABC sau: • TK 111: 300 triệu đồng • TK 112: 700 triệu đồng • TK 121: 300 triệu đồng • TK 128: 600 triệu đồng, chi tiết STT o TK 1281: 200 triệu đồng (kỳ hạn tháng) o TK 1282: 400 triệu đồng (trái phiếu ngân hàng VCB, mua tháng 10/20x0, thời gian đáo hạn tháng 2/20x1 • TK 229: 80 triệu đồng , chi tiết o TK 2291: 30 triệu đồng o TK 2293: 50 triệu đồng (trong dự phịng dài hạn 20 triệu đồng) u cầu: Tính tốn trình bày số liệu vào khoản mục Tiền tương đương tiền; Đầu tư tài ngắn hạn Tên KH Kỳ hạn TT Số dư Nợ H 01/10/20x0 400 K 01/08/20x2 70 T M 21/7/20x1 300 P 03/04/20x1 130 Số dư Có 200 25 TÀI SẢN 131: Số dư Nợ chi tiết 131 Mã số 132: Số dư Nợ chi tiết 331 III Các khoản phải thu ngắn hạn 130 133: dư Nợ chi tiết Tài khoản 1362, 1363, Phải thu ngắn hạn khách hàng 131 1368 Trả trước cho NB ngắn hạn 132 134: số dư Nợ TK 337 Phải thu nội ngắn hạn 133 135: số dư Nợ chi tiết Phải thu theo tiến độ KH HĐXD 134 TK 1283 Phải thu cho vay ngắn hạn 135 Phải thu ngắn hạn khác 136: Dư Nợ chi tiết 1385, 136 1388, 334, 338, 141, 244 Dự phịng PTNH khó địi (*) 137 137: Dư Có chi tiết Tài sản thiếu chờ xử lý 138 Tài khoản 2293 26 138: Dư Nợ TK 1381 27 Bài tập thực hành (tiếp) TK Ngắn hạn Dư Nợ Dư Có 331 200 1281 300 1283 400 141 10 244 300 2293 Dài hạn Dư Nợ 1.800 Dư Có 140 180 120 20 Yêu cầu: Tính tốn trình bày số liệu vào khoản mục Các khoản phải thu ngắn hạn 28 9/11/2017 TÀI SẢN IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho Mã số 140 141 Dự phòng giảm giá hàng 149 tồn kho (*) V Tài sản ngắn hạn khác 150 Chi phí trả trước ngắn hạn 151 Thuế GTGT khấu trừ 152 Thuế khoản khác 153 phải thu Nhà nước Giao dịch mua bán lại trái 154 phiếu Chính phủ Tài sản ngắn hạn khác 155 141: Dư Nợ 151, 152, 153, 154, 155, 156, 157, 158 (không bao gồm giá trị chi phí sản xuất kinh doanh dở dang dài hạn- 241 giá trị thiết bị, vật tư, phụ tùng thay dài hạn- 263) 149: dư Có 2294 (khơng gồm dự phịng giảm giá chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang dài hạn thiết bị, vật tư, phụ tùng thay dài hạn) 151: dư Nợ chi tiết 242 153: dư Nợ chi tiết 333 155: dư Nợ chi tiết 2288 Bài tập thực hành Số liệu ngày 1/12/20x0, công ty ABC: Số dư số tài khoản: (ĐVT: triệu đồng) TK 111: 2.100; TK 112: 400; TK 121: 420; TK 128: 600 (Chi tiết 1281: 400; 1288: 200); TK 1381 (hàng hóa kiểm kê thiếu): 8; TK 1388 (thủ kho phải bồi thường): 15; TK 242: 160 (trong trả trước ngắn hạn 60); TK 244 (Cầm cố, Ký quỹ ngắn hạn): 400 triệu đồng Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 12/20x0: Trừ lương thủ kho triệu đồng Dùng tiền ký quỹ ngắn hạn để trả nợ nhà cung cấp: 100 triệu đồng Ký quỹ dài hạn 500 triệu Ngân hàng Z TM Nhận lại TSCĐ cầm cố ngắn hạn trước với nguyên giá 100 triệu, khấu hao 60 triệu Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ phát sinh trình bày thơng tin vào mục TSNH Bảng cân đối kế toán ngày 31.12.20x0 29 31 Bài tập thực hành Các khoản phải thu dài hạn Tại ngày 31.12.20x0, Công ty ABC có số số liệu sau: • Số dư số tài khoản sau: TK 151: 300 triệu đồng, TK 152: 630 triệu đồng, TK 153: 35 triệu đồng (trong có phụ tùng thay dài hạn 20 triệu đồng), TK 154: 650 triệu đồng, TK 155: 1.203 triệu đồng, TK 156: 120 triệu đồng • Hàng tồn kho bị phẩm chất: Một số hàng hóa có giá mua 65 triệu đồng, lưu kho từ lâu, khơng bán được, giá bán ước tính 32 triệu đồng, chi phí bán ước tính triệu đồng u cầu: Tính khoản dự phịng giảm giá phải lập Trình bày thơng tin vào Bảng cân đối kế tốn mục thích hợp 30 TÀI SẢN DÀI HẠN Tài sản cố định Bất động sản đầu tư Tài sản dở dang dài hạn Đầu tư tài dài hạn Tài sản dài hạn khác 32 9/11/2017 TÀI SẢN MS B - TÀI SẢN DÀI HẠN (200 = 210 + 220 + 240 + 250 + 260) 200 I- Các khoản phải thu DH 210 Phải thu dài hạn KH 211 Trả trước cho NB dài hạn 212 Vốn kinh doanh đơn vị 213 trực thuộc 212: dư Nợ chi tiếtTK 331 213: dư Nợ 1361 214: dư Nợ chi tiết 1362, 1363, 1368 215: dư Nợ chi tiết 1283 Phải thu nội dài hạn 214 Phải thu cho vay DH 215 216: dư Nợ chi tiết TK Phải thu dài hạn khác 216 1385, 1388, 334, 338, 141, 244 Dự phòng phải thu dài 219 hạn khó địi (*) TÀI SẢN II Tài sản cố định TSCĐ hữu hình - Nguyên giá - Giá trị HMLK (*) TSCĐ thuê tài - Nguyên giá - Giá trị HMLK (*) TSCĐ vơ hình - Nguyên giá - Giá trị HMLK (*) III Bất động sản đầu tư - Nguyên giá - Giá trị HMLK (*) MS 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229 230 231 232 222, 225, 228, 231: dư Nợ TK 211, 212, 213,217 223, 226, 229, 232: dư Có chi tiết TK 214 33 Bài tập thực hành 35 TÀI SẢN Sử dụng số liệu Bài tập thực hành để trình bày vào khoản mục “Các khoản phải thu dài hạn” IV TS dở dang dài hạn MS 240 CPSX, KD dở dang 241 dài hạn MS 241: liên quan dự án dở dang chủ đầu tư xây dựng BĐS để bán chậm triển khai, chậm tiến độ phản ánh giá trị (giá gốc trừ số dự phòng giảm giá trích lập riêng cho khoản này) Số dư chi tiết TK 154 2294 Chi phí XDCB dở 242 dang MS 242:dư Nợ Tài khoản 241 34 36 9/11/2017 TÀI SẢN MS V Đầu tư tài dài 250 hạn Đầu tư vào công ty 251 Bài tập thực hành (tiếp) 253: Dư Nợ chi tiết tài khoản 2281 Đầu tư vào cơng ty 252 LD, LK Đầu tư góp vốn vào 253 ĐV khác Dự phòng ĐTTC dài 254 hạn (*) 255: Dư Nợ TK 1281, TK 1282, 1288 Đ.tư nắm giữ đến 255 ngày đáo hạn Tỷ lệ khấu hao TSCĐHH 5%/năm BĐS đầu tư 6%/năm Trong năm 20x1 có số nghiệp vụ phát sinh: - Chi thêm 200 triệu đồng để tiếp tục xây dựng nhà xưởng cơng trình hồn thành vào tháng 9/20x1 - Tháng 3, khoản tiền gởi tiết kiệm ngắn hạn đến hạn thu hồi doanh nghiệp tiếp tục gởi tiết kiệm với kỳ hạn 15 tháng (lãi nhập gốc 18 triệu đồng) - Cuối năm , hồn nhập dự phịng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác 60 triệu đồng Yêu cầu: Với số liệu trên, thực tính tốn số liệu cần thiết để trình bày thơng tin vào khoản mục Tài sản cố định, BĐS đầu tư, TS dở dang dài hạn, Đầu tư tài dài hạn ngày 31/12/20x1 37 Bài tập thực hành Số dư đầu năm 20x1 số TK sau: ĐVT: triệu đồng TK Dư Nợ Dư Có TK Dư Nợ Dư Có 128 229 1281-NH 300 2291 30 1288- DH 340 2292 270 211 6.200 2293- NH 100 213 1.400 214 217 7.800 2141 1.240 221 8.600 2143 222 1.200 2147 1.747 228 241 2281 400 2412- Xưởng 400 38 39 TÀI SẢN VI Tài sản dài hạn khác MS 260 261: Dư Nợ chi tiết 242 DN tái phân loại CPTT dài hạn thành CPTT ngắn hạn Chi phí trả trước dài hạn 261 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 Thiết bị, vật tư, phụ tùng 263 thay dài hạn Tài sản dài hạn khác 268 263: Phản ánh giá trị (sau trừ dự phòng giảm giá) Căn vào số dư chi tiết dài hạn 1534) Dư Có chi tiết 2294 268: Số dư chi tiết tài khoản 2288 40 9/11/2017 Phải trả người bán NỢ NGẮN HẠN NGUỒN VỐN I Nợ ngắn hạn Thuế khoản phải nộp Nhà nước Doanh thu chưa thực 318 Phải trả người lao động Chi phí phải trả Tổng giá trị khoản nợ cịn phải trả có thời hạn tốn khơng q 12 tháng chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường MS Người mua trả tiền trước Phải trả ngắn hạn khác Phải trả nội 319 10 Vay nợ thuê TC ngắn 320 hạn Phải trả theo tiến độ kế hoạch HĐXD Phải trả ngắn hạn khác 11 Dự phòng phải trả 321 ngắn hạn Vay nợ thuê tài ngắn hạn Dự phịng phải trả ngắn hạn Quỹ khen thưởng, phúc lợi Quỹ bình ổn giá 318: Dư Có chi tiết 3387 310 12 Quỹ KT, PL 322 13 Quỹ bình ổn giá 323 319: Dư Có chi tiết 338, 138, 344 320: Dư Có chi tiết 341 34311 14 Giao dịch mua bán lại 324 trái phiếu phủ Giao dịch mua bán lại trái phiếu phủ 43 41 NGUỒN VỐN I Nợ ngắn hạn Phải trả người bán NH MS 312: Dư Có chi tiết 131 310 Bài tập thực hành Số dư cuối năm 20x0 cty ABC số tài khoản sau: ĐVT: triệu đồng 311 Người mua trả tiền 312 trước NH Thuế khoản phải 313 nộp NN TK 316: Dư Có chi tiết 3362, 341 3411 3412 3363, 3368 Phải trả người lao động 314 CP phải trả ngắn hạn 315 Phải trả nội ngắn hạn 316 Phải trả theo tiến độ kế 317 hoạch HĐXD 317: Dư Có 337 (nghĩa tổng số tiền luỹ kế khách hàng phải toán theo tiến độ kế hoạch lớn tổng số doanh thu ghi nhận) 42 331 333 334 335 336 Ngắn hạn Dư Nợ Dư Có 252.300 252.300 246 60 1.913 6.250 1.178 10.500 231 Dài hạn Dư Nợ Dư Có 179.600 168.000 11.600 10.125 8.952 208 9/11/2017 Lưu ý trình bày Nợ dài hạn Bài tập thực hành (tiếp) TK Ngắn hạn Dư Nợ Dư Có 338 3381 3387 16 420 1.235 948 287 352 3521 3522 Dài hạn Dư Nợ Dư Có 169.740 168.000 1.740 409 362 47 Khoản mục thuộc loại tài khoản nguồn vốn trình bày nợ phải trả: • TK 41112- cổ phiếu ưu đãi (chi tiết loại cổ phiếu bắt buộc người phát hành phải mua lại thời điểm xác định tương lai ) Yêu cầu: Phản ánh số liệu vào mục thích hợp nợ ngắn hạn BCĐKT 45 Phải trả người bán dài hạn NỢ DÀI HẠN Người mua trả tiền trước dài hạn Chi phí phải trả dài hạn Phải trả nội vốn kinh doanh Phải trả nội dài hạn Doanh thu chưa thực dài hạn 47 NGUỒN VỐN II Nợ dài hạn MS 330 Phải trả người bán dài hạn 331 Người mua trả tiền trước dài hạn 332 Chi phí phải trả dài hạn 333 Phải trả dài hạn khác Phải trả nội vốn kinh doanh Vay nợ thuê tài dài hạn Trái phiếu chuyển đổi Phải trả nội dài hạn Cố phiếu ưu đãi Thuế thu nhập hỗn lại phải trả Dự phịng phải trả dài hạn Quỹ phát triển khoa học công nghệ 46 334 332: Dư Có 131 334: Dư Có 3361 335: Dư Có chi tiết 3362, 3363, 3368 335 Doanh thu chưa thực dài hạn 336 Phải trả dài hạn khác 337 336: Dư Có chi tiết 3387 337: Dư Có chi tiết 338, 344 48 9/11/2017 NGUỒN VỐN MS II Nợ dài hạn 330 Vay nợ thuê tài dài hạn 338 Trái phiếu chuyển đổi 339 10 Cố phiếu ưu đãi 338: Dư Có chi tiết 341 kết tìm số dư Có TK 34311 trừ (-) dư Nợ TK 34312 cộng (+) dư Có TK 34313 339: Dư Có chi tiết 3432 12 Dự phịng phải trả dài hạn 342 13 Quỹ phát triển khoa học công nghệ 343 Vốn góp chủ sở hữu CHỦ SỞ Nguồn kinh phí quỹ khác HỮU 340 11 Thuế thu nhập hỗn 341 lại phải trả VỐN 340: Dư Có TK 41112 (chi tiết loại cổ phiếu ưu đãi phân loại nợ phải trả) 49 Bài tập thực hành Lưu ý trình bày Vốn chủ sở hữu Sử dụng số liệu tập thực hành thơng tin bổ sung để trình bày vào mục thích hợp nợ dài hạn BCĐKT Thông tin bổ sung: TK 343 34311 34312 347 Ngắn hạn Dư Nợ Dư Có 51 Dài hạn Dư Nợ Dư Có 9.000 10.000 1.000 91 50 Một số TK có số dư Nợ: 4112, 412, 413, 421 trình bày số âm (*) TK 419 ln trình bày số âm (*) có số dư Theo dõi chi tiết 41112 tiết cổ phiếu ưu đãi người phát hành nghĩa vụ phải mua lại có nghĩa vụ phải mua lại 52 9/11/2017 NGUỒN VỐN MS 411a: Dư Có 41111 410 411b: Dư Có 41112 (chi Vốn góp chủ sở hữu 411 tiết CP ưu đãi người phát hành khơng có nghĩa vụ phải mua lại) I Vốn chủ sở hữu - CP phổ thơng có quyền 411a biểu - CP ưu đãi 411b 412: Dư Có Nợ 412 Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu 413 4113 Vốn khác CSH 414 414: Dư Có chi tiết Cổ phiếu quỹ (*) 415 4118 413: Dư Có chi tiết Chênh lệch đánh giá lại 416 tài sản I Vốn chủ sở hữu MS 410 Chênh lệch TGHĐ 417 Quỹ đầu tư phát triển 418 420 11 LNST chưa phân phối 421 - LNSTCPP lũy cuối kỳ trước - LNSTCPP kỳ 421a Nguồn kinh phí 431: Chênh lệch số dư Có 461 với số dư Nợ 161 431 432: Dư Có 466 53 417: Dư Có Nợ 55 Bài tập thực hành 413 (chỉ dùng giai đoạn trước hoạt động DN Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ ) 421a: Dư Có Nợ 4211 421b 12 Nguồn vốn đầu tư 422 XDCB II Nguồn kinh phí quỹ 430 khác Nguồn kinh phí hình 432 thành TSCĐ Quỹ hỗ trợ xếp 419 doanh nghiệp 10 Quỹ khác thuộc VCSH MS 4112 Thặng dư vốn cổ phần NGUỒN VỐN NGUỒN VỐN 421b: Dư Có Nợ 4212 54 Có số dư số tài khoản Cty ABC sau: 20x0 Dư Nợ Dư Có 411 4111 41111 41112-Mua lại 41112-Khơng mua lại 4112 414 419 421 20x1 Dư Nợ Dư Có 189.000 180.000 6.000 3.000 ? 10.650 189.000 180.000 4.000 3.000 115.080 3.500 120.400 ? 56 9/11/2017 Bài tập thực hành (tiếp) Bài tập thực hành 10 Kết chuyển lợi nhuận sau thuế năm 20x1 Đọc Bảng cân đối kế toán VNM ngày 30.6.2016 a Hãy khoản mục BCĐKT không trình bày theo giá gốc b Khoản mục có số liệu ước tính kế tốn? 8.800 triệu đồng, trích lập quỹ đầu tư phát triển 890 triệu đồng u cầu: Tính tốn trình bày số liệu vào khoản mục thích hợp BCTC 57 Hạn chế BCĐKT Hầu hết tài sản nợ phải trả trình bày theo giá gốc Một số khoản mục ghi nhận theo xét đoán ước tính Khơng ghi nhận khoản mục tài mà doanh nghiệp khơng thể đo lường cách khách quan 58 59 ... 46 33 4 33 2: Dư Có 131 33 4: Dư Có 33 61 33 5: Dư Có chi tiết 33 62, 33 63, 33 68 33 5 Doanh thu chưa thực dài hạn 33 6 Phải trả dài hạn khác 33 7 33 6: Dư Có chi tiết 33 87 33 7: Dư Có chi tiết 33 8, 34 4... dài hạn 33 0 Vay nợ thuê tài dài hạn 33 8 Trái phiếu chuyển đổi 33 9 10 Cố phiếu ưu đãi 33 8: Dư Có chi tiết 34 1 kết tìm số dư Có TK 34 311 trừ (-) dư Nợ TK 34 312 cộng (+) dư Có TK 34 3 13 339 : Dư Có... phải 31 3 nộp NN TK 31 6: Dư Có chi tiết 33 62, 34 1 34 11 34 12 33 63, 33 68 Phải trả người lao động 31 4 CP phải trả ngắn hạn 31 5 Phải trả nội ngắn hạn 31 6 Phải trả theo tiến độ kế 31 7 hoạch HĐXD 31 7: