Bài viết này sẽ đánh giá những điểm thành công và hạn chế trong quá trình thực hiện thanh toán thuế, phí và lệ phí đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thông qua cơ chế một cửa của các nước ASEAN và từ đó rút ra một số bài học cho Việt Nam trong việc triển khai trong thời gian tới.
Số 10 (195) - 2019 TÀI CHÍNH QUỐC TẾ THỰC TRẠNG THANH TỐN THUẾ, PHÍ VÀ LỆ PHÍ QUA CƠ CHẾ MỘT CỬA QUỐC GIA TẠI CÁC NƯỚC ASEAN VÀ BÀI HỌC CHO VIỆT NAM Ths Nguyễn Trần Hiệu* Nghiên cứu nhiều quốc gia cho thấy, việc thu nộp thuế, phí, lệ phí nhiều khoản thu khác liên quan đến hoạt động xuất khẩu, nhập thực hồn tồn thơng qua chế cửa quốc gia (NSW) Trong đó, số nước thành viên ASEAN đạt thành công việc thông qua chế cửa quốc gia để làm điểm toán cho khoản thu hàng hóa xuất khẩu, nhập Bài viết đánh giá điểm thành công hạn chế trình thực tốn thuế, phí lệ phí hàng hố xuất khẩu, nhập thơng qua chế cửa nước ASEAN từ rút số học cho Việt Nam việc triển khai thời gian tới • Từ khóa: tốn điện tử, chế cửa quốc gia, xuất nhập Researches in many countries show that the collection and payment of tax, fees and charges, other receipts related to import and export activities are carried out entirely through the NSW In particular, some of ASEAN countries have succeeded in adopting the National single window as the single point of payment for receipts of imported and exported goods This paper will assess achievements and limitations in the process of making payment of taxes, fees and charges of imported and exported goods through the National Single window in ASEAN countries, and from which, some lessons will be drawn for the deployment of Vietnam in the near future • Keywords: e-payment, national single window, import-export Ngày nhận bài: 4/9/2019 Ngày chuyển phản biện: 6/9/2019 Ngày nhận phản biện: 19/9/2019 Ngày chấp nhận đăng: 23/9/2019 Để việc thu nộp thuế, phí, lệ phí nhiều khoản thu khác liên quan đến hoạt động xuất khẩu, nhập thực hồn tồn thơng qua chế cửa quốc gia hệ thống tốn điện tử phải cấu phần cổng thông tin cửa quốc gia nước để kết nối, cập nhật thực lệnh toán cách nhanh chóng khoản thu nộp Các nước ASEAN nỗ lực để triển khai chế cửa quốc gia, nhằm kết nối thực cam kết triển khai chế cửa ASEAN Hiện nay, có quốc gia thành viên kết nối vào chế cửa ASEAN gồm: Indonesia, Brunei, Malaysia, Singapore, Thái Lan, Việt Nam gần Campuchia để trao đổi chứng từ xuất xứ Đối với việc thực toán điện tử qua chế cửa quốc gia, số quốc gia triển khai thành công thực mang lại nhiều thuận lợi cho doanh nghiệp Tuy nhiên, cịn nhiều nước (bao gồm Việt Nam) tốn phải thực quy trình độc lập, qua hệ thống khác chưa kết nối với Cổng thông tin cửa quốc gia Đặc biệt, số quốc gia ASEAN cho phép toán thuế, phí, lệ phí phương thức thủ cơng, nộp trực tiếp tiền mặt Chính vậy, việc nghiên cứu kinh nghiệm nước ASEAN để từ rút học cho Việt Nam triển khai thực cần thiết bối cảnh Theo Hiệp định xây dựng thực chế cửa ASEAN ký kết năm 2005 Malaysia, quốc gia thành viên ASEAN thời gian qua tích cực xây dựng chế cửa quốc gia Tuy nhiên, điều kiện * Tổng cục Hải quan Tạp chí nghiên cứu Tài kế toán 69 TÀI CHÍNH QUỐC TẾ khác cách thức thực khác nên mức độ hoàn thiện nước khác xa Vì vậy, việc thực tốn điện tử qua chế cửa quốc gia nước có nhiều khác biệt, tốn thuế, phí lệ phí hồn tồn phương thức điện tử qua chế cửa (Singapore); hay tốn số loại phí (Philippines) chí chưa cho phép tốn qua chế cửa quốc gia Thanh tốn thuế, phí lệ phí qua NSW Singapore Với hệ thống Trade-Net hình 1, Singapore xem quốc gia đầu triển khai chế cửa không khu vực mà giới Bằng việc kết nối hệ thống toán thuế, phí liên ngân hàng Giro (inter-bank GIRO) với Hệ thống Trade-Net, khoản phí liên quan đến hoạt động xuất khẩu, nhập tính tự động thu thơng qua tài khoản toán trực tiếp liên ngân hàng Để thực khấu trừ thuế, phí, Singapore, người khai hải quan cần phải đăng ký toán qua Hệ thống Giro với Tổng cục trưởng Tổng cục hải quan đảm bảo đủ tiền tài khoản để đảm bảo chi trả cho khoản toán yêu cầu Trường hợp thay đổi số tài khoản ngân hàng, người khai hải quan phải gửi lại mẫu đơn đăng ký Việc khấu trừ thuế thực ngày với ngày phê duyệt thông báo thu thuế, khấu trừ cho chi phí hải quan khác Soá 10 (195) - 2019 thực vào ngày theo quy định hóa đơn Các khoản thuế, phí tốn tự động người khai hải quan thực thao tác Quy trình xử lý khai báo qua hệ thống TradeNet thực qua bước bao gồm: (1) Người dùng nộp tờ khai lên Hệ thống Trade-Net; (2) Hệ thống chuyển thông tin cho quan hải quan quan liên quan xử lý; (3) Thanh tốn khoản phí (4) Trả kết thông qua quan dịch vụ khách hàng Như vậy, doanh nghiệp thực nhiều thủ tục khai báo thực toán thuế, phí mà tích hợp khai báo hệ thống, nhờ hệ thống khấu trừ khoản thuế, phí phải nộp trả kết nhanh chóng Thanh tốn thuế, phí lệ phí qua NSW Indonesia Việc tốn thuế, phí hàng hóa xuất khẩu, nhập Indonesia thực tự động thông qua Hệ thống Hub PaymentSystem (e-Payment) kết nối quan hải quan với ngân hàng tổ chức tín dụng Hệ thống cấu phần Cơ chế cửa quốc gia Indonesia gồm: Hub trade - System, Hub Port - System, Hub PaymentSystem Để hệ thống khác kết nối với chế cửa quốc gia, Indonesia cung cấp giao diện chuẩn mở Cổng thông tin áp dụng trao đổi liệu với hệ thống khác Hình 1: Mơ tả Hệ thống Trade-Net cách sử dụng định dạng liệu chuẩn hài hịa Hình hiển thị rõ chế hoạt động tốn thơng qua chế cửa quốc gia Indonesia Có thể nói, Indonesia quốc gia thành công triển khai chế cửa quốc gia Cơ chế cửa Indonesia tích hợp quy trình từ thủ tục khai báo hải quan, kiểm sốt hàng hóa xác nhận cấm, cho phép xác thực tự động giấy Nguồn: https://www.carecprogram.org/uploads/Single-Electronic-Window-Singapore-TradeNet.pdf phép vào hệ thống giấy phép Quy trình xử lý khai báo qua hệ thống TradeNet thực qua bước bao gồm: (1) Người dùng nộp tờ khai lên Hệ thống Trade-Net; (2) Hệ thống chuyển thông tin cho quan Hải quan quan liên quan xử lý; (3) Thanh cácpkhoản (4) n Trảcứ kếtu quảTà thơng qua quan 70tốnTạ chíphí nghiê i kế dịch toávụnkhách hàng Như vậy, doanh nghiệp thực nhiều thủ tục khai báo thực tốn thuế, phí mà tích hợp khai báo Hệ thống, Số 10 (195) - 2019 TÀI CHÍNH QUỐC TẾ qua email, toán điện tử số thủ tục cấp phép Về toán điện tử, số thủ tục hành số quan quản Yêu cầu phản hồi giấy Quy trình quản lý thực toán qua BancNet phép lý nội doanh Quản lý rủi ro với Các khoản thu thuế, phí quan nghiệp giao dịch thực qua SW hải quan hàng hóa xuất khẩu, Dữ liệu từ chứng từ thương mại nhập thông báo qua hệ thống E2M Nhập liêu Thanh tốn thuế, phí lệ phí Thương mại qua NSW nước ASEAN khác Quản lý chất lượng hàng hóa Đối với quốc gia thành viên Cổng cửa Quốc ASEAN lại gồm Thái Lan, Brunei, gia Campuchia, Lào, Myanmar, chế cửa quốc gia triển khai Biên nhận Thanh toán trực toán trực tuyến qua, mức độ khác có đặc Quản lý Hải quan tuyến qua, internet, internet, tại quầy quầy điểm chung chưa cho phép thực tốn khoản thuế, phí lệ phí có liên quan trình thực Ngân hàng thủ tục xuất khẩu, nhập hàng hóa thương mại Điển Thái Lan, chế Nguồn:Border Management Modernization, World Bank (2011), trang 137 cửa quốc gia kết nối với 33 điệnCótửthểcủa quan, nhận thành xác cơng nói,18 Indonesia cũngxác quốcthuế gia cơtrong quantriển quản lý nhà nước liên quan hoạt động khai Cơ tình chế cửathanh quốc gia Cơcho chế cửahàng, indonesia tích hợp quy trình từ nhận trạng toán ngân chứng xuấtphép khẩu, thủ tục khai báo hải quan, kiểm sốt hàng hóa xác nhận cấm, cho xác nhập hàng hóa Thái Lan Các thực hồ sơ rủi ro hệ thống phụ trợ hải quan, để tự chứng thực tự động giấy phép vào hệ thống giấy phép điện tử 18 quan, xác nhận từ liên quan đến xuất khẩu, nhập động chonhận phép hải quan thuế xác tìnhthơng trạng quan tốn cho ngân hàng, chứng thựchàng hồ sơ hóa rủi rohầu hết trao đổi qua hệ thống phụ trợ hải quan, để tự động cholệphép thơng quan hải quan Thanh tốn thuế, phí phí qua NSW Philippines Hình 3: Quy trình thơng quan qua chế cửa quốc gia Indonesia Tại Philippines, chế cửa quốc gia triển Xem tình trạng Chi tiết lược khai hàng hóa lược khai hàng hóa Chuẩn bị hồ sơ hải quan khai từ năm 2009 đến Chi tiết phế duyệt 11 giấy phép Chuẩn bị nộp hồ năm 2013, BancNet sơ giấy phép Tờ khai hải quan 12 Xem tình trạng 14 Phản hồi tờ giấy phép thức chọn cổng 13 khai hải quan Tạo lệnh 16 Thông báo số toán 15 toán kết nối với chế cửa thuế phải nộp Xem tình trạng tờ Doanh 24 khai hải quan Thơng báo ghi có 19 nghiệp Cơ quan Phillippines Thơng báo giải phóng hàng Thơng báo giải phóng hàng 25 Hải quan 21 Indonesia Danh sách xếp hàng + dỡ Hiện chế cửa quốc 27 Hàng, thời gian, cổng Chuẩn bị nộp lược khai hàng hóa gia Philippines tiếp Nộp đơn xin giấy phép Cập nhật lược nhận xử lý giấy phép liên Tình trạng hồ sơ 10 khai hàng hóa xin giấy phép Xem tình trạng Các quan quan đến giải phóng hàng hóa Thơng báo giải phóng hàng 22 lược khai hàng hóa phủ Đại lý hãng Cấp số lược xuất khẩu, nhập Hệ thống tàu, khác giao nhận khai hàng hóa ghi nhận kết xử lý (từ Manifest Details Lệnh chối chấp nhận) gửi đến 17 toán thuế Chi tiết tờ khai + 23 Thông báo hệ thống quan hải quan để giải phóng hàng 18 ghi có Cảng vụ Thơng báo ghi nợ Ngân thực thủ tục xuất khẩu, Danh sách xếp hàng + dỡ 26 20 hàng, thời gian, cổng hàng nhập Hệ thống cho phép nộp hồ sơ điện tử, xem trạng thái Nguồn: ttps://www.unescap.org/sites/default/files/26%20Apr%202017%20xử lý, thơng báo tình trạng xử lý %20Indonesia%20Experience.pdf Hình 2: Cơ chế cửa quốc gia Indonesia Hệ thống Một cửa Quốc gia 3.Thanh tốn thuế, phí lệ phí qua NSW Philippine Tại Philippine, chế cửa quốc gia triển khai từ năm 71 Tạ p chí nghiê cứu Tàchính i kếchọn toá n 2009 đến năm 2013, n BancNet thức cổng toán kết nối với chế cửa Phillippine Hiện chế cửa quốc giacủa Philippine tiếp nhận xử lý giấy phép liên quan đến giải phóng hàng hóa xuất khẩu, nhập Hệ thống Soá 10 (195) - 2019 TÀI CHÍNH QUỐC TẾ chế cửa Thái Lan Tuy nhiên, việc tốn thuế, phí lệ phí Thái Lan thực E-Bill payment system Electronic Funds Transfer quan hải quan phát triển phối hợp với ngân hàng Thanh toán qua hệ thống bao gồm khoản thu thuế, phí, lệ phí khoản thu khác quan hải quan Tại Brunei tương tự Thái Lan, đến Cơ chế cửa quốc gia kết nối với khoảng 20 quan cấp phép liên quan để trao đổi chứng từ xuất nhập Tại Brunei việc nộp thuế, phí khoản thu khác chưa triển khai chế cửa quốc gia, người khai nộp quầy thực chuyển khoản Đối với nước Myanmar, Campuchia Lào, chế cửa quốc gia bước kết nối với quan liên quan nhằm thúc đẩy trao đổi chứng từ xuất nhập có liên quan, việc tốn điện tử loại thuế, phí lệ phí qua chế cửa quốc gia quốc gia chưa quan tâm triển khai thực Bài học rút cho Việt Nam Qua nghiên cứu thực trạng toán điện tử qua chế cửa quốc gia số nước rút số học kinh nghiệm triển khai tốn điện tử thơng qua Cơ chế cửa quốc gia Việt Nam - Hệ thống toán điện tử cấu phần Cổng thông tin cửa quốc gia nước để kết nối, cập nhật thực lệnh toán cách nhanh chóng nhất, cụ thể Singapore hệ thống inter-bank GIRO, Indonesia Hub payment system - Để thực toán qua chế cửa quốc gia, doanh nghiệp xuất khẩu, nhập yêu cầu cung cấp tài khoản đảm bảo số dư đủ để toán khoản thuế, phí, lệ phí liên quan đến hoạt động xuất khẩu, nhập hàng hóa - Cổng thơng tin cửa quốc gia nước có trung tâm vận hành, thuộc nhà nước quản lý công ty chịu trách nhiệm Các doanh nghiệp thực thủ tục phải đóng phí theo quy định - Trong xây dựng quy trình thủ tục thực chế cửa quốc gia, cần phải tính tốn để việc tốn bước quy trình để đảm bảo thống thông tin, liệu - Hệ thống công nghệ thông tin triển khai thực chế cửa quốc gia phải hệ thống công nghệ thông tin tập trung, sở liệu tập trung từ thiết kế ban đầu phải tính tốn đến khả cho phép toán điện tử thủ tục hành thu phí, lệ phí Trên sở phân tích thực trạng tốn điện tử qua chế cửa quốc gia, thấy Việt Nam thuộc nhóm nước đầu triển khai chế cửa quốc gia quốc gia thực trao đổi giấy chứng nhận xuất xứ sớm Tuy nhiên, đến chưa tích hợp việc tốn điện tử Cổng thơng tin cửa quốc gia Thực tiễn cho thấy, việc thực toán điện tử thông qua chế cửa quốc gia mang lại nhiều lợi ích cho người dân, doanh nghiệp, tiết kiệm thời gian chi phí thơng quan hàng hóa Tuy nhiên, khơng phải quốc gia triển khai, vận dụng tốt ưu điểm hệ thống cửa quốc gia Vì vậy, học rút tham khảo hữu ích cho Việt Nam q trình triển khai tốn điện tử loại thuế, phí lệ phí qua chế cửa quốc gia thời gian tới./ Tài liệu tham khảo: Malaysia’s eBased Trade Eco-system truy cập ngày 20/8/2019 từ http://www.dagangnet.com/trade-facilitation/ national-single-window/ UN ESCAP, Case of Malaysia’s National Single Window (2010) truy cập ngày 20/8/2019 từ https://www.unescap org/sites/default/files/brief4.pdf Brunei Darussalam national single window, truy cập ngày 08/9/2019 từ http://www.bdnsw.gov.bn/Pages/ Customs-Duty-Payment.aspx Philippine National Single Window truy cập ngày 08/9/2019 từ https://www.nsw.gov.ph/ Indonesia National Single Window, truy cập ngày 20/8/2019 từ https://www.unescap.org/sites/default/ files/26%20Apr%202017%20-%20Indonesia%20 Experience.pdf World Bank (2011), Border Management Modernization Cơ chế cửa ASEAN, truy cập ngày 20/8/2019 từ http://asw.asean.org Cơ chế cửa Singapore, truy cập ngày 20/8/2019 từ https://www.carecprogram.org/uploads/Single-ElectronicWindow-Singapore-TradeNet.pdf 72 Taïp chí nghiên cứu Tài kế toán ... liên quan, việc toán điện tử loại thuế, phí lệ phí qua chế cửa quốc gia quốc gia chưa quan tâm triển khai thực Bài học rút cho Việt Nam Qua nghiên cứu thực trạng toán điện tử qua chế cửa quốc gia. .. tình trạng xử lý %20Indonesia%20Experience.pdf Hình 2: Cơ chế cửa quốc gia Indonesia Hệ thống Một cửa Quốc gia 3 .Thanh tốn thuế, phí lệ phí qua NSW Philippine Tại Philippine, chế cửa quốc gia. .. quốc gia triển khai, vận dụng tốt ưu điểm hệ thống cửa quốc gia Vì vậy, học rút tham khảo hữu ích cho Việt Nam q trình triển khai tốn điện tử loại thuế, phí lệ phí qua chế cửa quốc gia thời gian