Phân tích và đánh giá tác động của chính sách thuế đối với kinh tế Việt Nam

Bài viết này phân tích tác động của chính sách thuế đến kinh tế Việt Nam, nghiên cứu sử dụng phương pháp phân tích so sánh, diễn giải để lý giải các vấn đề mà thuế đã tác động đến nền kinh tế như thuế tác động đến giá cả hàng hóa dịch vụ, thuế tác động đến tiền lương, thuế tác động đến thu nhập và thuế tác động đến hoạt động thương mại quốc tế.

Số 07 (192) - 2019 TÀI CHÍNH VĨ MÔ PHÂN TÍCH VÀ ĐÁNH GIÁ TÁC ĐỘNG CỦA CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI KINH TẾ VIỆT NAM TS Phan Thị Hằng Nga* Bài viết phân tích tác động sách thuế đến kinh tế Việt Nam, nghiên cứu sử dụng phương pháp phân tích so sánh, diễn giải để lý giải vấn đề mà thuế tác động đến kinh tế thuế tác động đến giá hàng hóa dịch vụ, thuế tác động đến tiền lương, thuế tác động đến thu nhập thuế tác động đến hoạt động thương mại quốc tế Số liệu dùng để phân tích thu thập từ báo cáo thu chi ngân sách nhà nước, báo cáo thường niên Tổng cục Thống kê giai đoạn 2007-2017 Kết phân tích cho thấy thuế có tác động đến giá hàng hóa dịch vụ, tác động đến hoạt động thương mại quốc tế, từ kết phân tích, nhóm tác giả đề xuất hàm ý xây dựng sách thuế để thúc đẩy kinh tế phát triển thời gian tới • Từ khóa: sách thuế, tác động, kinh tế, phân tích This paper analyzes the impact of tax policy on the Vietnamese economy, the research uses comparative analysis method to explain the problems that tax has impacted on the economy such as Tax impact on Prices of goods and services, taxes on wage impacts in the economy, taxes affecting income and taxes affect international trade activities The data used for analysis were collected from the State budget revenue and expenditure report, the annual report of the Statistical Office in the period of 20072017 The analytical results show that Tax has an impact on prices of goods and services, affecting international trade activities, and from the analysis results, the authors propose implications in developing tax policies to promote push economic development in the coming time • Keywords: tax policy, impact, economy, analysis Ngày nhận bài: 2/5/2019 Ngày chuyển phản biện: 10/5/2019 Ngày nhận phản biện: 15/5/2019 Ngày chấp nhận đăng: 20/5/2019 Giới thiệu Thuế công cụ điều tiết vĩ mô quan trọng hiệu kinh tế Trong suốt thời gian qua sách thuế Việt Nam có nhiều thay đổi để đáp ứng yêu cầu quản lý, yêu cầu đổi mới, yêu cầu hội nhập quốc tế, để thúc đẩy kinh tế phát triển theo định hướng Nhà nước Như sách thuế tác động đến kinh tế Việt Nam thời gian qua, sách thuế Việt Nam có cịn hạn chế, có thiếu đồng với sách khác hay khơng sách thuế mang lại hiệu nhằm góp phần tăng trưởng kinh tế hay chưa? Xuất phát từ vấn đề này, nhóm nghiên cứu muốn tìm hiểu, phân tích trả lời câu hỏi nghiên cứu Chính mà nhóm nghiên cứu định lựa chọn nội dung “Phân tích đánh giá tác động sách thuế kinh tế Việt Nam” để nghiên cứu Cơ sở lý thuyết * Khái niệm sách thuế tác động sách thuế kinh tế - xã hội Khái niệm: Chính sách thuế phận sách tài quốc gia, nghiên cứu sách thuế phải tìm hiểu mục tiêu mà sách thuế cần đạt được, nội dung kinh tế sắc thuế công cụ mà sách thuế cần để đạt mục tiêu đề Hay nói cách khác, sách thuế gồm hai phần bản: mục tiêu sách cơng cụ thực mục tiêu Nhìn góc độ kinh tế sách thuế quốc gia thể hệ thống thuế quốc gia với mục tiêu thu Ngân sách nhà nước (NSNN) quản lý vĩ mô kinh tế, công cụ thực mục tiêu thể sắc thuế cụ thể Mỗi sắc thuế vai trị * Trường Đại học Tài - Marketing Tạp chí nghiên cứu Tài kế toán 38.309 60.474 76.996 74.068 81.406 71.276 78.253 95.603 99.315 96.125 Thuế giá trị Thuế tiêu thụ gia tăng đặc biệt hàng (VAT) 69.822 91.506 108.549 155.022 192.064 174.056 208.536 241.129 251.758 271.604 314.508 sản xuất 42.686 43.364 54.177 55.474 66.653 86.653 17.365 22.123 29.728 37.311 Tổng thuế nước tiêu dùng Thuế125.496 giá trị 174.103 215.273 266.401 316.156 288.696 340.966 392.207 417.726 454.382 498.111 gia tăng (VAT) TÀI CHÍNH VĨ MOÂ 69.822 Tổng thuế tiêu dùng 97.018 86.585 Nguồn: Báo cáo thu NSNN Bộ tài 2007-2017 192.064 174.056 208.536 241.129 251.758 271.604 314.508 91.506 108.549 155.022 125.496 174.103 215.273 266.401 316.156 417.726 454.382 498.111 Soá 07 (192) - 2019 288.696 340.966 392.207 Biểu đồ 1: Giá trị thu thuế tiêu dùng giai đoạn 2007-2017 Nguồn: Báo cáo thu NSNN Bộ tài 2007-2017 600000,0 huy động nguồn lực tài cho NSNN, cịn có Biểu đồ 1: Giá trị thu thuế tiêu dùng giai đoạn 2007-2017 500000,0 vai trò khác tạo thành hệ thống thuế thực mục tiêu Nhà nước mà quốc gia 400000,0 600000,0 theo đuổi tùy theo thời kỳ kinh tế 300000,0 500000,0 * Tác động sách thuế 200000,0 400000,0 kinh tế - xã hội 100000,0 300000,0 Chính sách thuế tác động đến mặt sau kinh tế - xã hội: ,0 200000,0 (1) Thuế tác động lên giá hàng hóa, dịch vụ 2007 100000,0 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 (2) Thuế tác động vào tiền lương ,0 (3) Thuế tác động vào thu nhập cá nhân Qua   số liệu bảng cho thấy thuế tiêu dùng thu năm tăng dần từ 125.496 tỷ đồng năm 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2007 tăng lên 316.156 tỷ đồng năm 2011, sau tiếp tục tăng lên đến 498.111 tỷ đồng năm 2017 (4) Thuế tác động vào thương mại quốc tế Bảng 2:Qua Tốcsốđộ tăng vàdùng CPIthu giai đoạn (%) liệu bảngthuế chotiêu thấy dùng thuế tiêu năm2007-2017 tăng dần từ 125.496 tỷ đồng năm 2007 tăng lên 316.156 tỷ đồng năm 2011, sau tiếp tục tăng lên đến 498.111 tỷ đồng năm 2017 Thực trạng tác động Loại thuế 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 sách thuế đến kinh tế Việt Tốc độ tăng Bảng 2: Tốc độ tăng thuế tiêu dùng CPI giai đoạn 2007-2017 (%) 8,78 9,62 thuế tiêu dùng 27,25 38,73 23,65 23,75 18,68 -8,69 18,11 15,03 6,51 Nam giai đoạn 2007-2017 CPI 8,30 22,97 6,88 9,19 18,58 9,21 6,60 4,09 0,63 2,66 Loại thuế 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 3,53 2016 2017 3.1 Thuế tác động lên giá hàng Tốc độ tăng Nguồn: Nhóm nghiên cứu tính tốn hóa, dịch vụ 8,78 9,62 thuế tiêu dùng 27,25 38,73 23,65 23,75 18,68 -8,69 18,11 15,03 6,51 CPI 8,30 22,97 6,88 9,19 18,58 9,21 6,60 4,09 0,63 2,66 3,53 Biểu đồ 2: Biễu diễn tác động thuế tiêu dùng đến CPI Theo lý thuyết trình bày giai đoạn 2007-2017 Nguồn: Nhóm nghiên cứu tính tốn (mục 2.2.1) cho thấy thuế làm cho giá 70.00% hành hóa tăng ảnh hưởng đến sản lượng 60.00% hàng hóa tiêu dùng thị trường theo 50.00% nguyên tắc nhà nước thu thuế làm giá 40.00% hàng hóa tăng, dẫn đến số lượng hàng tiêu 30.00% dùng giảm tạo điểm cân 20.00% 10.00% Như phân tích thuế tác động đến 0.00% giá hàng hóa dịch vụ, nhóm nghiên cứu -10.00% 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 sử dụng thuế tiêu dùng để phân tích, cụ thể -20.00% tốc độ tăng thuế tiêu dùng CPI thuế tiêu dùng giai đoạn 2007-2017 mô tả bảng Qua số liệu bảng biểu đồ cho thấy thuế Qua số liệu bảng cho thấy thuế tiêu dùng thu góp phần giáđãcả hóa giaihóa Qua số liệu bảng biểu đồlàm chotăng thấy thuế góphàng phần làm tăngtrong giá hàng giai đoạnđoạn phân tíchphân từ 2007-2017, cụ thể qua biểu đồ ta thấy ởthể nămqua tốc độ thuđồ thuế năm tăng dần từ 125.496 tỷ đồngtrong năm tích từ 2007-2017, cụ biểu tiêu dùng tăng số giá năm tăng, năm tốc độ thu thuế tiêu dùng 2007 tăng lên 316.156 tỷ đồng năm 2011, sau thấygiảm năm tốc độ thu thuế tiêu dùng tăng giảm số ta giá tiếp tục tăng lên đến 498.111 tỷ đồng năm 2017 3.2 Thuế tác động vào chỉtiềnsốlương giá năm tăng, năm Trong giai đoạn 2007-2017tốc mụctiêu cho thấy thuế tiêu dùng độphân thutíchthuế dùng giảm chỉgóp phần làm tăng giá hàng hóa dịch vụ, làm giảm thu nhập người sản xuất cộng cũngnghiệp giảm thêm thuế thu nhập doanh nghiệpsố màgiá doanh phải nộp làm tăng thêm chi phí, Bảng 1: Số liệu thu thuế tiêu dùng giai đoạn 2007-2017 ảnh hưởng đến chiĐVT: phí tiền lương người lao động Tỷ đồng 3.2 Thuế tác động vào tiền lương phân tích Loại thuế 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 Ở nội 2015dung2016 2017tác động thuế đến tiền lương, nhóm nghiên cứu sử dụng thuế thu nhập bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) Trong giai đoạn 2007-2017 Thuế xuất với tốc độ tăng, giảm lực lượng lao động(LLLĐ) thị trường để phân tích Cụ thể: khẩu, nhập TTĐB phân tích mục cho thấy thuế hàng nhập 81.406 71.276 78.253 95.603 99.315 96.125 Bảng 97.0183: Giá 38.309 60.474 76.996 74.068 thu thuếđã thugóp nhập phần 2007-2017 tiêutrị dùng làm tăng giá Thuế tiêu thụ hàng hóa dịch vụ, làm giảm đặc biệt hàng 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 sản xuất Thuế thu nhập thu nhập người sản xuất cộng 42.686 43.364 54.177 55.474 66.653 86.653 86.585 nước 17.365 22.123 29.728 37.311 doanh nghiệp 104.552 137.239 112.164 148.655 196.058 215.798 231.146 207.807 200.030 188.485 217.200 Thuế giá trị thêm thuế thu nhập doanh nghiệp mà Thuế thu gia tăng nhập cá nhân 251.7587.415 271.60412.940 314.50814.318 26.276 38.469 44.959 46.548 47.844 56.723 65.235 78.783 (VAT) 69.822 91.506 108.549 155.022 192.064 174.056 208.536 241.129 doanh nghiệp phải nộp làm tăng Tổng thuế Tổng thuế thu nhập 111.967 150.179 126.482 174.931 234.527 260.757 277.694 255.651 256.753 253.720 295.983 tiêu dùng 125.496 174.103 215.273 266.401 316.156 288.696 340.966 392.207 417.726 454.382 498.111 thêm chi phí, ảnh hưởng đến chi phí % tăng thuế thu nhậpcủa Bộ tài 6,66% -15.78% 38,31% 34,07% 11,18%người 6,5% -7,94% 0,43% -1,18% 16,66% Nguồn: Báo cáo thu NSNN 34,13% 2007-2017 tiền lương lao động % tăng lực lượng lao động 1,99% Biểu đồ 1: Giá trị thu thuế tiêu dùng giai đoạn 2007-2017 2,22% 2.31% 600000,0 Taï p chí nghiên cứu Tài kế toán 500000,0 400000,0 2,17% 2,00% 1,85% 1,71% 0,94% 0,44% 0,85% 0,70% Nguồn: Báo cáo thu NSNN báo cáo thường niên Cục thống kê năm giảm số giá giảm 3.2 Thuế tác động vào tiền lương Trong giai đoạn 2007-2017 phân tích mục cho thấy thuế tiêu dùng góp phần làm tăng giá hàng hóa dịch vụ, làm giảm thu nhập người sản xuất cộng thêm thuế thu nhập doanh nghiệp mà doanh nghiệp phải nộp làm tăng thêm chi phí, ảnh hưởng đến chi phí tiền lương người lao động nội dung phân-tích tác động thuế đến tiền lương, nhóm nghiên cứu sử dụng thuế SoáỞ 07 (192) 2019 thu nhập bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) với tốc độ tăng, giảm lực lượng lao động(LLLĐ) thị trường để phân tích Cụ thể: TÀI CHÍNH VĨ MÔ khơng đáng kể Biểu đồ 5: Biểu diễn tác động củatác thuếđộng thu nhập 3.3 Thuế vào thu nhập 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 đến lực lượng lao động giai đoạn 2007-2017 Thuế thu nhập cá nhân   doanh nghiệp 104.552 137.239 112.164 148.655 196.058 215.798 231.146 207.807 200.030 188.485 217.200 50% Thuế thu Để đánh giá tác động thuế nhập cá nhân 7.415 12.940 14.318 26.276 38.469 44.959 46.548 47.844 56.723 65.235 78.783 40% đến thu nhập nhóm nghiên cứu Tổng thuế thu nhập 111.967 150.179 126.482 174.931 234.527 260.757 277.694 255.651 256.753 253.720 295.983 đánh giá thông qua sắc thuế TNCN 30% % tăng thuế thu nhập 6,66% 34,13% -15.78% 38,31% 34,07% 11,18% 6,5% -7,94% 0,43% -1,18% 16,66% cụ thể số thu thuế thu nhập cá nhân 20% % tăng lực lượng lao giai đoạn 2007-2017 sau đánh giá động 1,99% 2,22% 2.31% 2,17% 2,00% 1,85% 1,71% 0,94% 10%0,44% 0,85% 0,70% mức tác động số thu thuế đến Nguồn: Báo cáo thu NSNN báo cáo thường niên 0%Cục thống kê năm thu2011nhập quân người Dự 2007 2008 2009 2010 2012 bình 2013 2014 2015 đầu 2016 2017 -10% Biểu đồ 3: Giá trị thu thuế thu nhập giai đoạn 2007-2017 giá trị, tác giả so sánh tác 350000,0 -20% động lên tốc độ tăng giảm 295983,0 256753,0 Tốc độ tăng thuế TN độ tăng LLLĐ 277694,0 300000,0 260757,0 tiêu, cụ thểTốctrong bảng 255651,10 253720,0 234527,0 250000,0 Qua số liệu bảng cho thấy giá trị 200000,0 174931,0 Qua biểu đồ cho thấy tăng, giảm thuế thu nhập lực lượng có quan hệ đồng biến, 150179,0 thu nhập nhân tăngtrênđều nhiên mức tác động thuế lên tốc thuế độ tăngthu trưởng lựccálượng lao động thị 126482,0 150000,0 111967,0 trường không đáng kể qua năm cụ thể năm 2007 thu Biểu đồ 3: Giá trị thu thuế thu nhập giai đoạn 2007-2017 100000,0 3.3 Thuế tác động vào thu nhập cá nhân 350000,0 7.415 tỷ đồng đến năm 2017 50000,0 Để đánh giá tác động thuế đến thu nhập nhóm nghiên cứu đánh giá thông qua295983,0 256753,0 277694,0 300000,0 78.783 đồng với tốc độ ,0 260757,0 sắc thuế TNCN cụ thể số thu thuế thu thu nhập cá nhân giai đoạntỷ 2007-2017 giá 255651,10sau đánh 253720,0 Thuế thu nhập 234527,0 250000,0 mức tác động số thu thuế đến thu nhập bình quân đầu người Dự giá trị, tác giả tăng bình quân 30,53%/năm Giá trị 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 so sánh tác động lên tốc độ tăng giảm tiêu, cụ thể: 200000,0 174931,0 thực tế GDP bình quân đầu người 150179,0 126482,0 150000,0 Ở nội dung phân tích tác động 111967,0 Bảng Thucụthuế Qua số liệu bảng 3, cho thấy giá trị thu thuế thu nhập tăng giảm qua 4: năm, thể thu nhập cá nhân GDP bình quân đầu người 100000,0 thuế lương, nghiên cứu giai đoạn 2007-2017 năm 2008 đến tăngtiền so với năm 2007nhóm 34,13%, năm 2009 lại giảm mạnh so với năm 2008 15,18%, từ năm 2010 đến 2013 tăng đều, từ năm 2014 năm 2016 biến 50000,0 sử dụng thuế thu nhập bao gồm thuế 2007 quán 2008trong 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 động giảm năm 2017 tăng 16,66%, nhìn chung biến động không doanh nghiệp (TNDN) Thuế thu nhập ,0 gianthu đoạnnhập 2007-2017 Thuế thu nhập 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) với cá(Tỷnhân đồng) 7.415 12.940 14.318 26.276 38.469 44.959 46.548 47.844 56.723 65.235 78.783 Biểu đồ 4: Tốc độ tăng giảm lực lượng lao động giai đoạn 2007-2017 GDP bình quân tốc độ tăng, giảm lực lượng lao đầu người 18,99 21,03 24,82 31,64 36,54 39,93 43,40 45,72 48,58 53,44 động (LLLĐ) thị trường để phân (Trđ/người)Qua số14,80 liệu bảng 3, cho thấy giá trị thu thuế thu nhập tăng giảm qua năm, cụ thể Tốc độ tăng năm 2008 tăng so với năm 2007 34,13%, năm 2009 lại giảm mạnh so với năm 2008 tích Cụ thể: thuế TNCN 43,17% 74,51% 10,65% 83,52% 46,40% 16,87% 3,53% 2,78% 18,56% 15,01% 20,77% 15,18%, từ năm 2010 đến 2013 tăng đều, từ năm 2014 năm 2016 biến tăng GDP 17,45% 29,62% 11,95% 19,27% 28,83% 16,75% 10,44% 9,87% 6,48% 7,39% 11,18% Qua số liệu bảng 3, cho thấy giá % động giảm năm 2017 tăng 16,66%, nhìn chung biến động không quán Nguồn: Báo cáo thu NSNN báo cáo thường niên Cục thống kê 2007-2017 gian đoạn 2007-2017 trị thu thuế thu nhập tăng giảm qua năm, cụ thể năm 2008 tăng so Biểu 4: Tốc tăng lựcthu lượng độngtăng giai đoạn 2007-2017 Qua số liệuđồ bảng chođộthấy giágiảm trị thu thuế nhậplao cá nhân qua năm cụ với năm 2007 34,13%, năm 2009 lại giảm thể năm 2007 thu 7.415 tỷ đồng đến năm 2017 thu 78.783 tỷ đồng với tốc độ tăng mạnh so với năm 2008 -15,78%, từ bình nămquân 30,53%/ năm Giá trị thực tế GDP bình quân đầu người tăng qua năm 2010 đến 2013 tăng đều, từ năm 2014 năm 2016 biến động giảm năm 2017 tăng 16,66%, nhìn chung độ tăng lựckhông lượng laonhất động thị trường biến gian động tăng năm 2008, 2009, sựTốcbiến động quán sau biến động giảm năm 2015 năm 2016 tăng nhẹ, qua năm 2017 lại biến đoạn động giảm 2007-2017 Tốc độ tăng lực lượng lao động thị trường biến động tăng năm 2008, 2009, sau biến động giảm năm 2015 năm 2016 tăng nhẹ, qua năm 2017 lại biến tăng qua năm cụ thể năm 2007 thu động giảm Tốc độ tăng lực lượng lao động thị trường biến động tăng năm 2008, 2009, bình quân đầu 14,8 triệu sau biến độngnhập giảm năm 2015 người năm 2016làtăng nhẹ, qua năm đồng/ 2017 lại biến Qua biểu đồ cho thấy tăng, giảm thuế thu người, năm 2008 18,99 triệu đồng/người, năm động giảm nhập lực lượng lao động có quan hệ đồng biến, 2009 21,03 triệu đồng/người, đến năm 2017 nhiên mức tác động thuế lên tốc độ tăng 53,44 triệu đồng/người với tốc độ tăng bình quân trưởng lực lượng lao động thị trường 15,39%/năm Bảng 3: Giá trị thu thuế thu nhập 2007-2017 Tạp chí nghiên cứu Tài kế toán TÀI CHÍNH VĨ MÔ Số 07 (192) - 2019 NSNN Do tác động thu thuế TNCN đến GDP chưa phản ánh chất 3.4 Thuế tác động vào thương mại 50% Quốc tế 40% Chính sách thuế XNK tác động trực tiếp 30% đến hoạt động nhập hàng hóa sản xuất, tiêu dùng nội địa, cụ thể thuế nhập 20% làm tăng giá hàng hóa nhập hay 10% nói cách khác điều làm tăng giá nội địa 0% hàng nhập Để thấy rõ tác động 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 -10% tác giả phân tích thơng qua giá trị nhập xuất số thu thuế XNK bảng cụ thể năm-20% 2007 thu nhập bình quân đầu người 14,8 triệu đồng/người, năm 2008 18,99 triệu đồng/người năm 2009 tăng 21,03 triệu đồng/người, năm 2017 53,44 triệu Tốc độ thuế TN Tốc độ tăngđến LLLĐ Qua số liệu giá trị XNK bảng biểu 2007bình thu quân nhập 15,39%/ bình quân đầu người 14,8 triệu đồng/người, năm 2008 18,99 đồng/người cụ vớithể tốcnăm độ tăng năm đồ chotriệu thấy giá trị xuất khẩu, nhập triệu đồng/người năm 2009 21,03 triệu đồng/người, đến năm 2017 số 53,44 đồng/người với tốc độ tăng bình quân 15,39%/ năm tăng qua năm Qua biểu đồ 5đồ cho thuế thu nhập lực lượng đến có quan Biểu 6: thấy Biểutăng, diễngiảm tác động thuế TNCN GDPhệ đồng biến, nhiên mức tác động thuế lên tốc độ tăng trưởng lực lượng lao động Để thị phân tích thuế tác động đến hoạt động giai đoạn 2007-2017 trường không đáng kể Biểu đồ 6: Biểu diễn tác động thuế TNCN đến GDP 120% nhập khẩu, nhóm nghiên cứu đánh giá tác giai đoạn 2007-2017 3.3 Thuế tác động vào thu nhập cá nhân động giá trị thu thuế XNK ảnh hưởng đến 120% 100% Để đánh giá tác động thuế đến thu nhập nhóm nghiên cứu đánh giá thông qua giá giá trị nhập khẩu, cụ thể: sắc thuế TNCN cụ thể 100% số thu thuế thu nhập cá nhân giai đoạn 2007-2017 sau đánh 080% mức tác động số thu thuế đến thu nhập bình quân đầu người Dự giá trị, tác Trong giả giai đoạn từ 2007-2012 cho thấy tác so sánh tác động lên 080%tốc độ tăng giảm tiêu, cụ thể: 060% động thuế nhập làm giảm giá trị nhập, trường hợp thuế nhập 060% 040% Bảng 4: Thu thuế thu nhập cá nhân GDP bình quân đầu người làm ảnh hưởng đến sản xuất tiêu dùng hàng giai đoạn 2007-2017 040% 020% hóa nước, cụ thể thuế nhập 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 hộ cho người sản xuất nội địa cách 020% 000% bảo 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 Thuế thu nhập nâng giá nội địa lên với mức mà hàng 000% cá nhân tăng GDP Tốc độ2008 tăng thuế TNCN (Tỷ đồng) 7.415 12.940 14.318 26.276 46.548 47.844 2014 56.723 78.783 2007 200938.469 2010 44.959 2011 % 2012 2013 201565.235 2016 2017 trở nên cạnh tranh Người nhập GDP bình quân % tăng GDP Tốc độ tăng thuế TNCN tiêu dùng thấy thuế nhập đầu người Qua biểu đồ21,036 cho thấy thuế TNCN góp (Trđ/người) 14,80 18,99 24,82 31,64 36,54 39,93 43,40 45,72 48,58 53,44 thuế đánh nhu cầu tiêu dùng, làm cho họ Quaphần biểu đồlàm cho thấy GDP thuế TNCN làm góp phần2007-2017, làm tăng GDP giai đoạn tăng trongđãgiai đoạn Tốc độ tăng 2007-2017, với kết chưa phù hợp với lý thuyết đánh thuế làm cho thu nhập phải trả tiền nhiều để mua hàng hóa Do 10,65%chưa 83,52%phù 46,40% 16,87% 3,53% 2,78% 18,56% 15,01% 20,77% thuế TNCN với43,17% kết hợp với lý cóthuyết vìsự phù Qua74,51% biểu đồ cho thấy Nam thuế TNCN làm góp tăng GDP giảm, nhiên xét tổng thể Việt giai đoạn thểphần thấy làm hợp củatrong kết giai đoạn kết hợp việc tăng cường sản xuất nội địa % tăng GDP 2007-2017, 17,45% 29,62% 11,95% 19,27% 28,83% 16,75% 10,44% 9,87% 6,48% 7,39% 11,18% với kết chưa phù hợp với lý thuyết đánh thuế làm cho thu nhập nếuThuế đánh thuế sẽtỷ làm thu nhập quả, cụ thể: TNCN chiếm trọng cho thấp tổng giảm, thu ngân sách, năm 2007 thuế giảm, nhiên xét tổng thể Việt Nam giai đoạn thấy phù hợp kết giảm mức tiêu dùng nội địa làm giảm hàng TNCN chỉnhiên chiếm 2,35%xét tổngBáo thucáo NSNN, năm 2008 chiếm Nguồn: thu NSNN báo cáochiếm thường niên Cục năm thống 2009 kê 2007-2017 tổng thể Việt Nam giai 3,01%, đoạn thể: Thuế chiếm tỷ chiếm trọng thấptrong tổng thuNSNN ngân sách, năm 2007 thuế 3,15%, nămquả, 2010cụchiếm 4,47%TNCN đến năm 2017 6,11% tổng thu Do hóa nhập TNCN chiếm 2,35% tổng thu năm 2008thể: chiếm 3,01%, năm 2009 chiếm thể thấyđến phù hợp kết quả, cụ tác động thucó thuế TNCN GDP chưa phảncủa ánhNSNN, chất 3,15%, năm 2010 chiếm 4,47% đến năm 2017 chiếm 6,11% tổng thu NSNN Donăm sự2013 đến 2017 thuế XNK Qua Thuế số liệu bảng chochiếm thấy giá tỷ trị thu thuế thu nhập cátrong nhân tăng qua Nhưng năm cụ từ TNCN trọng thấp tổng 3.4.năm Thuế tác động vào thương Quốc tế GDP tácthu động của7.415 thu thuế TNCN chưa đúngtỷbản chất thể 2007 tỷ mại đồng đếnđến năm 2017 thu phản đượcánh 78.783 đồng với tốc độ tăng làm tăng giá trị nhập khẩu, điều phù hợp với thu ngân sách, thuế TNCN chỉnhập chiếm Chính sách thuế XNK sẽnăm tác thương động trực tiếp đến động khẩuđều hàng hóa sản bình quân 30,53%/ năm Giá trị thực tế2007 GDP bình quân đầu người tăng qua cácvànăm 3.4 Thuế tác động vào mại Quốc tếhoạt tình hình xuất, tiêu 2,35% dùng nội địa, cụ thể thuế nhập làmnăm tăng giá củachiếm hàng hóa nhập hay thực tiễn Việt Nam, theo cam kết WTO tổng thu NSNN, 2008 Chính sáchtăng thuếgiá XNK tác tiếp đến Để hoạtthấy động hàng hóa sản nói cách khác điều làm nội địa3,15%, củađộng hàngtrực nhập rõ nhập tác động nàyNam Việt 3,01%, năm 2009 chiếm năm 2010 chiếm tiêu dùng cụ thể thuế làm tăngsau: giá hàng hóa nhập khẩuphải hay cắt giảm thuế suất thuế nhập tác giả phânxuất, tích thơng qua nội giá địa, trị nhập xuất nhập số thukhẩu thuếsẽXNK xuống 0% khuyến khích doanh nói cách khác điều làm tăng giá nội địa hàng nhập Để thấy rõ tác động 4,47% đến năm 2017 chiếm 6,11% tổng thu tác giả phân tích thơng qua giá trị nhập xuất số thu thuế XNK sau: Bảng 5: Giá trị xuất khẩu, nhập giai đoạn 2007-2017 nghiệp nhập thời gian gần Lúc Nhà Bảng 5: Giá trị xuất khẩu,2013 nhập giai2015 đoạn 2007-2017 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2014 2016 2017 nước phải điều chỉnh hoạt Giá trị 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 nhập động xuất, nhập hàng Giá trị (USD) 62,764.70 80,713.80 69,948.81 84,838.55 106,749.85 113,780.43 132,032.56 147,849.08 165,570.42 174,803.80 213,006.72 nhập hóa bảo hộ sản xuất Giá trị (USD) 62,764.70 80,713.80 69,948.81 84,838.55 106,749.85 113,780.43 132,032.56 147,849.08 165,570.42 174,803.80 213,006.72 xuất nước nhiều giải pháp Giá trị (USD) 48,561.40 62,685.10 57,096.33 72,236.67 96,905.67 114,529.17 132,032.85 150,217.14 162,016.74 176,580.79 215,118.61 khác điều chỉnh hạn xuất Nguồn: Báo cáo thu NSNN 2007-2017 ngạch nhập khẩu, tài trợ (USD) 48,561.40 62,685.10 57,096.33 72,236.67 96,905.67 114,529.17 132,032.85 150,217.14 162,016.74 176,580.79 215,118.61 xuất khẩu, thu chênh lệch Nguồn: Báo cáo thu NSNN 2007-2017 Biểu đồ 5: Biểu diễn tác động thuế thu nhập đến lực lượng lao động giai đoạn 2007-2017 Taïp chí nghiên cứu Tài kế toán Số 07 (192) - 2019 Biểu đồ 7: Biểu diễn giá trị hàng hóa XNK giai đoạn 2007-2017 TÀ I CHÍNH VĨ MÔ 450000,000 giá nhập khẩu, dùng bảng giá tối Biểu đồ 7: Biểu diễn giá trị hàng hóa XNK giai đoạn 2007-2017 215118,60730 400000,000 thiểu để áp giá hàng nhập khẩu… 176580,78664 350000,000 162016,74248 Như cho thấy sách 450000,000 300000,000 150217,13875 215118,60730 132032,85400 thuế XNK có tác động mạnh mẽ 400000,000 250000,000 114529,17098 213006,71730 đến hoạt động thương mại quốc tế 96905,67396 200000,000 176580,78664 350000,000 174803,79952 165570,42195 72236,66554 162016,74248 Việt Nam thời gian qua 150000,000 147849,08148 62685,1000 132032,55689 57096,32993 300000,000 150217,13875 113780,43086 48561,4000 106749,85354 100000,000 Kết luận, khuyến nghị 250000,000 84838,55283 132032,85400 80713,8000 giá trị xuất (usd) 69948,80996 62764,7000 50000,000 114529,17098 sách 96905,67396 giá213006,71730 trị nhập (usd) 200000,000 174803,79952 165570,42195 2007 2008 72236,66554 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 Qua phân tích cho thấy 150000,000 147849,08148 62685,1000 132032,55689 57096,32993 113780,43086 sách thuế tác động đến 100000,000 48561,4000 106749,85354 84838,55283 80713,8000 giágiá trị xuất khẩu, (usd) nhập 69948,80996 Qua số liệu giá trị XNK bảng biểu đồ số cho thấy trị xuất hoạt động kinh tế, cụ 50000,000 62764,7000 tăng qua năm thể sách thuế tác động giá trị nhập (usd) Để phân tích thuế tác động đến hoạt động nhập khẩu, nhóm nghiên cứu đánh giá tác 2007 2008 2009 2010 XNK 2011ảnh2012 2014 2015khẩu, 2016cụ thể: 2017 làm tăng giá hàng hóa dịch động giá trị thu thuế hưởng2013 đến giá trị nhập vụ; sách thuế tác động Biểu đồ 8: Biểu diễn tác động thuế XNK đến giá trị NK đến thu nhập, sách thuế tác động Qua đếnsốtiền liệu giá trị XNK bảng biểu đồđoạn số 72007-2017 cho thấy giá trị xuất khẩu, nhập giai hoạt tăng qua năm lương, sách thuế tác động đến động Để phân tích thuế 040% tác động đến hoạt động nhập khẩu, nhóm nghiên cứu đánh giá tác xuất nhập Bên cạnh tác động tích động giá trị thu thuế XNK ảnh hưởng đến giá trị nhập khẩu, cụ thể: cực phân tích q trình áp dụng 030% thực tế sách thuế cịn bộc lộ Biểu đồ 8:020% Biểu diễn tác động thuế XNK đến giá trị NK hạn chế cần bổ sung điều chỉnh để đáp ứng phát giai đoạn 2007-2017 triển kinh tế bền vững, cụ thể: 010% Thứ nhất, Nhà nước cần đẩy mạnh việc 040% thực 000% 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 vai trò sắc thuế phát 030% triển -010% kinh tế xã hội, vai trị của Thuế xuất -020% 020% khẩu, nhập bảo hộ sản xuất nước, % tăng thu thuế % tăng giá trị nhập quản lý hoạt động XK, NK, góp phần điều010% tiết lượng hàng hóa XK, NK hướng dẫn tiêu dùng với môi trường; đồng thời, đánh thuế hoạt nước; Thuế tiêu thụ đặc biệt công cụ 000% điều Trong giai đoạn từ 2007-2012 cho thấy tác động thuế nhập làm giảm giá trị 2008 2010 2011 2012 2013 2014 2015trường 2016 nhập,2007 trường hợp nhập khẩuhại làm ảnhmôi hưởng đến sản 2017 xuất tiêu dùng hàng động 2009 kinh tếthuế làm tổn đến tiết thu nhập người có thu nhập cao-010% tiêu hóa nước, cụ thể thuế nhập bảo hộ cho người sản xuất nội địa cách Thứ ba, đẩy mạnh công điều tiết dùng hàng hóa; Thuế thu nhập doanh nghiệp có vai trị phân phối lại thu nhập tổ -020% chức thu nhập hệ thống thuế, % tăngtắc thu thuế trị nhập việc% tăng xâygiá dựng sách thuế kinh tế phủ, rút ngắn khoảng cách giàu nguyên nghèo xã hội, đồng thời điều tiết, kích thích đảm bảo cơng thực điều tiết thu tiết kiệm đầu tư theo hướng nâng cao nhập xã hội, thực tế cấu Trong giai đoạn từ 2007-2012 cho thấy tác động thuế nhập làm giảm giá trị thuếnhập thìkhẩu chủđã yếu hưởng thu thuế cònhàng lực, hiệu xã hội; Thuế thu nhập cátrong nhân hợpthu nhập, trường thuế làm ảnh đến sảntiêu xuất dùng, tiêu dùng hóa cơng nước, thuế khẩuvà đãthuế bảo hộ người sản xuất nội địathấp cách thunhập nhập tàicho sản chiếm tỷ trọng công cụ phân phối thu nhập, đảm bảo bằngcụ thểthuế Do thời gian tới sách thuế phải xã hội góp phần điều chỉnh vĩ mơ kinh tế Qua phân tích cho thấy vai trị chưa có điều chỉnh phù hợp cấu thu, đặc biệt thực thi triệt để, người nộp Thuế chưa đẩy mạnh thu thuế thu nhập thuế tài sản để muốn tự nguyện nộp thuế, tìm biện pháp để đảm bảo chất công điều tiết thu nhập xã hội Luật thuế trốn, tránh thuế Thứ hai, sách thuế góp phần làm tăng giá hàng hóa dịch vụ, xây dựng sách thuế cần có chế độ sách miễn giảm cho số ngành nghề muốn định hướng phát triển, ví dụ cần có sách thuế ưu đãi hoạt động kinh tế thân thiện Tài liệu tham khảo: Bộ Tài (2007-2017), Báo cáo thu chi NSNN (http:// www.mof.gov.vn/webcenter/portal/btc/r/lvtc/slnsnn/sltn?_ afrLoop=67834033236299827#!%40%40%3F_ Tổng cục Thống kê (2007-2017), Báo cáo thường niên (https://www.gso.gov.vn/Default.aspx?tabid=512) Quốc hội (2008), Luật thuế GTGT, Luật thuế TTĐB Quốc hội (2016), Luật thuế XNK Tạp chí nghiên cứu Tài kế toán ... lương, sách thuế tác động đến động Để phân tích thuế 040% tác động đến hoạt động nhập khẩu, nhóm nghiên cứu đánh giá tác xuất nhập Bên cạnh tác động tích động giá trị thu thuế XNK ảnh hưởng đến giá. .. liệu giá trị XNK bảng biểu đồ số cho thấy trị xuất hoạt động kinh tế, cụ 50000,000 62764,7000 tăng qua năm thể sách thuế tác động giá trị nhập (usd) Để phân tích thuế tác động đến hoạt động nhập... diễn tác động thuế TNCN đến GDP 120% nhập khẩu, nhóm nghiên cứu đánh giá tác giai đoạn 2007-2017 3.3 Thuế tác động vào thu nhập cá nhân động giá trị thu thuế XNK ảnh hưởng đến 120% 100% Để đánh giá