Hạn chế rủi ro trong hoạt động kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước của ủy ban nhân dân xã phường qua kho bạc nhà nước vĩnh long

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH NGUYỄN NHẤT ĐƠNG NGHI HẠN CHẾ RỦI RO TRONG HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC CỦA ỦY BAN NHÂN DÂN Xà PHƢỜNG QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC VĨNH LONG LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH NĂM 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH NGUYỄN NHẤT ĐÔNG NGHI HẠN CHẾ RỦI RO TRONG HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC CỦA ỦY BAN NHÂN DÂN Xà PHƢỜNG QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC VĨNH LONG Chuyên ngành: Tài – Ngân hàng Hƣớng đào tạo : Ứng dụng Mã số: 8340201 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN THANH PHONG LỜI CAM ĐOAN Luận văn thành q trình tơi vừa cơng tác vừa học tập nghiêm túc trƣờng đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh Tơi xin cam đoan cơng trình khoa học, độc lập cá nhân tơi Các số liệu thu thập có nguồn gốc rõ ràng, kết nghiên cứu luận văn trung thực, không chép, trùng lắp Vĩnh Long, ngày … tháng …… năm Tác giả luận văn Nguyễn Nhất Đông Nghi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Diễn giải CBCC Cán công chức CNTT Công nghệ thông tin ĐVQHNSNN Đơn vị sử dụng ngân sách Nhà nƣớc KBNN Kho bạc Nhà nƣớc KSC Kiểm soát chi KTT Kế toán trƣởng KTV Kế toán viên KTXH Kinh tế xã hội NHTM Ngân hàng thƣơng mại 10 NSNN Ngân sách nhà nƣớc 11 NSTW Ngân sách trung ƣơng 12 QLNSNN Quản lý ngân sách Nhà nƣớc 13 SDNSNN Sử dụng ngân sách Nhà nƣớc 14 15 UUBND Tabmis Ủy ban nhân dân Hệ thống thông tin quản lý ngân sách kho bạc DANH MỤC SƠ ĐỒ SỐ HIỆU 2.1 4.1 TÊN SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức KBNN Vĩnh Long Sơ đồ 4.1: Quy trình KSC thƣờng xuyên NSNN KBNN Vĩnh Long TRANG 39 DANH MỤC BẢNG BIỂU SỐ HIỆU 4.1 TÊN BẢNG Bảng 4.1 Tỷ lệ chi thƣờng xuyên so với dự toán UBND xã phƣờng từ năm 2016 đến năm 2019 TRANG 45-46 Bảng 4.2 Tổng hợp KSC thƣờng xuyên NSNN theo cấp 4.2 ngân sách qua KBNN Vĩnh Long từ năm 2016 đến năm 47 2019 4.3 Bảng 4.3 Tổng hợp KSC thƣờng xuyên NSNN qua KBNN Vĩnh Long theo đơn vị từ năm 2016 đến năm 2019 48 Bảng 4.4 Tổng hợp KSC thƣờng xuyên NSNN Ủy 4.4 ban nhân dân xã phƣờng qua KBNN Vĩnh Long theo 50-51 nhóm ngành từ năm 2016 đến năm 2019 Bảng 4.5 Tổng hợp KSC thƣờng xuyên NSNN Ủy 4.5 ban nhân dân xã phƣờng qua KBNN Vĩnh Long theo 53-54 nhóm mục chi từ năm 2016 đến năm 2019 Bảng 4.6 Tổng hợp số liệu từ chối toán UBND 4.6 xã phƣờng qua KBNN Vĩnh Long từ năm 2016 đến năm 57 2019 Bảng 4.7 Số liệu khoản chi thƣờng xuyên UBND 4.7 xã phƣờng bị từ chối toán theo nội dung kiểm soát 58 từ năm 2016 đến năm 2019 Bảng 4.8 Số liệu thu hồi nộp NSNN sau tra, 4.8 kiểm toán UBND xã phƣờng từ năm 2016 đến năm 2019 62 MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC BẢNG BIỂU TÓM TẮT - ABSTRACT CHƢƠNG GIỚI THIỆU VỀ ĐỀ TÀI 1.1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.2 XÁC ĐỊNH VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.3 MỤC TIÊU VÀ CÂU HỎI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Mục tiêu nghiên cứu 1.3.1.1 Mục tiêu chung 1.3.1.2 Mục tiêu cụ thể 1.3.2 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 ĐỐI TƢỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu 1.5 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 1.6 KẾT CẤU CỦA LUẬN VĂN 10 1.7 Ý NGHĨA KHOA HỌC VÀ THỰC TIỄN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 10 1.8 TÓM TẮT CHƢƠNG 11 CHƢƠNG TỔNG QUAN VỀ KHO BẠC NHÀ NƢỚC VĨNH LONG, ỦY BAN NHÂN DÂN VÀ BIỂU HIỆN CẢNH BÁO RỦI RO TRONG KIỂM SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC 12 2.1 TỔNG QUAN VỀ KHO BẠC NHÀ NƢỚC VĨNH LONG 12 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 12 2.1.2 Vị trí chức 13 2.1.3 Nhiệm vụ quyền hạn 13 2.1.4 Cơ cấu tổ chức máy Kho bạc Nhà nước Vĩnh Long 14 2.1.5 Các hoạt động Kho bạc Nhà nước Vĩnh Long 14 2.1.6 Kết đạt 15 2.2 TỔNG QUAN VỀ ỦY BAN NHÂN DÂN Xà PHƢỜNG TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ VĨNH LONG 16 2.2.1 Khái quát điều kiện kinh tế xã hội thành phố Vĩnh Long 16 2.2.2 Tổng quan Ủy ban nhân dân 17 2.2.2.1 Khái niệm Ủy ban nhân dân .17 2.2.2.2 Nhiệm vụ, quyền hạn Ủy ban nhân dân xã phƣờng 18 2.2.2.3 Tổ chức hoạt động Ủy ban nhân dân xã phƣờng 18 2.3 BIỂU HIỆN CẢNH BÁO RỦI RO TRONG KIỂM SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC 19 2.3.1 Rủi ro từ phía đơn vị sử dụng Ngân sách Nhà nước 19 2.3.2 Rủi ro từ phía cán kiểm soát chi Kho bạc Nhà nước 21 2.3.3 Biểu cảnh báo từ kết kiểm soát chi Kho bạc Nhà nước 22 2.4 TÓM TẮT CHƢƠNG 22 CHƢƠNG TỔNG QUAN LÝ THUYẾT VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 23 3.1 CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC 23 3.1.1 Ngân sách Nhà nước 23 3.1.2 Thu Ngân sách Nhà nước 23 3.1.3 Chi Ngân sách Nhà nước 24 3.1.3.1 Đặc điểm chi Ngân sách Nhà nƣớc 24 3.1.3.2 Phân loại chi Ngân sách Nhà nƣớc .24 3.2 CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ CHI THƢỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC 25 3.2.1 Khái niệm đặc điểm chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước 25 3.2.2 Phân loại chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước 26 3.3 KIỂM SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC 29 3.3.1 Đặc điểm kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước 29 3.3.2 Nguyên tắc điều kiện kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước 30 3.3.3 Hình thức kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước 32 3.3.4 Công cụ kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước 33 3.4 RỦI RO TRONG KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC 35 3.4.1 Rủi ro kiểm soát chi thường xuyên 35 3.4.2 Nguyên nhân phát sinh rủi ro kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước 35 3.4.2.1 Nguyên nhân từ môi trƣờng pháp lý .36 3.4.2.2 Nguyên nhân từ đơn vị sử dụng NSNN 36 3.4.2.3 Nguyên nhân từ Kho bạc Nhà nƣớc 36 3.4.3 Dự báo ảnh hưởng rủi ro kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước 37 3.4.3.1 Đối với Ngân sách Nhà nƣớc 37 3.4.3.2 Đối với Đơn vị sử dụng NSNN .37 3.4.3.3 Đối với Kho bạc Nhà nƣớc 37 3.4.4 Những nhân tố tác động đến rủi ro công tác kiếm soát chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước 38 3.4.5 Dấu hiệu nhận diện rủi ro kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước 40 3.4.6 Tiêu chí đánh giá rủi ro kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước 41 3.5 PHƢƠNG PHÁP TIẾP CẬN NGHIÊN CỨU 41 3.6 TÓM TẮT CHƢƠNG 42 CHƢƠNG THỰC TRẠNG RỦI RO TRONG KIỂM SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC CỦA ỦY BAN NHÂN DÂN Xà PHƢỜNG QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC VĨNH LONG 43 4.1 TỔNG QUAN KIỂM SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC VĨNH LONG 43 4.1.1 Những quy định chung khoản chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước 43 4.1.2 Quy trình kiểm sốt chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước 44 4.2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC CỦA ỦY BAN NHÂN DÂN Xà PHƢỜNG TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC VĨNH LONG 50 4.2.1 Tỷ lệ chi thường xuyên so với dự toán UBND xã phường từ năm 2016 đến năm 2019 50 4.2.2 Tình hình kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước theo cấp ngân sách 52 4.2.3 Tình hình kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước Ủy ban nhân dân xã phường theo đơn vị 53 4.2.4 Tình hình kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước Ủy ban nhân dân xã phường theo nhóm ngành 55 4.2.5 Tình hình kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước Ủy ban nhân dân xã phường theo nhóm mục chi 58 4.2.6 Tình hình từ chối toán KSC thường xuyên UBND xã phường KBNN Vĩnh Long từ năm 2016 đến năm 2019 62 4.2.7 Tình hình thu hồi nộp NSNN sau tra, kiểm toán KSC thường xuyên UBND xã phường từ năm 2016 đến năm 2019 66 4.2.8 Những trường hợp rủi ro KSC thường xuyên KBNN Vĩnh Long từ năm 2016 đến năm 2019 68 4.3 ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ KIỂM SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN NSNN QUA KBNN VĨNH LONG TỪ NĂM 2016 ĐẾN NĂM 2019 71 4.3.1 Kết đạt 71 4.3.2 Một số bất cập, hạn chế nguyên nhân 72 4.4 KẾT LUẬN CHƢƠNG 77 CHƢƠNG CÁC GIẢI PHÁP HẠN CHẾ RỦI RO TRONG KIỂM SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC CỦA ỦY BAN NHÂN Xà PHƢỜNG QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC VĨNH LONG 78 81 phố Vĩnh Long phối hợp qua hệ thống thu TCS tập trung Thanh toán song phƣơng điện tử, nhiều nguyên nhân khách quan mà hai chƣơng trình chƣa vào hoạt động cách tốt nhất, hay xảy lỗi nên cần có phối kết hợp đôi bên để tập trung xử lý liệu chuẩn xác nhịp nhàng Để an toàn tiền tài sản Nhà nƣớc, khách hàng, tài sản KBNN phải có phối hợp với quan công an để tổ chức lực lƣợng bảo vệ chặt chẽ, nghiêm ngặt có tình xấu xảy Điều hành quản lý thu - chi quỹ NSNN địa bàn thành phố Vĩnh Long quyền chủ thể KBNN có trách nhiệm tham mƣu giúp UBND thực tổ chức, quản lý, điều hành NSNN địa bàn, đảm bảo thực chế độ quản lý tài theo quy định pháp luật Có trách nhiệm cung cấp số liệu thu, chi NSNN đề xuất giải pháp nhằm tăng cƣờng hiệu điều hành NSNN UBND tạo điều kiện để KBNN thực nhiệm vụ, quyền hạn theo quy định Nhà nƣớc Bộ Tài 5.2.2 Đề xuất cải cách, hoàn thiện khung pháp lý Đối với Chính phủ, quan trung ƣơng Quốc hội cần phải xây dựng ban hành đồng Luật văn dƣới luật lĩnh vực NSNN phù hợp với điều kiện kinh tế xã hội xu hƣớng phát triển thời gian tới để tạo hành lang pháp lý cho công tác quản lý chi NSNN hoạt động cách hiệu Chức năng, nhiệm vụ quan tham gia KSC NSNN phải đƣợc quy định cụ thể Luật, đặc biệt KBNN Các quan chức thuộc trung ƣơng cần sửa đổi bổ sung nội dung thiếu chƣa rõ ràng, cụ thể đối tƣợng, tiêu chuẩn định mức chi thƣờng xuyên NSNN Bộ Tài cần có văn quy định cụ thể chế độ hoá đơn, chứng từ chi tiêu NSNN Cần phải quy định loại hoá đơn tƣơng ứng với nội dung chi mức chi Đồng thời, phải có biện pháp buộc đơn vị cung cấp hàng hoá, dịch vụ cho đơn vị sử dụng NSNN phải tuân thủ nghiêm quy định xuất hoá đơn bán hàng 82 Đối với KBNN Nhà nƣớc Cần nghiên cứu trình cấp có thẩm quyền ban hành văn thay đổi tổ chức máy hệ thống KBNN phù hợp với chế KSC “một cửa” Hệ thống hoá cách khoa học văn liên quan đến lĩnh vực chi tiêu NSNN từ hình thành thƣ viên điện tử mạng máy tính giúp KBNN địa phƣơng có sở để tra cứu, tham khảo cách thuận tiện, nhanh chóng đầy đủ Đổi cơng tác quản lý, KSC qua KBNN sở xây dựng chế, quy trình quản lý, kiểm sốt, toán khoản chi NSNN qua KBNN phù hợp với thông lệ quốc tế để vận hành hệ thống thông tin quản lý ngân sách kho bạc; tiến tới sửa đổi thống hai thông tƣ hƣớng dẫn KSC : Thông tƣ 161/2012/TT-BTC Thông tƣ 39/2016/TT-BTC.Thực KSC theo kết đầu ra, theo nhiệm vụ chƣơng trình ngân sách; thực phân loại khoản chi NSNN theo nội dung giá trị để xây dựng quy trình KSC hiệu nguyên tắc quản lý theo rủi ro; phân định rõ trách nhiệm, quyền hạn quan tài chính, quan chủ quản, KBNN đơn vị sử dụng NSNN; có chế tài xử phạt hành cá nhân, tổ chức sai phạm hành sử dụng NSNN Đối với quyền quan chức tỉnh Vĩnh Long Xây dựng ban hành tiêu chuẩn, định mức chi NSNN đƣợc phân cấp cách nhanh chóng không trái với quy định quan chức cấp Tổ chức triển khai đầy đủ kịp thời văn quy định chế độ chi tiêu NSNN đến tất đơn vị sử dụng NSNN Chỉ đạo đơn vị sử dụng NSNN thực nghiêm chỉnh chế độ quy định chi tiêu NSNN, chế độ tốn khơng dùng tiền mặt việc chi trả lƣơng qua tài khoản thẻ ATM Có biện pháp tác động đến ngân hàng thƣơng mại địa bàn để ngân hàng mở rộng điểm chi trả qua máy ATM nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho ngƣời sử dụng hình thành thói quen khơng dùng tiền mặt 5.2.3 Cải tiến quy trình kiểm sốt thƣờng xun Ngân sách Nhà nƣớc 83 Chƣơng trình tổng thể cải cách hành Nhà nƣớc giai đoạn 2010 - 2020 giải pháp quan trọng để thực chiến lƣợc phát triển kinh tế xã hội nƣớc ta Trong đó, việc thực chế cửa quan hành Nhà nƣớc đƣợc xem bƣớc đột phá cải cách hành Cơ chế cửa địi hỏi thủ tục hành phải đơn giản, rõ ràng, pháp luật đƣợc công khai cụ thể; công việc phải đƣợc giải nhanh chóng thời gian quy định; nhận yêu cầu trả kết phận nhằm giảm phiền hà cho tổ chức, công dân qua nhiều khâu, nhiều phận máy hành chính; hạn chế tệ quan liêu, tham nhũng, cửa quyền phận cán bộ, công chức Hiện nay, KBNN Vĩnh Long, KSC đƣợc thực hai phòng : Phòng Kiểm sốt chi Phịng Kế tốn Nhà nƣớc Trong tƣơng lai cần xây dựng mơ hình tiến Tại phịng có “một cửa”để tiếp nhận hồ sơ, tài liệu, chứng từ đơn vị có u cầu giao dịch chi NSNN Phịng Kiểm sốt chi có trách nhiệm kiểm sốt khoản chi đầu tƣ xây dựng bản, dự án, chƣơng trình mục tiêu quốc gia, Phịng Kế tốn Nhà nƣớc có trách nhiệm kiểm soát khoản chi thƣờng xuyên, vốn nghiệp có tính chất đầu tƣ, để tạo điều kiện thuận lợi cho đơn vị giao dịch KBNN đảm bảo tính khách quan, cơng khai, minh bạch giao dịch chi NSNN theo xu hƣớng cải cách hành cơng Hoặc KBNN Vĩnh Long cần thực sát nhập phận KSC NSNN đầu mối theo phù hợp với chức hệ thống KBNN nay.Việc sát nhập khắc phục việc KSC NSNN qua KBNN tồn hai phòng chuyên môn thực Việc thu gọn đầu mối làm tăng tính hiệu q trình tác nghiệp, giải công việc, rút ngắn đƣợc thời gian kiểm soát, thời gian cấp phát toán, thời gian luân chuyển chứng từ tạo thuận lợi cho đơn vị thụ hƣởng NSNN trình giao dịch tốn Triển khai xây dựng mơ hình KSC NSNN theo chế cửa phù hợp với đặc thù chuyên môn nghiệp KBNN Đồng thời thực rà sốt hồ sơ thủ tục, quy trình nghiệp vụ KBNN, xây dựng quy trình gắn liền với việc ban hành 84 quy chế phân công nhiệm vụ, trách nhiệm quyền hạn phận, cán nghiệp vụ 5.2.4 Tăng cƣờng toán khoản chi thƣờng xuyên Ngân sách Nhà nƣớc trực tiếp từ Kho bạc Nhà nƣớc cho ngƣời cung cấp hàng hóa dịch vụ mở rộng tốn khơng dùng tiền mặt Thanh toán trực tiếp cho ngƣời cung cấp hàng hoá dịch vụ, cá nhân thụ hƣởng NSNN hình thức chuyển khoản vừa an tồn vừa giảm đƣợc chi phí liên quan đến quản lý tiền mặt nhƣ in tiền, kiểm đếm, vận chuyển, bảo quản đồng thời, góp phần kiểm soát thu nhập cá nhân, hạn chế tiêu cực, lãng phí chi tiêu NSNN Để làm tốt điều cần phải thực số vấn đề sau: Ban hành quy định đơn vị sử dụng NSNN mua hàng hoá dịch vụ với số tiền mức bắt buộc phải mua ngƣời bán có tài khoản Ngân hàng Mở rộng toán qua tài khoản thẻ ATM tất khoản chi cho cá nhân nhƣ lƣơng, phụ cấp lƣơng, tiền cơng lao động, học bổng, sinh hoạt phí Để làm tốt đƣợc điều này, cần có hỗ trợ cấp quyền địa phƣơng việc quy định bắt buộc đơn vị có điều kiện phải thực toán qua thẻ ATM, trƣớc mắt đơn vị địa bàn phƣờng Đồng thời, có biện pháp tác động đến hệ thống ngân hàng để mở rộng mạng lƣới máy ATM tạo điều kiện thuận lợi cho ngƣời sử dụng Về hình thức tốn chi trả : hình thức toán Lệnh chi tiền đơn thuận là lệnh chuyển tiền từ quỹ NSNN sang tài khoản đơn vị thụ hƣởng NSNN có nhu cầu sử dụng Khi nghiệp vụ toán, chi trả phát sinh, tức có khoảng thời gian tiền xuất KBNN nhƣng nằm chờ tài khoản đơn vị thụ hƣởng làm phân tán vốn yếu khả tốn NSNN Hệ thống hóa chế độ, định mức cần thiết giúp quan, cá nhân có nhìn tổng quát tiêu chuẩn, định mức hành đồng thời phát mâu thuẫn, chồng chéo, lỗi thời nhƣ lỗ hổng chúng Nên giao nhiệm 85 vụ hệ thống hóa cho quan Tài đảm nhiệm hầu hết chế định, định mức chi tiêu đƣợc ban hành có tham gia quan tài Tăng cƣờng cơng tác tun truyền, phổ biến Luật NSNN văn hƣớng dẫn nhằm nâng cao nhận thức, ý thức trách nhiệm đơn vị tham gia vào hoạt động quản lý sử dụng NSNN, đặc biệt chi thƣờng xuyên NSNN qua KBNN Nếu đơn vị sử dụng kinh phí NSNN tự giác chấp hành nghiêm chế độ chi tiêu NSNN việc KSC qua KBNN trở nên đơn giản đƣơng nhiên có hiệu cao Để làm đƣợc điều đó, trƣớc hết phải nâng cao hiểu biết kế toán trƣởng thủ trƣởng đơn vị sử dụng NSNN chế độ quản lý, chi tiêu NSNN Vì vậy, KBNN phải phối hợp với quan tài tổ chức triển khai đầy đủ, giải thích rõ ràng quy định quản lý kiểm soát khoản chi thƣờng xuyên NSNN cho tất đơn vị sử dụng NSNN Bên cạnh đó, quan chức cần quy định trách nhiệm cụ thể cá nhân việc chi tiêu NSNN sở đề biện pháp chế tài xử phạt cá nhân, đơn vị vi phạm chế độ quy định quản lý chi tiêu kinh phí NSNN Hồn thiện hệ thống TABMIS để xây dựng kiến trúc tổng thể hệ thống thông tin KBNN, ứng dụng công nghệ thông tin đồng bộ, thống chuyên nghiệp vào hoạt động KBNN 5.2.5 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thơng tin kiểm sốt chi thƣờng xun Ngân sách Nhà nƣớc Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin điều kiện quan trọng để hạn chế rủi ro hoạt động nghiệp vụ KBNN nói chung nghiệp vụ KSC thƣờng xuyên nói riêng Trong thời gian qua, việc ứng dụng công nghệ thông tin mang lại số kết đáng kể công tác chi NSNN KSC thƣờng xuyên NSNN chẳng hạn nhƣ : Chƣơng trình hệ thống thơng tin quản lý ngân sách kho bạc (TABMIS) cung cấp báo cáo kế tốn vừa nhanh chóng vừa xác Chƣơng trình cịn cung cấp tiện ích hỗ trợ KSC thƣờng xuyên nhƣ : quản lý dự toán đơn vị sử 86 dụng NSNN chi tiết đến nhóm mục chi khống chế không cho đơn vị chi vƣợt tổng mức dự toán đƣợc giao; quản lý tồn quỹ NSNN từng, xã đƣa cảnh báo thực khoản chi vƣợt mức tồn quỹ NSNN; Chƣơng trình tốn song phƣơng điện tử mở rộng phạm vi toán trực tiếp KBNN, KBNN tỉnh tồn quốc, giúp cơng tác tốn vừa an tồn vừa đẩy nhanh tốc độ Trong thời gian tới, cần tăng cƣờng ứng dụng công nghệ thông tin để công tác tin học hỗ trợ đắc lực cho công tác chi NSNN KSC thƣờng xun NSNN Thứ nhất, hồn thiện chƣơng trình ứng dụng phục vụ quản lý điều hành NSNN hoạt động nghiệp vụ KBNN Riêng lĩnh vực KSC thƣờng xuyên NSNN, cần phát triển chƣơng trình ứng dụng sau: - Chƣơng trình hỗ trợ quản lý dự tốn chi Chƣơng trình đƣợc thiết kế theo hƣớng cho phép nhập tổng mức dự tốn quan có thẩm quyền (Quốc hội, hội đồng nhân dân cấp) định Trên sở tổng mức dự toán đƣợc định, tiến hành phân khai phân bổ dự toán dần từ đơn vị dự toán cấp I đến đơn vị dự toán cấp II đơn vị sử dụng NSNN cuối Qua chƣơng trình quản lý chặt chẽ q trình phân bổ dự tốn từ quan trung ƣơng đến đơn vị sở các, đảm bảo tổng dự toán phân bổ cho đơn vị dự tốn cấp dƣới khơng vƣợt tổng mức dự tốn nhận - Chƣơng trình hỗ trợ quản lý tồn quỹ ngân sách tỉnh Trong điều kiện nghèo, tồn quỹ ngân sách thành phố Vĩnh Long thƣờng mức thấp Vì chi NSNN có khả xảy tình trạng vƣợt mức tồn quỹ NSNN Nhiều sơ xuất kế tốn trƣởng khơng kiểm tra tồn quỹ dẫn đến chi vƣợt quỹ gây khó cho cán KSC khơng thể xác định đƣợc mức tồn quỹ NSNN thời điểm Để quản lý đƣợc tồn quỹ ngân sách thời điểm, cần phải xây dựng sở liệu tập trung để quản lý số liệu thu, chi NSNN, đồng thời xây dựng chƣơng trình khai thác liệu để cung cấp thông tin tức thời tồn quỹ NSNN phục vụ cho 87 công tác quản lý, điều hành NSNN cung cấp số liệu phục vụ KSC, khống chế khơng để xảy tình trạng chi vƣợt tồn quỹ NSNN - Xây dựng kênh truyền thơng mạng máy tính thơng suốt từ trung ƣơng đến địa phƣơng để qua triển khai nhanh chóng văn KSC, đồng thời môi trƣờng để cán KSC trao đổi kinh nghiệm với nhau, nêu lên vƣớng mắc, đƣa kiến nghị với KBNN cấp - Xây dựng kênh thơng tin tốn chung mạng máy tính, chƣơng trình dịch vụ cơng (có thể sử dụng mạng internet) để cơng khai quy trình, thủ tục chi KSC thƣờng xuyên NSNN qua KBNN Vĩnh Long Làm nhƣ vừa cơng khai, minh bạch quy trình KSC vừa giúp đơn vị sử dụng NSNN cập nhật thơng tin có thay đổi quy trình, thủ tục chi KSC Thứ hai, tạo lập hạ tầng công nghệ thông tin đại đáp ứng cho ứng dụng điều kiện Trang bị hệ thống máy tính, máy chủ đủ mạnh có hệ thống dự phịng để đảm bảo hoạt động KBNN khơng bị gián đoạn Thực nối mạng với quan khác địa bàn nhƣ : tài chính, thuế, ngân hàng để đảm bảo đối chiếu số liệu thu, chi NSNN nhanh chóng, xác; tăng cƣờng kênh tốn khơng dùng tiền mặt với ngân hàng Thứ ba, tăng cƣờng đào tạo để nâng cao trình độ tin học cho cán KBNN Với cán KSC, phải đƣợc đào tạo tin học để khai thác, sử dụng tốt chƣơng trình ứng dụng phục vụ công tác chi KSC thƣờng xuyên; cán tin học phải đƣợc đào tạo nâng cao tin học để có khả tiếp thu kiến thức công nghệ thông tin, phát triển chƣơng trình ứng dụng phục vụ cơng tác chuyên môn đơn vị, đặc biệt KSC thƣờng xuyên 5.2.6 Nâng cao lực, trình độ, phẩm chất đội ngũ cán kiểm soát chi thƣờng xuyên Ngân sách Nhà nƣớc Kho bạc Nhà nƣớc Con ngƣời đƣợc đánh giá yếu tố định cho thành công tổ chức Trong hoạt động nào, ngƣời ta nhấn mạnh tầm quan 88 trọng yếu tố ngƣời, KSC thƣờng xun khơng ngoại lệ, lực, trình độ phẩm chất lực lƣợng cán làm KSC yếu tố có vai trị quan trọng hiệu KSC Để làm tốt KSC thƣờng xuyên qua KBNN đòi hỏi đội ngũ cán KSC thƣờng xuyên phải đạt đƣợc yêu cầu sau : có trình độ chun mơn cao, am hiểu sâu sắc lĩnh vực chi NSNN có khả làm chủ đƣợc cơng nghệ cao q trình thực nhiệm vụ, sử dụng thành thạo công nghệ thông tin lĩnh vực KSC, có phẩm chất đạo đức tốt, có lĩnh nghề nghiệp văn hoá nghề KBNN Để có đƣợc đội ngũ cán theo yêu cầu trên, cần phải thực tốt việc sau: Chú trọng đào tạo nâng cao trình độ cán với nhiều loại hình đào tạo đa dạng, nội dung đào tạo phong phú hình thức đào tạo, bên cạnh việc cử cán tham gia lớp đào tạo dài hạn (đại học, sau đại học), cần trọng cử đối tƣợng cán công chức tham gia lớp tập huấn ngắn hạn để bồi dƣỡng chuyên sâu kiến thức chuyên môn nghiệp vụ, cập nhật kiến thức mới, phổ biến kinh nghiệm mang lại hiệu tốt KSC địa phƣơng khác nội dung đào tạo, song song với việc trang bị kiến thức chuyên môn, cần phải trang bị cho cán kiến thức bổ trợ cho KSC nhƣ : kiến thức pháp luật (Luật Đấu thầu, hợp đồng kinh tế ), kiến thức tin học, ngoại ngữ, kiến thức kinh tế, xã hội, đƣờng lối, chủ trƣơng Đảng Nhà nƣớc liên quan đến quản lý tài chính, NSNN Đặc biệt, phải bồi dƣỡng cho cán KSC kiến thức văn hoá, văn minh công sở, nâng cao kỹ giao tiếp, ứng xử với khách hàng, làm cho cán KSC ý thức đƣợc trách nhiệm phục vụ khách hàng cơng chức Nhà nƣớc từ có thái độ lịch sự, hồ nhã, tơn trọng khách hàng giao dịch KBNN Bên cạnh việc nâng cao lực cán KSC hình thức đào tạo, bồi dƣỡng việc tham gia hội thi chun mơn nghiệp vụ KSC nhƣ thi kế tốn viên giỏi, thi tin học KBNN Vĩnh Long tổ chức vấn đề cần đƣợc quan tâm tổ chức thƣờng xuyên Thông qua hội thi, giúp cán KSC hệ thống lại văn qui định chế độ KSC, đào sâu nghiên cứu, trao dồi nghiệp vụ KSC từ làm cho làm cho kiến thức cán KSC đƣợc củng cố, 89 lực đƣợc nâng lên Về phía Lãnh đạo đơn vị, kết hội thi sở để đánh giá lực cán để qua có kế hoạch đào tạo, bố trí, qui hoạch phù hợp Phải có chế thƣởng phạt nghiêm minh Thực khen thƣởng kịp thời, hợp lý có tác dụng động viên cán phấn đấu hồn thành tốt nhiệm vụ đƣợc giao, kích thích phong trào thi đua đơn vị Bên cạnh khen thƣởng, cần thực biện pháp xử phạt nghiêm minh, ngƣời, tội cán cố ý làm sai quy trình nghiệp vụ, vi phạm quy định KSC gây thất thoát tiền tài sản Nhà nƣớc, cán lợi dụng chức trách để vụ lợi, nhũng nhiễu khách hàng Kiên loại khỏi máy KSC cán thoái hóa, biến chất, khơng đủ khả hồn thành nhiệm vụ 5.3 Kết luận chƣơng Trải qua gần 30 năm thành lập hoạt động, KBNN Vĩnh Long phấn đấu hồn thành nhiệm vụ, khắc phục khó khăn phát sinh nghiệp vụ nhằm phục vụ bảo vệ bền vững hoạt động thu chi NSNN địa phƣơng Tuy nhiên kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN tránh khỏi hạn chế phát sinh, hạn chế tồn dạng rủi ro tiềm ẩn, khó ngăn chặn nhiều phía Do từ góc độ đơn vị QHNS đến quan giám sát quản lý thân KBNN chủ quan, lơ trách nhiệm Tất đơn vị liên quan phải cảnh giác, tuân thủ nguyên tắc, đề phòng chặt chẽ từ bƣớc ban đầu quy trình tốn Do đó, từ chƣơng 5, đề tài đƣa kiến nghị, đề xuất từ nhiều vị trí, góc nhìn Từ kiến nghị đƣa đƣợc quan tâm tìm cách khắc phục cấp quyền, KBNN thân đơn vị QHNS hạn chế đƣợc tối đa rủi ro, hạn chế tồn tại, diện Nhƣ góp phần khắc phụ đƣợc rủi ro, nâng cao chất lƣợng, làm chặt chẽ kiểm soát chi thƣờng xuyên UBND xã phƣờng nói riêng, chi NSNN nói chung KẾT LUẬN NSNN công cụ huy động nguồn lực tài để đảm bảo nhu cầu chi tiêu Nhà nƣớc đồng thời công cụ quan trọng Nhà nƣớc việc quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế, định hƣớng sản xuất, điều tiết thị trƣờng, bình ổn giá cả, điều chỉnh đời sống xã hội Để thực đƣợc vai trị đó, NSNN phải đƣợc quản lý chặt chẽ, khoa học phù hợp với thực tiễn xu hƣớng phát triển đất nƣớc KSC NSNN nói chung KSC thƣờng xuyên NSNN qua KBNN nói riêng giữ vai trị quan trọng cơng tác quản lý NSNN Vì vậy, “Hạn chế rủi ro kiểm sốt chi thƣờng xuyên Ngân sách Nhà nƣớc Ủy ban nhân dân xã phƣờng qua Kho bạc Nhà nƣớc Vĩnh Long”là nội dung cần thiết có ý nghĩa thiết thực KBNN Vĩnh Long công tác quản lý, điều hành NSNN địa bàn thành phố Vĩnh Long Qua trình nghiên cứu, luận văn hệ thống hố phân tích chi tiết, có khoa học lý luận chung KSC thƣờng xuyên NSNN qua KBNN Luận văn nêu phân tích yếu tố rủi ro tác động đến chất lƣợng, hiệu KSC thƣờng xuyên NSNN qua KBNN yêu cầu cấp thiết phải hạn chế rủi ro KSC thƣờng xuyên NSNN qua KBNN Qua phân tích thực trạng KSC thƣờng xuyên NSNN KBNN Vĩnh Long, luận văn cho thấy kết đạt đƣợc hạn chế, bất cập KSC thƣờng xuyên nguyên nhân nhƣ: - Bất cập liên quan đến lập phân bổ dự toán NSNN : nguyên nhân khách quan từ phía quan Tài khâu lập dự toán ban đầu từ đơn vị dự toán chƣa xác - Bất cập kiểm sốt chế sách : khung pháp lý chƣa rõ ràng, đồng - Hạn chế tổ chức thực quy trình KSC thƣờng xuyên NSNN KBNN Vĩnh Long mơ hình tổ chức kiểm soát chi chƣa hợp lý - Hạn chế chấp hành chi ý thức trách nhiệm đơn vị sử dụng NSNN Đây hạn chế chủ yếu xuất phát ý thức trách nhiệm đơn vị - Hạn chế sở hạ tầng công nghệ thông tin - Hạn chế đội ngũ cán kiểm soát chi lực độ tuổi Trên sở hạn chế, bất cập đƣợc ra, nguyên nhân dẫn đến hạn chế, trở ngại đó, luận văn đề xuất số giải pháp thiết thực nhằm hạn chế rủi ro, nâng cao tính chặt chẽ hoạt động SC thƣờng xuyên NSNN KBNN Vĩnh Long - Nâng cao công tác phối hợp với quan lập dự toán, quan toán quan liên quan - Hoàn thiện khung pháp lý KSC thƣờng xuyên NSNN - Cải tiến quy trình KSC thƣờng xuyên NSNN - Nâng cao lực ý thức chấp hành chế độ chi thƣờng xuyên NSNN đơn vị sử dụng ngân sách - Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin KSC thƣờng xuyên NSNN - Nâng cao lực, trình độ, phẩm chất đội ngũ cán kiểm soát thƣờng xun NSNN KBNN Thơng qua việc phân tích, đánh giá thực trạng kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN qua Kho bạc Nhà nƣớc Vĩnh Long Nhìn nhận mặt ƣu điểm, hạn chế tồn Từ nhận diện rủi ro tiềm ẩn, rủi ro xảy ra, nguyên nhân đề xuất giải pháp giải phù hợp.đồng thời kiến nghị với quan có thẩm quyền hồn chỉnh văn pháp qui, chế sách phù hợp với điều kiện thực tiễn hồn thiện qui trình Kiểm sốt chi NSNN Trong q trình nghiên cứu hoàn thiện Luận văn, khả thời gian có hạn khơng tránh khỏi hạn chế, thiếu sót Tác giả mong muốn nhận đƣợc nhận xét góp ý Thầy, Cơ để hồn thành tốt Luận văn này./ DANH MỤC THAM KHẢO Bộ Tài (2015), Quyết định số 1399/QĐ-BTC ngày 15/07/2015 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức KBNN tỉnh, Thành phố trực thuộc trung ƣơng Bộ Tài (2016), Thơng tƣ số 342/2016/TT-BTC ngày 30/12/2016, hƣớng dẫn thực Nghị định số 163/2016/NĐ-CP ngày 21/12/2016 Chính phủ quy định chi tiết hƣớng dẫn thi hành Luật Ngân sách nhà nƣớc Bộ Tài (2012), Thơng tƣ số 161/2012/TT-BTC ngày 02/10/2012, quy định chế độ kiểm soát, toán khoản chi NSNN qua KBNN Bộ Tài (2016), Thông tƣ số 39/2016/TT-BTC ngày 01/10/2016, sửa đổi, bổ sung số điều thông tƣ số 161/2012/TT-BTC ngày 02 /10 2012 tài quy định chế độ kiểm soát, toán khoản chi ngân sách Bộ Tài (2013), Thơng tƣ số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Hƣớng dẫn thực kế toán nhà nƣớc áp dụng cho Hệ thống thông tin quản lý Ngân sách nghiệp vụ Kho bạc (TABMIS) Bộ Tài – Bộ Nội vụ (2014), Thông tƣ liên tịch số 71/2014/TTLT-BTCBNV ngày 30/05/2014, quy định chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm sử dụng kinh phí quản lý hành quan nhà nƣớc Bộ Tài (2016), Thơng tƣ số 324/2016/TT-BTC 21 tháng 12 năm 2016 quy định Hệ thống Mục lục ngân sách nhà nƣớc Bộ Tài (2016), Thơng tƣ số 342/2016/TT-BTC Bộ Tài : Quy định chi tiết hƣớng dẫn thi hành số điều Nghị định số 163/2016/NĐ-CP ngày 21 tháng 12 năm 2016 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật ngân sách nhà nƣớc Bộ Tài (2016), Thơng tƣ số 58/2016/TT-BTC ngày 29/03/2016, quy định chi tiết việc sử dụng vốn nhà nƣớc để mua sắm nhằm trì hoạt động thƣờng xuyên quan nhà nƣớc, đơn vị thuộc lực lƣợng vũ trang nhân dân, đơn vị nghiệp công lập tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức trị xã hội – nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp 10 Chính phủ (2016), Nghị định số 163/2016/NĐ-CP ngày 21/12/2016, qui định chi tiết hƣớng dẫn thi hành Luật Ngân sách nhà nƣớc 11 Chính phủ (2006), Nghị định số 43/2006/NĐ-CP ngày 25 tháng năm 2006, quy định quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm thực nhiệm vụ, tổ chức máy, biên chế tài đơn vị nghiệp cơng lập 12 Chính phủ (2007), Quyết định số 138/2007/QĐ-TTg, ngày 21 tháng năm 2007 phê duyệt Chiến lƣợc phát triển KBNN đến năm 2020 13 Chính phủ (2015), Quyết định số 26/2015/QĐ-TTg ngày 08/7/2015 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức KBNN trực thuộc Bộ Tài 14 Kho bạc Nhà nƣớc Vĩnh Long (2016), Báo cáo chi Ngân sách nhà nƣớc 15 Kho bạc Nhà nƣớc Vĩnh Long (2017), Báo cáo chi Ngân sách nhà nƣớc 16 Kho bạc Nhà nƣớc Vĩnh Long (2018), Báo cáo chi Ngân sách nhà nƣớc 17 Kho bạc Nhà nƣớc Vĩnh Long (2019), Báo cáo chi Ngân sách nhà nƣớc 18 Kho bạc Nhà nƣớc Vĩnh Long (2016), Báo cáo tổng hợp Ngân sách nhà nƣớc 19 Kho bạc Nhà nƣớc Vĩnh Long (2017), Báo cáo tổng hợp Ngân sách nhà nƣớc 20 Kho bạc Nhà nƣớc Vĩnh Long (2018), Báo cáo tổng hợp Ngân sách nhà nƣớc 21 Kho bạc Nhà nƣớc Vĩnh Long (2019), Báo cáo tổng hợp Ngân sách nhà nƣớc 22 Kho bạc Nhà nƣớc (2009), Quyết định số 1116/QĐ-KBNN ngày 24/11/20099 việc ban hành Quy trình giao dịch cửa kiểm soát chi thƣờng xuyên ngân sách nhà nƣớc kho bạc Nhà nƣớc 23 Kho bạc Nhà nƣớc (2013), Công văn số 388/KBNN-KTNN ngày 01/03/2013 hƣớng dẫn chế độ kế toán nhà nƣớc áp dụng cho Tabmis 24 Kho bạc Nhà nƣớc (2015), Quyết định số 695/QĐ-KBNN ngày 16/07/2015 quy định nhiệm vụ, quyền hạn, cấu tổ chức Kho bạc nhà nƣớc huyện, quận, thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh 25 Kho Bạc Nhà Nƣớc (2009), Quyết định 1116/QĐ-KBNN ngày 24/11/2009, việc ban hành quy trình giao dịch cửa kiểm sốt chi thƣờng xuyên ngân sách nhà nƣớc qua kho bạc nhà nƣớc 26 Kho Bạc Nhà Nƣớc (2017), Quyết định 4377/QĐ-KBNN ngày 15/09/2017, việc ban hành quy trình nghiệp vụ thống đầu mối kiểm soát khoản chi ngân sách nhà nƣớc qua kho bạc nhà nƣớc 27 Quốc hội(2002), Luật Ngân sách nhà nƣớc năm 2002 28 Quốc hội(2015), Luật Ngân sách nhà nƣớc năm 2015 29 Quốc hội(2015), Luật Tổ chức quyền địa phƣơng 2015 30 Thủ tƣớng (2015), Quyết định số 26/2015/QĐ-TTg Thủ tƣớng Chính phủ : Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Kho bạc Nhà nƣớc trực thuộc Bộ Tài ... Kho bạc Nhà nước 32 3.3.4 Cơng cụ kiểm sốt chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước 33 3.4 RỦI RO TRONG KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC 35 3.4.1 Rủi. .. TRẠNG RỦI RO TRONG KIỂM SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC CỦA ỦY BAN NHÂN DÂN Xà PHƢỜNG QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC VĨNH LONG 43 4.1 TỔNG QUAN KIỂM SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC... ro kiểm soát chi thƣờng xuyên ngân sách Nhà nƣớc ủy ban nhân dân xã phƣờng qua Kho bạc Nhà nƣớc Vĩnh Long Chƣơng : Các giải pháp hạn chế rủi ro kiểm soát chi thƣờng xuyên Ngân sách Nhà nƣớc Ủy