THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI XNXL CTY

- Tiền lương được tính riêng cho từng người và tổng hợp cho từng bộphận lao động, phản ánh vào bảng thanh toán tiền lương lập cho bộ phận đó.. - Đối với các khoản tiền thưởng của công nh

Chứng từ kế toán (KT viết : Phiếu thu, Phiếu chi )Sổ sách kế toán (KT lập: Chứng từ ghi sổ,Sổ đăng ký CTGS, Sổ Cái )

Báo cáo tài chínhChứng từ gốc (Hoá đơn GTGT, Giấy đề nghị tạm ứng )

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN

TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI XNXL CTY-NSHN

2.1 KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG TẠI XN 2.1.1 Chứng từ sử dụng

+ Bảng tổng hợp lương tháng cho công nhân thuê ngoài và công nhântrong danh sách

- Chứng từ tiền tệ bao gồm :

+ Phiếu thu

+ Phiếu chi

+ Giấy đề nghị tạm ứng

+ Giấy thanh toán tiền tạm ứng

+ Bảng điều khiển kê quỹ

Cuối mỗi tháng căn cứ vào các chứng từ liên quan kế toán lậpbảng thanh toán tiền lương chuyển cho kế toán trưởng hay phụ trách kếtoán hoặc giám đốc đơn vị duyệt.Trên cơ sở đó lập phiếu chi và phátlương cho công nhân viên Bảng thanh toán lương được lưu tại phòng kếtoán của đơn vị

- Tiền lương được tính riêng cho từng người và tổng hợp cho từng bộphận lao động, phản ánh vào (bảng thanh toán tiền lương lập cho bộ phận đó)

- Đối với các khoản tiền thưởng của công nhân viên kế toán cần tínhtoán và lập bảng thanh toán tiền thưởng để theo dõi và chi trả đúng quy định.Căn cứ vào các chứng từ (phiếu nghỉ hưởng BHXH, Biên bản điều tra tai nạnlao động ) Kế toán tính trợ cấp BHXH phải trả công nhân viên và phản ánhvào (bảng thanh toán BHXH)

- Căn cứ vào tài liệu hạch toán về thời gian kết quả lao động và chínhsách xã hội về lao động tiền lương, BHXH do nhà nước ban hành, kế toántính tiền lương, trợ cấp BHXH, khoản phải trả khác cho người lao động

- Căn cứ vào bản thanh toán tiền lương của từng bộ phận để chi trả,thanh toán tiền lương cho công nhân viên Đồng thời, tổng hợp tiền lươngphải trả trong kỳ theo từng đối tượng sử dụng lao động, tính toán tríchBHXH, BHYT, kinh phí công đoàn, BHTN theo tỷ lệ quy định mới Kết quảtổng hợp, tính toán được phản ánh trong (Bảng phân bổ tiền lương vàBHXH)

- Hàng tháng, việc tính lương, trợ cấp BHXH và các khoản khác phảitrả cho người lao động được thực hiện tại phòng kế toán của Xí nghiệp.

- Việc chi trả lương ở Xí nghiệp do thủ quỹ thực hiện Thủ quỹ căn cứvào các (Bảng thanh toán tiền lương), (bảng thanh toán BHXH) để chi trảlương và các khoản khác cho cán bộ – công nhân viên, khi nhận tiền họ phải

ký tên vào bảng thanh toán tiền lương

Hình thức tiền lương của Xí nghiệp được thanh toán như sau:

- Lương gián tiếp theo thời gian

- Lương trực tiếp, lương khoán công trình

- Chứng từ sử dụng : Bảng chấm công, Bảng thanh toán tiền lương,

Bảng thanh toán tiền thưởng, Bảng phân bổ lương và BHXH, Hợp đồng giaokhoán, Bảng tổng hợp lương tháng cho công nhân thuê ngoài và công nhântrong danh sách Tất cả các chứng từ ban đầu đều phải có chữ kí của từngngười có liên quan để đảm bảo các chứng từ này đều hợp lệ, đúng theo quyđịnh

- Căn cứ vào danh sách lao động của Xí Nghiệp hàng tháng kế toán đội

phải lập bảng chấm công Hàng ngày, căn cứ vào số ngày công, số giờ cônglàm việc thực tế hoặc ngừng nghỉ việc của từng bộ phận, từng CBCNV, laođộng thuê ngoài phản ánh trực tiếp bằng các kí hiệu đã quy định vào Bảngchấm công Đồng thời, kế toán tiền lương phải thu nhập và tập hợp đầy đủnhững chứng từ phát sinh trong tháng ảnh hưởng đến quỹ tiền lương của XíNghiệp Cuối tháng, lập bảng thanh toán tiền lương và Bảng thanh toán tiềnthưởng của từng bộ phận trong Xí Nghiệp cùng với các chứng từ do kế toán

tổ, đội gửi lên Xí Nghiệp tiến hành nhập máy

Bảng 2.1: BẢNG CHẤM CÔNG BAN TC – HC

QĐ-BTC ngày 20/03/2006

Bộ trởng BTC

TT Họ và tên

Cấp bậc lương hoặc cấp bậc chức vụ

lương sản phẩm

Bảng 2.2: BẢNG CHẤM CÔNG BAN KH

QĐ-BTC ngày 20/03/2006

Bộ trởng BTC

TT Họ và tên

Cấp bậc lương hoặc cấp bậc chức vụ

NGÀY TRONG THÁNG

Số công hởng lương sản phẩm

Nghỉ phép: F

Nghỉ ốm: Ô

Nghỉ đẻ: Đ

Nghỉ không lương: O

Bảng 2.3: BẢNG CHẤM CÔNG BAN TV

QĐ-BTC ngày 20/03/2006

Bộ trởng BTC

Cấp bậc lương hoặc cấp bậc chức vụ

NGÀY TRONG THÁNG

Số công hởng lương sản phẩm

Nghỉ phép: F

Nghỉ ốm: Ô

Nghỉ đẻ: Đ

Nghỉ không lương: O

Bảng 2.4: TẠM ỨNG LƯƠNG KỲ 1

CÔNG TY NƯỚC SẠCH HÀ NỘI CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

TẠM ỨNG LƯƠNG KỲ 1 THÁNG 2/2010

TT Họ và tên lưương (hi) Hệ số tiền Ngày công Thành tiền Ký nhận

Số tiền bằng chữ: (Hai mươi năm triệu, một trăm bốn mươi bảy nghìn, tám trăm đồng)

Hà nội, ngày 25 tháng 02 năm 2010

CÔNG TY KINH DOANH

Nợ:

Có:

QĐ-BTC ngày 20/03/2006

Bộ trởng BTC

Họ tên người nhận tiền : Nguyễn Tuyết Mai

Địa chỉ : Xí nghiệp Xây lắp

Lý do chi : Phát lương kỳ 2 Tháng 2/2010 cho gián tiếp Xí nghiệp

Số tiền : 31.652.200đ.(Bằng chữ : Ba mươi mốt triệu, sáu trăm năm mươi hainghìn, hai trăm đồng chẵn)

Kèm theo Chứng từ gốc :

Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ) :

Ngày tháng năm 200

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ Người nhận tiền

+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý)

+ Số tiền quy đổi:

Bảng 2.5: THANH TOÁN LƯƠNG KỲ 2 - GIÁN TIẾP XÍ NGHIỆP

CÔNG TY NƯỚC SẠCH HÀ NỘI CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Hệ số tiền lưương (hi)

Hệ số mức độ hoàn thành

(ni.hi.ki) gọi là công quy đổi

1 công quy đổi tương đương 64 083 đ

Ghi chú: Hệ số hoàn thành

công việc

ki = 1 (đối với tất cả CBCNV)

Hà nội, ngày 10 tháng 03 năm 2010

Bảng 2.6: TỔNG LƯƠNG THỰC LĨNH - GIÁN TIẾP XÍ NGHIỆP

CÔNG TY NƯỚC SẠCH HÀ NỘI CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

XÍ NGHIỆP XÂY LẮP Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

TỔNG LƯƠNG THỰC LĨNH - GIÁN TIẾP XÍ NGHIỆP

THÁNG 2/2010

TT Họ và tên

Số ngày công (ni)

Hệ số tiền lương (hi)

Hệ số mức

độ hoàn thành cv (ki)

(ni.hi.ki) Tiền lương được lĩnh

(ni.hi.ki) gọi là công quy đổi

Ghi chú: Hệ số hoàn thành công việc

ki = 1 (đối với tất cả CBCNV)

Hà Nội, ngày 10 tháng 03 năm 2010

Bảng 2.7: GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN BỘ PHẬN TRỰC TIẾP

Xây lắp.

Tên tôi là : Nguyễn Phi Hoài Chức vụ: Đội trởng đội xây lắp 3

Kính đề nghị Ông Giám đốc Xí nghiệp Xây lắp cho thanh toán công trình

cải tạo hệ thống cấp nớc tuyến đờng Hoàng Văn Thụ

toán

Số tiền đã tạm ứng Ghi chú

Bằng chữ : Năm triệu chín trăm năm mốt nghìn bốn trăm bảy tỷ đồng

Ban tài vụ xác nhận: Còn thanh toán : 5.951.474đ

Hà nội, ngày 10 tháng 2 năm 2010

GIÁM ĐỐC DUYỆT BAN TÀI VỤ KẾ TOÁN ĐỘI TRƯỞNG ĐỘI XL III

Bảng 2.8: BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG BỘ PHẬN TRỰC TIẾP

Đội XL 3 Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG

THÁNG 2 NĂM 2010 CÔNG TRÌNH: HOÀNG VĂN THỤ

Hà Nội, ngày 25 tháng 02 năm 2010

Bảng 2.9: THANH TOÁN NHÂN CÔNG – CHI PHÍ XÍ NGHIỆP XÂY LẮP

THANH TOÁN NHÂN CÔNG – CHI PHÍ

XÍ NGHIỆP XÂY LẮP

Tên công trình: cải tạo hệ thống cấp nước tuyến đường hoàng văn thụ

Đơn vị thiết kế: XN TVKSTKế – Cty KDNS Hà Nội.

Đơn vị thi công: Xí nghiệp Xây lắp - Cty KDNS Hà Nội.

Giá trị kiểm toán: 491.584.256 đồng.

Nguồn vốn: Phát triển sản xuất của Công ty.

I. Phần thanh toán cho Xí nghiệp xây lắp:

1/ Nhân công được thanh toán:

- Phần XNXL còn được thanh toán 78.487.264

II. Hoàn trả hè đường cho Công ty tư vấn và xây dựng hạ tầng Hà Nội (trả

trực tiếp bằng UNC)

91.717.477 x 100% = 91.717.477

Cộng: 91.717.477

III. Tổng cộng phần thanh toán (I+II) 170.204.741

( Một trăm bảy mươi triệu, hai trăm linh bốn nghìn, bảy trăm bốn mươi mốt đồng chẵn)

Ghi chú: Trừ lại phần nhà tạm: 3.323.944đ do chưa đủ thủ tục thanh toán

Hà Nội, ngày 12 tháng 02 năm 2010

TỔNG GIÁM ĐỐC P.TC KẾ TOÁN KẾ TOÁN THANH TOÁN

2.1.2 Phương pháp tính lương

♦ Hình thức trả lương cho lao động gián tiếp:

Có các hình thức trả lương ®ược áp dụng ở Xí nghiệp xây lắp

+ Hình thức trả lương tính theo thời gian:

Hình thức này được áp dụng với các lãnh đạo Công ty, căn cứ vào quátrình làm việc lâu năm của họ Đồng thời căn cứ vào các công việc được giaocho các phòng ban và con người cụ thể

+ Hình thức trả lương theo giờ công lao động:

Được áp dụng đối với những người làm việc tạm thời, đối với từngcông việc

+ Hình thức trả lương căn cứ vào bằng cấp trình độ chuyên môn đượcđào tạo để xác định hệ số lương được hưởng tương ứng có gắn với thời giancông tác

* Cách tính cụ thể :

- Lương thời gian:

Ví dụ: Nguyễn Bích Ngọc - Ban kế hoạch

♦ Hình thức trả lương cho lao động trực tiếp:

Xác định khối lượng lương khoán theo từng loại công việc, từng côngtrình

Trên cơ sở hình thành công việc và được chứng nhận nghiệm thu người

lao động sẽ được trả lương xứng đáng Ngoài ra những công việc của ngườilao động trực tiếp phát sinh đột xuất trong quá trình lao động nằm trong chế độkhoán, người lao động được trả theo lương ngày Vì vậy, việc xác định quỹlương tính đến bộ phận của từng người lao động là rất cần thiết.

Hiện nay, víi cách thức trả lương theo nghị định chung mà Xí nghiệp đã

áp dụng đảm bảo tính công bằng và hợp lý, khuyến khích người lao động vìlợi ích của mình mà quan tâm đến lợi ích của tập thể Cũng từ đó đẩy mạnhhợp lý hoá sản xuất, phát huy cải tiến kỹ thuật, không ngừng nâng cao năngsuất lao động vì chất lượng sản phẩm và cho những cán bộ quản lý phục

vụ Hàng ngày các chánh phó quản đốc và các bộ trực ca sản xuất nghiệmthu và trả lương cho cán bộ công nhân trong ca Căn cứ vào số tiền đượcnghiệm thu thanh toán trong ca của công nhân để chia cho từng người, sốtiền chia không vượt quá số tiền được nghiệm thu thanh toán Hình thức trảlương cho người lao động tính theo khối lượng sản phẩm công việc hoànthành đảm bảo yêu cầu tiêu chuẩn kỹ thuật chất lượng quy định và đơn giátiền lương cho một sản phẩm công việc được tính như sau:

Tiền lương sản Khối lượng sản Đơn giá tiền

= x

phẩm phải trả phẩm đã hoàn thành lương sản

- Lương khoán công trình:

Hà Nội, ngày 25 tháng 02 năm 2010

PHỤ TRÁCH ĐƠN VỊ ĐỘI TRƯỞNG TỔ TRƯỞNG KẾ TOÁN

2.1.3 Tài khoản 334

Tài khoản sử dụng : TK 334: phải trả cho công nhân viên

Để hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương, kế toán sử dụng các tài khoản sau:

TK334 “Phải trả công nhân viên”: Dùng để theo dõi các khoản phải trảcông nhân viên của doanh nghiệp về tiền lương, phụ cấp, BHXH, tiền thưởng

và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của người lao động

Kết cấu:

™ Bên nợ:

+ Các khoản đã trả công nhân viên

+ Các khoản khấu trừ vào lương

Dư nợ (nếu có): Số trả thừa cho người lao động

- Chi phí nhân công Xí Nghiệp được hạch toán vào các TK :

• TK 3341 : chi phí phải trả CNVXN

• TK 3358 : chi phí khoán, thuê ngoài

- Kế toán thanh toán Xí Nghiệp theo dõi theo từng đội, tổ Sản xuất Các

kế toán đội tập hợp chi phí nhân công của Công nhân Xí Nghiệp và chi phí thuêngoài theo từng Công trình hoặc tập hợp theo tháng nhưng có chi tiết theo từngcông trình

Theo cơ chế thanh toán Xí Nghiệp đã ban hành theo từng loại hình côngviệc : cấp nước vào nhà, sửa chữa nhà xưởng , các công trình vốn nội bộ

Trên cơ sở đó kế toán Xí Nghiệp sẽ hạch toán vào chi phí

+ Sau khi đội khai báo doanh thu VAT đầu ra kế toán XN tạm trích chiphí đội trưởng theo cơ chế

+ Sau khi công ty thanh toán tiền về Xí nghiệp : các kế toán đội phải tậphợp đủ chứng từ NC về XN mới được thanh toán chi phí trên

+ Với các CT chưa NTBG chưa có doanh thu nhưng các đội đã phát sinhchứng từ thì kế toán tập hợp đề ra chi phí dở dang

- Kế toán căn cứ vào các chứng từ nhập vào máy sẽ tập hợp theo từng

công trình, hạng mục để vào các chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký CTGS, Sổ chi tiết

TK 334, 335, 338, Sổ tổng hợp chi tiết các TK 334, 335, 338, Sổ cái các TK

334, 335, 338 và các sổ khác có liên quan

2.1.4 Quy trình kế toán

Quy trình ghi sổ chi tiết, sổ kế toán tổng hợp

Nội dung và phương pháp ghi chép:

- Đối với kế toán tiền lương, kế toán tổng hợp đầy đủ các chứng từ gốc,các sổ chi tiết TK 334 phản ánh cả hai bên Có và Nợ của các nghiệp vụ kinh tếphát sinh sau đó căn cứ vào chứng từ ghi sổ TK 334, sau khi ghi sổ Cái kế toánđánh dấu vào cột ‘đã ghi sổ cái’ để xác định rằng nghiệp vụ đó đã được ghi sổ

có liên quan

- Cột 1: Số thứ tự chứng từ

- Cột 2, 3: Ghi số hiệu ngày tháng của chứng từ

- Cột 4: Ngày ghi sổ của chứng từ

- Cột 5: Ghi nội dung chứng từ

- Cột 6: Ghi số hiệu của tài khoản

- Cột 7, 8: Ghi số tiền phát sinh bên Nợ, bên Có

- Cột 9: Đã ghi sổ cái ( Đánh dấu đã ghi hay chưa)

Cuối tháng đối chiếu sổ Cái với bảng tổng hợp chi tiết

Ngoài ra theo định kỳ bộ phận kế toán của Công ty tới Xí nghiệp để kiểmtra công tác kế toán của Xí nghiệp có phù hợp với chế độ kế toán của nhà nướchay không Đồng thời kế toán của Công ty cũng sẽ hướng dẫn chỉ đạo kế toán

Xí nghiệp những chế độ mới chính sách mới giúp công tác kế toán tại Công tyhoạt động có hiệu quả hơn

- Cột số tiền Nợ và Có được dựa vào cột số tiền và cột số hiệu TK trênchứng từ ghi sổ.

Nếu TK đối ứng ghi Nợ thì số tiền được ghi vào cột Có

Nếu TK đối ứng ghi Có thì số tiền được ghi vào cột Nợ

Chứng từ ghi sổ

số 1Tháng 02/2010

- Chi phí NC hoàn thành trong tháng

(Công trình 60 Phương Mai) 622 3341 131.809.000

Sau khi kế toán ra chứng từ ghi sổ, kế toán cập nhập vào máy (phần mềm

kế toán Fast/ 2004) Máy kết chuyển tự động in ra các số tổng hợp tài khoản

Số Ngày Nợ Có

28/2/2010

Tiền lươngthưởng phải trả

622 334 131.809.000

28/2/2010

Tiền lươngthưởng bộ phận gián tiếp tháng 2/2010

154 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 417.516.625

334 Phải trả người lao động 417.516.625

2.2 HẠCH TOÁN CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI XNXL 2.2.1 Chứng từ sử dụng:

Phiếu nghỉ bảo hiểm xã hội

Lí

do Tổng Từ Đến

Bác

Sĩ Kí Tên

Số ngày Thực nghỉ

Xác Nhận

BV Xanh Pôn 23/02 ốm 05 23/02 27/02 05

Tháng 2 có ngày nghỉ Tết nên số ngày công đi làm đầy đủ là 19 ngày,trường hợp nghỉ ốm 5 ngày Vậy ngày công thực hiện chỉ còn 14 ngày:

(2.96 x 650.000 x 14 công)

+ Bảng thanh toán bảo hiểm xã hội:

Là chứng từ làm căn cứ tổng hợp và thanh toán trợ cấp BHXH trảthay lương cho người lao động, lập báo cáo quyết toán BHXH với cơquan quản lý BHXH Tuỳ thuộc vào số người phải thanh toán trợ cấpBHXH trả thay lương trong tháng của đơn vị, kế toán có thể lập bảngnày cho từng phòng ban bộ phận hay cho toàn đơn vị Cơ sở để lập bảngnày là “ Phiếu nghỉ hưởng BHXH”, khi lập bảng phải ghi chi tiết từngtrường hợp nghỉ và trong mỗi trường hợp phải phân ra số ngày, số tiền

Trợ cấp BHXH trả thay lương Cuối tháng kế toán tính tổng số ngàynghỉ và số tiền được trợ cấp trong tháng và luỹ kế từ đầu năm đến thángbáo cáo cho từng người và cho toàn đơn vị Bảng này được chuyển chotrưởng ban BHXH xác nhận và chuyển cho kế toán trưởng duyệt chi

PHẦN THANH TOÁN

Số tiền hưởng BHXH

* Bảng kê các khoản theo lương:

TRÍCH NỘP CÁC KHOẢN THEO LƯƠNG

Tháng 2 năm 2010

Mẫu số 10 – LĐTL (Ban hành theo QĐ số 15/2006 QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC)

28.5%

Trích vào chi phí 20%

Trừ vào lương 8.5%

Tổng số

230.756.50

0

65.765.600

46.151.300

19.614.300

* Bên Nợ:

- BHXH phải trả cho người lao động

- KPCĐ chi tại đơn vị

- Số BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN đã nộp cho cơ quan quản lý các qũy

- Các khoản đã trả đã nộp khác

* Bên Có: Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN chi phí vào SXKD

- Trích BHXH, BHYT, BHTN, khấu trừ vào lương của CNV

- Kinh phí công đoàn được chi, được cấp bù

- Số BHXH được chi trả CNV khi được cơ quan BHXH thanh toán

- Các khoản phải trả khác

Dư Có: Số tiền còn phải trả, phải nộp

Dư Nợ (nếu có): Số trả thừa, nộp thừa, vượt chi chưa được thanh toán

2.2.3 Quy trình kế toán:

Chứng từ ghi sổ số 2

Tháng 02/2010

Nội dung Nợ Tài khoản Có Số tiền

Công ty thanh toán công trình tuyến 160

Sau khi có tờ thanh toán của công ty (có trừ phần BH vào thanh toán

Kế toán hạch toán ra chứng từ ghi sổ