THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH CƯỜNG HẬU

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH CƯỜNG HẬU 2.1. Kế toán chi tiết thành phẩm tại Công ty TNHH Cường Hậu Hạch toán chi tiết thành phẩm là nhằm theo dõi chặt chẽ chi tiết tình hình nhập-xuất-tồn kho theo từng loại thành phẩm. Để đáp ứng yêu cầu quản lý thành phẩm, tại Công ty TNHH Cường Hậu việc hạch toán chi tiết thành phẩm được thực hiện theo phương pháp ghi thẻ song song, đồng thời tại kho và tại phòng kế toán. Khi phát sinh về nghiệp vụ nhập-xuất kho thành phẩm trong kho, thủ kho và kế toán chỉ theo dõi được về mặt số lượng. Đến cuối tháng kế toán giá thành mới tập hợp được các chi phí phát sinh để tính giá thành của thành phẩm nhập kho. 2.1.1. Đánh giá thành phẩm Công ty TNHH Cường Hậu là một doanh nghiệp sản xuất nhiều mặt hàng với khối lượng tương đối nhiều, công tác quản lý của công ty được tiến hành về mặt giá trị. Công tác kế toán chi tiết và kế toán tổng hợp ở công ty TNHH Cường Hậu được tiến hành theo giá thực tế. * Giá thành thực tế nhập kho: Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành căn cứ vào các khoản chi phí sản xuất bao gồm: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung phát sinh trong tháng tập hợp lại và tính ra giá thành sản xuất thực tế của từng loại thành phẩm hoàn thành nhập kho. Việc tính giá thành của từng loại thành phẩm được tiến hành vào cuối tháng sau đó kế toán giá thành chuyển sang kế toán thành phẩm * Giá thành thực tế xuất kho: Giá thành thực tế thành phẩm xuất kho được tính theo phương pháp bình quân gia quyền. Tô Thị Xuân Anh - 1 – KT2- HCKT K9 Đơn giá bình quân = Giá trị thực tế tp tồn đầu kỳ + Giá trị thực tế thành phẩm nhập trong kỳ Số lượng thành phẩm tồn đầu kỳ + Số lượng thành phẩm nhập trong kỳ Giá thực tế tp xuất kho = Số lượng tp xuất kho x Đơn giá bình quân 2.1.2. Chứng từ sử dụng. Mọi nghiệp vụ biến động của thành phẩm đều được ghi chép, phản ánh vào chứng từ ban đầu phù hợp và theo nội dung đã quy định. Trên cơ sở chứng từ kế toán và sự biến động của thành phẩm để phân loại tổng hợp và ghi vào sổ kế toán thích hợp. Hiện nay Công ty sử dụng các chứng từ sau - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Hóa đơn giá trị gia tăng - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ 2.1.3. Quy trình ghi thẻ kho. Ở kho, thủ kho mở Thẻ kho để theo dõi chi tiết về số lượng cho từng loại thành phẩm. Mỗi thành phẩm được mở một Thẻ kho . Hàng ngày, căn cứ vào Phiếu nhập kho (PNK) do bộ phận kế hoạch sản xuất thành phẩm lập, Phiếu xuất kho, Hoá đơn GTGT, thủ kho kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ nhập, xuất để ghi số lượng nhập, xuất vào Thẻ kho.Thẻ kho mà công ty sử dụng là những tờ sổ rời, hoặc một số tờ theo dõi từng loại thành phẩm. Mỗi chứng từ nhập, xuất được ghi vào một dòng thẻ kho. Cuối ngày thủ kho cộng Thẻ kho để tính lượng nhập-xuất-tồn kho cho từng loại thành Tô Thị Xuân Anh - 2 – KT2- HCKT K9 phẩm. Sau khi đó ghi vào Thẻ kho, toàn bộ chứng từ nhập, xuất được chuyển cho kế toán thành phẩm để ghi sổ chi tiết thành phẩm. 2.1.4. Quy trình kế toán Định kỳ 3-5 ngày kế toán xuống kho kiểm tra đối chiếu số liệu trên Thẻ kho với số liệu ghi trên các chứng từ kế toán và nhận các chứng từ nhập, xuất đó được phân loại theo từng loại thành phẩm để làm căn cứ ghi sổ chi tiết thành phẩm. Sổ chi tiết thành phẩm được lập cho từng loại thành phẩm, từng nhóm thành phẩm trong một tháng. Mỗi loại thành phẩm được theo dõi trên một dòng tương ứng với một Thẻ kho, sắp xếp theo nhóm riêng (nhóm thành phẩm đèn, nhóm quạt, nhóm đồ xe máy, . ). Kế toán lập hai bảng tổng hợp xuất nhập tồn thành phẩm để theo dõi riêng kho thành phẩm và kho hàng gửi bán. Việc lập bảng được tiến hành trên máy vi tính bằng Excel. Do đó việc ghi sổ kế toán được thực hiện bằng cách nhập trực tiếp dữ liệu vào ô cần nhập hoặc thông qua thanh nhập liệu của màn hình Excel. Thành phẩm sản xuất ra với chất lượng đáp ứng được yêu cầu của khách hàng và mang lại lợi nhuận cao cho công ty luôn là cái đích mà các doanh nghiệp hướng tới. Do đó, song song với việc sản xuất ra thành phẩm, việc quản lý thành phẩm cũng là yêu cầu và là trách nhiệm của các bộ phận có liên quan. Đối với kế toán phải sử dụng phương pháp hạch toán phù hợp để phản ánh chính xác, kịp thời số hiện có và tình hình biến động của thành phẩm đúng với những quy định của chế độ kế toán hiện hành. Khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, việc lập và sử dụng các chứng từ kế toán thích hợp sẽ làm căn cứ pháp lý tiến hành hạch toán ghi sổ nghiệp vụ đó. Tô Thị Xuân Anh - 3 – KT2- HCKT K9 Phiếu nhập kho Sổ theo dõi phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Sổ thành phẩm Bảng tổng hợp xuất nhập tồn thành phẩmThẻ kho Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Bảng kê thành phẩm xuất kho nội bộ Nhằm hiểu rõ hơn việc lập và sử dụng các chứng từ kế toán trong việc hạch toán thành phẩm chúng ta sẽ đi sâu nghiên cứu các nghiệp vụ phát sinh sau : - Nghiệp vụ 1: Ngày 16/10 bộ phận sản xuất hoàn thành nhập kho 46 đèn thả tay hoa đơn DTH1, 7 đèn thả lâu đài đơn DTH2. - Nghiệp vụ 2: Ngày 16/10 Xuất kho bán trực tiếp cho công ty TNHH Nhật Minh 20 quạt QC2 với giá bán là: 400.000VNĐ/quạt. Sơ đồ 2.1 Sơ đồ -Trình tự ghi sổ chi tiết thành phẩm Tô Thị Xuân Anh - 4 – KT2- HCKT K9 Biểu 2.1 Doanh nghiệp:Công ty TNHH Cường Hậu Bộ phận Mẫu số: 01-VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU NHẬP KHO Ngày……….tháng………năm………. Số:……………… Nợ:………… Có:…………… Họ tên người giao:…………………………………………………… Theo: ……….số:…… ….ngày…….tháng… năm……… của: . Nhập tại kho:…………………………địa điểm……………… Stt Tên, nhãn hiệu, qui cách, phẩm chất thành phẩm Mã số Đơn vị Số lượng theo chứng từ Số lượng thực nhập Đơn giá Thành tiền 01 Th¶ tay hoa ®¬n DTH1 Chiếc 46 46 02 Th¶ l©u ®µi ®¬n DTH2 Chiếc 7 6 ……… Tổng số tiền ( Viết bằng chữ ) Số chứng từ gốc kèm theo: Ngày tháng năm Người lập phiếu Ngừơi giao hàng Thủ kho KTT Tô Thị Xuân Anh - 5 – KT2- HCKT K9 Biểu 2.2 SỔ THEO DÕI PHIẾU NHẬP KHO THÀNH PHẨM Tháng 12 năm 2009 STT Xưởng Hợp đồng Tên sản phẩm 1 Lắp ráp 456/09 Th¶ tay hoa ®¬n 2 Lắp ráp 460/09 Th¶ l©u ®µi ®¬n … ………. ……… ………… Biểu 2.3 Doanh nghiệp:Công ty TNHH Cường Hậu Bộ phận Mẫu số: 02-VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Tô Thị Xuân Anh - 6 – KT2- HCKT K9 BTC) PHIẾU XUẤT KHO Ngày……….tháng………năm………. Số:……………… Nợ:………… Có:…………… Họ tên người nhận hàng: Đỗ Văn Linh Địa chỉ (Bộ phận) Lý do xuất kho : Bán hàng Xuất tại kho: Công ty TNHH Cường Hậu Địa điểm STT Tên nhãn hiệu, quy cách sản phẩm Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Thực xuất Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Bát giác nhỏ DL 14 DL 14 Chiếc 2 Quạt QC 2 Chiếc ……… Cộng Tổng số tiền( Viết bằng chữ) Số chứng từ gốc kèm theo Ngày tháng năm Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho KTT Giám đốc  Nghiệp vụ 1: Khi sản phẩm sản xuất hoàn thành và nhập kho, bộ phận sản xuất sẽ viết phiếu nhập kho(Biểu 2.1) Phiếu nhập kho thành phẩm là chứng từ gốc phản ánh tình hình nhập kho thành phẩm về số lượng, do bộ phận sản xuất lập. Khi kết thúc quá trình Tô Thị Xuân Anh - 7 – KT2- HCKT K9 sản xuất sản phẩm ở xưởng hay phân xưởng, thành phẩm đó hoàn thiện và được đưa đến phòng quản lý chất lượng sản phẩm, bộ phận kiểm tra về mặt chất lượng. Nếu thành phẩm đạt tiêu chuẩn chất lượng quy định, bộ phận sẽ ghi trừ số lượng thực nhập của thành phẩm, ký và đóng dấu vào phiếu nhập kho, khi đó thành phẩm mới được nhập kho. Người nhập đưa thành phẩm cùng phiếu nhập kho thành phẩm đến kho thành phẩm, thủ kho sẽ đối chiếu số lượng thực nhập với số lượng xin nhập trên phiếu nhập kho, phiếu nhập kho là căn cứ để ghi thẻ kho. Phiếu nhập kho lập thành 3 liên (đặt giấy than viết một lần) Liên 1: Lưu ở quyển gốc, bộ phận sản xuất giữ. Liên 2: Lưu kho để vào thẻ kho Liên 3: Chuyển cho phòng kế toán để ghi sổ kế toán. Ở phòng kế toán, kế toán thành phẩm mở Sổ theo dõi PNK (Biểu 2.2) để kê toàn bộ phiếu nhập kho trong từng tháng, mỗi tháng được theo dõi trên một số trang sổ. Sổ này được dùng để đối chiếu số lượng nhập với Bảng tổng hợp xuất nhập tồn ( Biểu 2.6 ). Như vậy trong tháng khi nhập kho thành phẩm sản xuất hoàn thành thì số lượng nhập chưa được phản ánh ngay vào Bảng tổng hợp xuất nhập tồn. Kế toán cũng không căn cứ vào Phiếu nhập kho để ghi vào Bảng tổng hợp xuất nhập tồn thành phẩm. Chỉ đến cuối tháng, khi kế toán giá thành chuyển "Sổ thành phẩm" cho kế toán thành phẩm mới ghi tổng số nhập trong tháng và tổng giá vốn thành phẩm nhập của từng loại thành phẩm vào Bảng tổng hợp xuất nhập tồn kho thành phẩm (Biểu 2.6 ) Biểu 2.4 Mẫu số 01 GTKT-3LL BP/2009B 0045672 Tô Thị Xuân Anh - 8 – KT2- HCKT K9 HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 1:(Lưu) Ngày 16 tháng 10 năm 2009 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Cường Hậu Địa chỉ: Lô NM5 Khu công nghiệp vừa và nhỏ Phú Thị - Gia Lâm – Hà Nội Số tài khoản Điện thoại: 043.6787956-043.6787957 Mã số thuế 0100200188-1 Họ và tên người mua hàng: Nguyễn Văn Long Địa chỉ: Công ty TNHH Nhật Minh Tài khoản Hình thức thanh tóan:Tiền mặt Mã số: STT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Quạt QC2 Chiếc 20 400.000 8.000.000 Cộng tiền hàng 8.000.000 Thuế suất thuế GTGT: 10% tiền thuế 800.000 Tổng cộng tiền thành toán 8.800.000 Số tiền viết bằng chữ : Tám triệu tám trăm ngàn đồng chẵn Người mua hàng (Ký,họ tên) Người bán hàng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Biểu 2.5 Doanh nghiệp:Công ty TNHH Cường Hậu Bộ phận Mẫu số: S12-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC Tô Thị Xuân Anh - 9 – KT2- HCKT K9 THẺ KHO Ngày lập thẻ: Ngày 30 tháng 10 năm 2009 Tờ số: 01 Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Quạt cây công nghiệp (sải cánh 450mm) Đơn vị tính: Chiếc Mã số : QC2 STT Chứng từ Diễn giải Số lượng Ký xác nhận của kế toán Số Ngày Nhậ p Xuất Tồn Số dư đầu tháng 100 Phát sinh trong tháng 1 1235/24 15/1 0 Nhập kho 46 146 Tô Thị Xuân Anh - 10 – KT2- HCKT K9 [...]... khỏch hng "Hoỏ n GTGT" lp thnh 3 liờn: Liờn 1: lu ti quyn gc phng k ton ghi s k toỏn Lin 2: giao cho khch hng gi Liờn 3: giao cho th kho ghi th kho Tụ Th Xuõn Anh KT2- HCKT K9 - 12 Biu 2.6 Cụng ty TNHH Cng Hu BNG TNG HP XUT NHP TN T ngy 1-12-2009 n ngy 31-12-2009 Mã hàng Tên hàng ĐV T Đầu kỳ Số lợng D-01 Đèn lốp trần Tiền Nhập trong kỳ Số lợng Tiền Xuất trong kỳ Số lợng Tiền Tồn cuối kỳ Số lợng... 430.00 39,955,800.00 QTCN Quạt treo công nghiệp nhỏ Cái 1,153.00 Q-03 Quạt cây CáI 220.00 20,442,502 00 164,106,796.00 1,153.00 164,106,796 00 910.00 131,613,084.00 910.00 131,613,084 00 210.00 19,513,298.00 QCHT Quạt cây Hatari trắng Cái 112.00 13,501,596.00 112.00 13,501,596 00 QCHX Quạt cây Hatari xám Cái 317.00 37,987,193.00 317.00 37,987,193 00 QCCN Quạt cây công nghiệp nhỏ (đế nhựa) Cái 479.00... 1,752.00 636.00 12,571,104 00 Tụ Th Xuõn Anh KT2- HCKT K9 - 33 38,411,002.00 34,629,839.00 4.00 bạc (có ss, snhôm) TMOSWB NTQCN NCQCN TNQCN Thân sau moay ơ Win bạc (ko lk) Nối thân quạt công nghiệp (TP) Nối cổ quạt công nghiệp (TP) Túp năng quạt CN (TP) Cái 31.00 778.00 23,421,374.00 187.00 5,629,560.00 591.00 17,791,818 00 1,445,068.00 974.00 48,887,711.00 785.00 39,314,692.00 220.00 11,018,087 00... 826,835.00 314.00 25,459,594 00 Cái 59.00 4,878,326.00 10.00 826,835.00 49.00 4,051,491.0 0 Cái CáI 265.00 21,408,103.00 265.00 21,408,103 00 QB300T QB300X Đ-01 Quạt bàn 300 trắng Quạt bàn 300 xám Các sản phẩm đúc Tụ Th Xuõn Anh KT2- HCKT K9 2,780,283,290.00 - 27 46,543.00 1,840,956,704.00 47,317.00 2,128,765,643.0 0 58,090.0 0 35,770.00 1,189,439,0 57.00 CJPTPX+CG Gá để chân Jupiter phải xám (có cg, ko . THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH CƯỜNG HẬU 2.1. Kế toán chi tiết thành phẩm tại Công ty TNHH Cường Hậu Hạch toán chi tiết thành phẩm. kho theo từng loại thành phẩm. Để đáp ứng yêu cầu quản lý thành phẩm, tại Công ty TNHH Cường Hậu việc hạch toán chi tiết thành phẩm được thực hiện theo phương