HOẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ VÀ KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ BÁCH KHOA 4

Chứng từ gốc Nhật ký chung Sổ cái tài khoản 156,157,632,131,511,512,521,531,532,641,642,911 NKBH, NK thu tiền, NK chi tiền Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính HOẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ VÀ KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ BÁCH KHOA 4. 1- Những vấn đề chung về hạch toán. 1.1- Hình thức kế toán mà Công ty áp dụng: - Niên độ kế toán : bắt đầu từ ngày 1/1 kết thúc vào ngày 31/12. - Kỳ báo cáo tài chính : 1 năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán : đồng Việt Nam (VNĐ) - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho : phương pháp kê khai thường xuyên. - Phương pháp tính thuế GTGT : theo phương pháp khấu trừ - Phương pháp khấu hao TSCĐ : theo đường thẳng Công ty đang áp dụng hạch toán theo hình thức sổ nhật ký chung. Xuất phát từ chức năng, nhiệm vụ và nét đặc thù của Công ty, có thể thấy tổ chức hạch toán kế toán của Công ty mang nặng tính tập trung đó là: Mọi chi phí, doanh thu phát sinh trong kỳ đều được kế toán của mỗi phòng ban tập hợp vào cuối mỗi quý, căn cứ vào hạn mức được hưởng, Công ty trực tiếp phê duyệt những chi phí phát sinh đó cho từng phòng ban. Từ đó làm nguồn số liệu để kế toán Công ty tập hợp chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh của công ty. Chính vì vậy mà mọi chi phí phát sinh ở mỗi phòng ban khi chưa được Công ty phê duyệt và quyết toán thì đều được coi là chi phí chờ phê duyệt. (Sơ đồ 03) Sơ đồ tổ chức hạch toán của Công ty theo hình thức Nhật ký chung Kế toán trưởng(1 người ) Kế toán tổng hợp(1 người)Kế toán công nợ(1 người)Kế toán thanh toán(1 người) Kế toán bán hàng( 1 người) Nhân viên kế toán của 3 phòng ban( 3 người ) Thủ quỹ( 1 người) : ghi hàng ngày : ghi cuối tháng : đối chiếu số liệu 1.2- Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty. Căn cứ vào chức năng, nhiệm vụ đặc thù và quy chế hoạt động SXKD của Công ty mà bộ máy kế toán được tổ chức như sau: (Sơ đồ 04) Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán Sổ kế toán chi tiết TK 156,157,632,511,512,531,532,64 Bảng tổng hợp chi tiết 632,511,… : Quan hệ trực tuyến : Quan hệ chức năng (Nguồn: Phòng Tài chính - kế toán) - Kế toán trưởng: Là những người phụ trách chung, chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty về mọi hoạt động kế toán tài chính của công ty, tổ chức kiểm tra việc thực hiện chế độ ghi chép ban đầu, tổ chức bảo quản hồ sơ, chế độ kế toán, lưu giữ thông tin - Kế toán tổng hợp: Chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng về công tác kế toán được giao, xử lý các số liệu, tập hợp toàn bộ số liệu của các kế toán phàn hành khác, lên báo cáo tổng hợp gửi cho kế toán trưởng. Định kỳ lập các tờ khai thuế, báo cáo gửi cơ quan thuế đúng thời gian quy định. - Kế toán bán hàng: Thực hiện các nghiệp vụ mua bán phát sinh hàng ngày, lập các chứng từ xuất nhập hàng hoá, tập hợp số liệu kế toán để báo cáo với kế toán tổng hợp - Kế toán thanh toán: Thực hiện các bút toán thu chi phát sinh hàng ngày, kiểm tra các chứng từ đề nghị thu chi sao cho phù hợp với quy chế thu chi của công ty. Hàng ngày lên báo cáo và gửi cho kế toán tổng hợp. - Kế toán công nợ: Hàng ngày, theo dõi việc phát sinh công nợ với khách hàng và nhà cung cấp. Chịu trách nhiệm thanh toán công nợ cho nhà cung cấp khi đến hạn. Đối với công nợ phảI thu, có trách nhiệm đối chiếu công nợ với khách hàng, đôn đốc và chịu trách nhiệm thu hồi những công nợ phải thu đến hạn và quá hạn. - Thủ quỹ: Là người chịu trách nhiệm thu chi hàng ngày dựa trên các chứng từ thu chi của kế toán thanh toán đã lập. Hàng ngày đối chiếu số tồn quỹ với kế toán thanh toán. 1.3- Chứng từ, sổ chi tiết, sổ tổng hợp và các loại báo cáo kế toán. * Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán : Công ty áp dụng hệ thống chứng từ theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng Bộ Tài Chính. Chứng từ kế toán là tài liệu gốc có tính bằng chứng pháp lý và được lập ở nhiều bộ phận, các nơi khác nhau cả trong và ngoài công ty. Nội dung của các chứng từ phải chứa đầy đủ các thông tin cần thiết. Tên chứng từ Số hiệu chứng từ Bảng chấm công 01a - LĐTL Bảng chấm công làm them giờ 01b - LĐTL Bảng thanh toán tiền lương 02 - LĐTL Bảng thanh toán tiền thưởng 03 - LĐTL Giấy đi đường 04 - LĐTL Phiếu xác nhận công việc hoặc sản phẩm hthành 05 - LĐTL Bảng thanh toán tiền làm them giờ 06 - LĐTL Bảng thanh toán tiền thuê ngoài 07 - LĐTL Hợp đồng giao khoán 08 - LĐTL Biên bản thanh lý (nghiệm thu) hợp đồng giao khoán 09 - LĐTL Bảng kê trích nộp theo lương 10 - LĐTL Bảng phân bổ tiền lương và BHXH 11 - LĐTL Phiếu nhập kho 01 - VT Phiếu xuất kho 02 - VT Biên bản nghiệm thu vât tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá 03 - VT Biên bản kiển kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá 05 - VT Bảng kê mua hàng 06 - VT Bảng phân bổ CCDC 07 - VT Phiếu thu 01 - TT Phiếu chi 02 - TT Giấy đề nghị tạm ứng 03 - TT Giấy thanh toán tiền tạm ứng 04 - TT Giấy đề nghị thanh toán 05 - TT Bảng kiểm kê quỹ (VNĐ) 08a - TT Bảng kê chi tiền 09 - TT Biên bản giao nhận TSCĐ 01 - TSCĐ Biên bản thanh lý TSCĐ 02 - TSCĐ Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn h/thành 03 - TSCĐ Biên bản đánh giá lại TSCĐ 04 - TSCĐ Biên bản kiểm kê TSCĐ 05 - TSCĐ Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ 06 - TSCĐ Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH Hoá đơn GTGT 01 - GTGT - 3LL … … * Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán : Hiện nay, Công ty áp dụng theo hình thức sổ "Nhật ký chung" (sơ đồ 3). Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc đã kiểm tra kế toán vào sổ nhật ký chung theo từng loại nghiệp vụ và theo thứ tự thời gian. Đồng thời vào sổ nhật ký bán hàng, nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền. Các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt đồng thời kế toán ghi vào sổ quỹ, các nghiệp vụ liên quan đến đối tượng cần hạch toán chi tiết thì ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết. Căn cứ vào sổ thẻ kế toán chi tiết kế toán lập bảng kế toán chi tiết. Căn cứ vào sổ nhật ký chung đã được lập để ghi vào sổ sổ cái các tài khoản. Cuối tháng, căn cứ vào sổ cái kế toán lập bảng cân đối số phát sinh. Sau đó , kế toán đối chiếu số liệu ở bảng cân đối số phát sinh với sổ chi tiết các tài khoản, bảng tổng hợp chi tiết với sổ cái trước khi lập báo cáo tài chính. Sau khi đối chiếu kiểm tra kế toán căn cứ vào bảng cân đối phát sinh và bảng tổng hợp chi tiết để lập báo cáo tài chính. * Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán : Công ty lập báo cáo tài chính theo quyết định số 15 ngày 20 tháng 3 năm 2006 bao gồm : - Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01 – DN - Kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B02 – DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03 – DN - Thuyêt minh báo cáo tài chính Mẫu số B09 - DN Công ty lập đầy đủ các báo cáo trên và cuối năm nộp báo cáo đó cho cơ quan thuế của Nhà nước. 2- Các phần hành kế toán tại Công ty. 2.1- Hạch toán TSCĐ. a- Đặc điểm và nhiệm vụ. * Đặc điểm tình hình tài sản cố định tại Công ty. - Tài sản cố định của Công ty được hình thành từ nhiều nguồn khác nhau, do mua mới, được cấp trên cấp, trao đổi . - TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh nhưng vẫn không thay đổi hình thức vật chất ban đầu. Trong quá trình tham gia vào các chu kỳ sản xuất kinh doanh, TSCĐ bị hao mòn dần và giá trị hao mòn đó được chuyển dịch từng phần vào chi phí quản lý kinh doanh với hình thức khấu hao. - TSCĐ phải trải qua rất nhiều chu kỳ quản lý kinh doanh mới hoàn thành đủ một vòng quay của số vốn đầu tư mua TSCĐ lúc ban đầu. * Nhiệm vụ của kế toán tài sản cố định trong Công ty. - Ghi chép phản ánh tổng hợp chính xác kịp thời giá trị số lượng tài sản cố định, hiện có tình hình tăng giảm và hiện trạng của TSCĐ trong phạm vi toàn doanh nghiệp cũng như từng bộ phận sử dụng TSCĐ. - Tạo điều kiện cung cấp thông tin để kiểm tra giám sát thường xuyên việc giữ gìn, bảo quản, bảo dưỡng TSCĐ và kế hoạch đầu tư mới TSCĐ. - Tính toán và phân bố chính xác mức khấu hao TSCĐ vào chi phí hoạt động kinh doanh theo mức độ hao mòn của TSCĐ và chế độ tài chính quy định. b- Chứng từ sổ sách áp dụng: - Chứng từ sử dụng: Biên bản giao nhận TSCĐ , biên bản thanh lý TSCĐ , biên bản kiểm kê, phiếu xuất kho , hoá đơn . - Sổ tổng hợp : sổ cái TK 211. - Sổ chi tiết : dùng sổ tài sản cố định. c- Phân loại và đánh giá tài sản cố định của Công ty. * Phân loại: Để thuận lợi cho việc quản lý Công ty đã áp dụng phương pháp phân loại TSCĐ theo hình thái biểu hiện và đặc trưng kinh tế: - TSCĐ hữu hình bao gồm: cửa hàng, ôtô, nhà kho, máy móc thiết bi… - TSCĐ vô hình bao gồm: quyền sử dụng đất, phần mềm máy tính, giấy phép kinh doanh, quyền sử dụng hợp đồng… * Đánh giá tài sản cố định: TSCĐ của công ty được đánh giá theo nguyên giá. Nguyên giá TSCĐ là toàn bộ chi phí thực tế đã chi ra để có TSCĐ cho tới đưa TSCĐ vào hoạt động bình thường . Nói cách khác là giá trị ban đầu , đầy đủ của tài sản cố định khi đưa vào sử dụng. d- Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định của Công ty. Công ty sử dụng phương pháp khấu hao tuyến tính cố định (Khấu hao đường thẳng). Theo phương pháp này, mức khấu hao cơ bản hàng năm của TSCĐ là đều nhau trong suốt thời gian sử dụng TSCĐ và được xác định như sau: MK = NG ------ T Trong đó: MK : Mức khấu hao cơ bản bình quân hàng năm của TSCĐ NG: Nguyên giá TSCĐ T: Thời gian sử dụng TSCĐ Tỷ lệ khấu hao hàng năm (Tk) được xác đinh như sau: TK = MK ----- NG Hoặc Tk = 1 --- T 2.2- Hoạch toán công cụ dụng cụ a- Đặc điểm và nhiệm vụ. * Đặc điểm. CCDC tham gia nhiều vào chu kỳ SXKD và giá trị bị hao mòn dần trong quá trình sử dụng. Khi tham gia vào hoạt động SXKD thì nó giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu cho đến khi hư hỏng. CCDC bao gồm: bàn ghế, máy phôtô, tủ văn phòng… * Nhiệm vụ. - Tổ chức ghi chép về số liệu tình hình thu mua, vẩn chuyển, bảo quản và phân bổ tình hình sử dụng CCDC cho từng phòng ban, phản ánh đúng giá trị thực tế của CCDC nhập kho. - Hàng tháng, kiểm kê CCDC và xử lý kết quả kiểm kê. b- Chứng từ sổ sách áp dụng: - Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho; phiếu xuất kho; biên bản kiểm kê vật tư, công cụ; biên bản nghiệm thu CCDC, bảng phân bổ CCDC,…. - Sổ tổng hợp : sổ cái TK 153. - Sổ chi tiết : dùng sổ chi tiết CCDC. 2.3- Hạch toán vật tư, hàng hoá a- Đặc điểm và nhiệm vụ * Đặc điểm: Kinh doanh hàng hoá trong doanh nghiệp thương mại là sự tổng hợp các hoạt động thuộc quá trình mua bán, trao đổi và dự trữ hàng hoá. Đối tượng kinh doanh là các loại hàng hoá phân theo từng ngành hàng như: vật tư, thiết bị, …Quá trình kinh doanh hàng hoá thực hiện theo hai phương thức bán buôn và bán lẻ. * Nhiệm vụ: Công tác kế toán hàng hoá của doanh nghiệp thường gồm 3 phần cơ bản đó là: Kế toán mua hàng, dự trữ hàng hoá và quá trình bán hàng. Hàng hoá trong doanh nghiệp được hạch toán theo phương pháp kiểm kê thường xuyên. Kế toán chi tiết hàng tồn kho là theo dõi, phản ánh tình hình luân chuyển của từng hàng qua kho. Hiện nay, doanh nghiệp đang áp dụng theo phương pháp hạch toán thẻ song song. c- Kế toán chi tiết hàng tồn kho theo hạch toán thẻ song song tại Công ty. Chứng từ Phiếu nhập kho Thẻ kho Phiếu xuất kho Sổ chi tiết hàng hoá Báo cáo nhập, xuất, tồn (Sơ đồ 05) Sơ đồ hạch toán thẻ song song Ghi chú: : Ghi hàng ngày. : Ghi cuối tháng. : Quan hệ đối chiếu. Tại Công ty sử dụng kế toán máy để hạch toán và sử dụng đơn giá xuất kho theo phương pháp thực tế đích danh, khi kế toán máy cập nhật chứng từ về nhập hàng hoá, máy tính sẽ tự tính ra đơn giá xuất kho cho từng loại hàng hoá. 2.4- Hạch toán tiền lương a- Đặc điểm và nhiệm vụ. - Ghi chép phản ánh tổng hợp số liệu về số lượng lao động,thời gian lao động và kết quả lao động của từng người, từng bộ phận một cách chính xác kịp thời. [...]... quỹ, giấy nộp tiền, giấy thanh toán tiền, giấy đề nghị - Sổ tổng hợp : sổ cái TK 111, 112 - Sổ chi tiết : Dùng sổ quỹ tiền mặt, sổ tiền gửi ngân hàng, sổ kế toán chi tiết liên quan, từng ngoại tệ , vàng bạc cả về số lượng và giá trị 2.6- Kế tóan nguồn vốn chủ sở hữu a- Đặc điểm và nhiệm vụ * Đặc điểm Công ty TNHH thương mại và phát triển công nghệ Bách Khoa 4 là một Công ty trách nhiệm hữu hạn có tư... dụng vốn có hiệu quả nhất của Công ty b- Chứng từ sổ sách áp dụng: - Chứng từ sử dụng: Bảng kê và biên bản thỏa thuận góp vốn giữa công ty và thành viên góp vốn… - Sổ tổng hợp : Sổ cái 41 1, sổ cái TK 42 1, sổ cái TK 43 1, sổ cái TK 44 1 - Sổ chi tiết : Sổ theo dõi nguồn vốn kinh doanh… 2.7- Báo cáo tài chính * Phương pháp và trình tự kế toán xác định kết quả kinh doanh (chi tiết và tổng hợp) Phương pháp xác... từng đối tượng chính và phân bổ cho nó có bút toán xác định riêng Xác định riêng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt động khác * Phương pháp tính toán và phân phối lãi, lỗ cuối quý, cuối năm trích dự phòng và hoàn nhập dự phòng Việc tính toán và phân phối lãi, lỗ của công ty đều do công ty tính phân bổ * Phương pháp khoá sổ kế toán và lập bảng cân đối phát sinh, cân đối thử,... áp dụng đối với toàn bộ nhân viên trong công ty Hàng tháng, bộ phận kế toán sẽ lên bảng tổng hợp doanh thu của toàn bộ công nhân viên trong công ty và áp dụng tính lương theo doanh thu với tỷ lệ là 2% nhân với doanh thu đối với kinh doanh và 3% nhân với doanh thu đối với cán bộ nhân viên khác trong công ty * Phương pháp trích lập các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ: Công ty trích lập các khoản BHYT, BHXH, KPCĐ... viên trong công ty Bộ phận kế toán sẽ tính lương theo bảng lương cơ bản cộng với các loại phụ cấp và tính theo số ngày công thực tế làm việc của mỗi cán bộ công nhân viên trong công ty Tổng số ngày công quy định hưởng toàn bộ lương của mỗi nhân viên trong công ty sẽ được tính bằng số ngày trong tháng trừ đi các ngày chủ nhật và các ngày lễ được hưởng nguyên lương theo quy định của nhà nước Công thức tính... nhân, có tài khoản và có con dấu riêng, chịu sự điều chỉnh của luật doanh nghiệp Khi thành lập, Công ty hoạt động trên cơ sở vốn góp: Tổng số vốn điều lệ: 2.000.000.000 đồng VN * Nhiệm vụ - Kế toán xác định đúng nhu cầu cần huy động vốn, lựa chọn nguồn tài trợ, lựa chọn phương tức đòn bẩy kinh doanh để huy động vốn, để nguồn vốn bảo toàn và phát triển, nâng cao thu nhập của Công ty - Huy động khai... Sổ tổng hợp : sổ cái TK 3 34, 338 - Sổ chi tiết : dùng sổ chi tiết thanh toán với công nhân viên 2.5- Hạch toán vốn bằng tiền a- Đặc điểm và nhiệm vụ * Đặc điểm - Vốn bằng tiền là một bộ phận của vốn SXKD thuộc tài sản lưu động của doanh nghiệp, được hình thành chủ yếu trong quá trình bán hàng và trong các quan hệ thanh toán - Vồn bằng tiền của công ty bao gồm tiền mặt tồn quỹ và tiền gửi ngân hàng Tiền... lương tại công ty, xây dựng phương án trả lương hợp lý nhằm kích thích người lao động nâng cao năng suất lao động tiết kiệm chi phí nâng cao chất lượng lao động b- Các hình thức trả lương tại Công ty * Công ty áp dụng hình thức trả lương theo số ngày công làm việc trong tháng Hàng tháng, bộ phận hành chính nhân sự sẽ lên bảng tổng hợp số ngày công làm việc trong tháng của toàn bộ công nhân viên trong công. .. các khoản bảo hiểm và KPCĐ (trong đó BHXH là 22%, BHYT là 4. 5%, BHTN là 2%, KPCĐ là 2%) Trong tổng 30.5% thì có 22% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, còn lại 8.5% người lao động chịu và bị trừ vào lương c- Chứng từ sổ sách áp dụng: - Chứng từ sử dụng: Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh toán BHXH, bảng thanh toán lương doanh thu, bảng thanh toán tiền thưởng, phiếu... Lương thời gian = Số công ở bảng chấm công x Tổng lương cơ bản Số ngày công quy định làm việc trong tháng * Công ty áp dụng hình thức trả lương theo doanh thu Hàng tháng, ngoài số tiền lương được nhận theo hình thức trả lương theo số ngày công làm vịêc thực tế, công ty còn khuyến khích áp dụng thêm một hình thức trả lương nữa chính là lương doanh thu Toàn bộ nhân viên trong công ty, không chỉ áp dụng . 156,157,632,131,511,512,521,531,532, 641 , 642 ,911 NKBH, NK thu tiền, NK chi tiền Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính HOẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ VÀ KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ PHÁT. PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ BÁCH KHOA 4. 1- Những vấn đề chung về hạch toán. 1.1- Hình thức kế toán mà Công ty áp dụng: - Niên độ kế toán : bắt đầu từ ngày 1/1 kết