Vai trò của kiểm toán nhà nước trong kiểm toán thu ngân sách trên địa bàn tỉnh Bình Dương

Bình Dương là một tỉnh thuộc miền Đông Nam bộ, nằm trong vùng kinh tế trọng điểm phía Nam, cách TP.HCM 25km, gần cảng biển, sân bay và các trung tâm kinh tế, thương mại quan trọng của phía Nam Việt Nam. Bài viết trình bày vai trò của kiểm toán nhà nước trong kiểm toán thu ngân sách trên địa bàn tỉnh Bình Dương.

VAI TRÒ CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC TRONG KIỂM TOÁN THU NGÂN SÁCH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH DƯƠNG B Trần Thanh Liêm* ình Dương tỉnh thuộc miền Đông Nam bộ, nằm vùng kinh tế trọng điểm phía Nam, cách TP.HCM 25km, gần cảng biển, sân bay trung tâm kinh tế, thương mại quan trọng phía Nam Việt Nam Trong giai đoạn ổn định ngân sách 2017 - 2020, tỉnh Bình Dương có tỷ lệ điều tiết ngân sách Trung ương 64% (đối với khoản thu phân chia ngân sách Trung ương với ngân sách địa phương) cao thứ nước, thu nội địa năm 2018 đạt quy mô lớn thứ so với tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương nước Để đạt kết nhờ đoàn kết, phấn đấu cấp ngành đồng tình, ủng hộ người dân cộng đồng doanh nghiệp địa bàn tỉnh, việc chấp hành đầy đủ quy định pháp luật nghĩa vụ thuế người dân cộng đồng doanh nghiệp Bên cạnh kết đạt được, địa bàn tỉnh cịn số doanh nghiệp q trình hoạt động chưa chấp hành nghiêm quy định pháp luật nghĩa vụ thuế Nhà nước Và thông qua hoạt động kiểm toán Kiểm toán nhà nước phát hiện, kiến nghị thu hồi vào ngân sách nhà nước Từ khóa: Kiểm tốn thu ngân sách, Tỉnh Bình Dương The role of State Audit in the audit of budget in Binh Duong province Binh Duong is a province in the Southeast, located in the southern key economic region, 25km from Ho Chi Minh City, near seaports, airports and important economic and trade centers of South Vietnam In the period of budget stability 2017 - 2020, Binh Duong province has a revenues regulated rate of 64% to the central budget (for the revenues divided between the central budget and the local budget), the third highest among other provinces Domestic revenues in 2018 also reached the third largest scale compared to other provinces and cities under central government nationwide To achieve the above results, it is thanks to the solidarity and striving of all levels and sectors, and the agreement and support of the people and the business community in the province, as well as the full compliance with the regulations on tax obligations of people and the business community In addition to the achieved results, there are also a number of enterprises in the province that have not strictly abided by the provisions of the law on tax obligations to the state Through audit activities of the State Audit, those violations were discovered and proposed to be paid into the state budget Keywords: Budget revenue audit, Binh Duong province Tỉnh có 29 khu cơng nghiệp (27 khu vào hoạt động) với tổng diện tích 12.743 (tỷ lệ cho thuê 80,8%) 12 cụm công nghiệp với tổng diện tích 790 (tỷ lệ cho thuê 70,6%) Theo quy hoạch tổng thể Thủ tướng Chính phủ phê duyệt, đến năm 2020 tỉnh Bình Dương có 34 khu cơng nghiệp với tổng diện tích quy hoạch 14.790 Trong năm qua, kinh tế - xã hội tỉnh quan tâm phát triển, sách thu hút đầu tư, cải cách hành ln tạo điều kiện thuận lợi để phát triển đầu tư tăng cường phúc lợi xã hội… qua có đóng góp đáng kể cho trình phát triển kinh tế - xã hội chung đất nước * Chủ tịch Ủy ban nhân dân Tỉnh Bình Dương NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TỐN Số 138 - tháng 4/2019 19 VAI TRÒ CỦA KTNN TRONG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ Thực trạng quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn tỉnh Bình Dương a) Tình hình triển khai biện pháp nhằm thực hồn thành dự tốn thu ngân sách nhà nước hàng năm Trong năm qua, thu ngân sách nhà nước tỉnh Bình Dương ngày tăng, tốc độ tăng thu ngân sách nhà nước giai đoạn 2011 - 2015 bình quân 12,3%, giai đoạn 2016 - 2020 dự kiến tăng thu bình quân khoảng 9%/năm, đạt kết tỉnh thực đồng nhiều giải pháp liệt đạo, điều hành thu ngân sách Ngay từ đầu năm, UBND tỉnh Bình Dương ban hành Kế hoạch, Chỉ thị triển khai thực Nghị Chính phủ nhiệm vụ, giải pháp chủ yếu đạo điều hành thực Kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội dự toán ngân sách nhà nước năm, tập trung giải pháp để thực hồn thành dự tốn thu ngân sách nhà nước sau: - Triển khai đồng bộ, có hiệu giải pháp quản lý thu, tổ chức thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản thu vào ngân sách nhà nước theo chế độ quy định Tăng cường công tác tra, kiểm tra, chống thất thu, buôn lậu, gian lận thương 20 Số 138 - tháng 4/2019 NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN mại, quản lý chặt chẽ giá tính thuế, chống chuyển giá, trốn lậu thuế; tăng cường tra, kiểm tra, giảm tỷ lệ nợ đọng thuế xuống 5% tổng thu ngân sách nhà nước - Tập trung tháo gỡ vướng mắc, khó khăn để thúc đẩy tăng trưởng kinh tế; đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, cải thiện mơi trường kinh doanh, nâng cao suất, chất lượng hiệu sức cạnh tranh theo Nghị số 19-2018/NQ-CP ngày 15/5/2018 Nghị số 35/NQ-CP ngày 16/5/2016 Chính phủ; tháo gỡ kịp thời khó khăn, vướng mắc doanh nghiệp thuộc thẩm quyền giải địa phương, góp phần tạo mơi trường thuận lợi thu hút đầu tư, khuyến khích doanh nghiệp phát triển, thúc đẩy tăng trưởng tăng thu cho ngân sách nhà nước - Tăng cường cải cách thủ tục hành chính, tăng cường ứng dụng công nghệ quản lý đối tượng nộp thuế, hoạt động nghiệp vụ, trao đổi thông tin, số liệu thu chi NSNN; tiếp tục thực tốt công tác kê khai, nộp thuế điện tử, công tác phối hợp thu qua hệ thống ngân hàng thương mại, quan Thuế đẩy nhanh tiến độ triển khai áp dụng hóa đơn điện tử Tăng cường cơng tác đào tạo, bồi dưỡng lý luận trị, chuyên môn nghiệp vụ cho đội ngũ cán bộ, cơng chức - Trong q trình điều hành ngân sách nhà nước, đạo Trung ương, tình hình thực tế địa phương, Ủy ban nhân dân (UBND) Tỉnh quan chuyên môn ban hành nhiều văn đạo, hướng dẫn nhằm triển khai thực tốt công tác thu, chi ngân sách nhà nước như: UBND Tỉnh ban hành Chỉ thị tăng cường biện pháp quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn tỉnh, đó: Chỉ đạo Sở, ngành, UBND huyện, thị xã, thành phố tập trung thực nhiệm vụ trọng tâm điều hành công tác thu ngân sách nhà nước công tác chống buôn lậu, gian lận thương mại nhằm phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước theo tiêu Trung ương giao; quan Thuế, Hải quan Tỉnh ban hành nhiều văn đôn đốc thu ngân sách nhà nước, tăng cường biện pháp thu ngân sách nhà nước hàng năm, giao tiêu thu ngân sách nhà nước cho Phịng, Chi cục trực thuộc b) Đánh giá cơng tác quản lý thu ngân sách nhà nước Trong trình kiểm tốn tỉnh Bình Dương, Kiểm tốn nhà nước đánh giá tình hình quản lý thu tỉnh sau: - Tình hình quản lý thu nội địa quan thuế: Trong công tác quản lý thu, ngành thuế Tỉnh tổ chức thực thu theo quy định pháp luật thuế hành, tuân thủ quy trình quản lý thu ngành; ngành thuế Tỉnh chủ động tăng cường công tác tra, kiểm tra; đôn đốc thu hồi nợ đọng tổ chức biện pháp nhằm hồn thành dự tốn thu Trung ương Hội đồng nhân dân Tỉnh giao Công tác quản lý đăng ký mã số thuế, quản lý thông tin người nộp thuế kê khai thuế: Ngành thuế trọng rà sốt thơng tin người nộp thuế ứng dụng, kịp thời đôn đốc người nộp thuế bổ sung thông tin thay đổi gửi quan thuế để cập nhật thông tin phục vụ cho công tác quản lý thuế; công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp trọng, số tra, kiểm tra hoàn thành vượt kế hoạch giao; cơng tác hồn thuế thực quy trình, hồ sơ hồn thuế lưu giữ đầy đủ, đối tượng hồn thuế; cơng tác miễn, giảm quan tâm đẩy mạnh tuyên truyền phổ biến sách thuế quản lý thuế đến người nộp thuế, tháo gỡ khó khăn, vướng mắc, thực hồ sơ, thủ tục miễn giảm thuế kịp thời quy định; công bố sách miễn giảm thuế cho doanh nghiệp, xử lý kịp thời, xác thơng tin doanh nghiệp miễn giảm thuế - Tình hình quản lý thu nghiệp, thu phí, lệ phí thu khác: Kết kiểm tốn đơn vị có hoạt động thu phí, lệ phí thu khác ngân sách cho thấy đơn vị thực thu, trích nộp ngân sách sử dụng kinh phí để lại trang trải cho công tác thu theo quy định Trung ương địa phương c) Một số hạn chế quản lý thu ngân sách nhà nước Bên cạnh mặt tích cực, Kiểm tốn nhà nước số mặt hạn chế quản lý thu, cụ thể: - Việc quản lý đối tượng nộp thuế nhìn chung thực theo quy định, nhiên số trường hợp quan thuế chưa có thơng báo nhắc nhở văn chưa xử phạt nghiêm trường hợp hết hạn nộp tờ khai, hồ sơ thuế; công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp hoàn thành vượt kế hoạch giao hiệu chưa cao, nhiều trường hợp qua tra, kiểm tra thuế khơng có xử lý tăng thu cho ngân sách nhà nước, kết đôn đốc nộp tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp sau tra, kiểm tra thuế chưa đạt theo yêu cầu chung, hồ sơ tra, kiểm tra toán thuế đơn vị cịn sai sót nghĩa vụ thuế ngân sách nhà nước; công tác miễn giảm thuế quy định, nhiên qua đối chiếu với đối tượng nộp thuế, Kiểm toán nhà nước xác định có số trường hợp doanh nghiệp kê khai chưa thuế thu nhập doanh nghiệp không ưu đãi đầu tư mở rộng mang lại - Việc tuân thủ pháp luật chế độ thu đối tượng nộp thuế: Nhiều đối tượng nộp thuế thực kê khai thuế chưa quy định có dấu hiệu kê khai thiếu thuế, gian lận thuế, sai phạm, NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN Số 138 - tháng 4/2019 21 VAI TRÒ CỦA KTNN TRONG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ tồn chủ yếu kê khai thuế doanh nghiệp: Kê khai chi phí khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào khoản chi có hóa đơn giá trị gia tăng 20 triệu đồng toán tiền mặt; xác định không tiền sử dụng đất khấu trừ tính thuế giá trị gia tăng doanh thu bất động sản; kê khai thu nhập ưu đãi từ đầu tư mở rộng không quy định Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp; xác định chuyển lỗ không quy định; kê khai chi phí tính thuế chưa quy định, phân bổ giá vốn kỳ chưa hợp lý, chi phí quảng cáo vượt mức khống chế, chi phí lãi vay khơng hợp lệ, chi phí khấu hao tài sản cố định khơng quy định; chi phí trích lập dự phịng đầu tư dài hạn cao quy định, dự phòng phải thu khó địi chưa đủ điều kiện; chi hoa hồng, trả lãi vay cho cá nhân, chi trả lợi nhuận cho thành viên góp vốn chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân phải nộp Từ năm 2010 đến 2017, Kiểm toán nhà nước thực kiểm toán ngân sách địa phương lần1, kiến nghị tăng thu ngân sách 505 tỷ 744 triệu đồng2 Mối quan hệ phối hợp Tỉnh với Kiểm toán nhà nước Trong q trình Kiểm tốn nhà nước thực kiểm tốn tỉnh Bình Dương, UBND Tỉnh ln thực nghiêm túc nội dung theo đề nghị Kiểm toán nhà nước, đồng thời đạo quan chuyên môn tỉnh UBND huyện, thị xã, thành phố chọn kiểm toán, cung cấp đầy đủ, kịp thời thông tin, tài liệu phục vụ hoạt động kiểm toán Kiểm toán nhà nước Sau có kết luận, kịp thời tổ chức triển khai đạo quan thực báo cáo đầy đủ, kịp thời kết thực kết luận, kiến nghị kiểm toán Kiểm toán nhà nước Đồng thời, nghiêm túc kiểm điểm rút kinh nghiệm sai sót Kiểm tốn nhà nước nhắc nhở, kiến nghị Qua năm, công tác phối hợp tỉnh Bình Dương Kiểm tốn nhà nước đạt kết sau: 22 - Trong việc cung cấp thông tin: Tỉnh cung cấp đầy đủ, kịp thời theo yêu cầu Kiểm toán nhà nước thông tin để xây dựng kế hoạch kiểm tốn tỉnh - Trong q trình thực kiểm toán Kiểm toán nhà nước: Các đơn vị, cấp ngân sách cung cấp đầy đủ, xác, kịp thời thông tin, tài liệu theo yêu cầu Kiểm tốn nhà nước; thực giải trình; sau có kết luận thức, tiến hành triển khai đến đơn vị thực kết luận theo yêu cầu Kiểm toán nhà nước - Kết kiểm toán tình hình thực quản lý thu ngân sách nhà nước tỉnh góp phần tăng thu cho ngân sách nhà nước, qua giúp đơn vị kiểm toán ngăn ngừa tiêu cực, lãng phí, tránh thất tiền tài sản hồn thiện cơng tác quản lý, sử dụng nguồn tài ngân sách hiệu Đối với HĐND UBND cấp quyền tỉnh Bình Dương, kết kiểm tốn đóng vai trị quan trọng giúp tỉnh việc phát xử lý vi phạm cơng tác quản lý thu, góp phần làm minh bạch tài tỉnh - Các sai phạm quản lý thu KTNN phát qua năm gồm: Kê khai thiếu doanh thu, xác định sai chi phí, dẫn đến thiếu thuế giá trị gia tăng, thu nhập doanh nghiệp, cho thuê đất hết thời kỳ ổn định đơn giá Các kiến nghị mặt quản lý góp phần giúp cho tỉnh nhận thấy hạn chế công tác quản lý, để chấn chỉnh, rút kinh nghiệm nhằm thực tốt công tác quản lý thu ngân sách nhà nước, kiến nghị: - Đối với UBND Tỉnh: Chỉ đạo quan, đơn vị, tồ chức, cá nhân có liên quan nghiêm túc rút kinh nghiệm chấn chỉnh, khắc phục tồn tại, hạn chế công tác tra kiểm tra thuế, quản lý kê khai thuế; xử lý nghiêm trường hợp doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh, cá nhân không nộp tờ khai nộp tờ khai trễ hạn; có biện pháp quản lý, theo dõi xác số liệu nợ tiền sử dụng đất, tổng hợp đầy đủ nợ thuế, nợ tiền thuê đất sử dụng đất vào báo cáo nợ; Khơng kể kiểm tốn theo chun đề Năm 2010: 55 tỷ 368 triệu đồng, năm 2012: 87 tỷ 959 triệu đồng, năm 2016: 303 tỷ 704 triệu đồng, năm 2017: 58 tỷ 573 triệu đồng Số 138 - tháng 4/2019 NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN tăng cường công tác quản lý nợ đọng thuế nhằm kiểm toán làm việc với Cục Thuế Tỉnh huy động đầy đủ, kịp thời nguồn thu vào ngân sách Chi cục Thuế huyện, thị xã, thành phố kết nhà nước kiến nghị tăng thu thống Kiểm toán - Đối với Hội đồng nhân dân: Khi thực phê chuẩn toán ngân sách nhà nước năm trước định dự toán năm cân nhắc, xem xét nhận xét, đánh giá Kiểm toán nhà nước việc quản lý điều hành thu, chi ngân sách nhà nước UBND Tỉnh để định phù hợp, đạt hiệu Đề xuất, kiến nghị nhà nước với Cơ quan Thuế, đối tượng nộp thuế không làm việc trực tiếp nên kết làm việc này, đến có kiến nghị Kiểm tốn nhà nước đối tượng khơng đồng tình có văn kiến nghị khơng thực Để việc thực kết luận Kiểm toán nhà nước đạt kết quả, kiến nghị Kiểm toán nhà nước trước thơng qua kết luận đơn vị kiểm tốn, ngồi đơn vị thuộc đối tượng kiểm tốn cần có thêm - Đối với Luật Kiểm tốn nhà nước: đơn vị có quyền lợi nghĩa vụ liên quan, + Theo quy định, Báo cáo Kiểm toán nhà nước kiến nghị thu hồi nộp ngân sách nhà nước, sau phát hành công khai có giá trị bắt buộc phải thực hiện, quan, tổ chức cá nhân có liên quan có trách nhiệm thực kiến nghị Kiểm toán nhà nước… khơng có điều khoản quy định chế tài trường hợp đơn vị không thực kết luận Kiểm tốn nhà nước, kiến nghị bổ sung biện pháp chế tài cụ thể vào Luật Kiểm toán nhà nước để đơn vị bắt buộc phải thực + Theo quy định Khoản 7, Điều 57: “Trong thời gian giải khiếu nại, đơn vị kiểm toán phải thực đầy đủ, kịp thời kết luận, kiến nghị kiểm toán Kiểm toán nhà nước, trừ trường hợp Tổng Kiểm toán nhà nước, quan nhà nước có thẩm quyền định tạm đình thực kết luận, kiến nghị kiểm toán Kiểm toán nhà nước” Như vậy, kết luận Kiểm toán nhà nước mà đơn vị thấy chưa phù hợp, có ý kiến khiếu nại gửi quan có thẩm quyền xem xét, theo quy định đơn vị phải thực gây khó khăn cho đơn vị, kết luận liên quan đến thu hồi nộp ngân sách nhà nước, đơn vị gặp khó khăn việc huy động nguồn kinh phí để thực nộp ngân sách nhà nước (trong đơn vị khiếu nại, kiến nghị không thực giảm số phải nộp) - Trong q trình kiểm tốn số liệu thu ngân sách nhà nước, khoản thu thuế, quan tránh trường hợp sau có kết luận Kiểm tốn nhà nước đơn vị lại có văn giải trình, đề nghị xem xét lại kiến nghị kết luận Kiểm toán nhà nước dẫn đến việc thực kết luận Kiểm toán nhà nước kéo dài, gặp nhiều khó khăn - Theo quy định Luật Ngân sách nhà nước (Điều 71) Kiểm toán nhà nước thực kiểm toán báo cáo tốn ngân sách địa phương trước trình HĐND cấp tỉnh xem xét phê chuẩn Tuy nhiên, nay, có năm toán Tỉnh KTNN kiểm toán, có năm KTNN khơng thực kiểm tốn địa phương báo cáo tốn trình HĐND chưa kiểm toán Kiến nghị Kiểm toán nhà nước hỗ trợ địa phương thời gian tới - Qua kiểm toán thực tế địa phương, Kiểm toán nhà nước nắm rõ thực trạng khả nguồn thu nhu cầu chi tiêu địa phương Tỉnh Bình Dương mong Kiểm tốn nhà nước có ý kiến với cấp có thẩm quyền Trung ương giúp địa phương, địa phương phát triển có nguồn thu đóng góp cho Trung ương để lại nguồn thu cho ngân sách địa phương hợp lý nhằm tiếp tục thu hút đầu tư, phát triển kinh tế, đóng góp cho nước ngày nhiều hơn, đồng thời giúp địa phương giải nhiều vấn đề xúc, cần thiết phát sinh phúc lợi, an sinh xã hội, trường học, bệnh viện, an ninh trị, trật tự xã hội NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN Số 138 - tháng 4/2019 23 ... đốc thu ngân sách nhà nước, tăng cường biện pháp thu ngân sách nhà nước hàng năm, giao tiêu thu ngân sách nhà nước cho Phòng, Chi cục trực thu? ??c b) Đánh giá công tác quản lý thu ngân sách nhà nước. . .VAI TRÒ CỦA KTNN TRONG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU? ?? Thực trạng quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn tỉnh Bình Dương a) Tình hình triển khai biện pháp nhằm thực hồn thành dự tốn thu ngân sách nhà nước. .. nhà nước dẫn đến việc thực kết luận Kiểm toán nhà nước kéo dài, gặp nhiều khó khăn - Theo quy định Luật Ngân sách nhà nước (Điều 71) Kiểm toán nhà nước thực kiểm toán báo cáo toán ngân sách địa