Đang tải... (xem toàn văn)
Bài viết nhằm mục đích tăng cường nhận thức về vai trò của SAI trong ngăn ngừa và đấu tranh chống tham nhũng và xây dựng năng lực cho các bên liên quan vì mục tiêu chung. Với tầm quan trọng đó, tất cả các quốc gia thành viên Liên hợp quốc đều đồng ý đưa vấn đề này vào Chương trình nghị sự phát triển đến năm 2015.
KINH NGHIỆM NƯỚC NGOÀI Tăng cường lực quan kiểm toán tối cao đấu tranh phòng chống tham nhũng Nguyễn Diệu Thúy C uộc chiến phịng chống tham nhũng tìm kiếm mẫu thực hành hiệu mối quan hệ hợp tác Cơ quan kiểm toán tối cao (SAI) người dân để nâng cao trách nhiệm giải trình cơng dược đem thảo luận hội thảo hội nghị chuyên đề Liên hợp quốc/INTOSAI từ năm 1970 Kể từ đó, tính cấp thiết vấn đề có ngày tăng mà khơng giảm Đây trọng tâm trao đổi hội nghị chuyên đề từ năm 2011 đến 2013 Liên hợp quốc/INTOSAI Các họp cấp cao vấn đề rút kết luận rằng, khơng có tin cậy việc quản lý quỹ công mà khơng tăng cường tính minh bạch trách nhiệm giải trình việc buộc SAI phải đóng vai trị quan trọng Bài viết nhằm mục đích tăng cường nhận thức vai trò SAI ngăn ngừa đấu tranh chống tham nhũng xây dựng lực cho bên liên quan mục tiêu chung Với tầm quan trọng đó, tất quốc gia thành viên Liên hợp quốc đồng ý đưa vấn đề vào Chương trình nghị phát triển đến năm 2015 Chương trình nghị với nhóm mục tiêu phát triển bền vững (SDG) yêu cầu phải đảm bảo mơi trường an tồn tài để triển khai đạt SDG Từ khóa: Phòng chống tham nhũng, vai trò SAI Strengthening the capacity of Supreme Audit Institutions to fight against corruption The fight against corruption and the search for effective practices of cooperation between SAIs and citizens to enhance public accountability have been recurrent subjects of discussion during UN/INTOSAI seminars and symposiums since the 1970s Since then, the urgency of these subjects only increased They have been at the center of discussion during the UN/INTOSAI symposiums in 2011 and 2013 The conclusions of these events can be summarized by stating that there will be no trust in the management of public funds without increased transparency and accountability, and in achieving this audit institutions play an important role This article aims to increase the awareness of the importance of SAIs’ role in preventing and fighting corruption and capacity building of stakeholders for the shared development goals This is all the more important as the United Nations Member States are in the process of developing a Post-2015 Development Agenda This agenda with its single set of Sustainable Development Goals (SDGs) requires an enabling environment to safeguard the necessary finances for the implementation and achievement of SDGs Key words: Fight against corruption, roles of SAI Nhận thức tham nhũng vai trò quan kiểm toán tối cao 1.1 Tham nhũng bối cảnh phát triển kinh tế 72 hệ trọng nguy hiểm mà giới phải đối mặt hàng ngày Tham nhũng bao gồm nhiều hoạt động chống lại phát triển xã hội quản trị tốt, bao gồm hối lộ, biển thủ, gian lận, vô tổ chức, Tham nhũng, đặc biệt lĩnh vực cơng, lơ là, thiên vị, gia đình trị Trong tham nhũng vấn đề kinh tế, xã hội, trị vấn nạn ảnh hưởng đến nhiều lĩnh vực Số 141 - tháng 7/2019 NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TỐN sống, cần quan tâm kinh tế lĩnh vực công chúng khiến lĩnh vực công Tham nhũng, quan liêu làm cho đầu tư công chệch xa dự án lợi ích hiệu hoạt động, hủy hoại dân chủ chung giáo dục vào dự án mà hối lộ lại quy định pháp luật, làm méo mó thương mại quốc phổ biến Tham nhũng làm giảm chất lượng gia quốc tế, hủy hoại quản trị đạo đức dịch vụ hạ tầng Chính phủ, làm gia tăng áp lực lĩnh vực tư, đe dọa an ninh quốc gia toàn ngân sách lên Chính phủ Đồng thời, hành vi tham cầu Tham nhũng gây nên hậu nghiêm trọng, nhũng trốn thuế làm giảm nguồn thu thuế khiến hàng triệu người rơi vào nghèo đói đau Nhà nước khổ, yếu tố tiềm tàng cho bất ổn xã hội, kinh tế trị Cùng với đó, tham nhũng nguyên nhân dẫn đến đói nghèo rào cản để vượt qua đói nghèo Đối với nước phát triển hệ nguy hiểm Bất kể xem nguyên nhân hay hệ phát triển, tham nhũng khiến cho nguồn lực công dành cho Ở cấp độ quốc gia, tham nhũng tội ác tăng trưởng khan hiếm, làm méo mó đóng mang tính xã hội cộng đồng phải góp hàng hóa dịch vụ cơng, làm suy yếu chi trả vô lớn mà tham nhũng làm quy định pháp luật phá hủy niềm tin vào gia tăng chi phí sản xuất việc hối lộ thường Chính phủ cơng chúng, làm cản trở đầu tư nhằm tránh quy định Nhà nước, ưu tài tăng trưởng kinh tế Tham nhũng giành hợp đồng không quy dẫn tới quan liêu, phân phối thu nhập không công định pháp luật Đặc biệt, sách cơng đối bằng, suất lao động thấp, phân bổ nguồn lực với lợi ích cộng đồng lĩnh vực y tế, môi đầu tư không hợp lý, làm suy yếu thêm tỷ lệ tăng trường tài bị bóp méo hành động trưởng kinh tế vốn thấp Các chuẩn mực kế tốn tham nhũng, vốn làm gia tăng chi phí xã hội cơng bố khơng đầy đủ việc giám Tham nhũng đồng thời tạo nên méo mó sát lỏng lẻo dạng khác tham nhũng NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TỐN Số 141 - tháng 7/2019 73 KINH NGHIỆM NƯỚC NGOÀI nước phát triển, thường xem đóng góp cách hiệu đấu tranh “gian lận tài chính” Quy mơ lớn lan tỏa phòng chống gian lận tham nhũng, đó: gian lận tài dẫn đến khủng hoảng tài chính, làm xói mịn ổn định phát triển Về nguyên nhân tham nhũng, yếu tố thể bất ổn, kinh tế khơng vững chắc, Chính phủ vơ trách nhiệm, tư kinh doanh thiếu trung thực, công chức khơng sạch, tư hữu hóa nguồn lực cơng tư tưởng bè phái, tất đem lại đặc quyền cho số người Các yếu tố khác gây tham nhũng áp lực, nỗi sợ im lặng, thiếu môi trường đạo đức quản lý nhân sự, kiểm soát nội giám sát từ bên ngồi yếu Tham nhũng lan rộng nước phát triển mang tính tồn cầu Điều lý giải cộng đồng quốc tế chung tay chiến chống tham nhũng Luật pháp quy định nghiêm khắc phòng chống tham nhũng với giám sát chặt chẽ ngăn ngừa gian lận tham nhũng Trong quan Chính phủ có trách nhiệm to lớn việc ngăn ngừa tham nhũng, phối hợp liên ngành quyền định phạm vi kiểm tốn; - Đóng vai trị tích cực đánh giá tính hiệu quả, hiệu lực hệ thống tài kiểm sốt nội bộ; - Phân tích kỹ lưỡng tượng tham nhũng – kiện, nguyên nhân, lĩnh vực chế - dựa vào tính liêm chính, minh bạch trách nhiệm giải trình; - Tập trung kế hoạch kiểm tốn vào lĩnh vực hoạt động dễ xảy gian lận, tham nhũng; - Thiết lập công cụ hữu hiệu để công bố rộng rãi báo cáo kiểm tốn; - Tăng cường trao đổi kinh nghiệm phịng chống gian lận, tham nhũng SAI; - Thiết lập tăng cường quan hệ hợp tác gần gũi với tổ chức chống tham nhũng quốc gia quốc tế yêu cầu tất yếu để đấu tranh chống lại vấn nạn Hiệu hoạt động SAI hay quan nhà Mặc dầu tất cấp quyền nỗ lực để nước tăng cường thơng qua việc tìm đảm bảo trị, tài chính, luật pháp minh cách thức phù hợp để giám sát xem xét việc bạch có trách nhiệm giải trình, quan kiểm triển khai quy chế đơn vị Giám sát, đánh giá tốn tối cao (SAI) đóng vai trị hàng đầu đấu tranh báo cáo trình liên tục, có vai trị quan trọng việc đảm bảo tính minh bạch đấu tranh 1.2 Vai trị Cơ quan kiểm toán tối cao đấu tranh phòng chống tham nhũng Để hoạt động phòng chống tham nhũng SAI đạt hiệu cần phải đảm bảo: Độc lập ngân sách nhân sự; hoạt động kiểm toán 74 - Được độc lập tài hoạt động phịng chống tham nhũng Thực vậy, việc xem xét thường xuyên mang tính hệ thống kiểm toán viên nội kiểm toán viên nhà nước chiến lược hiệu để ngăn ngừa tham nhũng, gian lận tài triển khai tất lĩnh vực thuộc khu vực công; Đối với SAI thuộc INTOSAI, nhận diện tham gia vào việc rà soát quy định pháp luật nhấn mạnh tầm quan trọng việc củng cố có; có thẩm quyền đánh giá chất lượng thúc đẩy hợp tác quốc tế đấu tranh phòng quy định có nhà nước quản lý tài chính; chống tham nhũng yêu cầu cấp thiết Ví dụ độc lập việc lập kế hoạch kiểm toán; quyền SAI trao đổi thơng tin nhằm tạo tiến hành thẩm tra chỗ Các SAI kho liệu chung phục vụ việc giải vấn đề Số 141 - tháng 7/2019 NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN tham nhũng, gian lận quản lý yếu Bên cạnh đơn vị kiểm tốn từ bên ngồi; tăng cường đó, ban hành hướng dẫn phù hợp khuôn lực thể chế việc kiểm tra giám sát tổ chức khổ INTOSAI nhằm đấu tranh chống tham nhũng tài chính; phát triển lực quản trị thuế kiểm việc làm cần thiết Mục đích vai trị tốn tài hiệu để ngăn ngừa tình trạng SAI INTOSAI trọn vẹn trốn thuế gian lận tài chính; khuyến khích cộng thực chiến lược giải vấn đề tham đồng xã hội giới truyền thơng đóng vai trị tích nhũng mà đấu tranh cần có tham gia cực việc đảm bảo trách nhiệm toàn dân đấu nhiều nhân tố vấn đề, ví dụ như: tranh ngăn ngừa tham nhũng, gian lận tài - Ngăn ngừa tất hình thức quản lý quỹ tài cơng cách yếu việc thiết lập trì kiểm sốt tài mạnh mẽ, hỗ trợ kiểm toán hoạt động điều tra; - Xác định hỗ trợ quyền công chúng việc nắm bắt quy trình chi tiêu cơng; - Cơng dân quyền tham gia vào việc đưa định đất nước; - Phản hồi công dân theo cách thức đầy đủ, rõ ràng, dễ hiểu; - Hỗ trợ công dân kết nối với quyền; - Khuyến khích hỗ trợ hoạt động bất đồng quan điểm đáng, hợp pháp Chính phủ bảo vệ quyền khiếu nại, tố cáo công chức; quản lý tài thiếu trách nhiệm; bảo vệ người tố cáo tham nhũng thông qua luật pháp; đào tạo nhà quản lý nhân viên thuộc tổ chức tài nghiệp vụ phát rửa tiền Quan trọng đấu tranh có máy công chức trung thực trách nhiệm Việc tuyển dụng công chức cần phải thực thông qua sàng lọc trước tuyển dụng cách kỹ lưỡng, dựa vào lực tính liêm ứng viên Việc luân chuyển công chức công cụ quan trọng đấu tranh chống tham nhũng Ngoài ra, gian lận ngăn chặn quy tắc đạo đức công vụ rõ ràng tất công chức cần bồi dưỡng thường xuyên vấn đề đạo đức nhận diện gian lận Nâng cao trách nhiệm giải trình cơng khơng thể - Kiểm tra, tái kiểm tra trách nhiệm lãnh hoàn thiện mà khơng có tham gia tích cực chủ đạo cá nhân khác việc bảo đảm văn động người dân Rõ ràng người dân cần hóa đạo đức; tham gia vào vấn đề quản trị liên quan đến phúc - Thúc đẩy nguyên tắc hiến pháp tính bình đẳng, cơng quy định bảo vệ quyền công dân Một số vấn đề sau đây, phục vụ cho việc phát tham nhũng lĩnh vực tài chính, đưa lợi xã hội Sự tham gia người dân tạo điều kiện cho việc giám sát toàn dân suốt trình thiết kế triển khai chương trình cơng cộng việc giám sát dịch vụ kết sau Cùng với đó, trao đổi thơng tin cách hệ thống mối quan tâm chung trách nhiệm số ý kiến quan trọng liên quan đến giải trình lĩnh vực công người dân – quan công tư: Bắt buộc ngân hàng tổ chức xã hội dân tổ chức thuộc khu vực tư – tài chính, chủ sở hữu, phải áp đụng dầy đủ SAI giúp đảm bảo tất lĩnh vực nhà chuẩn mực kế toán kiểm toán quốc tế; đề nước tổ chức cách trách nhiệm Sự chuẩn mực đạo đức lĩnh vực kế toán kiểm phối hợp hiệu SAI người dân tốn thơng qua đào tạo phát triển hiệp hội kế bao gồm kiểm toán xã hội kiểm tốn cơng dân tốn kiểm tốn độc lập; u cầu tất tổ chức giúp bảo đảm tính minh bạch, trách nhiệm giải tài nhà nước phải kiểm tốn định kỳ trình quản trị tốt Chính phủ Tất NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TỐN Số 141 - tháng 7/2019 75 KINH NGHIỆM NƯỚC NGOAØI điều giúp cho người dân thận trọng chức làm việc lợi ích người dân khơng dịch vụ cơng phải lợi ích cá nhân Bài học lớn rút từ kinh nghiệm Một số công cụ quan kiểm nước chủ động chiến chống tham tốn tối cao sử dụng phịng chống tham nhũng, mà báo cáo quốc gia họ có nhắc nhũng đến vấn đề Italy, Liên bang Nga, Hà Lan, Ba Lan Brazil đưa nhiều vấn đề thú vị Điểm chung báo cáo vai trò quan trọng ngoại kiểm, thực SAI then chốt chiến chống gian lận, tham nhũng rửa tiền lĩnh vực công Các phát khác kiểm tốn viên cần trì thái độ hồi nghi nghề nghiệp q trình kiểm tốn, phát gian lận khó nhiều so với phát sai sót Cùng với đó, kiểm tốn nên tiến hành ngẫu nhiên, khơng thể đốn định việc gian lận ngụy trang hình thức tinh vi đối tượng kiểm toán biết thời điểm tiến hành kiểm toán Nhưng quan trọng tính trung thực việc 76 2.1 ISSAI 5700 hướng dẫn kiểm toán chống tham nhũng quan nhà nước Hướng dẫn kiểm tốn phịng chống tham nhũng giải thích thành tố ngăn ngừa đấu tranh chống tham nhũng quan nhà nước Hướng dẫn mô tả cách thức thiết lập cấu trúc chống tham nhũng, cách đánh giá rủi ro phân tích rủi ro, mơ – đun ngăn ngừa tham nhũng q trình giám sát Mơ – đun ngăn ngừa tham nhũng bao gồm việc phân chia nhiệm vụ, luân chuyển nhân vị trí việc làm, hiệu giám sát, đưa định đắn, vai trị kiểm sốt nội bộ, phối hợp với đơn vị khác, nguồn nhân lực quy định quan nhà nước hạn chế tham nhũng đảm bảo tính liêm ISSAI 5700 nhấn mạnh quan nhà Có thể nói rằng, Chính phủ trung thực nước chịu trách nhiệm lớn việc phịng chống Chính phủ khơng có tham nhũng nơi mà công tham nhũng Sự phối hợp liên ngành điều kiện Số 141 - tháng 7/2019 NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN cần thiết để đấu tranh chống tham nhũng thành vị trí việc làm giám sát nhằm thiết lập mơi cơng Tất cấp quyền cần đảm bảo trường ngăn ngừa gian lận, tham nhũng Với quy minh bạch trị, tài chính, luật pháp trách định nhiệm vụ luân chuyển vị trí việc làm nhiệm giải trình Cụ thể, SAI cần xây dựng cơng cụ phịng ngừa tham nhũng, giám chiến lược để đấu tranh chống tham nhũng sát đóng vai trị quan trọng việc giảm thiểu dạng sai phạm khác rửa tiền, gian lận Một nguy tham nhũng thành tố quan trọng chương trình củng cố lực cho quan nhà nước – hạt nhân hệ thống liêm quốc gia Các Cơ quan kiểm tốn tối cao cần phân tích vấn đề tham nhũng – tượng, nguyên nhân, lĩnh vực chế - suốt kiểm tốn dựa tính liêm chính, minh bạch trách nhiệm giải trình Cùng với đó, quan nhà nước và/hoặc Cơ quan kiểm tốn tối cao cần có quy trình, thủ tục ban hành định nhằm đảm bảo trách nhiệm giải trình tính minh bạch Các định ban hành cần hỗ trợ thông tin xác đáng, toàn diện, chắn, kịp thời đáng tin cậy; minh bạch, phù hợp với thủ tục định; ghi chép, lưu trữ tài liệu phù hợp khơng xung đột Tóm lại, thành tố phịng chống tham lợi ích Ngồi ra, với phối hợp với quan nhũng bao gồm khía cạnh: tổ chức, đánh giá khác tham gia đấu tranh phịng chống tham phân tích rủi ro; phịng ngừa tham nhũng; giám sát nhũng, vai trị kiểm sốt nội liên quan đến báo cáo phòng chống tham nhũng phủ nhận (1) Tổ chức Một đơn vị độc lập tổ chức tạm thời hay quy thực triển khai biện pháp phòng chống tham nhũng quan cụ thể (2) Đánh giá phân tích rủi ro Kết phân tích rủi ro sử dụng để xác định thay đổi cấu trúc, thủ tục hay phân cơng nhân nhằm hạn chế tham nhũng (3) Phịng ngừa tham nhũng Vấn đề phòng chống tham nhũng bao gồm: Phân chia trách nhiệm, bao gồm kiểm soát lẫn nhau; ln chuyển nhân vị trí cơng việc; giám sát; định; vai trò kiểm sốt nội hiệu liên quan đến phịng chống tham nhũng; nguồn nhân lực, bao gồm công tác đào tạo; quy tắc ứng xử Để đạt mục tiêu kiểm soát cấu trúc kiểm soát nội hiệu quả, hướng dẫn kiểm soát Các mẫu thực hành quản lý tốt yêu cầu thành lập phận kiểm soát kiểm tra nội nhằm phát gian lận tham nhũng Cuối cùng, công tác nhân sự, quan nhà nước và/hoặc SAI cần xây dựng chiến lược phòng chống tham nhũng đơn vị mình; thành lập đơn vị chịu trách nhiệm triển khai chiến lược; tổ chức đào tạo nhằm tăng cường nhận thức nguy hại tham nhũng; nâng cao nhận thức cho người lao động việc thực cơng cụ tự đánh giá tính liêm INTOSAI (IntoSAINT); đánh giá, xem xét chiến lược q trình triển khai Từ quan SAI cần có quy tắc ứng xử; phổ biến quy tắc này, phần cơng cụ phịng chống tham nhũng; tìm cách thức phù hợp để giám sát việc triển khai quy tắc đơn vị định kỳ rà soát, xem xét lại quy tắc (4) Giám sát báo cáo nội đưa chuẩn mực chi tiết bao gồm: Cuối cùng, giám sát báo cáo quy trình liên Phân định nhiệm vụ có kiểm soát kép để tục quan Giám sát, kiểm tốn, đánh thực trách nhiệm giải trình; luân chuyển nhân giá báo cáo xem phần việc ưu tiên NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TỐN Số 141 - tháng 7/2019 77 KINH NGHIỆM NƯỚC NGOAØI chiến chống tham nhũng để đảm bảo phịng ngừa Bộ cơng cụ khơng trách nhiệm giải trình phát triển để phát hành vi vi phạm hay để 2.2 SAINT - công cụ tự đánh giá tính liêm quan nhà nước SAINT – viết tắt Self-Assessment INTegrity – cơng cụ Tịa Kiểm tốn Hà Lan phối hợp với Bộ Nội vụ Cơ quan phòng chống tham nhũng thành phố Amsterdam phát triển Bộ công cụ giúp cho quan thuộc khu vực cơng đánh giá sơ hở gây nguy vi phạm 78 xử phạt người vi phạm mà dùng để xác định điểm yếu rủi ro ảnh hưởng đến tính liêm Tất vấn đề tập hợp hội thảo SAINT, giúp tăng cường nhận thức tính liêm Cùng với đó, hội thảo hướng dẫn cách thức tối thiểu hóa rủi ro Cuối cùng, sản phẩm hội thảo SAINT kế hoạch hành động/báo cáo quản lý cụ thể ảnh hưởng khả phục hồi sau vi phạm SAINT sử dụng khung kiểm sốt liêm SAINT đồng thời kiến nghị cách thức cải thiện dựa nghiên cứu tài liệu chuẩn mực quốc công tác quán lý SAI đóng vai trị quan trọng tế tổ chức quốc tế Liên hợp quốc hay việc nâng cao tính liêm khu vực cơng Ngân hàng Thế giới ban hành Hệ thống chia thông qua việc đóng góp cho trách nhiệm giải trình thành 14 hạng mục, chia làm mục lớn (kiểm soát tính minh bạch SAINT giúp cho SAI đánh chung, kiểm soát cứng kiểm soát mềm) Trong giá rủi ro liêm khả phục hồi hệ Hệ thống quản lý kiểm sốt liêm chính, biện thống quản lý liêm pháp kiểm sốt cứng liên quan đến quy định, Chính sách liên quan đến liêm địi hỏi thủ tục, hệ thống kỹ thuật bao gồm trách nhiệm, kết hợp ngăn chặn phòng ngừa Một đơn vị quy định pháp lý, hệ thống kế toán, kiểm soát nội phải áp dụng biện pháp xử lý trường hợp an ninh Biện pháp kiểm soát mềm thiết nhân viên có hành vi khơng đắn (ngăn chặn) kế nhằm tác động đến hành vi môi trường phải loại bỏ cám dỗ khiến nhân viên vi phạm làm việc bao gồm giá trị chuẩn mực, văn hóa tính liêm (phịng ngừa) Ưu tiên hàng đầu đơn vị, thái độ ban quản lý nhận thức Số 141 - tháng 7/2019 NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TỐN liêm Ngồi ra, nội dung phần hành động tiến hành nhằm giảm rủi ro gian kiểm soát chung mở rộng có pha lận xác định thơng qua q trình đánh giá trộn kiểm soát cứng mềm bao gồm khung rủi ro gian lận Chương trình đánh giá rủi ro gian sách, phân tích rủi ro/nhạy cảm, tuyển dụng, lận trình sử dụng để xác định rủi ứng phó với hành vi vi phạm, trách nhiệm giải ro gian lận, phân tích rủi ro, đánh giá rủi ro ứng trình, kiểm tốn giám sát phó với rủi ro 2.3 Khung kiểm soát gian lận: mẫu thực hành tốt Phát gian lận Bộ phận kiểm tốn nội mạnh, hoạt động Đây cơng cụ Cơ quan Kiểm toán tối cao Ả hiệu đóng vai trị quan trọng phát rập Xê út ban hành Theo đó, gian lận ngăn ngừa gian lận Nguồn lực kiểm toán nội thất bại quản trị thiếu vắng Khung kiểm soát gian tổ chức cần sử dụng để hỗ trợ ngăn lận Bộ cơng cụ có ba chức ngăn ngừa phát tham nhũng thông qua ngừa gian lận, phát ứng phó với gian lận kiểm tốn, xem phần chương Ngăn ngừa gian lận Gian lận ngăn ngừa việc đẩy mạnh hành vi đạo đức lãnh đạo tạo nên mơi trường mang tính đạo đức nhờ quy tắc ứng xử, xung đột sách lợi ích, bồi dưỡng đạo đức nhận diện gian lận, sàng lọc trước tuyển dụng phân công trách nhiệm Cụ thể hơn, quy tắc ứng xử đơn vị tài liệu quan trọng đề chuẩn mực ứng xử rõ ràng dành cho người lao động hỗ trợ ngăn ngừa tham trình kiểm toán nội hàng năm Kiểm toán nội cần rà soát việc triển khai Kế hoạch kiểm soát gian lận đơn vị Bất kỳ thông tin thu thập cần xem mật Khi nhận báo cáo vấn đề nghi ngờ có gian lận, nhập liệu vào hệ thống/phần mềm quản lý gian lận Theo cách này, kiểm toán nội đóng góp cơng sức cho việc ngăn ngừa phát tham nhũng hiệu Ứng phó với gian lận nhũng hiệu Thứ hai, đơn vị cần có Ứng phó với gian lận bao gồm hành động sách rõ ràng nhận diện giải thích hợp thực để đối phó với gian lận, xung đột lợi ích Thứ ba, tất người lao động phải bao gồm bảo đảm chứng cho hành động tội bồi dưỡng thường xuyên đạo đức nhận phạm, thiết lập đường dây liên lạc với cảnh sát, thức gian lận Các khóa đào tạo cần thiết xem xét biện pháp kiểm soát nội sau gian kế để củng cố hành vi đạo đức Thứ tư, sàng lọc lận lập báo cáo Khi phát gian lận, cần tiến trước tuyển dụng giúp giảm nguy người hành đánh giá để đánh giá mức độ đầy đủ cơng tuyển dụng “có vấn đề” từ trước Các nội dung cần tác kiểm soát nội đơn vị xác định động sàng lọc bao gồm cá tính, lý lịch tư pháp, cấp, thái cơng việc cũ Cuối cùng, phịng chống gian lận yêu cầu xác định rõ ràng phân công trách nhiệm nghĩa vụ cụ thể cho tất nhân viên Quản lý rủi ro gian lận phần quan trọng Khung kiểm soát gian lận Kế hoạch kiểm sốt gian lận nằm chương trình Quản lý rủi ro gian lận mô tả cách thức tiếp cận tổ chức để kiểm soát gian lận Kế hoạch bao gồm TÀI LIỆU THAM KHẢO A UN-INTOSAI Joint Project: Collection of Important Literature on Strengthening Capacities of Supreme Audit Institutions on the Fight against Corruption, ấn phẩm chung UDESA – Liên hợp quốc INTOSAI, in Seoul, Hàn Quốc NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN Số 141 - tháng 7/2019 79 ... hướng dẫn kiểm toán chống tham nhũng quan nhà nước Hướng dẫn kiểm tốn phịng chống tham nhũng giải thích thành tố ngăn ngừa đấu tranh chống tham nhũng quan nhà nước Hướng dẫn mô tả cách thức thiết... tốn tối cao (SAI) đóng vai trò hàng đầu đấu tranh báo cáo q trình liên tục, có vai trị quan trọng việc đảm bảo tính minh bạch đấu tranh 1.2 Vai trị Cơ quan kiểm tốn tối cao đấu tranh phòng chống. .. chiến chống tham nhũng Luật pháp quy định nghiêm khắc phòng chống tham nhũng với giám sát chặt chẽ ngăn ngừa gian lận tham nhũng Trong quan Chính phủ có trách nhiệm to lớn việc ngăn ngừa tham nhũng,