Bài viết nhằm mục đích tăng cường nhận thức về vai trò của SAI trong ngăn ngừa và đấu tranh chống tham nhũng và xây dựng năng lực cho các bên liên quan vì mục tiêu chung. Với tầm quan trọng đó, tất cả các quốc gia thành viên Liên hợp quốc đều đồng ý đưa vấn đề này vào Chương trình nghị sự phát triển đến năm 2015.
Trang 1KINH NGHIỆM NƯỚC NGOÀI
tăng CƯƠøng năng LƯïC CuÛa CáC CƠ Quan KieÅm toán tối Cao tRong đấu tRanh
phòng Chống tham nhũng
NGUYỄN DIỆU THúY
Cuộc chiến phòng chống tham nhũng và tìm kiếm các mẫu thực hành hiệu quả về mối quan
hệ hợp tác giữa các Cơ quan kiểm tốn tối cao (SAI) và người dân để nâng cao trách nhiệm giải trình cơng dược đem ra thảo luận trong các hội thảo và hội nghị chuyên đề của Liên hợp quốc/INTOSAI từ những năm 1970 Kể từ đĩ, tính cấp thiết của những vấn đề này chỉ
cĩ ngày càng tăng mà khơng hề giảm Đây cũng là trọng tâm trao đổi trong các hội nghị chuyên đề từ năm
2011 đến 2013 của Liên hợp quốc/INTOSAI Các cuộc họp cấp cao về vấn đề này đều rút ra kết luận rằng,
sẽ khơng cĩ sự tin cậy trong việc quản lý các quỹ cơng mà khơng tăng cường tính minh bạch và trách nhiệm giải trình và trong việc buộc các SAI phải đĩng vai trò quan trọng
Bài viết nhằm mục đích tăng cường nhận thức về vai trò của SAI trong ngăn ngừa và đấu tranh chống tham nhũng và xây dựng năng lực cho các bên liên quan vì mục tiêu chung Với tầm quan trọng đĩ, tất cả các quốc gia thành viên Liên hợp quốc đều đồng ý đưa vấn đề này vào Chương trình nghị sự phát triển đến năm 2015 Chương trình nghị sự này với các nhĩm mục tiêu phát triển bền vững (SDG) yêu cầu phải đảm bảo một mơi trường an tồn tài chính để triển khai và đạt được các SDG
Từ khĩa: Phịng chống tham nhũng, vai trị của SAI.
Strengthening the capacity of Supreme Audit Institutions to fight against corruption
The fight against corruption and the search for effective practices of cooperation between SAIs and citizens
to enhance public accountability have been recurrent subjects of discussion during UN/INTOSAI seminars and symposiums since the 1970s Since then, the urgency of these subjects only increased They have been at the center of discussion during the UN/INTOSAI symposiums in 2011 and 2013 The conclusions of these events can be summarized by stating that there will be no trust in the management of public funds without increased transparency and accountability, and in achieving this audit institutions play an important role This article aims to increase the awareness of the importance of SAIs’ role in preventing and fighting corruption and capacity building of stakeholders for the shared development goals This is all the more important as the United Nations Member States are in the process of developing a Post-2015 Development Agenda This agenda with its single set of Sustainable Development Goals (SDGs) requires an enabling environment to safeguard the necessary finances for the implementation and achievement of SDGs
key words: Fight against corruption, roles of SAI.
1 Nhận thức về tham nhũng và vai trị của các
cơ quan kiểm tốn tối cao
1.1 Tham nhũng trong bối cảnh phát triển
kinh tế
Tham nhũng, đặc biệt là trong lĩnh vực cơng, là
một trong những vấn đề kinh tế, xã hội, chính trị
hệ trọng và nguy hiểm mà thế giới đang phải đối mặt hàng ngày Tham nhũng bao gồm nhiều hoạt động chống lại sự phát triển của xã hội và quản trị tốt, bao gồm hối lộ, biển thủ, gian lận, vơ tổ chức,
lơ là, thiên vị, gia đình trị Trong khi tham nhũng là một vấn nạn ảnh hưởng đến nhiều lĩnh vực trong
Trang 2lĩnh vực công Tham nhũng, quan liêu làm mất
hiệu quả hoạt động, hủy hoại nền dân chủ và các
quy định pháp luật, làm méo mó thương mại quốc
gia và quốc tế, hủy hoại nền quản trị và đạo đức cả
trong lĩnh vực tư, đe dọa an ninh quốc gia và toàn
cầu Tham nhũng gây nên hậu quả nghiêm trọng,
khiến hàng triệu người rơi vào nghèo đói và đau
khổ, là yếu tố tiềm tàng cho bất ổn xã hội, kinh tế
và chính trị Cùng với đó, tham nhũng là nguyên
nhân dẫn đến đói nghèo cũng như là rào cản để
vượt qua đói nghèo
Ở cấp độ quốc gia, tham nhũng còn là tội ác
mang tính xã hội bởi cái giá mà cộng đồng phải
chi trả là vô cùng lớn khi mà tham nhũng sẽ làm
gia tăng chi phí sản xuất bởi việc hối lộ thường
nhằm tránh các quy định của Nhà nước, được ưu
ái và giành được các hợp đồng không đúng quy
định pháp luật Đặc biệt, các chính sách công đối
với lợi ích cộng đồng trong các lĩnh vực y tế, môi
trường và tài chính bị bóp méo bởi hành động
tham nhũng, vốn có thể làm gia tăng chi phí xã hội
Tham nhũng cũng đồng thời tạo nên sự méo mó
cho đầu tư công đi chệch ra xa các dự án vì lợi ích chung như giáo dục vào các dự án mà hối lộ và lại quả phổ biến Tham nhũng làm giảm chất lượng dịch vụ và hạ tầng Chính phủ, làm gia tăng áp lực ngân sách lên Chính phủ Đồng thời, hành vi tham nhũng trốn thuế có thể làm giảm nguồn thu thuế của Nhà nước
Đối với các nước đang phát triển thì hệ quả này còn nguy hiểm hơn Bất kể được xem như là nguyên nhân hay hệ quả của sự kém phát triển, tham nhũng khiến cho nguồn lực công dành cho tăng trưởng càng khan hiếm, làm méo mó đóng góp của hàng hóa và dịch vụ công, làm suy yếu các quy định của pháp luật và phá hủy niềm tin vào Chính phủ của công chúng, sẽ làm cản trở đầu tư tài chính và tăng trưởng kinh tế Tham nhũng cũng dẫn tới quan liêu, phân phối thu nhập không công bằng, năng suất lao động thấp, phân bổ nguồn lực
và đầu tư không hợp lý, làm suy yếu thêm tỷ lệ tăng trưởng kinh tế vốn đã thấp Các chuẩn mực kế toán được công bố không đầy đủ cũng như việc giám sát lỏng lẻo là các dạng khác của tham nhũng ở
Trang 3KINH NGHIỆM NƯỚC NGOÀI
các nước đang phát triển, thường được xem như là
“gian lận tài chính” Quy mơ lớn và sự lan tỏa của
gian lận tài chính cĩ thể dẫn đến khủng hoảng tài
chính, làm xĩi mịn sự ổn định và phát triển
Về nguyên nhân của tham nhũng, yếu tố đầu
tiên chính là chính thể bất ổn, nền kinh tế khơng
vững chắc, Chính phủ vơ trách nhiệm, tư duy kinh
doanh thiếu trung thực, cơng chức khơng trong
sạch, tư hữu hĩa nguồn lực cơng và tư tưởng bè
phái, tất cả đều đem lại đặc quyền cho số ít người
Các yếu tố khác cĩ thể gây ra tham nhũng như áp
lực, nỗi sợ và sự im lặng, thiếu mơi trường đạo đức
trong quản lý nhân sự, kiểm sốt nội bộ và giám sát
từ bên ngồi yếu
Tham nhũng cĩ thể lan rộng hơn ở các nước
đang phát triển và mang tính tồn cầu Điều đĩ lý
giải vì sao cộng đồng quốc tế đang chung tay trong
cuộc chiến chống tham nhũng Luật pháp và các
quy định nghiêm khắc trong phịng chống tham
nhũng cùng với sự giám sát chặt chẽ cĩ thể ngăn
ngừa gian lận và tham nhũng Trong khi các cơ
quan Chính phủ cĩ trách nhiệm to lớn trong việc
ngăn ngừa tham nhũng, sự phối hợp liên ngành là
yêu cầu tất yếu để đấu tranh chống lại vấn nạn này
Mặc dầu tất cả các cấp chính quyền đều nỗ lực để
đảm bảo nền chính trị, tài chính, luật pháp minh
bạch và cĩ trách nhiệm giải trình, các cơ quan kiểm
tốn tối cao (SAI) đĩng vai trị hàng đầu trong cuộc
đấu tranh này
1.2 Vai trò của Cơ quan kiểm tốn tối cao
trong đấu tranh phòng chống tham nhũng
Để hoạt động phịng chống tham nhũng của
các SAI đạt hiệu quả cần phải đảm bảo: Độc lập về
ngân sách và nhân sự; hoạt động kiểm tốn được
triển khai ở tất cả các lĩnh vực thuộc khu vực cơng;
tham gia vào việc rà sốt các quy định pháp luật
hiện cĩ; cĩ thẩm quyền đánh giá chất lượng của các
quy định hiện cĩ của nhà nước về quản lý tài chính;
độc lập trong việc lập kế hoạch kiểm tốn; và quyền
được tiến hành thẩm tra tại chỗ Các SAI cĩ thể
đĩng gĩp một cách hiệu quả trong cuộc đấu tranh phịng chống gian lận và tham nhũng, trong đĩ:
- Được độc lập về tài chính và hoạt động cũng như được quyền quyết định phạm vi các cuộc kiểm tốn;
- Đĩng vai trị tích cực trong đánh giá tính hiệu quả, hiệu lực của hệ thống tài chính và kiểm sốt nội bộ;
- Phân tích kỹ lưỡng hiện tượng tham nhũng – sự kiện, nguyên nhân, lĩnh vực và cơ chế - dựa vào tính liêm chính, minh bạch và trách nhiệm giải trình;
- Tập trung kế hoạch kiểm tốn vào các lĩnh vực
và hoạt động dễ xảy ra gian lận, tham nhũng;
- Thiết lập các cơng cụ hữu hiệu để cơng bố rộng rãi các báo cáo kiểm tốn;
- Tăng cường trao đổi kinh nghiệm về phịng chống gian lận, tham nhũng giữa các SAI;
- Thiết lập và tăng cường quan hệ hợp tác gần gũi với các tổ chức chống tham nhũng quốc gia và quốc tế
Hiệu quả hoạt động của SAI hay cơ quan nhà nước cĩ thể được tăng cường thơng qua việc tìm
ra cách thức phù hợp để giám sát và xem xét việc triển khai quy chế của đơn vị Giám sát, đánh giá và báo cáo là quá trình liên tục, cĩ vai trị quan trọng trong việc đảm bảo tính minh bạch và đấu tranh phịng chống tham nhũng Thực vậy, việc xem xét thường xuyên và mang tính hệ thống bởi cả các kiểm tốn viên nội bộ và kiểm tốn viên nhà nước đều là chiến lược hiệu quả nhất để ngăn ngừa tham nhũng, nhất là gian lận tài chính
Đối với các SAI thuộc INTOSAI, nhận diện và nhấn mạnh tầm quan trọng của việc củng cố và thúc đẩy hợp tác quốc tế trong đấu tranh phịng chống tham nhũng là yêu cầu cấp thiết Ví dụ như các SAI cĩ thể trao đổi thơng tin nhằm tạo ra một kho dữ liệu chung phục vụ việc giải quyết vấn đề
Trang 4đó, ban hành các hướng dẫn phù hợp trong khuôn
khổ INTOSAI nhằm đấu tranh chống tham nhũng
cũng là việc làm rất cần thiết Mục đích và vai trò
của các SAI và INTOSAI không thể trọn vẹn khi
thực hiện các chiến lược giải quyết vấn đề tham
nhũng mà cuộc đấu tranh này cần có sự tham gia
của nhiều nhân tố và vấn đề, ví dụ như:
- Ngăn ngừa tất cả các hình thức quản lý các quỹ
tài chính công một cách yếu kém bằng việc thiết lập
và duy trì kiểm soát tài chính mạnh mẽ, hỗ trợ các
cuộc kiểm toán và hoạt động điều tra;
- Xác định và hỗ trợ quyền của công chúng
trong việc nắm bắt quy trình chi tiêu công;
- Công dân được quyền tham gia vào việc đưa ra
các quyết định của đất nước;
- Phản hồi công dân theo cách thức đầy đủ, rõ
ràng, dễ hiểu;
- Hỗ trợ công dân kết nối với chính quyền;
- Khuyến khích và hỗ trợ các hoạt động bất đồng
quan điểm chính đáng, hợp pháp trong Chính phủ
và bảo vệ quyền khiếu nại, tố cáo của công chức;
- Kiểm tra, tái kiểm tra trách nhiệm của lãnh
đạo và các cá nhân khác trong việc bảo đảm văn
hóa đạo đức;
- Thúc đẩy các nguyên tắc hiến pháp về tính
bình đẳng, công bằng và đúng quy định trong bảo
vệ quyền công dân
Một số vấn đề sau đây, phục vụ cho việc phát
hiện tham nhũng trong lĩnh vực tài chính, đưa ra
một số ý kiến quan trọng liên quan đến cả các cơ
quan công và tư: Bắt buộc các ngân hàng và tổ chức
tài chính, bất kể chủ sở hữu, phải áp đụng dầy đủ
các chuẩn mực kế toán kiểm toán quốc tế; đề ra các
chuẩn mực đạo đức trong lĩnh vực kế toán kiểm
toán thông qua đào tạo và phát triển các hiệp hội kế
toán kiểm toán độc lập; yêu cầu tất cả các tổ chức
tài chính nhà nước phải được kiểm toán định kỳ
lực thể chế trong việc kiểm tra giám sát các tổ chức tài chính; phát triển năng lực quản trị thuế và kiểm toán tài chính hiệu quả để ngăn ngừa tình trạng trốn thuế và gian lận tài chính; khuyến khích cộng đồng xã hội và giới truyền thông đóng vai trò tích cực trong việc đảm bảo trách nhiệm toàn dân đấu tranh ngăn ngừa tham nhũng, gian lận tài chính và quản lý tài chính thiếu trách nhiệm; bảo vệ được những người tố cáo tham nhũng thông qua luật pháp; đào tạo các nhà quản lý và nhân viên thuộc các tổ chức tài chính nghiệp vụ phát hiện rửa tiền Quan trọng nhất trong cuộc đấu tranh này là có một bộ máy công chức trung thực và trách nhiệm Việc tuyển dụng công chức cần phải thực hiện thông qua sàng lọc trước tuyển dụng một cách kỹ lưỡng, chỉ dựa vào năng lực và tính liêm chính của ứng viên Việc luân chuyển công chức cũng là công
cụ quan trọng trong đấu tranh chống tham nhũng Ngoài ra, gian lận có thể được ngăn chặn bởi bộ quy tắc đạo đức công vụ rõ ràng và tất cả công chức cần được bồi dưỡng thường xuyên về các vấn đề đạo đức và nhận diện gian lận
Nâng cao trách nhiệm giải trình công không thể hoàn thiện mà không có sự tham gia tích cực chủ động của người dân Rõ ràng rằng người dân cần tham gia vào các vấn đề quản trị liên quan đến phúc lợi xã hội Sự tham gia của người dân tạo điều kiện cho việc giám sát toàn dân trong suốt quá trình thiết kế và triển khai các chương trình công cộng
và trong việc giám sát dịch vụ cũng như kết quả về sau Cùng với đó, trao đổi thông tin một cách hệ thống về các mối quan tâm chung về trách nhiệm giải trình trong lĩnh vực công giữa người dân – và
xã hội dân sự và các tổ chức thuộc khu vực tư – và các SAI giúp đảm bảo rằng tất cả các lĩnh vực nhà nước đều được tổ chức một cách trách nhiệm Sự phối hợp hiệu quả giữa SAI và người dân có thể bao gồm kiểm toán xã hội và kiểm toán công dân giúp bảo đảm tính minh bạch, trách nhiệm giải trình và quản trị tốt trong Chính phủ Tất cả những
Trang 5KINH NGHIỆM NƯỚC NGOÀI
điều này giúp cho người dân thận trọng trong các
dịch vụ cơng
Bài học lớn cĩ thể rút ra từ kinh nghiệm của
các nước chủ động trong cuộc chiến chống tham
nhũng, mà trong báo cáo quốc gia của họ cĩ nhắc
đến vấn đề này như Italy, Liên bang Nga, Hà Lan,
Ba Lan và Brazil đưa ra nhiều vấn đề khá thú vị
Điểm chung của các báo cáo này là vai trị quan
trọng của ngoại kiểm, được thực hiện bởi các SAI
chính là then chốt của cuộc chiến chống gian lận,
tham nhũng và rửa tiền trong lĩnh vực cơng Các
phát hiện khác như kiểm tốn viên cần duy trì thái
độ hồi nghi nghề nghiệp trong quá trình kiểm
tốn, bởi phát hiện gian lận khĩ hơn rất nhiều so
với phát hiện sai sĩt Cùng với đĩ, cuộc kiểm tốn
nên được tiến hành ngẫu nhiên, khơng thể đốn
định bởi việc gian lận cĩ thể được ngụy trang dưới
các hình thức tinh vi hơn nếu như đối tượng kiểm
tốn biết được thời điểm tiến hành kiểm tốn
Nhưng quan trọng là tính trung thực trong việc
hạn chế tham nhũng và đảm bảo tính liêm chính
Cĩ thể nĩi rằng, một Chính phủ trung thực là một
Chính phủ khơng cĩ tham nhũng và là nơi mà cơng
chức làm việc vì lợi ích của người dân chứ khơng phải vì lợi ích cá nhân
2 Một số bộ cơng cụ được các cơ quan kiểm tốn tối cao sử dụng trong phịng chống tham nhũng
2.1 ISSAI 5700 hướng dẫn kiểm tốn chống tham nhũng trong các cơ quan nhà nước
Hướng dẫn kiểm tốn phịng chống tham nhũng giải thích các thành tố ngăn ngừa và đấu tranh chống tham nhũng trong các cơ quan nhà nước Hướng dẫn này mơ tả cách thức thiết lập cấu trúc chống tham nhũng, cách đánh giá rủi ro và phân tích rủi ro, mơ – đun ngăn ngừa tham nhũng
và quá trình giám sát Mơ – đun ngăn ngừa tham nhũng bao gồm việc phân chia nhiệm vụ, luân chuyển nhân sự và vị trí việc làm, hiệu quả giám sát, đưa ra quyết định đúng đắn, vai trị của kiểm sốt nội bộ, phối hợp với các đơn vị khác, nguồn nhân lực và quy định của các cơ quan nhà nước ISSAI 5700 nhấn mạnh rằng các cơ quan nhà nước chịu trách nhiệm lớn trong việc phịng chống tham nhũng Sự phối hợp liên ngành là điều kiện
Trang 6công Tất cả các cấp chính quyền đều cần đảm bảo
minh bạch chính trị, tài chính, luật pháp và trách
nhiệm giải trình Cụ thể, các SAI cần xây dựng
chiến lược để đấu tranh chống tham nhũng và các
dạng sai phạm khác như rửa tiền, gian lận Một
trong các thành tố quan trọng của chương trình
này là củng cố năng lực cho các cơ quan nhà nước
– hạt nhân của hệ thống liêm chính quốc gia Các
Cơ quan kiểm toán tối cao cần phân tích vấn đề
tham nhũng – hiện tượng, nguyên nhân, lĩnh vực
và cơ chế - trong suốt mỗi cuộc kiểm toán dựa
trên tính liêm chính, minh bạch và trách nhiệm
giải trình
Tóm lại, các thành tố của phòng chống tham
nhũng bao gồm 4 khía cạnh: tổ chức, đánh giá và
phân tích rủi ro; phòng ngừa tham nhũng; giám sát
và báo cáo
(1) Tổ chức
Một đơn vị độc lập được tổ chức tạm thời hay
chính quy thực hiện triển khai các biện pháp phòng
chống tham nhũng trong một cơ quan cụ thể
(2) Đánh giá và phân tích rủi ro
Kết quả phân tích rủi ro được sử dụng để xác
định các thay đổi trong cấu trúc, thủ tục hay phân
công nhân sự nhằm hạn chế tham nhũng
(3) Phòng ngừa tham nhũng
Vấn đề phòng chống tham nhũng bao gồm:
Phân chia trách nhiệm, bao gồm cả kiểm soát lẫn
nhau; luân chuyển nhân sự và vị trí công việc; giám
sát; ra quyết định; vai trò của kiểm soát nội bộ
hiệu quả liên quan đến phòng chống tham nhũng;
nguồn nhân lực, bao gồm cả công tác đào tạo; và
quy tắc ứng xử
Để đạt được mục tiêu kiểm soát và cấu trúc
kiểm soát nội bộ hiệu quả, hướng dẫn kiểm soát
nội bộ còn đưa ra các chuẩn mực chi tiết bao gồm:
Phân định nhiệm vụ trong đó có kiểm soát kép để
thực hiện trách nhiệm giải trình; luân chuyển nhân
trường ngăn ngừa gian lận, tham nhũng Với quy định về nhiệm vụ và luân chuyển vị trí việc làm như một công cụ phòng ngừa tham nhũng, giám sát đóng vai trò quan trọng trong việc giảm thiểu nguy cơ tham nhũng
Cùng với đó, mỗi cơ quan nhà nước và/hoặc
Cơ quan kiểm toán tối cao cần có quy trình, thủ tục ban hành các quyết định nhằm đảm bảo trách nhiệm giải trình và tính minh bạch Các quyết định được ban hành cần được hỗ trợ bởi thông tin xác đáng, toàn diện, chắc chắn, kịp thời và đáng tin cậy; minh bạch, phù hợp với thủ tục ra quyết định; ghi chép, lưu trữ tài liệu phù hợp và không xung đột lợi ích Ngoài ra, với sự phối hợp với các cơ quan khác tham gia cuộc đấu tranh phòng chống tham nhũng, vai trò của kiểm soát nội bộ liên quan đến phòng chống tham nhũng là không thể phủ nhận Các mẫu thực hành quản lý tốt yêu cầu thành lập
bộ phận kiểm soát và kiểm tra nội bộ nhằm phát hiện gian lận và tham nhũng
Cuối cùng, về công tác nhân sự, mỗi cơ quan nhà nước và/hoặc SAI cần xây dựng chiến lược phòng chống tham nhũng trong đơn vị mình; thành lập đơn vị chịu trách nhiệm triển khai chiến lược; tổ chức đào tạo nhằm tăng cường nhận thức
về sự nguy hại của tham nhũng; nâng cao nhận thức cho người lao động bằng việc thực hiện bộ công cụ tự đánh giá tính liêm chính của INTOSAI (IntoSAINT); và đánh giá, xem xét chiến lược và quá trình triển khai Từ đó mỗi cơ quan và SAI cần có một bộ quy tắc ứng xử; phổ biến bộ quy tắc này, như một phần của công cụ phòng chống tham nhũng; tìm ra cách thức phù hợp để giám sát việc triển khai quy tắc trong đơn vị và định kỳ rà soát, xem xét lại bộ quy tắc
(4) Giám sát và báo cáo
Cuối cùng, giám sát và báo cáo là quy trình liên tục trong mỗi cơ quan Giám sát, kiểm toán, đánh giá và báo cáo được xem là các phần việc ưu tiên
Trang 7KINH NGHIỆM NƯỚC NGOÀI
trong cuộc chiến chống tham nhũng để đảm bảo
trách nhiệm giải trình
2.2 SAINT - cơng cụ tự đánh giá tính liêm
chính trong cơ quan nhà nước
SAINT – viết tắt của Self-Assessment INTegrity
– là bộ cơng cụ được Tịa Kiểm tốn Hà Lan phối
hợp với Bộ Nội vụ và Cơ quan phịng chống tham
nhũng thành phố Amsterdam phát triển Bộ cơng
cụ này giúp cho các cơ quan thuộc khu vực cơng cĩ
thể đánh giá các sơ hở gây nguy cơ vi phạm cũng
như ảnh hưởng khả năng phục hồi sau vi phạm
SAINT đồng thời kiến nghị cách thức cải thiện
cơng tác quán lý SAI đĩng vai trị quan trọng trong
việc nâng cao tính liêm chính trong khu vực cơng
thơng qua việc đĩng gĩp cho trách nhiệm giải trình
và tính minh bạch SAINT giúp cho các SAI đánh
giá rủi ro liêm chính và khả năng phục hồi của hệ
thống quản lý liêm chính
Chính sách liên quan đến liêm chính địi hỏi sự
kết hợp giữa ngăn chặn và phịng ngừa Một đơn vị
phải áp dụng các biện pháp xử lý trong trường hợp
nhân viên cĩ hành vi khơng đúng đắn (ngăn chặn)
và phải loại bỏ các cám dỗ khiến nhân viên vi phạm
tính liêm chính (phịng ngừa) Ưu tiên hàng đầu
chính là phịng ngừa Bộ cơng cụ này khơng được phát triển để phát hiện các hành vi vi phạm hay để
xử phạt người vi phạm mà được dùng để xác định các điểm yếu và rủi ro ảnh hưởng đến tính liêm chính Tất cả các vấn đề này được tập hợp trong hội thảo về SAINT, giúp tăng cường nhận thức về tính liêm chính Cùng với đĩ, hội thảo này cũng hướng dẫn cách thức tối thiểu hĩa rủi ro Cuối cùng, sản phẩm của hội thảo SAINT chính là bản kế hoạch hành động/báo cáo quản lý cụ thể
SAINT sử dụng khung kiểm sốt liêm chính dựa trên nghiên cứu tài liệu và các chuẩn mực quốc
tế được các tổ chức quốc tế như Liên hợp quốc hay Ngân hàng Thế giới ban hành Hệ thống được chia thành 14 hạng mục, chia làm 3 mục lớn (kiểm sốt chung, kiểm sốt cứng và kiểm sốt mềm) Trong
Hệ thống quản lý kiểm sốt liêm chính, các biện pháp kiểm sốt cứng liên quan đến các quy định, thủ tục, hệ thống kỹ thuật bao gồm trách nhiệm, quy định pháp lý, hệ thống kế tốn, kiểm sốt nội
bộ và an ninh Biện pháp kiểm sốt mềm được thiết
kế nhằm tác động đến các hành vi và mơi trường làm việc bao gồm các giá trị và chuẩn mực, văn hĩa của đơn vị, thái độ của ban quản lý và nhận thức
Trang 8TÀI LIỆU THAM KHẢO
A UN-INTOSAI Joint Project: Collection
of Important Literature on Strengthening Capacities of Supreme Audit Institutions
on the Fight against Corruption, ấn phẩm
chung của UDESA – Liên hợp quốc và INTOSAI, in tại Seoul, Hàn Quốc.
kiểm soát chung được mở rộng hơn hoặc có sự pha
trộn giữa kiểm soát cứng và mềm bao gồm khung
chính sách, phân tích rủi ro/nhạy cảm, tuyển dụng,
ứng phó với các hành vi vi phạm, trách nhiệm giải
trình, kiểm toán và giám sát
2.3 Khung kiểm soát gian lận: mẫu thực
hành tốt
Đây là công cụ do Cơ quan Kiểm toán tối cao Ả
rập Xê út ban hành Theo đó, gian lận chính là sự
thất bại quản trị do thiếu vắng Khung kiểm soát gian
lận Bộ công cụ này có ba chức năng chính là ngăn
ngừa gian lận, phát hiện và ứng phó với gian lận
Ngăn ngừa gian lận
Gian lận có thể được ngăn ngừa bằng việc đẩy
mạnh các hành vi đạo đức của lãnh đạo và tạo nên
một môi trường mang tính đạo đức nhờ các quy
tắc ứng xử, xung đột chính sách lợi ích, bồi dưỡng
về đạo đức và nhận diện gian lận, sàng lọc trước
tuyển dụng và phân công trách nhiệm Cụ thể
hơn, quy tắc ứng xử của một đơn vị là tài liệu quan
trọng trong đó đề ra các chuẩn mực ứng xử rõ ràng
dành cho người lao động và hỗ trợ ngăn ngừa tham
nhũng hiệu quả Thứ hai, các đơn vị cần có một
chính sách rõ ràng về nhận diện và giải quyết các
xung đột lợi ích Thứ ba, tất cả người lao động phải
được bồi dưỡng thường xuyên về đạo đức và nhận
thức gian lận Các khóa đào tạo này cần được thiết
kế để củng cố hành vi đạo đức Thứ tư, sàng lọc
trước tuyển dụng giúp giảm nguy cơ người được
tuyển dụng “có vấn đề” từ trước Các nội dung cần
sàng lọc bao gồm cá tính, lý lịch tư pháp, bằng cấp,
công việc cũ Cuối cùng, phòng chống gian lận yêu
cầu xác định rõ ràng và phân công trách nhiệm và
nghĩa vụ cụ thể cho tất cả nhân viên
Quản lý rủi ro gian lận là phần quan trọng
trong Khung kiểm soát gian lận Kế hoạch kiểm
soát gian lận nằm trong chương trình Quản lý rủi
ro gian lận mô tả cách thức tiếp cận của tổ chức
để kiểm soát gian lận Kế hoạch này bao gồm các
lận được xác định thông qua quá trình đánh giá rủi ro gian lận Chương trình đánh giá rủi ro gian lận là một quá trình được sử dụng để xác định rủi
ro gian lận, phân tích rủi ro, đánh giá rủi ro và ứng phó với rủi ro
Phát hiện gian lận
Bộ phận kiểm toán nội bộ mạnh, hoạt động hiệu quả đóng vai trò quan trọng trong phát hiện
và ngăn ngừa gian lận Nguồn lực kiểm toán nội bộ của một tổ chức cần được sử dụng để hỗ trợ ngăn ngừa và phát hiện tham nhũng thông qua các cuộc kiểm toán, được xem như một phần của chương trình kiểm toán nội bộ hàng năm Kiểm toán nội
bộ cần rà soát việc triển khai Kế hoạch kiểm soát gian lận của đơn vị Bất kỳ thông tin nào thu thập được đều cần được xem là mật Khi nhận được báo cáo về vấn đề nghi ngờ có gian lận, được nhập liệu vào một hệ thống/phần mềm quản lý gian lận Theo cách này, kiểm toán nội bộ có thể đóng góp công sức cho việc ngăn ngừa và phát hiện tham nhũng hiệu quả
Ứng phó với gian lận
Ứng phó với gian lận bao gồm các hành động thích hợp được thực hiện để đối phó với gian lận, bao gồm bảo đảm bằng chứng cho hành động tội phạm, thiết lập đường dây liên lạc với cảnh sát, xem xét các biện pháp kiểm soát nội bộ sau gian lận và lập báo cáo Khi phát hiện gian lận, cần tiến hành đánh giá để đánh giá mức độ đầy đủ của công tác kiểm soát nội bộ trong đơn vị và xác định động thái tiếp theo