Đang tải... (xem toàn văn)
Bài giảng cung cấp cho người học các kiến thức: Kế toán tài chính và báo cáo tài chính; hái niệm, kết cấu, ý nghĩa của các báo cáo tài chính, các khái niệm và nguyên tắc cơ bản của báo cáo tài chính, những hạn chế của báo cáo tài chính. Mời các bạn cùng tham khảo.
Trường Đại học Mở TPHCM – Khoa Kế toán Kiểm tốn Chương BÁO CÁO TÀI CHÍNH Mục tiêu Sau nghiên cứu xong chương này, bạn có thể: – Trình bày mục đích ý nghĩa báo cáo tài – Giải thích kết cấu nội dung báo cáo tài – Giải thích giả định nguyên tắc kế toán – Giải thích hạn chế báo cáo tài Nội dung • • • • Kế tốn tài báo cáo tài Khái niệm, kết cấu, ý nghĩa báo cáo tài Các khái niệm nguyên tắc báo cáo tài Những hạn chế báo cáo tài Kế tốn tài báo cáo tài Kế tốn tài Cung cấp thơng tin cho đối tượng bên (nhà đầu tư, chủ nợ, …), thơng qua báo cáo tài • • Bảng cân đối kế tốn • Báo cáo kết hoạt động kinh doanh • Báo cáo lưu chuyển tiền tệ • Bản thuyết minh báo cáo tài Bản chất thơng tin báo cáo tài v Bản chất báo cáo tài chính: – Báo cáo tài sản phẩm kế tốn tài chính, cung cấp thơng tin cho người bên ngồi việc định kinh tế v Những thông tin mà báo cáo tài cung cấp – Tình hình tài – Sự thay đổi tình hình tài Tình hình tài • Các nguồn lực kinh tế doanh nghiệp kiểm soát thể qua tài sản doanh nghiệp • Nguồn hình thành nguồn lực kinh tế thể qua nguồn vốn doanh nghiệp Nguồn lực kinh tế Nguyên vật liệu Tơi nghĩ cơng ty có tiềm lực kinh tế đủ để làm cơng trình Máy móc thiết bị Nhà xưởng Tiền gửi ngân hàng Nguồn hình thành Vay ngân hàng Nhưng tơi thấy vay nợ nhiều nên chưa yên tâm Phải trả người bán Phải nộp thuế Vốn chủ sở hữu Sự thay đổi tình hình tài • Sự vận động nguồn lực kinh tế mà doanh nghiệp sử dụng nguồn hình thành nguồn lực 10 Hoạt động liên tục • • • Doanh nghiệp giả định hoạt động tiếp tục hoạt động thời gian dài Hoạt động liên tục giả định doanh nghiệp hoạt động tiếp tục hoạt động thời gian dài Giả định làm sở cho nhiều cách xử lý kế tốn 55 Giá gốc • • Ngun tắc yêu cầu doanh nghiệp ghi nhận tài sản mà doanh nghiệp nắm giữ theo chi phí thực tế mà doanh nghiệp bỏ để có tài sản Nguyên tắc xuất phát từ tính khách quan việc xác định giá gốc 56 Ví dụ • Cơng ty A mua thiết bị sản xuất D với giá mua 200 triệu đồng, chi phí vận chuyển, lắp đặt triệu đồng Hãy tính giá trị thiết bị sản xuất D 57 Nhất quán • • Nguyên tắc yêu cầu doanh nghiệp sử dụng sách phương pháp kế toán phải quán để đảm bảo số liệu kế tốn so sánh kỳ doanh nghiệp Nhất quán có nghĩa vật, tượng phải sử dụng sách phương pháp kế tốn 58 Thận trọng • Ngun tắc u cầu doanh nghiệp khơng đánh giá tài sản khoản thu nhập cao thực tế không đánh giá khoản nợ phải trả chi phí thấp thực tế 59 Ví dụ • • Lơ hàng H nhập kho với giá 300 triệu đồng, bảo quản không quy cách nên lô hàng bị giảm phẩm chất, giá bán ước tính lơ hàng H 240 triệu đồng Khi lập BCTC, kế tốn cty trình bày lơ hàng H với giá trị bao nhiêu? Nếu lô hàng H không bị phẩm chất giá bán ước tính 320 triệu đồng kế tốn cơng ty trình bày lơ hàng H với giá trị bao nhiêu? 60 Trọng yếu • Trọng yếu việc thiếu thơng tin thiếu xác thơng tin có thể: o Làm sai lệch đáng kể báo cáo tài o Làm ảnh hưởng đến định kinh tế người sử dụng báo cáo tài • Tính trọng yếu thông tin phải xem xét phương diện định lượng định tính 61 Một số giả định kế tốn • Đơn vị kinh tế • Đơn vị tiền tệ • Kỳ kế toán 62 Đơn vị kinh tế • • Giả định đơn vị kinh tế cho hoạt động kinh tế xác định liên quan đến đơn vị kinh tế cụ thể Nói cách khác, hoạt động doanh nghiệp theo dõi ghi nhận tách biệt với người chủ doanh nghiệp doanh nghiệp khác 63 Đơn vị tiền tệ • • Giả định đơn vị tiền tệ cho tiền tệ thước đo thích hợp hữu ích kế tốn tài Giả định đơn vị tiền tệ cho sức mua đồng tiền tương đối ổn định; nghĩa lạm phát mức độ chưa đủ ảnh hưởng đến độ tin cậy khả so sánh báo cáo tài 64 Kỳ kế tốn • • • Giả định kỳ kế toán cho hoạt động kinh tế doanh nghiệp chia vào thời kỳ định, ví dụ tháng, quý hay năm Việc phân chia giúp cung cấp thông tin kịp thời cho người sử dụng để định Trong thực tế, kỳ kế toán thường chọn năm – gọi niên độ kế toán 65 Bài tập thực hành 10 Trong trường hợp sau, nguyên tắc kế toán, giả định kế toán ảnh hưởng đến việc ghi nhận kế tốn: Ơng Nam chủ sở hữu đồng thời giám đốc công ty trách nhiệm hữu hạn Thiên Nam Ngày 2/3/20x1 có khoản nợ phải trả Thiên Nam đến hạn trả công ty tập trung mua hàng nên thiếu tiền tốn Ơng Nam dùng tiền cá nhân giao cho nhân viên cơng ty để tốn khoản phải trả Sau ơng Nam qn việc đọc báo cáo tài năm 20x1 thấy khoản vay cơng ty mang66 tên Bài tập thực hành 10 (tiếp) Công ty Bùi Văn bán máy nổ cho nông dân Ngày 31/12/20x1 có khách hàng hạn tháng bị thiệt hại nặng bão tháng Kế tốn cơng ty Bùi Văn ghi nhận khoản phải thu khách hàng theo số tiền thực tế có khả thu hồi thay ghi theo số nợ gốc kèm theo lãi trả chậm Công ty Alpha thường trả lương thành đợt Đợt vào ngày 15 hàng tháng đợt vào ngày tháng sau Khi lập báo cáo tài năm, kế tốn cơng ty ghi tiền lương đợt tháng 12 khoản phải trả 67 Bài tập thực hành 10 (tiếp) Xí nghiệp Xuân Hưng nhập thiết bị với giá 100 triệu Xí nghiệp phải nộp thuế nhập 10 triệu thuế giá trị gia tăng 11 triệu Chi phí vận chuyển nhà máy triệu Được biết thuế nhập khơng hồn lại thuế giá trị gia tăng hoàn lại qua hình thức khấu trừ Kế tốn cơng ty ghi nhận thiết bị sổ sách với giá 112 triệu 68 Các hạn chế BCTC 69 ... ghế, tủ) 29 50 1.500 300 X Kết cấu Bảng cân đối kế toán Chỉ tiêu Mã số Số cuối kỳ TÀI SẢN A- Tài sản ngắn hạn B- Tài sản dài hạn Tổng cộng tài sản NGUỒN VỐN A- Nợ phải trả I- Nợ ngắn hạn II- Nợ dài... hạn ngân hàng A 2. 400 Gỗ nguyên liệu 3 .20 0 Khách mua hàng nợ 300 Nhà xưởng 4.800 Tiền điện nợ chưa trả Tiền gửi ngân hàng 2. 300 Lương tháng chưa trả 22 0 Vốn góp ơng Huy Vốn góp ơng Hoàng 4.800 Thuế... 600 LN chưa PP 20 0 = (100) = (100) = 140 140 20 0 40 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh • Các yếu tố Báo cáo kết HĐKD • Nội dung kết cấu báo cáo • Ý nghĩa báo cáo 41 Các yếu tố Báo cáo kết HĐKD • Doanh