KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU VẬT LIỆU CÔNG CỤ DỤNG CỤ

Kế toán nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ I. Tìm hiểu chung về nguyên liệu vật liệu trong Công ty 1. Khái niệm, ý nghĩa cơ bản về công cụ dụng cụ (CCDC) và nguyên liệu vât liệu (NLVL) 1.1. Khái niệm: Vật liệu là đối tợng lao động thực hiện dới dạng vật hóa, là một trong nhiều yếu tố cần thiết để cấu thành lên sản phẩm. Vật liệu chỉ tham gia vào chu kỳ sản xuất nhất địnhvà toàn bộ giá trị vật liệu đợc chuyển hết 1 lần vào chí phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ. 1.2. ý nghĩa: Kế toán NLVL, CCDC, giúp ghi chép tính toán, phản ánh trung thực, kịp thời về số lợng ,chất lợng và giá thành thực tế của từng laọi NLVL, CCDC nhập xuất tồn kho về xuống, chất lợng và giá tính toán phản ánh kịp thời viêc lập khoản dự phòng giá hàng tồn kho theo từng thứ vật liệu. - Giúp đánh giá, tính toán phản ánh kịp thời việc lập khoản dự phòng giá hàng tồn kho theo từng thứ vật liệu. -Tham gia kiểm kê đánh giá theo chế độ qui định lập bảng kê về nguyên vật liệu, tham gia phân tích tình hình thu mua dữ trữ bảo quản và sử dụng vật liệu. 1.3 Phân loại vật liệu. - Tại Công ty CP MayI - Dệt Nam Định vật liệu bao gồm các loại: vải, bông, lót nguyên vật liệu bao gồm các loại cúc, nhãn, khoá, chỉ,, II. Kế toán chi tiết vật liệu 1. Quy trình luân chuyển chứng từ 1 1 Thủ kho Phiếu nhập Phiếu nhập Sổ thu kế toán chi tiết Bảng tổng hợp N - X - T Sổ thu kế toán chi tiết 1.1. Sơ đồ luân chuyển chứng từ Hiện nay tại Công ty đang áp dụng theo phơng pháp ghi thẻ song song Ghi chú: Ghi hằng ngày: Ghi cuối tháng: Quan hệ đối chiếu: 1.2. Phơng pháp hạch toán Việc hạch toán chi tiết NLVL ở kho và ở phòng kế toán Công ty áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên - Việc ghi chép tình hình xuất - nhập - tồn do thủ kho tiến hành ghi theo khối lợng. - Hàng ngày khi nhận đợc chứng từ kế toán về nhập - xuất NVL, thủ kho kiểm tra tình hình hợp pháp của chứng từ rồi tiến hành việc xuất vật liệu. - Cuối ngày dựa vào chứng từ đó thủ kho ghi vào thẻ kho, định kỳ thủ kho gửi các chứng từ nhập - xuất đã đợc phân loại cho phòng kế toán từ đó sử dụng sổ kế toán chi tiết vật t ghi chép phản ánh hàng ngày tình hình nhập - xuất của vật theo chỉ tiêu số lợng và giá trị. - Khi nhận đợc chứng từ nhập- xuất vật liệu thủ kho chuyển lên phòng kế toán tiến hành kiểm tra tính hợp lý của chứng từ hoàn chỉnh chứng từ sau đó mới tính khối lơng tồn kho cuối tháng để ghi vào sổ chi tiết vật liệu. 2 2 - Cuối tháng kế toán tiền hành cộng số tiến hành kiểm tra đối chiếu sổ, thẻ kho nhằm quản lý chặt chẽ hơn, sau đó tổng hợp số liệu từ các sổ chi tiết hoặc có thẻ kho để lập bảng nhập - xuất - tồn theo nhóm theo loại đẻ có số l- ợng đối chiếu với kế toán tổng hợp nhâp - xuất - tồn vật t. 2. Phơng pháp tính giá NLVL, CCDC 2.1. Nguồn vật liệu nhập chủ yếu của Công ty Tại Công ty CP MayI- Dệt Nam Định, NLVL không thể tự chế đợc nên việc nhập NVL nếu giá trị không lớn thì Công ty sẽ thực hiện chi trả bằng tiền mặt, còn nếu giá trị NVL lớn thì Công ty sẽ nợ ngời hai lần và chịu trách nhiệm thanh toán sau một thời gian. Giá NLVL nhập kho chính là giá trị thc tế ghi trên hóa đơn cộng với các chi phí liên quan( nếu có) và trừ đi các khoản giảm trừ( nếu có), giá trị này không bao gồm thuế GTGT Giá trị thực tế VL = Giá trị trên + Các khoản chi phí - Các khoản giảm CCDC mua ngoài hóa đơn liên quan nếu có trừ (nếu có) Trong nói: - Chi phí liên quan gồm: CP vật t, bốc dỡ, lu kho. - Các khoản giảm trừ: là các khoản chiết khấu mà DN đợc hởng khi mua số lơng lớn hoặc thanh toán theo hóa đơn chiết khấu thanh toán 2.2. Phơng pháp tính giá NLVL, CCDC xuất kho Do đặc điểm xuất kho vật t tại Công ty mayI -Dệt Nam Định là những lần liên tục trong tháng với nhiều chủng loại, vật t khác nhau. Để giảm nhẹ công việc tính toán, Công ty áp dụng phơng pháp bình quân gia quyền giá trị NLVL Đơn giá BQ cả kỳ dự trữ = kỳtrong nhập SL kỳdầu TTVL lượng Số kỳtrong nhập SL kỳdầu khotồn TTVL trị Giá + + 3. Sổ sách kế toán liên quan 3 3 3.1. Các chứng từ nhập xuất nguyên vật liệu - Hoá đơn giá trị gia tăng: là chứng từ ban đầu rất quan trọng trong việc hạch toán NVL nhập kho là căn cứ để khai lập phiếu nhập kho giúp thủ kho làm thủ tục nhập kho. - Phơng pháp lập: Nếu Công ty mua hàng của nhiều Công ty thì, nhiều cửa hàng thì mỗi Công ty mỗi cửa hàng đựơc lập một hóa đơn GTGT - Phiếu nhập kho: : khi hàng về Công ty, kế toán căn cứ vào hoá đơn để lập biên bảnkiểm nhận vật t và phiếu nhập kho NVL Phiếu nhập kho đợc chia thành 3 liên: +Liên 1 : Lu làm chứng từ gốc tại phòng KH-KD +Liên 2: Do thủ kho giữ + Liên 3: Do cán bộ mua sắm giữ cùng với hoá đơn GTGT. VD: theo hoá đơn ngày 05/07/2008 Công ty mua VLDC của Công tyTNHH Phong Phú cha trả tiền ngời bán. Giá ghi trên hoá đơn là 388.000.000đ, thuế GTGT 10%. Hàng đã về nhập kho theo nhập kho theo phiếu nhập số 03 ngày 05/07/2008 Ta có HĐGTGT và biên bản kiểm nhận vật t, phiếu nhập kho nh sau: 4 4 đơn vị: Công ty Cổ phần May I - Nam Định Địa chỉ: Số 309, Trần Nhân Tông - TP Nam Định Mã số: 01 Số: 00239 Hoá đơn GTGT_3LL Liên 2: Giao cho khách hàng- 3LL Ngày 05 tháng 07 năm 2008 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Phong Phú Địa chỉ: Nam Định MS: 121080596 Họ tên ngời mua hàng: Công ty CP MayI-Dệt Nam Định Địa chỉ: Trần Nhân Tông-TP Nam Định Điện thoại:03503837815 Số TK:10201000068 Hình thức thanh toán: Nợ lai ngời bán MS: 000196402 ĐVT: đồng STT Tên VL,DC ĐVT Số Lợng Đơn giá Thành Tiền 1 Vải chính màu vàng m 20.000 12.000 240.000 2 Vải lót màu vàng m 12.000 4.000 48.000 3 Chỉ may chính Cuộn 800 10.000 8000.000 4 Chỉ bo tay Cuộn 450 10.000 4.500.000 5 Cúc áo Cái 45.000 1.500 67.500.000 6 Quần áo bảo hộ lao động Bộ 400 50.000 20.000.000 Tổng 388.000.000 Thuế suất GTGT: 10% Số tiền thuế GTGT: 38.800.000đ Tổng cộng tiền thanh toán: 426.800.000đ Số tiền viết bằng chữ: Bốn trăm hai mơi sáu triệu, tám trăm nghìn đồng chẵn Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị 5 5 (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) 6 6 đơn vị: Công ty Cổ phần May I - Nam Định Địa chỉ: Số 309, Trần Nhân Tông - TP Nam Định Phiếu nhập kho Ngày 2/5/2008 Ngời giao hàng: Lê Xuân Hoàng Đơn vị: Công ty TNHH Hải Anh Theo hoá đơn số GTGT Số 00239. Ngày 15/7/2008 Của Công ty TNHH Phong Phú Nhập tại kho: Công ty CP MayI-Dệt Nam Định ĐVT: đồng STT Tên Nhãn hiệu, qui cách, phiếu chi vật t Đvt Số lợng Đơn giá Thành Tiền Theo C.từ Thực nhập 1 Vải chính màu vàng m 20.000 20.000 12.000 240.000 2 Vải lót màu vàng Cuộn 12.000 12.000 4.000 48.000 3 Chỉ may chính Cuộn 800 800 10.000 8000.000 4 Chỉ bo tay Cái 450 450 10.000 4.500.000 5 Cúc áo Bộ 45.000 45.000 1.500 67.500.000 6 Quần áo bảo hộ lao động 400 400 50.000 20.000.000 Tổng 388.000.000 Tổng cộng tiền (bằng chữ): ba trăm tám tám triệu đồng chẵn Ngời lập phiếu Ngời nhận hàng Thủ kho Kế toán trởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 7 7 - Cơ sở lập: Dựa vào hoá đơn, GTGT số 00239 - Phơng pháp lập: Mỗi loại vật liệu đợc ghi một dòng và có cách tính giá trị thực nhập nh sau: Thành tiền = Số lợng thực nhập x đơn giá Trong tháng có các phiếu nhập kho khác: đơn vị: Công ty Cổ phần May I - Nam Định Địa chỉ: Số 309, Trần Nhân Tông - TP Nam Định Phiếu xuất kho Ngày 10/7/2008 Số 02 Họ tên ngời nhận hàng: Nguyễn Tiến Đạt Địa chỉ: phân xởng may Lý do xuất : Xuất VLC cho SXSP Xuất tại kho: Cty CP May- Dệt Nam Định ĐVT: đồng STT Tên Nhãn hiệu, qui cách, phiếu chi vật t Đvt Số lợng Đơn giá Thành Tiền Theo C.từ Thực nhập 1 Vải chính màu vàng m 18.000 18.000 12230 220.140.000 2 Vải lót màu vàng m 5000 5000 4200 21.000.000 Cộng 241.140.000 Tổng cộng tiền (bằng chữ): Hai trăm bốn mốt triệu một trăm bốn mơi nghìn đồng chẵn. Ngời lập phiếu Ngời nhận hàng Thủ kho Kế toán trởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 8 8 đơn vị: Công ty Cổ phần May I - Nam Định Địa chỉ: Số 309, Trần Nhân Tông - TP Nam Định Phiếu xuất kho Ngày 10/7/2008 Số 03 Họ tên ngời nhận hàng: Trần văn Duy Địa chỉ: Bộ phận quản lý cho phân xởng may Lý do xuất : Xuất VLP cho SXC Xuất tại kho: Cty CP May- Dệt Nam Định ĐVT: đồng STT Tên Nhãn hiệu , qui cách , phiếu chi vật t Đvt Số lợng Đơn giá Thành Tiền Theo C.từ Thực nhập 1 Chỉ may chính Cuộn 200 200 10.000 2.000.000 2 Chỉ bo tay Cuộn 150 150 10.000 1.500.000 3 Cúc áo Cái 20.000 20.000 1.500 30.000.000 Cộng 33.500.000 Tổng cộng tiền (bằng chữ): Ba nơi ba triệu năm trăm nghìn đồng Ngời lập phiếu Ngời nhận hàng Thủ kho Kế toán trởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 9 9 đơn vị: Công ty Cổ phần May I - Nam Định Địa chỉ: Số 309, Trần Nhân Tông - TP Nam Định Phiếu xuất kho Ngày 10/7/2008 Số 04 Họ tên ngời nhận hàng: Hoàng văn Toàn Địa chỉ: Bộ phận quản lý Lý do xuất : Xuất Công cụ dụng cụ Xuất tại kho: Cty CP May- Dệt Nam Định ĐVT: đồng STT Tên Nhãn hiệu , qui cách , phiếu chi vật t Đvt Số lợng Đơn giá Thành Tiền Theo Ctừ Thực nhập 1 Quần áo bảo hộ lao động Bộ 200 200 50.000 10.000.000 Cộng 10.000.000 Tổng cộng tiền (bằng chữ): Mời triệu đồng chẵn Ngời lập phiếu Ngời nhận hàng Thủ kho Kế toán trởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Trong tháng còn có các phiếu xuất kho khác theo yêu cầu các phòng ban, các tổ sản xuất, các phân xởng đợc xuất chung. - Cơ sở lập: Căn cứ vào phiếu xuất kho, sổ kho và các chứng từ liên quan khác. - Phơng pháp lập: Mỗi vật liệu xuất kho đợc ghi trong 1 dòng trên phiếu xuất: các chỉ tiêu đợc ghi tơng ứng với từng cột có trong phiếu. - Trong kì kế toán tính toán đơn giá xuất của chứng từ nh sau: + Vải chính: 12.230 đ/m 10 10 [...]... 99.702.000 2.498.537.840 Đvt: đồng Căn cứ các chứng từ xuất kho vật t, kế toán tập hợp, phân loại theo từng loại vật t và chi tiết theo từng đối tợng sử dụng vật liêu, sau đó tổng hợp giá trị của từng loại vật t xuất cho từng đối tợng sử dụng để ghi vào cột giá thực tế của từng loại vật liệ, chi tiết cho từng đối tợng sử dụng 15 15 đơn vị: Công ty Cổ phần May I - Nam Định Địa chỉ: Số 309, Trần Nhân Tông... trong sổ chi tiết VL mỗi sổ chi tiết đợc VL đợc mở ra sẽ đợc dùng để theo dõi cho 1 loại Vl, CCDC - Lập tơng tự cho các vật t khác 13 13 đơn vị: Công ty Cổ phần May I - Nam Định Địa chỉ: Số 309, Trần Nhân Tông - TP Nam Định Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, Công cụ dụng cụ Đvt: Đồng Tên vật t D đầu kỳ ĐVT Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối tháng SL 18.000 80.000 TT 366.894.000 338.400.000 SL 20.000 12.000... phiếu nhập, phiếu xuất đợc lập, căn cứ vào đó kế toán sẽ mở sổ chi tiết VL theo dõi cho từng loại VL và đợc ghi theo th tự thời gian Mặt khác, để tiện đối chiếu kiểm tra sổ chi tiết VL sau này, căn cứ vào phiếu nhập, phiếu xuất kế toán tiến hành mở sổ cái 12 12 đơn vị: Công ty Cổ phần May I - Nam Định Địa chỉ: Số 309, Trần Nhân Tông - TP Nam Định Sổ chi tiết vật liệu Tháng 07/2008 Tên, nhãn hiệu VL: Vải... phiếu nhập , xuất của phân xởng trong tháng và sổ thẻ kế toán chi tiết NVL, CCDC phơng pháp lập: Cuối tháng kế toán tổng hợp lại tất cả NVL nhập, xuất trong mỗi tháng phân ra từng loại để tổng hợp để tổng hợp lên bảng Mỗi loại NVl ghi một dòng và ghi tổng số tiền trong tháng Tồn cuối tháng = D đầu kỳ + nhập trong kỳ - xuất trong kỳ 14 14 đơn vị: Công ty Cổ phần May I - Nam Định Địa chỉ: Số 309, Trần... (Ký, họ tên) 80.000 87.000 Kế toán trởng (Ký, họ tên) Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) - Cơ sở lập : Căn cứ vào phiếu nhập xuất kho trong kỳ - Phơng pháp lập: Mỗi loại NVl, CCDC đợc mở 1 thẻ kho căn cứ đó để ghi số lợng hàng hoá vào cột nhập , xuất , cuối tháng sẽ tính số lợng tồn VL Tồn kho cuối tháng = Tồn đầu tháng + Nhập trong kỳ - Xuất kho trong kỳ 1 Sổ chi tiết VL Khi vật liệu đợc mua về, các phiếu... botay: 10.000 đ/cuộn + áo bảo hộ lao dộng Căn cứ vào phiếu xuất, nhập kho kế toán tiến hành lập thẻ kho cho từng loại Vl, CCDC, nhập - xuất - kho trong tháng mỗi loại NVL đợc ghi trong 1 thẻ kho 11 11 đơn vị: Công ty Cổ phần May I - Nam Định Địa chỉ: Số 309, Trần Nhân Tông - TP Nam Định Thẻ kho Ngày lập: 10/7/2008 Tên nhãn hiệu , vật t : Vải chính màu vàng Đvt: mét STT Chứng từ Diễn giải 1 SH PN03 NT... Tồn đầu tháng Mua của Công ty Xuất cho SX sp Cộng phát sinh Ngời lập (Ký, họ tên) ĐVT TKĐƯ Đơn giá 4.000 4.200 m m 331 621 Nhập Sl Xuất TT 12.000 48.000.000 Tồn TT Sl 80.000 TT 338.400.000 87.000 365.400.00 48.000.000 12.000 Sl Kế toán trởng (Ký, họ tên) 5000 5.000 21.000.000 21.000.000 Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) - Cơ sở lâp: Căn cứ vào các phiếu nhập, phiếu xuất có trong tháng kế tóan tiến hành kiểm... PX02 10/7 10/7 10/7 Xuất CCDC cho BPQL Công số phát sinh C 368.000.000 20.000.000 38.800.000 621 152 627 152 642 153 Xuất VL cho SXSP PX04 N 152 153 133 331 Xuất VL cho SXSP PX03 Số phát sinh SHTK 241.140.000 426.800.000 241.140.000 33.500.000 33.500.000 10.000.000 10.000.000 1.523.456.000 1.523.456.000 Phơng pháp lập : Căn cứ vào chứng từ xuất kho vật t kế toán tổng hợp phân loại theo từng loại... 0 800 8.000.000 200 2.000.000 600 6.000.000 Chỉ bo tay Cụ n 0 0 450 4.500.000 150 1.500.000 300 3.000.000 Cúc áo Chiếc 0 0 45.000 67.500.000 20.00 30.000.000 25.000 37.400.000 áo bảo hộ Bộ 200 10.000.000 400 20.000.000 200 10.000.000 400 20.000.000 Vải chính vàng Vải lót vàng m m Chỉ màu vàng Tổng 715.294.000 Ngời lập (Ký, họ tên) 388.000.000 Kế toán trởng (Ký, họ tên) 284.640.000 818.554.000 Thủ trởng... 1.523.456.000 1.523.456.000 Phơng pháp lập : Căn cứ vào chứng từ xuất kho vật t kế toán tổng hợp phân loại theo từng loại vât t và chi tiết cho từng loại đối tợng sử dụng - Cơ sở lập : căn cứ vào các chứng từ phát sinh trong tháng 16 16 đơn vị: Công ty Cổ phần May I - Nam Định Địa chỉ: Số 309, Trần Nhân Tông - TP Nam Định Sổ cái TK 152 Tháng 7/2008 Đvt: đồng NT ghi sổ Chứng từ SH Diễn giải NT TK ĐƯ Số d . Kế toán nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ I. Tìm hiểu chung về nguyên liệu vật liệu trong Công ty 1. Khái niệm, ý nghĩa cơ bản về công cụ dụng cụ. quản và sử dụng vật liệu. 1.3 Phân loại vật liệu. - Tại Công ty CP MayI - Dệt Nam Định vật liệu bao gồm các loại: vải, bông, lót nguyên vật liệu bao gồm các